LV Thạc sỹ_hoàn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại VIETTEL

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI VIETTEL Chuyên ngành: LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS TS … MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Tóm tắt luận văn LỜI MỞ ĐẦU KẾT LUẬN Phụ lục Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VIETTEL Tập đồn Viễn thơng Qn đội VIETTEL IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TLC Công ty VIETTEL Telecom BGĐ Ban Giám đốc TT Trung tâm BCVT Bưu viễn thơng CNTT Cơng nghệ thông tin ADSL Phương thức truyền liệu với băng thông rộng PSTN Kết nối internet băng thông rộng CTV Cộng tác viên CNVT Chi nhánh viễn thông tỉnh thành NVKT Nhân viên kỹ thuật CHT Cửa hàng trưởng USER Người sử dụng (phần mềm) NVGD Nhân viên giao dịch NVQLCTV Nhân viên quản lý cộng tác viên CTV Cộng tác viên VIETTEL Tập đồn Viễn thơng Qn đội VIETTEL DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI TỔNG CÔNG TY VIỄN THƠNG QN ĐỘI VIETTEL Chun ngành: Kế tốn TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i TÓM TẮT LUẬN VĂN Hàng tồn kho yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Cung cấp vật tư đầy đủ đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn cách liên tục, sử dụng vật tư tiết kiệm nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, xây dựng định mức sử dụng vật tư hợp lý nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động… yêu cầu cơng tác quản lý vật tư, hàng hố doanh nghiệp Để thực mục tiêu quản lý trên, nhà quản lý doanh nghiệp cần sử dụng nguồn thơng tin nội bên ngồi doanh nghiệp để có định hợp lý Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kênh thông tin cần thiết cho định nhà quản lý Việc kiểm soát nội hàng tồn kho thực tế số đơn vị, nhiên, chưa thực đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý, chí có trường hợp gây tổn thất hàng tồn kho hệ thống kiểm soát nội yếu Với tính đa dạng phức tạp loại vật tư, hàng hoá chủng loại, mẫu mã, kích thước sử dụng yếu tố trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoạt động đơn vị, chiếm tỷ lệ cao tồn chi phí sản xuất kinh doanh tồn chi phí sản xuất kinh doanh, việc quản lý vật tư, hàng hoá cách chặt chẽ yêu cầu bắt buộc VIETTEL Do vậy, việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho VIETTEL vấn đề có tính cấp thiết có ý nghĩa lý luận thực tiễn Về mặt khoa học, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội vật tư, hàng hoá doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh dịch vụ Về mặt thực tiễn, sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý hàng tồn kho đơn vị thành viên trực thuộc VIETTEL, luận văn đưa phương hướng giải pháp hoàn thiện, nâng cao lực quản lý hàng tồn kho VIETTEL doanh nghiệp kinh doanh viễn thông Ngoài Lời mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương bản: Chương 1: Tổng quan hệ thống kiểm soát nội áp dụng quản lý hàng tồn kho; ii Chương 2: Thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho VIETTEL Tại Chương 1, với mục tiêu khái quát hóa vấn đề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, tác giả trình bày làm rõ vấn đề sau: Thứ nhất, khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ; Thứ hai, vai trị hệ thống kiểm sốt nội bộ; Thứ ba, phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội tiêu chí đánh giá: Mơi trường kiểm sốt (Mơi trường bên trong: Các quan điểm điều hành, triết lý quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch, Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm tốn; Mơi trường bên ngồi: Mơi trường pháp lý, kiểm sốt nhà quản lý…); Đánh giá rủi ro (Rủi ro cách đánh giá rủi ro Nhà quản lý); Thông tin truyền thông (Hệ thống kế tốn, phương tiện truyền thơng doanh nghiệp); Các hoạt động kiểm soát (Sự phân chia trách nhiệm, trình kiểm sốt thơng tin); Giám sát (Giám sát thường xuyên giám sát định kỳ); Kiểm toán nội Thứ tư, thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Thứ năm, kinh nghiệm việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Trên sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, tác giả tiếp tục trình bày việc áp dụng hệ thống kiểm sốt nội vấn đề cụ thể quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp Áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp quy trình thu mua, vận chuyển, nhận hàng, lưu kho, phế liệu xử lý vật tư dư thừa Kiểm soát nội giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh q trình sản xuất kinh doanh Trong hàng tồn kho trung tâm ý doanh nghiệp Hàng tồn kho thường chiếm tỉ trọng lớn, số lượng nghiệp vụ nhập xuất lớn, hàng tồn kho lại cất trữ nhiều nơi việc xác định tình trạng hàng tồn kho cơng việc khó khăn nên dễ phát sinh gian lận sai sót iii Với mục đích làm rõ thực trạng vận dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL nêu lên ưu điểm tồn tại, Chương tác giả trình bày nội dung sau: Thứ nhất, tổng quan chung Tập đoàn Viễn thơng Qn đội VIETTEL q trình hình thành phát triển VIETTEL; Thứ hai, tổng quan hệ thống kiểm soát nội VIETTEL; Thứ ba, đặc điểm yêu cầu quản lý hàng tồn kho VIETTEL; Thứ tư, thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội việc tăng cường quản lý hàng tồn kho VIETTEL Tại nội dung “Tổng quan hệ thống kiểm soát nội VIETTEL”, tác giả làm rõ đặc điểm yếu tố hệ thống kiểm soát nội VIETTEL, cụ thể: Mơi trường kiểm sốt VIETTEL ln coi người chủ thể để phát triển, mà nét văn hố tổ chức xây dựng có tính hướng ngoại với quan điểm cá thể người với người (VIETTEL với khách hàng) nên khách hàng đối tượng trân trọng, sẵn sàng phục vụ, đáp ứng dịch vụ tốt Mặt khác, coi trọng nhân viên Cơng ty mẹ - Tập đồn Viễn thơng Qn đội với tình cảm chân thành, tạo điều kiện, khuyến khích, hỗ trợ phát huy khả năng, lực, quan tâm đến sách đào tạo, đề cao ý kiến cá nhân, người phát triển Cơng ty mẹ - Tập đồn Viễn thông Quân đội chăm lo đến đời sống tinh thần, vật chất cho cán công nhân viên mình, điều xác định tính hướng nội nét văn hố sách nhân VIETTEL Nét văn hoá VIETTEL kết hợp hài hoà hai phong cách hướng ngoại hướng nội, với đặc trưng phối hợp hai tính chất kiểu văn hoá tổ chức doanh nhân chuyên nghiệp Đây niềm tự hào mà nhân viên VIETTEL cảm nhận tự giác tuân thủ thực để xây dựng phát triển truyền thống tốt đẹp, khẳng định phong cách riêng, văn hoá tổ chức Trong năm 2009 VIETTEL khai trương hai mạng di động Campuchia (mạng MetFone, tháng 2/2009) Lào (mạng Unitel, tháng 10/2009) Không đầu tư sang nước láng giềng, VIETTEL tiến hành mua lại 60% cổ phần mạng di động Teletalk Bangladesh với tổng số vốn đầu tư 300 triệu USD Teletalk mạng di động nhỏ mạng di động Bangladesh, có khoảng triệu thuê bao tổng số khoảng 50 triệu thuê bao di động đất nước iv Bên cạnh đó, tháng 4/2010, VIETTEL chi 59 triệu USD để mua lại 70% cổ phần Công ty Viễn thơng Telecom Cộng hồ Haiti, đơn vị sở hữu mạng di động Telecom Những thương