Xây dựng báo cáo tài chính hợp nhất cho tập đoàn công nghiệp cao su việt nam theo mô hình công ty mẹ công ty con

Trang BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - TRẦN HỒNG GIANG XÂY DỰNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CHO TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh năm 2007 Trang BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - TRẦN HOÀNG GIANG XÂY DỰNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CHO TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CÔNG TY CON Chuyên ngành : Mã số : Kế toán 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh năm 2007 Trang MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Lời mở đầu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TẬP ĐOÀN KINH TẾ THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Địa vị pháp lý doanh nghiệp thành viên Tổng công ty theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty pháp luật Việt Nam 1.1.1 Bản chất mô hình Cơng ty mẹ - Cơng ty 01 1.1.1.1 Khái niệm 01 1.1.1.2 Bản chất mơ hình cơng ty mẹ - Công ty 02 1.1.2 Đặc điểm mơ hình cơng ty mẹ - Cơng ty Các dấu hiệu nhận biết tập đoàn kinh tế 03 1.1.2.1 Đặc điểm mơ hình cơng ty mẹ - Công ty 03 1.1.2.2 Các yếu tố nhận biết tập đoàn kinh tế 04 1.1.3 Địa vị pháp lý doanh nghiệp thành viên Tổng công ty nhà nước theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty pháp luật Việt Nam 06 1.1.3.1 Khái niệm số văn pháp luật địa vị pháp lý doanh nghiệp 06 1.1.3.2 Những vấn đề đặt địa vị pháp lý doanh nghiệp thành viên Tổng cơng ty nhà nước theo mơ hình cơng ty mẹ công ty 07 1.2 Lý luận chung Báo cáo tài hợp 1.2.1 Lý luận chung Báo cáo tài 08 Trang 1.2.1.1 Mục đích yêu cầu Hệ thống Báo cáo tài 08 1.2.1.2 Các nguyên tắc giả thuyết kế toán chi phối đến việc lập BCTC 10 1.2.2 Xác định phạm vi hợp Báo cáo tài 12 1.2.3 Mục đích nội dung hệ thống Báo cáo tài hợp 13 1.2.3.1 Mục đích hệ thống Báo cáo tài hợp 13 1.2.3.2 Nội dung hệ thống Báo cáo tài hợp 13 1.3 Nguyên tắc kỹ thuật lập Báo cáo tài hợp 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài hợp 14 1.3.2 Trình tự lập Báo cáo tài hợp 16 1.3.2.1 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán hợp 16 1.3.2.2 Trình tự lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 20 1.3.2.3 Trình tự lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 23 1.3.2.4 Trình tự lập Thuyết minh báo cáo tài hợp 23 1.3.3 Sổ kế toán hợp 24 1.4 So sánh vấn đề trình bày báo cáo tài hợp chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam 25 Kết luận chương 27 Chương TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM 2.1 Sơ lược hoạt động cấu tổ chức Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành cao su Việt Nam 28 2.1.2 Đặc điểm hoạt động tập đoàn 30 2.1.2.1 Mục tiêu xây dựng tập đoàn kinh tế mạnh 30 2.1.2.2 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh 32 2.1.2.3 Sơ đồ máy tổ chức 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức đặc điểm cơng tác kế tốn tập đoàn 33 2.1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 33 Trang 2.1.3.2 Đặc điểm công tác kế toán 34 2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam 2.2.1 Nội dung hệ thống Báo cáo tài tập đoàn 35 2.2.1.1 Đối với đơn vị thành viên, công ty tập đồn 35 2.2.1.2 Đối với văn phịng tập đồn (cơng ty mẹ) 36 2.2.2 Thực trạng áp dụng sách kế tốn để lập Báo cáo tài tập đoàn 36 2.2.2.1 Các sách kế tốn áp dụng tập đồn 36 2.2.2.2 Áp dụng sách kế tốn vào việc lập Báo cáo tài tập đồn 41 2.2.3 Những ưu, khuyết điểm Hệ thống Báo cáo tài tập đoàn 46 2.2.3.1 Ưu điểm 46 2.2.3.2 Khuyết điểm 46 Kết luận chương 48 Chương XÂY DỰNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CHO TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM 3.1 Quan điểm xây dựng BCTC HN cho Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam theo mơ hình CTM - CTC 3.1.1 Xây dựng BCTC HN phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam 49 3.1.2 Thống sách kế tốn phương pháp kế tốn cơng ty mẹ - công ty 49 3.1.3 Xây dựng BCTC hợp phải đảm bảo tương thích với chuẩn mực quốc