Kế toán tiền và các khoản phải thu
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THUCHƯƠNG 2 K TOÁN TI N VÀ CÁC KHO N PH I THUẾ Ề Ả ẢK toán ti n:ế ề Khái ni m v ti nệ ề ề Ki m soát n i b đ i v i ti nể ộ ộ ố ớ ề K toán thu chi ti nế ề Trình bày thông tin trên BCTCK toán các kho n n ph i thu:ế ả ợ ả Nh ng v n đ chung v N ph i thuữ ấ ề ề ợ ả Ki m soát n i b đ i v i các kho n ể ộ ộ ố ớ ản ph i thuợ ả K toán các kho n ph i thuế ả ả Đánh giá các kho n n ph i thuả ợ ả Trình bày thông tin trên BCTCNÔI DUNG ̣ KẾ TOÁN TIỀN Đ NH NGHĨA ỊTi n:ề- Là m t b ph n c a tài s n ng n h n c a DN t n t i tr c ộ ộ ậ ủ ả ắ ạ ủ ồ ạ ựti p d i hình thái ti n t ,ế ướ ề ệ - Là tài s n có tính thanh kho n cao nh t,ả ả ấ - Là trung gian c a vi c trao đ i ủ ệ ổ - Và là c s cho vi c đo l ng và k toán t t c các kho n ơ ở ệ ườ ế ấ ả ảm c khác.ụ KẾ TOÁN TIỀN PHÂN LO IẠPhân lo iạTheo n i qu n ơ ảlý- Ti n m t t i quề ặ ạ ỹ- Ti n t i các ngân ề ạhàng ho c các t ặ ổch c tài chínhứ- Ti n đang ềchuy nểTheo h.th c t n t iứ ồ ạ- Ti n Vi t Nam ề ệ- Ngo i tạ ệ- Vàng b c, kim khí ạquý. KẾ TỐN TIỀN Ki M SỐT N I B Ể Ộ ỘĐ c đi m:ặ ể Ti n là lo i tài s n chuy n đ i d dàng sang các lo i tài s n khácề ạ ả ể ổ ễ ạ ả D dàng trong vi c v n chuy n, c t gi u và có s ham mu n caoễ ệ ậ ể ấ ấ ự ố Liên quan đ n ph n l n các giao d ch kinh t c a DNế ầ ớ ị ế ủ Ti n là m t tài s n r t nh y c m nên kh năng x y ra gian l n, ề ộ ả ấ ạ ả ả ả ậbi n th , và s d ng khơng đúng m c đích cao. Ngồi ra, còn có ể ủ ử ụ ụth x y ra sai sót trong q trình th c hi n và ghi chép KT.ể ả ự ệVi c thi t k m t h th ng KSNB h u hi u đ i v i ti n nh m b o v kh i ệ ế ế ộ ệ ố ữ ệ ố ớ ề ằ ả ệ ỏs m t mát và đ m b o tính chính xác c a s li u k tốn là m t u c u ự ấ ả ả ủ ố ệ ế ộ ầquan tr ng đ i v i m i DNọ ố ớ ỗ KẾ TOÁN TIỀN YÊU C U C A KI M SOÁT N I B Ầ Ủ Ể Ộ ỘThu đủThu đủChi đúngChi đúngDuy trì s d t n qu h p lýố ư ồ ỹ ợDuy trì s d t n qu h p lýố ư ồ ỹ ợYêu c u c a ầ ủKSNBYêu c u c a ầ ủKSNB KẾ TOÁN TIỀN CÁC NGUYÊN T C C A KSNBẮ Ủ Nhân viên ph i có đ kh năng và liêm chínhả ủ ả Áp d ng nguyên t c phân chia trách nhi mụ ắ ệ T p trung đ u m i thuậ ầ ố Ghi chép k p th i và đ y đ s thuị ờ ầ ủ ố Hoàn thi n h th ng s sách theo dõi ti nệ ệ ố ổ ề N p ngay s ti n thu vào qu hay ngân hàng ộ ố ề ỹ Khuy n khích ng i n p ti n l y biên lai thu ti nế ườ ộ ề ấ ề Th c hi n t i đa kho n chi qua ngân hàng ự ệ ố ả L p k ho ch thu chi ti n cho t ng năm, thángậ ế ạ ề ừ Đ i chi u s li u gi a s sách và th c tố ế ố ệ ữ ổ ự ế KẾ TOÁN TIỀN CÁC NGUYÊN T C C A K TOÁN TI NẮ Ủ Ế Ề Ch s d ng m t đ n v ti n t th ng nh t là đ ng Vi t Nam (VND) đ ỉ ử ụ ộ ơ ị ề ệ ố ấ ồ ệ ểghi s và l p BCTC (tr khi đ c s d ng m t đ n v ti n t KT khác)ổ ậ ừ ượ ử ụ ộ ơ ị ề ệ Đ i v i ngo i t ph i quy đ i ra VNĐ đ ghi s . Ph n nguyên t đ c ố ớ ạ ệ ả ổ ể ổ ầ ệ ượtheo dõi chi ti t trên TK007- Ngo i t các lo iế ạ ệ ạ Đ i v i vàng, b c, kim khí quý, đá quý ch ph n nh vào nhóm Tài ố ớ ạ ỉ ả ảkho n ti n đ i v i DN không chuyên kinh doanh vàng b c, đá quý. Và ả ề ố ớ ạph i đ c theo dõi chi ti t theo t ng lo i, tr ng l ng, quy cách, ph m ả ượ ế ừ ạ ọ ượ ẩch t.ấ Khi tính giá xu t c a ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đá quý: KT áp ấ ủ ạ ệ ạd ng m t trong 4 pp: FIFO, LIFO, BQGQ, TTĐDụ ộ Cu i niên đ k toán s s c a các tài kho n v n b ng ti n có g c ố ộ ế ố ư ủ ả ố ằ ề ốngo i t ph i đ c đánh giá l i theo t giá giao d ch bình quân trên th ạ ệ ả ượ ạ ỷ ị ịtr ng ngo i t liên ngân hàng.ườ ạ ệ KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸCH NG T H CH TOÁNỨ Ừ Ạ- Phi u thu; Phi u chiế ế- Phi u xu t, phi u nh p kho vàng, b c, đá quýế ấ ế ậ ạ- Biên lai thu ti n; B ng kê vàng, b c, đá quýề ả ạ- Biên b n ki m kê qu …ả ể ỹTÀI KHO N S D NGẢ Ử ỤTi n m tề ặ – TK 111TK 1111TK 1112TK 1113 KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸTI N VI T NAM (VNĐ)Ề Ệ152,153,156,211,241331,333,334…1111112511,131(3331)515,711311,341144,2443381627,641,642,635311,341144,2441381Rút ti n g i NH nh p qu ề ở ậ ỹTMThu ti n bán hàngềDT hđ ng TC và TN ộkhácVay ng n h n, dài h nắ ạ ạThu h i ti n ký qu , ký c cồ ề ỹ ượKi m kê, phát hi n th aể ệ ừChi ti n mua VT,HH,TSCĐềCP hđ SXKD, TCChi thanh toánChi tr vay ng n h n, dài h nả ắ ạ ạChi TM ký qu , ký c cỹ ượKi m kê phát hi n thi uể ệ ế [...]... TỔNG QUAN VỀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ KẾ TOÁN ĐGL SỐ DƯ CÁC TK CÓ GỐC NT CUỐI KỲ 515 635 4131/4132 Xử lý CL tăng Xử lý CL giảm 3387 Phân bổ 242 Kết chuyển Kết chuyển Phân bổ TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC TIỀN BCĐKT A TSNH 1 Tiền và các khoản tương đương tiền 1 Tiền 2 Tương đương tiền BCLCTT Lưu chuyển tiền từ hđộng kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hđộng đầu tư Lưu chuyền tiền từ hđộng tài chính KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NHỮNG VẤN...KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ 511,131… 331,211,641… 1113 Thu tiền bán hàng… Chi thanh toán 635/515 KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Giấy báo Nợ, Giấy báo Có - Bảng sao kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi… TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 1121 Tiền gởi NH – TK 112 TK 1122 TK 1123 KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG VNĐ + VÀNG BẠC,... tiền hiện có; các khoản phải thu; hoặc nợ phải trả bằng một lượng tiền cố đ ịnh hoặc có thể xác định được Các khoản mục phi tiền tệ: Là các khoản mục không phải là khoản mục tiền tệ TỔNG QUAN VỀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ CÁC TRƯỜNG HỢP PHÁT SINH CLTGHĐ 1 2 Chênh lệch do mua, bán, trao đổi, thanh toán các nghiệp vụ bằng ngoại tệ trong kỳ Chênh lệch do đánh giá giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại... KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Phiếu chi - Phiếu chuyển tiền - Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền, … TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tiền đang chuyển – TK 113 TK 1131 TK1132 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN DN phản ảnh vào tài khoản này những nội dung sau: Tiền DN đã nộp vào NH, Kho bạc,đã gởi bưu điện chuyển trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển Tiền từ tài khoản tại NH Chưa nhận được giấy... tệ kế toán của một DN Tỷ giá hối đoái: Là tỷ giá trao đổi giữa 2 đơn vị tiền tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lượng ngoại tệ sang đơn v ị tiền t ệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: Là tỷ giá sử dụng tại ngày lập BCĐKT Các khoản mục tiền tệ: Là tiền và các khoản tương đương tiền hiện có; các khoản. .. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NỢ PHẢI THU Khái niệm: Nợ phải thu phát sinh trong quá trình kinh doanh của đơn vị với các đối tượng như: bán chịu cho người mua ứng trước tiền cho người bán khoản phải thu của nhà nước phải thu từ các cá nhân trong đơn vị về tiền tạm ứng tiền bồi thường… Đây là một phần tài sản của DN, do DN kiểm soát và sẽ thu được lợi ích kinh tế trong tương lai ... mở L/C 635/515 lỗ 1561 331 Nhập hàng CLTG Trả tiền CLTG lãi 3333 Thu NK 33312 133 VAT hàng NK CP nhập hàng 1562 TỔNG QUAN VỀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ XUẤT KHẨU TRỰC TIẾP Thu tiền CCLTG 111,112 3333 Nộp thu XK Phải thu Thuế XK phải nộp TGTT 641 Chi phí xuất hàng 131 511 TGTT TỔNG QUAN VỀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ KẾ TOÁN ĐGL SỐ DƯ CÁC TK CÓ GỐC NT CUỐI KỲ 4131/4132 CLTG giảm nếu... QUÝ Được hạch toán tương tự như Kế toán tiền tại quỹ ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TGNH Trên sổ kế toán TGNH – Sổ phụ NH 338 (3388) Sổ KT < Sổ phụ NH 138 (1388) 112 Sổ KT > Sổ phụ NH KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG XỬ LÝ CHÊNH LỆCH TGNH 138 (1388) 112 112 CL do KT ghi nhâm ̀ CL do KT ghi nhâm ̀ 635 CP lai vay, phí chuyên ̃ ̉ tiên ̀ 131… Khach hang trả nợ ́ ̀ 338 (3388) 515 Lai tiên gửi TT ̃ ̀ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN... TỔNG QUAN VỀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ NGUYÊN TẮC GHI NHẬN Nhóm tài khoản tiền tệ Tiền (Ngoại tệ) Thu )() Chi () TGTT tại ngày giao dịch TGTT trên sổ KT (pp: BQGQ, FIFO, LIFO) Đồng thời theo dõi chi tiết nguyên tệ trên TK 007 TỔNG QUAN VỀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ NGUYÊN TẮC GHI NHẬN Nhóm tài khoản tiền tệ TK phải thu ) Phải thu () TGTT tại ngày giao dịch Thực thu () TGTT trên sổ KT Đồng thời theo dõi chi tiết nguyên... hưởng KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN HẠCH TOÁN 113 111 Nộp TM chưa nhận 112 Nhận được giấy báo Có Giấy báo Nợ 112 331,333,627… Làm thủ tục trả tiền qua NH nhưng chưa nhận giấy báo 131,511 Thu tiền bán hàng, nợ nộp ngay vào NH chưa nhận được giấy báo Nhận giấy báo Nợ TỔNG QUAN VỀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ THU T NGỮ VAS 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái Ngoại tệ: Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền . KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THUCHƯƠNG 2 K TOÁN TI N VÀ CÁC KHO N PH I THU Ề Ả ẢK toán ti n:ế ề Khái ni m v ti nệ. các kho n ể ộ ộ ố ớ ản ph i thu ả K toán các kho n ph i thu ả ả Đánh giá các kho n n ph i thu ợ ả Trình bày thông tin trên BCTCNÔI DUNG ̣ KẾ TOÁN TIỀN Đ