vụ đầu tư nước VIETTEL trở thành tượng, tạo thành công vượt bậc thị trường di động Việt Nam Tuy nhiên, đầu tư làm ăn nước ngồi có nhiều khác biệt mà chưa thể lường trước rủi ro, bất trắc Đó nước không cách xa Việt Nam, khác biệt hẳn văn hoá, thị hiếu đặc biệt quốc gia bất ổn bậc giới VIETTEL chọn mua mạng nhỏ yếu, dễ phủ nước sở chấp thuận, gặp cạnh tranh với đại gia giới VIETTEL dám mạo hiểm kinh doanh sở phân tích, đánh giá tìm kiếm nhiều thơng tin, quan sát, trao đổi, suy xét cẩn thận cân đối chi phí lợi ích thu trước hình thành định Lãnh đạo VIETTEL coi trọng việc lập phân tích báo cáo tài Tổng giám đốc Cơng ty ln quan tâm theo dõi chặt chẽ hoạt động Phòng Tài kế tốn, ln giám sát việc thực nghiêm túc cơng tác kế tốn, bàn bạc lắng nghe ý kiến tư vấn Phịng Tài kế tốn Nhờ lãnh đạo VIETTEL khơng nắm tình hình tài cơng ty mà cịn kịp thời đưa chủ chương, phương hướng hành động hợp lý Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức VIETTEL cấu tổ chức phân quyền Cơ cấu phù hợp với quy mô phát triển rộng VIETTEL Chức nhiệm vụ phân tách rõ ràng đến vị trí sở đánh giá lực thực tế trình độ chun mơn, đạo đức nhân viên Quan hệ báo cáo cấp tương đối rõ ràng, giúp ích cho mối quan hệ hợp tác, phối hợp chia sẻ thông tin lẫn phận khác nhân viên phòng ban cấp với cấp Sự phân công công việc, trách nhiệm yêu cầu vị trí thể rõ quy chế cán VIETTEL Chính sách nhân VIETTEL ln quan tâm đến sách đào tạo trọng dụng nhân tài, đặc biệt đề cao vai trò cá nhân, người phát triển VIETTEL VIETTEL coi người chủ thể để phát triển, mà nét văn hoá tổ chức xây dựng có tính hướng ngoại với quan điểm cá thể người với người (VIETTEL với khách hàng) nên khách hàng đối tượng trân trọng, 92 loại sổ theo dõi cửa hàng VIETTEL Các loại sổ theo dõi đề xuất cụ thể bao gồm: Thứ nhất, bảng kê để tập hợp số liệu bao gồm: Bảng kê hàng hỏng, hàng bảo hành, Bảng kê Bán hàng, thu tiền, Hồ sơ phát triển thuê bao CTV Thứ hai, sổ theo dõi hàng ngày bao gồm: Nhật ký nhập xuất hàng hóa, Nhật ký bán hàng, thu tiền, Sổ theo dõi bán hàng thu tiền theo đối tượng nhân viên giao dịch, cộng tác viên, nhân viên hỗ trợ điểm bán Thứ ba, báo cáo bao gồm: Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho (nhân viên giao dịch, cộng tác viên, nhân viên hỗ trợ điểm bán tồn cửa hàng), Báo cáo tổng hợp tình hình bán hàng (nhân viên giao dịch, cộng tác viên, nhân viên hỗ trợ điểm bán toàn cửa hàng) Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hệ thống sổ sách, báo cáo cửa hàng VIETTEL Bảng kê hàng hỏng, hàng bảo hành để ghi chép theo dõi nghiệp vụ 93 nhận, đổi hàng hỏng cho KH Đây mẫu in sẵn cho nhân viên giao dịch điền số liệu Đối với hàng hỏng nhập hàng bảo hành theo dõi kho CH (CHT), nhân viên thực lập bảng kê chuyển kho CHT theo dõi Nhật ký nhập xuất hàng hóa theo dõi chi tiết giao dịch nhập - xuất cửa hàng theo mục đích nhập xuất Sổ nguồn liệu ban đầu (nhập liệu), ghi nhận Phiếu nhập kho phiếu giao nhận hàng hóa Nhật ký bán hàng - thu tiền theo dõi tình hình bán hàng thu tiền cửa hàng, chi tiết theo đối tượng: nhân viên giao dịch, cộng tác viên, nhân viên hỗ trợ điểm bán Được cập nhật từ bảng kê bán hàng thu tiền đối tượng giao dịch: nhân viên, cộng tác viên, hỗ trợ điểm bán 94 Sổ theo dõi bán hàng, thu tiền cho đối tượng (NV giao dịch, CTV, NV HTĐB) theo dõi tình hình nhận hàng từ cửa hàng nhân viên giao dịch Theo dõi chi tiết nghiệp vụ bán hàng theo mục đích xuất hàng: bán, khuyến