CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUANBảng tổng hợp số liệuChương trình kiểm toán – Soát xét giao dịch với các bên liên quan và thuyết minhDanh sách giao dịch và số dư với các bên liên quanPhản hồi xác nhận và yêu cầu xác nhận Mẫu thư xác nhận số liệu với thành viên chủ chốtMẫu thư xác nhận với bên liên quan
H140 1/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH * Đánh dấu vào thích hợp Stt Mơ tả H140* Bảng tổng hợp số liệu H140 Chương trình kiểm tốn – Sốt xét giao dịch với bên liên quan thuyết minh H141 Danh sách giao dịch số dư với bên liên quan H142 Phản hồi xác nhận yêu cầu xác nhận H147 Mẫu thư xác nhận số liệu với thành viên chủ chốt H148 Mẫu thư xác nhận với bên liên quan I Có Khơng áp dụng Khơng MỤC TIÊU KIỂM TỐN Cơ sở dẫn liệu Đảm bảo bên liên quan xác định phù hợp, giao dịch tương ứng số dư ngày kết thúc kỳ kế toán ghi nhận đầy đủ xác sổ C, A, O/Tính đầy đủ, Tính xác, Tính hữu Đảm bảo tất giao dịch với bên liên quan phân loại phù hợp ghi nhận kỳ A, Classification, Cut-off/Tính xác, Phân loại, Đúng kỳ Đảm bảo giao dịch với bên liên quan thực theo điều khoản tương đương với điều khoản áp dụng giao dịch ngang giá Đảm bảo khoản vay/nợ với BGĐ ghi nhận đầy đủ xác ngày kết thúc kỳ kế toán LẬPĐảm bảo tất thuyết minh cần thiết liên quan đến giao dịch với bên liên ĐỘC - TRUNG THỰC - MINH BẠCH quan lập xác thơng tin trình bày mơ tả phù hợp BCTC II A/Tính xác C, A, O/Tính đầy đủ, Tính xác, Tính hữu P&D/Trình bày thuyết minh RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU Từ kết phần lập kế hoạch [tham chiếu giấy làm việc phần A800], xác định mức độ rủi ro theo sở dẫn liệu khoản mục (chi tiết theo TK kiểm tra khoản mục) vào bảng đây: Cơ sở dẫn liệu E/Tính hữu R&O/ Quyền nghĩa vụ C/Tính đầy đủ V/Đánh giá A/Tính xác Cutoff/Đún g kỳ Classification /Phân loại Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) P&D/Trình bày thuyết minh H140 2/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Rủi ro cấp độ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao) III XEM XÉT BIỆN PHÁP XỬ LÝ KIỂM TOÁN III.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục Rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục biện pháp xử lý kiểm toán đề xuất lấy từ giấy làm việc phần A800 Nếu phát rủi ro có sai sót trọng yếu khác q trình kiểm tốn, KTV cần cập nhật giấy làm việc phần A800 bảng này: Các rủi ro có sai sót trọng yếu Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng Ghi thủ tục kiểm toán (*) (*) Lưu ý: Đối với rủi ro cụ thể rủi ro đáng kể, rủi ro gian lận,… KTV phải thiết kế thủ tục phù hợp để xử lý rủi ro cụ thể cách sửa đổi thủ tục nêu mục III.2 bổ sung thủ tục thủ tục nêu mục III.2 (KTV tham khảo thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung CTKTM - BCTC 2019) III.2 Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thơng tin thuyết minh trọng yếu) ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 3/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: SOÁT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Lưu ý: Đối với thử nghiệm bản, xem xét câu hỏi gợi ý (bao gồm không giới hạn) để thiết kế, lựa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp trả lời “Có” Khi KTV xem xét lựa chọn, sửa đổi/bổ sung loại bỏ thủ tục kiểm tốn tương ứng với bước CTKiT Có • Số dư giá trị giao dịch khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? • Các nhà cung cấp khách hàng có phải bên liên quan khơng? • Có kiểm sốt để đảm bảo giao dịch với bên liên quan quan trọng người có thẩm quyền BQT phê duyệt khơng? • Có giao dịch với bên liên quan ký kết kỳ không? Bước C Có khoản vay nợ với BGĐ cổ đơng khơng? Bước D • Số dư khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? • Có giao dịch với bên liên quan mà chất khác với hình thức khơng? Bước E • Các giao dịch với bên liên quan có nằm ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường đơn vị khơng? • Có giao dịch với bên liên quan mà chất khác với hình thức khơng? Có dấu hiệu gian lận từ giao dịch vớiBẠCH bên liên quan khơng? ĐỘC LẬP•- TRUNG THỰC - MINH Bước F • Ý kiến Bước B • Khơng Các điều khoản với nhà cung cấp khách hàng có bất thường khơng? Bước G • Các điều khoản với nhà cung cấp khách hàng có bất thường khơng? • Có sai sót điều chỉnh khơng điều chỉnh kỳ trước khơng? Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 4/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Có • IV Khơng Ý kiến Có dấu hiệu gian lận từ giao dịch với bên liên quan khơng? Bước H • Có khơng tn thủ khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng kỳ trước khơng? • Có thay đổi sách kế tốn kỳ khơng? • Có khoản vay nợ với BGĐ cổ đơng khơng? • Có giao dịch quan trọng với bên liên quan mà đơn vị thực kỳ không? KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH Theo ý kiến tôi, từ thủ tục lập kế hoạch, chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán Người lập: Người soát xét 1: Ngày: Ngày: Người soát xét 2: Ngày: ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 5/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) Ghi chú: Khi lựa chọn thực bước B, C, D, E, F, G, H nêu trên, KTV phải thực thủ tục cụ thể (nếu phù hợp) nêu bước tương ứng tờ CTKiT - Loại bỏ thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết bổ sung thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu thực tế đơn vị kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể Xử lý sở dẫn liệu A Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng Thủ tục chung Thu thập phân loại giao dịch với bên liên quan đối chiếu với sổ Lập biểu tổng hợp số liệu dựa BCTC kỳ số liệu kiểm toán kỳ trước E, A Thu thập bảng giao dịch bên liên quan với thông tin chi tiết theo tên bên liên quan mối quan hệ họ với đơn vị, chất giao dịch, số lượng giao dịch chi tiết khác Đối chiếu tổng hợp chi tiết với bảng tổng hợp số liệu E, A Thực thủ tục phân tích Thực thủ tục phân tích sau: (a) C, E, A So sánh giao dịch với bên liên quan kỳ với kỳ trước xác nhận giải thích với hiểu biết KTV mơ hình kinh doanh đơn vị So sánh giao dịch với bên liên quan, tiền lương thù lao thành viên quản lý chủ chốt năm năm trước; So sánh số dư nợ phải thu nợ phải trả với bên liên quan cuối năm với cuối năm trước; (b) Soát xét khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện, khoản mục bất thường; Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Xem xét liệu có rủi ro cụ thể phát từ thực thủ tục phân tích dẫn đến giao dịch với bên liên quan chứa đựng sai sót trọng yếu khơng ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH B Xác định bên liên quan Sốt xét thơng tin cung cấp BQT BGĐ xác định tên tất bên liên quan biết thực thủ tục sau tính đầy đủ thơng tin này: C, E, A (a) Soát xét HSKiT chung giấy làm việc kỳ trước để biết tên bên liên quan biết, trao đổi với KTV khác, KTV tiền nhiệm, KTV nội để thu thập thông tin bên liên quan; (b) Thảo luận với BGĐ cấp quản lý từ hiểu biết đơn vị, lập cập nhật danh sách bên liên quan; Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 6/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: SOÁT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Xử lý sở dẫn liệu Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng (c) Phỏng vấn ghi chép liên quan cán bộ, nhân viên BQT với DN khác; (d) Sốt xét hồ sơ cổ đơng để xác định tên cổ đơng hoặc, phù hợp, thu thập danh sách cổ đơng từ sổ đăng ký cổ đơng; (e) Sốt xét Biên họp cổ đông BQT, BGĐ, BKS hồ sơ pháp lý có liên quan khác sổ đăng ký lợi ích BGĐ; (f) Sốt xét tờ khai thuế công ty thông tin khác cung cấp cho quan thuế, tờ khai thơng tin giao dịch liên kết; (g) Sốt xét hóa đơn phản hồi qua lại luật sư để tìm dấu hiệu tồn bên liên quan giao dịch với bên liên quan; (h) Phỏng vấn lưu hồ sơ loại loại trợ cấp loại ủy thác khác thiết lập cho lợi ích nhân viên tên nhân quản lý nhân viên đó; (i) Sốt xét giao dịch lớn có điều khoản thương mại bất thường, ví dụ: giá bất thường, lãi suất, bảo lãnh, thời hạn trả nợ, điều kiện toán bất thường; (j) Sốt xét danh sách lợi ích BGĐ báo cáo BGĐ So sánh khách hàng nhà cung cấp xem xét liệu có liên kết điều khoản thương mại bất thường không; (k) Thu thập tên nhân quản lý chủ chốt So sánh khách hàng nhà cung cấp xem xét liệu có liên kết điều khoản thương mại bất thường khơng; (l) Sốt xét khách hàng nhà cung cấp để biết tên địa bên liên lạc nhằm xem xét có kết nối khơng Nếu có, xem xét liệu có điều khoản thương mại bất thường không; ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH (m) Xem xét liệu chất mức độ giao dịch đầu tư có tạo bên liên quan, có, so sánh bên liên quan với khách hàng nhà cung cấp xem xét liệu có điều khoản thương mại bất thường không; (n) Xem xét giao dịch khơng kế tốn ghi nhận, ví dụ: nhận cung cấp dịch vụ miễn phí; (o) Xem xét khoản vay không lãi suất khoản cho vay lại bên kỳ Nếu có, vấn để hiểu rõ chất xác định xem có bên liên quan khơng Xem xét tính đầy đủ hoạt động kiểm sốt việc ủy Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 7/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: SOÁT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Xử lý sở dẫn liệu Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng quyền ghi chép giao dịch với bên liên quan giao dịch nằm hoạt động kinh doanh thông thường đơn vị Kiểm tra tất thành viên nhóm kiểm toán lưu ý tất bên liên quan xác định thông báo tất bên liên quan xác định C Số dư với bên liên quan C, E, A Lập bảng biến động số dư nợ thành viên BGĐ người liên quan khác Đảm bảo thông tin khoản vay với BGĐ đầy đủ, cho phép hạch toán phù hợp C, E, A Phỏng vấn ghi chép lợi ích BGĐ công ty khác, quan hệ đối tác kinh doanh không hợp C, E, A Thu thập xác nhận số tiền điều khoản trả nợ từ Thành viên BGĐ/người liên quan C, E, A Lưu ý: Nghị định 71/2017/NĐ-CP quản trị công ty đại chúng cấm công ty cho vay cho giám đốc trừ trường hợp định Phỏng vấn lưu hồ sơ có lợi ích BGĐ giao dịch giao dịch quản lý công ty BGĐ xem xét liệu có phải thuyết minh khơng C, E, A Xem xét có tồn số dư nợ phải thu với bên liên quan khơng thể thu hồi khơng Nếu có, kiểm tra xem đơn vị lập dự phòng chưa C, E, A Kiểm tra khoản toán sau ngày kết thúc kỳ kế tốn (nếu có) Cut-off, A Gửi thư xác nhận: E, A - Gửi thư xác nhận cho bên liên quan xác định (trên sở chọn mẫu) để xác nhận số dư, giao dịch thực hiện… (kết hợp với phần hành liên quan) - Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch số liệu sổ kế toán thư xác nhận (nếu có) ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Thu thập giải trình văn BGĐ việc ghi chép trình bày số dư giao dịch với bên liên quan D R&O Các giao dịch với bên liên quan Soát xét tài liệu kế toán ghi chép khác cho giao dịch số dư lớn bất thường, giao dịch cụ thể ghi nhận vào cuối kỳ gần cuối kỳ cho giao dịch nằm hoạt động kinh doanh thơng thường Ví dụ: C, E, A, V, P&D Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 8/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Xử lý sở dẫn liệu (a) Các giao dịch với điều khoản bất thường; (b) Các giao dịch thiếu lý kinh doanh hợp lý; (c) Các giao dịch có chất khác với hình thức; (d) Các giao dịch xử lý phê duyệt không thường xuyên; (e) Các giao dịch lớn có số lượng lớn với số khách hàng nhà cung cấp định so với nhà cung cấp khác; (f) Các giao dịch không ghi sổ nhận cung cấp dịch vụ quản lý miễn phí; (g) Các giao dịch bán hàng với mức chiết khấu lớn bất thường; (h) Các giao dịch với thỏa thuận quay vòng – bán hàng với cam kết mua lại; (i) Các giao dịch theo hợp đồng có điều khoản thay đổi trước hết hạn; (j) Xác nhận ngân hàng xác nhận pháp lý thu thập phần thủ tục kiểm toán; (k) Biên họp cổ đông BQT; (l) Các ghi chép tài liệu khác xem cần thiết hồn cảnh đơn vị Sốt xét tất số dư sổ mua bán hàng cuối hàng tháng để xác định khoản mục có tên bên liên quan E, A, C Thảo luận tính chất, mục đích điều khoản giao dịch bất thường với BGĐ vấn liệu có tham gia bên liên quan không E, A, C Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH E Các giao dịch lớn phạm vi hoạt động kinh doanh thông thường Thu thập bảng kê thu nhập giao dịch khác (tạm ứng, cho vay, vay, mua, bán hàng hóa, tài sản…) với thành viên chủ chốt (BQT/BGĐ,…) bên liên quan khác Kiểm tra giao dịch bên liên quan khơng xác định trước nằm ngồi phạm vi hoạt động kinh doanh thông thường lưu hồ sơ đánh giá rủi ro cấp độ sở dẫn liệu cụ thể (A800) E, A, C, v Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 9/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Xử lý sở dẫn liệu - Kiểm tra tính đầy đủ, xác bảng kê (đối chiếu với hợp đồng lao động, Biên họp Đại hội đồng cổ đơng, BQT, BGĐ chứng từ kế tốn liên quan, …); - Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ với bên liên quan (xem xét phê duyệt tính tuân thủ quy định đơn vị); - Kiểm tra loại thuế phát sinh từ giao dịch với bên liên quan kê khai hạch toán đầy đủ chưa; - Kiểm tra thông tin DN tuân thủ việc kê khai giao dịch với bên liên quan cho quan thuế Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng E, A, C, V, P Đối với công ty đại chúng, kiểm tra khoản vay cho bên liên quan có phê duyệt theo qui định quản trị công ty áp dụng cho công ty đại chúng Kiểm tra hợp đồng thỏa thuận (nếu có), đánh giá liệu: (a) Có tham gia bên liên quan không; (b) Lý kinh tế cho thấy họ tham gia vào gian lận việc lập BCTC; (c) Các điều khoản giao dịch có phù hợp với giải thích BGĐ khơng; (d) Các giao dịch hạch toán thuyết minh phù hợp không; (e) Các giao dịch phê duyệt đắn Khi khơng có hình thức kiểm sốt thức đó, thu thập giải trình BGĐ tính hợp lệ giao dịch xem xét tham gia BGĐ giao dịch F C, A Giao dịch mua bán theo giá thị trường hợp BCTCTHỰC khẳng định/tuyên bố giao dịch với bên liên ĐỘC 1LẬPTrường - TRUNG - MINH BẠCH V, C, A quan thực theo giá thị trường: (a) Xem xét phù hợp quy trình quản lý BGĐ để hỗ trợ sở dẫn liệu này; (b) Xác minh nguồn gốc và/hoặc liệu bên hỗ trợ sở liệu Kiểm tra tính xác, tính đầy đủ tính phù hợp; (c) Đánh giá tính phù hợp giả định đưa G Các bên liên quan giao dịch với bên liên quan quan trọng chưa xác định thông báo trước E, C Trường hợp có bên liên quan giao dịch với bên liên quan mà chưa BGĐ xác định cơng bố trước đó, xác định liệu tình cho thấy có tồn mối quan hệ hay giao Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 10/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Xử lý sở dẫn liệu Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng dịch với bên liên quan không Khi xác nhận thu thập: C, E, A (a) Kịp thời thơng báo cho nhóm kiểm tốn thơng tin chi tiết; (b) u