QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ

Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN MSSV: 12D340301088 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn i SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: THS: NGUYỄN QUANG NHƠN NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN MSSV: 12D340301088 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm toán Sao Việt LỜI CẢM ƠN Qua bốn năm học tập rèn luyện trường Đại học Tây Đơ, giúp em tích lũy vốn kiến thức chuyên môn; sau thời gian ba tháng thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, em tiếp cận với thực tế, học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nâng cao Đó nhờ hướng dẫn, giảng dạy nhiệt tình q thầy Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng; giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty kiểm tốn Sao Việt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q thầy, Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng, tất quý thầy, cô công tác trường, người tận tình giảng dạy chúng em suốt thời gian học tập trường, đặc biệt Thầy Nguyễn Quang Nhơn, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình thực hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, đến anh chị kiểm toán viên cơng tác cơng ty tận tình hướng dẫn, dạy, giúp đỡ cho em thời gian thực tập quý công ty Do hạn chế mặt thời gian đặc biệt hạn chế mặt kiến thức thân nên đề tài khơng tránh khỏi có sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý thầy cô anh chị công ty kiểm tốn để đề tài em hồn chỉnh Và hành trang quý giá giúp em bổ sung, hồn thiện kiến thức công việc sau Em xin gởi lời chúc đến quý thầy cô anh chị công ty kiểm tốn ln dồi sức khỏe ln thành công công việc sống Cần Thơ, Ngày 09 tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Bích Tiền GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tơi viết đề tài tơi thực Nội dung đề tài không giống với đề tài thực trước Các số liệu sử dụng đề tài hoàn toàn trung thực Nếu có sai phạm tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Cần Thơ, Ngày 09 tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Bích Tiền TĨM TẮT KHĨA LUẬN GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều người sử dụng, dĩ nhiên người sử dụng cần có thơng tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá thực trạng tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để đưa định kinh tế mang lại lợi ích cao Nền kinh tế ngồi nước ngày phát triển, tính cạnh tranh doanh nghiệp người sử dụng thông tin tài ngày cao, ln đòi hỏi thơng tin tài phải đáng tin cậy minh bạch tạo nên hệ khả nhận thông tin tài tin cậy, rủi ro thơng tin gia tăng, kiểm tốn độc lập đời để khắc phục rủi ro thông tin tài chính, đặc biệt kiểm tốn khoản mục doanh thu báo cáo tài Kiểm tốn khoản mục doanh thu phần hành kiểm toán quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Doanh thu yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, thông qua tiêu lợi nhuận doanh nghiệp xác định cách xác Bởi doanh thu ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu hoạt động doanh nghiệp kỳ, ảnh hương đến định cho vay hay đầu tư đối tượng quan tâm bên doanh nghiệp, ảnh hưởng đến quản lý Nhà nước công tác điều hành Ban lãnh đạo doanh nghiệp Các cơng ty kiểm tốn q trình hoạt động, ln khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn khoản mục này, với mục tiêu hiểu rõ thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ” thực Qua đề tài giúp cho nhà quản lý có nhìn đắn thực trạng kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục doanh thu nói riêng công ty Nội dung chủ yếu đề tài giới thiệu khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu, sau đó, đánh giá hồn thiện quy trình Cơng ty SVC Qua việc phân tích, tác giả thấy điểm mạnh hạn chế tồn Cơng ty SVC Từ đó, tác giả đề số giải pháp ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nói riêng BCTC nói chung tương lai GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn viii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ix SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn x SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.3.1.1 Số liệu sơ cấp 1.3.1.2 Số liệu thứ cấp 1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 1.3.2.1 Phương pháp so sánh 1.3.2.2 Phương pháp phân tích .