tế kế toán 50 3.2 Xây dựng BCTC HN cho tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam theo mơ hình CTM – CTC 3.2.1 Xây dựng sách kế tốn cho việc lập BCTC HN tập đồn 51 Trang 3.2.1.1 Cơ sở lập Báo cáo tài 51 3.2.1.2 Cơ sở hợp 51 3.2.1.3 Ngoại tệ 52 3.2.1.4 Các công cụ tài phái sinh 53 3.2.1.5 Phòng ngừa rủi ro 53 3.2.1.6 Tài sản cố định hữu hình 54 3.2.1.7 Tài sản cố định vơ hình 55 3.2.1.8 Các khoản đầu tư 57 3.2.1.9 Hàng tồn kho 58 3.2.1.10 Vốn cổ phần 58 3.2.1.11 Các khoản vay chịu lãi 59 3.2.1.12 Doanh thu 59 3.2.1.13 Chi phí 60 3.2.1.14 Thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.2.2 Trình tự thủ tục xử lý nghiệp vụ trình hợp BCTC tập đoàn 63 3.2.2.1 Đối với Bảng cân đối kế toán hợp 63 3.2.2.2 Đối với Báo cáo kết kinh doanh hợp 66 3.2.2.3 Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 75 3.2.2.4 Đối với Bản thuyết minh Báo cáo tài hợp 76 3.3 Một số kiến nghị liên quan đến Báo cáo tài hợp hoạt động mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 3.3.1 Đối với quan quản lý nhà nước 76 3.3.2 Đối với Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam 77 Kết luận chương 80 Kết luận chung 81 Tài liệu tham khảo Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BP : Bộ phận BTC : Bộ tài CĐKT : Cân đối kế tốn CTC : Cơng ty CTM : Công ty mẹ HN : Hợp KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh PP : Phương pháp QĐ : Quyết định QLDN : Quản lý doanh nghiệp TCKT : Tài kế tốn TGNH : Tiền gửi ngân hàng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng Trang LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta đường hội nhập vào kinh tế giới Đầu tư nước nước ngày lớn mạnh quy mô lĩnh vực quy mơ vốn Ngày có nhiều tập đồn kinh tế mang tích chất tồn cầu đầu tư vào Việt Nam Trong xu đó, nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nước, đồng thời hình thành số tập đồn kinh tế mạnh, làm nòng cốt cho khu vực kinh tế nhà nước, Chính phủ chuyển đổi nhiều doanh nghiệp nhà nước sang hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty Ngày 30 tháng 10 năm 2006 Thủ tướng phủ có định số 249/2006/QĐ-TTg việc thành lập công ty mẹ Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam, hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Bên cạnh đó, bối cảnh kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường, thiết chế pháp luật, hành lang pháp lý dần xác lập hồn chỉnh Hệ thống kế tốn Việt Nam q trình hội nhập hồn thiện, chuẩn mực kế toán Việt Nam, có chuẩn mực liên quan đến vấn đề lập trình bày báo cáo tài hợp tập đồn kinh tế cơng ty mẹ - công ty Tuy vấn đề ban hành dạng chuẩn mực kế toán có thơng tư hướng dẫn thực hiện, vấn đề mẻ doanh nghiệp Việt Nam việc vận dụng chúng vào thực tế cịn gặp nhiều khó khăn Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam thành lập sở chuyển đổi Tổng công ty cao su Việt Nam Trước tổng công ty cao su Việt Nam chưa lập Báo cáo tài hợp mà lập báo cáo tài tổng hợp cở cộng theo khoản mục tương ứng báo cáo tài riêng văn phịng tổng cơng ty báo cáo tài cơng ty thành viên Bên cạnh đó, Tổng cơng ty cao su Việt Nam chưa xây dựng sách kế tốn riêng nhằm hướng dẫn thực thống chế độ kế tốn cho tồn tổng cơng ty Trang Xuất phát từ tình hình thực tế đó, chọn đề tài “Xây dựng báo cáo tài hợp cho Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con” nhằm cung cấp tư liệu hữu ích để Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam vận dụng vào việc lập báo cáo tài hợp cho Tập đồn Từ cung cấp thơng tin đầy đủ, xác phản ánh tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh tồn tập đồn Qua nhà quản lý công ty mẹ, người chịu trách nhiệm kiểm soát nguồn lực hoạt động cơng ty định có liên quan đến hoạt động tập đoàn; cổ đơng tương lai tập đồn định đầu tư; chủ nợ đánh giá tình hình tài ảnh hưởng đến khả trả nợ toàn tập đoàn,… Trong phạm vi đề tài, đề cập đến vấn đề khái quát cở lý luận mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty báo cáo tài hợp nhằm giúp cho người sử dụng hướng đến trọng tâm lập trình bày báo cáo tài hợp theo mơ hình cơng ty mẹ cơng ty Từ tình hình thực tế