TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN PHƯỚC
Sơ lược tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2015-2017 đến tháng 06/2018
*Nhận xét kết quả kinh doanh giai đoạn 2015 - 2017:
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ có nhiều biến động tăng và giảm qua các năm nhưng nhìn chung tương đối ổn định. Cụ thể, doanh thu năm 2016 đạt 40.921.943 nghìn đồng, tăng 5.224.340 nghìn đồng, tương ứng 14.63%, nhưng đến năm 2017 doanh thu giảm còn 39.161.150 nghìn đồng, tương ứng giảm 1.760.793 nghìn đồng, tương ứng 4,3% so với cùng kì năm trước, tuy nhiên tỷ lệ là giảm không quá lớn. Nguyên nhân do thị trường cạnh tranh, Công ty đã áp dụng nhiều chính sách bán hàng, giảm giá bán nhằm nâng cao tính cạnh tranh cho đơn vị.
- Theo chiều hướng biến động của Doanh thu, giá vốn hàng bán cũng biến động tương ứng với mức doanh thu hoạt động trong năm, do doanh thu
năm 2016 tăng khá mạnh nên giá vốn hàng bán tăng 14.29%, tương ứng 4.946.564 nghìn đồng so với năm 2015 và đến năm 2017 giá vốn hàng bán giảm nhẹ so với năm 2016 là 1.867.211 nghìn đồng, tương ứng 4,72% so với cùng kì năm trước.
- Doanh thu tài chính: các khoản doanh thu tài chính thu về chủ yếu từ hoạt động gửi tiền tiết kiệm có kì hạn với lãi suất cố định nên không có biến động nhiều qua các năm, cụ thể doanh thu tài chính năm 2016 tăng 3,25% so với năm 2015, và năm 2017 tăng là 2,48% so với năm 2016.
- Chi phí tài chính: Các khoản chi phí tài chính của đơn vị chủ yếu là lãi vay ngân hàng với mức biến động tăng giảm không ổn định qua các năm. Năm 2016 chi phí tài chính tăng từ 202.079 nghìn đồng lên 279.671 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 38,40%. Nguyên nhân chủ yếu do trong năm nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh, nâng cao tính cạnh tranh nên Công ty đã vay ngân hàng để đầu tư thêm máy móc, trang thiết bị thi công tân tiến cho đơn vị, đến năm 2017 chi phí tài chính công ty giảm xuống còn 273.133 nghìn đồng do đã tất toán một số khoản nợ vay trước đó.
- Chi phí quản lý kinh doanh cũng có sự biến động do ảnh hưởng của tình hình kinh doanh chung nhưng nhìn chung ổn định và có xu hướng giảm dần. Chi phí quản lý kinh doanh năm 2016 giảm nhẹ so với năm 2015 từ 495.737 nghìn đồng xuống 485.795 nghìn đồng, tương ứng mức tỷ lệ 2.01% và tiếp tục giảm còn 480.150 nghìn đồng, tương ứng với 1,16%. Trong thời gian qua Công ty đã thực hiện cơ cấu lại lực lượng lao động, cắt giảm một số bộ phận, tránh hiện tượng thừa lao động và các khoản chi phí khác công ty đã kiểm soát, duy trì ở mức ổn định.
- Các khoản thu nhập và chi phí khác: qua bảng số liệu trên cho thấy hoạt các khoản này có nhiều biến động tăng giảm không ổn định qua các năm do không phải hoạt động chính của Công ty, nhưng lợi nhuận đem lại từ các khoản thu nhập khác sau khi đã trừ các khoản chi phí khác tương ứng đều đem về lãi góp phần nâng cao lợi nhuận.
- Lợi nhuận: Năm 2015 lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 519.926 nghìn đồng nhưng bị giảm xuống còn 515.360 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 0.88% trong năm 2016. Như đã phân tích ở phần trên cho thấy doanh thu năm 2016 tăng 14,63% so với năm 2015 nhưng lợi nhuận lại bị giảm, điều này cho thấy hoạt động quản trị chi phí chưa được hiệu quả, đến năm 2017 lợi nhuận của Công ty đạt 606.086 nghìn đồng, tăng 90.726 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ 17,60% so với năm 2016. Mặc dù Doanh thu năm 2017 thấp hơn 2016 nhưng
Công ty đạt được lợi nhuận lớn hơn, điều này cho thấy Công ty đã quan tâm sâu sắc đến việc quản trị chi phí đặc biệt là các yếu tố đầu vào.
Nhìn chung tốc độ tăng trưởng của doanh thu, chi phí và lợi nhuận của Công ty biến động tương đối ổn định qua các năm khi đều đem về lãi cho đơn vị.
*Nhận xét kết quả kinh doanh giai đoạn 06/2017 – 06/2018:
So với cùng kì năm 2017, hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2018 có nhiều dấu hiệu khả quan hơn. Doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2018 đạt 27.410.775 nghìn đồng, tăng 1.699.924 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 6,61%. Giá vốn theo biến động của doanh thu nên tăng khoảng 6,92% so với cùng kì năm trước. Các khoản thu nhập và chi phí còn lại cũng đều có biến động theo tình hình hoạt động kinh doanh tuy nhiên đều được đã được kiểm soát và lợi nhuận tạm tính trong 6 tháng đầu năm 2018 đạt 480.776 nghìn đồng, tăng 54.839 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2017, điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của đơn vị đã có nhiều điều khởi sắc hơn so với kỳ trước.
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XD TM&DV Tấn Phước từ năm 2015 – 06/2018
ĐVT: 1.000
CHỈ TIÊU Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
6 tháng đầu năm 2017 6 tháng đầu năm 2018 Chênh lệch 2016/2015 Chênh lệch 2017/2016 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2018/2017 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị 1.Doanh thu BH và CCDV 35.697.603 40.921.94 3 39.161.150 25.710.851 27.410.77 5 5.224.34 0 14.63 (1.760.793) (4,30) 1.699.92 2.Các khoản giảm trừ DT - - - -
3.Doanh thu thuần BH và CCDV 35.697.603 40.921.94
3 39.161.150 25.710.851 27.410.77 5 5.224.34 0 14.63 (1.760.793) (4,30) 1.699.92 4.Giá vốn hàng bán 34.623.740 39.570.30 4 37.703.093 24.833.155 26.551.38 9 4.946.56 4 14.29 (1.867.211) (4,72) 1.718.23 5.Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 1.073.863 1.351.639 1.458.057 877.696 859.386 277.776 25.87 106.418 7,87 (18.310)
6.Doanh thu hoạt động tài chính 41.446 42.792 43.855 21.302 18.411 1.346 3.25 1.063 2,48 (2.891)
7.Chi phí tài chính 202.079 279.671 273.133 172.255 122.101 77.592 38.40 (6.538) (2,34) (50.154)
8.Chi phí quản lý kinh doanh 495.737 485.795 480.150 268.177 265.311 (9.942) (2.01) (5.645) (1,16) (2.866)
9.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 417.493 628.965 748.629 458.566 490.386 211.472 50.65 119.664 19,03 31.820
10.Thu nhập khác 672.534 452.380 340.554 281.552 317.417 (220.154) (32.73) (111.826) (24,72
) 35.865
11.Chi phí khác 423.456 420.628 312.150 274.181 287.027 (2.828) (0.67) (108.478) (25,79
) 12.846
12.Tổng lợi nhuận trước thuế 666.571 660.717 777.033 465.937 520.776 (5.854) (0.88) 116.316 17,60 54.839
13.Chi phí thuế TNDN 146.645 145.357 170.947 40.000 40.000 (1.288) (0.88) 25.590 17,60
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG
3.6.1 Thuận lợi
- Yếu tố khách quan:
+ Tình hình chính trị nước ta ổn định, tạo điều kiện cho Công ty yên tâm sản xuất.
+ Với tình hình cả nước đang phát triển thao hướng công nghiệp hóa hiện đại hóa thì nhu cầu xây dựng ngày càng phát triển nhiều hơn. Do vậy, nhu cầu thị trường về xây dựng là điểm chính để các doanh nghiệp hướng đến.
-Yếu tố chủ quan:
+ Lãnh đạo Công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao.
+ Đội ngũ lao động, cán bộ công nhân viên luôn được đào tạo về kỹ thuật, tích luỹ nhiều kinh nghiệm có trình độ kỹ thuật.
+ Công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên ngày càng có uy tín trên thị trường.
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi thì Công ty gặp không ít những khó khăn: - Kinh nghiệm hoạt động chưa nhiều, hoạt động xây lắp còn giới hạn trong tỉnh.
- Năng lực tài chính của doanh nghiệp còn hạn chế nên không thể cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong việc chỉ định thầu.
- Do thời tiết thay đổi thất thường, chính sách của nhà nước như tiết kiệm điện,…, nguồn vật liệu khan hiếm làm cho tiến độ công trình kéo dài làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận .
- Sự tăng giá đột ngột của vật liệu xây dựng làm cho giá thành công trình cao. Vì thế, gặp khó khăn trong công tác dự toán và đấu thầu công trình.
3.6.3 Phương hướng hoạt động
- Công ty thực hiện xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn tay nghề vững chắc, để làm ra sản phẩm có chất lượng cao giá thành hợp lý và thu hút được khách hàng.
- Từng bước có kế hoạch, đầy đủ trang bị thêm đội ngũ mở rộng nâng cấp các thiết bị chuyên dùng phù hợp với nhịp điệu của nền khoa học kỹ thuật xã hội ngày càng phát triển.
- Trên cơ sở SXKD, thực hiện đầy đủ với nghĩa vụ của nhà nước, chấp hành đầy đủ các chỉ tiêu nộp ngân sách, tăng doanh thu cao hơn nữa để tăng thu nhập cho người lao động.
- Đặc biệt, quan tâm đến yếu tố con người, thực hiện các chính sách chế độ đối với người lao động, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho công nhân viên.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
TẤN PHƯỚC 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.
4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
a. Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ: Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) , Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) , Hóa đơn, Giấy đề nghị tạm ứng/ thanh toán/ hoàn ứng, Giấy rút tiền mặt,...
- Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 111, Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Việt Nam Đồng.
b. Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt
*Mô tả quy trình:
- Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, kế toán tiến hành lập phiếu thu bằng phần mềm kế toán dựa trên những chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy thanh toán tạm ứng,... Phần mềm sẽ tự động nhập số liệu vào các sổ sách liên quan như: sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ công nợ khách hàng,... Sau khi nhập liệu xong, kế toán in phiếu thu 2 liên và ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc.
- Phiếu thu đã ký duyệt được chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung thu tiền có phù hợp với chứng từ gốc, sau đó thu tiền và cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu thu, cất tiền vào két, ký nhận và giao cho người nộp một liên. Dựa vào liên còn lại phiếu thu, thủ quỹ nhập liệu thông tin lên sổ quỹ tiền mặt. Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu thu cùng các chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ.
- Định kỳ, kế toán trưởng kiểm kê, đối chiếu giữa sổ cái TK 111, sổ kế toán tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt với nhau để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài chính và các báo cáo cần thiết khác.
*Lưu đồ luân chuyển chứng từ:
Quy trình lập, luân chuyển và lưu trữ chứng từ hoạt động thu tiền mặt được tổng hợp và trình bày trong hình 4.1 như sau:
Nguồn: phòng kế toán Công ty TNHH Xây Dựng TM&DV Tấn Phước
Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt
Qua lưu đồ ta thấy Công ty đã có sự phân nhiệm giữa bộ phận lập đơn chứng từ và thu tiền. Tất cả được xử lý một cách hợp lý và đơn giản do có sự phân chia công việc cụ thể cho từng nhân viên tham gia vào các hoạt động từ khi nhận yêu cầu đặt hàng, xét duyệt, lập, kí duyệt cho đến việc luân chuyển và lưu trữ các chứng từ. Dữ liệu được lưu trữ trên hệ thống hỗ trợ người quản lí có thể truy xuất, quản lí dữ liệu nhanh chóng, thuận tiện. Tuy nhiên cần lập thêm 1 liên phiếu thu để lưu trữ tại thủ quỹ, làm căn cứ đối chiếu.
c. Lưu đồ luân chuyển hoạt động chi tiền mặt
*Mô tả quy trình:
- Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền, kế toán tiến hành lập phiếu chi bằng phần mềm kế toán dựa trên những chứng từ liên quan như: hoá đơn, hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng/thanh toán, giấy nộp tiền vào ngân hàng,... Phần mềm sẽ tự động nhập số liệu vào các sổ sách liên quan như: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ kế toán tiền mặt. Sau khi nhập liệu xong, kế toán in phiếu chi 2 liên và ký tên lên mục người lập phiếu, chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt kèm hồ sơ chứng từ gốc.
- Phiếu chi đã duyệt được chuyển tiếp cho thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra nội dung chi tiền có phù hợp với chứng từ gốc, xuất tiền và cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu chi rồi chi cho người nhận tiền. Thủ quỹ nhận lại 2 liên phiếu chi, ký nhận và giao cho người nhận tiền một liên. Dựa vào liên còn lại, thủ quỹ nhập liệu thông tin lên sổ quỹ tiền mặt. Cuối ngày, thủ quỹ tập hợp phiếu chi cùng các chứng từ gốc kèm theo gửi trả lại kế toán để lưu trữ.
- Định kỳ, kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu giữa sổ cái TK 111, sổ kế toán tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt với nhau để tiến hành khoá sổ đồng thời in báo cáo tài chính và các báo cáo cần thiết khác.
*Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Quy trình lập, luân chuyển và lưu trữ chứng từ hoạt động chi tiền mặt được tổng hợp và trình bày trong hình 4.2 như sau:
Nguồn: phòng kế toán Công ty TNHH Xây Dựng TM&DV Tấn Phước
Qua lưu đồ luân chuyển ta thấy tất các chứng từ lưu chuyển và đã được xử lý hợp lý, tuần tự, không bị chồng chéo khi xử lý công việc. Dòng luân chuyển đơn giản, các chứng từ được luân chuyển đến đúng những bộ có nhu cầu sử dụng và đều được lưu trữ đúng quy định. Các chức năng lập chứng từ và xét duyệt chứng từ được tách biệt rõ ràng bởi các đối tượng trong và ngoài Công ty. Công ty cũng thực hiện đối chiếu định các sổ chi tiết và sổ tổng hợp với nhau.Tuy nhiên cần lập thêm 1 liên phiếu chi lưu trữ tại thủ quỹ để làm căn cứ đối chiếu.
d. Các nghiệp vụ phát sinh
Trong tháng 01/2018 có một số nghiệp vụ tiền mặt phát sinh như sau: - Nghiệp vụ 1: ngày 18/01 chi tiền thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH MTV Thương Mại Đồng Tâm – CN Cần Thơ theo hóa đơn số 0005543 số tiền 17.465.778 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1561 15.877.980 Nợ TK 1331 1.587.798 Có TK 1111 17.465.778
[Các chứng từ kèm theo: Phiếu chi số PC1/18 (phụ lục 1a); Hóa đơn số 0005543 (phụ lục 1b)]
- Nghiệp vụ 2: ngày 19/01 chi tiền mặt thanh toán tiền hàng cho CN Công ty Ceasar theo hóa đơn số 0012311 số tiền 16.411.774 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1561 14.919.795 Nợ TK 1331 1.491.979 Có TK 1111 16.411.774
[Các chứng từ kèm theo: phiếu chi số PC1/19 (phụ lục 2a), hóa đơn số 0012311 (phụ lục 2b)]
- Nghiệp vụ 3: ngày 25/01 chi tiền mặt thanh toán tiền hàng cho CN Công ty Ceasar theo hóa đơn số 0016590 số tiền 19.129.176 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1561 17.390.160 Nợ TK 1331 1.793.016 Có TK 1111 19.129.176
[Các chứng từ kèm theo: phiếu chi số PC1/25 (phụ lục 3a), hóa đơn số 0016590 (phụ lục 3b)]
- Nghiệp vụ 4: ngày 28/01 rút séc ngân hàng Agribank nhập quỹ tiền mặt số tiền 270.000.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111 270.000.000 Có TK 11211 270.000.000
[Chứng từ kèm theo: phiếu thu số PT1/28 (phụ lục 4a), giấy lĩnh tiền mặt Agribank (phụ lục 4b)]
- Nghiệp vụ 5: ngày 29/01 bán hàng thu tiền mặt cho Công ty Xây Dựng Thương Mại Anh Linh số tiền 19.635.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0004394, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111 19.635.000 Có TK 5111 17.850.000 Có TK 33311 1.785.000
[Chứng từ kèm theo: phiếu thu số PT1/29 (phụ lục 5a); hóa đơn số 0004394 (phụ lục 5b)]
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
Căn cứ vào phiếu thu – phiếu chi phát sinh, kế toán ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 18) và sổ cái tài khoản 111 (xem hình 4.3)
f. Ghi sổ kế toán chi tiết
Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi đã lập, kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt tại quỹ Việt Nam Đồng (xem hình 4.4).
CTY TNHH XD TM DV TẤN PHƯỚC
98/14 Tầm Vu, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTCMẫu số S03b-DNN