mại, xuất hàng hỏng Sổ theo dõi hồ sơ phát triển thuê bao theo dõi tình hình nộp hồ sơ đấu nối CTV chi tiết cho cộng tác viên loại hình đấu nối theo số thuê bao đấu nối hồ sơ nộp tương ứng tình hình tốn chi phí hoa hồng PTTB tốn cho cộng tác viên theo đợt toán, mức toán 95 Bảng tổng hợp N-X-T kho cửa hàng, nhân viên giao dịch quản lý, nhân viên hỗ trợ điểm bán quản lý phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa đối tượng quản lý, tình hình nhận hàng hóa từ chi nhánh, bên giao đại lý, tình hình nhận lại hàng hóa từ NVGD, CTV, NVHTĐB: hàng tốt, hàng hỏng, hàng bảo hành, tình hình giao hàng cho NVGD, CTV, NVHTĐB, tình hình tồn kho hàng hóa Cửa hàng trưởng quản lý: hàng Cơng ty mẹ, hàng tốt, hàng hỏng Báo cáo tình hình bán hàng kênh nhân viên cửa hàng, cộng tác viên, nhân viên hỗ trợ điểm bán phản ánh tình hình bán hàng, thu tiền nhân viên cửa hàng, CTV, nhân viên hỗ trợ điểm bán bán hàng tháng mặt hàng (có chia hàng Công ty mẹ, hàng Công ty Thương mại Viettel, ) tổng số tiền hàng phải nộp cho CHT, số tiền hàng nộp, số phải nộp hàng (có chia hàng Cơng ty mẹ, hàng Công ty Thương mại Viettel, ) Các quy định mục đích, đối tượng thực hiện, thời gian thực hiện, liệu đầu vào thời gian in sổ cụ thể sau: STT Tên sổ Mục đích Bảng kê hàng hỏng, hàng bảo hành Ghi chép theo dõi nghiệp vụ nhận, đổi hàng hỏng cho KH Đây mẫu in sẵn cho nhân viên giao dịch điền số liệu Đối với hàng hỏng nhập hàng bảo hành theo dõi kho CH (CHT), nhân viên thực lập bảng kê chuyển kho CHT theo dõi Đối tượng thực Nhân viên bán hàng Thời gian thực Dữ liệu đầu vào Ghi chép theo ngày hết ca Số lượng hàng hỏng, hàng bảo hành thực tế đổi lại cho khách hàng phát sinh ngày Quy định thời gian in sổ 96 STT Tên sổ Nhật ký nhập xuất hàng hóa Nhật ký bán hàng thu tiền Sổ theo dõi bán hàng, thu tiền cho đối tượng (NV giao dịch, CTV, NV HTĐB) Sổ theo dõi hồ sơ PTTB Mục đích - Ghi sổ theo dõi chi tiết giao dịch nhập - xuất cửa hàng theo mục đích nhập xuất - Sổ nguồn liệu ban đầu (nhập liệu), ghi nhận Phiếu nhập kho phiếu giao nhận hàng hóa - Ghi sổ theo dõi tình hình bán hàng thu tiền cửa hàng, chi tiết theo đối tượng: nhân viên giao dịch, cộng tác viên, nhân viên hỗ trợ điểm bán - Được cập nhật từ bảng kê bán hàng thu tiền đối tượng giao dịch: nhân viên, cộng tác viên, hỗ trợ điểm bán - Theo dõi tình hình nhận hàng từ cửa hàng nhân viên giao dịch - Theo dõi chi tiết nghiệp vụ bán hàng theo mục đích xuất hàng: bán, khuyến mại, xuất hàng hỏng - Theo dõi tình hình nộp hồ sơ đấu nối CTV chi tiết cho cộng tác viên loại hình đấu nối theo số thuê bao đấu nối hồ sơ nộp tương ứng - Theo dõi tình hình tốn chi phí hoa hồng PTTB tốn cho cộng tác viên theo đợt toán, mức toán Đối tượng thực Thời gian thực Dữ liệu đầu vào Quy định thời gian in sổ In theo tháng Cửa hàng trưởng (Nhân viên giao nhiệm vụ) Cập nhật theo nghiệp vụ nhập xuất Phiếu nhập hàng, Phiếu giao nhận hàng hóa Bảng kê hàng hỏng,bảo hành Cửa hàng trưởng (Nhân viên giao nhiệm vụ) Cập nhật theo ngày, thực tuần/lần Bảng kê bán hàng thu tiền nhân viên; Phiếu thu tiền mặt In theo tháng tự động cập nhật theo liệu ghi Nhật ký bán hàng thu tiền - Nhật ký bán hàng thu tiền; - Nhật ký nhập xuất hàng hóa; - Nhật ký thu chi In theo tháng Nhân viên quản lý cộng tác viên Hố sơ CTV nộp về, phiếu chi tiền hoa hồng (Đối chiếu số liệu với Sổ theo dõi bán hàng, thu tiền theo CTV) In theo tháng Cập nhật theo nghiệp vụ phát sinh 97 Dữ liệu đầu vào Quy định thời gian in sổ Nhật ký nhập xuất hàng hóa In theo tháng Nhật ký nhập xuất hàng hóa Nhật ký bán hàng, thu tiền In theo tháng Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa Cộng tác viên quản lý - Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa CTV quản lý Có chia hàng tốt/ hàng hỏng -Tình hình xuất bán theo mục đích: xuất bán thu tiền, khuyến mại Nhật ký nhập xuất hàng hóa Nhật ký bán hàng, thu tiền In theo tháng Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa Nhân viên hỗ trợ điểm bán quản lý - Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa NVHT ĐB quản lý Có chia hàng tốt, hàng hỏng - Tình hình xuất bán theo mục đích: xuất bán thu tiền, khuyến mại Nhật ký nhập xuất hàng hóa Nhật ký bán hàng, thu tiền In theo tháng STT Tên sổ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa kho cửa hàng Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa Nhân viên giao dịch quản lý Mục đích - Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa Cửa hàng trưởng quản lý - Tình hình nhận hàng hóa từ chi nhánh, bên giao đại lý (XNK) - Tình hình nhận lại hàng hóa từ NVGD, CTV, NVHTĐB: hàng tốt, hàng hỏng, hàng bảo hành - Tình hình giao hàng cho NVGD, CTV, NVHTĐB - Tình hình tồn kho hàng hóa Cửa hàng trưởng quản lý: hàng Tổng công ty/ hàng Xuất Nhập khẩu, hàng tốt/hàng hỏng - Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa nhân viên giao dịch quản lý Có chia hàng TCT/XNK, hàng tốt/hàng hỏng - Tình hình nhận hàng hóa từ Chi nhánh, hàng hỏng, hàng bảo hành nhập - Tình hình hàng bán kỳ theo mục đích: xuất bán thu tiền, xuất đổi hàng (bảo hành), xuất hàng hỏng trả chi nhánh Đối tượng thực Thời gian thực 98 STT 10 Tên sổ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn toàn cửa hàng 11 Báo cáo tổng hợp tình hình bán hàng, thu tiền theo kênh Cộng tác viên 12 Báo cáo tổng hợp tình hình bán hàng, thu tiền theo kênh Điểm bán Mục đích Phản ánh tình hình nhập xuất tồn hàng hóa tồn cửa hàng theo mặt hàng tất đầu mối quản lý (subtotal theo hàng hóa, Subtotal theo tên người quản lý hàng) Phản ánh tình hình bán hàng, thu tiền CTV bán hàng tháng mặt hàng (có chia hàng Tổng công ty/ hàng Xuất nhập khẩu) Tổng số tiền hàng phải nộp cho CHT, số tiền hàng nộp, số phải nộp hàng (có chia hàng Tổng cơng ty/ hàng Xuất nhập Phản ánh tình hình bán hàng, thu tiền điểm bán bán hàng tháng mặt hàng (có chia hàng Tổng cơng ty/ hàng Xuất nhập khẩu) Tổng số tiền hàng phải nộp cho CHT, số tiền hàng nộp, số cịn phải nộp hàng (có chia hàng Tổng công ty/ hàng Xuất nhập Đối tượng thực Thời gian thực Dữ liệu đầu vào Quy định thời gian in sổ Các Bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo kho cửa hàng, NVGD, CTV, NVHTĐB In theo tháng Nhật ký bán hàng thu tiền In theo tháng Nhật ký bán hàng thu tiền In theo tháng 3.3 Các giải pháp quy định vĩ mơ Muốn đẩy mạnh hoạt động kiểm sốt nội doanh nghiệp nhà quản lý phải hiểu rõ vai trò tác dụng Điều địi hỏi nhà lý luận Viện nghiên cứu, Bộ, Ban ngành, đặc biệt Bộ Tài cần phải tìm hiểu kinh nghiệm vận dụng Kiểm soát nội nước bạn xây dựng hệ thống lý luận phù hợp với thực tiễn Việt Nam, dễ hiểu phổ biến rộng rãi đến doanh nghiệp, khơng để tình trạng chưa rõ ràng lý luận áp dụng tự phát, không hệ thống Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu lý luận kiểm soát nội phù hợp với mơ hình kinh doanh Việt Nam thành cơng có hỗ trợ chủ động từ phía Nhà nước Mơi trường kinh doanh ảnh hưởng lớn đến hoạt động 99 kinh doanh doanh nghiệp nên Nhà nước cần phải tạo hành lang pháp lý ổn định, bình đẳng loại hình doanh nghiệp Một mơi trường kinh doanh ổn định, hành lang pháp lý an tồn nhà quản lý an tâm để củng cố hoạt động kiểm soát kinh doanh, đặc biệt kiểm soát nội bộ, hiệu Các luật văn pháp quy cần phải bổ sung, hoàn thiện theo xu hướng đơn giản hố chặt chẽ, khơng bị chồng chéo, phù hợp với xu tồn cầu hố luật thương mại, luật thuế, luật kế toán, luật kiểm toán… 100 KẾT LUẬN Trước xu phát triển kinh tế giai đoạn hội nhập quốc tế khu vực, đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại Thế giới (WTO), doanh nghiệp viễn thông đứng trước cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp bưu viễn thơng khu vực quốc tế Trong tình hình đó, với vai trị doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu viễn thông lớn nước, VIETTEL nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho công ty, đảm bảo tài lành mạnh, giảm thiểu nguy rủi ro, phá sản tránh tình trạng lãng phí nguồn lực Nhà nước Để làm điều đó, việc tập trung biện pháp nhằm nâng cao lực kiểm sốt nội ln VIETTEL quan tâm hàng đầu Qua chương Luận văn, với toàn nội dung nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội VIETTEL từ hệ thống lý luận đại hồn thiện kiểm sốt nội bộ, luận văn đạt kết nghiên cứu định Mục đích cuối luận văn khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội VIETTEL đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao lực quản lý hàng tồn kho VIETTEL Mong rằng, giải pháp cụ thể đề xuất luận văn đóng góp định việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội VIETTEL Do khả có hạn, sai sót luận văn khó tránh khỏi Em kính mong có bảo đóng góp Thầy, Cơ để hồn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC I CÁC ĐƠN VỊ PHỤ THUỘC TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI VIETTEL An Giang VIETTEL Bà Rịa - Vũng Tàu VIETTEL Bắc Giang VIETTEL Bắc Kạn VIETTEL Bạc Liêu VIETTEL Bắc Ninh VIETTEL Bến Tre VIETTEL Bình Định VIETTEL Bình Dương 10 VIETTEL Bình Phước 11 VIETTEL Bình Thuận 12 VIETTEL Cà Mau 13 VIETTEL Cần Thơ 14 VIETTEL Cao Bằng 15 VIETTEL Đà Nẵng 16 VIETTEL Đắk Lắk 17 VIETTEL Đắk Nông 18 VIETTEL Điện Biên 19 VIETTEL Đồng Nai 20 VIETTEL Đồng Tháp 21 VIETTEL Gia Lai 22 VIETTEL Hà Giang 23 VIETTEL Hà Nam 24 VIETTEL Hà Nội 25 VIETTEL Hà Nội 26 VIETTEL Hà Tĩnh 27 VIETTEL Hải Dương 28 VIETTEL Hải Phòng 29 VIETTEL Hậu Giang 30 VIETTEL Hịa Bình 31 VIETTEL Hưng n 32 VIETTEL Khánh Hòa 33 VIETTEL Kiên Giang 34 VIETTEL Kon Tum 35 VIETTEL Lai Châu 36 VIETTEL Lâm Đồng 37 VIETTEL Lạng Sơn 38 VIETTEL Lào Cai 39 VIETTEL Long An 40 VIETTEL Nam Định 41 VIETTEL Nghệ An 42 VIETTEL Ninh Bình 43 VIETTEL Ninh Thuận 44 VIETTEL Phú Thọ 45 VIETTEL Phú Yên 46 VIETTEL Quảng Bình 47 VIETTEL Quảng Nam 48 VIETTEL Quảng Ngãi 49 VIETTEL Quảng Ninh 50 VIETTEL Quảng Trị 51 VIETTEL Sóc Trăng 52 VIETTEL Sơn La 53 VIETTEL Tây Ninh 54 VIETTEL Thái Bình 55 VIETTEL Thái Nguyên 56 VIETTEL Thanh Hóa 57 VIETTEL Thành phố Hồ Chí Minh 58 VIETTEL Thừa Thiên Huế 59 VIETTEL Tiền Giang 60 VIETTEL Trà Vinh 61 VIETTEL Tuyên Quang 62 VIETTEL Vĩnh Long 63 VIETTEL Vĩnh Phúc 64 VIETTEL Yên Bái 65 Công ty Viễn thông Viettel 66 Công ty Mạng lưới Viettel 67 Công ty Đầu tư kinh doanh Bất động sản Viettel 68 Công ty Phát triển dịch vụ Viettel 69 Viện Nghiên cứu Phát triển Viettel 70 Trung tâm Phần mềm Viettel 71 Trung tâm đào tạo Viettel 72 Trung tâm đào