LV Thạc sỹ_hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại cục tần số vô tuyến điện

LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, em hoàn thành Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vơ tuyến điện" Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến GS.TS …., TS … tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt q trình hồn thiện Luận văn Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo Khoa Kế toán Viện Đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập nghiên cứu vừa qua để em hồn thành tốt Luận văn Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC Bốn là, công tác Kiểm soát, kiểm tra,thanh tra đảm bảo thực thi quy định quản lý tần số, xử lý triệt để vụ can nhiễu vô tuyến điện 41 Năm là, công tác hợp tác quốc tế, bảo vệ chủ quyền quốc gia tần số quỹ đạo vệ tinh đạt nhiều thành quan trọng 41 Sáu là, khơng ngừng củng cố, kiện tồn tổ chức, nhân coi trọng công tác quy hoạch, đào tạo cán .42 Bảy là, Xây dựng chế tài đặc thù, đảm bảo phát triển ổn định, lâu dài Chú trọng công tác đầu tư xây dựng hệ thống sở vật chất kỹ thuật đại đơn vị 42 TÊN SỔ 67 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IFAC International Federation of Accountants Liên đồn kế tốn Quốc tế DNCI Doanh nghiệp cơng ích HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội NSNN: Ngân sách nhà nước KBNN: Kho Bạc Nhà nước KSNB: Kiểm soát nội HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KTNN: Kiểm tốn Nhà nước BTC Bộ Tài BTTTT: Bộ Thơng tin Truyền thơng IAS: Chuẩn mực Kiểm tốn Quốc tế IFAC: Liên đồn Kế tốn Quốc tế TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng SNCL Sự nghiệp công lập DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BIỂU Bốn là, cơng tác Kiểm sốt, kiểm tra,thanh tra đảm bảo thực thi quy định quản lý tần số, xử lý triệt để vụ can nhiễu vô tuyến điện 41 Năm là, công tác hợp tác quốc tế, bảo vệ chủ quyền quốc gia tần số quỹ đạo vệ tinh đạt nhiều thành quan trọng 41 Sáu là, khơng ngừng củng cố, kiện tồn tổ chức, nhân coi trọng công tác quy hoạch, đào tạo cán .42 Bảy là, Xây dựng chế tài đặc thù, đảm bảo phát triển ổn định, lâu dài Chú trọng công tác đầu tư xây dựng hệ thống sở vật chất kỹ thuật đại đơn vị 42 TÊN SỔ 67 TÊN BIỂU BÁO CÁO 68 Sơ đồ 2.1: Hệ thống cấu tổ chức Cục Tần số vô tuyến điện Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Cục .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung .Error: Reference source not found Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ kế tốn đơn vị Error: Reference source not found i PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài: Cải cách hành yêu cầu thiết Đảng Chính phủ quan tâm Một nội dung cải cách nhằm giảm chi ngân sách cho khối nghiệp để bước cải cách tiền lương cho cán cơng chức khối hành nhà nước, nâng cao hiệu hoạt động tổ chức nghiệp, tách bạch rõ ràng quan quản lý nhà nước với đơn vị SNCL, đẩy khối nghiệp theo hướng thực cung cấp dịch vụ công, đẩy mạnh xã hội hóa dịch vụ cơng, giao quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm tổ chức máy chế tài cho đơn vị nghiệp Trong trình đổi nay, công tác quản lý nội dung nhiều đơn vị nghiệp quan tâm, đặc biệt việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đơn vị HTKSNB không xa lạ gắn với với mơ hình tổ chức hoạt động doanh nghiệp với quan quản lý nhà nước áp dụng chế tài đơn vị nghiệp lại vấn đề khác Một HTKSNB vững mạnh giúp cho đơn vị giảm bớt rủi ro, gian lận hay thất thoát tài sản đảm bảo độ tin cậy thơng tin tài chính, kinh tế từ giúp cho nhà quản lý đưa định xác, kịp thời Từ thực tế việc nghiên cứu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vơ tuyến điện” cần thiết Mục đích đề tài: - Hệ thống hóa vấn đề hệ thống kiểm sốt nội - Phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ, tồn hạn chế, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cục Tần số vô tuyến điện ii Đối tượng nghiên cứu Luận văn: Hệ thống kiểm soát nội Cục Tần số vô tuyến điện Phương pháp nghiên cứu: Trên sở phương pháp luận vật biện chứng, Luận văn đặt vật tượng mối liên hệ phổ biến, phương pháp hệ thống để nghiên cứu lý luận quản lý, kiểm soát Kết cấu Luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn bao gồm chương: Chương – Những vấn đề lý luận Hệ thống kiểm soát nội quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập Chương - Thực trạng hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Cục Tần số vơ tuyến điện Chương – Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vơ tuyến điện CHƯƠNG 1- NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HTKSNB TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ SNCL 1.1 Hệ thống kiếm soát nội hệ thống quản lý Kiểm soát việc theo dõi điều tiết hoạt động để đảm bảo hoạt động thực theo kế hoạch Kiểm soát bao gồm bước khác nhau: đo lường thành hoạt động, so sánh thành thực tế với chuẩn mực có hành động để chỉnh sửa sai lệch chuẩn mực khơng phù hợp Một hệ thống kiểm sốt hữu hiệu bảo đảm hoạt động hoàn tất theo cách thức đưa đến việc đạt mục tiêu tổ chức Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ: Theo định nghĩa Liên đồn1 Kế tốn Quốc tế (International Federation of Accountants – IFAC): “HTKSNB hệ thống sách thủ tục kiểm sốt nhằm: Trích dẫn tài liệu tham khảo 16 iii + Bảo vệ tài sản đơn vị, tránh mát, thất thoát, hư hỏng + Bảo đảm độ tin cậy thơng tin kế tốn, tránh sai sót gian lận việc ghi chép, tổng hợp tài liệu kế toán + Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm tuân thủ mức quy định chế độ pháp lý liên quan đế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tránh vi phạm dẫn đến quan hệ không lành mạnh hoạt động tài + Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Tránh lãng phí nguồn lực tài phát huy tối đa lực đội ngũ Các phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt: bao gồm tồn yếu tố có tính chất mơi trường tác động đến việc thiết kế sách, thủ tục kiểm soát tác động đến hoạt động tính hữu hiệu sách đơn vị Các nhân tố môi trường kiểm soát bao gồm: Đặc thù quản lý: Hiệu HTKSNB phụ thuộc vào quan điểm cách thức điều hành lực người quản lý Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức đơn vị thực chất phân chia nhiệm vụ, quyền hạn thành viên đơn vị Cơ cấu tổ chức xây dựng hợp lý đơn vị góp phần tạo mơi trường kiểm sốt tốt Chính sách nhân sự:Chính sách nhân bao gồm tồn sách chế độ đơn vị việc tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên Công tác kế hoạch: Trong đơn vị, hệ thống kế hoạch thường bao gồm kế hoạch công tác kế hoạch tài Kế hoạch coi mục tiêu hoạt động đơn vị năm, giúp cho đơn vị hoạt động định hướng, có hiệu Uỷ ban kiểm soát: bao gồm người máy lãnh đạo cao đơn vị không kiêm nhiệm chức vụ quản lý iv chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm sốt, có nhiệm vụ giám sát hoạt động đơn vị từ chấp hành pháp luật đến công việc cụ thể Mơi trường bên ngồi: Bao gồm nhân tố khơng phụ thuộc vào kiểm soát nhà quản lý lại có ảnh hưởng lớn đến thái độ, phong cách điều hành Nhà quản lý thiết kế vận hành quy chế thủ tục kiểm sốt nội mơi trường pháp lý, kiểm soát quan chức Hệ thống thơng tin kế tốn: Hệ thống kế tốn đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán hệ thống báo cáo kế toán Thủ tục kiểm soát: cách thức, thao tác quy trình quản lý Các thủ tục kiểm sốt Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập thực nhằm đạt mục tiêu quản lý Các thủ tục kiểm soát phải thiết lập dựa nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Bộ phận kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị 1.2 Quản lý tài đơn vị nghiệp công lập với KSNB Nội dung chủ yếu quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập: Quản lý nguồn thu ngân sách: Quản lý nguồn thu đòi hỏi đơn vị phải thu đúng, thu đủ theo quy định, khơng lạm thu, bỏ sót nguồn thu Quản lý khoản chi: Công tác quản lý chi đơn vị nghiệp yêu cầu phải nắm rõ quy định nhà nước, phát kịp thời khoản chi vượt định mức, không nội dung, nâng cao hiệu khoản chi Quản lý tài sản: Quản lý tài sản để phòng tránh mát, sử dụng sai mục đích… Quản lý tài sản địi hỏi phải có phối hợp, phân công nhiệm vụ phận để ln có so sánh đối chiếu… v Quản lý sử dụng