Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết tiền giang

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM VÕ THỊ NGUYỆT NGA HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM VÕ THỊ NGUYỆT NGA HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Anh Hoa TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang”, tơi hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp cơng ty ngày hồn thiện Tơi chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn –TS Trần Anh Hoa giúp đỡ dẫn để tơi hồn thành luận văn Cảm ơn thầy, cô Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho học tập cung cấp tài liệu tham khảo để thực đề tài Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty, ban lãnh đạo, tập thể cơng nhân viên phịng Tài vụ - Kế tốn -Thống kê phịng ban khác hỗ trợ tơi tìm kiếm, khảo sát đánh giá thực tế đơn vị Và cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp, bạn bè ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành luận văn Với hạn chế thời gian vốn kiến thức q trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy góp ý để tơi khắc phục hồn thiện luận văn LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên xổ số kiến thiết Tiền Giang” cơng trình tơi nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các thông tin trình bày luận văn thu thập từ lý thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ, tài liệu tham khảo thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013 Người làm luận văn Võ Thị Nguyệt Nga MỤC LỤC BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 15 1.1.2 Khái niệm 15 1.1.3 Kiểm sốt nội q trình 16 1.1.4 Nhân tố người 16 1.1.5 Đảm bảo hợp lý 16 1.1.6 Các mục tiêu 16 1.2 Lịch sử phát triển Kiểm soát nội 17 1.2.1 Giai đoạn sơ khai 17 1.2.2 Giai đoạn đại 19 1.3 Các phận cấu thành Hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2004 20 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 20 1.3.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 20 1.3.1.2 Cam kết lực 20 1.3.1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 21 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 21 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 21 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 22 1.3.1.7 Chính sách nhân 22 1.3.2 Đánh giá rủi ro 22 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 23 1.3.4 Thông tin truyền thông 24 1.3.4.1 Thông tin 24 1.3.4.2 Truyền thông 25 1.3.5 Giám sát 25 1.3.5.1 Giám sát thường xuyên 26 1.3.5.2 Giám sát định kỳ 26 1.3.6 Thiết lập mục tiêu 26 1.3.7 Nhận dạng kiện 26 1.3.8 Đối phó với rủi ro 28 1.4 So sánh COSO 1992 COSO 2004 28 1.4.1 Giống 28 1.4.2 Khác 29 1.6 Những nguyên nhân chủ yếu cho Hệ thống KSNB 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG 2.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.2 Nghành nghề kinh doanh 33 2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 33 2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật 34 2.4 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh 34 2.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 34 2.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 34 2.4.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn 35 2.4.2.1.1 Chính sách kế tốn 35 2.4.2.1.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 35 2.4.2.2 Tổ chức máy kế toán 36 2.5 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 37 2.5.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát 37 2.5.1.1 Mục đích khảo sát 37 2.5.1.2 Đối tượng khảo sát 37 2.5.1.3 Phương pháp khảo sát 37 2.5.2 Thực trạng hệ thống KSNB Cty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 37 2.5.2.1 Mơi trường kiểm sốt Cơng ty xổ số Tiền Giang 37 2.5.2.1.1Triết lý quản lý phong cách điều hành 38 2.5.2.1.2 Ban giám đốc tra nhân dân 39 2.5.2.1.3 Chính sách nhân lực đội ngũ nhân viên 40 2.5.2.1.4 Tính trực giá trị đạo đức 42 2.5.2.1.5 Cơ cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm 43 2.5.2.2 Thiết lập nhận dạng mục tiêu 45 2.5.2.3 Đối phó với rủi ro 48 2.5.2.4 Hoạt động kiểm sốt Cơng ty xổ số Tiền Giang 49 2.5.2.4.1 Hệ thống kế toán 49 2.5.2.4.2 Hệ thống máy tính 53 2.5.2.4.3 Kiểm soát chu trình mua hàng – tốn 54 2.5.2.4.4 Kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền 57 2.5.2.4.5 Kiểm soát hàng tồn kho tài sản cố định 61 2.5.2.4.6 Kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng 61 2.5.2.4.7 Kiểm sốt chi phí 62 2.5.2.5 Thông tin truyền thông 62 2.5.2.6 Giám sát 63 2.6 Đánh giá chung HT KSNB Công ty xổ số Tiền Giang 64 2.6.1 Những mặt làm 64 2.6.1.1 Mơi trường kiểm sốt 64 2.6.1.2 Thiết lập mục tiêu 64 2.6.1.3 Nhận dạng kiện 65 2.6.1.4 Đánh giá rủi ro 66 2.6.1.5 Đối phó với rủi ro 66 2.6.1.6 Hoạt động kiểm soát 67 2.6.1.7 Thông tin truyền thông 68 2.6.1.8 Giám sát 68 2.6.2 Những mặt hạn chế 68 2.6.2.1 Môi trường kiểm soát 68 2.6.2.2 Thiết lập mục tiêu 69 2.6.2.3 Nhận dạng kiện 69 2.6.2.4 Đánh giá rủi ro 69 2.6.2.5 Đối phó với rủi ro 70 2.6.2.6 Hoạt động kiểm soát 70 2.6.2.7 Thông tin truyền thông 71 2.6.2.8 Giám sát 72 2.7 Nguyên nhân dẫn đến HTKSNB hạn chế 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG 3.1 Các quan điểm hoàn thiện HTKSNB Công ty Xổ số Tiền Giang 75 3.2 Giải pháp hồn thiện HTKSNB Cơng ty Xổ số Tiền Giang 75 3.2.1 Giải pháp Mơi trường kiểm sốt 76 3.2.2 Giải pháp Nhận dạng đánh giá rủi ro 80 3.2.3 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình kế tốn cơng ty 82 3.2.3.1 Giải pháp kiểm soát cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn 82 3.2.3.2 Giải pháp Kiểm sốt chu trình mua hàng – toán 83 3.2.3.3 Giải pháp kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền 85 3.2.3.4 Giải pháp kiểm soát Hàng tồn kho tài sản cố định 86 3.2.3.5 Giải pháp kiểm soát Tiền mặt tiền gửi ngân hàng 87 3.2.3.6 Giải pháp kiểm sốt chi phí 89 3.2.4 Giải pháp Thông tin truyền thông 89 3.2.5 Giải pháp Giám sát 91 3.3 Kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị Cty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 92 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước có liên quan 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN CHUNG 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 10 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO: Committee of Sponsoring Organizations ERM: Enterprise Risk Management DN: Doanh nghiệp KH: Khách hàng HTKSNB: Hệ thống kiểm sốt nội Cty TNHHMTV XSKTTG: Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Xổ số kiến thiết Tiền Giang Phòng TV- KT-TK: Phòng tài vụ kế tốn thống kê 93 Cân đối chi phí để thành lập hệ thống kiểm soát nội bộ, thực công tác kiểm tra giám sát thường xuyên Việc tổ chức độc lập phận này, giúp công việc họ ngày có nhiều kỹ kinh nghiệm hơn, bên cạnh thúc đẩy hoạt động kiểm soát hiệu hơn, kịp thời phát sai sót, vi phạm nội đơn vị, giải tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp có chấn chỉnh kịp thời Cần quy định thức quy cho phận kế tốn thực báo cáo nhằm đảm bảo số liệu thơng tin qn, giảm bớt tình trạng báo cáo lập lập lại cho nhiều đối tượng sử dụng Ngoài ra, đơn vị cần xây dựng tham khảo mẫu biểu báo cáo quản trị để thu thập đánh giá thông tin hiệu quả, phục vụ tốt cho ban lãnh đạo, phận kế hoạch thiết lập tiêu hoạt động có tầm nhìn 3.3.1.2 Tác động đến tư hoạt động nhà quản lý, toàn người lao động công ty Rủi ro tồn doanh nghiệp, bỏ chi phí cho việc ngăn chặn đối phó với rủi ro diện Tuy nhiên, biết hiểu cách thức quản trị rủi ro cách để nâng cao hiệu hoạt động đơn vị, tránh thất thoát nguy tiềm ẩn xảy ra, giúp hệ thống kiểm sốt nội hoạt động hữu hiệu Xổ số loại hàng hóa khơng có giá trị sử dụng, vịng quay hàng hóa ngắn, nhiên mang lại kỳ vọng cao cho người tiêu thụ Chăm chút cho sản phẩm kỳ vé, có tầm nhìn rộng để phát triển mở rộng khu vực mới, đồng thời tìm hướng cho sản phẩm hỗ trợ, liên quan đến vé số tương lai Trang bị thêm kiến thức rủi ro tư quản lý cách tiếp cận hữu ích tiến giúp nhà điều hành, cán phụ trách có bước khơn ngoan chiến lược kinh doanh, giúp việc nhận diện, phân tích đối phó với rủi ro đơn vị hoạt động tốt hữu hiệu 94 Thường xuyên tổ chức hội thao, giao lưu công ty, người lao động công ty có hội để thư giãn, tạo mối quan hệ đoàn kết tốt nội giảm bớt căng thẳng cơng việc, từ giúp mơi trường doanh nghiệp vui tươi, lành mạnh Nên hạn chế dần tiến đến xóa bỏ chế ưu tiên em ngành mà ban hành quy chế tuyển dụng Điều giúp đơn vị tránh tượng nể tuyển dụng, bố trí cơng việc, giảm bớt tâm lý bất bình nội công ty, tránh việc tuyển chọn người không đủ lực chuyên môn, cách để thu hút nhiều người tài xã hội Nếu có xét tuyển qua kỳ thi tuyển, sát hạch rộng rãi chung cho đối tượng ưu tiên tất người ứng tuyển Có nâng cao chất lượng nguồn nhân công ty Tổ chức hội thi, vận động tham gia cơng trình sáng kiến cách giúp đơn vị tiếp cận với phát triển kỹ thuật, nâng cao chất lượng phục vụ, sản phẩm đa dạng để thu hút người sử dụng Qua đó, giúp đơn vị phát tìm kiếm tài ưu tú 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước liên quan Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam xây dựng dựa tảng báo cáo COSO 1992 Nhưng đối tượng COSO hướng đến doanh nghiệp Hoa Kỳ, nên vận dụng COSO vào Việt Nam phát sinh nhiều điểm khơng phù hợp Điều địi hỏi nhà lý luận Viện nghiên cứu, Bộ, Ban ngành, đặc biệt Bộ Tài cần phải tìm hiểu kinh nghiệm vận dụng kiểm sốt nội nước bạn xây dựng hệ thống lý luận phù hợp với thực tiễn Việt Nam, dễ hiểu phổ biến rộng rãi đến doanh nghiệp Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu lý luận kiểm sốt nội phù hợp với mơ hình kinh doanh Việt Nam thành cơng có hỗ trợ chủ động từ phía Nhà nước 95 Bên cạnh đó, Nhà nước cần phải tạo hành lang pháp lý ổn định, bình đẳng loại hình doanh nghiệp để tạo mơi trường kinh doanh thơng thống cho doanh nghiệp Khi có doanh nghiệp thực không với cam kết phải có chế tài xử lý để răn đe Đối với cơng ty xổ số khu vực phía Nam, có cơng ty khơng tn thủ theo qui định thỏa thuận chung phát phải có biện pháp chế tài xử lý Khơng để tình trạng mạnh công ty công ty làm, tiếng nói chung Các luật văn pháp quy cần phải bổ sung, hoàn thiện theo xu hướng đơn giản hố chặt chẽ, khơng bị chồng chéo, phù hợp với xu tồn cầu hố luật thương mại, luật thuế, luật kế toán, luật kiểm tốn…Một mơi trường kinh doanh ổn định, hành lang pháp lý an tồn nhà quản lý an tâm để củng cố hoạt động kiểm soát kinh doanh, đặc biệt kiểm soát nội bộ, hiệu Hiện tại, lực lượng kiểm tra Nhà nước kiểm tra hoạt động công ty cần tác phong chuyên nghiệp giao dịch với doanh nghiệp, không gây phiền hà, hạch sách Nhà nước cần củng cố, đào tạo người làm việc liêm chính, sạch, có đạo đức tốt, cơng tư phân minh Có vậy, Nhà nước góp phần cải thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích đánh giá ưu – nhược điểm kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang trình bày chương 3, tác giả phân tích – đánh giá để thấy ưu nhược điểm đơn vị, tác giả sử dụng lý thuyết COSO năm 2004 làm tảng để đưa giải pháp Các giải pháp dựa vào phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bao gồm nhóm giải pháp về: Mơi trường kiểm soát, Thiết lập mục tiêu, Nhận dạng kiện, Đánh giá rủi ro, Đối phó với rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát Bên cạnh đó, đề tài thể kiến nghị để đảm bảo tính hiệu cho giải pháp Tuy nhiên, tất hạn chế, yếu tồn đọng đơn vị giải cách triệt để dựa sở ràng buộc giới hạn cân đối lợi ích – chi phí khiến khơng thể thực Do vậy, giải pháp nêu khơng khái qt hết thực trạng doanh nghiệp qua đó, tác giả mong muốn giúp đơn vị khắc phục giảm bớt hạn chế nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, góp phần làm cho hoạt động kinh doanh ngày hiệu Trên số giải pháp trước mắt, thực tế cịn tiềm ẩn rủi ro địi hỏi cơng ty phải theo dõi, nghiên cứu nhằm kịp thời có giải pháp hữu hiệu để ngăn ngừa kiểm soát chúng 97 KẾT LUẬN Như vậy, qua nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội theo Báo cáo COSO năm 2004, giúp người đọc có nhìn cụ thể yếu tố hình thành nó, mối quan hệ yếu tố việc góp phần thúc đẩy hoạt động hệ thống hoạt động nào, vai trị, mục tiêu hạn chế ln tồn hệ thống Thông qua khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang để có nhìn hệ thống cơng ty hoạt động nào, ưu điểm, nhược điểm hệ thống, đánh giá cụ thể hiệu hoạt động đơn vị, quan điểm người lãnh đạo tạo lập hệ thống kiểm sốt nội Mặc dù cịn nhiều hạn chế trình khảo sát thực trạng Hệ thống KSNB công ty TNHH TTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang cỡ mẫu nhỏ nên việc khảo sát chưa thật khách quan Tuy nhiên, với việc áp dụng tảng lý thuyết thực trạng tìm hiểu được, tác giả dựa vào để xây dựng giải pháp, kiến nghị giúp đơn vị hoàn thiện hệ thống, mục tiêu đề tài Có thể thấy, hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp, bao quát toàn mặt doanh nghiệp từ môi trường, người, tổ chức đến tư quản lý Hợp vào đó, chúng vận hành tốt phát huy hiệu góp phần thúc đẩy doanh nghiệp đạt mục tiêu, chiến lược phát triển 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hồ Thị Thanh Ngọc, 2010 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Mai Xuân Thủy, 2012 Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn thơng Bình Dương Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 3.Nguyễn Ngọc Hậu, 2010 Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Trần Cơng Chính, 2007 Phát triển hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Việt nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh, 2011 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Phạm Hồng Thái, 2011 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghành y tế tỉnh Long An Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Vũ Hữu Đức, Trần Thị Giang Tân Bài giảng mơn kiểm tốn hệ cao học trường đại học kinh tế TP.HCM Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2005 Hệ thống kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Thống kê Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2007 Khoa kế toán-kiểm toán, Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê 10 Văn kiện đại hội công nhân viên chức công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Tiền Giang Mẫu biểu, số liệu phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 99 11 Luật Kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt nam theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 12 Thông tư số 244/2009/TT-BTC thông tư số 168/2009/TT-BTC Bộ tài 13 Tạp chí Phát triển kinh tế, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí kế tốn, Thời báo Kinh tế Sài Gòn 14 Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, Tiếng Anh 15 Committee of Sponsing Organisations of Treadway Commision, 1992 Internal Control – Intergrated Framework 16 The COSO Financial Controls Framework: 2004 Version 100 Phụ lục 01: So sánh COSO 1992 COSO 2004 Tên gọi Định nghĩa COSO 1992 COSO 2004 Internal Control – Intergrated Framework (Kiểm soát nội bộ) - trình, chịu chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên doanh nghiệp Enterprise Risk Management - Intergrated Framework (Quản lý rủi ro doanh nghiệp) - trình, chịu chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên doanh nghiệp - thiết kế để cung cấp - Có thể cung cấp đảm đảm bảo hợp lý bảo hợp lý cho nhà quản lý doanh nghiệp ban giám đốc - phương tiện nhằm đạt - Tác động việc thiết lập mục tiêu mục tiêu sau: + hữu hiệu hiệu hoạt động + tin cậy báo cáo tài + tuân thủ luật lệ quy định hành - Tác động xuyên suốt doanh nghiệp mức độ phận, bao gồm việc xem xét mức độ rủi ro danh mục đầu tư - Nhận dạng kiện tiềm tàng mà xảy ảnh hưởng đến doanh nghiệp quản lý rủi ro khả rủi ro - Hướng đến mục tiêu nhiều phận mà phận chồng chéo lên Các nhân tố Mơi trường kiểm sốt cấu thành Mơi trường kiểm sốt Thiết lập mục tiêu Nhận dạng kiện Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro 101 Đối phó với rủi ro Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm sốt Giám sát Thơng tin truyền thông 5.Thông tin truyền thông Giám sát 102 PHỤ LỤC 02: KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG Trả lời Mơ tả câu hỏi I Mơi trường kiểm sốt A Triết lý quản lý phong cách điều hành Nhà quản lý cấp cơng ty có trình độ chun mơn phù hợp với cơng việc hay khơng? Những nhà quản lý phịng ban cơng ty có bàn bạc phối hợp thực mục tiêu chung cty không? Trong cơng ty có thường xun xảy biến động nhân vị trí quản lý? Cơng ty có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót khơng? Các nhà quản lý lĩnh vực tài kế tốn cơng ty có thái độ hành động đắn việc áp dụng ngun tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? B Ban giám đốc Ban tra Ban giám đốc có tổ chức họp định kỳ để xem xét, đánh giá lại hoạt động công ty hay khơng? Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận thời gian hay khơng? Ban giám đốc có đánh giá cao vai trị Ban kiểm sốt khơng? Ban giám đốc có cung cấp thơng tin tình hình hoạt động, tài cơng ty đầy đủ, kịp thời khơng? C Tính trực giá trị đạo đức 10 Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa tổ chức (các chuẩn mực cách thức ứng xử, giá trị đạo đức, cách thức truyền đạt ) nhằm nâng cao tính trung thực cư xử có đạo đức nhân viên khơng? 11 Cơng ty có xây dựng hướng dẫn cụ thể yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích cho phép? 12 Cơng ty có tồn áp lực điều kiện để dẫn đến hành vi thiếu trung thực tình hình tài khơng? D Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 13 Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình Có Khơng 27 29 11 Khơng biết 1 19 26 27 30 28 25 29 29 27 22 20 5 103 tuyển dụng đào tạo nhân hay khơng? Cơng ty có chương trình đào tạo nội khơng? 15 Cơng ty có dành ngân sách đào tạo bên ngồi cho phịng ban vị trí hay khơng? 16 Cơng ty có xây dựng bảng tiêu chí đánh giá nhân (năng lực, tinh thần làm việc, thái độ đồng nghiệp,…) thời gian thử việc q trình làm việc khơng? 17 Cơng ty có xây dựng qui chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng hay khơng? 18 Nhân viên có bị áp lực khối lượng cơng việc để dẫn đến việc trình bày báo cáo không đáng tin cậy không? 19 Các nhân viên có trang bị kiến thức chun mơn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay không? E Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, quyền hạn 20 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với qui mô công ty mức độ phức tạp công việc không? 21 Việc phân định chức quyền hạn phịng ban có bị chồng chéo không? 22 Trong công ty, quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn khơng? 23 Có kiểm tra giám sát lẫn nhân viên thực chức khác không? 24 Cơng ty có lập mơ tả cơng việc cho phịng ban, cụ thể hóa nhiệm vụ nhân viên không? II Thiết lập mục tiêu công ty 25 Nhà quản lý có thiết lập mục tiêu, đưa mục tiêu chung cho tồn cơng ty khơng? 26 Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu tổng quát không? 27 Mục tiêu chung tồn cơng ty có cụ thể hóa thành mục tiêu cho phịng ban khơng? 28 Chiến lược kinh doanh có hướng đến mục tiêu chung khơng? 29 Chiến lược có phản ánh mức độ tập trung nguồn lực ưu tiên không? 30 Mục tiêu mức độ hoạt động có xem xét lại thường xuyên để đảm bảo chúng phù hợp với mục tiêu chung khơng? 31 Cơng ty có qui định mức rủi ro chấp nhận tồn công ty xổ số không? 32 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn thể nhân viên khơng? 14 20 10 12 25 29 22 28 22 24 25 24 26 2 26 23 29 27 3 15 12 22 12 14 26 104 III Nhận dạng kiện 33 Cơng ty có thường xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? 34 Cơng ty có đánh giá đầy đủ rủi ro hoạt động từ nguồn lực bên ngồi hay khơng? 35 Cơng ty có thường xun cập nhật thông tin điều kiện kinh doanh, luật pháp công ty cạnh tranh không? 36 Công ty có xem xét đầy đủ yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng ( yếu tố bên trong, bên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, nhân sự, )khơng? 37 Cơng ty có thường xun giám sát phân tích rủi ro bên trong(tài chính, nhân sự, hệ thống thơng tin ) khơng? IV Đánh giá rủi ro 38 Đơn vị có xây dựng quy trình phân tích đánh giá rủi ro hoạt động, cụ thể: a/ Sự thay đổi môi trường hoạt động công ty? b/ Nhân mới? c/ Tái cấu trúc lại công ty, di giảm biên chế, thay đổi nhà quản lý? d/ Sự đời phòng ban mới? V Đối phó với rủi ro 39 Cơng ty có xây dựng mục tiêu tồn cơng ty khơng? - Mục tiêu dài hạn(Quy hoạch kế hoạch giai đoạn năm hay 10 năm ) - Mục tiêu hàng năm 40 Cơng ty có xây dựng mục tiêu cho phịng ban cụ thể khơng? 41 Mục tiêu tồn cơng ty có: - Mục tiêu hoạt động khơng? - Mục tiêu tài khơng? - Mục tiêu tn thủ khơng? 42 Cơng ty có thường xun nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động khơng? 43 Cơng ty có xây dựng qui trình, cách thức đối phó với rủi ro hay khơng? 44 Công ty áp dụng cách thức để đối phó với rủi ro: a/ Né tránh rủi ro b/ Giảm bớt rủi ro c/ Chuyển giao rủi ro d/ Chấp nhận rủi ro 45 Công ty đánh giá rủi ro theo: - Định tính - Định lượng 46 Cơng ty có đề biện pháp nhằm làm giảm 17 11 19 11 28 28 22 20 10 3 26 17 12 18 20 10 25 24 25 24 22 21 16 11 10 16 19 14 22 24 10 22 1 19 20 105 thiểu tác hại rủi ro? VI Hoạt động kiểm sốt A Hệ thống kế tốn 47 Cơng ty có ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn, cụ thể việc lập hệ thống báo cáo tài thủ cơng hay dựa vào phần mềm kế tốn 48 Cơng ty có phân quyền cho cán kiêm nhiệm chức năng: Xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản không? 49 Các nghiệp vụ kinh tế xảy có chứng từ phản ánh đầy đủ khơng? 50 Các phịng nghiệp vụ có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khơng? 51 Cơng ty có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? (Ký tên- trách nhiệm) 52 Cơng ty có hạn chế xâm nhập, truy cập vào tài sản liệu, thông tin không? 53 Các phịng nghiệp vụ có kiểm tra đối chiếu hai nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm) 54 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt người có trách nhiệm không? 55 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác khơng? 56 Các báo cáo tài có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? 57 Cơng ty có sử dụng sơ đồ mơ tả xử lý nghiệp vụ kinh tế cụ thể không? 58 Công ty có hướng dẫn sử dụng cách thức hạch tốn loại tài khoản khơng? 59 Các loại sổ sổ chi tiết có sử dụng tiến hành đối chiếu thường xuyên không? 60 Hồ sơ sổ sách kế tốn có tổ chức lưu trữ cách hệ thống không? 61 Ban lãnh đạo cơng ty có u cầu lập báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý ngồi mẫu báo cáo tài qui định khơng? B Hệ thống máy tính 62 Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 63 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 64 Hệ thống có thiết lập nhật ký tự động theo dõi trình sử dụng User khơng? 65 Có hạn chế việc tiếp cận trực tiếp hệ thống xử lý với đối tượng bên ngồi khơng? (thơng qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã …) 28 24 29 26 29 27 27 28 26 28 22 28 29 30 26 25 23 15 13 18 10 106 Có phân quyền xem, thêm, sửa, xóa User theo chức quản lý thực riêng không? 67 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu tự động khơng? 68 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: d Nhập liệu bị trùng lắp? e Kiểu liệu không theo quy định phần mềm? f Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? 69 Cơng ty có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 70 Cơng ty có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phòng liệu không? VII Thông tin truyền thông 71 Các phương tiện truyền thông sử dụng công ty văn bản, email,…? 72 Tất nhân viên có biết mục tiêu kinh doanh cơng ty khơng? 73 Cơng ty có nhận thơng tin phản hồi từ khách hàng, đại lý, nhà cung cấp, nhà đầu tư khơng? 74 Cơng ty có kiểm tra ngun nhân phàn nàn nhà cung cấp, khách hàng, đại lý, nhà đầu tư chỉnh sửa hay khơng? 75 Nhà quản lý cấp cao có biết phàn nàn phản ảnh cơng ty từ bên ngồi khơng? 76 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm họ phát không? VIII Hoạt động giám sát 77 Ban lãnh đạo cơng ty có thường xuyên kiểm tra đánh giá hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm hay khơng? 78 Ban lãnh đạo trưởng phó phịng có thường xun tổ chức họp giao ban: a tuần lần b tuần lần c tháng lần d Đột xuất có việc cần 79 Số liệu sổ sách kế tốn thực tế có kiểm tra, đối chiếu định kỳ không? 80 Ban lãnh đạo có thường xuyên kiểm tra lại chứng từ thu chi để đảm bảo chúng phù hợp với qui định tài kế tốn khơng? 81 Định kỳ cơng ty có đánh giá lực hành vi làm việc nhân viên hay không? 82 Công ty có tổ chức phận kiểm tốn nội khơng? 66 14 13 13 14 14 13 2 14 15 12 15 18 13 24 29 26 2 27 27 27 20 21 30 25 24 3 25 22 107 Nếu có, Định kỳ họp để đánh giá lại hoạt động kiểm tốn nội cơng ty là: tuần lần tháng lần Sau toán tháng, q, năm Đột xuất cần Ban kiểm sốt tổ chức kiểm tra công ty định kỳ bao lâu: a tháng lần b tháng lần c năm lần d Tùy thuộc Ban kiểm sốt Ban kiểm sốt có thơng báo trước lịch trình cụ thể cho công ty thực kiểm tra? Khi tự nhận thấy báo cáo kiểm toán viên hạn chế kiểm soát nội bộ, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng? Ban lãnh đạo cơng ty có sẵn sàng điều chỉnh có tư vấn kiểm tốn hạn chế tồn hệ thống kiểm sốt nội khơng? Các nghiệp vụ phát sinh bất thường trước ghi nhận vào sổ sách có xét duyệt cụ thể Ban giám đốc, kế tốn trưởng khơng? Cơ quan nhà nước có thường xun giám sát hoạt động công ty không? - Ủy ban nhân dân - Cơ quan thuế - Kiểm toán Nhà nước - Sở Tài Chính - Khác… - 83 84 85 86 87 88 4 18 22 23 25 23 12 20 28 25 30 30 30 30 30 ... VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang - Tên Công ty: Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang - Tên Công ty viết tắt: Công ty Xổ số kiến. .. động kiểm soát nội Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Tiền Giang, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 32 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH. .. HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG 3.1 Các quan điểm hồn thiện HTKSNB Cơng ty Xổ số Tiền Giang 75 3.2 Giải pháp hồn thiện HTKSNB Cơng ty Xổ số