tạo Bóng đá Viettel 73 Chi nhánh Tập đồn Viễn thơng Qn đội nước Cộng hịa Nam Phi 74 Văn phịng đại diện Tập đồn Viễn thơng Qn đội nước Cộng hịa Haiti PHỤ LỤC II CÁC CƠNG TY CON CỦA TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI I CÁC TỔNG CƠNG TY HOẠT ĐỘNG THEO HÌNH THỨC CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON, TRONG ĐĨ CƠNG TY MẸ LÀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DO VIETTEL SỞ HỮU 100% VỐN ĐIỀU LỆ Tổng công ty Sản xuất thiết bị viễn thông Viettel Tổng công ty Đầu tư Kinh doanh bất động sản Viettel II CÔNG TY CON DO VIETTEL SỞ HỮU TRÊN 50% VỐN ĐIỀU LỆ Công ty TNHH thành viên Thương mại Xuất nhập Viettel Công ty TNHH thành viên Thông tin M1 Công ty TNHH thành viên Thông tin M3 Công ty TNHH thành viên Điện tử Viettel Công ty TNHH thành viên Kinh doanh Nhà Viettel Công ty TNHH thành viên Phần mềm Viettel Tổng cơng ty cổ phần Bưu Viettel Tổng cơng ty cổ phần Đầu tư Quốc tế Viettel Công ty cổ phần Cơng trình Viettel 10 Cơng ty cổ phần Tư vấn Thiết kế Viettel 11 Công ty TNHH Viettel – CHT PHỤ LỤC III CÁC CÔNG TY LIÊN KẾT, LIÊN DOANH DO TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI NẮM GIỮ TỪ 50% VỐN ĐIỀU LỆ TRỞ XUỐNG Công ty cổ phần Công nghệ Viettel Công ty Tài cổ phần Vinaconex – Viettel Tổng công ty cổ phần Xuất nhập & Xây dựng Việt Nam (Vinaconex) Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội (MB) Công ty cổ phần Công nghiệp cao su COECCO Công ty cổ phần EVN Quốc tế Công ty cổ phần Phát triển đô thị Vinaconex – Viettel TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội - Khái niệm Quy trình, Nxb thống kê, Hà Nội Phan Trung Kiên (2006), Kiểm toán - Lý thuyết thực hành, Nxb Tài chính, Hà Nội Phan Long (2007) “Giới thiệu kiểm sốt nội số ví dụ thủ tục kiểm soát”, www.kiemtoan.com.vn Nguyễn Quang Quynh, Nguyễn Phương Hoa (2008), Lý thuyết kiểm toán, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2006), Kiểm tốn tài chính, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Trần Đình Tuấn (2008) Kiểm toán bản, Nxb Lao động xã hội, Hà Nội Tập thể tác giả khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Kinh tế TP HCM, Kiểm toán, Nxb Tài chính, Hà Nội Tiếng Anh Alvin A Arens and James K Loebbecke (2000), Kiểm toán, Nxb Thống kê, Hà Nội Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1992) Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary 10 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1992), Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools 11 John Dunn (2000), Kiểm toán Lý thuyết Thực hành, Nxb Thống kê, Hà Nội 12 Martin Grimwood (2007), Internal Audit Manual, Nxb Giao thông vận tải, Hà Nội 13 Victor Z Brink and Herbert Witt Morden internal auditing – Appraising Operations Controls, A Ronald Press Publication John Wiley&Son, Nxb Tài chính, Hà Nội ... hệ thống kiểm soát nội áp dụng quản lý hàng tồn kho; ii Chương 2: Thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL; Chương 3: Giải pháp hồn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm. .. vi Tại nội dung “Thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội việc tăng cường quản lý hàng tồn kho VIETTEL? ??, tác giả sâu đánh giá tồn việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL. .. kiểm soát nội áp dụng quản lý hàng tồn kho; Chương 2: Thực trạng áp dụng hệ thống kiểm soát nội quản lý hàng tồn kho VIETTEL; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội nhằm