quỹ: Việc quản lý quỹ phải đảm bảo cho quỹ trích lập theo chế độ quy định, sử dụng mục đích có hiệu Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập Mơi trường kiểm sốt: Đã Lãnh đạo đơn vị nghiệp quan tâm xây dựng hoàn thiện từ việc xây dựng cấu tổ chức đến sách nhân tuyển dụng, khen thưởng, đề bạt, xây dựng văn quản lý tài chính… Hệ thống kế toán: Áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo định số 19/2006//QĐ–BTC ngày 30/03/2006, Thông tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài sửa đổi bổ sung định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Thủ tục kiểm soát: Thủ tục kiểm soát đơn vị trọng xây dựng như: Kiểm soát việc tuân thủ pháp luật, kiểm soát việc xây dựng kế hoạch, lập dự toán, kiểm soát việc quản lý sử dụng tài sản, CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC TẦN SỐ VÔ TUYẾN ĐIỆN 2.1 Sơ lược Cục Tần số vô tuyến điện1 Giai đoạn 1993 -2002: Trong giai đoạn này, đơn vị với tên gọi Cục tần số vô tuyến điện có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức theo quy định Quyết định số 494/1993/QĐ-TCBĐ ngày 8/6/1993 Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện Giai đoạn 2003 – 2007: Cơ cấu tổ chức Cục mở rộng Trong Trích dẫn tài liệu tham khảo 10 vi giai đoạn này, HTKSNB Lãnh đạo Cục lưu tâm, thể việc cấu tổ chức Cục xếp lại cách chi tiết, khoa học Bộ phận kế tốn tách khỏi Phịng Hành – Tổng hợp thành lập Phịng Tài chính-Kế tốn Tám đơn vị nghiệp trực thuộc có kế toán Tuy nhiên quy chế nội Cục chưa xây dựng đầy đủ nên hoạt động tài chủ yếu dựa vào quy định, định mức chung Nhà nước Giai đoạn 2008 đến nay: HTKSNB quan tâm nhiều phải việc tổ chức máy kế toán, xây dựng quy chế nội để phục vụ cho công tác quản lý chung HTKSNB bước đầu phát huy vai trị cơng tác quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Chức năng, nhiệm vụ với kiểm sốt nội bộ: Cục giao quản lý ngành có tốc độ tăng trưởng phát triển nhanh, nguồn thu lớn, trang bị hệ thống thiết bị, máy móc chuyên dụng với số lượng lớn, tần suất sử dụng nhiều để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ quản lý, chủ động tạo lập nguồn thu, chi nên cần HTKSNB đủ mạnh để kiểm tra, kiểm sốt 2.2 Hệ thống kiểm sốt nội với cơng tác quản lý tài Cục Tần số vơ tuyến điện Về mơi trường kiểm sốt Đặc thù quản lý: Cục có đội ngũ lãnh đạo có lực quản lý, có kiến thức chuyên sâu tư cách đạo đức, công tác quản lý tài chính, kiểm tra kiểm sốt Lãnh đạo trọng nên ngày phát huy tính hữu hiệu, tuân thủ sách pháp luật nâng cao hiệu hoạt động Cơ cấu tổ chức: Cục xây dựng cấu tổ chức tương đối phù hợp, phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm đơn vị, phận giúp cho công tác quản lý thực nhiệm vụ dễ dàng, công tác đạo thống nhất, từ tăng cường hoạt động kiểm soát Bộ máy kế toán Cục tổ chức theo mơ hình nửa tập 107 trực thuộc, mối quan hệ tài Cục đơn vị trực thuộc, mối quan hệ tài Trung tâm trực thuộc với nhau, mối quan hệ tài Trung tâm với quan quản tài có liên quan địa phương Cục nên mời tư vấn, đánh giá xây dựng quy trình chuẩn theo ISO 9001:2008 áp dụng bắt buộc cho quan quản lý nhà nước Cục Trong bao gồm quy trình luân chuyển hồ sơ chứng từ, thủ tục tốn, thu - chi tài cơng khai minh bạch Quy trình thủ tục tốn vốn đầu tư tránh tình trạng giải ngân khơng kế hoạch phân bổ vốn Đối với nội dung chi có quy chế nhằm chi phục vụ hoạt động nghiệp: Cục có xây dựng số quy chế phục vụ cho công tác quản lý tài quy chế chi tiêu nội bộ, cơng tác phí, tra, hội nghị hội thảo, nghỉ phép, nâng lương, chi chuyên môn…vv Tuy nhiên quy chế cịn mang nặng tính ngun tắc mà chưa có chi tiết cụ thể, hệ thống quy chế thiếu chưa đáp ứng cho cơng tác kiểm sốt tài Do cần tiếp tục hoàn thiện xây dựng quy chế nội Đối với quy chế chi tiêu nội cần xây dựng quy định chặt chẽ định mức chi tiêu, ban hành bổ sung phụ lục kèm theo để hướng dẫn quy chế định mức xăng xe, định mức sử dụng điện thoại, định mức chi phí tiếp khách… để từ làm để kiểm soát xét duyệt khoản chi Các định mức, tiêu chuẩn ban hành phải đảm bảo tính tiết kiệm, hiệu phải tuân thủ theo quy định Nhà nước khoản chi