Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân ở tỉnh bến tre

Ngoài ra hệ thống chính sách thuế Thu nhập cá nhân nói chung là một trong những công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô các mặt hoạt động kinh tế, x

DƯƠNG MAI HƯƠNG

PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

LỜI CẢM ƠN

Qua quá trình học tập và nghiên cứu, tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ hỗ trợ của Quý Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh đã truyền đạt những kiến thức trong suốt thời gian mà tôi được học tại trường Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã dành rất nhiều thời gian và tâm huyết hướng dẫn giúp

đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã giúp đỡ, động viên, khuyến khích trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, các cán bộ công chức tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre đã giúp đỡ tôi trong thời gian thực hiện luận văn cũng như trong công tác

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các doanh nghiệp và những người đã tham gia cho ý kiến quý báu thông qua việc trả lời các câu hỏi ghi trên phiếu điều tra

Trong quá trình hoàn tất luận văn, mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng do còn thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu khoa học, vì vậy không thể tránh khỏi những khiếm khuyết Tôi rất mong nhận được ý kiến đánh giá của Quí Thầy Cô, các đồng nghiệp và các bạn đọc để Luận văn được hoàn thiện hơn

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn: Dương Mai Hương

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn “PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP VÁ NHÂN Ở TỈNH BẾN TRE” là

công trình nghiên cứu của tôi Nội dung toàn bộ luận văn là kết quả của sự đúc kết những kiến thức được lĩnh hội trong quá trình đào tạo tại Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, quá trình tự tìm tòi nghiên cứu và tổng hợp các kết quả nghiên cứu thực tiễn trong thời gian qua Các số liệu sử dụng và kết quả trong luận văn là trung thực, chính xác và chưa được sử dụng để bảo vệ ở một học vị nào Mọi

sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các tài liệu trích dẫn

rõ ràng nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung và tính trung thực của đề tài nghiên cứu này Luận văn được thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học

của PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG

Tác giả: Dương Mai Hương

MỤC LỤC

Trang phụ bìa

Lời cảm ơn i

Lời cam đoan ii

Mục lục iii

Danh mục các bảng biểu iv

Danh mục hình vẽ, đồ thị viii

Danh mục các chữ viết tắt viii

PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Lý do thực hiện đề tài … 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu 2

4 Phạm vi của đề tài 3

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài 3

6 Cấu trúc của đề tài 4

PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .5

1.1 Cơ sở lý luận về Thuế Thu nhập cá nhân 5

1.1.1 Sự tồn tại khách quan của thuế Thu nhập cá nhân 5

1.1.2 Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân 6

a) Khái niệm về thu nhập và thu nhập cá nhân … 6

b) Khái niệm và đặc điểm của thuế Thu nhập cá nhân 7

1.1.3 Vai trò của thuế Thu nhập cá nhân 8

a) Thuế Thu nhập cá nhân là công cụ điều tiết thu nhập các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội, quản lý vĩ mô nền kinh tế 8

b) Thuế Thu nhập cá nhân là thuế trực thu nên khắc phục tính luỹ thoái của thuế gián thu 9

c)Thuế Thu nhập cá nhân góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách 9

1.2 Tham khảo một số mô hình lý thuyết về thuế 10

1.3 Mô hình phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân ……… ……… 12

1.3.1 Ý nghĩa việc phân tích ……… ……… 12

a) Giới thiệu mô hình PEST trong nghiên cứu môi trường vĩ mô 12

b) Ý nghĩa của việc xây dựng mô hình …… ……… ….…… 14

1.3.2 Xây dựng khung phân tích ……… ………15

1.3.3 Thiết kế nghiên cứu 16

a) Nghiên cứu khám phá 16

b) Nghiên cứu chính thức 17

1.3.4 Xây dựng các giả thuyết - Xây dựng thang đo (biến độc lập)… … ….17

1.3.5 Mối quan hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng tác động nguồn thu thuế thu nhập cá nhân (biến Y) ……… 20

Kết luận Chương 1 23

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Bến Tre 24

2.1.1 Tình hình thu thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao giai đoạn từ năm 2002 đến năm 2008 24

2.1.2 Những mặt hạn chế về chính sách và biện pháp quản lý trong việc thực thi thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao 25

2.1.3 Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 …… 28

2.1.4 Những mặt còn hạn chế của luật thuế Thuế thu nhập cá nhân 29

2.1.5 Những điểm mới của Luật thuế Thu nhập cá nhân so với chính sách thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao 30

2.1.6 Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của việc triển khai thực hiện luật thuế Thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bến Tre 32

2.2 Xây dựng mô hình nghiên cứu các yếu tố tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại Bến Tre 36

Thiết kế nghiên cứu 36

a) Nghiên cứu khám phá … 37

b) Nghiên cứu chính thức 37

2.3 Thực hiện nghiên cứu và kết quả nghiên cứu chính thức 38

2.3.1 Phần thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 38

a) Về độ tuổi ……… 39

b) Về thu nhập bình quân tháng ……… … 39

c) Về Giới tính ……… 40

d) Về trình độ học vấn 40

e) Về nghề nghiệp của người được phỏng vấn 41

2.3.2 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng 42

a) Kết quả phân tích yếu tố lần 1 42

b) Kết quả phân tích yếu tố lần 2 46

2.3.3 Kiểm định thang đo các biến độc lập 49

a) Biến “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế” 50

b) Biến “Mức giảm trừ của thuế Thu nhập cá nhân” 51

c) Biến “Thủ tục kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân 52

d) Biến “Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập người nộp thuế” 53

e) Biến “Cơ sở vật chất trang thiết bị” 54

2.4 Kết quả kiểm định mô hình và giả thiết nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân 54

2.4.1 Kiểm định giả thuyết về độ phù hợp của mô hình 58

a) Kiểm định độ phù hợp của mô hình mẫu 58

b) Kiểm định giả thuyết về độ phù hợp của mô hình hồi qui với tổng thể và phân tích phương sai …… 58

c) Kiểm định giả thuyết về ý nghĩa của hệ số hồi qui 58

2.4.2 Giải thích ý nghĩa mô hình 59

Kết luận chương 2 60

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .61

3.1 Đối với Chính phủ 62

3.1.1 Sửa đổi, bổ sung chính sách thuế thu nhập cá nhân ……… … 62

3.1.2 Kiểm soát thu nhập của người nộp thuế 63

3.2 Đối với chính quyền địa phương ……… ………… 64

3.3 Đối với ngành thuế tỉnh Bến Tre ……… …66

3.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền và phổ biến pháp luật thuế 66

3.3.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế 67

3.3.3 Nâng cao trình độ cho cán bộ thuế 68

3.3.4 Hiện đại hóa công tác quản lý thuế 69

3.4 Đối với người nộp thuế 70

Kết luận chương 3 71

PHẦN III: KẾT LUẬN 72

Tài liệu tham khảo ……… ……… 73

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Trang Bảng 2.1: Tình hình thu thuế pháp lệnh thuế đối với người có thu nhập cao giai đoạn năm 2002 - 2008 24

Bảng 2.2: Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2009-2013… 28

Bảng 2.3: Tình hình thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Bến Tre 34

Bảng 2.4: Tóm tắt phương pháp nghiên cứu 36

Bảng 2.5: Độ tuổi của mẫu nghiên cứu 39

Bảng 2.6: Thu nhập bình quân tháng của mẫu nghiên cứu 39

Bảng 2.7: Giới tính của mẫu nghiên cứu 40

Bảng 2.8: Trình độ học vấn 40

Bảng 2.9: Nghề nghiệp của người được phỏng vấn 41

Bảng 2.10: KMO and Bartlett's Test 42

Bảng 2.11: Total Variance Explained 43

Bảng 2.12: Ma trận các yếu tố xoay 44

Bảng 2.13: KMO and Bartlett's Test 46

Bảng 2.14: Total Variance Explained 46

Bảng 2.15: Ma trận các yếu tố xoay 48

Bảng 2.16: Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế ……… ……… 50

Bảng 2.17: Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân ………… ……… 51

Bảng 2.18: Thủ tục kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế ……… ……… 52

