Đề cương kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Kết cấu luận văn Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận .4 2.1.1 Tổng quan vốn tiền 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .9 2.1.4 Kế toán tiền chuyển .12 2.1.5 Tổng quan kế toán khoản phải thu .14 2.1.6 Kế toán khoản phải thu khách hàng .15 2.1.7 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 19 2.1.8 Kế toán phải thu nội 21 2.1.9 Kế toán khoản phải thu khác 25 2.1.10 Phân tích vốn tiền khoản phải thu 28 2.2 Tổng quan nghiên cứu có liên quan 31 2.3 Phương pháp nghiên cứu 31 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu .31 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu .32 Chương 3: KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 34 3.1 Giới thiệu tổng quan Công ty .34 3.1.1 Thông tin Công ty 34 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .35 3.2 Ngành nghề kinh doanh 34 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 35 3.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 37 3.4.2 Chế độ sách kế tốn Cơng ty .39 3.4.3 Hình thức kế tốn Công ty .39 3.5 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV TM DV 42 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương pháp hoạt động Công ty TNHH MTV TM DV 46 3.6.1 Thuận lợi 46 3.6.2 Khó khăn 46 3.6.3 Phương pháp hoạt động 46 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV 47 4.1 Kế toán vốn tiền .47 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .47 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 56 4.1.3 Kê toán tiền chuyển .62 4.2 Kế toán khoản phải thu .62 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 62 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 70 4.3 Phân tích khoản mục vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV TM DV .74 4.3.1 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn 2015 - 2017 74 4.3.2 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn tháng đầu năm 2017 tháng đầu năm 2018 .75 4.3.3 Đánh giá khả tốn Cơng ty giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 76 Chương 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV 79 5.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 79 5.1.1 Căn vào thực trạng kế tốn tiền mặt Cơng ty 79 5.1.2 Căn vào thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty .80 5.1.3 Căn vào thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty 80 5.2 Hệ thống giải pháp 81 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .84 6.1 Kết luận 84 6.2 Kiến nghị 84 6.2.1 Đối với Nhà nước 84 6.2.2 Đối với ngân hàng 85 6.3 KIẾN NGHỊ CHO NGHIÊN CỨU TIẾP THEO .85 6.3.1 Hạn chế đề tài 85 6.3.2 Hướng nghiên cứu 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO .87 PHỤ LỤC .88 Chương GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, mức độ cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước quốc tế ngày diễn gay gắt ngày rõ nét Đây thách thức lớn doanh nghiệp, nhà kinh doanh chế kinh tế Do đó, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững ngày phát triển thị trường khơng phải biết phát huy tối đa tiềm lực để bắt kịp với thay đổi phát triển kinh tế, mà cịn phải nhận thức vị trí quan trọng cấu nguồn vốn khả tài doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động kinh doanh cần phải có nguồn vốn định, nguồn vốn tiền trở thành yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp Bên cạnh nguồn vốn, việc quản lý khoản phải thu doanh nghiệp vấn đề cần quan tâm sâu sắc, khoản phải thu góp phần tạo nên nguồn vốn cho đơn vị, nguồn vốn có ổn định doanh nghiệp hoạt động bền vững Vốn tiền khoản phải thu yếu tố quan trọng, đóng vai trị sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì cơng tác kế tốn việc quản lý vốn tiền khoản phải thu cần đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền trình kinh doanh, để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, từ đưa định tối ưu cho vệc đầu tư hay tiêu tương lai cách hợp lý, đảm bảo việc sử dụng vốn cách hiệu quả, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh để đạt hiệu kinh doanh tốt Bên cạnh kế toán vốn tiền cơng tác kế tốn khoản phải thu cịn phản ánh thơng tin liên quan đến nguồn vốn thu giúp cho doanh nghiệp kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nhận thức cần thiết tầm quan trọng công tác kế toán, quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, nên chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV ” cho luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài nghiên cứu kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV TM DV Đề xuất giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung, đề tài vào ba mục tiêu cụ thể: 1- Phân tích khái qt tình hình hoạt động kinh Cơng ty TNHH MTV TM DV ; 2- Phân tích thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV TM DV ; 3- Đưa giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV TM DV 1.3 PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài thực Cơng ty TNHH MTV TM DV , có trụ sở đặt … 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian thực đề tài: từ tháng 08 năm 2018 đến tháng 12 năm 2018 - Số liệu thực kế toán: đề tài sử dụng số liệu kế toán phát sinh tháng 01 năm 2018 - Số liệu sử dụng để phân tích vốn tiền khoản phải thu: đề tài sử dụng số liệu qua năm 2015, 2016, 2017 tháng đầu năm 2018 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn tình hình quản lý vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển) khoản phải thu (phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác dự phịng phải thu khó địi) Cơng ty TNHH MTV TM DV 1.4 KẾT CẤU LUẬN VĂN Ngoài phần trình bày theo quy định luận văn kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV kết cấu thành sáu chương cụ thể sau: Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Chương 3: Khái quát kết hoạt động kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Chương 4: Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV TM DV Chương 5: Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty MTV TNHH TM DV Chương 6: Kết luận kiến nghị Tóm tắt chương 1: Chương luận văn trình bày vấn đề nghiên cứu tầm quan trọng đề tài Đề mục tiêu nghiên cứu chung ba mục tiêu cụ thể, từ tiến hành xây dựng bố cục cho luận văn gồm sáu chương Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU (Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp) Cơ sở lý luận đề tài, khung lý thuyết, phương pháp sử dụng để nghiên cứu tài liệu có liên quan đến vấn đề nghiên cứu nội dung trình bày chương 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan vốn tiền a Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao - vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền phản ánh gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (Võ Văn Nhị, 2005, trang 19) b Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời tình hình biến động số dư loại vốn tiền doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền chế độ toán - So sánh, đối chiếu số liệu kế toán vốn tiền với sổ quỹ sổ phụ ngân hàng nhằm kịp thời phát khoản thừa thiếu doanh nghiệp để kiến nghị biện pháp xử lý c Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ a Khái niệm - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực - Kế toán tiền mặt quỹ phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Công ty kỳ kế toán b Tài khoản sử dụng nội dung - Kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ - Kết cấu nội dung phản ánh TK 111: + Bên Nợ:  Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ  Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê  Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng)  Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo + Bên Có:  Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ  Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê  Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm)  Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo + Số dư Nợ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ cuối kỳ 10 Hình 2.7 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 1368 Nguồn: Tổng hợp từ Thông tư 200/2014/TT-BTC 29 2.1.9 Kế toán khoản phải thu khác a Khái niệm - Phải thu khác gồm khoản phải thu khơng có tính thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua – bán, như: + Các khoản phải thu tạo doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia + Các khoản chi hộ bên thứ quyền nhận lại, khoản bên nhận ủy thác xuất phải thu hộ cho bên giao ủy thác + Các khoản phải thu khơng mang tính thương mại cho mượn TS, phải thu tiền phạt, bồi thường, TS thiếu chờ xử lý - Kế toán khoản phải thu khác phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh TK 131, TK 133, TK 136 theo dõi tình hình tốn khoản nợ phải thu kỳ kế toán b Tài khoản sử dụng nội dung - Kế toán sử dụng TK 138 “Phải thu khác” để phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh TK 131, TK 136 tình hình tốn khoản nợ phải thu - Kết cấu nội dung phản ánh TK 138: + Bên Nợ:  Giá trị tài sản thiếu chờ giải  Phải thu cá nhân, tập thể (trong doanh nghiệp) tài sản thiếu xác định rõ nguyên nhân có biên xử lý  Số tiền phải thu khoản phát sinh cổ phần hóa DN nhà nước  Phải thu tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động đầu tư tài  Các khoản chi hộ bên thứ phải thu hồi, khoản nợ phải thu khác  Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (tỷ giá tăng) + Bên Có:  Kết chuyểngiá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý  Kết chuyển khoản phải thu cổ phần hóa DN nhà nước  Số tiền thu khoản nợ phải thu khác  Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (tỷ giá giảm) + Số dư Nợ: khoản nợ phải thu khác chưa thu 30 - TK 138 “Phải thu khác” có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số thu nhiều số phải thu (trường hợp cá biệt chi tiết đối tượng cụ thể) - TK 138 “Phải thu khác” có TK cấp sau: + TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa + TK 1388 – Phải thu khác c Nguyên tắc hạch toán Phải thu khác bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Giá trị TS thiếu phát chưa xác định nguyên nhân, phải chờ xử lý - Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (trong DN) gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn,…đã xử lý bắt bồi thường - Các khoản cho bên khác mượn TS phi tiền tệ - Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, CPSX, kinh doanh không cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi - Các khoản chi hộ phải thu hồi như: khoản bên nhận ủy thác NK chi hộ cho bên giao ủy thác XK, phí Ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, khỏan thuế,… - Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hóa DN Nhà nước như: CP cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động việc, việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động DN cổ phần hóa,… - Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ họat động đầu tư tài - Các khoản phải thu khác khoản d Sơ đồ hạch toán Hạch toán tài khoản phải thu khác thể qua sơ đồ hình 2.8 sau: 31 138 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 111, 1388, 334 Thu hồi bồi thường cá nhân, tổ chức theo định xử lý Giá trị hàng tồn kho, mát, hao hụt (phương pháp KKTX) 632 111, 112 Giá trị lại hàng tồn mát sau bồi thường tính vào GVHB Tiền phát thiếu kiểm kê, chờ xử lý Chi hộ bên giao ủy thác 111, 112, 152, 331 338 CP CPH trừ vào số tiền Nhà nước thu từ CPH CP cổ phần hóa DNNN phát sinh 161, 241, 641, 642 Chi trợ cấp cho lao động trừ vào số tiền Nhà nước thu từ CPH Các khoản chi không duyệt phải thu hồi 211 111, 112 TSCĐ phát thiếu kiểm kê Nhận tiền đối tác liên doanh chuyển trả, thu tiền nợ phải thu kh 214 Hao mòn 3388 515 Thanh toán bù trừ khoản chi hộ Lợi nhuận, cổ tức chia từ hoạt động đầu tư 413 413 Đánh giá lại số dư phải thu gốc ngoại tệ giá lại số dư phải thu gốc ngoại tệ Đánh Hình 2.8 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 138 Nguồn: Tổng hợp từ Thông tư 200/2014/TT-BTC 32 2.1.10 Phân tích vốn tiền khoản phải thu 2.1.10.1 Khái quát Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành Báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng b Ý nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh dòng tiền thu, chi kỳ hoạt động doanh nghiệp Cùng với Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tạo nên tranh tồn cảnh tình hình tài doanh nghiệp - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp cho đối tượng sử dụng biết doanh nghiệp tạo tiền từ nguồn chi tiêu tiền cho mục đích Trên sở đó, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp đối tượng sử dụng đánh giá khả trang trải công nợ, chi trả cổ tức tương lai doanh nghiệp - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai; dùng để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trước luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền tác động thay đổi giá c Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Việc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm kỳ kế toán niên độ phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Chuẩn mực kế tốn “Báo cáo tài niên độ” Các tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày, doanh nghiệp đánh lại số thứ tự không thay đổi mã số tiêu - Các khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q ba tháng có khả chuyển đổi dễ dàng 33 thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Ví dụ: kỳ phiếu Ngân hàng, tín phiếu kho bạc, chứng tiền gửi,…có thời hạn thu hồi đáo hạn không ba tháng kể từ ngày mua - Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động: + Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài + Luồng tiền từ hoạt động đầu tư: luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư không thuộc khoản tương đương tiền + Luồng tiền từ hoạt động tài chính: luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu nguồn vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp - Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo cở sở thuần: + Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê thu hộ, chi hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản + Thu tiền chi tiền khoản có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua, bán ngoại tệ; mua, bán khoản đầu tư; khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn khơng ba tháng - Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế tốn lập Báo cáo tài theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch - Các giao dịch đầu tư tài không trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ví dụ: + Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài + Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu - Các khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ, ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đối quy đổi ngoại tệ phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với khoản mục tương ứng Bảng cân đối kế toán 34 - Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực d Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bản thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết, tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền chuyển ”, sổ kế toán toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, tài liệu kế tốn chi tiết khác,… 2.1.10.2 Các số tài đánh giá vốn tiền khoản phải thu a Hệ số khả toán hành (Current ratio) Hệ số khả toán hành (Current ratio) mối tương quan tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn, hệ số cho thấy mức độ an tồn Cơng ty việc đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ ngắn hạn Nếu tỷ số nhỏ có nghĩa doanh nghiệp khơng đủ tài sản sử dụng để toán khoản nợ ngắn hạn đáo hạn (Nguồn: “CFA Level Book 3: Financial Reporting and Analysis”, Kaplan, 2009) Hệ số khả toán hành = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn (2.1) b Hệ số khả toán nhanh (Quick ratio): mối tương quan tài sản ngắn hạn khản nợ ngắn hạn, đảm bảo khả toán sau tài sản loại bỏ hàng tồn kho tài sản tính toán (Nguồn: “CFA Level Book 3: Financial Reporting and Analysis”, Kaplan, 2009) Hệ số khả toán nhanh = Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn (2.2) c Hệ số khả toán tức thời: mối tương quan tiền có khoản nợ ngắn hạn, thể khả bù đắp nợ ngắn hạn 35 số tiền có doanh nghiệp Do tiền có tầm quan trọng đặc biệt định tính tốn nên tiêu sử dụng nhằm đánh giá khắt khe khả toán ngắn hạn doanh nghiệp (Nguyễn Văn Công, 2010, trang 108) Hệ số khả toán tức thời = Tiền Nợ ngắn hạn (2.3) 2.2 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN Để chuẩn bị cho việc thực đề tài cho luận văn tốt nghiệp mình, em tham khảo số tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu sau: 1- Nguyễn Kim Ngọc (2016), Trường Đại học Cần Thơ, luận văn tốt nghiệp, “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Nông Sản Thực Phẩm Xuất Khẩu Cần Thơ.” Trong luận văn mình, tác giả sử dụng phương pháp thống kê để mơ tả q trình ln chuyển chứng từ phương pháp ghi sổ kế toán để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, đưa nhận xét kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty số liệu thứ cấp phịng Kế tốn cung cấp Tác giả sử dụng phương pháp phân tích để phân tích tình hình biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn 2013-2015 tháng đầu năm 2016 Công ty, từ đưa nhận xét, đánh giá đề giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu cho đơn vị 2- Võ Thị Anh Đào (2017), Trường Đại học Cần Thơ, luận văn tốt nghiệp, “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Nhà máy đường Phụng Hiệp” Trong luận văn mình, tác giả sử dụng phương pháp thống kê để mơ tả q trình ln chuyển chứng từ phương pháp ghi sổ kế toán để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, đưa nhận xét kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty số liệu thứ cấp phịng Kế tốn cung cấp, từ đưa nhận xét, đánh giá đề giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu cho đơn vị 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu thứ cấp: số liệu thứ cấp đề tài bao gồm số liệu khoản vốn tiền, khoản phải thu kết hoạt động kinh doanh thu thập từ sổ sách tháng 01/2018 Báo cáo tài qua năm 2015, 2016, 2017 tháng đầu năm 2018 36 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu - Mục tiêu thứ phân tích dựa phương pháp so sánh để phản ánh biến động tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty; - Mục tiêu thứ hai thực dựa phương pháp kế toán phản ánh thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty; - Mục tiêu thứ ba diễn dịch kết mục tiêu hai từ đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Các phương pháp phân tích số liệu trình bày cụ thể sau: a Phương pháp so sánh - So sánh số tuyệt đối: kết phép trừ tiêu kỳ phân tích tiêu kỳ gốc để thấy mức độ tăng trưởng năm Mục tiêu phương pháp dung để so sánh số liệu năm phân tích với số liệu năm trước tiêu xem có biến động hay khơng, sau tìm ngun nhân tiêu kinh tế nhằm đề biện pháp khắc phục ∆Y = Y1 – Y0 (2.4) Trong đó: Y1: Chỉ tiêu kỳ phân tích Y0: Chỉ tiêu kỳ gốc ∆Y: Phần chênh lệch tăng, giảm tiêu kinh tế - So sánh số tương đối: tỷ lệ phần trăm (%) tiêu phân tích so với tiêu kỳ gốc để thể mức độ hoàn thành tỷ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với tiêu gốc, từ nói lên tốc độ tăng trưởng tiêu kinh tế Mục tiêu sử dụng phương pháp dùng để làm rõ tình hình biến động tiêu kinh tế thời gian nghiên cứu, so sánh tốc độ tăng trưởng tiêu ∆Y = [(Y1 – Y0)/Y0] * 100 (2.5) Trong đó: ∆Y: Tốc độ tăng trưởng tiêu phân tích Y1: Chỉ tiêu kỳ phân tích Y0: Chỉ tiêu kỳ trước b Phương pháp kế toán 37 - Phương pháp lưu đồ: dùng lưu đồ để mơ tả trình tự ln chuyển chứng từ vốn tiền khoản phải thu - Phương pháp chứng từ kế toán: + Là phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Phương pháp nhằm chụp nguyên tình trạng vận động đối tượng kế toán, dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vào sổ kế toán - Phương pháp ghi sổ kép: phương pháp dùng để phản ánh số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào tài khoản kế tốn sổ kế tốn theo quan hệ đối ứng Nợ - Có tài khoản tham gia định khoản kế toán - Phương pháp tài khoản: phương pháp phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế, nhằm theo dõi tình hình biến động loại tài sản, nguồn vốn, nội dung thu, chi…trong trình sản xuất kinh doanh đơn vị - Phương pháp đối ứng tài khoản: phương pháp thông tin kiểm tra trình vận động loại tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng phản ánh vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phương pháp hạch toán nghiệp vụ vốn tiền khoản phải thu: dựa theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài việc hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Tóm tắt chương 2: Trong chương trình bày nội dung hệ thống sở lý luận yếu tố có liên quan đến thực mục tiêu đề tài kế toán vốn tiền khoản phải thu chương 3, 38 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY … 3.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 3.1.1 Thơng tin 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC a Sơ đồ cấu tổ chức b Chức nhiệm vụ phòng ban 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán a Sơ đồ máy kế toán b Chức nhiệm vụ phận 3.4.2 Chế độ sách kế tốn 3.4.2.1 Chế độ kế tốn 3.4.2.2 Hình thức kế tốn 3.5 KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY… 3.6 THUẬN LỢI, KHĨ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.2 Khó khăn 3.6.3 Phương hướng hoạt động 39 Chương KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 4.1 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Kế tốn tiền mặt quỹ 4.1.1.1 Chứng từ sổ sách 4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt 4.1.1.3 Lưu đồ luân chuyển hoạt động chi tiền mặt 4.1.1.4 Các nghiệp vụ phát sinh 4.1.1.5 Ghi sổ kế toán tổng hợp 4.1.1.6 Ghi sổ kế toán chi tiết 4.1.1.7 Đánh giá chung 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 4.1.2.1 Chứng từ sổ sách 4.1.2.2 Luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng 4.1.2.3 Luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền qua ngân hàng 4.1.2.4 Các nghiệp vụ phát sinh 4.1.2.5 Thực kế toán tổng hợp 4.1.2.6 Thực kế toán chi tiết 4.1.2.7 Đánh giá chung 4.1.3 Kế toán tiền chuyển 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 4.2.1 Kế tốn khoản phải thu khách hàng 4.2.1.1 Chứng từ sổ sách 4.2.1.2 Luân chuyển chứng từ 4.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh 4.2.1.4 Thực kế toán tổng hợp 4.2.1.5 Thực kế toán chi tiết 40 4.2.1.6 Đánh giá chung 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 4.2.2.1 Chứng từ sổ sách 4.2.2.2 Luân chuyển chứng từ 4.2.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh 4.2.2.4 Thực kế toán tổng hợp 4.2.2.5 Thực kế toán chi tiết 4.2.2.6 Đánh giá chung 4.3 PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM DV 4.3.1 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn 2015-2017 4.3.2 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu tháng đầu năm 2018 4.3.3 Đánh giá khả toán Công ty giai đoạn 2015 – 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 41 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU MỘT THÀNH VIÊN 5.1 CỞ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 5.1.1 Căn vào thực trạng kế toán tiền mặt Công ty 5.1.1.1 Ưu điểm 5.1.1.2 Hạn chế 5.1.2 Căn vào thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng 5.1.2.1 Ưu điểm 5.1.2.2 Hạn chế 5.1.3 Căn vào thực trạng kế toán phải thu khách hàng 5.1.3.1 Ưu điểm 5.1.3.2 Hạn chế 5.2 HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP 42 Chương KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với nhà nước 6.2.2 Đối với Ngân hàng 6.3 KIẾN NGHỊ CHO NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 6.3.1 Hạn chế đề tài 6.3.2 Hướng nghiên cứu 43 ... 46 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV 47 4.1 Kế toán vốn tiền .47 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .47 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân... pháp kế toán phản ánh thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty; - Mục tiêu thứ ba diễn dịch kết mục tiêu hai từ đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Các. .. TÍCH KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV 4.3.1 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải thu giai đoạn 2015-2017 4.3.2 Phân tích biến động vốn tiền khoản phải