CTU KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CÔNG TY XÂY DỰNG

MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 Cơ sở lý luận .3 2.1.1 Tổng quan vốn tiền 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .7 2.1.4 Tổng quan khoản phải thu 10 2.1.5 Kế toán khoản phải thu khách hàng 11 2.1.6 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 14 2.1.7 Kế toán phải thu nội 16 2.1.8 Kế toán khoản phải thu khác 20 2.1.9 Phân tích vốn tiền khoản phải thu .23 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .26 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .26 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG CAO SU AN LỘC 29 3.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc .29 3.1.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 29 3.1.2Lịch sử hình thành phát triển Công ty 29 3.2 Ngành nghề kinhdoanh 29 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty .30 3.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .30 3.4.1 Tổ chức máy kế toán .32 3.4.2 Chế độ sách kế tốn cơng ty .33 3.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc 36 3.5.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2015 đến2017 .36 3.5.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn tháng đầu năm 2017 tháng đầu năm 2018 39 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương pháp hoạt động .40 3.6.1 Thuận lợi 40 3.6.2 Khó khăn 41 3.6.3 Phương pháp hoạt động 41 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG CAO SU AN LỘC .42 4.1 Kế toán vốn tiền .42 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .42 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 49 4.2 Kế toán khoản phải thu .57 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 57 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 68 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc .71 4.3.1 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn 20152017 71 4.3.2 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn tháng đầu năm 2017 tháng đầu năm 2018 .72 4.3.3 Đánh giá khả tốn Cơng ty giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 73 4.3.4 Đánh giá tình hình quản lý dịng tiền cơng ty giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 .74 Chương 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG CAO SU AN LỘC 79 5.1 Nhận xét chung .79 5.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn 79 5.1.2 Nhận xét công tác quản lý vốn tiền khoản phải thu 81 5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn 82 5.3 Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý vốn tiền khoản phải thu 83 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 6.1 Kết luận 84 6.2 Kiến nghị 84 6.2.1 Đối với Nhà nước 84 6.2.2 Đối với ngân hàng 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC .87 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 111 Hình 2.2 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 112 Hình 2.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 131 13 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 133 15 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 1361 18 Hình 2.6 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 1368 19 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán tài khoản 138 22 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty .30 Hình 3.2 Sơ đồ máy kế tốn Công ty 32 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính 34 Hình 3.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung .36 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt .43 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt .44 Hình 4.3 Sổ tài khoản 111 .47 Hình 4.4 Sổ chi tiết tiền mặt Việt Nam Đồng 48 Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiềnqua Ngân hàng 50 Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền qua Ngân hàng 51 Hình 4.7Sổ tài khoản 112 54 Hình 4.8 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Agribank 55 Hình 4.9 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vietinbank .56 Hình 4.10 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng .58 Hình 4.11 Sổ tài khoản 131 .62 Hình 4.12 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.CSDN 64 Hình 4.13 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.CTDG 