Bảng 2.19: Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp và tăng thu nhập của người nộp thuế 53

Bảng 2.20: Cơ sở vật chất trang thiết bị ……… ……… … 54

Bảng 2.21: Thống kê phân tích các hệ số hồi quy ……… …….…… 55

Bảng 2.22: Các thông số thống kê của từng biến phương trình ……… … 56

DANH MỤC CÁC HÌNH, VẼ ĐỒ THỊ

Trang Hình 1.1: Mô hình nghiên cứu môi trường vĩ mô của Michael-Porter 12

Hình 1.2: Mô hình các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN  ….18

Hình 2.1: Biểu đồ thu thuế theo pháp lệnh đối với người có thu nhập cao….… 24

Hình 2.2 Biểu đồ thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2009-2013… 28

Đồ thị: Total Variance Explained trong bảng 2.11 44

Đồ thị: Total Variance Explained trong bảng 2.14 47

cá nhân ra đời thay thế cho pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

và nó vẫn đang là một vấn đề nóng được toàn xã hội quan tâm Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng Nó đã ra đời tương đối sớm ở các nước phát triển và ngày nay thì phát triển rộng rãi ở hầu hết các quốc gia trên thế giới Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế và ngày càng khẳng định được vai trò, chức năng là một nguồn thu quan trọng trong ngân sách nhà nước và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực Hiện nay, các Nhà nước thông qua thuế điều tiết một phần thu nhập của người giàu, nhằm góp phần giảm khoảng cách giàu nghèo đang ngày một nới rộng

Trong thời gian qua cùng với sự phát triển mạnh của nền kinh tế, khoảng cách về thu nhập của người dân ngày càng rộng ra, thu nhập của các tầng lớp dân cư cũng tăng lên đáng kể, thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người

có thu nhập thấp cũng có xu hướng ngày càng tăng Đối tượng nộp thuế Thu nhập

cá nhân và hình thức thu nhập của các bộ phận dân cư và người lao động cũng đa dạng Bên cạnh đó, cùng với tiến trình hội nhập kinh tế thế giới, một số người nước ngoài làm ăn sinh sống tại Việt Nam và một số người Việt Nam có thu nhập từ nước ngoài cũng tăng lên Do vậy, thuế thu nhập cá nhân là điều đáng quan tâm không chỉ đối với Nhà nước mà còn đối với mỗi người dân, ta có thể thấy thuế Thu nhập

cá nhân ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu thuế, nhưng đến nay

nguồn thu từ loại thuế này vẫn chưa thật sự được khai thác tốt Ở nước ta hiện nay, quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng còn nhiều hạn chế kể từ việc ban hành văn bản pháp luật thuế đến tổ chức thực hiện cũng như thanh tra, kiểm tra thuế Chính vì thế, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam cần phải được hoàn thiện để đáp ứng những yêu cầu trong xu thế hội nhập và phát triển nhanh chóng hiện nay

Xuất phát từ thực tế của Việt Nam, trên giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, chống lại tình trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân và tăng ngân sách nhà nước Để góp phần khai thác nguồn thu, đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách thuế Thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bến Tre và qua tham khảo một số đề tài nghiên cứu khoa học khác về thuế Thu nhập cá nhân, tác giả tiến hành phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập

cá nhân, đó là lý do tác giả chọn đề tài "Phân tích các yếu tố ảnh hưởng nguồn

thu thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Bến Tre"

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân và xác định rõ hơn các yếu tố nhằm có thêm thông tin cho việc đề xuất giải pháp qua việc

sử dụng thang đo đánh giá chất lượng dịch vụ của ngành thuế Bến Tre

Đề xuất các giải pháp để khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân góp phần hoàn thiện công tác khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Bến Tre

3 Đối tượng nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu:

- Đối tượng nghiên cứu: đó là những cơ sở lý luận về thu nhập, thuế Thu nhập cá nhân, ảnh hưởng của các yếu tố đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, xác định rõ hơn các yếu tố đánh giá chất lượng dịch vụ của ngành thuế Bến Tre

- Phương pháp nghiên cứu: Bao gồm chủ yếu hai phương pháp là phương pháp thống kê mô tả và phương pháp định lượng

+ Phương pháp thống kê mô tả: Tổng hợp các vấn đề về lý luận, tính khách quan, đúc kết kinh nghiệm từ công tác thu thuế Thu nhập cá nhân, tham khảo ý kiến chuyên viên, giảng viên từ đó phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế Thu nhập cá nhân Bảng câu hỏi được thiết kế theo mô hình nghiên cứu PEST của Michael - Poter kết hợp với lý thuyết về thang đo SERVQUAL để phân tích các yếu

tố có tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân hay không Nếu có thì yếu tố nào sẽ là yếu tố tác động nhiều nhất, từ đó đề xuất các giải pháp khai thác nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân

+ Phương pháp định lượng: Với bảng câu hỏi được thiết kế sẵn nghiên cứu PEST của Michael - Poter và lý thuyết về thang đo SERVQUAL, sẽ được giảng viên hướng dẫn xem xét mức độ rõ ràng của câu hỏi và thông tin cần thu thập đánh giá, bảng câu hỏi dùng để thu thập các ý kiến, thông tin làm rõ mục tiêu nghiên cứu

đã đề ra Tác giả tiến hành phỏng vấn trực tiếp cán bộ nhân viên ngành thuế và người nộp thuế tại tỉnh Bến Tre, với cỡ mẫu 300 bảng

4 Phạm vi của đề tài:

Dữ liệu lấy làm mẫu nghiên cứu là tại tỉnh Bến Tre, để mục tiêu nghiên cứu khả thi, phản ánh rõ ràng giá trị của nó trong thực tiễn tác giả tôi chọn một số huyện, thành phố tại tỉnh Bến Tre vì thời gian và điều kiện nghiên cứu có hạn Ngoài ra tác giả còn tham khảo thêm số liệu về tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Bến Tre từ năm 2009 cho đến 2013

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

Đề tài có ý nghĩa thực tiễn về nghiên cứu nhằm nâng cao nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân đồng thời đánh giá chất lượng dịch vụ của ngành thuế Bến Tre

Giúp cơ quan thuế tìm ra giải pháp để gia tăng nguồn thu thuế, cụ thể là thuế Thu nhập cá nhân Nắm bắt các thành phần tác động đến nguồn thu thuế, mức độ đồng tình tác động trực tiếp đến ý thức và thái độ tuân thủ pháp luật thuế của người dân đối với luật thuế từ đó đề ra những chính sách thuế phù hợp

6 Cấu trúc của đề tài

Đề tài nghiên cứu được chia thành 3 phần

Phần 1: Phần mở đầu

Phần 2: Phần nội dung bao gồm có 3 chương :

Chương 1: Lý luận cơ bản về thuế Thu nhập cá nhân và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân

Chương 2: Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân và kết quả phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bến Tre

Chương 3: Giải pháp gia tăng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bến Tre

Phần 3: Phần kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN

1.1 Cơ sở lý luận về Thuế Thu nhập cá nhân:

1.1.1.Sự tồn tại khách quan của thuế Thu nhập cá nhân:

Thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế phổ biến trên thế giới và đã ra đời hàng trăm năm Thời kỳ đầu mới ban hành, thuế Thu nhập cá nhân các nước thường nhằm vào các đối tượng dễ đo lường như đất đai, tài sản, hàng hoá… Thuế Thu nhập cá nhân đầu tiên được áp dụng tại Hà Lan vào năm 1797, sau đó là Vương Quốc Anh vào năm 1799, Đức áp dụng năm 1808, Hoa Kỳ áp dụng muộn hơn vào năm 1864 Các nước Châu Âu còn lại và Châu Úc, Newzealand, Nhật Bản cũng áp dụng thuế này vào cuối thế kỷ thứ 19 Các nước Châu Á như: Thái Lan áp dụng năm 1939, Philippines năm 1945, Hàn Quốc năm 1984, Indonesia năm 1949, Trung Quốc năm 1984 Các nước Đông Âu thuộc các nền kinh tế chuyển đổi như Romania năm 1990, Nga năm 1991, Ba Lan năm 1992 cho đến nay có hơn 180

quốc gia áp dụng thuế Thu nhập cá nhân

Sự ra đời của thuế Thu nhập cá nhân bắt nguồn từ hai yêu cầu cơ bản đó là đảm bảo chi tiêu của nhà nước và thực hiện chức năng tái phân phối lại thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

Trong bối cảnh kinh tế - chính trị - xã hội phát triển, nhu cầu chi tiêu cho Nhà nước ngày càng lớn, các quốc gia tìm mọi cách khai thác mọi nguồn thu để đảm bảo mức chi tiêu ngày càng tăng của mình, trong đó thuế Thu nhập cá nhân là một trong những nguồn thu ngân sách quan trọng và bền vững Ngoài ra hệ thống chính sách thuế Thu nhập cá nhân nói chung là một trong những công cụ quan trọng

để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô các mặt hoạt động kinh

tế, xã hội, đảm bảo công bằng xã hội, vì đây là loại thuế trực thu, góp phần điều tiết thu nhập xã hội, người có thu nhập cao sẽ nộp thuế nhiều hơn người có thu nhập

thấp dẫn đến việc tái phân phối lại thu nhập xã hội

1.1.2 Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân

a) Khái niệm về thu nhập và thu nhập cá nhân

Về mặt lý thuyết, theo các sách kinh điển, thu nhập là một phạm trù trừu tượng được quan niệm khác nhau dưới giác độ kinh tế và thuế:

- Về kinh tế: Khái niệm thu nhập thường được hiểu trên cơ sở lý thuyết về nguồn tài sản và lý thuyết về sự tăng trưởng tài sản thuần tuý

+ Theo lý thuyết về nguồn tài sản: thu nhập là tổng số của cải bổ sung hàng năm cho từng người từ nguồn kinh doanh hay lao động dự định mang lại

+ Theo lý thuyết về tăng trưởng tài sản thuần tuý: thu nhập là tổng đại số các giá trị trên thị trường của các nguồn lợi được hưởng dưới dạng tiêu dùng và những thay đổi giá trị về quyền sở hữu tài sản trong một thời gian nhất định

- Về thuế: Trong các luật thuế hiện nay ở các nước, thu nhập được hiểu là các khoản thu bằng tiền và hiện vật do hoạt động sản xuất kinh doanh; do lao động dịch vụ làm ra cho bản thân và xã hội hoặc từ một quan hệ xã hội nào đó mà có được Nó mang tính ước lệ là chính, thuộc phạm vi qui định trong pháp luật thuế của từng nước Thông thường, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được qui ước là có sự loại trừ các khoản chi phí cần thiết mang tính bù đắp chi phí bỏ ra và chi trả lao động làm thuê để xác định thu nhập chịu thuế - thu nhập ròng Đối với các loại thu nhập khác, thường là không được trừ khoản chi phí nào hoặc chỉ được trừ một số khoản theo qui định, ví dụ: chi phí bồi dưỡng, đào tạo nghề nghiệp, chi phí mang tính xã hội nuôi dưỡng con cái, bố mẹ

Ngoài ra, dựa vào các tiêu thức khác nhau, thu nhập có thể phân loại theo các mặt chủ yếu sau đây:

- Căn cứ vào thời gian phát sinh: chia ra thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên

- Căn cứ vào nguồn phát sinh: có thu nhập từ lao động như: tiền lương, tiền công, tiền thưởng , thu nhập từ kinh doanh như: sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ; thu nhập từ tài sản như: cho vay, trái phiếu, chứng khoán ; thu nhập từ nguồn khác như: quà biếu, thừa kế

- Căn cứ vào chủ thể được hưởng: có thu nhập của cá nhân, của công ty, của tập thể, của Nhà nước

Theo phân loại, thu nhập dựa vào các chủ thể qua khái niệm chung về thu nhập như trình bày trên đây, thì Thu nhập cá nhân là tổng các giá trị thu nhập mà một cá nhân nhận được trong một thời gian nhất định, thường là một năm

b) Khái niệm và đặc điểm của thuế Thu nhập cá nhân:

* Khái niệm thuế Thu nhập cá nhân

Thuế Thu nhập cá nhân là một chính sách trong hệ thống thuế, thuế Thu nhập cá nhân mang đầy đủ tính chất cơ bản của thuế nói chung, đó là tính cưỡng chế, tính không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của cá nhân trong một khoản thời gian nhất định Đây là loại thuế được áp dụng rất lâu và phổ biến ở nhiều quốc gia trên thế giới nhằm mục tiêu tập trung huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và thực hiện điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội

* Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân

Thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu nên luôn tạo cảm giác nặng về thuế đối với người chịu thuế Người chịu thuế khó có thể chuyển gánh nặng về thuế cho người khác Đây là loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích của người chịu thuế,

do đó rất nhạy cảm và dễ bị phản ứng

Thuế Thu nhập cá nhân có phạm vi thu rất rộng Các cá nhân không phân biệt nguồn thu nhập thường xuyên hay không thường xuyên, hầu hết các khoản thu nhập cá nhân đều chịu thuế, không kể nguồn phát sinh trong nước hay ngoài nước

Do vậy khả năng tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước rất cao

Thuế Thu nhập cá nhân thường được đánh theo kiểu luỹ tiến từng phần Đặc trưng này xuất phát chủ yếu từ vai trò của thuế Thu nhập cá nhân là điều tiết mạnh những người có thu nhập cao và động viên người có thu nhập trung bình góp phần thực hiện công bằng xã hội Nên việc sử dụng biểu thuế từng phần sẽ thích ứng với nhu cầu đó

Khác hẳn với các loại thuế khác, thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế chú trọng đến gia cảnh của người chịu thuế, điều này thông qua các quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế và những người phụ thuộc Các quy định giảm trừ góp phần làm cho chính sách thuế Thu nhập cá nhân thực hiện được nguyên tắc công bằng theo chiều dọc trong điều tiết thu nhập của người dân Mặt khác còn tạo nên

sự đồng thuận của xã hội nói chung khi áp dụng luật thuế

Đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế của thuế Thu nhập cá nhân rất đa dạng và phức tạp Ngoài ra, do phải thực hiện mục tiêu điều tiết công bằng thu nhập nên thuế Thu nhập cá nhân có biểu thuế khá phức tạp, khi tính thuế Thu nhập cá nhân cơ quan thuế phải xem xét từng hoàn cảnh của mỗi cá nhân và hoàn cảnh xã hội Công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân khó khăn, vì đòi hỏi nhiều về tính trung thực của người chịu thuế, dẫn đến chi phí hành thu của thuế Thu nhập cá nhân cao Để giảm bớt phần nào chi phí, cơ quan thuế thường áp dụng biện pháp khấu trừ thuế tại nguồn chi trả

1.1.3 Vai trò của thuế Thu nhập cá nhân:

a) Thuế Thu nhập cá nhân là công cụ điều tiết thu nhập các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội, quản lý vĩ mô nền kinh tế

Sự phát triển của nền kinh tế thị trường dẫn đến sự phân hoá giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Người giàu dễ dàng đạt mức thoả dụng trong chi tiêu hơn người nghèo do chênh lệch về thu nhập Để đạt đến mục tiêu công bằng xã hội, Nhà nước phải can thiệp bằng việc đánh thuế thu nhập vào những người có thu nhập cao, qua đó điều tiết thu nhập của người có thu nhập cao, tái phân phối lại cho những người có thu nhập thấp thông qua các chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước, thực hiện công bằng xã hội Ngoài ra, thuế Thu nhập cá nhân còn thực hiện công bằng xã hội theo chiều dọc - các bậc thu nhập khác nhau thì chịu mức thuế suất khác nhau, và theo chiều ngang - thu nhập như nhau thì chịu cùng một mức thuế suất Nhà nước quản lý nền kinh tế - xã hội gián tiếp thông qua việc đánh thuế Việc đánh thuế Nhà nước nhằm hạn chế hoặc khuyến khích tiêu dùng cá nhân, nhất

là hạn chế các mặt hàng xa xỉ mà nhà nước không khuyến khích hoặc khuyến khích

một ngành hàng nào đó phát triển bằng cách giảm thuế

b) Thuế Thu nhập cá nhân là thuế trực thu nên khắc phục tính luỹ thoái của thuế gián thu

Nhược điểm của thuế gián thu là tính luỹ thoái Thuế suất thuế gián thu không tính đến thu nhập của người tiêu dùng; khi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ, mọi người đều phải chịu thuế suất như nhau, nhưng thu nhập cá nhân từng người là khác nhau Mức chênh lệch về thu nhập càng lớn thì tính luỹ thoái của thuế gián thu càng cao, do người có thu nhập càng cao khi tiêu dùng hàng hoá dịch vụ, mức thuế họ gánh chịu sẽ thấp hơn người có thu nhập thấp, thậm chí không đáng kể do tiền nộp thuế quá ít so với thu nhập kiếm được Thuế Thu nhập cá nhân với thuế suất luỹ tiến

sẽ góp phần khắc phục được vấn đề này vì người có thu nhập càng cao sẽ nộp thuế càng nhiều và ngược lại, thu nhập thấp nộp thuế ít hơn hoặc không phải nộp thuế Thuế Thu nhập cá nhân còn tỏ ra ưu việt hơn hẳn các sắc thuế khác là do đặc điểm chỉ có thuế Thu nhập cá nhân đánh thuế luỹ tiến từng phần, còn hầu như các loại thuế khác thì đánh thuế toàn phần

c) Thuế Thu nhập cá nhân góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước

Tính ổn định và tăng trưởng của nguồn thu nhập phụ thuộc vào mức độ phát triển kinh tế của mỗi quốc gia Khi trình độ phát triển kinh tế càng cao, thu nhập của

cư dân được nâng lên thì số thu từ loại thuế này càng chiếm vị trí quan trọng trong tổng thu ngân sách về thuế Người dân càng giàu, có thu nhập càng lớn thì thuế Thu nhập cá nhân sẽ được huy động càng nhiều, nó thể hiện mức độ giàu có của các quốc gia

Thực tế tỷ trọng thuế Thu nhập cá nhân trong tổng thu ngân sách của nhiều quốc gia phản ánh tiến trình đó, tại các nước khối ASEAN: 5-10%, các nước đang phát triển có tỷ trọng 15-16%, các nước đã phát triển có tỷ trọng 30-40% như Anh

và Mỹ Tại Việt Nam, do mới tiếp cận chính sách thuế Thu nhập cá nhân nên số thuế Thu nhập cá nhân còn khá khiêm tốn trong tổng nguồn thu ngân sách

Tại Việt Nam theo thông tin được Thủ tướng cập nhật tại Diễn đàn VDPF, quy mô nền kinh tế trong năm 2013 đã đạt gần 176 tỷ USD, thu nhập bình quân đầu người khoảng 1.960 USD

Qua phân tích các cơ sở lý thuyết trên, tác giả nhận thấy thuế Thu nhập cá nhân là một sắc thuế quan trọng của một quốc gia, thuế Thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng càng lớn trong tổng nguồn thu ngân sách thì nó thể hiện được sự giàu có của người dân trong quốc gia đó

Qua các đặc điểm và vai trò của thuế Thu nhập cá nhân, ta thấy thuế Thu nhập cá nhân phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố vĩ mô như: Tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, lạm phát, thất nghiệp, các chính sách xã hội, cơ chế quản lý thuế, hợp tác quốc tế

1.2 Tham khảo một số mô hình lý thuyết về thuế:

Thuế xuất hiện từ khá lâu, nhưng khoa học về thuế chỉ xuất hiện vào khoảng những năm cuối thế kỷ XVII Các nhà kinh tế học đều tập trung lý giải xung quanh vấn đề phân chia gánh nặng thuế của đất nước, tính công bằng của thuế, phương pháp thu thuế, đối tượng nào chịu thuế và đối tượng nào không chịu thuế

Adam Smith (1723-1790) là một trong những người đặt nền móng về lý

thuyết thuế Nó ra đời trong thời kỳ chủ nghĩa tư bản tự do cạnh tranh và được đặc trưng bởi "bàn tay vô hình" điều tiết nền kinh tế Những nguyên tắc chung về đánh thuế mà Adam Smith đã đưa ra là :

- Các công dân của một nước phải đóng góp vào việc giúp đỡ chính phủ, mỗi người tuỳ theo khả năng và với sự cố gắng tối đa của bản thân

- Phần đóng góp về thuế mà mỗi người phải nộp phải rõ ràng và không được

Theo Adam Smith nếu thuế khoá nặng nề quá mức thì trật tự xã hội sẽ bị xáo trộn và hoạt động của các lực lượng thị trường sẽ bị suy yếu Do vậy, lý thuyết của Adam Smith tập trung giải thích sự cần thiết của thuế khoá, tính công bằng và phân chia gánh nặng thuế trong xã hội

John Maynard Keynes coi thuế (T) và chi tiêu tài chính của chính phủ (G) là

những công cụ cơ bản để can thiệp vào sự phát triển chu kỳ và vượt qua khủng hoảng

Nếu C là tiêu dùng của gia đình và S là tiết kiệm của họ và Y là GDP thì

Hay I = S + (T-G) + (M-X) Điều này có nghĩa

Đầu tư = Tiết kiệm tư nhân + Tiết kiệm của chính phủ + Vay của nước ngoài

- Gọi t là tỷ lệ thu nhân sách so với GDP, thì T = t.Y Điều đó có nghĩa là tổng số thuế thu được (trong những điều kiện khác không đổi) phụ thuộc vào thu nhập quốc dân Thu nhập quốc dân càng lớn thì nộp thuế càng nhiều

Ngược lại, khi nền kinh tế lâm vào khủng hoảng thu nhập quốc dân hạ thấp thì tổng thu về thuế cũng giảm đi Và lúc đó thuế sẽ tự động cắt giảm để thức đẩy tăng thu nhập và điều đó “đánh thức” giới hạn đối với tiêu dùng và kích thích đầu tư

- Gọi s là tỷ lệ tiết kiệm tư nhân hay khuynh hướng tiết kiệm biên Suy ra tiết kiệm tư nhân S = s(Y-T) Theo ông, con người có xu hướng tăng tiêu dùng của mình theo tốc độ tăng của thu nhập, nhưng không cùng mức tăng của thu nhập Cùng với tốc độ tăng của thu nhập thì tốc độ tiết kiệm tăng nhanh hơn Bởi vậy, cần thực thi một chính sách thuế có tác động thu hút phần tiết kiệm để vào đầu tư phát triển kinh doanh

- Ông cho rằng, khuynh hướng tiêu dùng ở những người có thu nhập thấp sẽ cao hơn ở những người có thu nhập cao Vì vậy, nhà nước cần đánh thuế thu nhập

theo biểu thuế suất lũy tiến để phân phối lại thu nhập của những người có thu nhập cao đưa vào tiết kiệm

Ngoài ra, tác giả Michael-Porter -"cha đẻ" của thuyết chiến lực cạnh tranh

của doanh nghiệp - đã sử dụng mô hình PEST (Political - Economics-

Sociocultrural- Technological) - để xác định sự ảnh hưởng của các yếu tố vĩ mô

như: Chính sách luật lệ, tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp, tốc độ tăng GDP, văn hoá xã hội, công nghệ, hợp tác quốc tếđến lợi nhuận của một doanh nghiệp

Để nghiên cứu sự tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, tác giả đề nghị xây dựng mô hình giả thuyết dựa theo mô hình nghiên cứu PEST của tác giả Michael-Porter để xác định các mối liên hệ giữa các yếu tố có liên quan đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân đồng thời kết hợp đánh giá chất

lượng dịch vụ của ngành thuế xây dựng theo thang đo SERVQUAL - Parasuraman.

