LV Thạc sỹ_hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam

0 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .3 1.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng vai trị hệ thống Kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại .3 1.1.2 Vai trị hệ thống Kiểm sốt nội 1.2 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại .10 1.2.1 Kiểm soát nội tổ chức hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 10 1.2.2 Nội dung kiểm soát nội Ngân hàng thương mại .13 1.2.3 Các nhân tố chi phối chất lượng, hiệu kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 17 1.3 Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại .19 1.4 Bài học quốc tế xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại .21 1.4.1 Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Thái Lan 21 1.4.2 Hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Hàn Quốc 24 1.4.3 Bài học kinh nghiệm việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 26 2.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam.27 2.1.3 Hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam 28 2.1.4 Đặc điểm Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội .37 2.2 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam 39 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 39 2.2.2 Cơng tác kế tốn 46 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát 49 2.2.4 Kiểm toán nội 67 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 73 2.3.1 Những kết đạt 73 2.3.2 Những tồn nguyên nhân chủ yếu 76 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM .80 3.1 Chiến lược phát triển kinh doanh quản lý kinh doanh Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam đến năm 2020 .80 3.2.1.Sự cần thiết 81 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện .82 3.2.3 Nguyên tắc hoàn thiện 83 3.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 84 3.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 84 3.3.2 Hồn thiện hệ thống kế tốn 87 3.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt 90 3.3.4 Hoàn thiện kiểm toán nội 91 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 93 3.4.1 Điều kiện vĩ mô 93 3.4.2 Điều kiện vi mô 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NHNN :Ngân hàng nhà nước NH : Ngân hàng NHTM : Ngân hàng thương mại NHTMCPNTVN : Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam TCTD : Tổ chức tín dụng VCB : Vietcombank DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng kết thực số tiêu năm 2010 30 Bảng 2.2: Cơ cấu dư nợ theo khách hàng 30.06.2010 .32 Bảng 2.3: Cơ cấu dư nợ cho vay theo kỳ hạn 34 Bảng 2.4: Kết thực tiêu năm 2010 đại hội đồng cổ đông giao 36 Bảng 2.5 - Phân loại nợ trích lập dự phịng Vietcombank 39 Bảng 2.6: Bảng cấu lợi nhuận Vietcombank 41 Bảng 2.7: Một số tiêu kế hoạch năm 2011 .43 Bảng 8: Thẩm quyền phê duyệt tín dụng .65 Bảng 2.9: Thẩm quyền thời hạn cho vay dự án đầu tư 66 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu dư nợ tín dụng theo ngành kinh tế 31/12/2010 32 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu dư nợ tín dụng theo thành phần kinh tế 31/12/2010 32 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức kiểm soát nội ngân hàng thương mại 13 Sơ đồ 2.1 - Quy trình cho vay tổng thể Vietcombank .50 Sơ đồ 2.2 – Quy trình cho vay hạn mức giám đốc chi nhánh 55 Sơ đồ 2.3- Quy trình cho vay thơng qua HĐTD chi nhánh 56 Sơ đồ 2.4- Quy trình cho vay hạn mức Ban Tổng giám đốc 57 Sơ đồ 2.5- Quy trình cho vay thơng qua HĐTD hội sở 58 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động tín dụng lĩnh vực kinh doanh nguyên thuỷ ngân hàng tổ chức tín dụng Trong thời kỳ hội nhập kinh tế ngày sâu rộng, bối cảnh hoạt động ngân hàng dần mở cửa sau WTO việc cạnh tranh, thu hút khách hàng trở lên gay gắt Việc giữ khách hàng, thu hút khách hàng, đáp ứng yêu cầu khách hàng khuôn khổ hoạt động kinh doanh hệ thống ngân hàng đề cao, ví việc giao dịch không nghỉ trưa, giao dịch ngày thứ nói lên điều Tín dụng lĩnh vực kinh doanh mang lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Rủi ro tín dụng ln song hành với hoạt động tín dụng, khơng thể loại bỏ hồn tồn rủi ro tín dụng mà áp dụng biện pháp nhằm làm giảm thiểu rủi ro tín dụng Đứng góc độ quản lý ngân hàng tỷ lệ tổn thất dự kiến hoạt động ngân hàng ln tính tốn trước (gọi dự phịng rủi ro tín dụng) Khi ngân hàng hoạt động với mức rủi ro tín dụng khơng vượt q tỷ lệ tổn thất dự kiến coi thành cơng lĩnh vực quản trị rủi ro An toàn hoạt động tín dụng thước đo cho thịnh vượng ngân hàng Xuất phát từ nhu cầu quản trị rủi ro tín dụng, hệ thống kiểm sốt nội đời Kiểm soát nội khái niệm cịn Việt Nam Kiểm sốt nội với hệ thống văn hỗ trợ cơng nghệ thơng tin phục vụ góp phần tích cực vào việc kiểm sốt rủi ro tín dụng Thực tiễn ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam năm gần đây, rủi ro tín dụng có xu hướng tăng lên chưa kiểm sốt tốt Chính u cầu cấp bách đặt cho hệ thống kiểm soát nội giám sát hoạt động tín dụng kiểm sốt rủi ro tín dụng Từ yêu cầu thiết mà tác giả định chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam” 2 Mục tiêu đề tài: Mục tiêu đề tài nhằm làm sáng tỏ nội dung sau -Làm rõ hoàn thiện lý luận kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng Thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam -Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội lĩnh vực tín dụng VCB -Trên sở lý luận phân tích thực trạng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam, đưa giải pháp tăng cường vai trị kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Đối tượng phạm vi nghiên cứu: -Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng -Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Vietcombank Phương pháp nghiên cứu: Trong trình nghiên cứu để thực đề tài, tác giả sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu khác như: Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với phương pháp hệ thống hoá, thống kê, tổng hợp số liệu, tài liệu để nêu thực trạng đánh giá hoạt động kiểm soát nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam với hoạt động tín dụng từ đề xuất giải pháp hoàn thiện Cấu trúc luận văn gồm: Lời mở đầu Chương 1: Những vấn đề lý luận chung Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Kết luận CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng vai trị hệ thống Kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Tín dụng có nguồn gốc từ tiếng La tinh tức tin tưởng, tín nhiệm nói khác sử dụng tin tưởng tín nhiệm để thực quan hệ vay mượn lượng giá trị vật chất tiền tệ thời gian định Từ đó, quan hệ tín dụng hiểu quan hệ chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị (dưới hình thức tiền tệ vật) từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian định thu hồi lượng giá trị lớn lượng giá trị ban đầu Tín dụng biểu bên vận động đơn phương giá trị thuộc hai trình ngược chiều thời gian cụ thể Tóm lại: Tín dụng hiểu quan hệ vay mượn chủ thể kinh tế, chủ thể chuyển nhượng cho chủ thể khác quyền sử dụng lượng giá trị (có thể hình thức hàng hoá tiền tệ) với điều kiện thời gian định mà hai bên thoả thuận dựa nguyên tắc hoàn trả Khi Ngân hàng thực vai trị trung gian tín dụng tín dụng Ngân hàng hiểu hai giác độ sau: + Ngân hàng đóng vai trị huy động vốn: Các NHTM có khả thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi với thời hạn khác tổ chức kinh tế cá nhân kinh tế thơng qua hình thức tiền gửi với mức lãi suất khác + Ngân hàng đóng vai trò người cho vay: Dựa sở vốn huy động Ngân hàng thực cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân có nhu cầu sử dụng vốn để phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh tiêu dùng kinh tế Tín dụng Ngân hàng hiểu quan hệ vay mượn vốn lẫn Ngân hàng - Khách hàng đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên tổ chức kinh tế, cá nhân, dân cư kinh tế khoảng thời gian định dựa nguyên tắc có hoàn trả gốc lãi kỳ hạn Tuy nhiên phạm vi luận văn này, tác giả xem xét tín dụng Ngân hàng góc độ Ngân hàng người cho vay tín dụng Ngân hàng hiểu hợp đồng thể quan hệ vay mượn NHTM - bên chuyển