65 Hình 4.14 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.CTDN 66 Hình 4.15 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã KL.DVG 67 Hình 4.16 Sổ tài khoản 133 .70 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc giai đoạn 2015-2017 37 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc tháng đầu năm 2017 2018 39 Bảng 4.1:Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thucủa Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc giai đoạn 2015 - 2017 71 Bảng 4.2:Tình hình biến động vốn tiền khoản phải thucủa Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc tháng đầu năm 2017 2018 72 Bảng 4.3:Tỷ số khả toán Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 .73 Bảng 4.4:Tình hình quản lý dịng tiền Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 .76 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng DV : Dịch vụ UNC : Uỷ nhiệm chi TNHH : Trách nhiệm hữu hạn GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ TSCĐ : Tài sản cố định CP : Chi phí DT : Doanh thu TGNH : Tiền gửi Ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh NH : Ngân hàng KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh KH : Khách hàng Chương GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yếu tố quan trọng hàng đầu định tới tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững ngày phát triển thị trường khơng phải phát huy tối đa tiềm lực để bắt kịp với thay đổi phát triển kinh tế, mà cịn phải nhận thức vị trí quan trọng cấu nguồn vốn khả tài doanh nghiệp Nguồn vốn, đặc biệt vốn tiền trở thành yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn gắn liền đến hình thành phát triển doanh nghiệp Kế toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, từ đưa định hướng phát triển phân bổ nguồn tiền tối ưu, tránh tình trạng dư thừa lãng phí hay thiếu hụt vấn đề cấp thiết nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Với tính khoản cao, hoạt động quản lý vốn tiền trở thành công tác quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài điều hành kiểm sốt hoạt động sử dụng vốn doanh nghiệp Gắn liền với khoản vốn tiền Doanh nghiệp hoạt động quản lý nợ phải thu Kế toán khoản phải thu phản ánh thông tin liên quan đến nguồn tiền thu giúp cho doanh nghiệp kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài tương lai doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nhận thức cần thiết tầm quan trọng cơng tác kế tốn, quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, nên em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc” để nghiên cứu báo cáo cho luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài thực công tác kế tốn phân tích vốn tiền, khoản phải thu Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Qua đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao quản lý vốn tiền, khoản phải thu công ty thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung, đề tài vào mục tiêu cụ thể: - Thực kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc tháng 01/2018 - Phân tích tình hình vốn tiền khoản phải thu công ty gia đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2018 - Đưa giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao quản lý vốn tiền, khoản phải thu Công ty thời gian tới 1.3PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài thực Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc, có trụ sở đặt Số 6, Đường số 1, ấp Trung Tâm, Xã Xuân Lập, Thị xã Long khánh, Đồng Nai 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian thực đề tài: từ tháng 08/2018 đến tháng 12/2018 - Số liệu thực kế toán: đề tài sử dụng số liệu kế toán phát sinh tháng 01/2018 - Số liệu sử dụng để phân tích vốn tiền khoản phải thu: đề tài sử dụng số liệu qua năm 2015, 2016, 2017 tháng đầu năm 2018 1.3.3Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn tình hình quản lý vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) khoản phải thu(phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác dự phịng phải thu khó địi) Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan vốn tiền a Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao - vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền phản ánh gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (Võ Văn Nhị, 2005, trang 19) b.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời tình hình biến động số dư loại vốn tiền doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch tốn vốn tiền nhằm giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền chế độ toán - So sánh, đối chiếu số liệu kế toán vốn tiền với sổ quỹ sổ phụ ngân hàng nhằm kịp thời phát khoản thừa thiếu doanh nghiệp để kiến nghị biện pháp xử lý c Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Kế toán phải mở sổ kế tốn ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 2.1.2Kế toán tiền mặt quỹ a Khái niệm - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực - Kế toán tiền mặt quỹ phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Cơng ty kỳ kế toán b Tài khoản sử dụng nội dung - Kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ - Kết cấu nội dung phản ánh TK 111: + Bên Nợ: • • • Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo • (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng) Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo + Bên Có: • • • Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo • (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm) Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo + Số dư Nợ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ cuối kỳ 10 Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc giai đoạn 2015 - 2017 ĐVT: đồng CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu BH CCDV (3=1-2) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp BH CCDV (5=3-4) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài 8.Chi phí quản lý kinh doanh 9.Lợi nhuận từ HĐKD (9=5+6-7-8) 10.Thu nhập khác Năm 2015 Năm 2016 17.244.646.71 17.244.646.71 15.495.126.74 1.749.519.96 6.154.11 948.617.04 807.057.03 18.573.788.88 18.573.788.88 16.913.467.90 1.660.320.97 3.021.64 49.364.06 1.197.893.71 416.084.84 404.599.494 43 Năm 2017 20.798.368.03 Chênh lệch 2016/2015 Tỷ lệ Giá trị (%) 1.329.142.16 7,7 - - - 20.798.368.03 18.820.937.63 1.977.430.40 1.316.18 133.277.27 1.238.517.08 606.952.22 - 1.329.142.16 1.418.341.15 (89.198.988 ) (3.132.474 ) 49.364.06 249.276.66 (390.972.187 ) 404.599.49 7,7 9,1 (5,10) (50,90) 26,28 (48,44 ) - Chênh lệch 2017/2016 Giá trị 2.224.579.15 2.224.579.15 1.907.469.72 317.109.42 (1.705.452) 83.913.21 40.623.37 Tỷ lệ (%) 11,98 11,98 11,28 19,10 (56,44 ) 169,99 3,39 190.867.381 45,87 (404.599.494 (100,00 11.Chi phí khác 83.724.009 12.Lợi nhuận khác (12 = 10 – 11) (83.724.009) 13 Lợi nhuận kế toán trước thuế (13=9+12) 14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 15.Lợi nhuận sau thuế TNDN (15=13-14) 723.333.02 161.411.40 561.921.61 41.272.15 363.327.34 779.412.19 162.834.625 616.577.565 1.758.34 (1.758.342 ) 605.193.88 125.325.23 479.868.65 Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc 44 (42.451.857 ) 447.051.35 56.079.16 1.423.21 54.655.94 (50,70 ) (533,96 ) 7,7 0,8 9,7 ) (39.513.810 ) (365.085.684 ) (174.218.303 ) (37.509.393) (136.708.910) ) (95,74) (100,48 ) (22,35 ) (23,04 ) (22,17 ) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty có xu hướng tăng nhẹ giai đoạn năm 2015-2016, cụ thể tăng từ 17.244.646.714 đồng lên18.573.788.883 đồng, tương ứng mức 1.329.142.169 đồng, đạt tỷ lệ 7,71% so với năm 2015 Và không ngừng tăng vào năm 2017 mức tăng 2.224.579.154 tương ứng tỷ lệ 11,98% so với kỳ năm 2016 Trong giai đoạn Công ty có nhiều sách, phương án thúc đẩy mạnh công tác bán hàng, mở rộng thị trường Mức tăng trưởng tương đối ổn định cho thấy nhiều tín hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Chất lượng kinh doanh Công ty tốt hồn tồn khơng có khoản giảm trừ doanh thu phát sinh giai đoạn - Theo chiều hướng biến động Doanh thu, giá vốn hàng bán biến động tương ứng với mức doanh thu hoạt động năm, doanh thu năm 2016, 2017 tăng nên giá vốn tăng tương ứng Cụ thể, năm 2016 tăng 1.418.341.157 đồng, tương ứng tỷ lệ 9,15% so năm 2015 năm 2017 tăng 1.907.469.727 đồng, tương ứng 11,28% so với năm 2016 - Doanh thu tài chi phí tài chính: Hoạt động tài cơng ty khơng mang lại hiệu chi phí ln lớn doanh thu nhiều Nguyên nhân chủ yếu giai đoạn phát triển mở rộng thị trường Cơng ty có nhiều khoản vay ngắn dài hạn để đầu tư vào máy móc