Từ mô hình nghiên cứu giả thuyết này ta sẽ tìm ra các giải pháp gia tăng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân

1.3 Mô hình phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân:

1.3.1 Ý nghĩa việc phân tích:

a) Giới thiệu mô hình PEST trong nghiên cứu môi trường vĩ mô

Michael-Porter dùng mô hình PEST nghiên cứu tác động của các yếu tố trong môi trường vĩ mô

Hình 1.1 Mô hình nghiên cứu môi trường vĩ mô của Michael-Porter

Đây là bốn yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến các ngành kinh tế, các yếu tố này là các yếu tố bên ngoài của doanh nghiệp và ngành Doanh nghiệp và ngành phải chịu các tác động của nó đem lại như một yếu tố khách quan Các doanh nghiệp dựa trên các tác động sẽ đưa ra những chính sách, hoạt động kinh doanh phù hợp

* Các yếu tố Thể chế - Luật pháp

Đây là yếu tố có tầm ảnh hưởng tới tất cả các ngành kinh doanh trên một lãnh thổ, các yếu tố Thể chế - Luật pháp có thể ảnh hưởng đến khả năng tồn tại và phát triển của bất cứ ngành nào Khi kinh doanh trên một đơn vị hành chính, các doanh nghiệp sẽ phải bắt buộc tuân theo các yếu tố Thể chế - Luật pháp tại khu vực

đó

+ Sự bình ổn: Thể chế nào có sự ổn định cao sẽ có thể tạo điều kiện tốt cho việc hoạt động kinh doanh, và ngược lại, các thể chế không ổn định, xảy ra xung đột

sẽ tác động xấu tới hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ của nó

+ Chính sách thuế: Chính sách thuế xuất khẩu, nhập khẩu, các thuế tiêu thụ, thuế thu nhập sẽ ảnh hưởng tới doanh thu, lợi nhuận của doanh nghiệp

+ Các đạo luật Chính sách khác có liên quan: Luật đầu tư, luật doanh nghiệp, luật lao động, luật chống độc quyền, chống bán phá giá Các chính sách của Nhà nước sẽ có ảnh hưởng tới doanh nghiệp, nó có thể tạo ra lợi nhuận hoặc thách thức với doanh nghiệp Như các chính sách thương mại, chính sách phát triển ngành, phát triển kinh tế, thuế, các chính sách điều tiết cạnh tranh, bảo vệ người tiêu dùng

* Các yếu tố Kinh tế

Các doanh nghiệp cần chú ý đến các yếu tố kinh tế cả trong ngắn hạn, dài hạn và sự can thiệp của chính phủ tới nền kinh tế Thông thường các doanh nghiệp

sẽ dựa trên yếu tố kinh tế để quyết định đầu tư vào các ngành, các khu vực

+ Tình trạng của nền kinh tế: Bất cứ nền kinh tế nào cũng có chu kỳ, trong mỗi giai đoạn nhất định của chu kỳ nền kinh tế, doanh nghiệp sẽ có những quyết định phù hợp cho riêng mình

+ Các yếu tố tác động đến nền kinh tế: Lãi suất, lạm phát

+ Các chính sách kinh tế của Chính phủ: Luật tiền lương cơ bản, các chiến lược phát triển kinh tế của Chính phủ, các chính sách ưu đãi cho các ngành: giảm thuế, trợ cấp

+ Triển vọng kinh tế trong tương lai: Tốc độ tăng trưởng, mức gia tăng GDP,

tỷ suất GDP trên vốn đầu tư

* Các yếu tố Văn hóa - Xã hội

Mỗi quốc gia, vùng lãnh thổ đều có những giá trị văn hóa và các yếu tố xã hội đặc trưng, những yếu tố này ảnh hưởng đến sự phát triển của quốc gia Đồng thời, sự giao thoa giữa các nền văn hoá cũng sẽ thay đổi tâm lý tiêu dùng, lối sống,

và tạo ra triển vọng phát triển đối với các ngành,Việt Nam không ngoại lệ

* Yếu tố công nghệ

Việc chuyển giao công nghệ, máy móc, tin học hóa thay thế dần cho lao động thủ công đã làm tăng năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, giảm giá thành cho sản phẩm, tạo ra nhiều lợi nhuận hơn cho doanh nghiệp so với trước đây và tạo ra rất nhiều giá trị thặng dư cho xã hội là xu thế của thời đại Sự phụ thuộc của hoạt động sản xuất kinh doanh vào công nghệ thông tin, internet ngày càng nhiều hơn

b) Ý nghĩa việc xây dựng mô hình

Mô hình nghiên cứu PEST của tác giả Michael- Porter đánh giá các yếu tố vĩ

mô trong môi trường kinh tế xã hội tác động đến lợi nhuận của các doanh nghiệp, Việc vận dụng mô hình này để xây dựng mô hình giả thuyết nghiên cứu các yếu tố

vĩ mô tác động đến số thu thuế Thu nhập cá nhân có ý nghĩa là giúp chúng ta tìm ra các giải pháp để tăng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân, từng bước hoàn thiện công tác khai thác nguồn thu thuế và quản lý thuế Bên cạnh đó, mô hình còn có thể giúp cho các nhà làm luật nắm bắt được các yếu tố vĩ mô nào ảnh hưởng chủ yếu đến số thu thuế và công tác quản lý thuế

1.3.2 Xây dựng khung phân tích:

Trong lĩnh vực kinh doanh thì lợi nhuận là yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp trong mỗi giai đoạn cụ thể, còn đối với một luật thuế thì nguồn thu từ thuế, công tác quản lý là yếu tố quan trọng nhất tác động đến nền kinh tế và bản thân người nộp thuế Mô hình PEST nghiên cứu các tác động của các yếu tố trong môi trường vĩ mô như: Thể chế - pháp luật, Kinh tế, Văn hóa - xã hội, Công nghệ và Hội nhập

Dựa vào cơ sở lý thuyết, các văn bản pháp luật về thuế Thu nhập cá nhân và một số luận văn đã tham khảo, vận dụng Mô hình PEST tác giả xây dựng khung phân tích như sau:

- Yếu tố Thể chế - pháp luật (Political) liên quan đến công tác thu thuế Thu nhập cá nhân như: thủ tục hành chính thuế (thủ tục kê khai, nộp thuế…), chính sách pháp luật thuế, chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế

- Yếu tố Kinh tế (Economics): liên quan đến công tác thu thuế Thu nhập cá nhân như: tình hình kinh tế và thu nhập của người nộp thuế ảnh hưởng đến việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế

- Yếu về Văn hóa - Xã hội (Sociocultrural): liên quan đến công tác thu thuế Thu nhập cá nhân như: công tác tuyên truyền pháp luật thuế, hành vi của cán bộ thuế, của người nộp thuế khi giao tiếp, thái độ quan liêu của cán bộ thuế hoặc thái

độ bất hợp tác của người kinh doanh, tính tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế

- Yếu tố Công nghệ (Technological): liên quan đến công tác thu thuế Thu nhập cá nhân như trình độ sử dụng thành thạo vi tính văn phòng, khai thác dữ liệu thuế tại chương trình quản lý thuế, truy cập Internet, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý và kê khai thuế

- Yếu tố hội nhập: các hiệp định tránh đánh thuế 2 lần, thuế nhà thầu, chuyển

giá

1.3.3 Thiết kế nghiên cứu:

Đề tài này được thực hiện thông qua hai bước: Nghiên cứu khám phá và nghiên cứu chính thức

- Nghiên cứu khám phá được thực hiện thông qua phương pháp sử dụng kỹ thuật thảo luận nhóm và lấy ý kiến chuyên gia nhằm tìm ra các yếu tố ảnh hưởng chính đưa vào mô hình

- Nghiên cứu chính thức được thực hiện bằng phương pháp nghiên cứu định lượng Nghiên cứu định lượng này được thực hiện thông qua phương pháp phỏng vấn trực tiếp cán bộ thuế và người nộp thuế thông qua bảng câu hỏi chi tiết được thiết kế sẵn, nhằm đánh giá các thang đo và kiểm định mô hình lý thuyết cùng các giả thuyết đặt ra Nghiên cứu chính sách này được thực hiện trong phạm vi địa bàn tỉnh Bến Tre

Từ cơ sở trên, tác giả tiến hành nghiên cứu trực tiếp bằng việc thiết kế bảng

câu hỏi, xây dựng theo thang đo SERVQUAL, (Thang đo SERVQUAL là thang đo

đạt độ tin cậy và giá trị, là một trong những công cụ chủ yếu trong Marketing dịch

vụ dùng để đánh giá chất lượng dịch vụ - Parasuraman & ctg 1994 Thang đo

SERVQUAL đo lường chất lượng dịch vụ dựa trên sự cảm nhận bởi chính các

khách hàng sử dụng dịch vụ)

b) Nghiên cứu chính thức:

Mục tiêu nghiên cứu này là kiểm định mô hình lý thuyết đã được đặt ra, và

các yếu tố của nền kinh tế - xã hội tác động vào nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân

Phương pháp phỏng vấn trong nghiên cứu này là dựa vào bảng câu hỏi trực tiếp chi tiết được chuẩn bị sẵn (xem phụ lục 2) với kích mẫu bằng 10 lần biến quan sát của các yếu tố nghiên cứu (biến độc lập), dữ liệu thu thập sẽ được làm sạch bằng phần mềm SPSS For Window 16.0

Thang đo được sử dụng cho nghiên cứu chính thức là thang đo đã được hiệu chỉnh từ thang đo SERVQUAL Thang đo được đánh giá sơ bộ thông qua phương pháp hệ số tin cậy Cronbach Alpha và phân tích yếu tố EFA (Explorator factor analysis)

1.3.4 Xây dựng các giả thuyết - thang do (biến độc lập)

Thang đo được xây dựng trên cơ sở lý thuyết về mô hình PEST và lý thuyết

về thang đo SERVQUAL, các yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế Thu nhập cá nhân được điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp với quản lý thuế và dựa vào kết quả nghiên cứu khám phá

Để thực hiện điều này, tác giả đã tổ chức phỏng vấn trực tiếp với một số chuyên gia là các cán bộ thuế có thâm niên trực tiếp làm công tác quản lý và các cán

bộ thuế làm việc tại các phòng: Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Phòng Thanh tra, Phòng Kiểm tra, Phòng quản lý thuế Thu nhập cá nhân

Với một câu hỏi " để nâng cao hiệu quả thu thuế Thu nhập cá nhân, thì các

anh/chị quan tâm điều gì" và kết quả câu trả lời của cuộc phỏng vấn, mọi người đều

nêu ra một số yếu tố ảnh hưởng sâu sắc đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, tác giả thống kê lại gồm 7 yếu tố tác động trực tiếp đến số thu thuế Thu nhập cá nhân và xây dựng mô hình nghiên cứu sau đây:

Mô hình các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân

(Hình1.2: Mô hình các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân)

Từ mô hình nghiên cứu 7 yếu tố vĩ mô, tôi đưa ra các giả thuyết nghiên cứu gồm 5 thành phần và xây dựng thang đo với các mục hỏi (biến

Giả thuyết H1: Cảm nhận của người nộp thuế về mức độ “Mức giảm trừ thuế Thu

nhập cá nhân” tăng hay giảm thì nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân cũng tăng hay giảm Yếu tố này được đo bằng 5 biến quan sát như sau:

P1: Luật thuế Thu nhập cá nhân đã bao hàm tất cả các khoản thu nhập chịu

thuế

P2: Mức khởi điểm chịu thuế hiện nay (giảm trừ cho bản thân) là thấp đối

với người nộp thuế

P3: Đối tượng được giảm trừ gia cảnh được qui định đầy đủ (người phụ

thuộc)

P4: Quy định mức giảm trừ cho người phụ thuộc là thấp

P5: Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho từng loại

thu nhập là phù hợp

Giả thuyết H2: Cảm nhận của người nộp thuế về “Thủ tục kê khai, nộp thuế” phù

hợp hay không phù hợp, tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân như thế

Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân

Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết toán

thuế Thu nhập cá nhân

Thất nghiệp, Tỷ lệ lạm phát và tăng thu nhập người nộp thuế

Tuyên truyền pháp luật thuế và ý thức chấp hành của người nộp thuế

Nguồn thu thuế TNCN

Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân

Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết toán

thuế Thu nhập cá nhân

Thất nghiệp, Tỷ lệ lạm phát và tăng thu nhập người nộp thuế

Cơ sở vật chất trang thiết bị

Nguồn thu thuế TNCN

nào, yếu tố này được đo bằng 5 biến quan sát như sau:

P6: Thủ tục kê khai, nộp thuế dễ hiểu

P7: Thời hạn kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN là phù hợp

P8: Mẫu biểu tờ khai thuế TNCN là phù hợp

P9: Việc kê khai thuế TNCN theo phần mềm HTKK là phù hợp

P10: Mức độ xử lý trường hợp sai phạm được qui định cụ thể

Giả thuyết H3: Cảm nhận của người nộp thuế về mức độ “Tỷ lệ lạm phát, Thất

nghiệp và thu nhập của người nộp thuế” tăng hay giảm thì số nộp thuế Thu nhập cá nhân cũng tăng hay giảm theo, yếu tố này được đo bằng 3 biến quan sát

E1: Tỷ lệ thất nghiệp càng giảm thì nguồn thu nhập càng tăng

E2: Thu nhập của người dân càng tăng thì số thuế Thu nhập cá nhân tăng lên

càng nhiều

E3: Lạm phát thực tế tăng làm cho thu nhập dân chúng càng giảm

E4: Lạm phát thực tế tăng thì số thu thuế Thu nhập cá nhân càng giảm

Giả thuyết H4: Cảm nhận của người nộp thuế về “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu

nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế” tăng hay giảm thì ảnh hưởng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân cũng tăng hay giảm theo, yếu tố này được đo bằng 8 biến quan sát

S1: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế dễ hiểu

S2: Thái độ của cán bộ tuyên truyền có tận tình, hết lòng phục vụ

S3: Người nộp thuế quan tâm đến cách tính thuế thu nhập cá nhân

S4: Người dân được phổ biến luật thuế Thu nhập cá nhân qua nhiều kênh

S7: Người dân ngưng kinh doanh có nộp đủ thuế, không nợ thuế

Giả thuyết H5: Cảm nhận của người nộp thuế điều kiện “Cơ sở vật chất trang thiết

bị” tăng hay giảm thì nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân cũng tăng hay giảm theo, yếu tố này được đo bằng 2 biến quan sát như sau:

T1: Cơ quan thuế trang bị đủ máy vi tính, dụng cụ quản lý thuế

T2: Phòng ốc, bàn nghế làm việc có đủ để tiếp dân lên kê khai thuế

1.3.5 Giải thích mối quan hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng tác động đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân :

* Giả thuyết H1 “Mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân”:

Đây là yếu tố xuất phát từ chính sách thuế được qui định trong Luật thuế Khác hẳn với các loại thuế khác, thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế chú trọng đến gia cảnh của người chịu thuế, điều này thông qua các quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế và những người phụ thuộc Trước đây theo Luật thuế Thu nhập cá nhân thì mức giảm trừ gia cảnh được qui định tại Điểm 1 Điều 19 là:

“Điều 19 Giảm trừ gia cảnh

1 Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là

cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu

đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.”

Nhưng theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân

và nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì mức giảm trừ gia cảnh thay đổi

và được qui định tại Điểm 1 Điều 9 như sau:

“ 1 Giảm trừ gia cảnh

Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:

a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú

Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập

từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công

b) Mức giảm trừ gia cảnh

b.1) Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm b.2) Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.”

Cách tính thuế theo Luật thuế Thu nhập cá nhân:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện - các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có)

+ Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần theo quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân:

Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

Bậc

thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)

Thuế suất (%)

giảm xuống) phụ thuộc chủ yếu vào mức giảm trừ gia cảnh thấp (hay cao) và tổng thu nhập của cá nhân nộp thuế là nhiều (hay ít)

*Giả thuyết H2 “Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân”:

Đây là các thủ tục hành chính thuế thuộc yếu tố thể chế - pháp luật

Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân càng dễ hiểu, dễ

biểu tờ khai thuế là phù hợp được thiết kế trong ứng dụng Hỗ trợ kê khai (HTKK); Mức độ xử lý trường hợp sai phạm được qui định cụ thể trong Luật thì giúp cho NNT thực hiện kê khai các nguồn thu nhập đầy đủ, tính thu nhập tính thuế đồng thời nộp thuế đúng thời gian qui định và không dám vi phạm Chính vì vậy tổng nguồn thu nhập được NNT kê khai sẽ nhiều góp phần tăng nguồn thuế thu nhập cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước

Đây là các yếu tố thuộc lĩnh vực kinh tế có ảnh hưởng gián tiếp đến nguồn thu nhập của NNT Khi nền kinh tế ổn định, tỷ lệ lạm phát không tăng (hoặc giảm), người lao động có việc làm ổn định thì người dân sẽ có thu nhập đảm bảo đủ trang trãi nhu cầu cuộc sống cá nhân, đồng thời có nguồn thu nhập cao để nộp thuế góp phần tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân

*Giả thuyết H4 “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và ý thức chấp hành của người nộp thuế”:

Đây là các yếu tố thuộc lĩnh vực Văn hóa – Xã hội

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế dễ hiểu; Thái độ của cán bộ tuyên truyền tận tình, hết lòng phục vụ và người dân được phổ biến luật thuế Thu nhập cá nhân qua nhiều kênh thông tin sẽ tạo sự am hiểu pháp luật về thuế, về vai trò của Thuế Thu nhập cá nhân là công cụ điều tiết thu nhập các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội, quản lý vĩ mô nền kinh tế Từ đó, NNT sẽ có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt hơn từ việc tự giác kê khai đầy đủ các nguồn thu nhập

để tính thuế đến việc tự nộp tiền thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, chính sách thuế này phát huy

hiệu quả khi có sự hiểu biết và ủng hộ của người nộp thuế Do vậy nếu công tác tuyên truyền pháp luật thuế được thực hiện tốt sẽ giúp cho NNT hiểu và quan niệm việc thực hiện nghĩa vụ thuế trở thành một ý thức, một thói quen, một niềm tự hào, một yếu tố văn hóa trong cuộc sống thì họ sẽ không trốn thuế mà tự giác thực hiện tốt việc nộp thuế như vậy nguồn thu thuế thu nhập cá nhân sẽ tăng và nhà nước sẽ

có điều kiện để thực hiện công bằng thông qua các công trình phúc lợi xã hội

*Giả thuyết H5 “Cơ sở vật chất trang thiết bị”

Đây là yếu tố Công nghệ liên quan đến công tác thu thuế Thu nhập cá nhân như trình độ sử dụng thành thạo vi tính văn phòng, khai thác dữ liệu thuế tại chương trình quản lý thuế, truy cập Internet, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý và

kê khai thuế và nộp thuế… nhằm tạo tâm lý thoải mái, thuận lợi khi người dân có nguồn thu nhập cao không phải ngại khi liên hệ với cơ quan thuế để thực hiện nghĩa

vụ thuế đối với nhà nước

Các ứng dụng phần mềm trong quản lý của cơ quan thuế có độ chính xác, độ tin cậy cho các doanh nghiệp có thể tra cứu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các đối tác giúp giám đốc các đơn vị kinh doanh đưa ra quyết định phù hợp trong chiến lược kinh doanh, góp phần tăng lợi nhuận của đơn vị, từ đó tăng thu nhập cho người lao động góp phần cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được nâng lên

Kết luận Chương 1

Trong chương này tác giả trình bày cơ sở lý luận về thuế Thu nhập cá nhân Đồng thời tác giả cũng đã trình bày các mô hình lý thuyết về thuế, trong đó mô hình PEST- tác giả Michael Porter- nghiên cứu môi trường vĩ mô gồm các yếu tố như: Thể chế - Pháp luật, Văn hoá - Xã hội, Công nghệ thông tin, Kinh tế và lý thuyết về thang đo SERVQUAL - Parasuraman được vận dụng làm cơ sở xây dựng các yếu tố

và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế Thu nhập cá nhân và xây dựng

mô hình “các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Bến Tre” Đây cũng chính là cơ sở để xem xét thực tiễn và xây dựng các thang đo, thiết

kế bảng câu hỏi để điều tra thực nghiệm ở chương 2

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

2.1 Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Bến Tre

2.1.1 Tình hình thu thuế Thu nhập đối với người có thu nhập cao giai

đoạn từ năm 2002 đến năm 2008:

Hình 2.1 Biểu đồ thu thuế theo pháp lệnh đối với người có thu nhập cao

(ĐVT: Triệu đồng)

Bảng 2.1 Tình hình thu thuế pháp lệnh thuế đối với người có thu nhập cao

giai đoạn năm 2002 - 2008

Đơn vị tính: Triệu đồng

Năm 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Số thu 11.089 16.915 20.531 20.409 28.169 28.179 42.603

(Nguồn báo cáo thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2002-2008 của Cục Thuế tỉnh Bến Tre)

Qua biểu đồ trên ta thấy năm 2008 số thu thuế (42.603 triệu đồng) tăng lên gấp 3,84 lần so với số thu thuế năm 2002 (11.089 triệu đồng); tốc độ thu tăng bình quân từ năm 2002 - 2007 là 22%, nhưng đến năm 2008 thì số thu thuế tăng lên 51%

Có được kết quả này là do nhiều nguyên nhân sau đây:

- Kinh tế - Xã hội càng phát triển, hội nhập kinh tế càng ngày càng sâu rộng

0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Số thu

thì nhu cầu chi tiêu của Nhà nước để giải quyết các vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển sự nghiệp, giáo dục y tế cũng ngày một gia tăng Bên cạnh

đó, việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế dẫn đến cơ cấu thu ngân sách cũng thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích luỹ trong nước được tăng dần và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng thu ngân sách nhà nước Vì vậy thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được chú ý phát triển để góp phần đảm bảo nhu cầu chi tiêu của nhà nước

- Ý thức nộp thuế của người dân dần được nâng cao điều đó cho thấy phần nào nhận thức của người nộp thuế đối với việc nộp thuế

- Ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Bến Tre nói riêng thường xuyên theo dõi chặt chẽ các khoản thu, sắc thuế, tăng cường quản lý đối tượng, đôn đốc thu nộp, khai thác các khoản thu, trong những năm qua, ngành thuế đã triển khai nhiều biện pháp tích cực, ráo riết hơn, đảm bảo tăng cường nuôi dưỡng nguồn thu

và chống thất thu thuế

- Các thủ tục hành chính thuế được quy định đơn giản, rõ ràng và minh bạch giúp nâng cao trách nhiệm và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế Từ đây, luật quy định rõ các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn giảm thuế, hoàn thuế để người nộp tự xác định được trách nhiệm của mình và tránh sự tùy tiện của công chức quản lý thuế trong khi thi hành công vụ

- Việc thu hút các dự án ODA, cơ hội đầu tư cũng như quy định thủ tục đã có nhiều bước thay đổi đáng kể tạo điều kiện cho các nhà đầu tư, công ty liên doanh, công ty 100% vốn nước ngoài không ngừng tăng lên cả về số lượng và chất lượng, nhất là kể từ khi Việt Nam gia nhập WTO đã dẫn đến việc gia tăng thêm một số lượng lớn các cá nhân nước ngoài, người Việt Nam có thu nhập cao đóng góp vào tổng số thu của ngành thuế

2.1.2 Những mặt hạn chế về chính sách và biện pháp quản lý trong việc thực thi thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao:

Về ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, qua số liệu kết quả thu thuế

thu nhập đối với người có thu nhập cao ở phần trên, tuy số thu thuế có tăng nhưng

số đối tượng nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hầu như được thông qua đơn vị ủy nhiệm thu là các doanh nghiệp chi trả cho người lao động hoặc đơn vị

ủy nhiệm thu là đơn vị quản lý Việc ủy nhiệm thu được qui định trong Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, mang tính chất bắt buộc các đơn vị có chi trả phải thực hiện Đây là một biện pháp tốt để có kết quả thu trong những năm qua, nhưng cũng đồng thời cho thấy sự thiếu công bằng và bất hợp lý trong việc quy định các biện pháp hành thu của pháp lệnh Bởi lẽ chỉ những người làm công ăn lương trong các đơn vị được ủy nhiệm mới bị quản lý thu nhập và đóng thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, còn những đối tượng khác không nằm trong các đơn vị ủy nhiệm thu như trên thì bị bỏ sót, việc ủy nhiệm thu của ngành thuế cho các đơn vị có tính chất áp đặt, bắt buộc không có sự bàn bạc, góp ý từ đó dẫn đến sự thiếu nhiệt tình và trách nhiệm của các đơn vị được ngành thuế ủy nhiệm Mặt khác, tiền hoa hồng cho các đơn vị được ủy nhiệm thu thuế, kê khai và quyết toán thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao quá thấp cũng là yếu tố làm cho các đơn vị thiếu nhiệt tình Điều quan trọng hơn, phải hiểu rằng nghĩa vụ thuế đối với xã hội là trách nhiệm của mọi thành viên trong cộng đồng xã hội, còn quản lý và thu thuế là trách nhiệm của các cơ quan chức năng mà trước hết là của ngành thuế, cho việc ủy nhiệm các đơn vị thu hộ chưa có chính sách khen thưởng, xử phạt một cách công minh thì không thể khuyến khích các đơn vị làm thay cho ngành thuế được Hơn nữa, đây là sắc thuế mới đã quen với các nước đã phát triển, nhưng rất mới mẻ với suy nghĩ, tập quán của người dân chúng ta, cho nên ý thức của người dân về việc kê khai nộp thuế chưa cao, chưa phải là niềm tự hào khi góp một phần thu nhập của mình vào ngân sách nhà nước

Về công tác quản lý, việc kết hợp các biện pháp và nỗ lực hiện nay của ngành thuế cũng chưa phải là hữu hiệu khi thực trạng hiện nay người lao động Việt Nam thường được trả thu nhập và tiêu dùng bằng tiền mặt, không thanh toán qua tài khoản ngân hàng thì cơ quan thuế khó có thể kiểm soát và đối chiếu được thu nhập thực tế Các cá nhân người nước ngoài làm việc tại các tổ chức kinh tế xã hội như tổ

chức tư vấn, dạy học, công trường và các cá nhân người Việt Nam làm việc ở nước ngoài hoặc hành nghề tự do trong nước như ca sĩ, nghệ sĩ, luật sư môi giới thì hầu như chưa thể quản lý được

Xét về mặt pháp lý, chính sách thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao chưa thật sự vững chắc để thực thi trong một thời gian lâu dài ổn định Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được ban hành 27/12/1990, có hiệu lực thi hành từ tháng 04/1991 và đã qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung nhưng đến nay vẫn còn hạn chế là không kiểm soát được thu nhập của thành phần có thu nhập cao và rất cao Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao chưa bao quát hết các nguồn thu và đối tượng thu, hầu như thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao chỉ có thể kiểm soát được đối với nguồn thu nhập “chính đáng” từ tiền lương, tiền công và những khoản thu khác mà Nhà nước có thể kiểm soát được

Phạm vi thu nhập chịu thuế còn hẹp và không còn phù hợp trong bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam, đặc biệt là khi Việt Nam đã trở thành thành viên của WTO Một số khoản thu nhập chưa phải chịu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao như thu nhập từ tín phiếu, lãi cổ phần, lãi tiền gởi ngân hàng, tiết kiệm, quà biếu, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản nhằm khuyến khích mọi người tạo ra thu nhập, đảm bảo yêu cầu huy động vốn nhàn rỗi cho Nhà nước nhưng đồng thời làm mất nguồn thu quan trọng và không thực hiện được mục tiêu điều tiết thu nhập

Từ năm 1990 đến 2008, mặc dù pháp lệnh thuế thu nhập của người có thu nhập cao đã có nhiều sự sửa đổi bổ sung tích cực nhưng vẫn còn đó một số hạn chế cần được giải quyết, để tiến tới xây dựng một chính sách thuế hoàn thiện, hợp lý, phù hợp với tiêu chí "Góp phần thực hiện công bằng xã hội", khai thác tốt nguồn thu ngân sách, ngày 01 tháng 01 năm 2009, Chính phủ cho ra đời Luật thuế Thu nhập cá nhân thay thế cho pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

2.1.3 Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013:

Hình 2.2 Biểu đồ thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn 2009 - 2013

(ĐVT: Triệu đồng)

0 20000

Trong năm 2009, năm đầu tiên thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân, lại rơi vào bối cảnh nền kinh tế suy thoái, thu nhập giảm sút, đời sống nhân dân gặp nhiều khó khăn, vì thế mà trong quá trình triển khai Luật thuế Thu nhập cá nhân, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 gửi các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, UBND các tỉnh, thành … về việc miễn thuế thu nhập cá nhân; theo đó, tất cả mọi cá nhân đều được miễn thuế thu nhập cá nhân tính trên phần thu nhập của 6 tháng đầu năm 2009, không phân biệt thời điểm chi trả thu nhập

Tại tỉnh Bến Tre số thuế Thu nhập cá nhân năm 2009 đạt 82.037 triệu đồng (tăng 1,93 lần), năm 2010 đạt 114.471 triệu đồng (tăng 2,69 lần), năm 2011 đạt 131.150 triệu đồng (tăng 3,08 lần), năm 2012 đạt 182.217 triệu đồng (tăng 4,28 lần)

và năm 2013 đạt 182.943 triệu đồng (tăng 4,29 lần) so với năm 2008 Nguyên nhân

là do Chính phủ ban hành các quy định cho miễn thuế Thu nhập cá nhân trong 6 tháng đầu năm 2009 và tiếp tục cho giãn nộp thuế đến năm 2010 để khôi phục nền kinh tế sau khủng hoảng

Thuế thu nhập cá nhân so với pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây có tăng lên rất lớn về đối tượng kê khai thuế và dự tính là số thu ngân sách Nhà nước tại Bến Tre sẽ rất lớn nếu chúng ta khai thác tốt nguồn thu này

Công tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Bến Tre trong các năm qua đã đạt những thành tựu đáng kể đó là nhiều năm liền thu đạt và vượt chỉ tiêu pháp lệnh do cấp trên giao, từ đó đảm bảo được việc điều hành quản lý thu, chi ngân sách của địa phương, đảm bảo phần nào việc ổn định và phát kiển kinh tế - xã hội của Tỉnh nhà Trong việc quản lý nguồn thu luôn ổn định, thực hiện đúng theo quy định của pháp luật về thuế; thực hiện tốt việc tuyên truyền hỗ trợ kịp thời các chính sách, pháp luật

về thuế từ đó đã tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế

2.1.4 Những mặt còn hạn chế của Luật thuế Thu nhập cá nhân:

Sau 5 (năm) năm thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân đã chứng tỏ được tính ưu việt hơn Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, số đối tượng kê khai đăng ký thuế tăng cao, nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân cũng tăng nhiều hơn, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế như sau:

Thứ nhất, luật thuế Thu nhập cá nhân được soạn thảo năm 2007, lấy đóng góp ý kiến năm 2008 và chính thức ban hành năm 2009, các mức giảm trừ được tính toán ở năm 2007 được áp dụng cho đến năm 2012 là không phù hợp trong khi lạm phát, giá cả hàng hóa dịch vụ thì tăng lên liên tục Đến năm 2013 mới có điều chỉnh mức giảm trừ

Thứ hai, hệ thống pháp luật về thuế Thu nhập cá nhân chưa hoàn thiện, một

số chính sách chưa phù hợp, chưa sát với tình hình kinh tế xã hội và thu nhập của