LV Thạc sỹ_Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam

1 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (VCB) thành lập vào ngày 01/04/1963, sau 44 năm hoạt động, Ngân hàng phát triển thành ngân hàng đa lĩnh vực ngân hàng bán buôn với nhiều khách hàng truyền thống công ty doanh nghiệp lớn, ngồi ngân hàng cịn đầu tư vào lĩnh vực khác như: chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh bất động sản, phát triển sở hạ tấng Với trách nhiệm Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, VCB cần thực tốt nhiệm vụ để đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển (ĐTPT) sở bảo toàn nguồn vốn Đối với VCB, vấn đề an tồn hoạt động tín dụng ln đặt lên hàng đầu Song thực tế, hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) VCB ln tăng cường việc phòng ngừa, phát ngăn chặn loại rủi ro chưa đạt hiệu cao Việc hoàn thiện hệ thống KSNB vấn đề cấp thiết hệ thống VCB Trong bối cảnh đó, Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam” lựa chọn nghiên cứu làm Luận văn thạc sĩ nhằm nghiên cứu cách có hệ thống KSNB nói chung KSNB VCB nói riêng, góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn, qua đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB phục vụ cho công tác quản trị Ngân hàng Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lý luận kiểm soát nội Ngân hàng TMCP - Nêu đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Đề xuất giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng TMCP nói chung Ngân hàng TMCP Ngoại thương nói riêng Phạm vi nghiên cứu là: Về nội dung hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu để thực đề tài, tác giả sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu khác như: Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với phương pháp hệ thống hoá, thống kê, tổng hợp số liệu, tài liệu để nêu thực trạng đánh giá hoạt động kiểm soát nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam từ đề xuất giải pháp hồn thiện Kết cấu luận văn Ngoài Phần mở đầu, kết luận phần bố cục khác, đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần 1.1.Ngân hàng thương mại vai trò ngân hàng thương mại quản lý lưu thông tiền tệ Ngân hàng thương mại ngân hàng kinh doanh tiền gửi, chủ yếu tiền gửi khơng kỳ hạn, từ hoạt động tạo hội cho ngân hàng thương mại làm tăng bội số tiền gửi khách hàng hệ thống ngân hàng Đặc trưng hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại là: Các ngân hàng từ chỗ làm dịch vụ nhận tiền gửi với tư cách người thủ quỹ, bảo quản tiền cho chủ sở hữu để nhận khoản thù lao trở thành chủ thể kinh doanh tiền gửi Điều có nghĩa huy động tiền gửi khơng miễn khoản thù lao mà trả lãi cho khách hàng gửi tiền để làm vốn cho vay nhằm tối ưu khoản lợi nhuận thu Trong thực vai trò trung gian chuyển vốn từ người cho vay sang người vay, ngân hàng thương mại tự tạo cơng cụ tài thay cho tiền làm phương tiện tốn Trong đó, quan trọng tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tốn séc, cơng cụ chủ yếu để tiền vận động qua ngân hàng Thông qua trình đưa lại kết đại phận tiền giao dịch giao lưu kinh tế tiền qua ngân hàng Do đó, hoạt động ngân hàng thương mại gắn bó mật thiết với hệ thống lưu thơng tiền tệ hệ thống tốn nước đồng thời có mối liên hệ quốc tế rộng rãi Vai trò ngân hàng thương mại quản lý lưu thông tiền tệ - Ngân hàng nơi cung cấp vốn cho kinh tế: Vốn tạo từ q trình tích luỹ, tiết kiệm cá nhân, doanh nghiệp Nhà nước kinh tế Ngân hàng thương mại chủ thể đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, Ngân hàng thương mại đứng huy động nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân, thành phần kinh tế như: vốn tạm thời giải phóng từ q trình sản xuất, vốn từ nguồn tiết kiệm cá nhân xã hội Bằng vốn huy động kinh tế, thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng thương mại cung cấp vốn cho hoạt động kinh tế đáp ứng nhu cầu vốn cách kịp thời cho q trình tái sản xuất Nhờ có hoạt động hệ thống ngân hàng thương mại đặc biệt hoạt động tín dụng, doanh nghiệp có điều kiện mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc cơng nghệ, tăng suất lao động, nâng cao hiệu kinh tế - Ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trường: Trong điều kiện kinh tế thị trường, hoạt động doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật khách quan như: quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh sản xuất phải sở đáp ứng nhu cầu thị trường, thoả mãn nhu cầu thị trường phương diện thể như: thoả mãn nhu cầu phương diện giá cả, khối lượng, chất lượng, chủng loại hàng hố mà cịn địi hỏi thoả mãn phương diện thời gian, địa điểm Để đáp ứng tốt nhu cầu thị trường doanh nghiệp nâng cao chất lượng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch tốn, kế tốn mà cịn phải cải tiến máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ, mở rộng quy mơ sản xuất cách thích hợp Những hoạt động đòi hỏi khối lượng lớn vốn đầu tư, nhiều vượt khả vốn tự có doanh nghiệp Do đó, để giải khó khăn doanh nhiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn nhằm thoả mãn nhu cầu đầu tư Thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trường - Ngân hàng thương mại công cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế: Bằng hoạt động tín dụng tốn ngân hàng thương mại hệ thống, ngân hàng thương mại góp phần mở rộng khối lượng tiền cung ứng lưu thơng Thơng qua việc cung ứng tín dụng cho ngành kinh tế, ngân hàng thương mại thực việc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trường, điều khiển chúng cách có hiệu thực thi vai trị điều tiết gián tiếp vĩ mơ: “Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường ” - Ngân hàng thương mại cầu nối tài quốc gia với tài quốc tế: Với nghiệp vụ kinh doanh nhận tiền gửi, cho vay, nghiệp vụ toán , nghiệp vụ hối đoái nghiệp vụ khác, ngân hàng thương mại tạo điều kiện thúc đẩy ngoại thương không ngừng mở rộng Thơng qua hoạt động tốn, kinh doanh ngoại hối, quan hệ tín dụng với ngân hàng thương mại nước ngoài, hệ thống ngân hàng thương mại thực vai trò điều tiết tài nước phù hợp với vận động tài quốc tế 1.2 Hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần 1.2.1 Kiểm soát nội tổ chức hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngân hàng ngành kinh tế đặc thù kinh tế quốc dân, hoạt động ngân hàng có quan hệ mật thiết phát triển tất thành phần kinh tế liên quan đến lĩnh vực đời sống kinh tế, xã hội Chính nhiều ngân hàng thương mại giới, hoạt động kiểm soát nội coi trọng áp dụng từ lâu Ở Việt Nam, khái niệm kiểm soát nội dường mẻ Vậy kiểm sốt nội gì, mơ hình tổ chức sao, tơi xin khái niệm kiểm sốt nội bộ, mà tổ chức tài kinh tế nhiều nước giới đưa ra: Khái niệm thứ 1: Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant - AICPA) định nghĩa kiểm soát nội sau : “Kiểm soát nội bao gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp phối hợp đo lường thừa nhận doanh nghiệp để bảo đảm an tồn tài sản có họ, kiểm tra phù hợp độ tin cậy liệu kế tốn, tăng cường tính hiệu hoạt động khuyến khích việc thực sách quản lý lâu dài” Khái niệm thứ 2: Văn hướng dẫn kiểm toán quốc tế Hội đồng Liên hiệp nhà kế toán Malaysia (Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - MACPA) Viện kế toán Malaysia (Malaysian Institute of Accountant - MIA) đưa sau: “Hệ thống kiểm soát nội cấu tổ chức cộng với biện pháp, thủ tục Ban quản trị tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thi mục tiêu Ban quản trị đảm bảo tăng khả thực tiễn tiến hành kinh doanh trật tự có hiệu bao gồm : tuyệt đối tuân theo đường lối Ban quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn phát gian lận, sai lầm, đảm bảo tính xác, xử lý kịp thời đáng tin cậy số liệu thông tin tài Phạm vi hệ thống kiểm sốt nội cịn vượt ngồi vấn đề có liên quan trực tiếp với chức hệ thống kế toán Mọi nguyên lý riêng hệ thống kiểm soát nội xem hoạt động hệ thống hiểu Kiểm soát nội ” Khái niệm thứ 3: Hội kế toán Anh quốc (England Association of Accountant - EAA) định nghĩa hệ thống kiểm soát nội sau: “Một hệ thống kiểm sốt tồn diện có kinh nghiệm tài lĩnh vực khác thành lập Ban quản lý nhằm: - Tiến hành kinh doanh đơn vị trật tự có hiệu - Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh Ban quản trị - Giữ an toàn tài sản - Đảm bảo tính tồn diện xác số liệu hạch toán, thành phần riêng lẻ hệ thống Kiểm soát nội coi hoạt động kiểm tra hoạt động kiểm tra nội bộ.” Khái niệm thứ 4: Theo tập Giáo trình Đại học Kế toán chuyên nghiệp Canada: “Hệ thống kiểm soát nội định nghĩa hệ thống quy định tài quy định khơng tài Hệ thống nhà quản lý doanh nghiệp lập để điều hành quản lý kinh doanh theo trình tự có hiệu Đảm bảo tơn trọng quy chế quản lý, giữ an tồn cho tài sản, trì chế độ ghi chép kế tốn đầy đủ, xác, lập báo cáo tài thời hạn” Khái niệm thứ 5: Theo liên đồn kế tốn quốc tế, hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động 1/ Bảo vệ tài sản đơn vị: Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình, chúng bị đánh cắp bị lạm dụng vào mục đích khác bị hư hỏng không bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp Điều tương tự xảy tài sản phi vật chất khác sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng… 2/ Bảo đảm độ tin cậy thơng tin: Thơng tin kinh tế, tài máy kế toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định cho nhà quản lý Như vậy, thơng tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế tài 3/ Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý: Hệ thống kiểm soát nội thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ngiệp phải tuân thủ mực Cụ thể hệ thống kiểm sốt nội cần: - Duy trì kiểm tra việc tn thủ sách có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp - Ngăn chặn phát kịp thời xử lý sai phạm gian lận hoạt động doanh nghiệp - Đảm bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, xác việc lập báo cáo tài đầy đủ khách quan 4/ Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý: Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực với chế giảm sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, nhằm nâng cao khả quản lý điều hành máy quản lý doanh nghiệp Tổ chức kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần Trước đây, tổ chức hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần xây dựng vận hành sở Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01 tháng năm 2006 Theo đó, ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam thiết lập phận chuyên trách, với tên gọi khác (Ban kiểm tra nội bộ, Phòng kiểm tra nội bộ, Phịng kiểm tra, kiểm sốt), chịu quản lý, điều hành Tổng Giám đốc (Giám đốc) theo hệ thống ngành dọc trụ sở (Phòng, Ban) tới chi nhánh (tổ kiểm tra, kiểm sốt bố trí cán chun trách làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ) Về thực chất, phận làm chức kiểm toán chịu quản lý Tổng giám đốc (Giám đốc), vậy, kết kiểm tra, kiểm tốn khó mang tính độc lập Hiện nay, Luật tổ chức tín dụng sửa đổi, bổ sung số điều cụ thể sau: Đã tách bạch hai chức kiểm soát nội kiểm toán nội bộ, quy định nhiệm vụ kiểm toán nội thuộc Ban kiểm soát, quy định “Tổ chức tín dụng phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội thuộc máy điều hành, giúp Tổng Giám đốc (Giám đốc) điều hành, thông suốt an toàn pháp luật hoạt động nghiệp vụ tổ chức tín dụng” Tuy nhiên, hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần lại hiểu thiết lập hình thức phận chuyên trách, chịu quản lý, điều hành Tổng Giám đốc (Giám đốc) lại sai lầm lãng phí lớn Kể từ Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng ban hành đến nay, chưa có văn hướng dẫn cụ thể vấn đề kiểm tra, kiểm soát kiểm toán nội tổ chức tín dụng Vì vậy, Ngân hàng Nhà nước cần sớm ban hành văn hướng dẫn giải thích rõ khái niệm “Hệ thống kiểm sốt nội bộ” quy định cụ thể trách nhiệm cấp lãnh đạo tổ chức tín dụng hệ thống kiểm soát nội theo nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế, để ngân hàng thương mại cổ phần có sở xây dựng hệ thống kiểm soát nội đầy đủ, hiệu lực hiệu quả, tiến tới xây dựng mơ hình quản trị ngân hàng đại Việt Nam, chuẩn bị tốt cho trình hội nhập kinh tế quốc tế Tổ chức kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần thể qua sơ đồ 1.1 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Phòng kiểm tra nội Giám đốc chi nhánh sở giao dịch Kiểm tra nội chi nhánh sở giao dịch Phịng kiểm tốn nội Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức kiểm sốt nội ngân hàng thương mại cổ phần 1.2.2 Nội dung kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đế đáp ứng yêu cầu quản lý đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị tổ chức, ngân hàng thương mại cổ phần cần xây dựng 10 củng cố hệ thống kiểm sốt nội với bốn yếu tố chính: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm soát hệ thống kiểm toán nộ Thứ nhất: Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên đơn vị bên đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm sốt nội * Các nhân tố mơi trường kiểm sốt bao gồm: + Đặc thù quản lý: Các đặc thù quản lý đề cập tới quan điểm khác điều hành hoạt động doanh nghiệp nhà quản lý Các quan điểm ảnh hưởng trực tiếp đến sách, chế độ, quy định cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm sốt doanh nghiệp Bởi nhà quản lý đặc biệt nhà quản lý cấp cao phê chuẩn định, sách thủ tục kiểm soát, áp dụng doanh nghiệp + Cơ cấu tổ chức: Một cấu tổ chức hợp lý phải thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động, lĩnh vực doanh nghiệp cho không bị chồng chéo bỏ trống Như vậy, để thiết lập cấu tổ chức thích hợp có hiệu quả, nhà quản lý phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Thiết lập điều hành kiểm soát tồn hoạt động doanh nghiệp, khơng bỏ sót lĩnh vực nào, đồng thời khơng có chồng chéo phận - Thực phân chia dành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ bảo quản tài sản - Đảm bảo độc lập tương đối phận nhằm đạt hiệu cao hoạt động phận chức + Chính sách nhân sự: Sự phát triển doanh nghiệp gắn liền với đội ngũ nhân viên họ nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Nếu nhân viên có lực tin cậy, nhiều q trình kiểm sốt khơng cần thực mà đảm bảo mục tiêu đề kiểm sốt nội Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thiết kế vận 83 Thứ hai: Dựa ngun tắc phân cơng, phân nhiệm kiểm sốt nội bộ, VCB ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban hệ thống theo cán cấp quản lý (từ trưởng phịng/phó phịng trở lên) phải có trách nhiệm giám sát kiểm tra hoạt động phạm vi tổ chức Ngân hàng phân công quản lý Thứ ba: Trên sở phương châm “Tăng trưởng tín dụng thận trọng, tập trung nâng cao chất lượng hướng tới áp dụng chuẩn mực quốc tế VCB cần phải thiết kế thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa rủi ro tín dụng, bao gồm: - Thiết lập mơi trường làm việc công khai minh bạch - Hệ thống phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo ngun tắc thận trọng có tính tập thể - Quy trình cấp tín dụng đảm bảo tách bạch ba chức kinh doanh, quản lý rủi ro tác nghiệp, nhằm tăng cường tính hiệu khâu, đồng thời đảm bảo giám sát khâu thông qua việc tuân thủ quy trình cấp tín dụng - Mọi diễn biến khoản cấp tín dụng thể xác cập nhật hệ thống Thứ tư: VCB thành lập phòng QLRR TD trực thuộc Hội sở nhằm thực đánh giá rủi ro theo tổng thể danh mục rà soát rủi ro trực tiếp khoản cấp tín dụng lớn, có tính chất phức tạp Điều thể mơ hình rủi ro tín dụng qua sơ đồ 3.1 3.2.4 Hồn thiện kiểm tốn nội Theo quan điểm trước đây, KTNB chịu trách nhiệm kiểm toán báo cáo tài tập trung vào cơng tác kiểm tra kế tốn, thơng tin tài doanh nghiệp Tuy nhiên, vai trò KTNB đại mở rộng, bao gồm cơng tác kiểm tốn tính hiệu tính tuân thủ hoạt động tư vấn hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Là người “bảo vệ giá trị cho doanh nghiệp”, KTNB giữ vai trò “quan sát viên độc lập” nhằm đảm bảo hoạt động công ty tuân thủ quy định 84 pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh quy chế doanh nghiệp KTNB người “giám sát, bảo trì, nâng cấp hệ thống kiểm sốt nội bộ” vai trò đảm bảo hiệu kinh doanh xây dựng thủ tục kiểm soát cần thiết Hội đồng quản trị Ủy ban QLRR Hội đồng QLRR Tổng giám đốc P.TGĐ QHKH – P.TGĐ RRTD – P TGĐ tác nghiệp Hội đồng tín dụng TW Phịng sách tín dụng Hội đồng miễn giảm lãi Các phịng nghiệp vụ tai hội sở Phịng quan hệ khách hàng Phịng quản lý rủi ro tín dụng Phịng đầu tư dự án Phịng Giám đốc chi nhánh Các phó GĐCN Hội đồng tín dụng sở Các phịng nghiệp vụ CN P.QHKHDN, P.tín dụng SME, P.KH thể nhân Hội đồng XHRR sở Sơ đồ 3.1: Mơ hình quản trị rủi ro tín dụng Là cơng cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp, KTNB đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích Nhờ đó, 85 ban giám đốc hội đồng quản rị kiểm sốt hoạt động quản lý rủi ro tốt quy mô độ phức tạp doanh nghiệp vựơt tầm kiểm soát họ Thực tiễn giới cho thấy, doanh nghiệp có phận KTNB, thường khả gian lận thấp hiệu sản xuất kinh doanh cao Trong đó, cơng tác kiểm tốn nội ngân hàng nói chung VCB nói riêng chưa phát triển cụ thể như: tính pháp lý văn khơng cao, tính chủ quan cao dễ dàng bỏ qua số ngun tắc nghề nghiệp, tính hồi nghi thấp mà chủ yếu quen thuộc Bởi vậy, VCB đặt vấn đề cần phải hồn thiện cơng tác kiểm toán nội vấn đề sau: - Chuẩn hóa quy trình chun mơn để đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống kiểm toán nội hồn chỉnh, vững mạnh - Kiểm tốn nội lĩnh vực ngân hàng phải tập trung vào việc xây dựng chiến lược phát triển phận kiểm toán nội vào công nghệ thông tin hai nhân tố giúp kiểm toán nội thành công - Việc quan trọng không tuyển dụng kiểm toán viên trưởng, kiểm toán viên đào tạo họ, họ cần phải đào tạo kiến thức phương pháp làm việc kiểm toán viên thực thụ Một điều cần lưu ý nghiệp vụ kiểm toán nội khác nhiều kiểm tốn độc lập địi hỏi trình độ chun môn kinh nghiệm cao Sau cùng, phận kiểm tốn nội cần thực kiểm tốn thí điểm tốt có đánh giá công ty tư vấn độc lập, để rút kinh nghiệm trước bắt đầu xây dựng chiến lược kế hoạch kiểm tốn dài hạn Có thể nói kiểm toán nội đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích Đây cơng cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Thông qua công cụ này, ban giám đốc hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Một doanh nghiệp có kiểm tốn nội làm gia tăng niềm tin cổ đông, nhà đầu tư thị trường chứng 86 khoán hệ thống quản trị Các thống kê giới cho thấy doanh nghiệp có phịng kiểm tốn nội thường có báo cáo hạn, báo cáo tài có mức độ minh bạch xác cao, khả gian lận thấp cuối hiệu kinh doanh cao so với doanh nghiệp khơng có phịng kiểm tốn nội Vì vậy, cơng tác kiểm tốn nội có vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng hoạt động ngân hàng Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội phận kiểm toán nội cấu trúc nòng cốt quản trị điều hành doanh nghiệp, sở tảng, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng Do đó, VCB cần bước hồn thiện cơng tác góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, gia tăng giá trị cho ngân hàng 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam 3.3.1 Điều kiện vĩ mô Với lĩnh vực kinh doanh Vietcombank bao gồm: huy động vốn, hoạt động tín dụng, dịch vụ tốn ngân quỹ, hoạt động khác theo quy định, lĩnh vực kinh doanh rộng khắp điều kiện để hoạt động hệ thống KSNB VCB muốn phát huy vai trò địi hỏi cần phải có hổ trợ từ phía phủ NHNN ban hành sách cụ thể sau: Hồn thiện mơi trường pháp lý, mơ hình hoạt động VCB, tạo điều kiện cho VCB hoạt động phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Tăng cường quản lý, giám sát chặt chẽ quan quản lý nhà nước hoạt động VCB theo quy định pháp luật NHNN cần phối hợp với Bộ Tài hồn thiện khẩn trương ban hành hệ thống kế toán theo chuẩn mực kế toán quốc tế Xây dựng giải pháp hoàn thiện phương pháp kiểm soát kiểm toán nội TCTD phù hợp với chuẩn mực quốc tế Hoàn thiện hệ thống giám sát ngân hàng theo hướng: nâng cao chất lượng phân tích tình hình tài hệ thống 87 cảnh báo sớm rủi ro tiềm ẩn hoạt động TCTD, phát triển thống cách thức giám sát ngân hàng sở lí luận thực tiễn, xây dựng cách tiếp cận hoạt động đánh giá chất lượng quản lí rủi ro nội TCTD Triển khai mạnh nghiệp vụ phòng ngừa rủi ro thị trường tiền tệ quyền chọn (option), hốn đổi (swap), kì hạn (forward), tương lai (future) NHNN cần phải có lộ trình để thời tới, tất tổ chức tín dụng Việt Nam phải áp dụng phân loại nợ theo Điều Quyết định số 493/2005/QĐNHNN (tức phân loại nợ không dựa theo phương pháp định lượng mà cịn kết hợp phương pháp định tính) Khuyến khích tổ chức tín dụng áp dụng tính dự phòng rủi ro theo phương pháp chiết khấu dòng tiền cho mục đích quản trị nội theo dõi song song với phương pháp tính tỷ lệ cố định nay, lâu dài, nên áp dụng phương pháp chiết khấu dịng tiền theo thơng lệ quốc tế Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng cần bảo đảm mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu Cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội không dừng công tác hậu kiểm, hình thức tổ chức đợt kiểm tra, phát sai phạm phát sinh, mà cần nâng cao khả phát hiện, ngăn ngừa quản trị rủi ro Ngồi cần nâng cao vai trị phận kiểm toán nội bộ, thực đánh giá độc lập hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ, đưa khuyến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội VCB Cần phải tiếp tục đề cao trách nhiệm tự kiểm tra ngân hàng tăng cường hoạt động kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tốn hoạt động ngân hàng Rủi ro có mặt nghiệp vụ ngân hàng, ngân hàng thương mại nói chung VCB nói riêng cần củng cố tăng cường quản trị rủi ro nghiệp vụ như: kiểm soát chặt chẽ rủi ro khoản rủi ro lãi suất thị trường, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, tiếp tục 88 hồn thiện máy ban kiểm sốt phù hợp với yêu cầu thực tế chuẩn mực quốc tế - Thực nghiêm túc kỷ cương điều hành, đề cao trách nhiệm người đứng đầu đơn vị phải thực lấy kết thực nhiệm vụ giao làm thước đo chủ yếu đánh giá cán 3.3.2 Điều kiện vi mô Kinh doanh lĩnh vực Ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt, tiềm ẩn nhiều rủi ro, vậy, ngân hàng nói chung VCB nói riêng phải hồn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng cách hiệu quả, qua viết xin đề xuất số điều kiện để hoàn thiện hệ thống KSNB ngân hàng Thứ nhất: Ban giám đốc có trách nhiệm thành lập, điều hành kiểm soát hệ thống kiểm soát nội phù hợp với mục tiêu tổ chức Để hệ thống vận hành tốt, cần tuân thủ số nguyên tắc như: Xây dựng mơi trường văn hóa trọng đến liêm chính, đạo đức nghề nghiệp với quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn quyền lợi Các quy trình hoạt động kiểm sốt nội văn hóa rõ ràng truyền đạt rộng rãi nội tổ chức Xác định rõ hoạt động tiềm ẩn nguy rủi ro cao Mọi hoạt động quan trọng phải ghi lại văn Bất kỳ thành viên tổ chức phải tuân thủ hệ thống kiểm soát nội Quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra giám sát Tiến hành định kỳ biện pháp kiểm tra độc lập Định kỳ kiểm tra nâng cao hiệu biện pháp kiểm soát nội Thứ hai: Đối với cơng tác kế tốn, cán tín dụng cần phải chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra sử dụng vốn vay thực kiểm tra sử dụng vốn vay thường xuyên, đảm bảo tháng/lần cho vay ngắn hạn tháng/lần cho vay trung dài hạn Bên cạnh việc kiểm tra vốn vay, cán tín dụng cần quan tâm đến nguồn tiền toán khách hàng, yêu cầu khách hàng, chủ đầu tư, người mua toán chuyển khoản 89 tài khoản khách hàng Chi nhánh để trả nợ tiền vay, không cho rút tiền mặt Cán tín dụng cần kiểm soát tài khoản tiền gửi khách hàng tránh tượng tiền tốn khách hàng khơng trả nợ mà sử dụng vào việc khác, nợ đến hạn khơng có khả trả cho ngân hàng Thứ ba, để nâng cao tính độc lập phận kiểm tra nội Chi nhánh, VCB cần phải tiến hành theo hướng tổ chức lại máy hoạt động Ban kiểm sốt HĐQT Phịng Kiểm toán nội trung ương kết hợp với việc tăng cường tính chủ động cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chi nhánh qua việc đan xen quản lý theo chiều ngang quản lý theo ngành dọc Việc tăng cường mối quan hệ Ban kiểm sốt HĐQT Phịng kiểm tốn nội nâng cao vai trò quản lý theo ngành dọc khâu kiểm tra, kiểm sốt có tác dụng làm tăng tính độc lập phận kiểm tra, kiểm soát đơn vị thành viên Thứ tư, Ngân hàng cần đưa chế giám sát kiểm tra hoạt động kiểm soát nội Đây trình theo dõi đánh giá chất lượng thực việc kiểm soát nội để đảm bảo triển khai, điều chỉnh mơi trường thay đổi, cải thiện có khiếm khuyết Cơ chế giám sát kiểm tra liên tục việc thực thủ tục kiểm soát nội thực trước hết thân người thực cơng việc, họ phải tự xem xét xem cơng việc tn thủ qui trình kiểm sốt nội ngân hàng chưa đưa ý tưởng cải tiến hoàn thiện thủ tục KSNB Cơ chế giám sát kiểm tra thứ hai việc kiểm tra riêng biệt việc thực thủ tục kiểm soát nội bộ, Ví dụ, thường xun rà sốt báo cáo chất lượng, hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá theo dõi việc ban lãnh đạo tất nhân viên có tuân thủ chuẩn mực ứng xử ngân hàng hay không Cuối cùng: Ngân hàng cần xây dựng tảng công nghệ đại, đảm bảo yêu cầu quản lý nội ngân hàng, thỏa mãn yêu cầu phát triển giao dịch kinh doanh ngày đa dạng, yêu cầu quản lý rủi ro, 90 quản lý khoản, có khả kết nối với ngân hàng khác Phát triển dịch vụ ngân hàng đại sở đảm bảo phòng chống rủi ro, bảo mật hoạt động an toàn 91 KẾT LUẬN Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ngân hàng thương mại nhà nước thực cổ phần hoá theo chủ trương Đảng Nhà nước, hoạt động cho vay thông thường ngân hàng tăng cường hoạt động thị trường liên ngân hàng nước quốc tế nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, góp phần tăng trưởng lợi nhuận Với quy mơ hoạt động lớn địa bàn quản lý rộng, đối tượng cho vay nhiều thành phần nên yêu cầu quản lý đặt việc đảm bảo hiệu hoạt động an tồn nguồn vốn VCB ln vấn đề cấp thiết, việc phát hiện, ngăn chặn hạn chế, khắc phục rủi ro Ban Lãnh đạo Ngân hàng quan tâm hàng đầu ưu tiên tổ chức triển khai thực Trong điều kiện đó, việc xây dựng hồn thiện hệ thống KSNB vấn đề tiên có ảnh hưởng quan trọng đến phát triển bền vững VCB góp phần phấn đấu thực thành cơng phương châm“An tồn hiệu - hội nhập quốc tế phát triển bền vững” Qua nghiên cứu thực tế hoạt động KSNB VCB, Học viên hoàn thành luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ” Luận văn khái quát tổng quan hình thành phát triển VCB, phân tích hệ thống hóa vấn đề liên quan đến KSNB, phòng ngừa xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng, đề cập đến lý luận hoạt động hệ thống KSNB VCB Bên cạnh luận văn phân tích, đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế cơng tác KSNB VCB tìm nguyên nhân hạn chế phát sinh Trên sở kết hợp với mục tiêu chiến lược hoạt động VCB đề xuất giải pháp cụ thể để tăng cường hồn thiện KSNB với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào việc hoàn thiện hoạt động KSNB phù hợp với chiến lược phát triển VCB 92 thời gian tới, thúc đẩy tăng trưởng an toàn hoạt động VCB gắn liền với thực mục tiêu, nhiệm vụ Chính phủ giao phục vụ cho nghiệp cơng nghiệp hoá, đại hoá đưa đất nước hội nhập ngày tốt trường quốc tế Với thời gian nghiên cứu chưa nhiều, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Học viên mong xem xét, góp ý thầy, giáo để luận văn hoàn chỉnh Xin chân thành biết ơn thầy, giáo tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện tốt để Học viên thực luận văn 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (2006), “Báo cáo hoạt động kiểm soát năm 2006”, Hà Nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (2007), “Báo cáo hoạt động kiểm soát năm 2007”, Hà Nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (2008), “Báo cáo hoạt động kiểm soát năm 2008”, Hà Nội Bộ Tài (2006), “Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam” Hà Nội Nguyễn Quang Quynh (2006), “Kiểm tốn tài chính”, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Quang Quynh (2008), “Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài chính, Hà Nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (2008), “Bản cáo bạch Vietcombank ngày 31/12/2008 ”, Hà Nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (2008), “Báo cáo kết hoạt động kinh doanh n ăm 2008”, Hà Nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (2008), “Điều lệ tổ chức hoạt động Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam”, Hà Nội 10 Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (2008),“Quyết định 66/NHNT.BKS ngày 09/05/2008 việc ban hành quy trình kiểm tốn nội bộ”, Hà Nội 11 Ngân hàng nhà nước Việt Nam (2006), “Số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 việc ban hành quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng”, Hà Nội 12 Ngân hàng nhà nước Việt Nam(2000), “Chỉ thị 03/2000/CT-NHNN việc tăng cường cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ”, Hà Nội 13 Ngân hàng nhà nước Việt Nam(2006), “Số 37/2006/QĐ-NHHH ngày 94 01/08/2006 việc ban hành quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng”, Hà Nội 14 Thủ tướng Chính phủ (2006), “Quyết định số 108/2006/QĐTTg ngày 19/05/2006”, Hà Nội 95 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU * Ở Hàn Quốc: 19 96 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VCB: Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ĐTPT: Đầu tư phát triển KTNB: Kiểm toán nội KSNB: Kiểm soát nội NHNN: Ngân hàng nhà nước NHNT: Ngân hàng ngoại thương NHTM: Ngân hàng thương mại TMCP: Thương mại cổ phần TCTD: Tổ chức tín dụng 97 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU * Ở Hàn Quốc: 19 Hồ sơ khách hàng lập gửi đến ngân hàng .61 Hồ sơ ngân hàng lập 62 Hồ sơ khách hàng ngân hàng lập 62 PHẦN MỞ ĐẦU * Ở Hàn Quốc: 19 Hồ sơ khách hàng lập gửi đến ngân hàng .61 Hồ sơ ngân hàng lập 62 Hồ sơ khách hàng ngân hàng lập 62 ... mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội. .. ngân hàng thương mại thực vai trò điều tiết tài nước phù hợp với vận động tài quốc tế 1.2 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần 1.2.1 Kiểm soát nội tổ chức hệ thống kiểm soát nội Ngân. .. Việt Nam 2.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Ngày 01 tháng 04 năm 1963, Ngân