thiết bị chi phí tài biến động nhiều giai đoạn Cụ thể, chi phí lãi vay năm 2016 tăng 49.364.062 đồng so với năm 2015, năm 2017 tăng từ 49.364.062 đồng lên 133.277.279 đồng, tương đương 169,99% so với năm 2016 - Chi phí quản lý kinh doanh có biến động ảnh hưởng tình hình kinh doanh chung nhìn chung ổn định Chi phí quản lý kinh doanh năm 2016 tăng nhẹ so với năm 2015 từ 948.617.047 đồng lên 1.197.893.710 đồng, tương ứng mức tỷ lệ 26,28 % tiếp tục tăng lên 1.238.517.087 đồng, tương ứng với 3,39 % so với năm 2017 Trong thời gian Công ty thực cấu lại lực lượng lao động, cắt giảm số phận, tránh tượng thừa lao động khoản chi phí khác cơng ty kiểm sốt, trì mức ổn định - Các khoản thu nhập khác chi phí khác biến động bất ổn qua năm Cụ thể năm 2015 phát sinh khoản chi phí khác chủ yếu khoản bị phạt, bồi thường trình hoạt động kinh doanh Các khoản chi khơng khấu trừ tính thuế TNDN gây thiệt hại cho đơn vị Trong năm 2016 có biến động lớn thu nhập khác, cụ thể tăng 404.599.494 hầu hết khoản thu nhập từ lý, nhượng bán máy móc thiết bị hư cũ, 45 chi phí cịn lại chủ yếu giá trị cịn lại chi phí lý, nhượng bán tài sản - Lợi nhuận: Chịu tác động tình hình hoạt động kinh doanh, Trong giai đoạn năm 2015-2016 lợi nhuận tăng 9,73 %, tương ứng với 54.655.946 đồng sau trừ khoản chi phí thuế Đến năm 2017, lợi nhuận giảm 136.708.910 đồng, tương đương mức 22,17% so với năm 2016 Như phân tích phần trên, doanh thu năm 2017 tăng trưởng so với năm 2016 mức 11,28% lợi nhuận lại giảm sút đến 22,17%, điều cho thấy cơng tác quản trị chi phí đơn vị chưa hiệu so với năm 2016 Nhìn chung tốc độ tăng trưởng doanh thu, chi phí lợi nhuận Cơng ty biến động tương đối ổn định qua năm, kết hoạt động kinh doanh công ty tương đối khả quan năm mang lãi cho đơn vị 3.5.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty tháng đầu năm 2018 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc tháng đầu năm 2017 2018 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch tháng đầu năm 2017 tháng đầu năm 2018 Số tiền Số tiền Giá trị Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11.824.785.21 11.051.245.21 (773.539.99 8) (6,54 ) Giá vốn hàng bán 10.709.183.58 9.915.682.467 (793.501.11 6) (7,41 ) Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 1.115.601.627 1.135.562.745 19.961.11 1,7 Chỉ tiêu 2018/2017 Tỷ lệ (%) 2.676.259 1.715.245 (961.014 ) (35,91 ) 68.125.117 64.452.216 (3.672.901 ) (5,39) Chi phí quản lý kinh doanh 642.255.850 638.711.890 (3.543.960 ) (0,55 ) Lợi nhuận từ HĐKD 407.896.919 434.113.884 26.216.965 6,4 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 46 Nguồn:Phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Qua bảng số liệu kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc tháng đầu năm 2017 2018 cho ta thấy lợi nhuận trước thuế Cơng ty có chiều hướng tăng nhẹ Cụ thể sau: - Đối với doanh thu: tháng đầu năm 2018, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11.051.245.212 đồng; giảm 773.539.998 đồng, tương đương 6,54% so với kì năm 2017 - Các khoản chi phí có nhiều biến động giá vốn hàng bán biến động giảm theo doanh thu thực được, cụ thể giá vốn hàng bán giảm 1793.501.116 đồng, tương ứng 7,41% Chi phí tài giảm 3.672.901 đồng tương ứng tỷ lệ 5,39% trả nợ gốc vay định kỳ từ năm 2017 Chi phí quản lí kinh doanh giảm 3.543.960 đồng, tương ứng 0,55% so với kì năm trước - Đối với lợi nhuận: mức doanh thu tháng đầu năm 2018 sụt giảm không so với kì năm trước mức lợi nhuận lại tăng tốt, cụ thể tăng 26.216.965 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng trưởng6,43 %, điều cho thấy trước khó khăn tại, Cơng ty thực nhiều sách kiểm sốt chi phí hiệu quả, mang lại mức tăng trưởng tốt cho đơn vị Tóm lại, nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty tháng đầu năm gần có nhiều biến động Tuy nhiên, để đứng vững ngày phát triển nên Công ty tiến hành sửa chữa, nâng cấp trang thiết bị, máy móc, đào tạo tay nghề lao động tốt nhằm tăng doanh thu kiểm sốt chi phí, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh tương lai, hứa hẹn mang lại chất lượng sản phẩm, dịch vụ ngày tốt cho khách hàng 6THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi - Cơng ty bán có lực thi cơng ngày mạnh, đầu tư nhiều máy móc, trang thiết bị thi