nhượng tiền cho chủ thể có nhu cầu sử dụng vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh tiêu dùng thời gian định cam kết hoàn trả gốc lãi theo thời gian thoả thuận Về bản, hoạt động tín dụng NHTM khách hàng sau: Khách hàng vay vốn phải đảm bảo nguyên tắc: Sử dụng vốn vay mục đích thoả thuận hợp đồng tín dụng Hoàn trả nợ gốc lãi vốn vay thời hạn thoả thuận hợp đồng tín dụng Ngân hàng xem xét định cấp tín dụng Khách hàng có đủ điều kiện sau: Có lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân chịu trách nhiệm dân theo quy định pháp luật Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp Có khả tài đảm bảo trả nợ thời hạn cam kết Có dự án đầu tư, phương án kinh doanh khả thi có hiệu Thực quy định bảo đảm tiền vay theo quy định pháp luật Để quản trị rủi ro tín dụng, Ngân hàng ln khơng ngừng đa dạng hố hình thức tín dụng, phù hợp với nhu cầu khách hàng Căn vào tiêu thức khác nhau, tín dụng Ngân hàng khách hàng chia thành loại sau:  Căn vào thời gian, tín dụng Ngân hàng chia làm ba loại Tín dụng ngắn hạn khoản tín dụng có thời gian cho vay đến 12 tháng Loại hình tín dụng thơng thường áp dụng với nhiều loại hình khách hàng hình thức vay hạn mức hay lần Thơng thường khách hàng có phần tài sản để bảo đảm cho tồn vay Tín dụng trung hạn khoản tín dụng có thời gian cho vay từ 12 tháng đến 60 tháng Đây thường hình thức Ngân hàng cấp tín dụng cho dự án mua sắm máy móc thiết bị, dự án xây dựng nhà xưởng, kho bãi Thông thường tài sản hình thành từ vốn vay dùng để chấp Ngân hàng Tín dụng dài hạn khoản tín dụng có thời gian cho vay từ 60 tháng trở lên Đây thường hình thức Ngân hàng cấp tín dụng cho dự án mua sắm dây truyền thiết bị đồng bộ, dự án xây dựng sở hạ tầng Tài sản chấp chủ yếu tài sản hình thành từ vốn vay  Căn vào biện pháp bảo đảm, tín dụng Ngân hàng chia làm hai loại Tín dụng có bảo đảm tài sản khoản tín dụng mà theo nghĩa vụ trả nợ khách hàng cam kết bảo đảm thực tài sản cầm cố, chấp khách hàng vay bảo lãnh tài sản bên thứ ba Loại hình tín dụng đảm bảo cho Ngân hàng có độ an tồn cao hơn, khả vốn thấp Ngân hàng phát mại tài sản để thu hồi vốn trường hợp khách hàng khơng có khả tốn nợ đến hạn Tín dụng khơng có bảo đảm tài sản khoản tín dụng mà theo nghĩa vụ trả nợ khách hàng khơng cam kết bảo đảm thực tài sản cầm cố, chấp khách hàng bảo lãnh tài sản bên thứ ba Loại hình tín dụng rủi ro với Ngân hàng nên Ngân hàng áp dụng khách hàng có uy tín, Ngân hàng tín nhiệm khách hàng truyền thống, chiến lược Ngân hàng Nhìn chung, tín dụng Ngân hàng đóng vai trị quan trọng kinh tế, thúc đẩy trình tích tụ, tập trung vốn phân bổ lại nguồn lực đầu tư xã hội vào lĩnh vực kinh tế cách có hiệu Tín dụng hệ thống Ngân hàng lành mạnh phản ánh lực hấp thụ vốn kinh tế quốc gia; mức rủi ro thấp kinh tế điều kiện để kêu gọi dịng vốn từ bên đầu tư vào để phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên, Ngân hàng cho khách hàng vay đầu tư sản xuất kinh doanh thuộc nhiều lĩnh vực xây dựng, sản xuất công nghiệp, thương nghiệp, tiêu dùng, dịch vụ lữ hành nên sau cho vay quyền sở hữu vốn tạm thời tách khỏi quyền sử dụng vốn, tính chủ động Ngân hàng đi, dễ lâm vào bị động người vay vốn gặp rủi ro phần vốn hay tồn vốn Khi đó, tổn thất ngồi dự kiến rủi ro tín dụng 1.1.2 Vai trị hệ thống Kiểm soát nội Kiểm soát nội xem xét, đối chiếu đánh giá tính tuân thủ hoạt động, nghiệp vụ, định, sách, v.v so với luật qui định quan quản lý nhà nước Tại ngân hàng thương mại, Hệ thống kiểm soát nội tổng thể hệ thống văn qui định ngân hàng, chế kiểm soát cài đặt tất nghiệp vụ thuộc hệ điều hành ngân hàng, hệ thống thông tin báo cáo Cơ chế kiểm soát nội thiết lập nhu cầu kiểm soát hoạt động quản lý, điều hành, tác nghiệp đảm bảo tính tuân thủ nhằm hạn chế kiểm sốt rủi ro phát sinh qui trình nghiệp vụ hoạt động ngân hàng Thiết lập hệ thống kiểm soát nội phương thức nhằm quản lý giảm thiểu rủi ro hoạt động doanh nghiệp Rủi ro doanh nghiệp khả 88 - Tăng cường giám sát cán bộ: Khi ngân hàng có nhu cầu tuyển dụng nhân vào làm cơng tác kế tốn, cần lựa chọn người có đủ tố chất phù hợp với cơng việc kế tốn như: phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, cẩn thận, nhiệt tình nhằm hạn chế rủi ro xảy cho ngân hàng sau Nhân viên sau tuyển dụng cần đào tạo vững quy trình nghiệp vụ, nội quy quan phải trải qua thời gian tập cần thiết để đảm nhận cơng việc tốt Định kỳ ngân hàng thực đánh giá cán mặt: Theo dõi việc tuân thủ chấp hành sách, quy định, quy trình nghiệp vụ, chấp hành nội quy lao động, thái độ, trách nhiệm với công việc giao ngày, tư cách cán bộ, đạo đức nghề nghiệp, phản ánh khách hàng, phòng ban liên quan, việc phối hợp cơng tác đồng nghiệp… - Phịng ngừa rủi ro trình thực giao dịch Trong kế toán cho vay, trước phát tiền vay, phải kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, giải ngân đối tượng ghi rõ hợp đồng, giấy nhận nợ Trường hợp người thụ hưởng hợp đồng giấy nhận nợ không ghi rõ ràng (hợp đồng yêu cầu giải ngân chuyển tiền cho khách hàng A, giấy nhận nợ yêu cầu chuyển tiền cho khách hàng B), nhân viên kế toán trả lại yêu cầu cán tín dụng chỉnh sửa rõ ràng Trường hợp giải ngân tiền mặt yêu cầu khách hàng xuất trình chứng minh nhân dân có thêm giấy ủy quyền phải kiểm tra nội dung hợp lệ giấy ủy quyền Trường hợp khách hàng nhận nợ vay tốn cho nhiều người khác tổng số tiền mà kế toán chuyển chứng từ phải số tiền giải ngân Khi nhận yêu cầu thu nợ, thu lãi từ khách hàng hay cán tín dụng, kế tốn viên phải kiểm tra số dư tài khoản yêu cầu trích để thu nợ, thu lãi Trường hợp tài khoản khách hàng không đủ tiền, phải trả lại giấy đề nghị thu nợ, thu lãi cho khách hàng hay cán tín dụng thông báo cho khách hàng biết ngay, đặc biệt khoản vay đến hạn không thu chuyển sang nợ hạn 89 - Đối với cán kế toán: Cán kế toán phải tuân thủ tuyệt đối chế độ bảo mật thông tin, phép truy cập thông tin, liệu theo cấp độ quy định Tuyệt đối chấp hành nội quy công nghệ thông tin: sử dụng mật quy định, không để người khác biết mật không sử dụng mật người khác Nhìn chung, để giảm thiệt hại cho ngân hàng, bảo đảm cho hệ thống ngân hàng phát triển bền vững việc phịng ngừa rủi ro hồn thiện cơng tác kế tốn từ phải VCB trọng Song song với việc ghi chép theo chuẩn mực kế toán Việt Nam qui định Ngân hàng Nhà nước việc đào tạo, trang bị kỹ nghiệp vụ, giáo dục đạo đức, ý thức nghề nghiệp, kỷ luật lao động bố trí cán có trình độ lực phù hợp biện pháp nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội Hiện VCB áp dụng hình thức cán nhận hồ sơ vay khách, thẩm định hồ sơ, xét hạn mức cho khách hàng cán trình hạn mức cho vay Điều thiếu giám sát chéo cán quy trình duyệt hồ sơ khách hàng Đặc biệt xét duyệt hồ sơ cho vay cá nhân, cán tín dụng nhiều cịn hướng dẫn khách hàng đối phó với quy trình, quy định ngân hàng Chẳng hạn khách hàng cá nhân cần vay tiền, cán tín dụng lại hướng dẫn khách hàng lập dự toán xây dựng nhà (trong khách hàng xây nhà xong rồi) để hợp thức hóa hồ sơ khách hàng vay tiền Rõ ràng thiếu hiểu biết cán tín dụng mà thái độ chủ quan, dễ dãi tạo rủi ro cho hoạt động tín dụng NH Để cạnh tranh với NH nước ngồi vốn có kinh nghiệm quản trị lâu năm, tác giả kiến nghị thời gian tới cần có phân định cán nhận hồ sơ với cán thẩm định hồ sơ Hay cụ thể cần có phân tách chức năng, nhiệm vụ trách nhiệm phận là: phận marketing khách hàng, phận thẩm định phận cho vay 90 3.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt VCB doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, tiền tệ - lĩnh vực nhạy cảm, chịu điều chỉnh nhiều văn pháp luật, có quan hệ ảnh hưởng sâu rộng đến nhiều đối tượng khách hàng, tầng lớp xã hội vậy, thủ tục kiểm soát VCB cần thiết kế theo quy trình phù hợp với nguyên tắc KSNB Tuy nhiên, đôi chỗ thủ tục cịn mang tính hình thức, chưa thực có chiều sâu chưa phát huy hiệu cao Do vậy, để hoàn thiện thủ tục kiểm soát VCB cần phải thiết kế thủ tục theo hướng sau Thứ nhất: Dựa nguyên tắc phân cơng, phân nhiệm kiểm sốt nội bộ, VCB cần quy định chức năng, nhiệm vụ phịng ban hệ thống theo cán cấp quản lý (từ trưởng phịng/phó phịng trở lên) phải có trách nhiệm giám sát kiểm tra hoạt động phạm vi phận phân công quản lý Thứ hai: Trên sở phương châm “Tăng trưởng tín dụng thận trọng, tập trung nâng cao chất lượng hướng tới áp dụng chuẩn mực quốc tế, VCB cần phải thiết kế thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa rủi ro tín dụng, bao gồm: - Thiết lập môi trường làm việc công khai minh bạch - Hệ thống phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo nguyên tắc thận trọng có tính tập thể - Quy trình cấp tín dụng đảm bảo tách bạch ba chức kinh doanh, quản lý rủi ro tác nghiệp, nhằm tăng cường tính hiệu khâu, đồng thời đảm bảo giám sát lẫn khâu thông qua việc tn thủ quy trình cấp tín dụng - Mọi diễn biến khoản cấp tín dụng thể xác cập nhật hệ thống 91 - Xây dựng ban hành văn quản lý nội như: Giới hạn tín dụng khách hàng, phân định khu vực đầu tư, thành lập hội đồng tín dụng, phân cấp thẩm quyền cho phù hợp với lực cán bộ, quy trình tín dụng thống nhất, xếp hạng tín dụng nội bộ… 3.3.4 Hồn thiện kiểm tốn nội Theo quan điểm trước đây, KTNB chịu trách nhiệm kiểm tốn báo cáo tài tập trung vào cơng tác kiểm tra kế tốn, thơng tin tài doanh nghiệp Tuy nhiên, vai trò KTNB đại mở rộng, bao gồm cơng tác kiểm tốn tính hiệu tính tuân thủ hoạt động tư vấn hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Là người “bảo vệ giá trị cho doanh nghiệp”, KTNB giữ vai trò “quan sát viên độc lập” nhằm đảm bảo hoạt động công ty tuân thủ quy định pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh quy chế doanh nghiệp KTNB người “giám sát, bảo trì, nâng cấp hệ thống kiểm sốt nội bộ” vai trị đảm bảo hiệu kinh doanh xây dựng thủ tục kiểm sốt cần thiết Là cơng cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp, KTNB đem lại cho ngân hàng nhiều lợi ích Nhờ đó, ban giám đốc hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động quản lý rủi ro tốt quy mô độ phức tạp ngân hàng vượt tầm kiểm soát họ Thực tiễn giới cho thấy, doanh nghiệp có phận KTNB, thường khả gian lận thấp hiệu sản xuất kinh doanh cao Trong đó, cơng tác kiểm tốn nội ngân hàng nói chung VCB nói riêng chưa phát triển cụ thể như: tính pháp lý văn khơng cao, tính chủ quan cao dễ dàng bỏ qua số nguyên tắc nghề nghiệp, tính hồi nghi thấp mà chủ yếu quen thuộc Bởi vậy, VCB đặt vấn đề cần phải hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội vấn đề sau: - Chuẩn hóa quy trình chun mơn để đáp ứng u cầu xây dựng hệ thống kiểm tốn nội hồn chỉnh, vững mạnh 92 - Kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng phải tập trung vào việc xây dựng chiến lược phát triển phận công nghệ thông tin hai nhân tố giúp kiểm toán nội thành công - Việc quan trọng khơng tuyển dụng kiểm tốn viên trưởng, kiểm toán viên đào tạo họ, họ cần phải đào tạo kiến thức phương pháp làm việc kiểm toán viên thực thụ Một điều cần lưu ý nghiệp vụ kiểm toán nội khác nhiều kiểm tốn độc lập địi hỏi trình độ chun mơn kinh nghiệm cao Sau cùng, phận kiểm toán nội cần thực kiểm tốn thí điểm tốt có đánh giá công ty tư vấn độc lập, để rút kinh nghiệm trước bắt đầu xây dựng chiến lược kế hoạch kiểm tốn dài hạn Có thể nói kiểm tốn nội đem lại cho ngân hàng nhiều lợi ích Đây cơng cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý ngân hàng Thông qua công cụ này, ban giám đốc hội đồng quản trị kiểm soát hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Một ngân hàng có kiểm tốn nội làm gia tăng niềm tin cổ đơng, nhà đầu tư thị trường chứng khốn hệ thống quản trị ngân hàng Các thống kê giới cho thấy ngân hàng có phịng kiểm tốn nội thường có báo cáo hạn, báo cáo tài có mức độ minh bạch xác cao, khả gian lận thấp cuối hiệu kinh doanh cao so với ngân hàng khơng có phịng kiểm tốn nội Vì vậy, cơng tác kiểm tốn nội có vị trí, vai trị đặc biệt quan trọng hoạt động ngân hàng Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội phận kiểm toán nội cấu trúc nòng cốt quản trị điều hành doanh nghiệp, sở tảng, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng Do đó, VCB cần bước hồn thiện cơng tác góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, gia tăng giá trị cho ngân hàng 93 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 3.4.1 Điều kiện vĩ mô Với lĩnh vực kinh doanh đa dạng rộng khắp điều kiện để hệ thống KSNB VCB phát huy vai trò địi hỏi cần phải có hỗ trợ từ phía phủ NHNN ban hành sách cụ thể sau: Hồn thiện mơi trường pháp lý, mơ hình hoạt động VCB, tạo điều kiện cho VCB hoạt động phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Tăng cường quản lý, giám sát chặt chẽ quan quản lý nhà nước hoạt động VCB theo quy định pháp luật NHNN cần phối hợp với Bộ Tài hồn thiện khẩn trương ban hành hệ thống kế toán theo chuẩn mực kế toán quốc tế Xây dựng giải pháp hồn thiện phương pháp kiểm sốt kiểm toán nội TCTD phù hợp với chuẩn mực quốc tế Hoàn thiện hệ thống giám sát ngân hàng theo hướng: nâng cao chất lượng phân tích tình hình tài hệ thống cảnh báo sớm rủi ro tiềm ẩn hoạt động TCTD, phát triển thống cách thức giám sát ngân hàng sở lí luận thực tiễn, xây dựng cách tiếp cận hoạt động đánh giá chất lượng quản lí rủi ro nội TCTD NHNN cần phải có lộ trình để thời gian tới, tất TCTD Việt Nam phải áp dụng phân loại nợ theo Điều Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN (tức phân loại nợ không dựa theo phương pháp định lượng mà kết hợp phương pháp định tính) Khuyến khích TCTD áp dụng tính dự phịng rủi ro theo phương pháp chiết khấu dịng tiền cho mục đích quản trị nội theo dõi song song với phương pháp tính tỷ lệ cố định nay, lâu dài, nên áp dụng phương pháp chiết khấu dịng tiền theo thơng lệ quốc tế 94 Cần phải tiếp tục đề cao trách nhiệm tự kiểm tra ngân hàng tăng cường hoạt động kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán hoạt động ngân hàng Rủi ro có mặt nghiệp vụ ngân hàng, VCB cần củng cố tăng cường quản trị rủi ro nghiệp vụ như: kiểm soát chặt chẽ rủi ro khoản rủi ro lãi suất thị trường, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, tiếp tục hoàn thiện máy ban kiểm soát phù hợp với yêu cầu thực tế chuẩn mực quốc tế 3.4.2 Điều kiện vi mô Thứ nhất: Ban giám đốc có trách nhiệm thành lập, điều hành kiểm soát hệ thống kiểm soát nội phù hợp với mục tiêu NH Để hệ thống vận hành tốt, cần tuân thủ số ngun tắc như: Xây dựng mơi trường văn hóa trọng đến liêm chính, đạo đức nghề nghiệp với quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn quyền lợi người lao động Các quy trình hoạt động kiểm sốt nội văn hóa rõ ràng truyền đạt rộng rãi nội NH, xác định rõ hoạt động tiềm ẩn nguy rủi ro cao, hoạt động quan trọng phải ghi lại văn Bất kỳ thành viên tổ chức phải tuân thủ hệ thống kiểm soát nội Quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm tra giám sát Tiến hành định kỳ biện pháp kiểm tra độc lập Định kỳ kiểm tra nâng cao hiệu biện pháp kiểm soát nội Thứ hai, để nâng cao tính độc lập phận kiểm tra nội Chi nhánh, VCB cần phải tiến hành theo hướng tổ chức lại máy hoạt động Ban kiểm sốt HĐQT Phịng Kiểm tốn nội trung ương kết hợp với việc tăng cường tính chủ động cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm soát chi nhánh qua việc đan xen quản lý theo chiều ngang quản lý theo ngành dọc Việc tăng cường mối quan hệ Ban kiểm sốt HĐQT Phịng kiểm tốn nội nâng cao vai trò quản lý theo ngành dọc khâu kiểm tra, kiểm sốt có tác dụng làm tăng tính độc lập phận kiểm tra, kiểm soát đơn vị thành viên 95 Thứ ba, Ngân hàng cần đưa chế giám sát kiểm tra hoạt động kiểm soát nội Đây trình theo dõi đánh giá chất lượng thực việc kiểm soát nội để đảm bảo triển khai, điều chỉnh mơi trường thay đổi, cải thiện có khiếm khuyết Cơ chế giám sát kiểm tra liên tục việc thực thủ tục kiểm soát nội thực trước hết thân người thực cơng việc, họ phải tự xem xét xem cơng việc tn thủ qui trình kiểm sốt nội ngân hàng chưa đưa ý tưởng cải tiến hoàn thiện thủ tục KSNB Cơ chế giám sát kiểm tra thứ hai việc kiểm tra riêng biệt việc thực thủ tục kiểm soát nội Ví dụ, thường xun rà sốt báo cáo chất lượng, hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá theo dõi việc ban lãnh đạo tất nhân viên có tuân thủ chuẩn mực ứng xử ngân hàng hay không Cuối cùng: Ngân hàng cần xây dựng tảng công nghệ đại, đảm bảo yêu cầu quản lý nội ngân hàng, thỏa mãn yêu cầu phát triển giao dịch kinh doanh ngày đa dạng, yêu cầu quản lý rủi ro, quản lý khoản, có khả kết nối với ngân hàng khác Phát triển dịch vụ ngân hàng đại sở đảm bảo phòng chống rủi ro, bảo mật hoạt động an toàn 96 KẾT LUẬN Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ngân hàng thương mại nhà nước thực cổ phần hoá theo chủ trương Đảng Nhà nước, hoạt động cho vay thông thường ngân hàng tăng cường hoạt động thị trường liên ngân hàng nước quốc tế nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, góp phần tăng trưởng lợi nhuận Với quy mơ hoạt động lớn địa bàn quản lý rộng, đối tượng cho vay nhiều thành phần nên yêu cầu quản lý đặt việc đảm bảo hiệu hoạt động an tồn nguồn vốn VCB ln vấn đề cấp thiết, việc phát hiện, ngăn chặn hạn chế, khắc phục rủi ro Ban Lãnh đạo Ngân hàng quan tâm hàng đầu ưu tiên tổ chức triển khai thực Trong điều kiện đó, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB vấn đề tiên có ảnh hưởng quan trọng đến phát triển bền vững VCB góp phần thực thành cơng phương châm “An tồn hiệu - hội nhập quốc tế - phát triển bền vững” Qua nghiên cứu thực tế hoạt động KSNB VCB, Học viên hoàn thành luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam” Luận văn khái quát tổng quan hình thành phát triển VCB, phân tích hệ thống hóa vấn đề liên quan đến KSNB, phịng ngừa xử lý rủi ro tín dụng, đề cập đến lý luận hoạt động hệ thống KSNB VCB Bên cạnh luận văn phân tích, đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế cơng tác KSNB tìm ngun nhân hạn chế Trên sở kết hợp với mục tiêu chiến lược hoạt động VCB đề xuất giải pháp cụ thể để tăng cường hồn thiện KSNB với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào việc hồn thiện hệ thống KSNB phù hợp với chiến lược phát triển VCB thời gian tới, thúc đẩy tăng trưởng an toàn hoạt động VCB gắn liền với thực mục tiêu, nhiệm vụ Chính phủ giao phục vụ cho nghiệp cơng nghiệp hố, 97 đại hoá đưa đất nước hội nhập ngày tốt trường quốc tế Với thời gian nghiên cứu chưa nhiều, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Học viên mong xem xét, góp ý thầy, giáo để luận văn hồn chỉnh Em xin trân trọng cảm ơn 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo hoạt động kiểm sốt năm 2008, 2009, 2010 Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ Diệu, Tín dụng ngân hàng, NXB Thống kê Nguyễn Quang Quynh (2009), Kiểm tốn tài chính, NXB Tài Nguyễn Quang Quynh (2010), Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Báo cáo thường niên năm 2008,2009,2010 Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Điều lệ tổ chức hoạt động Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Quyết định 66/NHNT.BKS ngày 09/05/2008 việc ban hành quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng nhà nước Việt Nam, SỐ 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 việc ban hành quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng 10 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Chỉ thị 03/2000/CT-NHNN việc tăng cường cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội 11 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, số 37/2006/QĐ-NHHH ngày 01/08/2006 việc ban hành quy chế kiểm toán nội tổ chức tín dụng 12 Tạp chí Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam số năm 2008, 2009 số năm 2010 13 Tạp chí Ngân hàng số năm 2008, 2009 số năm 2010 99 Phụ lục 1: Mơ hình tổ chức Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TỔNG GIÁM ĐỐC UB QUẢN LÝ RỦI RO ALCO Phó Tổng Giám đốc HỘI ĐỒNG TÍN DỤNG TW Phó Tổng Giám đốc Kế tốn trưởng Quản lý kinh doanh vốn Kế tốn tài VCB Quản lý vốn liên doanh cổ phần Kế tốn tài Hội sở Quan hệ ngân hàng đại lý Ban triển khai VPĐD Mỹ Nhóm NC TL CT chuyển tiền Mỹ Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Quản lý rủi ro tín dụng Khách hàng Doanh nghiệp Trung tâm thẻ Quản lý nợ Quản lý rủi ro tín dụng Quản lý rủi ro tác nghiệp Chính sách tín dụng Quản lý rủi ro thị trường Văn phịng cơng đồn Quản lý ngân quỹ Công nợ Quản trị Tổng hợp Phân tích Chiến lược Đầu tư dự án Kế tốn quốc tế Quan hệ cơng chúng Tài trợ thương mại Trung tâm đào tạo Dịch vụ Tài khoản Khách hàng Tổng hợp tốn Chính sách sản phẩm Ngân hàng bán lẻ Trung tâm toán Tác nghiệp kinh doanh Trung tâm Dịch vụ Khách hàng Quản lý Xây dựng Sở giao dịch & 72 Chi nhánh Đơn vị nghiệp Vietcombank Tower Công ty Vinafico Hong Kong Cơng ty Cho th Tài Văn phịng đại diện Singapore Cơng ty Chứng khốn Ph T Quả 100 PHỤ LỤC 02 Danh sách hồ sơ vay vốn Vietcombank 1.1.Giấy đề nghị vay vốn: Theo mẫu Vietcombank 1.2.Các tài liệu lực pháp luật, lực hành vi dân sự, trách nhiệm dân khách hàng gồm: a Đối với pháp nhân, Doanh nghiệp tư nhân, Công ty hợp doanh: + Quyết định thành lập doanh nghiệp; + Đăng ký dinh doanh; + Giấy phép hành nghề (nếu có); + Điều lệ tổ chức hoạt động; + Quyết định bổ nhiệm người điều hành, kế tốn trưởng; + Quy chế tài (đối với Tổng công ty đơn vị thành viên); + Nghị Hội đồng quản trị hội đồng thành viên giao quyền cho Tổng Giám đốc/Giám đốc ký kết tài liệu, thủ tục liên quan vay vốn, chấp, cầm cố cho Vietcombank; + Giấy chứng nhận mã số doanh nghiệp xuất, nhập khẩu; + Giấy phép hạn ngạch XNK (nếu có); b Đối với nhân, hộ gia đình, tổ hợp tác: + Đăng ký kinh doanh (đối với trường hợp pháp luật có quy định phải đăng ký kinh doanh); + Hợp đồng hợp tác (đối với tổ hợp tác); + Chứng hành nghề (nếu có); + Xuất trình minh thư nhân dân, sổ hộ (cán tín dụng đối chiếu lưu photo hồ sơ) Lưu ý: Các tài liệu áp dụng khách hàng vay vốn đầu lần Vietcombank khách hàng có thay đổi lực pháp luật, lực hàng vi dân sự, trách nhiệm dân sự, đăng ký kinh doanh trình vay vốn 101 1.3.Tài liệu báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống, khả tài khách hàng người bảo lãnh (nếu có) gồm: - Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nếu có) 02 năm gần khách hàng pháp nhân Trường hợp với pháp nhân thành lập phải có bảng báo cáo số liệu tài chi tiết thời điểm vay vốn - Tài liệu thuyết trình khả tài cá nhân, hộ gia đình, tổ hợp tác, doanh nghiệp tư nhân 1.4.1 Đối với vay vốn ngắn hạn: Phương án sản xuất kinh doanh, dịch vụ khả thi có hiệu quả; có dự án, phương án phục vụ đời sống khả thi phù hợp pháp luật tài liệu văn có liên quan như: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, hợp đồng ngoại, chứng từ xuất nhập khẩu… 1.4.2 Đối với vay vốn trung dài hạn: Hồ sơ dự án đầu tư tài liệu liên quan đến dự án: Báo cáo nghiên cứu khả thi (luận chứng KTKT Báo cáo KTKT, văn định đầu tư cấp có thẩm quyền (nếu có), Quyết định phê duyệt tổng dư tốn cấp có thẩm quyền (nếu có), hồ sơ thiết kế, hợp đồng liên quan đến cung cấp thiết bị, tiêu thụ sản phẩm; Quyết định kết đấu thầu định đấu thầu; loại giấy phép: Quyết định giao đất, hợp đồng thuê đất để thực dự án, Giấy phép xây dựng, giấy phép xây dựng, giấy phép văn thỏa thuận sử dụng cơng trình hạ tầng, Văn chấp thuận Bộ, Sở Khoa học cơng nghệ mơi trường (nếu có) … 1.5 Các tài liệu chứng minh tính thích hợp, hợp lệ tài sản đảm bảo nợ vay; quyền sở hữu tài sản hợp pháp, hợp lệ bên chấp, cấm cố, bảo lãnh giá trị tài sản đảm bảo nợ vay đủ lớn so với mức tiền vay theo quy định Vietcombank PHỤ LỤC 03 Bảng tiêu tài TT Chỉ tiêu Nhóm tiêu tốn Khả tốn nhanh Khả toán hành Khả tốn ngắn hạn Nhóm tiêu hoạt động Vịng quay hàng tồn kho Chu kỳ hàng tồn kho Vòng quay tài khoản thu Chu kỳ khoản phải thu Vòng quay vốn lưu động Chu kỳ vốn lưu động Mức dộ tự chủ tài Hệ số nợ Tỷ suất tự tài trợ Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định Tỷ suất đầu tư Vốn lưu động thường xuyên Nhóm tiêu sinh lời Doanh lợi doanh thu (ROS) Doanh lợi tổng tài sản (ROA) Doanh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) Năm n Năm n+1 Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối % ... luận chung Hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương...2.1.3 Hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam 28 2.1.4 Đặc điểm Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội. .. hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Kết luận 3 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI