Phân tích ảnh hưởng của big data đến quá trình phân tích dữ liệu tại các doanh nghiệp kiểm toán của việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ BÍCH HÀ PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA BIG DATA ĐẾN Q TRÌNH PHÂN TÍCH DỮ LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN CỦA VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ BÍCH HÀ PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA BIG DATA ĐẾN Q TRÌNH PHÂN TÍCH DỮ LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN CỦA VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN KHÁNH LÂM Tp Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Phân tích ảnh hưởng Big Data đến q trình phân tích liệu doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam” kết nghiên cứu độc lập tơi, tơi hồn thành Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2018 VÕ THỊ BÍCH HÀ MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .1 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .3 Phạm vi nghiên cứu 5.1 Về nội dung .3 5.2 Về không gian thời gian Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn .4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ BIG DATA VÀ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU TRONG KIỂM TOÁN 1.1 Big Data 1.1.1 Tóm lược số thay đổi liệu 1.1.2 Big Data 1.1.2.1 Các vấn đề quan trọng 1.1.2.2 Những yếu tố tạo nên Big Data 10 1.1.2.3 Các lĩnh vực thuộc Big Data 12 1.1.2.4 Phương pháp thu thập truy xuất kiến thức từ Big Data 13 1.1.3 Các vấn đề quản lý an ninh liệu 14 1.2 Phân tích liệu kiểm toán 16 1.2.1 Khái quát phân tích liệu kiểm toán 16 1.2.2 Phân tích liệu gia tăng chất lượng kiểm toán 18 1.2.3 Phản ứng bên liên quan đến phân tích liệu .20 1.2.3.1 Những người sử dụng nội 20 1.2.3.2 Chính phủ, ủy ban kiểm toán, tổ chức - quan quản lý bên 21 1.2.3.3 Bộ phận công nghệ thông tin 22 1.2.3.4 Những khách hàng có sử dụng phân tích liệu 22 1.3 Các nghiên cứu Big Data phân tích liệu kiểm toán .23 1.3.1 Các nghiên cứu Big Data kiểm toán 23 1.3.2 Các nghiên cứu phân tích liệu kiểm toán 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ẢNH HƯỞNG CỦA BIG DATA ĐẾN Q TRÌNH PHÂN TÍCH DỮ LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN CỦA VIỆT NAM 32 2.1 Sơ lược đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam .32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 32 2.1.2 Tình hình hoạt động KTĐL 34 2.1.2.1 Số lượng, cấu loại hình cơng ty kiểm tốn 34 2.1.2.2 Đội ngũ KTV nhân viên chuyên nghiệp 35 2.1.2.3 Về số lượng, cấu khách hàng doanh thu dịch vụ cung cấp 36 2.2 Khảo sát ảnh hưởng Big Data đến trình phân tích liệu doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam 37 2.2.1 Mục tiêu khảo sát 37 2.2.2 Đối tượng khảo sát 38 2.2.3 Phương pháp khảo sát 38 2.3 Kết khảo sát 38 2.3.1 Khái niệm Big Data 39 2.3.2 Những nhận định Big Data 45 2.3.2.1 Big Data giúp cải thiện việc định dựa vào số liệu 45 2.3.2.2 Trọng tâm sử dụng Big Data hướng đến khách hàng giảm thiểu rủi ro 46 2.3.2.3 Big Data quan trọng đa dạng (variety) dung lượng (volume) 48 2.3.2.4 Cơ cấu tổ chức môi trường Big Data ảnh hưởng đến thành công doanh nghiệp 49 2.3.2.5 Thách thức sử dụng Big Data đến từ công nghệ mà xuất phát từ người 51 2.3.3 Phân tích liệu kiểm toán từ Big Data 53 2.3.4 Nguồn nhân lực vấn đề liên quan đến Big Data phân tích liệu kiểm toán 58 2.3.4.1 Nhà lãnh đạo 58 2.3.4.2 Bộ phận công nghệ thông tin 61 2.4 Đánh giá chung thực trạng 64 2.4.1 Ưu điểm 64 2.4.2 Hạn chế 65 2.4.3 Nguyên nhân 65 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan 65 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH CỦA BIG DATA VÀ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU KIỂM TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN CỦA VIỆT NAM 68 3.1 Quan điểm chung giải pháp 68 3.2 Các giải pháp cụ thể 69 3.2.1 Đầu tư vào nguồn nhân lực 69 3.2.2 Đầu tư vào sở vật chất 70 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ khác 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 88 Tên viết tắt AICPA ACCA BCTC Big4 CMKT DNNN FRC IAASB ISA ISA 240 KTĐL KTV PCAOB VACPA DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 1.1 Số lượng tài khoản Facebook giới vào 06/2017 Hình 1.2 Ba thành phần đặc trưng cấu thành Big Data Hình 1.3 Hình 2.1 Doanh thu dự báo từ Big Data phân tích kinh doanh toàn giới từ năm 2015 đến 2020 10 Kích thước liệu xem Big data 40 Hình 2.2 Dữ liệu thuộc Big Data 41 Hình 2.3 Những tiêu chuẩn cấu trúc quan tâm nói Big Data Hình 2.4 Hình 2.5 Những chức doanh nghiệp sử dụng Big Data phân tích liệu 43 Đánh giá tính phù hợp, xác thời điểm liệu 43 Hình 2.6 Vai trị Big Data doanh nghiệp 44 Hình 2.7 Thang đo đánh giá thành công ứng dụng Big Data 45 Hình 2.8 Những lợi ích mong muốn Big Data mang lại 46 Hình 2.9 Những miền liệu tập trung nhiều Big Data 47 Hình 2.10 Các lĩnh vực quan tâm Big Data 48 Hình 2.11 Những thách thức sử dụng Big Data 49 Hình 2.12 Hình 2.15 Những phận doanh nghiệp tham gia nghiên cứu - phát triển - ứng dụng Big Data 50 Số lượng nhân viên đơn vị có lực chun mơn phân tích, mơ hình hóa, khai thác liệu 52 Đánh giá việc tìm kiếm nhân có kỹ phân tích liệu kỹ quản lý công nghệ thông tin, Big Data 52 Lợi ích Big Data mang lại cho phân tích liệu 54 Hình 2.16 Đánh giá khả phân tích liệu doanh nghiệp 54 Hình 2.17 Các loại phân tích thường sử dụng Big Data 55 Hình 2.18 Những chức quan trọng phân tích Big Data 55 Hình 2.19 Nguồn gốc ứng dụng phân tích 56 Hình 2.20 Cách bố trí quản lý phát kiến Big Data phân tích liệu 57 Hình 2.13 Hình 2.14 42 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 2.21 Hình 2.22 Hình 2.23 Tư chiến lược - mối quan tâm Big Data thể từ cấp lãnh đạo 58 Người đạo vấn đề liên quan đến Big Data 58 Hình 2.25 Đánh giá khả sử dụng phân tích liệu để cải thiện chuyển đổi doanh nghiệp nhà điều hành lãnh đạo 59 Đánh giá việc tìm kiếm nhà quản lý/giám đốc điều hành nhận dạng tận dụng hội kinh doanh từ Big Data 60 Nguồn lực cho phận công nghệ thông tin 61 Hình 2.26 Đánh giá khả tìm kiếm nhân có kỹ phân tích liệu Hình 2.27 Nơi tuyển dụng nhà khoa học liệu 62 Hình 2.24 62  501-1000  Trên 1000 PHẦN II: DỮ LIỆU - BIG DATA Theo Anh/chị kích thước liệu xem Big Data? (Chọn phương án phù hợp)     Dữ liệu < terabyte (1012 bytes) Dữ liệu từ terabyte – 100 terabytes Dữ liệu từ 100 terabyte – petabytes Dữ liệu > petabyte (1015 bytes)  Kiểu liệu (văn bản, mối quan hệ, chuỗi thời gian), liệu trực tuyến  Dữ liệu đến từ nhiều nguồn khác Loại liệu Anh/chị cho thuộc công nghệ Big Data? (đánh số theo thứ tự lựa chọn từ quan trọng đến quan trọng nhất)          Các giao dịch nghiệp vụ Lịch sử thơng tin từ dịng đường dẫn liệu truy cập (clickstream) Những nội dung khơng có cấu trúc email, tài liệu văn phòng… Tệp tin ghi âm/ Dữ liệu âm Thông tin xã hội (Facebook, Twitter…) Dữ liệu phần tử/ máy móc/ thiết bị Dữ liệu vị trí/ khơng gian địa lý Dữ liệu khoa học/ hệ gen Dữ liệu hình ảnh Anh/chị nghĩ loại liệu điểm khởi đầu tốt để sử dụng Big Data doanh nghiệp? 10 Tên miền liệu Anh/chị cho tập trung nhiều Big Data? (chọn phương án phù hợp)      Dữ liệu khách hàng/ khách hàng tiềm Các giao dịch với khách hàng Dữ liệu thị trường cạnh tranh Dữ liệu sản phẩm/dịch vụ cung ứng Phát gian lận  Những liệu chuyên ngành, cụ thể: 11 Tại doanh nghiệp Anh/chị, tiêu chuẩn cấu trúc liệu quan tâm đặc biệt nói Big Data (đánh số theo thứ tự lựa chọn từ quan trọng đến quan trọng nhất)   Flat file (các ứng dụng lưu trữ liệu lên tập tin dạng văn bản) Relational (cho phép liệu lưu trữ nhiều bảng dạng tập tin đơn lẻ có quan hệ với trường liệu dùng chung gọi khoá)  Dữ liệu phi cấu trúc (chỉ liệu không nằm sở liệu cột hàng truyền thống, thường bao gồm nội dung văn đa phương tiện)   Chuỗi thời gian Biểu đồ  Ngôn ngữ/ ngôn ngữ đánh dấu mở rộng (XML - mục đích tạo ngơn ngữ đánh dấu khác, mơ tả nhiều loại liệu khác nên hữu ích việc chia sẻ liệu hệ thống)   Đa phương tiện Độc quyền 12 Big Data thuật ngữ dùng để mô tả liệu lớn, q phức tạp địi hỏi q trình xử lý nhanh khó khăn khơng thể sử dụng công cụ quản lý sở liệu chuẩn cơng cụ phân tích truyền thống, việc thao tác Big Data thường đòi hỏi nhiều phần mềm chạy song song với hàng chục, hàng trăm, chí hàng ngàn máy chủ Sự tăng trưởng Big Data thể qua bùng nổ phương tiện truyền thơng xã hội, video, hình ảnh, văn phi cấu trúc thu thập từ thiết bị cảm biến phổ biến bao gồm điện thoại thông minh Những khó khăn liên quan đến Big Data kể đến lưu trữ, tìm kiếm, chia sẻ, phân tích hình dung liệu Có thể nói, liệu xem Big Data khác tùy thuộc vào lực doanh nghiệp Vậy doanh nghiệp Anh/chị có định nghĩa Big Data khác so với định nghĩa khơng?   Khơng Có, 13 Vai trò Big Data doanh nghiệp Anh/chị gì? (chọn phương án phù hợp)  Chỉ lập kế hoạch  Bằng chứng cho khái niệm đánh giá  Sandbox (cơng nghệ bảo vệ máy tính) thực phân tích ngẫu nhiên (ad-hoc analytics)  Nền tảng BI (Business intelligence – tri thức kinh doanh) hay phân tích liên quan đến báo cáo sản xuất    Là phần quan trọng hệ thống hoạt động kinh doanh Hệ thống sản xuất tự động với khả sẵn sàng 24/7 Khác, 14 Những lợi ích mà Anh/chị mong muốn Big Data mang lại cho doanh nghiệp gì? (đánh số theo thứ tự lựa chọn từ quan trọng đến quan trọng nhất)        Cải thiện trải nghiệm cho khách hàng Tăng doanh số Chất lượng sản phẩm dịch vụ cung cấp tốt Cải tiến nhiều sản phẩm Hoạt động kinh doanh hiệu Việc định tốt hơn, có sở Giảm thiểu rủi ro 15 Những thách thức liệu Anh/chị nghĩ cần giải sử dụng Big Data (đánh số theo thứ tự lựa chọn từ quan trọng đến quan trọng nhất)       Tính đa dạng tích hợp nhiều dạng liệu khác Đánh liệu Phải kết hợp với liệu khứ Lưu trữ khối lượng lớn liệu Sử dụng nhiều liệu phi cấu trúc, yêu cầu liệu chi tiết Phải có hiểu biết liệu trực tuyến 16 Theo Anh/chị, hội lớn doanh nghiệp sử dụng Big Data gì? 17 Theo Anh/chị, thách thức lớn doanh nghiệp sử dụng Big Data gì? 18 Theo Anh/chị, mối quan tâm Big Data thực đáng kể với lĩnh vực liệt kê đây? (chọn phương án phù hợp)  Bảo mật     Quyền riêng tư Rủi ro hoạt động Rủi ro thực Khác, cụ thể: 19 Anh/chị đánh giá thành công ứng dụng Big Data doanh nghiệp dựa thang đo nào? (chọn phương án phù hợp)  Các thước đo định lượng gắn liền với hiệu kinh doanh (ví dụ: EVA, ROI…)  Các thước đo định tính gắn liền với hiệu kinh doanh (ví dụ: hiệu suất hoạt động nhân viên…)  Các thước đo định lượng gắn liền với hiệu suất cơng nghệ thơng tin (ví dụ: số lượng người dùng/truy cập vào phần mềm…)  Các thước đo định tính gắn liền với hiệu suất cơng nghệ thơng tin (ví dụ: hài lịng người dùng với thông tin thu thập từ phần mềm…)  Khơng có phương pháp đo lường cụ thể PHẦN III: NHÂN SỰ 20 Tại doanh nghiệp Anh/chị, tư chiến lược – mối quan tâm Big Data thể từ cấp lãnh đạo nào? (chọn phương án phù hợp)     Giám đốc / Tổng giám đốc Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm tốn viên Trợ lý kiểm tốn 21 Tại doanh nghiệp Anh/chị, vấn đề nghiên cứu - phát triển - ứng dụng liên quan đến Big Data đến từ phận nào? (chọn phương án phù hợp)     Chủ yếu từ phận công nghệ thông tin (IT) Hợp tác phận IT phận khác Chủ yếu từ nhân viên phận khác phận IT Khơng có nhân viên 22 Tại doanh nghiệp Anh/chị, cụ thể người đạo vấn đề liên quan đến Big Data? (chọn phương án phù hợp)     Giám đốc / Tổng giám đốc Trưởng phịng cơng nghệ thơng tin (IT) Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên 23 Tại doanh nghiệp Anh/chị, việc tìm kiếm nhân có kỹ phân tích liệu gặp thách thức nào?      Khơng gặp khó khăn việc tìm kiếm nguồn nhân lực thay Hơi khó khăn tuyển dụng Khó khăn việc tìm kiếm Rất khó tìm th nhân Khơng thể tìm thuê nguồn lực thay 24 Những kỹ khoa học liệu doanh nghiệp Anh/chị đến từ đâu?     Đào tạo chun gia phân tích có Th người Thuê công ty dịch vụ chuyên nghiệp với chuyên gia phân tích Big Data Sử dụng sản phẩm từ đội ngũ dịch vụ chuyên nghiệp 25 Những nhà khoa học liệu mà doanh nghiệp Anh/chị tìm kiếm đến từ đâu? (chọn phương án phù hợp)       Các công ty khác ngành Thung lũng Silicon, ví dụ Facebook, Google… Nhóm thống kê từ phố Wall Những tiến sĩ Toán/Khoa học/Kỹ thuật Sinh viên tốt nghiệp chuyên ngành Toán/Khoa học/Kỹ thuật Khác, 26 Tại doanh nghiệp Anh/chị, nguồn lực kỹ quản lý IT nói chung kỹ Big Data nói riêng có gặp thách thức khơng?      Khơng gặp khó khăn việc tìm kiếm nguồn lực có chun mơn Ít thách thức Thách thức Rất khó tìm th Khơng thể tìm thuê 27 Tại doanh nghiệp Anh/chị, làm cách để ứng dụng công nghệ từ Big Data vào doanh nghiệp?     Đào tạo chun gia cơng nghệ thơng tin có Th người Thuê doanh nghiệp dịch vụ chuyên nghiệp với chuyên gia Big Data Sử dụng sản phẩm từ đội ngũ dịch vụ chuyên nghiệp 28 Tại doanh nghiệp Anh/chị, việc tìm kiếm nhà quản lý kinh doanh/ giám đốc điều hành nhận dạng tận dụng hội kinh doanh từ Big Data có gặp thách thức khơng?   Khơng gặp khó khăn việc tìm kiếm nguồn lực có chun mơn Ít thách thức    Thách thức Rất khó tìm th Khơng thể tìm th PHẦN IV: PHÂN TÍCH DỮ LIỆU TỪ BIG DATA 29 Theo Anh/chị, lợi ích mà Big Data mang lại phân tích liệu gì? (đánh số theo thứ tự lựa chọn từ quan trọng đến quan trọng nhất)    Việc phân tích thực nhanh cách đáng kể Có nhiều mơ hình xác thơng tin chi tiết Có nhiều nhận thức khám phá 30 Anh/chị thường sử dụng Big Data loại phân tích nào? (chọn phương án phù hợp)        Đưa cảnh báo phân tích thời gian thực Phân tích liệu dạng văn Phân tích mối quan hệ Phân tích liệu lớn Phân tích nhiều liệu khác Phân tích liệu thu thập bên doanh nghiệp Khác, 31 Anh/chị sử dụng công cụ phân tích nào? (chọn phương án phù hợp)   Các gói thống kê tốn học Các sản phẩm diễn họa liệu (một cách thể liệu theo phong cách đồ họa hơn, trực quan để thơng tin truyền tải tốt có thể)   Các gói sản phẩm phân tích theo đơn đặt hàng cụ thể Khác, 32 Những chức phân tích quan trọng với Anh/chị phân tích Big Data? (chọn phương án phù hợp)        Thuật tốn phân tích nâng cao Diễn họa liệu Thực thuật tốn có nhanh Phân tích văn Phân tích mạng xã hội Thực thuật tốn có liệu lớn Khác, 33 Tại doanh nghiệp Anh/chị có dự định sử dụng ứng dụng bên thứ ba hay phát triển ứng dụng phân tích riêng? (chọn phương án phù hợp)     Mua từ bên thứ ba Đặt hàng từ đối tác Tự phát triển sản phẩm đáp ứng nhu cầu Khác, 34 Những phát kiến Big Data doanh nghiệp Anh/chị bố trí quản lý nào? (chọn phương án phù hợp)       Toàn doanh nghiệp (nội bộ) Chủ yếu nội bộ, với giúp đỡ bên thứ ba Chủ yếu từ bên thứ ba với đạo giám sát doanh nghiệp Từ bên thứ ba với giám sát tối thiểu Không biết Khác, 35 Anh/chị nghĩ khả Big Data so với phát kiến phân tích nâng cao (Advanced Analytics – loại phân tích sử dụng để thúc đẩy thay đổi cải tiến thực tiễn kinh doanh) khai phá liệu, mơ hình tiên đốn…? (chọn phương án phù hợp)    Big Data phần Advanced Analytics Big Data Advanced Analytics thứ riêng biệt Big Data chưa kiểm chứng Advanced Analytics phần kinh doanh cốt lõi   Không biết Khác, 36 Anh/chị nghĩ Big Data so với hoạt động quản lý liệu tổng thể? (chọn phương án phù hợp)   Big Data phần tách rời quản lý liệu tổng thể Big Data quản lý liệu tổng thể thứ riêng biệt có phối hợp    Big Data quản lý liệu tổng thể thứ riêng biệt Không biết Khác, 37 Tổng ngân sách doanh nghiệp Anh/chị đầu tư cho cơng cụ phân tích Big Data dự kiến thực bao nhiêu? …………………………………………………………………………………… Rất cảm ơn Anh/chị dành thời gian trả lời cho bảng khảo sát Câu trả lời Anh/chị có giá trị cho nghiên cứu nhằm đánh giá tầm quan trọng Big Data trình phân tích liệu kiểm tốn doanh nghiệp Việt Nam! ... thống hóa lý luận ảnh hưởng Big Data đến q trình phân tích liệu kiểm toán 3 Thứ hai, đánh giá thực trạng ảnh hưởng Big Data phân tích liệu kiểm toán đến doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Thứ ba, đề... nghiệm ảnh hưởng cụ thể Big Data kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam, trình bày chi tiết chương nghiên cứu 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ẢNH HƯỞNG CỦA BIG DATA ĐẾN Q TRÌNH PHÂN TÍCH DỮ LIỆU TẠI CÁC... cụ thể ảnh hưởng mà Big Data phân tích liệu mang lại trình kiểm tốn, tác giả chọn thực đề tài Luận văn: ? ?Phân tích ảnh hưởng Big Data đến trình phân tích liệu doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam? ??