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Giới hạn nội dung 1.4.2 Giới hạn không gian 1.4.3 Giới hạn thời gian 1.4.4 Đối tượng nghiên cứu .3 1.5 Cấu trúc đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Phương pháp luận 2.1.1 Khái niệm kiểm tốn vấn đề có liên quan 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán 2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan 2.1.2 Một số vấn đề chung kế toán doanh thu .7 2.1.2.1 Khái niệm doanh thu 2.1.2.2 Thời điểm xác nhận doanh thu 2.1.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán doanh thu 2.1.3 Một số vấn đề chung kiểm toán khoản mục doanh thu 2.1.3.1 Đặc điểm số trường hợp gian lận, sai sót xảy kiểm toán khoản mục doanh thu .9 2.1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu .11 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm toán BCTC .11 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 11 2.2.1.1 Tiền kế hoạch 11 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 13 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 16 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm toán Sao Việt 2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 16 2.2.2.2 Thu thập chứng kiểm toán .16 2.2.2.3 Lựa chọn phần tử thử nghiệm 16 2.2.2.4 Thực thử nghiệm 17 2.2.2.5 Lập hồ sơ kiểm toán .19 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn 19 2.3 Phương pháp nghiên cứu 21 2.3.1 Phương pháp phân tích, mơ tả, tổng hợp 21 2.3.2 Phương pháp quan sát 21 2.3.3 Phương pháp liệt kê 21 2.3.4 Phương pháp so sánh, đối chiếu 21 2.3.5 Phương pháp phân tích biến động 21 2.3.6 Phương pháp phân tích đối ứng 22 2.3.7 Phương pháp chọn mẫu 22 2.3.8 Phương pháp kiểm tra chi tiết 22 2.3.9 Phương pháp đánh giá .22 CHƯƠNG 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT VÀO THỰC TẾ 22 3.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 22 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 24 3.1.3 Các dịch vụ công ty 26 3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán .26 3.1.3.2 Dịch vụ tư vấn 26 3.1.3.3 Dịch vụ khác 27 3.1.4 Tình hình hoạt động công ty 27 3.1.4.1 Đặc điểm khách hàng .27 3.1.4.2 Kết hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt chi nhánh Cần Thơ qua năm (2013-2015) .28 3.1.5 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển .30 3.1.5.1 Thuận lợi 30 3.1.5.2 Khó khăn……………………………………………………… ….29 3.1.5.3 Định hướng phát triển 31 3.2 Thực quy trình Kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH CBTSXK Hồng Gia 32 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 32 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt 3.2.1.1 Tìm hiểu khái quát khách hàng 32 3.2.1.2 Mục đích kiểm tốn đơn vị khách hàng .35 3.2.1.3 Thực thủ tục phân tích sơ 36 3.2.1.4 Hiểu biết hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 39 3.2.1.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán xác lập mức trọng yếu .43 3.2.2 Giai đoạn thực Kiểm toán 48 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát 48 3.2.2.2 Thực thử nghiệm .52 3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 64 3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu thực tế với quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 65 3.3.1 Giống 65 3.3.2 Khác 65 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 68 4.1 Đánh giá ưu điểm, nhược điểm quy trình kiểm tốn doanh thu .68 4.1.1 Ưu điểm 68 4.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 68 4.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 68 4.1.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn .69 4.1.2 Nhược điểm 70 4.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 70 4.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 70 4.1.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn .71 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ 72 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 72 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 73 4.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 74 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 5.1 Kết luận 74 5.2 Kiến nghị .75 5.2.1 Đối với cơng ty kiểm tốn 75 5.2.2 Đối với Công ty SVC .76 5.2.3 Đối với quan có liên quan 76 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xiii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt năm trước, thu thập giải trình cho biến động bất thường " G140 " G140 Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan Đối với doanh thu ngoại tệ, cần kiểm tra tính hợp lý tỷ giá áp dụng để quy đổi " G140 Kiểm tra chi tiết hồ sơ khoản giảm trừ doanh thu lớn năm, đảm bảo quy định bán hàng DN luật thuế " G140 " G150 Kiểm tra tính hợp lý lô hàng bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm " G140 Kiểm tra tính trình bày doanh thu báo cáo " G140 III Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm, đối chiếu Sổ Cái - Đối chiếu doanh thu theo khách hàng tháng, loại hàng hóa dịch vụ với tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… số lượng, giá trị giải thích chênh lệch lớn (nếu có) - Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ VAT năm 5.1 5.2 5.3 Kiểm tra tính kỳ doanh thu Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán trước….ngày sau… Ngày kể từ ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xvi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt tài IV Thủ tục kiểm tốn khác (Nguồn: Cơng ty TNHH kiểm tốn Sao Việt) PHỤ LỤC 02 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 202.951.876.354 267.353.999.957 I Tiền khoản tương đương tiền 110 6.194.515.846 12.185.204.517 Tiền 111 6.194.515.846 12.185.204.517 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 122 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 125.087.593.391 216.067.923.362 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 116.245.604.739 209.015.641.862 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 8.841.988.652 2.975.281.500 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xvii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 IV Hàng tồn kho 140 12.897.631.651 38.940.209.692 Hàng tồn kho 141 12.897.631.651 38.940.209.692 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 58.772.135.466 160.662.386 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 484.951.397 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 436.277.386 139.277.386 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 57.850.906.683 21.385.000 200 130.607.932.337 58.819.948.825 I Các khoản phải thu dài hạn 210 0 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định 219 220 24.533.099.287 33.596.201.104 Tài sản cố định hữu hình 221 24.533.099.287 33.596.201.104 - Nguyên giá 222 60.133.918.387 60.133.918.387 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 B - TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 4.077.000.000 (35.600.819.100) (26.537.717.283) 224 225 xviii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá 231 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo 255 hạn VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 106.074.833.050 25.223.747.721 268 106.074.833.050 25.223.747.721 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 333.559.808.691 326.173.948.782 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 205.576.469.897 194.788.947.507 I Nợ ngắn hạn 310 168.231.469.897 194.788.947.507 Phải trả người bán ngắn hạn 311 5.882.292.303 7.963.346.854 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 47.482.849.826 309.719.895 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 13.193.420 103.117.998 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xix SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 317 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 875.011.971 790.408.863 319 1.100.241.177 20.856.943.359 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 112.877.881.600 164.765.410.538 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 324 II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh 334 37.345.000.000 doanh Phải trả nội dài hạn 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 12 Dự phòng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 127.983.338.794 131.385.001.275 I Vốn chủ sở hữu 410 127.983.338.794 131.385.001.275 Vốn góp chủ sở hữu 411 46.973.830.000 46.973.830.000 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền 411a GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 37.345.000.000 xx SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm toán Sao Việt biểu - Cổ phiếu ưu đãi 411b Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ (*) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 421 81.009.508.794 84.411.171.275 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a 84.411.171.275 83.522.510.518 - LNST chưa phân phối kỳ 421b (3.395.662.481) 888.660.757 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 333.559.808.691 326.173.948.782 phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 ( Nguồn: Tổng hợp từ số liệu kiểm toán năm 2015 cơng ty TNHH CBTSXK Hồng Gia) GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xxi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt PHỤ LỤC 03 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH CBTSXK HỒNG GIA Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm trước số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 612.895.228.734 615.588.786.821 Giá vốn hàng bán 11 585.887.982.576 583.583.012.776 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 27.007.246.158 32.005.774.045 Doanh thu hoạt động tài 21 6.912.778.513 8.587.903.354 Chi phí tài 22 12.028.920.742 14.267.294.789 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 3.939.267.575 5.103.260.411 Chi phí bán hàng 25 14.568.218.151 16.555.896.652 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 8.784.109.076 8.577.948.326 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) (25 + 26)) 30 (1.461.223.298) 1.192.537.632 11 Thu nhập khác 31 685.092.091 250.000.000 12 Chi phí khác 32 2.619.531.274 504.999.993 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 612.895.228.734 624.481.843.307 - xxii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền 8.893.056.486 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm toán Sao Việt 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (1.934.439.183) (254.999.993) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 (3.395.662.481) 937.537.639 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 48.876.882 (3.395.662.481) 888.660.757 Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần ( Nguồn: Tổng hợp từ số liệu kiểm toán năm 2015 cơng ty TNHH CBTSXK Hồng Gia) PHỤ LỤC 04 KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN C110 Cơng ty TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên khách hàng: Cơng ty TNHH CBTSXK HỒNG GIA Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2015 Nội dung: KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN Người thực Tên Chương Ngày 16/01/2016 Người soát xét Người soát xét KTV thực thử nghiệm kiểm sốt để đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt tình sau (Chọn tình phù hợp với chu trình này) Khi KTV kì vọng kiểm soát bán hàng, phải thu thu tiền hoạt động có hiệu Chỉ thực thử nghiệm không cung cấp đầy đủ chứng chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Việc thực thử nghiệm kiểm sốt có hiệu việc thực thử nghiệm ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIỀN Mục tiêu kiểm Kiểm sốt Ký sốt hiệu (1) (2) (3) (1) :“Tính có • Hóa đơn bán hàng KS1 thật”: Doanh lập Đơn hàng GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn Tần suất (4) Mỗi giao Thủ tục kiểm tra Tham KSNB chiếu (5) (6) 1.Chọn mẫu ngẫu C120 nhiên 40 Hóa đơn xxiii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt thu, phải thu ghi Lệnh xuất kho nhận sổ phải phê duyệt có thật • Đối chiếu Phiếu xuất kho với hóa đơn để đảm bảo khoản doanh thu khơng bị xuất hóa đơn ghi sổ kế tốn nhiều lần (2) :“Tính đầy • Chứng từ vận chuyển, KS2 đủ”: Doanh thu, Đơn đăt hàng, Phiếu khoản phải xuất hàng phải thu thu tiền đánh số thứ tự để kiểm ghi nhận sốt, so sánh với hóa đầy đủ đơn số lượng xuất, thời gian xuất • [Định kì], phải tiến KS3 hành đối chiếu cơng nợ với KH Các chênh lệch phải điều tra, xử lý (3): “Tính xác”: Doanh thu, khoản phải thu thu tiền ghi nhận xác, đối tượng (4): “Tính đánh giá”: Các khoản phải thu KH ghi nhận theo giá trị thu hồi • Giá bán hóa đơn [người có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với Bảng giá cộng lại trước chuyển cho KH KS4 • [Hàng tháng] kế toán lập biên đối chiếu nợ phải thu với phòng kinh doanh KS5 •[Người có thẩm quyền] đánh giá khả toán KH trước bán chịu KS6 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn dịch năm Đối chiếu Đơn đặt hàng, Lệnh xuất kho, Phiếu xuất kho Mỗi giao dịch Chọn tháng năm để mượn Chứng từ vận chuyển, Đơn đặt hàng, phiếu xuất hàng Kiểm tra việc đánh STT có liên tục khơng Hàng Chọn tháng/q tháng/ năm để mượn Quý… Biên đối chiếu công nợ với KH Đối chiếu số liệu với sổ kế toán Xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) Mỗi 4.Căn hóa đơn giao chọn bước (1): dịch Kiểm tra, đối chiếu giá bán với Bảng giá áp dụng thời điểm Xem xét phê duyệt có thay đổi giá bán Hàng 5.Chọn tháng tháng năm để mượn Biên đối chiếu phận Đối chiếu số liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) Người Chọn khách hàng có có số dư nợ lớn Kiểm thẩm tra hồ sơ đánh giá quyền] lực khách hàng đánh phê duyệt bán giá khả chịu toán KH xxiv SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền C130 C140 C120 C150 C160 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt • [BP chịu trách nhiệm] lập Báo cáo phân tích tuổi nợ hàng tháng, trình lãnh đạo xem xét trước bán chịu Hàng Chọn tháng để tháng mượn Báo cáo phân tích tuổi nợ Kiểm tra số liệu phân tích báo cáo Xem xét KH dư nợ q hạn trích lập dự phòng chưa C170 KẾT LUẬN KTV tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: TRUNG BÌNH Thực TNCB cấp độ: THẤP KTV không tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: CAO Các khiếm khuyết KSNB cần nêu Thư quản lý (Tham chiếu: ) GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xxv SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt PHỤ LỤC 05 BẢNG KIỂM TRA CHI TIẾT MẪU DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ĐVT: Đồng Ngày chứng từ Số chứng từ 05/01/2015 Diễn giải TK Nợ TK Có 0045 Tôm chân trắng đông 131 511 953.321.152  09/01/2015 0069 Tôm chân trắng đông 112 511 1.252.361.114  20/01/2015 0124 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 3.242.166.321  22/01/2015 0131 Tôm chân trắng đông 131 511 3.100.353.222  25/01/2015 0147 Tôm chân trắng đông 131 511 1.123.321.225  29/01/2015 0172 Tôm thẻ đông lạnh 112 511 422.144.554  03/03/2015 0359 Tôm chân trắng đông 131 511 3.214.456.048  07/03/2015 0384 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 535.452.055  17/03/2015 0434 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 2.180.445.366  21/03/2015 0456 Tôm chân trắng đông 131 511 4.155.501.442  26/03/2015 0481 Tôm chân trắng đông 112 511 740.224.509  29/03/2015 0515 Tôm chân trắng đông 131 511 3.663.525.079  11/04/2015 0575 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 2.504.222.177  24/04/2015 0640 Tôm chân trắng đông 131 511 2.121.909.090  26/04/2015 0653 Tôm chân trắng đông 131 511 467.145.840  06/07/2015 0975 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 5.671.000.000  10/07/2015 0997 Tôm chân trắng đông 112 511 86.758.916  17/07/2015 1034 Tôm chân trắng đông 131 511 3.162.034.019  GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xxvi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Số tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt 22/07/2015 1069 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 610.886.269  25/07/2015 1085 Tôm chân trắng đông 131 511 5.918.829.361  03/08/2015 1127 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 3.957.835.110  05/08/2015 1139 Tôm chân trắng đông 131 511 539.114.090  19/08/2015 1139 Tôm chân trắng đông 131 511 5.615.090.204  20/08/2015 1213 Tôm thẻ đông lạnh 112 511 1.510.724.634  26/08/2015 1244 Tôm chân trắng đông 131 511 4.511.500.000  06/10/2015 3245 Tôm thẻ đông lạnh 112 511 790.439.328  11/10/2015 3284 Tôm chân trắng đông 131 511 747.858.210  15/10/2015 3315 Tôm chân trắng đông 112 511 2.972.010.618  17/10/2015 3339 Tôm chân trắng đông 131 511 3.919.236.333  Ngày Số TK TK chứng từ chứng từ Nợ Có Số tiền 22/10/2015 3375 Tôm thẻ đông lạnh 112 511 5.400.920.616  23/10/2015 3387 Tôm chân trắng đông 131 511 2.102.340.001  25/10/2015 3412 Tôm chân trắng đông 131 511 823.771.829  30/10/2015 3653 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 3.780.493.211  05/11/2015 3955 Tôm chân trắng đông 131 511 4.252.047.568  09/11/2015 3980 Tôm thẻ đông lạnh 112 511 2.592.800.000  15/11/2015 4152 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 262.061.368  16/11/2015 4167 Tôm chân trắng đông 131 511 3.085.158.512  29/11/2015 4235 Tôm thẻ đông lạnh 112 511 51.713.352  30/11/2015 4239 Tôm chân trắng đông 112 511 3.499.793.800  03/12/2015 4262 Tôm chân trắng đông 131 511 4.153.400.000  09/12/2015 4315 Tôm chân trắng đông 112 511 951.760.667  10/12/2015 4327 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 4.367.372.593  12/12/2015 4340 Tôm chân trắng đông 131 511 987.154.370  14/12/2015 4355 Tôm chân trắng đông 112 511 1.566.333.848  17/12/2015 4381 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 6.383.765.467  19/12/2015 4398 Tôm chân trắng đông 131 511 5.688.000.000  22/12/2015 4417 Tôm thẻ đông lạnh 112 511 370.260.468  28/12/2015 4449 Tôm thẻ đông lạnh 131 511 5.725.604.000  29/12/2015 4461 Tôm chân trắng đông 131 511 6.135.970.657  30/12/2015 4479 Tôm chân trắng đông 131 511 2.918.919.695  Diễn giải GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xxvii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt : Khớp: tờ khai hải quan hàng xuất khẩu, hóa đơn thương mại : Khớp: hóa đơn GTGT, chứng từ xuất hàng PHỤ LỤC 06 BẢNG KIỂM TRA CHI TIẾT MẪU CHỨNG TỪ LÃI NGÂN HÀNG VÀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ ĐVT: Đồng Ngày chứng từ Số CT Diễn giải 05/01/2015 010 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.320-21.380) 251.110.000  16/01/2015 014 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.320-21.380) 264.528.100  22/01/2015 021 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.320-21.380) 255.690.500  29/01/2015 030 Lãi tiền gửi 355.900.865  04/02/2015 035 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.310-21.360) 269.972.809  15/02/2015 037 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.310-21.360) 250.569.125  19/02/2015 042 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.310-21.360) 261.215.541  28/02/2015 045 Lãi tiền gửi 420.258.415  10/04/2015 061 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.570-21.630) 251.110.000  17/04/2015 063 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.570-21.630) 250.215.300  29/04/2015 078 Lãi tiền gửi 263.849.701  10/06/2015 096 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.765-21.825) 359.972.809  25/06/2015 098 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.765-21.825) 258.210.900  29/06/2015 104 Lãi tiền gửi 320.868.830  10/09/2015 302 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840) 270.562.352  12/09/2015 305 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840) 350.780.520  22/09/2015 326 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840) 268.569.500  25/09/2015 330 C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840) 230.800.560  29/09/2015 341 Lãi tiền gửi 230.550.850  GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xxviii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Số tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt 03/11/2015 496 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345) 279.450.900  10/11/2015 515 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345) 360.500.430  19/11/2015 534 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345) 218.560.458  23/11/2015 569 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345) 229.500.850  06/12/2015 590 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530) 251.500.690  13/12/2015 623 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530) 229.940.360  25/12/2015 657 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530) 345.539210  27/12/2015 665 C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530) 297.929.250  30/12/2105 677 Lãi tiền gửi 265.950.300  : Khớp với bảng kê ngân hàng PHỤ LỤC 07 BẢNG KIỂM TRA CHỨNG TỪ CUT – OFF ĐVT: Đồng Ngày chứng từ Số chứng từ TK Nợ 28/12/2015 4447 Hàng bán SeaFoods HD.20.MFS 131 511 5.725.604.000  28/12/2015 4450 TP bán công ty CP thủy sản Việt Hưng 131 511 757.532.875  28/12/2015 4451 TP bán công ty CP thủy sản Tây Đô 131 511 3.560.403.446  29/12/2015 4460 TP bán HD.75 ZUHAIR 131 511 29/12/2015 4461 Hàng bán SeaFoods HD.55.MFS 131 511 5.135.970.657  6.135.970.657  29/12/2015 4462 TP bán công ty TNHH TP XK Nam Hải 131 511 2.212.785.742  30/12/2015 4476 TP bán công ty CP thủy sản 131 511 844.285.545  Nội dung TK Có Số tiền Tây Đô 30/12/2015 4477 Hàng bán HD.67.MK.EIE 131 511 30/12/2015 4478 TP bán HD.81 ZUHAIR 131 511 5.918.919.695  3.665.484.657  30/12/2015 4479 Bán TP HD.67 MK-PIMA Inv.01 131 511 6.918.919.695  09/01/2016 0659 Hàng bán SeaFoods 131 511 3.239.694.334 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn HD.001.MFS xxix SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền  Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm tốn Sao Việt 09/01/2016 0658 TP bán công ty CP thủy sản Tây Đô 131 511 598.355.454  07/01/2016 0155 Hàng bán HD.001.ADREANZOON 131 511 1.456.740.909  04/01/2016 0089 TP bán HD.001 ZUHAIR 131 511 3.102.706.666  03/01/2016 0080 Bán TP HD.001 PIMA Inv.01 MK- 131 511 3.228.000.000  03/01/2016 0079 TP bán công ty CP thủy sản Tây Đô 131 511 745.777.778  03/01/2016 0078 Hàng bán HD.001.MK.EIE 131 511 1.144.100.000  02/01/2016 0016 TP bán công ty CP thủy sản Việt Hưng 131 511 427.450.000  02/01/2016 0015 TP bán công ty TNHH TP XK Nam Hải 131 511 316.337.778  : Phù hợp với hóa đơn 2015 ghi nhận doanh thu 2015 : Phù hợp với hóa đơn 2016 ghi nhận doanh thu 2016 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xxx SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền ... Trọng yếu thi u thơng tin thi u tính xác thơng tin ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài chính.(VSA 320) GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền Hồn thi n quy trình... ngừng hồn thi n quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn khoản mục này, với mục tiêu hiểu rõ thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu đề tài “Hồn thi n quy... doanh thu nói riêng công ty Nội dung chủ yếu đề tài giới thi u khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu, sau đó, đánh giá hồn thi n quy trình Cơng ty SVC Qua việc phân tích, tác giả thấy