công tiên tiến, đại, đáp ứng hầu hêt nhu cầu khách hàng -Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ doanh nghiệp nhà cung cấp, tạo mối liên kết tốt với doanh nghiệp 47 -Là công ty trẻ, đội ngũ cán quản lý, nhân viên nhiệt tình công tác, lao động sản xuất, luôn tích cực phấn đấu nâng cao lực, trình độ chun mơn quản lý kinh doanh 3.6.2 Khó khăn - Công ty doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn thành viên nên vốn điều lệ chưa cao, khả cạnh tranh nhiều hạn chế - Những doanh nghiệp công ty ngành ngày cạnh tranh gây gắt đối thủ cạnh tranh tiềm ẩn ngày nhiều - Còn nhiều mặt hàng, hạng mục thi cơng cịn chưa có chủ động được, phải thực qua trung gian đẩy giá thành lên cao - Giá hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào thị trường dao động tạo nhiều sức ép cho doanh nghiệp việc kiểm soát giá thành 3.6.3 Định hướng phát triển Trong chế thị trường, cạnh tranh doanh nghiệp ngành cung cấp vật liệu xây dựng, thi cơng cơng trình cơng cộng diễn gay gắt địi hỏi phải có chế thích hợp việc chi phí quản lý giảm giá thành sản phẩm, vấn đề quan trọng cần thiết cho tồn phát triển công ty Mặt khác công ty đầu tư thêm phượng tiện vận chuyển, máy móc thiết bị thi cơng để thuận tiện cho việc cho việc thi công nâng cao lực đấu thầu Bên cạnh khơng ngừng tìm kiếm đào tạo nguồn nhân lực có trình độ chun mơn, tay nghề cao nhằm tối ưu hóa cơng tác quản lí thi cơng Từ thành lập công ty xác định nhiệm vụ quan trọng cung ứng loại vật liệu xây dựng thi công cơng trình cơng cộng, cơng ty tìm nhà cung ứng với giá cạnh tranh, lực sản xuất cao, có chất lượng có khả đáp ứng yêu cầu khách hàng 48 Chương KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG CAO SU AN LỘC (Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài việc hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa) 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ a Chứng từ sổ sách - Chứng từ: Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) , Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) , Hóa đơn, Giấy đề nghị tạm ứng/ tốn/ hồn ứng, Giấy rút tiền mặt, - Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, Sổ TK 111 b Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt *Mô tả quy trình: - Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, kế toán tiến hành lập phiếu thu phần mềm kế toán dựa chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy toán tạm ứng, Phần mềm tự động nhập số liệu vào sổ sách liên quan như: sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ công nợ khách hàng, Sau nhập liệu xong, kế toán in phiếu thu liên ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc - Phiếu thu ký duyệt chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung thu tiền có phù hợp với chứng từ gốc, sau thu tiền cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu thu, cất tiền vào két, ký nhận giao cho người nộp liên Dựa vào liên cịn lại phiếu thu, thủ quỹ nhập liệu thơng tin lên sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu thu chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ - Định kỳ, kế toán trưởng kiểm kê, đối chiếu sổ TK 111, sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt với để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài báo cáo cần thiết khác *Lưu đồ luân chuyển chứng từ: 49 Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt * Nhận xét quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền Qua lưu đồ ta thấy Công ty có phân nhiệm phận lập đơn chứng từ thu tiền Tất xử lý cách hợp lý đơn giản có phân chia công việc cụ thể cho nhân viên tham gia vào hoạt động từ nhận yêu cầu đặt hàng, xét duyệt, lập, kí duyệt việc luân chuyển lưu trữ chứng từ Dữ liệu lưu trữ hệ thống hỗ trợ người quản lí truy xuất, quản lí liệu nhanh chóng, thuận tiện Tuy nhiên cần lập thêm liên phiếu thu để lưu trữ thủ quỹ, làm đối chiếu c Lưu đồ luân chuyển hoạt động chi tiền mặt *Mơ tả quy trình: - Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền, kế toán tiến hành lập phiếu chi phần mềm kế toán dựa chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng/thanh toán, giấy nộp tiền vào ngân hàng, Phần mềm tự động nhập số liệu vào sổ sách liên quan như: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ kế toán tiền mặt Sau nhập liệu xong, kế toán in phiếu chi liên ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc 50 - Phiếu chi duyệt chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung chi tiền có phù hợp với chứng từ gốc, xuất tiền cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu chi chi cho người nhận tiền Thủ quỹ nhận lại liên phiếu chi, ký nhận giao cho người nhận tiền liên Dựa vào liên cịn lại, thủ quỹ nhập liệu thơng tin lên sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu chi chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ - Định kỳ, kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu sổ TK 111, sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt với để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài báo cáo cần thiết khác *Lưu đồ luân chuyển chứng từ Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền mặt *Nhận xét quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền 51 Qua lưu đồ luân chuyển ta thấy tất chứng từ lưu chuyển xử lý hợp lý, tuần tự, không bị chồng chéo xử lý công việc Dòng luân chuyển đơn giản, chứng từ luân chuyển đến có nhu cầu sử dụng lưu trữ quy định Các chức lập chứng từ xét duyệt chứng từ tách biệt rõ ràng đối tượng ngồi Cơng ty Cơng ty thực đối chiếu định sổ chi tiết sổ tổng hợp với nhau.Tuy nhiên cần lập thêm liên phiếu chi lưu trữ thủ quỹ để làm đối chiếu d Các nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 1: Ngày05/01/2018, phiếu thu số PT01/01 rút séc nộp vào quỹ tiền mặt 100.000.000 đồng ngân hàng Công Thương CN Đồng Nai Kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 Có TK 112101 100.000.000 100.000.000 [Chứng từ kèm theo: + Giấy lĩnh tiền mặt: Phụ lục 02a + Phiếu thu số PT01/01: phụ lục 02b] - Nghiệp vụ 2: Ngày 12/01/2018, phiêú thu PT12/01 nhân viên Hà Văn Thắng hoàn ứng 15.000.000 đồng hồn thành cơng việc Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1111 Có TK 141101 15.000.000 15.000.000 [Chứng từ kèm theo: + Giấy đề nghị hoàn ứng: Phụ lục 03a + Phiếu thu số PT12/01: phụ lục 03b] - Nghiệp vụ 3:Ngày 25/01/2018, phiếu chi số PC12/01 toán tiền hàng cho DNTN Hà Quốc Bảo số tiền 17.902.500 đồng theo hóa đơn số 0000053 ngày 25/01/2018 Kế toán hạch toán: Nợ TK 1543 16.275.000 Nợ TK 1331 1.627.500 Có TK 1111 17.902.500 [Chứng từ kèm theo: + Phiếu chi số PC12/01: phục lục 04a 52 + Hóa đơn số 0000053: phụ lục 04b] - Nghiệp vụ 4: Ngày 26/01/2018, phiếu chi số PC15/01 toán tiền hàng cho DNTN Hà Quốc Bảo số tiền 1.930.050 đồng theo hóa đơn số 0000054 ngày 26/01/2018 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1541 1.754.591 Nợ TK 1331 175.459 Có TK 1111 1.930.050 [Chứng từ kèm theo: + Phiếu chi số PC15/01: phụ lục 05a + Hóa đơn số 0000054: phụ lục 05b] e Ghi sổ kế toán tổng hợp Căn vào phiếu thu – phiếu chi phát sinh, kế toán ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 1) sổ tài khoản 111 CTY TNHH MTV XD CAO SU AN LỘC Số 6, Đường số 1, ấp Trung Tâm, X.Xuân Lập,TX.Long khánh, Đồng Nai Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2018 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Ng Chứng từ Diễn giải Nhật ký TK Số tiền ày, chung đối thá Số Ng Tra S ứng Nợ Có ng hiệu ày, ng T ghi thá số T sổ ng dò ng 2.408.51 SD đầu 5.756 tháng Số phát sinh 05/ PT01 05/ Rút séc 112 100.000 01 /01 01 VTB.ĐN 101 000 … … … … … … … … … 12/ PT12 05/ NV Hoàn 141 15.000.0 01 /01 01 ứng 101 00 25/ PC1 25/ Trả tiền 154 16.275 53 01 2/01 01 25/ 01 PC1 2/01 25/ 01 … … … 26/ 01 PC1 5/01 26/ 01 26/ 01 PC1 5/01 26/ 01 DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 053 Trả tiền DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 053 … … Diễn giải … … … Cộng số phát sinh tháng SD cuối kỳ tháng Cộng luỹ kế 000 133 … … Trả tiền DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 054 Trả tiền DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 054 … … … Ng Chứng từ ày, thá Số Ng ng hiệu ày, ghi thá sổ ng … 1.627.5 00 … 154 … 133 … … Nhật ký chung Tra S ng T số T dò ng … … X X 175.459 … TK đối ứng … X X X X X X X … 1.754.5 91 … Số tiền … Nợ Có … 475.250 000 2.369.56 4.706 … … 514.20 1.050 X X - Sổ có … trang đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Hình 4.3 Sổ tài khoản 111 f Ghi sổ kế toán chi tiết Căn vào phiếu thu, phiếu chi lập, kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt quỹ Việt Nam Đồng 54 Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Thu TK đối ứng Diễn giải Chi Số p Nợ Số tồn đầu kỳ 05/0 … 12/0 25/0 25/0 … 26/0 26/0 05/01 PT01/01 Rút séc VTB.ĐN … … … 12/01 PT12/01 112101 … 141101 Nhân viên hoàn ứng 25/01 PC12/01 Trả tiền DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 053 25/01 PC12/01 Trả tiền DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 053 … … 26/01 PC15/01 Trả tiền DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 054 26/01 PC15/01 Trả tiền DNTN Hà Quốc Bảo – HĐ 054 … 100.000.000 … 15.000.000 1543 1331 … 1541 … 1331 475.250.00 Cộng số phát sinh kỳ X Số tồn cuối kỳ Mẫu số S04b-DNN CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG CAO SU AN LỘC (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Số 6, Đường số 1, ấp Trung Tâm, X.Xuân Lập, TX.Long khánh, Đồng Nai Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: C001 – Sổ quỹ tiền mặt Việt Nam đồng Tài khoản: 1111 – Tiền mặt Việt Nam đồng Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/01/2018 Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Hình 4.4 Sổ kế tốn chi tiết tiền mặt Việt Nam Đồng Công ty g Đánh giá -Về chứng từ + Phiếu thu phiếu chi chứng từ công ty tự in từ phần mềm áp dụng theo mẫu hướng dẫn Thông tư 133/2016/TT-BTC đáp ứng yêu cầu bắt buộc chứng từ Luật kế tốn + Chứng từ có đầy đủ nội dung cần thiết dễ hiểu ghi đầy đủ tên, địa công ty, số tiền ghi số chữ, lý do,…khơng có sửa xóa xóa nội dung chứng từ Chứng từ có ghi rõ đầy đủ họ tên, chữ ký, dấu xác nhận người ký duyệt người liên quan theo quy định bắt buộc chứng từ Chứng từ xếp theo nội dung thời gian phát sinh đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55 - Trình tự luân chuyển chứng từ: quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt Cơng ty nhìn chung tương đối chặt chẽ, từ phát sinh chứng từ đến việc nhập liệu, ký duyệt, ghi sổ, lập báo cáo nhân viên đảm nhận kiểm tra, xem xét ký duyệt đầy đủ, quy trình chặt chẽ nên tránh sai sót xảy Các nhân viên phân chia công việc cụ thể: Kế toán toán vào chứng từ gốc, nhập liệu vào máy, in chứng từ cần thiết, lưu chứng từ; Giám đốc, Kế toán trưởng: ký duyệt chứng từ; Thủ quỹ: thu, chi tiền nhận chứng từ, ghi sổ quỹ, Kế toán tổng hợp kiểm tra, in báo cáo tài Tuy nhiên cần thêm liên phiếu thu, phiếu chi lưu trữ phận thủ quỹ để làm đối chiếu -Về sổ sách : Sổ kế tốn tổng hợp chi tiết cơng ty sử dụng mẫu theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ tài có ghi đầy đủ nội dung theo quy định sổ Có đầy đủ chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng chữ ký, dấu thủ trưởng đơn vị 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a Chứng từ sổ sách - Các loại chứng từ kế toán: séc tiền mặt, ủy nhiệm chi (UNC), giấy nộp tiền, giấy báo có (GBC),… - Các loại sổ sách kế tốn sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 112, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng b Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng *Mô tả quy trình - Đối với nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng, nhận GBC từ ngân hàng, kế toán hạch toán vào phần mềm, lưu trữ chứng từ quy định - Cuối tháng đối chiếu với sổ phụ ngân hàng cung cấp *Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng 56 Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Cao Su An Lộc Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng c Luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền qua ngân hàng - Khi có nghiệp vụ phát sinh chi tiền ngân hàng, kế toán lập chứng từ chi tiền tương ứng séc tiền mặt ủy 57 ... Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG CAO SU AN LỘC .42 4.1 Kế toán vốn tiền .42 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .42 4.1.2 Kế toán tiền gửi... 4.2 Kế toán khoản phải thu .57 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 57 4.2.2 Kế toán thu? ?? GTGT đầu vào khấu trừ 68 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH... lý khoản phải thu: đảm bảo khoản toán khách hàng quản lý cách hiệu c Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu - Các khoản phải thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại