3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH XD TM&DV Tấn Phước
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán vật tư, TSC Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán tiền lương
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH XD TM&DV Tấn Phước
- Kế toán trưởng: là người lãnh đạo cao nhất trong bộ máy kế toán tại
công ty. Giúp Ban Giám Đốc chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, thống kê của công ty, lập báo cáo tài chính, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh cũng như ghi chép họach toán các nghiệp vụ. Triển khai các thông tư, nghị định, thông tư mới của Nhà nước. Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc, Nhà nước về mặt quản lý tài chính.
- Kế toán tổng hợp: Thực hiện các nghiệp vụ tổng hợp, thu thập, kiểm
tra, đối chiếu số liệu từ các kế toán phần hành, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo theo quy định.
- Kế toán vật tư, tài sản cố định:
+ Có nhiệm vụ phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu, việc thực hiện mức tiêu hao vật liệu, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí. Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, báo cáo về tình hình vật liệu khi cần thiết.
+ Thu thập số liệu, chứng từ, theo dõi biến động của các tài sản cố định, công cụ dụng cụ và các tài sản khác. Theo dõi chi tiết từng đối tượng, phân bổ và trích khấu hao, báo cáo theo quy định.
- Kế toán công nợ: theo dõi tình hình mua hàng, tình hình thanh toán với
người bán để ghi vào sổ kế toán. Thường xuyên đối chiếu công nợ với người mua để theo dõi các khoản nợ phải thu và phải trả
- Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch
và lao động và quỹ tiền lương. Trên cơ sở tính toán các khoản trích theo lương, tính toán tiền phụ cấp, tiền thưởng cho công nhân viên, cung cấp số liệu tình hình quỹ tiền lương cho kế toán trưởng..
- Kế toán thanh toán : quản lý và lưu thông tiền tệ, chế độ quản lý kho
tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh các quy trình, thủ tục xuất, nhập quỹ. Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình thu chi; đảm bảo khớp đúng giữa sổ kế toán và thực tế về số tồn quỹ tiền mặt.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt, bảo quản tiền mặt, báo cáo tình
hình biến động của quỹ tiền mặt và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng.
3.4.2 Chế độ và hình thức kế toán
3.4.2.1 Chế độ kế toán
Công ty TNHH MTV Xây Dựng Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Phước áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa được ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán theo năm dương lịch, bát đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm.
- Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán là Đồng Việt Nam.
- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Tính giá trị xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. - Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
3.4.2.2 Hình thức kế toán
- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung, được ghi chép và hạch toán trên máy tính với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán.
Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy tại Công ty:
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính
PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết SỔ KẾ TOÁN
- Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối kì Đối chiếu, kiểm tra
xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính khi đã in ra giấy.
Cuối mỗi tháng và cuối mỗi năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in ra, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Quy trình ghi sổ kế toán trên máy vi tính được tổng hợp trong hình 3.3 như sau:
Nguồn: phòng kế toán Công ty TNHH Xây Dựng TM&DV Tấn Phước
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính
Hình thức kế toán Nhật ký chung
* Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối mỗi tháng, quý và năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Hình 3.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
3.5 SƠ LƯỢC TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNGTY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN PHƯỚC TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN PHƯỚC
Sơ lược tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2015-2017 đến tháng 06/2018
*Nhận xét kết quả kinh doanh giai đoạn 2015 - 2017:
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ có nhiều biến động tăng và giảm qua các năm nhưng nhìn chung tương đối ổn định. Cụ thể, doanh thu năm 2016 đạt 40.921.943 nghìn đồng, tăng 5.224.340 nghìn đồng, tương ứng 14.63%, nhưng đến năm 2017 doanh thu giảm còn 39.161.150 nghìn đồng, tương ứng giảm 1.760.793 nghìn đồng, tương ứng 4,3% so với cùng kì năm trước, tuy nhiên tỷ lệ là giảm không quá lớn. Nguyên nhân do thị trường cạnh tranh, Công ty đã áp dụng nhiều chính sách bán hàng, giảm giá bán nhằm nâng cao tính cạnh tranh cho đơn vị.
- Theo chiều hướng biến động của Doanh thu, giá vốn hàng bán cũng biến động tương ứng với mức doanh thu hoạt động trong năm, do doanh thu
năm 2016 tăng khá mạnh nên giá vốn hàng bán tăng 14.29%, tương ứng 4.946.564 nghìn đồng so với năm 2015 và đến năm 2017 giá vốn hàng bán giảm nhẹ so với năm 2016 là 1.867.211 nghìn đồng, tương ứng 4,72% so với cùng kì năm trước.
- Doanh thu tài chính: các khoản doanh thu tài chính thu về chủ yếu từ hoạt động gửi tiền tiết kiệm có kì hạn với lãi suất cố định nên không có biến động nhiều qua các năm, cụ thể doanh thu tài chính năm 2016 tăng 3,25% so với năm 2015, và năm 2017 tăng là 2,48% so với năm 2016.
- Chi phí tài chính: Các khoản chi phí tài chính của đơn vị chủ yếu là lãi vay ngân hàng với mức biến động tăng giảm không ổn định qua các năm. Năm 2016 chi phí tài chính tăng từ 202.079 nghìn đồng lên 279.671 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 38,40%. Nguyên nhân chủ yếu do trong năm nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh, nâng cao tính cạnh tranh nên Công ty đã vay ngân hàng để đầu tư thêm máy móc, trang thiết bị thi công tân tiến cho đơn vị, đến năm 2017 chi phí tài chính công ty giảm xuống còn 273.133 nghìn đồng do đã tất toán một số khoản nợ vay trước đó.
- Chi phí quản lý kinh doanh cũng có sự biến động do ảnh hưởng của tình hình kinh doanh chung nhưng nhìn chung ổn định và có xu hướng giảm dần. Chi phí quản lý kinh doanh năm 2016 giảm nhẹ so với năm 2015 từ 495.737 nghìn đồng xuống 485.795 nghìn đồng, tương ứng mức tỷ lệ 2.01% và tiếp tục giảm còn 480.150 nghìn đồng, tương ứng với 1,16%. Trong thời gian qua Công ty đã thực hiện cơ cấu lại lực lượng lao động, cắt giảm một số bộ phận, tránh hiện tượng thừa lao động và các khoản chi phí khác công ty đã kiểm soát, duy trì ở mức ổn định.
- Các khoản thu nhập và chi phí khác: qua bảng số liệu trên cho thấy hoạt các khoản này có nhiều biến động tăng giảm không ổn định qua các năm do không phải hoạt động chính của Công ty, nhưng lợi nhuận đem lại từ các khoản thu nhập khác sau khi đã trừ các khoản chi phí khác tương ứng đều đem về lãi góp phần nâng cao lợi nhuận.
- Lợi nhuận: Năm 2015 lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 519.926 nghìn đồng nhưng bị giảm xuống còn 515.360 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 0.88% trong năm 2016. Như đã phân tích ở phần trên cho thấy doanh thu năm 2016 tăng 14,63% so với năm 2015 nhưng lợi nhuận lại bị giảm, điều này cho thấy hoạt động quản trị chi phí chưa được hiệu quả, đến năm 2017 lợi nhuận của Công ty đạt 606.086 nghìn đồng, tăng 90.726 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ 17,60% so với năm 2016. Mặc dù Doanh thu năm 2017 thấp hơn 2016 nhưng
Công ty đạt được lợi nhuận lớn hơn, điều này cho thấy Công ty đã quan tâm sâu sắc đến việc quản trị chi phí đặc biệt là các yếu tố đầu vào.
Nhìn chung tốc độ tăng trưởng của doanh thu, chi phí và lợi nhuận của Công ty biến động tương đối ổn định qua các năm khi đều đem về lãi cho đơn vị.
*Nhận xét kết quả kinh doanh giai đoạn 06/2017 – 06/2018:
So với cùng kì năm 2017, hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2018 có nhiều dấu hiệu khả quan hơn. Doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2018 đạt 27.410.775 nghìn đồng, tăng 1.699.924 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 6,61%. Giá vốn theo biến động của doanh thu nên tăng khoảng 6,92% so với cùng kì năm trước. Các khoản thu nhập và chi phí còn lại cũng đều có biến động theo tình hình hoạt động kinh doanh tuy nhiên đều được đã được kiểm soát và lợi nhuận tạm tính trong 6 tháng đầu năm 2018 đạt 480.776 nghìn đồng, tăng 54.839 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2017, điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của đơn vị đã có nhiều điều khởi sắc hơn so với kỳ trước.
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XD TM&DV Tấn Phước từ năm 2015 – 06/2018
ĐVT: 1.000
CHỈ TIÊU Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
6 tháng đầu năm 2017 6 tháng đầu năm 2018 Chênh lệch 2016/2015 Chênh lệch 2017/2016 Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2018/2017 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị 1.Doanh thu BH và CCDV 35.697.603 40.921.94 3 39.161.150 25.710.851 27.410.77 5 5.224.34 0 14.63 (1.760.793) (4,30) 1.699.92 2.Các khoản giảm trừ DT - - - -
3.Doanh thu thuần BH và CCDV 35.697.603 40.921.94
3 39.161.150 25.710.851 27.410.77 5 5.224.34 0 14.63 (1.760.793) (4,30) 1.699.92 4.Giá vốn hàng bán 34.623.740 39.570.30 4 37.703.093 24.833.155 26.551.38 9 4.946.56 4 14.29 (1.867.211) (4,72) 1.718.23 5.Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 1.073.863 1.351.639 1.458.057 877.696 859.386 277.776 25.87 106.418 7,87 (18.310)
6.Doanh thu hoạt động tài chính 41.446 42.792 43.855 21.302 18.411 1.346 3.25 1.063 2,48 (2.891)
7.Chi phí tài chính 202.079 279.671 273.133 172.255 122.101 77.592 38.40 (6.538) (2,34) (50.154)
8.Chi phí quản lý kinh doanh 495.737 485.795 480.150 268.177 265.311 (9.942) (2.01) (5.645) (1,16) (2.866)
9.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 417.493 628.965 748.629 458.566 490.386 211.472 50.65 119.664 19,03 31.820
10.Thu nhập khác 672.534 452.380 340.554 281.552 317.417 (220.154) (32.73) (111.826) (24,72
) 35.865
11.Chi phí khác 423.456 420.628 312.150 274.181 287.027 (2.828) (0.67) (108.478) (25,79
) 12.846
12.Tổng lợi nhuận trước thuế 666.571 660.717 777.033 465.937 520.776 (5.854) (0.88) 116.316 17,60 54.839
13.Chi phí thuế TNDN 146.645 145.357 170.947 40.000 40.000 (1.288) (0.88) 25.590 17,60
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG
3.6.1 Thuận lợi
- Yếu tố khách quan:
+ Tình hình chính trị nước ta ổn định, tạo điều kiện cho Công ty yên tâm sản xuất.
+ Với tình hình cả nước đang phát triển thao hướng công nghiệp hóa hiện đại hóa thì nhu cầu xây dựng ngày càng phát triển nhiều hơn. Do vậy, nhu cầu thị trường về xây dựng là điểm chính để các doanh nghiệp hướng đến.
-Yếu tố chủ quan:
+ Lãnh đạo Công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao.
+ Đội ngũ lao động, cán bộ công nhân viên luôn được đào tạo về kỹ thuật, tích luỹ nhiều kinh nghiệm có trình độ kỹ thuật.
+ Công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên ngày càng có uy tín trên thị trường.
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi thì Công ty gặp không ít những khó khăn: - Kinh nghiệm hoạt động chưa nhiều, hoạt động xây lắp còn giới hạn trong tỉnh.
- Năng lực tài chính của doanh nghiệp còn hạn chế nên không thể cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong việc chỉ định thầu.
- Do thời tiết thay đổi thất thường, chính sách của nhà nước như tiết kiệm điện,…, nguồn vật liệu khan hiếm làm cho tiến độ công trình kéo dài làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận .
- Sự tăng giá đột ngột của vật liệu xây dựng làm cho giá thành công trình cao. Vì thế, gặp khó khăn trong công tác dự toán và đấu thầu công trình.