mà Nhà nước quy định chung cho tất loại đơn vị nghiệp Để xây dựng định mức phù hợp linh hoạt cho đơn vị với đặc thù hoạt động khắp nơi, từ thành thị đến nông thông, vùng núi, hải đảo kế toán phải tiến hành khảo sát thực tế không dựa quy định văn nhà nước chung chung Bên canh việc chi phục vụ cơng tác quản lý nhà nước nội dung chi cho thực hoạt động dịch vụ ngày xuất nhiều lớn hơn: với nội 108 dung chi Cục thực giao cho Trung tâm trực thuộc thực sở tăng thu cho Cục, tận dụng tài sản nhà nước thời gian rảnh nguyên tắc đảm bảo có lãi, tăng thu nhập cho người lao động, thu hồi vốn đầu tư tài sản cho nhà nước, tuân thủ quy định đấu thầu khai thác hoạt động dịch vụ, gắn với chức năng, nhiệm vụ Cục Trung tâm Tuy nhiên Cục Tần số vô tuyến điện phải xây dựng số tiêu hướng dẫn nội dung chi vào định mức vật liệu, nhân cơng, địa điểm, địa hình thực dịch vụ đo kiểm yêu cần đơn vị thực phải đảm bảo có đóng góp đầy đủ cho ngân sách tăng nguồn thu cho Cục cách tối đa Cục quan quản lý chuyên nghành tần số vô tuyến điện, vào quy chuẩn tiêu chuẩn ngành, Cục nên xây dựng dự thảo trình BTTTT ký ban hành định mức đơn giá đo kiểm hay cung cấp dịch vụ chuyên ngành thuộc phạm vi, lĩnh vực Cục giao quản lý Đặc điểm đo dịch vụ viễn thông, cung cấp dịch vụ tần số vô tuyến điện thực nhiều khu vực địa lý khác miền núi, đồng bằng, nông thôn, thành thị, xây dựng định mức đo kiểm, đặc biệt định mức nhân công cần phân vùng địa lý để xác định đơn giá nhân công phù hợp Các định mức cần thường xuyên cập nhật để phù hợp với biến động giá vật liệu, nhân công thị trường Đính mức đơn giá ban hành giúp cho cơng tác quản lý tài Cục hoạt động khai thác dịch vụ minh bạch, rõ ràng Tại doanh nghiệp hay đơn vị SNCL khái niệm khấu khao, chi phí khấu hao TSCĐ không xa lạ với lãnh đạo đơn vị Nhưng ngược lại với Cục quan quản lý nhà nước áp dụng chế tài đơn vị SNCL thuật ngữ khấu hao cịn xa lạ Phịng tài Kế tốn nên xây dựng, đưa định mức khấu hao sở quy định khấu hao nhà nước áp dụng chung cho tất đơn vị trực thuộc có phát sinh hoạt động dịch vụ Mức khấu hảo giúp đơn vị thu hổi vốn cho nhà nước bổ sung 109 kinh phí tái đầu tư mua sắm trang thiết thiết bị quản lý hay, bảo dưỡng bảo trì thiết bị mà khơng cần lấy từ nguồn phí lệ phí để lại hay xin ngân sách cấp Do đặc điểm hoạt động đo kiểm chất lượng dịch vụ viễn thơng đo kiểm trạm thu phát sóng BTS phải sử dụng thiết bị chuyên dụng, số lượng thiết bị chuyên dụng Cục nhiều, nhiều thiết bị có cơng dụng tương tự nhau, việc sử dụng thiết bị cho mục đích thực nhiệm vụ nhà nước giao, chi thực dịch vụ tạo nguồn thu Khi triển khai công việc phải lập nhật ký sử dụng thiết bị, cho đảm bảo khai thác tốt thiết bị thời gian không sử dụng, đảm bảo tài sản thiết bị khơng bị hỏng hóc hay mát quay lại phục vụ cơng tác trị mà nhà nước giao Tuân thủ khai báo, thông tin quản lý thiết bị quy định quản lý sử dụng trang thiết bị tài sản nhà nước Hoàn thiện thủ tục kiểm tra kiểm soát phận kế toán Tuy nhận thực tầm quan trọng công tác kế tốn, vai trị hệ thống kế tốn kiểm sốt tài đa phần lãnh đạo Cục chưa thật quan tâm mức tới khâu kiểm sốt thủ tục tài Thực tế sau sinh vấn đề vướng mắc hay quan tra, kiểm toán nhắc nhở kiến nghị vấn đề lưu tâm dừng lại mức độ nhắc nhở rút kinh nghiêm Tại Cục cần áp dụng quy trình kiểm soát chứng từ theo tiêu chuản ISO 9001:2008, chuẩn mực kế toán phải quán triệt thực thật nghiêm túc, quy trình, cơng tác kế toán trở thành phần HTKSNB hữu hiệu Cơng tác kiểm tra kiểm sốt phải lên kế hoạch tiến hành thực liên tục có thể, việc kiểm tra chéo kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp, kiểm tra Phịng Tài – Kế tốn Kế tốn Trung tâm kiểm soát tần số vùng miền, số lượng kiểm tra kiểm sốt phải trì hành tháng, hàng q, định kỳ có đột xuất khơng thể tình trạng 110 tiếp diễn công tác kiểm tra kế tốn mang tính chiếu lệ hình thức, năm thực lần Ngay công tác tổ chức máy kế toán cần tiền hành kiểm tra chéo, chuyển cán bọ tực theo chu kỳ 1-2 năm lần, không để cán chuyên trách giữ vị trí lâu dài dễ dẫn tới hành vi gian lận sai sót thời gian dài Việc chuyển cán Cục phạn tài giúp cho cán ln phải cấp nhật văn không liên quan đến cơng tác mà cơng tác phận khác, từ nâng cao trình độ cán Quy trình lập duyệt bên cạnh việc thực kết thơng qua kết nối máy tính phải cụ thể hóa quy trình, phổ biến cho tồn thể cán biến thực có liên quan đến nội dung tốn Cục Tần số vơ tuyến điện cần xây dựng quy trình lập duyệt luân chuyên chứng từ kế toán, quy trình nhằm đảm bảo cho chứng từ kế tốn lập, luân chuyển phê duyệt cách hợp lý, từ phát huy chức kiểm tra, kiểm sốt chứng từ kế tốn Quy trình lập, duyệt, luân chuyển chứng từ kế toán gồm nội dung sau: Lập chứng từ kế toán: Trên sở hệ thống mẫu biểu quy định chế độ kế toán theo định 19/2006/QĐ-BTC định 185/2010/ QĐ-BTC, Cục xây dựng hệ thống mẫu biểu chuẩn biểu mẫu hướng dẫn đặc thù gắn với tài Cục mà nhà nước chưa có áp dụng chung cho toàn Cục Các cá nhân, đơn vị có trách nhiệm tuân thủ mẫu biểu Cục ban hành; Kiểm soát chứng từ kế toán: Các chứng từ thực phải chuyển qua phận kế toán để kiểm tra Nội dung kiểm tra bao gồm: tính có thực nghiệp vụ kế tốn, đảm bảo việc thu, chi có thực nhằm ngăn ngừa gian lận, giả mạo chứng từ; kiểm tra tính tuân thủ định mức chi tiêu theo quy chế Cục sách Nhà nước để đảm bảo khoản chi 111 không vượt định mức quy định; kiểm tra việc tuân thủ trình tự thủ tục thực khoản thu chi để đảm bảo khoản thu, chi trình tự thủ tục pháp luật quy định; kiểm tra việc tuân thủ chế độ chứng từ kế toán mẫu biểu, chữ ký cá nhân có liên quan….Quy đinh chi tiết cần nêu rõ Quy trình cần nêu rõ loại chứng từ gốc kèm theo với chứng từ mặt để công tác kiểm tra thuận tiện nhanh chóng; Duyệt chứng từ kế toán: Sau kiểm tra ký, lưu mã số máy, chứng từ kế toán chuyển để lãnh đạo Cục phê duyệt; Thực : Chứng từ chuyển đến phận liên quan để thực Ghi sổ lưu trữ chứng từ kế tốn theo quy định Trình từ ln chuyển chứng từ kế toán giúp phát huy chức kiểm tra, kiểm soát kế toán, giúp thủ trưởng đơn vị kiểm sốt hoạt động tài để hướng hoạt động vào nếp, tuân thủ pháp luật Nhà nước quy chế nội Cục Xây dựng quy chế quản lý sử dụng tài sản, trang thiết bị Theo phát triển quy mơ Cục ngày mở rộng tài sản Cục tăng dần theo số lượng phạm vị, tài sản Cục gồm nhà cửa, văn phòng, máy móc thiết bị chun dụng cho cơng tác quản lý tần số vô tuyến điện, vệ tinh, tài sản dung cho công tác quản lý chung Tài sản Cục không quản lý tập trung mà dàn trải khắp nước theo phạm vi quản lý, tài sản không nằm Trung tâm mà bao gồm trạm quản lý thu phát sóng , thiết bị máy móc kiểm, xe chuyên dụng thường xuyên di chuyển đường Việc quản lý tài sản Cục lỏng lẻo không thực trọng cịn có nhiều vướng mắc Hiện BTTTT chưa có phân cấp quản lý, sử dụng tài sản cho đơn vị nên thủ tục mua sắm, lý nhiều thời gian phải xin uỷ quyền từ Bộ, làm giảm hiệu công tác quản lý Công tác toán dự án đầu tư XDCB 112 thực chậm nên dẫn đến nhiều trường hợp tài sản đưa vào sử dụng chưa có tốn nên chưa có sở để ghi tăng giá trị sổ sách, chưa thể tính hao mịn tài sản trích khấu hao để bù đắp chi phí tu, bảo dưỡng tài sản Bản thân Cục chưa xây dựng quy chế quản lý, sử dụng tài sản nên chưa có sở để khuyến cáo cá nhân Cục có ý thức bảo vệ nâng cao hiệu sử dụng chung Cục Để nâng cao hiệu quản sử dụng, tránh việc sử dụng lãng phí tài sản cơng, lạm dụng tài sản cơng vào mục đích riêng, Cục cần xây dựng quy chế quản lý sử dụng tài sản nội Nội dung quy chế phải bao gồm nội dung : nêu rõ phạm vi quản lý tài sản, nguyễn tắc sử dụng tài sản Cục, hồ sơ tài sản bao gồm nội dung gì, phân cơng quản lý tài sản nào, việc sử dụng tài sản chung quản lý, thủ tục sao, việc điều chuyển tài sản tài sản, trách nhiệm cá nhân phận với tài sản giao quản lý sử dụng, việc kiểm kê báo cáo nào, cho ai, người thực Bên cạnh cần hướng dẫn thực đánh mã số, phân loại theo dõi theo phận sử dụng, theo loại tài sản Thực kiểm kê định kỳ theo yêu cầu công tác quản lý, đối chiếu sổ sách thực tế, từ phát vấn đề cần xử lý tài sản mát, thiếu hụt, tài sản cần sửa chữa, lý Cần quy định cụ thể tài sản giao cho phận quản lý sử dụng phận phải chịu trách nhiệm tài sản Cục phải cơng khai nội dung chủ yếu bao gồm chi mua sắm trang thiết bị dự án, phương tiện làm việc, chi sửa chữa lớn TSCĐ Đây nội dung mà cán bộ, công chức, viên chức Cục quan tâm Việc công khai Cục vào cuối năm mang tính chất hình thức cho xong Cơng khai tài chính, buộc đơn vị cá nhân tham gia giám sát trình sử dụng vốn, tài sản nhà nước, phát điểm chưa rõ ràng chất vấn với Cục trưởng Việc trả lời chất vấn 113 thực văn gửi tới đơn vị, cá nhân chất vấn chậm sau ngày kể từ ngày tiếp nhận nội dung chất vấn Trường hợp nội dung chất vấn phức tạp, cần nhiều thời gian để chuẩn bị trả lời có văn hẹn ngày trả lời cụ thể cho tổ chức, cá nhân chất vấn, không số ngày ấn định đó, kể từ ngày nhận nội dung chất vấn 3.2.4 Phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm phòng, trung tâm theo chức nhiệm vụ, tăng cường công tác tự kiểm tra tài Từ chức nhiệm vụ mình, phịng, trung tâm trực thuộc thực phân công nhiệm vụ cụ thể cho cá nhân thuộc đơn vị Sự phân công cụ thể nhiệm vụ giúp cho cá nhân có ý thức thực nghiêm túc phần cơng việc giao, tránh đùn đẩy trách nhiệm Thực tế cho thấy HTKSNB tốt đến đâu yếu tố người Bên cạnh việc xây dựng hệ thống, quy định nội bộ, quy trình bắt buộc, giáo dục cho cán cơng chức, viên chức Cục tính tự giác, ý thức kỷ luật, thấy rõ quyền lợi, nghĩa vụ, trách nhiệm lâu dài người lao động Cục đề cao tính tự giác, thi đua tổ chức đoàn thể, tổ chức Đảng tại phân, hay đơn vị yếu tố quan trọng Mặt khác cần tăng cường phát huy vai trị Ban tra nhân dân, cán khâu, phận giám sát kiểm tra hoạt động đơn vị, nhóm có liên quan Cần trang bị cho cán đơn vị kiến thức tối thiểu tài gắn liền với hoạt động chun mơn Hiện Cục có tổ kiểm tra chun mơn đột xuất Cục trưởng ký định theo thông lệ đoàn/năm Nhưng tổ kiểm tra đột xuất dừng phạm vi kiểm tra quy trình thực chuyên môn kỹ thuật liên quan đến việc cấp phép thu phí, tổ gồm 02 cán Phịng Cấp phép Tần số Phịng Kiểm sốt Tần số, hai cán kiểm tra vài Trung tâm Kiểm soát tần số Cục trưởng lựa chọn Kiến nghị Cục nên mở rộng 114 tổ công tác bao gồm cán Phịng Tài Kế tốn cán Bộ Phòng Kế hoạch Đầu tư, mở rộng phạm vi kiểm tra, có chấn chỉnh cơng tác quản lý tài tồn diện đầy đủ hơn, rà soát lỗi thực thu chi ngân sách Cục nội dung, đối tượng có tính răn đe cao Tổ kiểm tra cần có tham gia cán quan quản lý cấp làm thành viên đồn kiểm tra giúp cho tính hữu hiệu đồn 3.2.5 Tăng cường cơng khai tài Cơng tác cơng khai tài cần trọng, thơng tin công khai cần phải dễ hiểu, đơn giản để cá nhân khơng có chun mơn tài kế tốn đọc hiểu được, từ phát huy vai trò giám sát người đơn vị cơng tác quản lý tài Nội dung cơng khai tài bao gồm cơng khai: cơng khai dự tốn thu chi ngân sách năm, cơng khai tốn thu, chi ngân sách năm, cơng khai tốn thu chi ngân sách năm duyệt, cơng khai tiêu tài thu nhập bình qn người lao động, mua sắm, sử dụng tài sản, cơng khai việc sử dụng quỹ đơn vị Hình thức cơng khai: Niêm yết văn phịng Cục, trang mạng thông tin nội Cục in thành tài liệu hội nghị cán Công nhân viên chức hàng năm 3.2.6 Kiến nghị thực giải pháp Thông tư 97/2009/TT-BTC ngày 20/5/2009 ban hành hướng dẫn chế tài đặc thù cho Cục Tần số vô tuyến điện Tại Điều Quy định chung Thông tư thể quan điểm BTC trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài chính, khuyến khích hoạt động theo mơ hình chế tài cho doanh nghiệp Thủ tướng Chính phủ BTC mở hội lớn cho Cục Tần số hội để lớn mạnh, tự khảng định điều kiện dịch vụ cơng xã hội hoá Mở cho Cục tần số hướng 115 chế tài có tính ổn định lâu dài sau thời gian Cục loay hoay tìm hướng chế tài cho Cho phép Cục mở rộng hoạt động, tăng nguồn thu cho ngân sách Chính thay đổi liên tục chế chức nhiệm vụ Cục việc hồn thiện HTKSNB có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý nói chung cơng tác quản lý tài nói riêng Lãnh đạo tồn thể cán cơng chức, viên chức Cục Tần số vô tuyến điện cần có nhận thức đầy đủ ý nghĩa cơng tác kiểm tra kiểm sốt từ xây dựng HTKSNB ngày vững mạnh Bên cạnh cần có kiến nghị quan quản lý vĩ mô quan chủ quản cấp BTTTT Về phía quan chủ quản BTTTT, đời Thông tư hướng dẫn chế tài Cục khơng thể khơng nhắc đến ủng hộ mạnh mẽ BTTTT việc giao chế tự chủ cho Cục Tuy nhiên công tác quản lý tài bên cạnh việc thực chế theo hướng dẫn thông tư 97/2009/TT-BTC nêu trên, cơng tác tài Cục cịn bị ràng buộc văn pháp quy khác Luật Ngân sách, Pháp Lệnh phí lệ phí, Luật thuế, Luật quản lý tài sản nhà nước vv, việc BTTTT cần đẩy mạnh phân cấp quản lý tài cho đơn vị để đơn vị phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm Phân cấp quản lý đồn đoàn vào tự chủ giúp Cục tăng cường tính chủ động hợp tác quốc tế, phân cấp nhiệm vụ nghiên cứu khoa học giúp cán Cục chủ động việc nghiên cứu cải tiến sáng kiến khoa học, phân cấp sửa chữa lớn tài sản giúp cho Cục nhanh chóng đưa thiết bị hỏng hóc vào phục vụ cơng tác trị mà khơng phải chờ đợi, phân cấp tổng thể cho Cục thực dự án nhóm B trở xuống thực báo cáo tốn theo trình tự, thủ tục đầu tư nhà nước quy định Phân cấp mạnh khơng phải làm cho Bộ kiểm sốt cơng tác tài 116 đơn vị mà giúp tăng tính chủ động, trách nhiệm cho Cục, phân cấp khơng có nghĩa Cục thoải mái cơng tác tài dễ dẫn đến lỏng lẻo Cục thực theo phân cấp song phải tuân thủ đầy đủ trình tự, hay bước mà văn quy pháp nhà nước hướng dẫn yêu cầu Vụ Kế hoạch-Tài quan quản lý tài cấp Cục, đơn vị tham mưu giúp việc Bộ trưởng BTTTT thay mặt Bộ trưởng, Vụ cần đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt từ khâu lập dự toán ngân sách đơn vị, việc chấp hành dự tốn việc tn thủ chế độ sách tài thay kiểm tra kiểm sốt tài thơng qua cơng tác thẩm định, xét duyệt báo tốn tài hàng năm Cần đẩy nhanh tốc độ giải công việc sớm ban hành văn quy phạm pháp luật, cần phối hợp chặt chẽ với Cục cơng tác tài chính, cần chủ động hướng dẫn hay tìm cách tháo gỡ khó khăn cho Cục, cần chủ động đầu mối làm việc với quan chức đơn vị cấp Cục vướng mắc BTTTT cần đẩy nhanh toán dự án mua sắm thiết bị Cục để Cục sớm có có sở ghi chép sổ sách tính khấu hao TSCĐ cách xác, kịp thời Bản thân BTTTT cần xem xét lại công tác kiểm tra, kiểm sốt, Bộ cần có phận chun trách tiến hành thường xun có tính chun sâu, Bộ cần tổ chức lại HTKSNB, trọng tâm phận Thanh tra Bộ Bộ phận thực cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, tìm hiểu, lắng tiếp thu ý kiến từ đơn vị trực thuộc từ tư vấn cho Bộ trưởng Thủ trưởng đơn vị thuộc Bộ giải pháp quản lý, sử dụng tiết kiệm ngân sách Bộ cần sớm xây dựng hoàn thiện HTKSNB từ Bộ đến đơn vị trực thuộc mình, trọng đến việc tăng cường lực cho phận Thanh tra Bộ, cơng tác Thanh tra tài 117 Về phía BTC quan liên quan hàng năm cần rà soát văn tài chính, kế tốn, quy định cấu tổ chức Bộ chưa thể có tổ chức kiểm tốn nội cần tích cực chủ động phối hợp chặt chẽ với Thanh tra Bộ Tăng cường vai trị KBNN thơng qua kiểm soát thu -chi, yêu cầu đối chiếu thường xuyên KBNN, quan chủ quản đơn vị trực thuộc Bộ Đẩy mạnh kiểm tra kiểm soát quan thuế nội dung nghĩa vụ quan nghiệp đối vơi NSNN Về phía KTNN thơng qua cơng tác kiểm tốn định kỳ vốn tài sản đơn vị Cục khơng phát sai sót gian lận, lãng phí, thất tài sản nhà nước mà cịn phát lỗ hổng cơng tác quản lý tài ngành theo đặc thù riêng từ kiến nghị quan thẩm quyền xây dựng văn quản lý hay sửa đổi bổ sung văn chế độ cho phù hợp với đơn vị, ngành có sử dụng ngân sách sử dụng nguồn có tính chất ngân sách KTNN nước cần kiến nghị tư vấn cách tổ chức cơng tác tài cho đơn vị hay khiếm khuyết HTKSNB tiến hành kiểm tốn khơng dừng lại mức độ kiến nghị chung chung chủ yếu nhằm mục đích thu hồi lại cho ngân sách 118 KẾT LUẬN Thay đổi nhằm nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường công tác quản lý có việc hồn thiện HTKSNB nhiệm vụ quan trọng đơn nhà nước áp dụng chế tài đặc thù nói chung Cục Tần số vơ tuyến điện nói riêng giai đoạn Đây kế hoạch dài hạn Chính phủ việc ngày đẩy mạnh xã hội hóa dịch vụ công, đẩy mạnh tách bạch khối quản lý nhà nước khối nghiệp hoạt động mơ hình doanh nghiệp nhà nước Khi đơn vị trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài chính, HTKSNB ngày khảng định vai trị việc tăng cường quản lý tài chính, giúp cho đơn vị quản lý kiểm soát chặt chẽ nguồn thu, chi, bảo vệ tài sản nhà nước HTKSNB Cục Tần số vô tuyến điện đáp ứng phần công tác quản lý, đặc biệt công tác quản lý tài Cục thời gian qua, song với lớn mạnh Cục đổi nhanh chóng chế tài chính, thay đổi chế độ sách với biến động kinh tế khiến cho HTKSNB bộc lộ hạn chế, chưa phù hợp với phát triển Cục Việc hoàn thiện HTKSNB yêu cầu thường xuyên cấp thiết Cục Tần số vô tuyến điện Trong khuân khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác đinh, đề tài “Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện” nêu giải vấn đề sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề lý luận HTKSNB quản lý tài đơn vị quản lý nhà nước áp dụng chế tài đặc thù đơn vị SNCL 119 Hai là, mô tả phân tích thực trạng HTKSNB Cục Tần số vô tuyến điện công tác quản lý tài chính, nêu rõ mặt mạnh, mặt cịn tồn cần thiết phải khắc phục hạn chế, hoàn thiện HTKSNB; Thứ ba, Xác định, đề xuất nguyên tắc, giải pháp hồn thiện HTKSNB với cơng tác quản lý tài chính, điều kiện cần thiết phía BTTTT, BTC, phía thân Cục để thực thi giải pháp có hiệu Hy vọng rằng, kết nghiên cứu Luận văn góp phần hồn thiện HTKSNB với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số điều kiện Cục bước bước tự chủ hoàn toàn tài chính, tự đảm bảo kinh phí hoạt động 120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BTC (2006), Hướng dẫn thực Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 Chính Phủ, Thơng tư số 71/2006/TT - BTC ngày 09/08/2006 Bộ trưởng BTC BTC, Quy chế việc ban hành Chế độ kế tốn Hành nghiệp Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC Thông tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 BTC sửa đổi bổ sung định 19/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC ban hành Chế độ kế toán áp dụng cho đơn vị Hành nghiệp BTC, Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN, Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/08/2004 Bộ trưởng BTC BTC, Quy chế cơng khai tài đơn vị dự toán ngân sách tổ chức NSNN hỗ trợ, Thông tư số 21/2005/TT-BTC ngày 22/03/2005 Bộ trưởng BTC Chính phủ, Quy chế lập dự toán phân bổ NSNN, Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 Chính phủ Cục Tần số vô tuyến điện, Báo cáo Kết Luận KTNN công tác kiểm toản tiền tài sản nhà nước năm 2008 Cục Tần số vô tuyến điện Cục Tần số vô tuyến điện, Báo cáo Kết Luận Thanh tra BTC công tác quản lý tài năm 2009 Cục Tần số vơ tuyến điện Cục Tần số vô tuyến điện, Quy chế Chi tiêu nội Quyết định số 654/QĐ-CTS ngày 1/12/2010 Cục trưởng Cục Tần số vô tuyến điện Cục Tần số vô tuyến điện, Báo cáo 15 năm xây dựng phát triển (1993-2008), Báo cáo tổng kết năm 2009, 2010 10 Vương Đình Huệ, Giáo trình kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2000 121 11 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2003 12 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm tốn Tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà nội 13 Quốc Hội, Luật Viên chức số: 58/2010/QH12 14 Đặng Văn Thanh – Lê Thị Hịa, Kiếm tốn nội - Lý luận hướng dẫn nghiệp vụ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 1997 15 Tạp chí NN & PTNT, tháng năm 2006, Nhà xuất LĐXH 16 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số: 88/2008/QĐ-TTg ngày 4/7/2008 Thủ tướng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Tần số vô tuyến điện thuộc Bộ Thông tin Truyền thông 17 Website: http://www.ifac.org, International Standards on Auditing 18 Website: http://www.kiemtoannhanuoc.com.vn Kiểm tốn Nhà nước 19 Website: http:// www.rfd.gov.vn/ Tạp chí kế tốn 20 Website: http://www.tapchiketoan.vn Tạp chí kế tốn 21 Website: http://www.caicachhanhchinh.gov.vn Bộ Nội vụ ... trạng hệ thống kiểm sốt nội với quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Chương – Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện CHƯƠNG... THIỆN xi HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC TẦN SỐ VƠ TUYẾN ĐIỆN 3.1 Sự cần thiết nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tài Cục Tần số vô tuyến điện Từ... đến hệ thống kiểm soát nội đơn vị 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC TẦN SỐ VÔ TUYẾN ĐIỆN 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CỤC TẦN SỐ VÔ TUYẾN ĐIỆN VỚI HỆ THỐNG KIỂM