CTU KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CTY SX TM NHIÊN LIỆU

CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu Hiện nay, nước ta kinh tế thị trường hịa vào kinh tế giới, mà doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề, lĩnh vực cạnh tranh gay gắt với Từ đó, thấy để đảm bảo tính cạnh tranh kinh tế nhiều thành phần ngày mở rộng việc quản lý nguồn vốn cho hiệu vấn đề cần quan tâm doanh nghiệp Trong cấu nguồn vốn doanh nghiệp phận vốn lưu động đóng vai trị quan trọng xem điều kiện tiên để doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Nằm phận vốn lưu động doanh nghiệp, vốn tiền khoản phải thu giữ vai trò đặc biệt Chẳng hạn trình hoạt động, doanh nghiệp ln phát sinh chi phí trả lượng tiền định: chi phí trả lương nhân viên, chi phí mua nguyên vật liệu, mua sắm tài sản cố định hay khoản đầu tư ngắn hạn Lúc này, vai trò vốn tiền thể rõ nhất, đáp ứng kịp thời nhu cầu doanh nghiệp Mặt khác, trình kinh doanh hàng hóa việc phát sinh khoản nợ phải thu tất yếu Nợ phải thu tài sản doanh nghiệp bị đơn vị, cá nhân khác chiếm dụng Vì thế, đơn vị cần theo dõi xác, thu hồi kịp thời khoản nợ phải thu để đảm bảo tài sản doanh nghiệp không bị hao hụt Không vậy, Vốn tiền khoản phải thu phận vốn lưu động có tính khoản cao đóng vai trị cốt lõi sản xuất kinh doanh, có ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài sản xuất kinh doanh, việc quản lý Vốn tiền khoản phải thu hợp lý, chặt chẽ giúp cho tình hình tài doanh nghiệp vững mạnh mang lại hiệu kinh tế cao Bởi doanh nghiệp muốn phát triển mạnh trước tiên tình hình tài doanh nghiệp phải phải mạnh Thấy tầm trọng nêu vấn đề nên đề tài “Kế toán Vốn tiền khoản phải thu Công ty cổ phần nhiên liệu Tây Đô” chọn để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp hồn thành khóa học 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần, qua tiến hành đánh giá chất lượng cơng tác kế tốn đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác Kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty ngày hiệu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận Kế tốn Vốn tiền khoản phải thu - Phân tích khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty - Thực ghi chép sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản phải thu Công ty cổ phần nhiên liệu Tây Đô - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty - Kết luận đề xuất kiến nghị nhằm thực giải pháp nêu 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực Công ty cổ phần nhiên liệu Tây Đô 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Đề tài thực thời gian từ tháng 01/2018 đến tháng 03/2018 - Thời gian số liệu sử dụng phân tích thu thập từ năm 2015 đến năm 2017 - Thời gian số liệu thực kế toán: Tháng 12 năm 2017 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài chế độ kế toán tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty cổ phần nhiên liệu Tây Đô CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan Kế toán Vốn tiền khoản phải thu 2.1.1.1 Kế toán Vốn tiền a) Khái niệm Vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn (Theo Ngơ Thế Chi Trương Thị Thủy, 2008, trang 32) b) Đặc điểm Vốn tiền - Các loại vốn tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển - Hạch toán vốn tiền sử dụng VNĐ - Các loại giao dịch tiền: tiền VNĐ ngoại tệ - Các thủ tục kiểm soát: chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn), sổ chi tiết sổ quỹ c) Nguyên tắc hạch toán Vốn tiền (Thơng tư 200/2014/TT- BTC, Điều 11) - Kế tốn phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế d) Nhiệm vụ Kế toán Vốn tiền - Phản ánh đầy đủ kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp; khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ - Tổ chức thực đầy đủ, thống qui định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí,… - So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý 2.1.1.1 Kế toán khoản phải thu a) Khái niệm Nợ phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ số trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn cấp trên, giá trị tài sản thuế mà chưa xử lý (Theo Võ Văn Nhị, 2005, trang 45) b) Phân loại - Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán; - Phải thu nội gồm khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc; - Phải thu khác gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua bán c) Nguyên tắc hạch toán (Bài giảng Kế tốn tài 2, Th.s Đàm Thị Phong Ba, 2016 Trang 16) Các khoản phải thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính) doanh nghiệp người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu gồm khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác Phải thu nội gồm khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc; Phải thu khác gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua - bán, như: - Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia - Các khoản chi hộ bên thứ ba quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất phải thu hộ cho bên giao ủy thác - Các khoản phải thu không mang tính thương mại cho mượn tài sản, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn kỳ hạn lại khoản phải thu để phân loại dài hạn ngắn hạn Các tiêu phải thu Bảng cân đối kế tốn bao gồm khoản phản ánh tài khoản khác tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay phản ánh TK 1283; Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh TK 244, khoản tạm ứng TK 141… Việc xác định khoản cần lập dự phịng phải thu khó đòi vào khoản mục phân loại phải thu ngắn hạn, dài hạn Bảng cân đối kế toán Kế toán phải xác định khoản phải thu thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết tài khoản 413 -Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ lập Báo cáo tài d) Nhiệm vụ Kế tốn khoản phải thu - Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời xác nghiệp vụ toán phát sinh theo đối tượng, khoản tốn, có kết hợp với thời hạn tốn, đơn đốc việc toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn - Kiểm tra, giám sát việc thực chế độ kế tốn nợ phải thu, nợ phải trả tình hình chấp hành kỉ luật tốn - Lập dự phịng nợ phải thu khó địi Bên cạnh tổng hợp cung cấp thơng tin kịp thời tình hình cơng tác kế tốn nợ phải thu, nợ phải trả theo loại cho quản lý 2.1.2 Nội dung Kế toán Vốn tiền 2.1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ a) Nội dung Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Chỉ phản ánh TK 111-“Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt Doanh nghiệp) khơng ghi vào bên Nợ TK 111”Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển”.(Thông tư 200/2014/TT – BTC, Điều 12) b) Chứng từ sổ sách - Phiếu thu (mẫu sổ 01-TT), phiếu chi (mẫu sổ 02-TT) - Biên lai thu tiền (mẫu số 06-TT) - Bảng kê vàng tiền tệ (mẫu số 07-TT) - Bảng kiểm kê quỹ (mẫu số 08a-TT 08b-TT) - Bảng kê chi tiền (mẫu số 09-TT) - Sổ quỹ tiền mặt (S07-DN), Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (S07a-DN) c) Tài khoản sử dụng Tài khoản: Tài khoản sử dụng TK 111-Tiền mặt, có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ; Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo d) Sơ đồ hạch toán TK 112 TK 112 TK 111 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ TK 121, 128, 221, 222, 228 Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 121, 128, 221, 222, 228 Thu hồi chứng khoán, vốn đầu tư TK 515 Lãi TK 635 Tổng số thu Lỗ TK 131, 136, 138, 141, 244 Các khoản đầu tư tiền mặt Chi tạm ứng khoản chi tiền mặt Thu hồi khoản nợ phải thu, ký quỹ, ký cuợc TK 141, 627, 641, 642 TK 133 TK 341 Thuế GTGT đầu vào Vay nợ thuê tài tiền mặt TK 333 TK 211, 213, 217, 152, 153,… Mua vật tư, công cụ, hàng hóa, TSCĐ,… tiền mặt Nhận trợ cấp, trợ giá từ ngân sách nhà nước tiền mặt TK 341, 331, 334, 336,… TK 344 Nhận ký quỹ, ký cược Thanh toán khoản nợ tiền mặt TK 411 TK 244 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt Ký quỹ, ký cược tiền mặt TK 511, 515, 711 TK 1381 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt Tiền mặt phát thiếu qua kiểm kê TK 3381 Tiền mặt phát thừa qua kiểm kê Nguồn: Tổng hợp từ Thơng tư 200/2014/TT-BTC Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 111 – Tiền mặt 2.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a) Nội dung Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản tiền gửi khơng kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê, Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) (Thông tư 200/2014/TT, BTC, Điều 13) b) Chứng từ sổ sách - Giấy báo Nợ; Giấy báo Có - Ngân hàng gửi cho doanh nghiệp bảng kê kèm theo chứng từ gốc như: ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, lệnh chuyển Có,… - Sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng (S08-DN) - Sổ 112- Tiền gửi ngân hàng (S03bDN) c) Tài khoản sử dụng Tài khoản: Tài khoản sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1123 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiển tệ doanh nghiệp gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo Kết cấu tài khoản Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng; Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng; Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo d) Sơ đồ hạch toán TK 112 TK 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 111 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt TK 141,244 TK 131 Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TGNH 136, 138 Thu hồi khoản nợ phải thu TK 121,128 TK 221,222,228 141,244 Thu hồi khoản ký quỹ, ký cược TGNH Mua chứng khốn, cho vay, đầu tư vào cơng ty con, công ty liên kết TK 121,128, 221, 222, 228 TK 152, 153,156,157,61 1, 211 Thu hồi khoản đầu tư Mua vật tư, hàng hóa, CCDC, TSCĐ… TGNH TK 515 TK 635 Lãi Lỗ TK 133 TK 341,331,333 334, 336, 338 TK 341 Thanh toán nợ TGNH Vay ngắn hạn, vay dài hạn TK 411, 441 TK 627, 641,642, 635, 811 Nhận vốn góp, vốn cấp TGNH Chi phí phát sinh TGNH TK 133 TK 511, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác TGNH 10 126 Phụ lục 04: Nghiệp vụ 3_Kế toán tiền mặt 127 Phụ lục 05: Nghiệp vụ 4_Kế toán tiền mặt Nghiệp vụ 1_Kế toán phải thu khác 128 Phụ lục 06: Nghiệp vụ 5_Kế toán tiền mặt 129 130 Phụ lục 07: Nghiệp vụ 1_Tiền gửi ngân hàng Phụ lục 08: Nghiệp vụ 2_Tiền gửi ngân hàng Phụ lục 09: Nghiệp vụ 3_Tiền gửi ngân hàng 131 Phụ lục 10: Nghiệp vụ 4_Tiền gửi ngân hàng Phụ lục 11: Nghiệp vụ 5_Tiền gửi ngân hàng 132 133 Phụ lục 12: Nghiệp vụ 1_Kế toán phải thu khách hàng 134 Phụ lục 13: Nghiệp vụ 2_Kế toán phải thu khách hàng 135 Phụ lục 14: Nghiệp vụ 3_Kế toán phải thu khách hàng 136 Phụ lục 15: Nghiệp vụ 4_Kế toán phải thu khách hàng 137 Phụ lục 16: Nghiệp vụ 5_Kế toán phải thu khách hàng 138 Phụ lục 17: Nghiệp vụ 2_Kế toán phải khác 139 Phụ lục 18: Nghiệp vụ 3_Kế toán phải thu khác 140 ... Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh khoản phải thu doanh nghiệp phạm vi khoản phải thu phản ánh TK 131, 133, 136 TK 1381, 1385, như: Phải thu khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu khoản. .. gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu gồm khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác Phải thu nội gồm khoản phải thu. .. ngày thu tiền bình quân = 360 Số vòng quay khoản phải thu (2.5) Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quản lý khoản phải thu công ty Tỷ số cho biết bình quân phải ngày để thu hồi khoản phải thu