CTU KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CÔNG TY THỦY SẢN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 Cơ sở lý luận .3 2.1.1 Tổng quan vốn tiền 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .8 2.1.4 Kế toán tiền chuyển .11 2.1.5 Tổng quan kế toán khoản phải thu .13 2.1.6 Kế toán khoản phải thu khách hàng .14 2.1.7 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 18 2.1.8 Kế toán phải thu nội 20 2.1.9 Kế toán khoản phải thu khác 24 2.1.10 Phân tích vốn tiền khoản phải thu 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .30 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .30 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH 33 3.1 Giới thiệu tổng quan Công ty .33 3.1.1 Thông tin Công ty 33 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .33 3.2 Ngành nghề kinh doanh 28 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty .34 3.4 Tổ chức máy kế toán công ty .37 3.4.1 Tổ chức máy kế toán .37 3.4.2 Chế độ sách kế tốn cơng ty .38 3.4.3 Hình thức kế tốn Cơng ty 38 3.5 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh 41 3.5.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2015 đến 2017 41 3.5.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn tháng đầu năm 2018 44 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương pháp hoạt động Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh 46 3.6.1 Thuận lợi 46 3.6.2 Khó khăn 47 3.6.3 Phương pháp hoạt động 47 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH .48 4.1 Kế toán vốn tiền .48 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .48 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 58 4.1.3 Kê toán tiền chuyển .70 4.2 Kế toán khoản phải thu .70 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 70 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 80 4.2.3 Kế toán phải thu nội 83 4.2.3 Kế toán khoản phải thu khác 83 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh 83 4.3.1 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn 20152017 83 4.3.2 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn tháng đầu năm 2017 tháng đầu năm 2018 .85 4.3.3 Đánh giá khả toán Công ty giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 85 Chương 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH 89 5.1 Nhận xét chung .89 5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn 91 5.3 Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý vốn tiền khoản phải thu 92 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 6.1 Kết luận 93 6.2 Kiến nghị 93 6.2.1 Đối với Nhà nước 93 6.2.2 Đối với ngân hàng 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC .96 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 111 Hình 2.2 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 112 10 Hình 2.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 113 12 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 17 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 133 19 Hình 2.6 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 1361 22 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán tài khoản 1368 23 Hình 2.8 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 138 26 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty .34 Hình 3.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 37 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính 39 Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 41 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt .49 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt .50 Hình 4.3 Sổ tài khoản 111 .55 Hình 4.4 Sổ chi tiết tiền mặt Việt Nam Đồng 57 Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền qua Ngân hàng 59 Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền qua Ngân hàng 60 Hình 4.7 Sổ tài khoản 112 .65 Hình 4.8 Sổ chi tiết tiền gửi nội tệ ngân hàng Agribank 66 Hình 4.9 Sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ ngân hàng Agribank 67 Hình 4.10 Sổ chi tiết tiền gửi nội tệ ngân hàng BIDV 68 Hình 4.11 Sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ ngân hàng BIDV .69 Hình 4.12 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng .71 Hình 4.13 Sổ tài khoản 131 .76 Hình 4.14 Sổ chi tiết phải thu khách hàng nước – TK 1311 78 Hình 4.15 Sổ chi tiết phải thu khách hàng nước – TK 1312 79 Hình 4.16 Sổ tài khoản 133 .82 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh giai đoạn 2015-2017 42 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh tháng đầu năm 2018 45 Bảng 4.1: Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh giai đoạn 2015 - 2017 .84 Bảng 4.2: Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh tháng đầu năm 2018 .85 Bảng 4.3: Tỷ số khả tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2018 85 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu DV : Dịch vụ GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng KH : Khách hàng KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh NH : Ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh TGNH : Tiền gửi Ngân hàng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định UNC : Uỷ nhiệm chi CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Với mạnh thủy sản, doanh nghiệp thủy sản Việt Nam không ngừng khẳng định vị thị trường quốc tế Vừa qua, Hiệp hội chế biến xuất thủy sản (VASEP) dẫn nguồn tin từ Tổng cục Hải quan cho biết, xuất thủy sản Việt Nam tính đến ngày 15/8/2018 đạt 5,09 tỷ USD, tăng 6,4% so với kỳ năm ngối Ước tính xuất thủy sản tháng đầu năm đạt khoảng 5,5 tỷ USD, tăng 5% so với kỳ năm ngoái (Nguồn: Tổng cục Hải Quan) Đây tin vui thách thức cạnh tranh lớn doanh nghiệp chế kinh tế Dó đó, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững ngày phát triển thị trường khơng phải biết phát huy tối đa tiềm lực để bắt kịp với thay đổi phát triển kinh tế, mà phải nhận thức vị trí quan trọng cấu nguồn vốn khả tài doanh nghiệp mình, để tiến hành hoạt động kinh doanh cần phải có nguồn vốn định Vì thế, nguồn vốn mà đặc biệt vốn tiền trở thành yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp Bên cạnh nguồn vốn việc quản lý, kiểm soát chặt chẽ khoản phải thu doanh nghiệp vấn đề cần quan tâm nhiều nhất, khoản phải thu góp phần tạo nên nguồn vốn tiền, nguồn vốn có ổn định doanh nghiệp vững mạnh Cả hai yếu tố có ý nghĩa quan trọng hoạt động doanh nghiệp Đó hai nghiệp vụ quan trọng đóng vai trị sở ban đầu, đồng thờitheo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, khơng thể khơng nói đến vai trị cần thiết cơng tác kế toán việc quản lý vốn tiền khoản phải thu Cơng tác kế tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, từ đưa định tối ưu cho vệc đầu tư hay tiêu tương lai cách hợp lý, đảm bảo việc sử dụng vốn cách hiệu quả, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh để đạt hiệu kinh doanh tốt Bên cạnh kế toán vốn tiền cơng tác kế tốn khoản phải thu cịn phản ánh thơng tin liên quan đến nguồn vốn thu giúp cho doanh nghiệp kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nhận thức cần thiết, tầm quan trọng công tác kế toán quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, nên em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh” làm đề tài nghiên cứu 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài thực cơng tác kế tốn phân tích vốn tiền, khoản phải thu Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Qua đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao quản lý vốn tiền, khoản phải thu công ty thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung, đề tài vào mục tiêu cụ thể: - Thực kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh tháng 01/2018 - Phân tích tình hình vốn tiền khoản phải thu đơn vị giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2018 - Đưa giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao quản lý vốn tiền, khoản phải thu Công ty thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài thực Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh, có trụ sở đặt Lơ 2.20A, KCN Trà Nóc II, phường Phước Thới, Quận Ơ Mơn, TP Cần Thơ 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian thực đề tài: từ tháng 08/2018 đến tháng 12/2018 - Số liệu thực kế toán: đề tài sử dụng số liệu kế toán phát sinh tháng 01/2018 - Số liệu sử dụng để phân tích vốn tiền khoản phải thu: đề tài sử dụng số liệu qua năm 2015, 2016, 2017 tháng đầu năm 2018 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn tình hình quản lý vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển) khoản phải thu (phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác dự phòng phải thu khó địi) Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh 10 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.4 Sổ kế tốn chi tiết tiền mặt Việt Nam Đồng Công ty 65 g Đánh giá chung kế toán tiền mặt Công ty - Về chứng từ + Phiếu thu phiếu chi chứng từ công ty tự in từ phần mềm áp dụng theo mẫu hướng dẫn Thông tư 200/2014/TT-BTC đáp ứng yêu cầu bắt buộc chứng từ Luật kế toán + Chứng từ có đầy đủ nội dung cần thiết dễ hiểu ghi đầy đủ tên, địa công ty, số tiền ghi số chữ, lý do,…không có sửa xóa xóa nội dung chứng từ Chứng từ có ghi rõ đầy đủ họ tên, chữ ký, dấu xác nhận người ký duyệt người liên quan theo quy định bắt buộc chứng từ Chứng từ xếp theo nội dung thời gian phát sinh đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình tự luân chuyển chứng từ: quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt Công ty nhìn chung tương đối chặt chẽ, từ phát sinh chứng từ đến việc nhập liệu, ký duyệt, ghi sổ, lập báo cáo nhân viên đảm nhận kiểm tra, xem xét ký duyệt đầy đủ, quy trình chặt chẽ nên tránh sai sót xảy Các nhân viên phân chia cơng việc cụ thể: Kế tốn tốn vào chứng từ gốc, nhập liệu vào máy, in chứng từ cần thiết, lưu chứng từ; Giám đốc, Kế toán trưởng: ký duyệt chứng từ; Thủ quỹ: thu, chi tiền nhận chứng từ, ghi sổ quỹ, Kế toán tổng hợp kiểm tra, in báo cáo tài Tuy nhiên cần thêm liên phiếu thu, phiếu chi lưu trữ phận thủ quỹ để làm đối chiếu - Về sổ sách: Sổ kế toán tổng hợp chi tiết công ty sử dụng mẫu Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài có ghi đầy đủ nội dung theo quy định sổ Có đầy đủ chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng chữ ký, dấu thủ trưởng đơn vị - Về hạch tốn: Cơng ty sử dụng tài khoản hạch toán chế độ kế toán áp dụng, ngồi cơng ty cịn mở thêm tài khoản chi tiết để theo riêng cho đối tượng phát sinh chi tiết đơn vị 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a Chứng từ sổ sách - Các loại chứng từ kế toán: séc tiền mặt, ủy nhiệm chi (UNC), giấy nộp tiền, giấy báo có (GBC),… - Các loại sổ sách kế tốn sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 112, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 66 b Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng *Mơ tả quy trình - Đối với nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng, nhận GBC từ ngân hàng, kế toán hạch toán vào phần mềm, lưu trữ chứng từ quy định - Cuối tháng đối chiếu với sổ phụ ngân hàng cung cấp *Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng c Luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền qua ngân hàng - Khi có nghiệp vụ phát sinh chi tiền ngân hàng, kế toán lập chứng từ chi tiền tương ứng séc tiền mặt ủy nhiệm chi (UNC) gửi kế tốn trưởng giám đốc kí duyệt Séc/UNC kí duyệt trao cho nhân viên có chức năng, quyền hạn giao dịch với ngân hàng thực lệnh chi Sau giao dịch, nhân viên đem chứng từ phát sinh tương ứng (giấy lĩnh tiền mặt, liên UNC, phiếu thu dịch vụ,…) đưa kế toán hạch toán lưu trữ Cuối 67 tháng, nhận sổ phụ từ ngân hàng đối chiếu với sổ kế toán tiền gửi ngân hàng đơn vị *Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền qua ngân hàng Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền qua ngân hàng Trong hoạt động trên, chứng từ ngân hàng gửi đến với đủ số liên, nơi nhận lưu trữ chứng từ Khối lượng công việc phận tham gia hoạt động tương đối nhiều bao gồm đối tượng bên bên 68 doanh nghiệp, xử lý xác, kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lí Cuối tháng, Cơng ty thực kiểm tra, đối chiếu sổ tài khoản 112, sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng nhằm rà sốt sai sót, thất nghiệp vụ hạch toán tài khoản tiền gửi ngân hàng d Các nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 1: ngày 08/01 nhận giấy báo có từ ngân hàng BIDV thơng báo Cơng ty Heilog tốn hóa đơn 178/QMC-SH.2017 số tiền 230.890 USD, tỷ giá giao dịch 22.650 VND/USD, trích 0.0275% theo hợp đồng giao dịch trước Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 11221 Nợ TK 635 Có TK 1312 5.228.220.344 1.438.156 5.229.658.500 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo có BIDV ngày 08/01: phụ lục 11] - Nghiệp vụ 2: ngày 09/01 nhận giấy báo nợ từ ngân hàng Agribank thơng báo tất tốn khoản vay ngân hàng, tiền gốc 2.716.914.924 đồng, chi phí lãi vay 4.510.222 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 3411 Nợ TK 635 Có TK 11212 2.716.914.924 4.510.222 2.721.425.146 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo nợ ngân hàng Agribank ngày 09/01: phụ lục 12] - Nghiệp vụ 3: Ngày 10/01 nhận tiền vay theo giấy nhận nợ ngày 10/01 ngân hàng Agribank số tiền 2.622.350.143 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 11212 2.622.350.143 Có TK 3411 2.622.350.143 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo có ngân hàng Agribank ngày 10/01: phụ lục 13] - Nghiệp vụ 4: ngày 11/01 nhận giấy báo nợ từ ngân hàng Agribank thơng báo tất tốn khoản vay ngân hàng, tiền gốc 2.080.595.055 đồng, chi phí lãi vay 6.778.827 đồng Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 3411 2.080.595.055 69 Nợ TK 635 Có TK 11212 6.778.827 2.087.373.882 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo nợ Agribank ngày 11/01: phụ lục 14] - Nghiệp vụ 5: ngày 12/01 thu lãi tiền gửi có kỳ hạn ngân hàng BIDV số tiền 270.888.889 đồng Kế toán hạch tốn: Nợ TK 11211 270.888.889 Có TK 515 270.888.889 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo có ngân hàng BIDV ngày 12/01: phụ lục 15] - Nghiệp vụ 6: ngày 12/01, bán 60.000 USD cho ngân hàng BIDV, tỷ giá giao dịch 22.703 VND/USD, số tiền thu chuyển vào tài khoản BIDV tiền nội địa Công ty Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 11211 1.362.180.000 Có TK 11221 1.362.180.000 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo có ngân hàng BIDV tài khoản tiền nội địa: phụ lục 16] - Nghiệp vụ 7: ngày 15/01 trích tài khoản tiền nội địa ngân hàng Agribank để mua 138.600 USD nhập vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ Agribank Công ty, tỷ giá giao dịch 22.712 VND/USD Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 11222 3.147.883.200 Có TK 11212 3.147.883.200 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo nợ ngân hàng Agribank tài khoản tiền nội địa: phụ lục 17] - Nghiệp vụ 8: ngày 17/01 toán tiền điện tháng 12/2017 phân xưởng sản xuất cho Điện Lực Bình Thủy qua ngân hàng BIDV số tiền 714.541.410 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0000062 ngày 06/01/2018 Kế toán hạch toán: Nợ TK 6278 649.583.100 Nợ TK 1331 64.958.310 Có TK 11211 714.541.410 70 [Chứng từ kèm theo: + Ủy nhiệm chi BIDV ngày 17/01: phụ lục 18a + Hóa đơn số 0000062: phụ lục 18b] - Nghiệp vụ 9: ngày 19/01, nhận giấy báo có ngân hàng Agribank thơng báo Lý Vũ Huy Hùng toán tiền hàng số tiền 714.000.000 đồng theo hóa đơn số 0000112 (ngày 10/11/2017) Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 11212 714.000.000 Có TK 1311 714.000.000 [Chứng từ kèm theo: + Giấy báo có Agribank ngày 19/01: phụ lục 19a + Hóa dơn số 0000118: phụ lục 19b] - Nghiệp vụ 10: ngày 24/01 tốn tiền hàng cho DNTN Hồng Dun theo hóa đơn số 0001094 ngày 23/01/2018 số tiền 415.228.686 đồng qua ngân hàng BIDV, kế toán hạch toán: Nợ TK 3311 415.228.686 Có TK 11211 415.228.686 [Chứng từ kèm theo: + Ủy nhiệm chi BIDV ngày 24/01: phụ lục 20a + Hóa đơn số 0001094: phụ lục 20b] e Thực kế toán tổng hợp Căn vào số hiệu chứng từ ghi sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ tài khoản 112 (hình 4.7) f Thực kế tốn chi tiết Căn vào chứng từ gốc, kế toán ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng cho tài khoản ngân hàng - Sổ chi tiết tiền gửi nội tệ ngân hàng Agribank (hình 4.8); - Sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ USD ngân hàng Agribank (hình 4.9); - Sổ chi tiết tiền gửi nội tệ ngân hàng BIDV (hình 4.10); - Sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ USD ngân hàng BIDV (hình 4.11) 71 Mẫu số S03b-DN CTY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Lơ 2.20A, KCN Trà Nóc 2, P.Phước Thới, Q.Ơ Mơn, TP Cần Thơ SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2018 Tên tài khoản: Tiền tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 N gà y, th án g gh i sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải N gà y, th án g Nhật ký chung Tr an g số T K đố i ứ ng S T T d ò n g Nợ … … … 08 /0 DT0 8/01 08 /0 … 09 /0 09 /0 … 10 /0 … NN 15/0 NN 15/0 … NN 20/0 … 09 /0 09 /0 … 10 /0 … … … … … 11 /0 11 NN 27/0 NN 11 /0 11 Trích NN tt vay 13 Trích 13 Kh Heilog tt inv 178 – BIDV … Trích NN tt vay Trích NN tt vay … Vay NN Có 27.203.5 80.110 SD đầu tháng Số phát sinh … Số tiền … … … 3 13 5.228.2 20.344 … … … … 6 34 11 2.716.9 14.924 6 63 4.510.2 22 … 7 … … 34 11 2.622.3 50.143 … 3 … … … … … … 34 11 2.080.5 95.055 63 6.778.8 72 đơn vị tính: đồng /0 … 12 /0 … 27/0 … DT2 3/01 … /0 … 12 /0 … 12 /0 DT2 9/01 12 /0 12 /0 DT2 9/01 12 /0 … 15 /0 … NN 68/0 … 15 /0 15 /0 … NN 68/0 … 15 /0 … 17 /0 DT3 3/01 17 /0 17 /0 DT3 3/01 17 /0 … … … N Chứng gà từ y, th án g N gh Số i hiệu gà y, sổ th án g 19 /0 NN 84/0 19 /0 NN tt vay … Nhận lãi TGCKH BIDV … Trích BIDV bán 60.000$ Trích BIDV bán 60.000$ … Trích NN mua 138.600$ Trích NN mua 138.600$ … Thanh tốn tiền điện T12/201 - BIDV Thanh toán tiền điện T12/201 7BIDV … Diễn giải Lý Vũ Huy Hùng tt … 15 … 3 … … … … 51 270.888 889 … … 1.362.1 80.000 16 11 22 16 11 21 … 1 … … 11 21 … 18 18 … 27 … … 1.362.1 80.000 … … 3.147.8 83.200 11 22 … 3.147.8 83.200 … … 21 62 78 649.58 3.100 21 13 31 64.958 310 … … … Nhật ký chung Tr an g số S T T d ò n g 23 T K đố i ứ ng … Số tiền Nợ 13 11 714.000 000 73 … Có … … … 24 /0 DT7 7/01 24 /0 … … … tiền hàng - NN … Trích BIDV Thanh tốn tiền mua hàng DNTN Hồng Duyên … … … … 26 … … … … 33 11 Cộng số phát sinh tháng X X X SD cuối kỳ tháng X X X Cộng luỹ kế X X X … 415.22 8.686 … … 176.289.3 180.325 78.313 136.302 23.167 822.121 … X X - Sổ có … trang đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.7 Sổ tài khoản 112 74 CTY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH Mẫu số S08-DN (Ban hành Lô 2.20A, KCN Trà Nóc 2, P.Phước Thới, Q.Ơ Mơn, TP Cần Thơ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND) Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Agribank chi nhánh Cần Th Số tài khoản : 1800117636958 Tháng 01/2018 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tồn đầu kỳ Trích NN tt nợ vay Trích NN tt lãi vay … … 10/01 10/01 Vay NN … … 11/01 11/01 Trích NN tt nợ vay 11/01 11/01 Trích NN tt lãi vay … … 15/01 15/01 Trích NN mua 138.600$ … … 19/01 19/01 Lý Vũ Huy Hùng tt tiền hàng - NN … … Cộng số phát sinh kỳ Số tồn cuối kỳ Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 09/01 09/01 NN15/01 NN15/01 … NN20/01 … NN27/01 NN27/01 … NN68/01 … NN84/01 … TK đối ứng Diễn giải 09/01 09/01 3411 635 … 3411 … 3411 635 … 11222 … 1311 … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.8 Sổ chi tiết tiền gửi nội tệ ngân hàng BIDV Công ty 75 Số ph Nợ … 2.622.350.143 … … … … … CTY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH Mẫu số S08-DN (Ban hành Lô 2.20A, KCN Trà Nóc 2, P.Phước Thới, Q.Ơ Mơn, TP Cần Thơ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (USD) Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Agribank chi nhánh Cần Th Số tài khoản : 1800-012221958 Tháng 01/2018 ĐVT: đồng Số ph TK đối Diễn giải ứng Nợ Số hiệu chứng từ Số tồn đầu kỳ 15/01 … … NN68/01 15/01 … … … Trích NN mua 138.600$ … Cộng số phát sinh kỳ Số tồn cuối kỳ Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 11212 … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.9 Sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ USD ngân hàng Agribank Công ty 76 … 138.600 … … CTY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH Mẫu số S08-DN (Ban hành Lô 2.20A, KCN Trà Nóc 2, P.Phước Thới, Q.Ơ Mơn, TP Cần Thơ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND) Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng BIDV chi nhánh Cần Thơ Số tài khoản : 74182000373085 Tháng 01/2018 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số phát si TK đối ứng Nợ Số tồn đầu kỳ 12/01 12/01 17/01 17/01 24/01 … … DT23/01 DT29/01 … 12/01 12/01 … DT33/01 DT33/01 … 17/01 17/01 … DT77/01 … 24/01 … … Nhận lãi TGCKH BIDV Trích BIDV bán 60.000$ 515 11221 … … Thanh toán tiền điện T12/2017 - BIDV Thanh toán tiền điện T12/2017 - BIDV 6278 1331 … … Trích BIDV Thanh tốn tiền mua hàng DNTN Hồng Duyên 3311 … … Cộng số phát sinh kỳ Số tồn cuối kỳ Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) … Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.10 Sổ chi tiết tiền gửi nội tệ ngân hàng BIDV Công ty 77 … 270.888.889 1.362.180.000 … … … … CTY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH Mẫu số S08-DN (Ban hành Lơ 2.20A, KCN Trà Nóc 2, P.Phước Thới, Q.Ơ Mơn, TP Cần Thơ theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (USD) Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng BIDV chi nhánh Cần Thơ Số tài khoản : : 74181000212332 Tháng 01/2018 ĐVT: đồng Số ph TK đối Diễn giải ứng Nợ Số hiệu chứng từ Số tồn đầu kỳ … 08/01 12/01 … DT08/01 08/01 … … DT29/01 12/01 … … … Kh Heilog tt inv 178 - BIDV (230.890$) … Trích BIDV bán 60.000$ … Cộng số phát sinh kỳ Số tồn cuối kỳ Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 1312 … 11221 … Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang Minh Hình 4.11 Sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ USD ngân hàng BIDV Công ty g Đánh giá chung kế toán tiền gửi ngân hàng - Về chứng từ, chứng từ ngân hàng gửi có đầy đủ chữ ký, dấu mộc kế toán kiểm tra đối chiếu cẩn thận trước nhập vào phần mềm sau phần mềm cập nhật tự động vào sổ máy - Về sổ sách: Công ty sử dụng mẫu sổ theo mẫu Bộ tài đảm bảo đầy đủ nội dung cần thiết, thuận tiện cho việc theo dõi Sổ phản ánh đầy đủ nội dung cần thiết như: ngày tháng ghi sổ, số hiệu, ngày tháng chứng từ thể tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh, có số dư đầu kỳ, cuối kỳ số tiền theo quy định, riêng sổ chi tiết theo dõi đối tượng ngân hàng mà cơng ty có mở tài khoản Cơng ty sử dụng đầy đủ loại sổ bao gồm sổ tài khoản 112 sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng để phản ánh cho khoản tiền gửi ngân hàng theo quy định Các nghiệp vụ kinh tế kế tốn phản ánh từ thơng tin chứng từ gốc mà kế toán cập nhật vào phần mềm cách xác, kịp thời 78 … 230.890 … … … nguyên tắc, nguyên lý kế toán, phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan Phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết sổ tổng hợp lưu tập tin tiền gửi ngân hàng nên thuận tiện cho kế tốn dễ dàng theo dõi Hàng tháng cơng ty có kiểm tra sổ tiền gửi với sổ phụ ngân hàng để so sánh đối chiếu nên kiểm soát khoản tiền gửi nên biết chênh lệch kế toán ghi sai thiếu số tiền để kịp thời xử lý 4.1.3 Kế tốn tiền chuyển Trong tháng 01/2018 khơng có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến kế tốn tiền chuyển đơn vị 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 4.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng a Chứng từ sổ sách - Các loại chứng từ kế toán sử dụng: hợp đồng bán hàng, hoá đơn bán ra, phiếu thu, GBC,… - Các loại sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03aDNN), sổ TK 131 (mẫu số S03b-DNB), sổ chi tiết người mua b Luân chuyển chứng từ 79 ... vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển) khoản phải thu (phải thu khách hàng, thu? ?? GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác dự phòng phải thu khó địi) Cơng ty TNHH Thủy Sản Quang... Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH .48 4.1 Kế toán vốn tiền .48 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .48 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân... 4.2.3 Kế toán khoản phải thu khác 83 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh 83 4.3.1 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai