CTU KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CÔNG TY VẬN TẢI

MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Kết cấu luận văn Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận .4 2.1.1 Tổng quan vốn tiền 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .9 2.1.4 Tổng quan khoản phải thu 12 2.1.5 Kế toán khoản phải thu khách hàng .13 2.1.6 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 17 2.1.7 Kế toán khoản phải thu khác 19 2.1.8 Phân tích vốn tiền khoản phải thu .24 2.2 Tổng quan nghiên cứu có liên quan 27 2.2.1 Lược khảo tài liệu 27 2.2.2 Đánh giá lược khảo tài liệu 28 2.3 Phương pháp nghiên cứu 28 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu .28 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu .29 Chương 3: KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM .32 3.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 32 3.1.1 Thông tin Công ty 32 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .32 3.2 Ngành nghề kinh doanh 33 3.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 33 3.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 3.4.1 Tổ chức máy kế toán .35 3.4.2 Chế độ sách kế tốn Công ty .35 3.5 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 40 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương pháp hoạt động .44 3.6.1 Thuận lợi 44 3.6.2 Khó khăn 44 3.6.3 Phương pháp hoạt động 44 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM 46 4.1 Kế tốn vốn tiền .46 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .46 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 53 4.2 Kế toán khoản phải thu .62 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 62 4.2.2 Kế toán khoản phải thu khác 75 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 79 4.3.1 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn 2015-2017 .79 4.3.2 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn tháng đầu năm 2017 tháng đầu năm 2018 .80 4.3.3 Phân tích khả tốn Cơng ty 81 Chương 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM .85 5.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 85 5.1.1 Căn vào thực trạng kế tốn tiền mặt Cơng ty 85 5.1.2 Căn vào thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty .86 5.1.3 Căn vào thực trạng kế toán phải thu khách hàng Công ty 86 5.2 Hệ thống giải pháp 87 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .89 6.1 Kết luận 89 6.2 Kiến nghị 89 6.2.1 Đối với Nhà nước 89 6.2.2 Đối với ngân hàng 90 6.3 Kiến nghị cho nghiên cứu 90 6.3.1 Hạn chế đề tài 90 6.3.2 Hướng nghiên cứu 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO .92 PHỤ LỤC .93 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1: Sơ đồ hạch tốn tài khoản 111 Hình 2.2: Sơ đồ hạch tốn tài khoản 112 .11 Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 16 Hình 2.4: Sơ đồ hạch tốn tài khoản 133 19 Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 138 23 Hình 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 34 Hình 3.2: Sơ đồ máy kế tốn Công ty 35 Hình 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính .38 Hình 3.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 40 Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 47 Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 48 Hình 4.3: Sổ tài khoản 111 51 Hình 4.4: Sổ chi tiết tiền mặt Việt Nam Đồng .52 Hình 4.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền qua Ngân hàng 54 Hình 4.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền qua Ngân hàng 55 Hình 4.7: Sổ tài khoản 112 59 Hình 4.8: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng BIDV .60 Hình 4.9: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vietinbank 61 Hình 4.10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng 64 Hình 4.11: Sổ tài khoản 131 68 Hình 4.12: Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã BSG 69 Hình 4.13: Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã CDN 70 Hình 4.14: Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã CSG 71 Hình 4.15: Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã BAO 72 Hình 4.16: Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã NTL 73 Hình 4.17: Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã NTP 74 Hình 4.18: Sổ tài khoản 138 77 Hình 4.19: Sổ chi tiết tài khoản 138801 78 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 43 Bảng 4.1: Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam giai đoạn 2015 - 2017 79 Bảng 4.2: Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam tháng đầu năm 2017 2018 80 Bảng 4.3: Tỷ số khả tốn Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 83 Bảng 5.1: Hệ thống giải pháp hoàn thiện Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty 87 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu DV : Dịch vụ GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh KH : Khách hàng NH : Ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TGNH : Tiền gửi Ngân hàng VKD : Vốn kinh doanh UNC : Uỷ nhiệm chi Chương GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yếu tố quan trọng hàng đầu định tới tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững ngày phát triển thị trường khơng phải phát huy tối đa tiềm lực để bắt kịp với thay đổi phát triển kinh tế, mà phải nhận thức vị trí quan trọng cấu nguồn vốn khả tài doanh nghiệp Vốn mà đặc biệt vốn tiền trở thành yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn gắn liền đến hình thành phát triển doanh nghiệp Kế toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, từ đưa định hướng phát triển phân bổ nguồn tiền tối ưu, tránh tình trạng dư thừa lãng phí hay thiếu hụt vấn đề cấp thiết nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Với tính khoản cao, hoạt động quản lý vốn tiền trở thành công tác quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài điều hành kiểm sốt hoạt động sử dụng vốn doanh nghiệp Gắn liền với khoản vốn tiền doanh nghiệp hoạt động quản lý nợ phải thu Kế toán khoản phải thu phản ánh thông tin liên quan đến nguồn tiền thu giúp cho doanh nghiệp kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài tương lai doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nêu nhận thức cần thiết tầm quan trọng kế toán, quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, nên em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam” để nghiên cứu thời gian thực tập Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài nghiên cứu thực trạng kế toán vốn tiền, khoản phải thu Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền, khoản phải thu Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung, đề tài vào ba mục tiêu cụ thể: 1- Phân tích khái qt tình hình hoạt động kinh Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam; 2- Phân tích thực trạng kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam; 3- Đề xuất giải pháp hồn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 1.3 PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài thực Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam, có trụ sở đặt lơ 11A, khu dân cư Vạn Phong, phường Hưng Thạnh, quận Cái Răng, Thành phố Cần Thơ 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian thực đề tài: từ tháng 08/2018 đến tháng 12/2018 - Số liệu thực kế toán: đề tài sử dụng số liệu kế toán phát sinh tháng 06/2018 - Số liệu sử dụng để phân tích vốn tiền khoản phải thu: đề tài sử dụng số liệu qua năm 2015, 2016, 2017 tháng đầu năm 2018 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế tốn tình hình quản lý vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) khoản phải thu (phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác dự phòng phải thu khó địi) Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 1.4 KẾT CẤU LUẬN VĂN Luận văn kế toán vốn tiền khoản phải thu Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam kết cấu thành sáu chương cụ thể sau: Phụ lục 14: Ủy nhiệm chi Vietinbank ngày 20/06 111 Phụ lục 15: Giấy báo có BIDV ngày 27/06 112 Phụ lục 16: Hóa đơn số 0000174 113 Phụ lục 17: Hóa đơn số 0000175 114 Phụ lục 18: Hóa đơn số 0000178 115 Phụ lục 19: Giấy báo có Vietinbank ngày 13/06 116 Phụ lục 20a: Phiếu chi số PC06-39 117 Phụ lục 20b: Hóa đơn số 0018196 118 Phụ lục 20c: Hóa đơn số 0018197 119 Phụ lục 21: Sổ nhật ký chung Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM Địa chỉ: Lơ 11A, KDC Vạn Phong, Hưng Thạnh, Cái Răng, Cần Thơ Mẫu sổ: S03a –DNN ( Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06 năm 2018 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C … 01/06 01/06 … 01/06 … PC06-01 PC06-01 … PC06-03 … 01/06 01/06 … 01/06 Đã ghi STT dòng sổ Diễn giải D … E G … … Nhân viên tạm ứng - Yến Nhân viên tạm ứng - Yến Nợ Có H … … … 141105 1111 … … Mua dầu cho xe tải - 5307 … … 6321010 120 Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng 5.000.000 5.000.000 … 14.209.091 … 01/06 01/06 … 01/06 01/06 … 04/06 04/06 04/06 Ngày tháng ghi sổ PC06-03 PC06-03 01/06 01/06 … … PT06-01 PT06-01 01/06 01/06 … … BID04 BID04 BID04 04/06 04/06 04/06 … … … … Ngày, tháng 07/06 PC06-14 07/06 Mua phụ tùng sửa xe - 0030875 07/06 PC06-14 07/06 Mua phụ tùng sửa xe - 0030875 07/06 07/06 VTB07 VTB07 07/06 07/06 … Tất toán tiền gửi tiết kiệm BIDV Tất toán tiền gửi tiết kiệm BIDV Tất toán tiền gửi tiết kiệm BIDV … 11211 1281 515 Đã ghi STT dòng sổ Diễn giải … … 1111 11211 Chứng từ … … Rút séc BIDV Rút séc BIDV Số hiệu … 1331 1111 Mua dầu cho xe tải - 5307 Mua dầu cho xe tải - 5307 Số hiệu TK đối ứng 6321060 1111 … … BSG tt cước vận chuyển - 166 BSG tt cước vận chuyển - 166 … … 11215 131 121 1.420.909 15.630.000 … … 100.000.000 100.000.000 … … 500.049.315 500.000.000 49.315 Số phát sinh Nợ Có 13.920.000 13.920.000 … … 50.480.100 50.480.100 … … … 08/06 BID08 08/06 08/06 BID08 08/06 … 08/06 08/06 … 08/06 08/06 … … PT06-04 PT06-04 … VTB08 VTB08 … … 08/06 08/06 … 08/06 08/06 … … … … Thanh toán tiền dầu T05/18 cho Cam Thủy Thanh toán tiền dầu T05/18 cho Cam Thủy … 331 … 127.133.920 11211 … … … Nhân viên hoàn ứng - Yến Nhân viên hoàn ứng - Yến … 1111 141105 … … … Thanh toán tiền dầu cho Thiên Minh Thanh toán tiền dầu cho Thiên Minh … 331 11215 … … … … 10.000.000 … Trả lãi vay trung hạn BIDV 635 09/06 BID09 09/06 Trả lãi vay trung hạn BIDV 11211 13/06 13/06 VTB13 VTB13 13/06 13/06 BVCT bồi thường bảo hiểm xe 08283 BVCT bồi thường bảo hiểm xe 08283 11215 138801 … 30.000.000 30.000.000 420.750 09/06 … 10.000.000 … BID09 122 127.133.920 … 09/06 … … 420.750 16.400.000 16.400.000 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Đã ghi STT dòng sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số hiệu Ngày, tháng 18/06 VTB18 18/06 CDN tt cước vận chuyển - 150,151 11215 18/06 VTB18 18/06 CDN tt cước vận chuyển - 150,151 131 … 19/06 19/06 … … BID19 BID19 … … 19/06 19/06 … … … Thanh toán tiền dầu cho Cam Thủy Thanh toán tiền dầu cho Cam Thủy … … PC06-39 19/06 Sửa xe bảo hiểm 08227 - 18196, 18197 19/06 19/06 19/06 PC06-39 PC06-39 PC06-39 19/06 19/06 19/06 Sửa xe bảo hiểm 08227 - 18196, 18197 Sửa xe bảo hiểm 08227 - 18196, 18197 Sửa xe bảo hiểm 08227 - 18196, 18197 19/06 19/06 … VTB19 VTB19 … 19/06 19/06 … 331 11211 19/06 … … … … 6321060 1331 138801 1111 … CSG tt cước vận chuyển - 168; 170 CSG tt cước vận chuyển - 168; 170 … … … 11215 131 123 Số phát sinh Nợ Có 415.846.20 415.846.200 … … 100.000.000 100.000.000 … … 3.155.455 315.545 5.225.000 8.696.000 … … 207.709.920 207.709.920 … 20/06 20/06 … 27/06 27/06 … 28/06 28/06 28/06 Ngày tháng ghi sổ 28/06 28/06 28/06 … … … VTB20 VTB20 20/06 20/06 … … BID27 BID27 27/06 27/06 … … 174 174 174 28/06 28/06 28/06 … … … Thanh toán tiền nhớt Petrolimex Thanh toán tiền nhớt Petrolimex 331 11215 … … … BAO tt cước vận chuyển - 164, 165 BAO tt cước vận chuyển - 164, 165 Ngày, tháng 175 175 175 28/06 28/06 28/06 … … … 11211 131 … … … Cước vận chuyển NTL - 174 Cước vận chuyển NTL - 174 Cước vận chuyển NTL - 174 … 131 51138 3331 Chứng từ Số hiệu … Đã ghi STT dòng sổ Diễn giải Cước vận chuyển NTP - 175 Cước vận chuyển NTP - 175 Cước vận chuyển NTP - 175 Số hiệu TK đối ứng 131 51138 3331 … … 124 … … … … 28.047.800 28.047.800 … … 243.089.000 243.089.000 … … 22.000.000 20.000.000 2.000.000 Số phát sinh Nợ Có 19.536.000 17.760.000 1.776.000 … … 29/06 29/06 29/06 … 178 178 178 29/06 29/06 29/06 … … Cước vận chuyển CSG - 178 Cước vận chuyển CSG - 178 Cước vận chuyển CSG - 178 131 51132 3331 … … … TỔNG CỘNG X X … 26.280.000 2.628.000 … X - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ : 01/06/2018 Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) 125 28.908.000 … … … ... khoản phải thu: đảm bảo khoản toán khách hàng quản lý cách hiệu 2.1.4.3 Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu - Các khoản phải thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại... chuyển khoản phải thu cổ phần hóa DN nhà nước  Số tiền thu khoản nợ phải thu khác  Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (tỷ giá giảm) + Số dư Nợ: khoản nợ phải thu khác chưa thu - TK 138 ? ?Phải thu. .. khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh khoản phải thu doanh nghiệp phạm vi khoản phải thu phản ánh TK 131, 133, 136, 1381, 1386 như: Phải thu khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu khoản phải