lập trình bày báo cáo tài tổng hợp tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam; phát huy ưu điểm khắc phục nhược điểm; sở chuẩn mực kế toán liên quan đến vấn đề báo cáo tài hợp nhất; xu hướng phát triển tập đồn, tơi xây dựng trình tự bước lập báo cáo tài hợp cho tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam Bên cạnh đưa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty góp phần hồn thiện báo cáo tài hợp tập đoàn Kết cấu luận văn gồm phần sau: Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận tập đoàn kinh tế theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty báo cáo tài hợp Chương 2: Tình hình thực chế độ báo cáo tài tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam Trang 10 Chương 3: Xây dựng báo cáo tài hợp cho tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Kết luận Tuy khơng phải mơ hình xây dựng mẫu tơi hy vọng giúp cho tập đồn cơng nghiệp cao su vận dụng vào tình hình thực tế tồn tập đồn góp phần đạt mục tiêu tập đồn HỌC VIÊN THỰC HIỆN TRẦN HỒNG GIANG Trang 117 PHỤ LỤC SỐ 02 MỘT SỐ MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN Bảng 2.1 : Bảng cân đối kế tốn hợp Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam Mẫu số B01-DN/HN Ban hành theo thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT Năm 2006 ĐVT : triệu đồng Chỉ tiêu I.Tài sản ngắn hạn -Tiền -Các khoản phải thu -Hàng tồn kho -Tài sản ngắn hạn khác II Tài sản dài hạn -Tài sản cố định Nguyên giá Hao mòn lũy kế -Đầu tư vào công ty -Đầu tư vào công ty liên kết -Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản I Nợ phải trả -Phải trả người bán -Phải trả khác II Vốn chủ sở hữu -Vốn đầu tư CSH -Cổ phiếu quỹ -Lợi nhuận chưa PP -Lợi ích cổ đông thiểu số Cộng nguồn vốn Mã số 100 110 130 140 150 200 221 222 223 251 252 260 300 312 319 400 411 420 Số cuối năm 87,540 28,000 19,040 26,500 14,000 222,440 147,640 182,400 34,760 50,600 24,200 309,980 35,000 28,000 7,000 274,980 160,000 (800) 59,780 56,000 309,980 Số đầu năm 0 0 0 Trang 118 Bảng 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam Mẫu số B02-DN/HN Ban hành theo thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT Năm 2006 Chỉ tiêu Mã số Năm Doanh thu bán hàng 10 452,000 Giá vốn hàng bán 11 343,000 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 Doanh thu hoạt động tài 21 109,000 6,000 Chi phí hoạt động tài 22 4,100 Chi phí bán hàng 24 7,500 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 18,260 Lợi nhuận hoạt động SXKD 30 83,240 Doanh thu hoạt động khác 31 1,900 15,000 Chi phí hoạt động khác 32 10,200 Lợi nhuận hoạt động khác 40 4,800 Lợi nhuận hoạt động tài Năm trước Trang 119 Bảng 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam Mẫu số B03-DN/HN Ban hành theo thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT Năm 2006 Trang 120 Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 424,000 Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa 02 (240,000) Tiền chi trả cho người lao động 03 (125,200) Tiền chi trả lãi vay 04 (2,400) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (24,700) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 4,500 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (3,200) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 33,000 II Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ 21 (10,700) Tiền thu từ nhượng bán TSCĐ 22 2,800 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ 23 (2,000) Tiền thu cho vay, bán công cụ nợ 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 (17,000) Tiền thu hồi từ góp vốn vào đơn vị khác 26 1,000 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức chia 27 500 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (25,400) Tiền thu phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu 32 (7,000) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 2,000 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 (2,000) Tiền chi trả nợ thuê tài 35 (1,900) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 (1,200) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 (10,100) Lưu chuyển tiền kỳ 50 (2,500) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 30,500 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 70 28,000 Trang 121 Bảng 2.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài hợp Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam Mẫu số B04-DN/HN Ban hành theo thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ trưởng BTC BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Năm 2006 I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty cổ phần Lĩnh vực kinh doanh: Cao su Ngành nghề KD: • Trồng trọt khai thác cao su • Cơng nghiệp, hố chất, phân bón cao su • Thương nghiệp bán bn • Thi cơng xây dựng sửa chữa cầu đường • Sản xuất chén hứng mủ cao su • Đầu tư , thi cơng XD cơng trình dân dụng , cơng nghiệp , giao thơng cơng trình hạ tầng kỹ thuật cho nhà đầu tư thuê – liên doanh sản xuất khu cơng nghiệp • Kinh doanh phát triển nhà cơng trình dịch vụ phục vụ khu cơng nghiệp • Kinh doanh địa ốc II Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán : 01/01/2006 kết thúc 31/12/2006 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Đồng Việt Nam (VND) III Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế tốn áp dụng : Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Các chuẩn mực kế tốn Việt nam Bộ Tài ban hành văn hướng dẫn thực Hình thức sổ kế tốn áp dụng : Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ IV Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam V Các sách kế tốn áp dụng Trang 122 Nguyên tắc xác định khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển - Nguyên tắc xác định khoản tương đương tiền: khoản đầu tư ngắn hạn không tháng có khả chuyển đổi dể dàng thành tiền khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo - Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá số sư khoản mục có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Ghi nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác - Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán, phải thu nội khoản thu khác thời điểm báo cáo nếu: có thời hạn thu hồi tốn năm phân loại Tài sản ngắn hạn; có thời hạn thu hồi toán năm phân loại tài sản dài hạn - Dự phịng phải thu khó địi thể phần giá trị dự kiến bị tổn thất khoản nợ phải thu có khả khơng khách hàng tốn khoản phải thu thời điểm lập Báo cáo tài Ngun tắc vốn hóa khoản chi phí vay chi phí khác - Chi phí vay liên quan đến việc đầu tư xây dựng mua sắm tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản Việc vốn hóa chi phí vay chấm dứt hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng hồn thành Chi phí vay phát sinh sau ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Tỷ lệ vốn hóa chi phí vay sử dụng để xác định chi phí vay vốn hóa kỳ vào tỷ lệ giá trị đầu tư xây dựng dở dang giá trị tài sản phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc nguồn vốn vay Trang 123 - Nguyên tắc vốn hóa khoản chi phí khác: + Chi phí trả trước: Chi phí trả trước phân bổ cho hoạt động đầu tư xây dựng bản, cải tạo, nâng cấp tài sản cố định kỳ vốn hóa vào tài sản cố định đầu tư cải tạo nâng cấp + Chi phí khác: chi phí khác phục vụ cho hoạt động đầu tư xây dựng bản, cải tạo, nâng cấp TSCĐ kỳ vốn hóa vào tài sản cố định đầu tư cải tạo, nâng cấp - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Các loại chi phí trả trước liên quan đến năm tài ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán vào tính chất, mức độ loại chi phí để chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Các khoản đầu tư tài - Khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết kế toán theo phương pháp giá gốc - Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Các khoản đầu tư chứng khoán thời điểm báo cáo, nếu: + Có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư coi “tương đương tiền” + Có thời hạn thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh phân loại tài sản ngắn hạn + Có thời hạn thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh phân loại tài sản dài hạn - Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác: Các