CTU KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CÔNG TY VẬT LIỆU XÂY DỰNG

MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 Cơ sở lý luận .3 2.1.1 Tổng quan vốn tiền 2.1.2 Nội dung kế toán vốn tiền 2.1.3 Tổng quan kế toán tiền gửi ngân hàng .7 2.1.4 Nội dung kế toán khoản phải thu .8 2.1.5 Phân tích vốn tiền khoản phải thu .15 2.2 Phương pháp nghiên cứu 18 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .18 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .19 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TM DV TẤN PHƯỚC 21 3.1 Tổng quan Công ty TNHH Xây Dựng TM DV Tấn Phước 21 3.1.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 21 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .21 3.2 Ngành nghề kinh doanh 22 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty .22 3.4 Tổ chức máy kế toán công ty .24 3.4.1 Tổ chức máy kế toán .24 3.4.2 Chế độ sách kế tốn cơng ty .25 3.5 Sơ lược tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng TM DV Tấn Phước .29 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương pháp hoạt động .32 3.6.1 Thuận lợi 32 3.6.2 Khó khăn 32 3.6.3 Phương pháp hoạt động 32 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TM DV TẤN PHƯỚC 34 4.1 Kế toán vốn tiền .34 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .34 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 41 4.2 Kế toán khoản phải thu .51 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 51 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 56 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Xây Dựng TM DV Tấn Phước 59 4.3.1 Đánh giá khả tốn Cơng ty giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 59 4.3.2 Đánh giá tình hình quản lý dịng tiền cơng ty giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 .62 Chương 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TM DV TẤN PHƯỚC 66 5.1 Nhận xét chung .66 5.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn 66 5.1.2 Nhận xét công tác quản lý vốn tiền khoản phải thu 67 5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn 69 5.3 Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý vốn tiền khoản phải thu 69 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71 6.1 Kết luận 71 6.2 Kiến nghị 71 6.2.1 Đối với Nhà nước 71 6.2.2 Đối với ngân hàng 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC .74 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 22 Hình 3.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 24 Hình 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính .27 Hình 3.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 28 Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 35 Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 36 Hình 4.3: Sổ tài khoản 111 39 Hình 4.4: Sổ chi tiết tiền mặt Việt Nam Đồng .40 Hình 4.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền qua Ngân hàng 42 Hình 4.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền qua Ngân hàng 43 Hình 4.7: Sổ tài khoản 112 47 Hình 4.8: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Agribank 49 Hình 4.9: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sacombank .50 Hình 4.10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng 52 Hình 4.11: Sổ tài khoản 131 55 Hình 4.12: Sổ tài khoản 133 58 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng TM DV Tấn Phước giai đoạn 2015-2017 .31 Bảng 4.1: Tỷ số khả toán Công ty TNHH Xây Dựng TM DV Tấn Phước giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 60 Bảng 4.2: Tình hình quản lý dịng tiền Cơng ty TNHH Xây Dựng TM DV Tấn Phước giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 63 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DV : Dịch vụ DT : Doanh thu GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng HĐKD : Hoạt động kinh doanh KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh KH : Khách hàng NH : Ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TGNH : Tiền gửi Ngân hàng UNC : Uỷ nhiệm chi CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yếu tố quan trọng hàng đầu định tới tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững ngày phát triển thị trường khơng phải phát huy tối đa tiềm lực để bắt kịp với thay đổi phát triển kinh tế, mà phải nhận thức vị trí quan trọng cấu nguồn vốn khả tài doanh nghiệp Nguồn vốn, đặc biệt vốn tiền trở thành yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn gắn liền đến hình thành phát triển doanh nghiệp Kế toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, từ đưa định hướng phát triển phân bổ nguồn tiền tối ưu, tránh tình trạng dư thừa lãng phí hay thiếu hụt vấn đề cấp thiết nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Với tính khoản cao, hoạt động quản lý vốn tiền trở thành công tác quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài điều hành kiểm soát hoạt động sử dụng vốn doanh nghiệp Gắn liền với khoản vốn tiền Doanh nghiệp hoạt động quản lý nợ phải thu Kế toán khoản phải thu phản ánh thông tin liên quan đến nguồn tiền thu giúp cho doanh nghiệp kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài tương lai doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nhận thức cần thiết tầm quan trọng cơng tác kế tốn, quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, nên em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Dịch Vụ Tấn Phước” để nghiên cứu báo cáo cho luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài thực công tác kế tốn phân tích vốn tiền, khoản phải thu Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Dịch Vụ Tấn Phước Qua đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao quản lý vốn tiền, khoản phải thu công ty thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung, đề tài vào mục tiêu cụ thể: - Thực kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Dịch Vụ Tấn Phước tháng 01/2018 - Phân tích tình hình vốn tiền khoản phải thu công ty gia đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2018 - Đưa giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao quản lý vốn tiền, khoản phải thu Công ty thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài thực Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Dịch Vụ Tấn Phước, có trụ sở đặt 98/14 Tầm Vu, phường Hưng Lợi, quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian thực đề tài: từ tháng 08/2018 đến tháng 12/2018 - Số liệu thực kế toán: đề tài sử dụng số liệu kế toán phát sinh tháng 01/2018 - Số liệu sử dụng để phân tích vốn tiền khoản phải thu: đề tài sử dụng số liệu qua năm 2015, 2016, 2017 tháng đầu năm 2018 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn tình hình quản lý vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) khoản phải thu (phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác dự phịng phải thu khó địi) Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Dịch Vụ Tấn Phước CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền a Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao - vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền phản ánh gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (Võ Văn Nhị, 2005, trang 19) b Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời tình hình biến động số dư loại vốn tiền doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền chế độ toán - So sánh, đối chiếu số liệu kế toán vốn tiền với sổ quỹ sổ phụ ngân hàng nhằm kịp thời phát khoản thừa thiếu doanh nghiệp để kiến nghị biện pháp xử lý c Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 2.1.2 Nội dung kế toán vốn tiền 2.1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ a Nội dung kế toán tiền mặt quỹ - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực - Kế toán tiền mặt quỹ phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Cơng ty kỳ kế tốn b Chứng từ sổ sách - Chứng từ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, tốn, hồn ứng, bảng kê vàng tiền tệ (Mẫu số 07-TT), - Sổ sách: sổ Nhật Ký chung (S03a-DNN); Sổ 111- Tiền mặt (S03bDNN), sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (S07a-DNN) c Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ - Kết cấu nội dung phản ánh TK 111: + Bên Nợ: • • • Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng) + Bên Có: 10 năm 2016 tăng mạnh nên giá vốn hàng bán tăng 14.29%, tương ứng 4.946.564 nghìn đồng so với năm 2015 đến năm 2017 giá vốn hàng bán giảm nhẹ so với năm 2016 1.867.211 nghìn đồng, tương ứng 4,72% so với kì năm trước - Doanh thu tài chính: khoản doanh thu tài thu chủ yếu từ hoạt động gửi tiền tiết kiệm có kì hạn với lãi suất cố định nên khơng có biến động nhiều qua năm, cụ thể doanh thu tài năm 2016 tăng 3,25% so với năm 2015, năm 2017 tăng 2,48% so với năm 2016 - Chi phí tài chính: Các khoản chi phí tài đơn vị chủ yếu lãi vay ngân hàng với mức biến động tăng giảm không ổn định qua năm Năm 2016 chi phí tài tăng từ 202.079 nghìn đồng lên 279.671 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 38,40% Nguyên nhân chủ yếu năm nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh, nâng cao tính cạnh tranh nên Công ty vay ngân hàng để đầu tư thêm máy móc, trang thiết bị thi cơng tân tiến cho đơn vị, đến năm 2017 chi phí tài cơng ty giảm xuống cịn 273.133 nghìn đồng tất toán số khoản nợ vay trước - Chi phí quản lý kinh doanh có biến động ảnh hưởng tình hình kinh doanh chung nhìn chung ổn định có xu hướng giảm dần Chi phí quản lý kinh doanh năm 2016 giảm nhẹ so với năm 2015 từ 495.737 nghìn đồng xuống 485.795 nghìn đồng, tương ứng mức tỷ lệ 2.01% tiếp tục giảm cịn 480.150 nghìn đồng, tương ứng với 1,16% Trong thời gian qua Công ty thực cấu lại lực lượng lao động, cắt giảm số phận, tránh tượng thừa lao động khoản chi phí khác cơng ty kiểm sốt, trì mức ổn định - Các khoản thu nhập chi phí khác: qua bảng số liệu cho thấy hoạt khoản có nhiều biến động tăng giảm không ổn định qua năm khơng phải hoạt động Cơng ty, lợi nhuận đem lại từ khoản thu nhập khác sau trừ khoản chi phí khác tương ứng đem lãi góp phần nâng cao lợi nhuận - Lợi nhuận: Năm 2015 lợi nhuận sau thuế cơng ty đạt 519.926 nghìn đồng bị giảm xuống cịn 515.360 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 0.88% năm 2016 Như phân tích phần cho thấy doanh thu năm 2016 tăng 14,63% so với năm 2015 lợi nhuận lại bị giảm, điều cho thấy hoạt động quản trị chi phí chưa hiệu quả, đến năm 2017 lợi nhuận Công ty đạt 606.086 nghìn đồng, tăng 90.726 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ 17,60% so với năm 2016 Mặc dù Doanh thu năm 2017 thấp 2016 36 Công ty đạt lợi nhuận lớn hơn, điều cho thấy Công ty quan tâm sâu sắc đến việc quản trị chi phí đặc biệt yếu tố đầu vào Nhìn chung tốc độ tăng trưởng doanh thu, chi phí lợi nhuận Cơng ty biến động tương đối ổn định qua năm đem lãi cho đơn vị *Nhận xét kết kinh doanh giai đoạn 06/2017 – 06/2018: So với kì năm 2017, hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2018 có nhiều dấu hiệu khả quan Doanh thu tháng đầu năm 2018 đạt 27.410.775 nghìn đồng, tăng 1.699.924 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 6,61% Giá vốn theo biến động doanh thu nên tăng khoảng 6,92% so với kì năm trước Các khoản thu nhập chi phí cịn lại có biến động theo tình hình hoạt động kinh doanh nhiên được kiểm soát lợi nhuận tạm tính tháng đầu năm 2018 đạt 480.776 nghìn đồng, tăng 54.839 nghìn đồng so với kỳ năm 2017, điều cho thấy hoạt động kinh doanh đơn vị có nhiều điều khởi sắc so với kỳ trước 37 Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XD TM&DV Tấn Phước từ năm 2015 – 06/2018 ĐVT: CHỈ TIÊU 1.Doanh thu BH CCDV 2.Các khoản giảm trừ DT Năm 2015 35.697.603 - Năm 2016 Năm 2017 tháng đầu năm 2017 tháng đầu năm 2018 Giá trị Tỷ lệ (%) 27.410.77 5.224.34 - - 40.921.94 39.161.150 25.710.851 - - Chênh lệch 2016/2015 Chê thán 20 Chênh lệch 2017/2016 Giá trị Tỷ lệ (%) 14.63 (1.760.793) (4,30) - - - - Giá t 3.Doanh thu BH CCDV 35.697.603 40.921.94 39.161.150 25.710.851 27.410.77 5.224.34 14.63 (1.760.793) (4,30) 4.Giá vốn hàng bán 34.623.740 39.570.30 37.703.093 24.833.155 26.551.38 4.946.56 14.29 (1.867.211) (4,72) 859.386 277.776 25.87 106.418 7,87 5.Lợi nhuận gộp BH CCDV 1.073.863 1.351.639 1.458.057 38 877.696 1.699 1.699 1.718 (18.3 41.446 42.792 43.855 21.302 18.411 1.346 3.25 1.063 2,48 (2.8 7.Chi phí tài 202.079 279.671 273.133 172.255 122.101 77.592 38.40 (6.538) (2,34) (50.1 8.Chi phí quản lý kinh doanh 495.737 485.795 480.150 268.177 265.311 (9.942) (2.01) (5.645) (1,16) (2.8 9.Lợi nhuận từ HĐKD 417.493 628.965 748.629 458.566 490.386 211.472 50.65 119.664 19,03 31.8 10.Thu nhập khác 672.534 452.380 340.554 281.552 317.417 (220.154) (32.73) (111.826) (24,72 ) 35.8 11.Chi phí khác 423.456 420.628 312.150 274.181 287.027 (2.828) (0.67) (108.478) (25,79 ) 12.8 12.Tổng lợi nhuận trước thuế 666.571 660.717 777.033 465.937 520.776 (5.854) (0.88) 116.316 17,60 54.8 13.Chi phí thuế TNDN 146.645 145.357 170.947 40.000 40.000 (1.288) (0.88) 25.590 17,60 14.Lợi nhuận sau thuế TNDN 519.926 515.360 606.086 425.937 480.776 (4.566) (0.88) 90.726 17,60 6.Doanh thu hoạt động tài 39 54.8 Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH XD TM & DV Tấn Phước 40 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi - Yếu tố khách quan: + Tình hình trị nước ta ổn định, tạo điều kiện cho Cơng ty n tâm sản xuất + Với tình hình nước phát triển thao hướng cơng nghiệp hóa đại hóa nhu cầu xây dựng ngày phát triển nhiều Do vậy, nhu cầu thị trường xây dựng điểm để doanh nghiệp hướng đến -Yếu tố chủ quan: + Lãnh đạo Công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao + Đội ngũ lao động, cán công nhân viên đào tạo kỹ thuật, tích luỹ nhiều kinh nghiệm có trình độ kỹ thuật + Cơng ty có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực xây dựng nên ngày có uy tín thị trường 3.6.2 Khó khăn Bên cạnh thuận lợi Cơng ty gặp khơng khó khăn: - Kinh nghiệm hoạt động chưa nhiều, hoạt động xây lắp giới hạn tỉnh - Năng lực tài doanh nghiệp cịn hạn chế nên khơng thể cạnh tranh với doanh nghiệp khác việc định thầu - Do thời tiết thay đổi thất thường, sách nhà nước tiết kiệm điện,…, nguồn vật liệu khan làm cho tiến độ cơng trình kéo dài làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận - Sự tăng giá đột ngột vật liệu xây dựng làm cho giá thành cơng trình cao Vì thế, gặp khó khăn cơng tác dự tốn đấu thầu cơng trình 3.6.3 Phương hướng hoạt động - Công ty thực xây dựng đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ chuyên môn tay nghề vững chắc, để làm sản phẩm có chất lượng cao giá thành hợp lý thu hút khách hàng - Từng bước có kế hoạch, đầy đủ trang bị thêm đội ngũ mở rộng nâng cấp thiết bị chuyên dùng phù hợp với nhịp điệu khoa học kỹ thuật xã hội ngày phát triển 41 - Trên sở SXKD, thực đầy đủ với nghĩa vụ nhà nước, chấp hành đầy đủ tiêu nộp ngân sách, tăng doanh thu cao để tăng thu nhập cho người lao động - Đặc biệt, quan tâm đến yếu tố người, thực sách chế độ người lao động, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho công nhân viên 42 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN PHƯỚC 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ a Chứng từ sổ sách - Chứng từ: Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) , Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) , Hóa đơn, Giấy đề nghị tạm ứng/ tốn/ hồn ứng, Giấy rút tiền mặt, - Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, Sổ TK 111, Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Việt Nam Đồng b Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt *Mô tả quy trình: - Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, kế toán tiến hành lập phiếu thu phần mềm kế toán dựa chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy toán tạm ứng, Phần mềm tự động nhập số liệu vào sổ sách liên quan như: sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ công nợ khách hàng, Sau nhập liệu xong, kế toán in phiếu thu liên ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc - Phiếu thu ký duyệt chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung thu tiền có phù hợp với chứng từ gốc, sau thu tiền cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu thu, cất tiền vào két, ký nhận giao cho người nộp liên Dựa vào liên cịn lại phiếu thu, thủ quỹ nhập liệu thơng tin lên sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu thu chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ - Định kỳ, kế toán trưởng kiểm kê, đối chiếu sổ TK 111, sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt với để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài báo cáo cần thiết khác *Lưu đồ luân chuyển chứng từ: Quy trình lập, luân chuyển lưu trữ chứng từ hoạt động thu tiền mặt tổng hợp trình bày hình 4.1 sau: 43 Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng TM&DV Tấn Phước Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt Qua lưu đồ ta thấy Công ty có phân nhiệm phận lập đơn chứng từ thu tiền Tất xử lý cách hợp lý đơn giản có phân chia công việc cụ thể cho nhân viên tham gia vào hoạt động từ nhận yêu cầu đặt hàng, xét duyệt, lập, kí duyệt việc luân chuyển lưu trữ chứng từ Dữ liệu lưu trữ hệ thống hỗ trợ người quản lí truy xuất, quản lí liệu nhanh chóng, thuận tiện Tuy nhiên cần lập thêm liên phiếu thu để lưu trữ thủ quỹ, làm đối chiếu c Lưu đồ luân chuyển hoạt động chi tiền mặt *Mơ tả quy trình: - Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền, kế toán tiến hành lập phiếu chi phần mềm kế toán dựa chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng/thanh toán, giấy nộp tiền vào ngân hàng, Phần mềm tự động nhập số liệu vào sổ sách liên quan như: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ kế toán tiền mặt Sau nhập liệu xong, kế toán in phiếu chi liên ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc 44 - Phiếu chi duyệt chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung chi tiền có phù hợp với chứng từ gốc, xuất tiền cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu chi chi cho người nhận tiền Thủ quỹ nhận lại liên phiếu chi, ký nhận giao cho người nhận tiền liên Dựa vào liên cịn lại, thủ quỹ nhập liệu thơng tin lên sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu chi chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ - Định kỳ, kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu sổ TK 111, sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt với để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài báo cáo cần thiết khác *Lưu đồ luân chuyển chứng từ Quy trình lập, luân chuyển lưu trữ chứng từ hoạt động chi tiền mặt tổng hợp trình bày hình 4.2 sau: Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng TM&DV Tấn Phước Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền mặt 45 Qua lưu đồ luân chuyển ta thấy tất chứng từ lưu chuyển xử lý hợp lý, tuần tự, không bị chồng chéo xử lý cơng việc Dịng ln chuyển đơn giản, chứng từ luân chuyển đến có nhu cầu sử dụng lưu trữ quy định Các chức lập chứng từ xét duyệt chứng từ tách biệt rõ ràng đối tượng ngồi Cơng ty Cơng ty thực đối chiếu định sổ chi tiết sổ tổng hợp với nhau.Tuy nhiên cần lập thêm liên phiếu chi lưu trữ thủ quỹ để làm đối chiếu d Các nghiệp vụ phát sinh Trong tháng 01/2018 có số nghiệp vụ tiền mặt phát sinh sau: - Nghiệp vụ 1: ngày 18/01 chi tiền tốn tiền hàng cho Cơng ty TNHH MTV Thương Mại Đồng Tâm – CN Cần Thơ theo hóa đơn số 0005543 số tiền 17.465.778 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 1561 15.877.980 Nợ TK 1331 1.587.798 Có TK 1111 17.465.778 [Các chứng từ kèm theo: Phiếu chi số PC1/18 (phụ lục 1a); Hóa đơn số 0005543 (phụ lục 1b)] - Nghiệp vụ 2: ngày 19/01 chi tiền mặt toán tiền hàng cho CN Cơng ty Ceasar theo hóa đơn số 0012311 số tiền 16.411.774 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 1561 14.919.795 Nợ TK 1331 1.491.979 Có TK 1111 16.411.774 [Các chứng từ kèm theo: phiếu chi số PC1/19 (phụ lục 2a), hóa đơn số 0012311 (phụ lục 2b)] - Nghiệp vụ 3: ngày 25/01 chi tiền mặt toán tiền hàng cho CN Cơng ty Ceasar theo hóa đơn số 0016590 số tiền 19.129.176 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1561 17.390.160 Nợ TK 1331 1.793.016 Có TK 1111 19.129.176 46 [Các chứng từ kèm theo: phiếu chi số PC1/25 (phụ lục 3a), hóa đơn số 0016590 (phụ lục 3b)] - Nghiệp vụ 4: ngày 28/01 rút séc ngân hàng Agribank nhập quỹ tiền mặt số tiền 270.000.000 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 270.000.000 Có TK 11211 270.000.000 [Chứng từ kèm theo: phiếu thu số PT1/28 (phụ lục 4a), giấy lĩnh tiền mặt Agribank (phụ lục 4b)] - Nghiệp vụ 5: ngày 29/01 bán hàng thu tiền mặt cho Công ty Xây Dựng Thương Mại Anh Linh số tiền 19.635.000 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0004394, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1111 19.635.000 Có TK 5111 17.850.000 Có TK 33311 1.785.000 [Chứng từ kèm theo: phiếu thu số PT1/29 (phụ lục 5a); hóa đơn số 0004394 (phụ lục 5b)] e Thực kế toán tổng hợp Căn vào phiếu thu – phiếu chi phát sinh, kế toán ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 18) sổ tài khoản 111 (xem hình 4.3) f Ghi sổ kế toán chi tiết Căn vào phiếu thu, phiếu chi lập, kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt quỹ Việt Nam Đồng (xem hình 4.4) CTY TNHH XD TM DV TẤN PHƯỚC 98/14 Tầm Vu, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ tài chính) SỔ CÁI Ng ày, thá ng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ng ày, thá ng (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2018 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Diễn giải Nhật ký TK Số tiền chung đối Tra ST ứn Nợ Có g ng T số dị ng 47 SD đầu tháng Số phát sinh … … … … Mua hàng 18/ PC1 18/ cty Đồng 01 /18 01 Tâm-CT 5543 Mua hàng 18/ PC1 18/ cty Đồng 01 /18 01 Tâm-CT 5543 Mua hàng 19/ pc1/ 19/ cty Ceasar 01 19 01 12311 Mua hàng 19/ pc1/ 19/ cty Ceasar 01 19 01 12311 Mua hàng 25/ PC1 25/ cty Ceasar 01 /25 01 16590 Mua hàng 25/ PC1 25/ cty Ceasar 01 /25 01 16590 Rút séc 28/ PT1 28/ Agribank 01 /28 01 nhập quỹ tiền mặt Bán hàng 29/ PT1 29/ cho Cty TM 01 /29 01 XD Anh Linh Bán hàng 29/ PT1 29/ cho Cty TM 01 /29 01 XD Anh Linh … … … … Cộng số phát sinh tháng SD cuối kỳ tháng Cộng luỹ kế … … … … … 156 15.877 980 1.5 87.798 133 4.919 795 156 133 1.491 979 7.390 160 156 133 … X X X … X X X … 1.739 016 112 11 270 000.00 511 17 850.00 333 11 785.00 … X X X … … … X X - Sổ có … trang đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng TM&DV Tấn Phước Hình 4.3 Sổ tài khoản 111 48 Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Thu TK đối ứng Diễn giải Chi Số p Nợ Số tồn đầu kỳ 18/0 18/0 19/0 19/0 25/0 25/0 28/0 29/0 29/0 18/01 PC1/18 Mua hàng cty Đồng Tâm-CT 5543 1561 18/01 PC1/18 Mua hàng cty Đồng Tâm-CT 5543 133 19/01 PC1/19 Mua hàng cty Ceasar - 12311 1561 19/01 PC1/19 Mua hàng cty Ceasar - 12311 1331 25/01 PC1/25 Mua hàng cty Ceasar - 16590 1561 25/01 PC1/25 Mua hàng cty Ceasar - 16590 1331 28/01 PT1/28 Rút séc Agribank nhập quỹ tiền mặt 11211 29/01 PT1/29 Bán hàng cho Cty TM XD Anh Linh 5111 29/01 PT1/29 Bán hàng cho Cty TM XD Anh Linh 33311 270.000.00 17.850.00 1.785.00 Cộng số phát sinh kỳ X Số tồn cuối kỳ Mẫu số S04b-DNN CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TM&DV TẤN PHƯỚC (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC 98/14 Tầm Vu, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ NgàyTIẾT 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI QUỸcủa TIỀN MẶT Loại quỹ: C001 – Sổ quỹ tiền mặt Việt Nam đồng Tài khoản: 1111 – Tiền mặt Việt Nam đồng Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/01/2018 Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng TM&DV Tấn Phước Hình 4.4 Sổ kế toán chi tiết tiền mặt Việt Nam Đồng Cơng ty g Đánh giá chung kế tốn tiền mặt quỹ - Về chứng từ + Phiếu thu phiếu chi chứng từ công ty tự in từ phần mềm áp dụng theo mẫu hướng dẫn Thông tư 133/2016/TT-BTC đáp ứng yêu cầu bắt buộc chứng từ Luật kế toán + Chứng từ có đầy đủ nội dung cần thiết dễ hiểu ghi đầy đủ tên, địa công ty, số tiền ghi số chữ, lý do,…khơng có sửa xóa xóa nội dung chứng từ Chứng từ có ghi rõ đầy đủ họ tên, chữ ký, 49 dấu xác nhận người ký duyệt người liên quan theo quy định bắt buộc chứng từ Chứng từ xếp theo nội dung thời gian phát sinh đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình tự luân chuyển chứng từ: quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt Cơng ty nhìn chung tương đối chặt chẽ, từ phát sinh chứng từ đến việc nhập liệu, ký duyệt, ghi sổ, lập báo cáo nhân viên đảm nhận kiểm tra, xem xét ký duyệt đầy đủ, quy trình chặt chẽ nên tránh sai sót xảy Các nhân viên phân chia cơng việc cụ thể: Kế tốn toán vào chứng từ gốc, nhập liệu vào máy, in chứng từ cần thiết, lưu chứng từ; Giám đốc, Kế toán trưởng: ký duyệt chứng từ; Thủ quỹ: thu, chi tiền nhận chứng từ, ghi sổ quỹ, Kế toán tổng hợp kiểm tra, in báo cáo tài Tuy nhiên cần thêm liên phiếu thu, phiếu chi lưu trữ phận thủ quỹ để làm đối chiếu -Về sổ sách : Sổ kế toán tổng hợp chi tiết công ty sử dụng mẫu theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ tài có ghi đầy đủ nội dung theo quy định sổ Có đầy đủ chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng chữ ký, dấu thủ trưởng đơn vị 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a Chứng từ sổ sách - Các loại chứng từ kế toán: séc tiền mặt, ủy nhiệm chi (UNC), giấy nộp tiền, giấy báo có (GBC),… - Các loại sổ sách kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 112, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng b Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng 50 ... Kế toán khoản phải thu .51 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 51 4.2.2 Kế toán thu? ?? GTGT đầu vào khấu trừ 56 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Xây. .. quản lý vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) khoản phải thu (phải thu khách hàng, thu? ?? GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác dự phòng phải thu khó địi) Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương... Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TM DV TẤN PHƯỚC 34 4.1 Kế toán vốn tiền .34 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .34 4.1.2 Kế toán tiền gửi