khoản đầu tư khác thời điểm báo cáo, nếu: + Có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư coi “tương đương tiền” + Có thời hạn thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh phân loại tài sản ngắn hạn Trang 124 + Có thời hạn thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh phân loại tài sản dài hạn - Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn: Dự phòng giảm giá đầu tư lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc khoản đầu tư hạch toán sổ kế toán lớn giá trị thị trường chúng thời điểm lập dự phòng Ghi nhận chi phí phải trả, trích trước chi phí sửa chửa lớn, chi phí bảo hành sản phẩm, trích quỹ dự phịng trợ cấp việc làm Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ để đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế tốn tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm trích theo tỷ lệ từ đến 3% (tùy theo điều kiện cụ thể đơn vị thành viên) quỹ tiền lương làm sở đóng bảo hiểm xã hội hạch toán vào chi phí quản lý kỳ Ghi nhận khoản chi phí trả trước, dự phịng - Các chi phí trả trước liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn - Các chi phí sau phát sinh năm tài hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết hoạt động kinh doanh: + Cơng cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn + Chi phí sửa chữa tài sản cố định phát sinh lần lớn Nguồn vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp phân phối theo quy định nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03.12.2004 phủ ban hành Quy chế tài cơng ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác Và sách kế tốn xây dựng phần 3.2.1 Trang 125 VI Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh Năm 1- Tiền khoản tương đương tiền Năm trước 28.000 13.040 - Trả trước cho người bán 6.000 - Các khoản phải thu khác: - Dự phòng phải thu khó địi (…) (…) - Giá trị phải thu thương mại phải thu khác 2- Các khoản phải thu ngắn hạn - Phải thu khách hàng Cộng 19.040 - Hàng mua đường - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Thành phẩm 3- Hàng tồn kho - Hàng hóa Cộng giá gốc hàng tồn kho - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Giá trị thực hàng tồn kho 4- Các khoản phải thu dài hạn 26.500 26.500 ( ) ( ) 26.500 5- Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: 6- Chi phí xây dựng dở dang 7- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn: 7.1- Đầu tư tài ngắn hạn: - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn: - Đầu tư ngắn hạn khác - Giá trị đầu tư tài ngắn hạn 14.000 Trang 126 7.2- Đầu tư tài dài hạn: Năm Năm trước - Đầu tư vào công ty - Đầu tư vào công ty liên kết 50.600 - Đầu tư dài hạn khác: 24.200 - Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (…) (…) 88.800 - Đầu tư vào sở kinh doanh đồng kiểm soát - Giá trị đầu tư tài dài hạn Cộng * Danh sách cơng ty con, công ty liên kết, liên doanh quan trọng: - Công ty cổ phần cao su Đồng Phú (Công ty con) - Công ty cổ phần cao su tây Ninh (Công ty con) - Công ty cổ phần đầu tư xây dựng cao su (Công ty liên kết) - Cơng ty khí cao su (Cơng ty liên kết) - Cơng ty TNHH CSHT Bình Phước (Cơng ty liên kết) - Công ty cổ phần KCN Hố Nai (Công ty liên kết) Năm 8- Chi phí trả trước dài hạn Năm trước 9- Phải trả người bán người mua trả tiền trước - Phải trả người bán - Người mua trả tiền trước Cộng 10- Thuế khoản phải nộp nhà nước 21.000 7.000 28.000 11- Các khoản phải trả, phải nộp khác - Quĩ quản lý cấp - Cổ tức phải trả - Các khoản phải trả, phải nộp khác 7.000 Cộng 7.000 12- Doanh thu 12.1- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tổng doanh thu + Doanh thu bán hàng 452.000 452.000 452.000 Trang 127 + Doanh thu cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu 452.000 Trong đó: + Doanh thu trao đổi hàng hóa + Doanh thu trao đổi dịch vụ 12.2- Doanh thu hoạt động tài 6.000 - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu 6.000 - Lãi bán ngoại tệ - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá - Lãi bán hàng trả chậm 15.000 - Cổ tức, lợi nhuận chia 12.3- Doanh thu hoạt động khác 13- Giá vốn hàng bán - Giá vốn thành phẩm cung cấp Năm Năm trước 343.000 - Giá vốn hàng hóa cung cấp - Giá vốn dịch vụ cung cấp 343.000 7.500 18.260 4.100 Cộng 14- Chi phí bán hàng 15- Chi phí quản lý doanh nghiệp 16- Chi phí tài - Chi phí hoạt động tài - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn 17- Chi phí hoạt động khác 10.200 Cộng 40.060 18- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế kỳ - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận kế toán để xác định lợi nhuận chịu thuế TNDN + Các khoản điều chỉnh tăng Trang 128 + Các khoản điều chỉnh giảm - Tổng thu nhập chịu thuế 89.940 - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 25.536 - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 64.404 VII- Những thông tin khác 1- Những khoản nợ ngẫu nhiên, khoản cam kết thơng tin tài khác 2- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin năm trước) 3- Những thông tin khác Trang 129 PHỤ LỤC SỐ 03 CÁC CÔNG TY CON CỦA TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM Các Tổng cơng ty Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam nắm giữ 100% vốn điều lệ, hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con, bao gồm: + Tổng công ty Cao su Đồng Nai + Tổng công ty Công nghiệp cao su + Tổng công ty Cao su Việt Lào Công ty Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam nắm giữ 100% vốn điều lệ: + Công ty Cao su Dầu Tiếng (hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con) + Cơng ty Tài cao su (Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên) Các cơng ty Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam nắm giữ 50% vốn điều lệ, bao gồm: 3.1 Các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn: + Công ty cổ phần Cao su Hồ Bình; + Cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển khu công nghiệp Hố Nai; + Công ty cổ phần Sông Côn; + Công ty TNHH BOT 741 Bình Dương; + Cơng ty CP Cao su Đồng Phú; + Công ty CP Cao su Tây Ninh 3.2 Các cơng ty cổ phần hố: + Cơng ty Cao su Bà Rịa; + Công ty Cao su Phước Hịa; + Cơng ty Cao su Bình Long; + Công ty Cao su Lộc Ninh; + Công ty Cao su Phú Riềng; + Công ty Cao su Tân Biên; + Công ty Cao su Krông Buk; Trang 130 + Công ty Cao su Eah Leo; + Công ty Cao su Chư Păh; + Công ty Cao su Chư Prông; + Công ty Cao su Mang Yang; + Công ty Cao su Chư Sê; + Công ty Cao su Kon Tum; + Cơng ty Cao su Bình Thuận; + Cơng ty Cao su Quảng Trị; + Công ty Cao su Quảng Nam; + Công ty Cao su Quảng Ngãi; + Công ty Cao su Hà Tĩnh; + Công ty Cao su Thanh Hố; + Cơng ty Cơ khí cao su; Các cơng ty liên kết Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam nắm giữ 50% vốn điều lệ: 4.1 Các công ty cổ phần: + CTCP Kho vận Dịch vụ hàng hoá; + CTCP Kỹ thuật xây dựng Địa ốc cao su; + CTCP Đầu tư Xây dựng cao su; + CTCP Xây dựng Tư vấn đầu tư; + CTCP Dịch vụ Thương mại Du lịch cao su; + CTCP Fico ciment Tây Ninh; + CTCP Khu Công nghiệp Nam Tân Uyên; + CTCP Đầu tư Xây dựng cầu Hàn; + CTCP Đầu tư phát triển đô thị & Khu công nghiệp Geruco; + CTCP Thống Nhất; + CTCP Thuỷ điện Cửa Đạt; 4.2 Công ty trách nhiệm hữu hạn + CT TNHH BOT Cơ sở hạ tầng Đồng Tháp; Trang 131 4.3 Liên doanh: + Xí nghiệp Liên doanh Visorutex Các đơn vị nghiệp có thu Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam giữ 100% vốn: + Viện nghiên cứu Cao su Việt Nam; + Trường trung học Kỹ thuật nghiệp vụ Cao su; + Trung tâm Y tế Cao su; + Tạp chí Cao su Việt Nam ... vốn cho cơng ty mẹ - Báo cáo tài hợp bao gồm việc hợp báo cáo tài tất công ty công ty mẹ kiểm sốt Quyền kiểm sốt cơng ty mẹ công ty xác định công ty mẹ nắm giữ 50% quyền biểu công ty (cơng ty mẹ. .. luận tập đồn kinh tế theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty báo cáo tài hợp Chương 2: Tình hình thực chế độ báo cáo tài tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam Trang 10 Chương 3: Xây dựng báo cáo tài hợp. .. cho Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam theo mơ hình công ty mẹ - công ty con? ?? nhằm cung cấp tư liệu hữu ích để Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam vận dụng vào việc lập báo cáo tài hợp cho Tập