cầu BGĐ xác định tất giao dịch với bên liên quan xác định; (c) Phỏng vấn lưu hồ sơ lý thông tin chưa xác định trước kiểm sốt lại khơng thể phát thông báo mối quan hệ giao dịch đó; (d) Sốt xét ghi chép kế tốn cho giao dịch với bên liên quan xác định này; (e) Xác minh điều khoản giao dịch kiểm tra xem giao dịch có hạch tốn thuyết minh phù hợp không; (f) Yêu cầu lưu hồ sơ chất mối quan hệ; (g) Phỏng vấn với BGĐ lưu hồ sơ xem xét liệu có bên liên quan giao dịch chưa thuyết minh không; (h) Trong trường hợp BGĐ cố tình khơng thuyết minh bên liên quan giao dịch với bên liên quan quan trọng, xem xét có cần thiết đánh giá lại độ tin cậy phản hồi BGĐ không Trao đổi với BQT đơn vị vấn đề sau (nếu có): - BGĐ đơn vị khơng thơng báo cho KTV bên liên quan giao dịch quan trọng với bên liên quan; - Việc xác định giao dịch quan trọng với bên liên quan chưa cho phép phê duyệt hợp lý dẫn đến hành vi gian lận đáng ngờ; - Bất đồng KTV BGĐ đơn vị việc hạch toán thuyết minh giao dịch quan trọng với bên liên quan; - Hành vi không tuân thủ pháp luật quy định liên quan ngăn cấm hạn chế số loại giao dịch cụ thể với bên liên quan; C, E, A ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Các khó khăn việc xác định bên nắm quyền kiểm soát cao đơn vị kiểm tốn H Trình bày thuyết minh Xem xét cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC khoản mục để đảm bảo việc trình bày thuyết minh phù hợp P&D Đảm bảo giao dịch với bên liên quan BGĐ tổng hợp cho KTV đầy đủ P&D Đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp P&D Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 13/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH (Logo Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại VAS)…, Ngày… tháng… năm… Kính gửi: [Tên thành viên chủ chốt] Chức danh: Địa chỉ: Fax: Kính thưa Q vị, “Cơng ty TNHH Kiểm toán ABC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Q vị vui lòng điền thơng tin vào mẫu Thư xác nhận (đính kèm), ký tên gửi trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi trước ngày theo địa sau: Công ty TNHH Kiểm tốn ABC Địa : Người nhận : Ơng/Bà……………….- Kiểm toán viên Điện thoại : Fax : Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/hoặc xác nhận gốc gửi đường bưu điện Q Ơng/Bà vui lòng đính kèm phản hồi thư xác nhận giấy tờ tùy thân chứng minh nhân dân thẻ cước công dân,… Thư xác nhận thiết kế nhằm cung cấp cho kiểm tốn viên thơng tin giao dịch số dư với bên liên quan Công ty chúng tơi Xin vui lòng cung cấp giải thích/thơng tin chi tiết tất mục có thông tin, gạch chéo mục Xin cảm ơn hợp tác Quý vị ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Kính thư, (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 14/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Kính gửi: Địa Người nhận Điện thoại Fax : [Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC] : : [Ơng/Bà……… ]- Kiểm tốn viên : : Cơng ty CP Sản xuất Thương mại VAS THƯ XÁC NHẬN CỦA THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT Họ tên thành viên: Chức danh: Tôi xác nhận cung cấp cho kiểm tốn viên đầy đủ thơng tin xác nội dung sau đây: Thu nhập mà đã/sẽ nhận từ Công ty, lợi ích trực tiếp/gián tiếp có từ giao dịch bán hàng, mua hàng, hợp đồng chuyển nhượng, hợp đồng thuê, cho vay, vay, hợp đồng bảo lãnh hay giao dịch khác với [Công ty CP Sản xuất Thương mại VAS] giai đoạn từ ngày 01/01/2019 đến (xem Phụ lục - đính kèm) Số dư nợ phải thu/phải trả với [Công ty CP Sản xuất Thương mại VAS] ngày 31/12/2019 (xem Phụ lục - đính kèm) Các giao dịch giai đoạn từ ngày 01/01/2019 đến số dư nợ phải thu/phải trả ngày 31/12/2019 [Công ty CP Sản xuất Thương mại VAS] với (a) thành viên mật thiết gia đình tơi; (b) doanh nghiệp/tổ chức mà thành viên mật thiết gia đình tơi trực tiếp/gián tiếp nắm quyền kiểm sốt (xem Phụ lục - đính kèm) ĐỘC Trân LẬPtrọng, - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Ngày tháng năm (Chữ ký, họ tên) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 15/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH PHỤ LỤC A – THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT Số trả năm 2019 Nội dung Số phải trả 31/12/2019 Ghi Thu nhập Lương, BHXH, BHYT khoản phụ cấp Tiền thưởng, khoản hoa hồng nhận Cổ tức/Lợi nhuận chia Trợ cấp khác (bao gồm: chi phí khám chữa bệnh, thuê nhà, thuê xe, hàng hóa, dịch vụ khác Cơng ty tốn,…) Quyền mua cổ phiếu Công ty Giao dịch khác Tạm ứng Cho Công ty vay Vay Công ty Được Công ty bảo lãnh Bảo lãnh cho Công ty Các giao dịch khác (mô tả cụ thể…… ) B– BÊN LIÊN QUAN KHÁC CÓ MỐI QUAN HỆ VỚI THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT ĐỘC Tên Bên liên Mô tả giao quan mối THỰC - MINH LẬP - TRUNG dịch (1) quan hệ Giá trị giao dịch BẠCH năm 2019 Số dư nợ phải thu/phải trả 31/12/2019 Các điều khoản/thỏa thuận (giá cả, lãi suất, bảo lãnh, tốn…) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 16/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH (1) Bao gồm: • • • • • Mua/bán hàng (thành phẩm hay SPDD); Mua/bán TSCĐ tài sản khác; Cung cấp hay nhận dịch vụ; Giao dịch đại lý; Giao dịch thuê tài sản; Chuyển giao nghiên cứu phát triển; Thỏa thuận giấy phép; Các khoản tài trợ (bao gồm cho vay góp vốn tiền vật); Bảo lãnh chấp; Các hợp đồng quản lý; (Logo Công ty Cổ phần Sản xuât Thương mại VAS) … ,Ngày…….tháng…….năm…… THƯ XÁC NHẬN VỚI BÊN LIÊN QUAN Kính gửi: Địa chỉ: Fax: Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư giao dịch với bên liên quan cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Công ty Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư/các giao dịch liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2019 sau: Số tiền Quý vị phải trả/phải thu Giao dịch phát sinh năm: Cổ tức nhận/đã chia Bán hàng /Mua hàng Mượn tiền/Cho mượn tiền ….… : ………………………… VND/USD (1) : : : : ………………………… VND/USD (1) ………………………… VND/USD (1) ………………………… VND/USD (1) ………………………… VND/USD (1) Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính ĐỘC đắn LẬPcủa - TRUNG số dư/cácTHỰC giao dịch- MINH nêu BẠCH gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi trước ngày… theo địa sau: CƠNG TY TNHH Kiểm toán ABC Địa : Người nhận : Điện thoại : Fax : Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/hoặc xác nhận gốc gửi đường bưu điện Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 17/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH Nếu bên phản hồi thư xác nhận cá nhân, Quý Ơng/Bà vui lòng đính kèm phản hồi thư xác nhận giấy tờ tùy thân chứng minh nhân dân thẻ cước công dân,… (2) Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư, (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận ……………………………… Chúng xác nhận số dư/các giao dịch nêu Đúng Chúng xác nhận số dư/ giao dịch nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: Chữ ký: Đóng dấu(nếu có) (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Tên: Chức vụ: Lưu ý: (1) Tùy theo đặc điểm khách hàng thực tế kiểm toán, KTV cần thiết kế nội dung thông tin cần xác nhận cho phù hợp hiệu (2) Tùy đối tượng phản hồi thư xác nhận cá nhân hay tổ chức mà KTV xem xét để lưu ý thư xác nhận cho phù hợp nhằm tăng độ tin cậy phản hồi thư xác nhận VI MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Cơ sở dẫn liệu Đảm bảo bên liên quan xác định phù hợp, giao dịch tương ứng số dư ngày kết thúc kỳ kế toán ghi nhận đầy đủ xác sổ C, A, O/Tính đầy đủ, Tính xác, Tính hữu Đảm bảo tất giao dịch với bên liên quan phân loại phù hợp ghi nhận kỳ A, Classification, Cut-off/Tính xác, Phân loại, Đúng kỳ Đảm bảo giao dịch với bên liên quan thực theo điều khoản tương đương với điều khoản áp dụng giao dịch ngang giá LẬPĐảm bảo khoản vay/nợ với BGĐ BẠCH ghi nhận đầy đủ xác ĐỘC - TRUNG THỰC - MINH ngày kết thúc kỳ kế toán 10 Đảm bảo tất thuyết minh cần thiết liên quan đến giao dịch với bên liên quan lập xác thơng tin trình bày mơ tả phù hợp BCTC VII A/Tính xác C, A, O/Tính đầy đủ, Tính xác, Tính hữu P&D/Trình bày thuyết minh RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU Từ kết phần lập kế hoạch [tham chiếu giấy làm việc phần A800], xác định mức độ rủi ro theo sở dẫn liệu khoản mục (chi tiết theo TK kiểm tra khoản mục) vào bảng đây: Cơ sở dẫn liệu E/Tính R&O/ Quyền C/Tính đầy đủ V/Đánh giá A/Tính Cutoff/Đún Classification /Phân loại Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) P&D/Trình bày H140 18/27 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: SỐT XÉT GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ THUYẾT MINH hữu nghĩa vụ xác g kỳ thuyết minh Rủi ro cấp độ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao) VIII XEM XÉT BIỆN PHÁP XỬ LÝ KIỂM TỐN III.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục Rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục biện pháp xử lý kiểm toán đề xuất lấy từ giấy làm việc phần A800 Nếu phát rủi ro có sai sót trọng yếu khác q trình kiểm toán, KTV cần cập nhật giấy làm việc phần A800 bảng này: Các rủi ro có sai sót trọng yếu Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng Ghi thủ tục kiểm toán (*) (*) Lưu ý: Đối với rủi ro cụ thể rủi ro đáng kể, rủi ro gian lận,… KTV phải thiết kế thủ tục phù hợp để xử lý rủi ro cụ thể cách sửa đổi thủ tục nêu mục III.2 bổ sung thủ tục ngồi thủ tục nêu mục III.2 (KTV tham khảo thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung CTKTM - BCTC 2019) III.2 Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 19/27 Lưu ý: Đối với thử nghiệm bản, xem xét câu hỏi gợi ý (bao gồm không giới hạn) để thiết kế, lựa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp trả lời “Có” Khi KTV xem xét lựa chọn, sửa đổi/bổ sung loại bỏ thủ tục kiểm tốn tương ứng với bước CTKiT Có 11 12 Ý kiến Bước B • Số dư giá trị giao dịch khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? • Các nhà cung cấp khách hàng có phải bên liên quan khơng? • Có kiểm sốt để đảm bảo giao dịch với bên liên quan quan trọng người có thẩm quyền BQT phê duyệt khơng? • Có giao dịch với bên liên quan ký kết kỳ khơng? Bước C • 10 Khơng Có khoản vay nợ với BGĐ cổ đơng khơng? Bước D • Số dư khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? • Có giao dịch với bên liên quan mà chất khác với hình thức khơng? Bước E • Các giao dịch với bên liên quan có nằm ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường đơn vị khơng? • Có giao dịch với bên liên quan mà chất khác với hình thức khơng? • Có dấu hiệu gian lận từ giao dịch với bên liên quan không? Bước F Các điều khoản với nhà cung cấp khách hàng có bất thường khơng? ĐỘC LẬP•- TRUNG THỰC - MINH BẠCH 13 14 Bước G • Các điều khoản với nhà cung cấp khách hàng có bất thường khơng? • Có sai sót điều chỉnh khơng điều chỉnh kỳ trước khơng? • Có dấu hiệu gian lận từ giao dịch với bên liên quan không? Bước H • Có khơng tn thủ khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng kỳ trước khơng? Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 20/27 Có Khơng • Có thay đổi sách kế tốn kỳ khơng? • Có khoản vay nợ với BGĐ cổ đơng khơng? • Có giao dịch quan trọng với bên liên quan mà đơn vị thực kỳ không? Ý kiến IX KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH Theo ý kiến tôi, từ thủ tục lập kế hoạch, chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán Người lập: Người soát xét 1: Ngày: Ngày: Người soát xét 2: Ngày: ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H140 21/27 Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) Ghi chú: Khi lựa chọn thực bước B, C, D, E, F, G, H nêu trên, KTV phải thực thủ tục cụ thể (nếu phù hợp) nêu bước tương ứng tờ CTKiT - Loại bỏ thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết bổ sung thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu thực tế đơn vị kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể Xử lý sở dẫn liệu J Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng Thủ tục chung Thu thập phân loại giao dịch với bên liên quan đối chiếu với sổ Lập biểu tổng hợp số liệu dựa BCTC kỳ số liệu kiểm toán kỳ trước E, A Thu thập bảng giao dịch bên liên quan với thông tin chi tiết theo tên bên liên quan mối quan hệ họ với đơn vị, chất giao dịch, số lượng giao dịch chi tiết khác Đối chiếu tổng hợp chi tiết với bảng tổng hợp số liệu E, A Thực thủ tục phân tích Thực thủ tục phân tích sau: (c) C, E, A So sánh giao dịch với bên liên quan kỳ với kỳ trước xác nhận giải thích với hiểu biết KTV mơ hình kinh doanh đơn vị So sánh giao dịch với bên liên quan, tiền lương thù lao thành viên quản lý chủ chốt năm năm trước; So sánh số dư nợ phải thu nợ phải trả với bên liên quan cuối năm với cuối năm trước; (d) Soát xét khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện, khoản mục bất thường; Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Xem xét liệu có rủi ro cụ thể phát từ thực thủ tục phân tích dẫn đến giao dịch với bên liên quan chứa đựng sai sót trọng yếu khơng K Xác định bên liên quan Sốt xét thơng tin cung cấp BQT BGĐ xác định tên tất bên liên quan biết thực thủ tục sau tính đầy đủ thơng tin này: ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH C, E, A (p) Soát xét HSKiT chung giấy làm việc kỳ trước để biết tên bên liên quan biết, trao đổi với KTV khác, KTV tiền nhiệm, KTV nội để thu thập thông tin bên liên quan; (q) Thảo luận với BGĐ cấp quản lý từ hiểu biết đơn vị, lập cập nhật danh sách bên liên quan; (r) Phỏng vấn ghi chép liên quan cán bộ, nhân viên BQT với DN khác; (s) Sốt xét hồ sơ cổ đơng để xác định tên cổ đơng hoặc, phù hợp, thu thập danh sách cổ đơng từ sổ đăng ký cổ đơng; Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 22/27 Xử lý sở dẫn liệu (t) Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng Sốt xét Biên họp cổ đông BQT, BGĐ, BKS hồ sơ pháp lý có liên quan khác sổ đăng ký lợi ích BGĐ; (u) Sốt xét tờ khai thuế công ty thông tin khác cung cấp cho quan thuế, tờ khai thơng tin giao dịch liên kết; (v) Sốt xét hóa đơn phản hồi qua lại luật sư để tìm dấu hiệu tồn bên liên quan giao dịch với bên liên quan; (w) Phỏng vấn lưu hồ sơ loại loại trợ cấp loại ủy thác khác thiết lập cho lợi ích nhân viên tên nhân quản lý nhân viên đó; (x) Sốt xét giao dịch lớn có điều khoản thương mại bất thường, ví dụ: giá bất thường, lãi suất, bảo lãnh, thời hạn trả nợ, điều kiện toán bất thường; (y) Sốt xét danh sách lợi ích BGĐ báo cáo BGĐ So sánh khách hàng nhà cung cấp xem xét liệu có liên kết điều khoản thương mại bất thường không; (z) Thu thập tên nhân quản lý chủ chốt So sánh khách hàng nhà cung cấp xem xét liệu có liên kết điều khoản thương mại bất thường khơng; (aa) Sốt xét khách hàng nhà cung cấp để biết tên địa bên liên lạc nhằm xem xét có kết nối khơng Nếu có, xem xét liệu có điều khoản thương mại bất thường không; (ab) Xem xét liệu chất mức độ giao dịch đầu tư có tạo bên liên quan, có, so sánh bên liên quan với khách hàng nhà cung cấp xem xét liệu có điều khoản thương mại bất thường không; (ac) Xem xét giao dịch khơng kế tốn ghi nhận, ví dụ: nhận cung cấp dịch vụ miễn phí; (ad) Xem xét khoản vay không lãi suất khoản cho vay lại bên kỳ Nếu có, vấn để hiểu rõ chất xác định xem có bên liên quan không ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Xem xét tính đầy đủ hoạt động kiểm soát việc ủy quyền ghi chép giao dịch với bên liên quan giao dịch nằm ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường đơn vị Kiểm tra tất thành viên nhóm kiểm tốn lưu ý tất bên liên quan xác định thông báo tất bên liên quan xác định L Số dư với bên liên quan C, E, A Lập bảng biến động số dư nợ thành viên BGĐ người liên quan khác Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 23/27 Xử lý sở dẫn liệu Đảm bảo thông tin khoản vay với BGĐ đầy đủ, cho phép hạch toán phù hợp C, E, A Phỏng vấn ghi chép lợi ích BGĐ công ty khác, quan hệ đối tác kinh doanh không hợp C, E, A Thu thập xác nhận số tiền điều khoản trả nợ từ Thành viên BGĐ/người liên quan C, E, A Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng Lưu ý: Nghị định 71/2017/NĐ-CP quản trị công ty đại chúng cấm công ty cho vay cho giám đốc trừ trường hợp định Phỏng vấn lưu hồ sơ có lợi ích BGĐ giao dịch giao dịch quản lý cơng ty BGĐ xem xét liệu có phải thuyết minh không C, E, A Xem xét có tồn số dư nợ phải thu với bên liên quan thu hồi không Nếu có, kiểm tra xem đơn vị lập dự phòng chưa C, E, A Kiểm tra khoản toán sau ngày kết thúc kỳ kế toán (nếu có) Cut-off, A Gửi thư xác nhận: E, A - Gửi thư xác nhận cho bên liên quan xác định (trên sở chọn mẫu) để xác nhận số dư, giao dịch thực hiện… (kết hợp với phần hành liên quan) - Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch số liệu sổ kế tốn thư xác nhận (nếu có) Thu thập giải trình văn BGĐ việc ghi chép trình bày số dư giao dịch với bên liên quan M R&O Các giao dịch với bên liên quan Soát xét tài liệu kế toán ghi chép khác cho giao dịch số dư lớn bất thường, giao dịch cụ thể ghi nhận vào cuối kỳ gần cuối kỳ cho giao dịch nằm ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường Ví dụ: C, E, A, V, P&D (m) Các giao dịch với điều khoản bất thường; Các giao dịch THỰC thiếu lý kinh doanh hợpBẠCH lý; ĐỘC LẬP(n)- TRUNG - MINH (o) Các giao dịch có chất khác với hình thức; (p) Các giao dịch xử lý phê duyệt không thường xuyên; (q) Các giao dịch lớn có số lượng lớn với số khách hàng nhà cung cấp định so với nhà cung cấp khác; (r) Các giao dịch không ghi sổ nhận cung cấp dịch vụ quản lý miễn phí; (s) Các giao dịch bán hàng với mức chiết khấu lớn bất thường; Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 24/27 Xử lý sở dẫn liệu (t) Các giao dịch với thỏa thuận quay vòng – bán hàng với cam kết mua lại; (u) Các giao dịch theo hợp đồng có điều khoản thay đổi trước hết hạn; (v) Xác nhận ngân hàng xác nhận pháp lý thu thập phần thủ tục kiểm tốn; Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng (w) Biên họp cổ đông BQT; (x) Các ghi chép tài liệu khác xem cần thiết hồn cảnh đơn vị Sốt xét tất số dư sổ mua bán hàng cuối hàng tháng để xác định khoản mục có tên bên liên quan E, A, C Thảo luận tính chất, mục đích điều khoản giao dịch bất thường với BGĐ vấn liệu có tham gia bên liên quan không E, A, C N Các giao dịch lớn phạm vi hoạt động kinh doanh thông thường Thu thập bảng kê thu nhập giao dịch khác (tạm ứng, cho vay, vay, mua, bán hàng hóa, tài sản…) với thành viên chủ chốt (BQT/BGĐ,…) bên liên quan khác Kiểm tra giao dịch bên liên quan không xác định trước nằm phạm vi hoạt động kinh doanh thông thường lưu hồ sơ đánh giá rủi ro cấp độ sở dẫn liệu cụ thể (A800) E, A, C, v - Kiểm tra tính đầy đủ, xác bảng kê (đối chiếu với hợp đồng lao động, Biên họp Đại hội đồng cổ đông, BQT, BGĐ chứng từ kế toán liên quan, …); E, A, C, V, P - Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ với bên liên quan (xem xét phê duyệt tính tuân thủ quy định đơn vị); - Kiểm tra loại thuế phát sinh từ giao dịch với bên liên quan kê khai hạch toán đầy đủ chưa; ĐỘC LẬP- - TRUNG - MINH Kiểm tra thôngTHỰC tin DN tuân thủ việc kê BẠCH khai giao dịch với bên liên quan cho quan thuế Đối với công ty đại chúng, kiểm tra khoản vay cho bên liên quan có phê duyệt theo qui định quản trị công ty áp dụng cho công ty đại chúng Kiểm tra hợp đồng thỏa thuận (nếu có), đánh giá liệu: (f) Có tham gia bên liên quan không; (g) Lý kinh tế cho thấy họ tham gia vào gian lận việc lập BCTC; (h) Các điều khoản giao dịch có phù hợp với giải thích BGĐ C, A Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 25/27 Xử lý sở dẫn liệu Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng khơng; (i) Các giao dịch hạch toán thuyết minh phù hợp không; (j) Các giao dịch phê duyệt đắn Khi khơng có hình thức kiểm sốt thức đó, thu thập giải trình BGĐ tính hợp lệ giao dịch xem xét tham gia BGĐ giao dịch O Giao dịch mua bán theo giá thị trường Trường hợp BCTC khẳng định/tuyên bố giao dịch với bên liên quan thực theo giá thị trường: V, C, A (d) Xem xét phù hợp quy trình quản lý BGĐ để hỗ trợ sở dẫn liệu này; (e) Xác minh nguồn gốc và/hoặc liệu bên hỗ trợ sở liệu Kiểm tra tính xác, tính đầy đủ tính phù hợp; (f) Đánh giá tính phù hợp giả định đưa P Các bên liên quan giao dịch với bên liên quan quan trọng chưa xác định thơng báo trước Trường hợp có bên liên quan giao dịch với bên liên quan mà chưa BGĐ xác định công bố trước đó, xác định liệu tình cho thấy có tồn mối quan hệ hay giao dịch với bên liên quan không Khi xác nhận thu thập: (i) Kịp thời thông báo cho nhóm kiểm tốn thơng tin chi tiết; (j) Yêu cầu BGĐ xác định tất giao dịch với bên liên quan xác định; E, C C, E, A (k) Phỏng vấn lưu hồ sơ lý thông tin chưa xác định trước kiểm sốt lại khơng thể phát thơng báo mối quan hệ giao dịch đó; (l) Soát xét ghi chép kế toán cho giao dịch với bên liên quan xác định này; (m) Xác minh điều khoản giao dịch kiểm tra xem giao dịch có hạch tốn thuyết minh phù hợp khơng; ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH (n) Yêu cầu lưu hồ sơ chất mối quan hệ; (o) Phỏng vấn với BGĐ lưu hồ sơ xem xét liệu có bên liên quan giao dịch chưa thuyết minh không; (p) Trong trường hợp BGĐ cố tình khơng thuyết minh bên liên quan giao dịch với bên liên quan quan trọng, xem xét có cần thiết đánh giá lại độ tin cậy phản hồi BGĐ không Trao đổi với BQT đơn vị vấn đề sau (nếu có): - BGĐ đơn vị không thông báo cho KTV bên liên quan giao dịch quan trọng với bên liên quan; - Việc xác định giao dịch quan trọng với bên liên quan chưa cho phép phê duyệt hợp lý dẫn đến hành vi gian C, E, A Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 26/27 Xử lý sở dẫn liệu Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng lận đáng ngờ; - Bất đồng KTV BGĐ đơn vị việc hạch toán thuyết minh giao dịch quan trọng với bên liên quan; - Hành vi không tuân thủ pháp luật quy định liên quan ngăn cấm hạn chế số loại giao dịch cụ thể với bên liên quan; Các khó khăn việc xác định bên nắm quyền kiểm soát cao đơn vị kiểm tốn Q Trình bày thuyết minh Xem xét cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC khoản mục để đảm bảo việc trình bày thuyết minh phù hợp P&D Đảm bảo giao dịch với bên liên quan BGĐ tổng hợp cho KTV đầy đủ P&D Đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp HSKiT để hỗ trợ cho việc thực tất thuyết minh P&D R Giải trình BGĐ Đối với giao dịch mối quan hệ với bên liên quan, thu thập giải trình văn BGĐ, liên quan đến: R&O, A, C (d) Tính đầy đủ thơng tin cung cấp; (e) Sự phù hợp việc xử lý kế toán; (f) Tính đầy đủ việc thuyết minh thơng tin BCTC Xem xét có lý nghi ngờ Thư giải trình BGĐ lý cho nhân quản lý BGĐ khơng nhận thức giao dịch với bên liên quan định ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H140 27/27 X KẾT LUẬN CUỐI CÙNG Có Khơng Khơng áp dụng Ý kiến Khơng có ngoại lệ việc xử lý rủi ro xác định giấy làm việc phần A800 10 Công việc thực theo kế hoạch, phát kết lưu đầy đủ hồ sơ 11 Khơng có ý kiến bổ sung đưa vào Thư giải trình (B440) Thư quản lý (B210) Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB lập kế hoạch khu vực phù hợp 12 Tất thông tin cần thiết thu thập cho việc trình bày thuyết minh BCTC 13 Các sai sót xác định (ngồi sai sót không đáng kể) ghi nhận giấy làm việc B360 14 Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi xem xét chứng kiểm tốn thu thập Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến phần cơng việc lại KTV công việc thực đến thời điểm đưa kết luận 15 Các chứng thu thập đầy đủ thích hợp làm sở đạt mục tiêu kiểm tốn Nếu chọn “Khơng”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán giấy làm việc B140 16 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi kỳ kiểm tốn Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 Người lập: Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 B210 Người soát xét 1: ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - MINH BẠCH Ngày: Ngày: Người sốt xét 2: Ngày: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) ... tính phù hợp giả định đưa P Các bên liên quan giao dịch với bên liên quan quan trọng chưa xác định thông báo trước Trường hợp có bên liên quan giao dịch với bên liên quan mà chưa BGĐ xác định cơng... KTV bên liên quan giao dịch quan trọng với bên liên quan; - Việc xác định giao dịch quan trọng với bên liên quan chưa cho phép phê duyệt hợp lý dẫn đến hành vi gian C, E, A Chương trình kiểm. .. giải trình văn BGĐ việc ghi chép trình bày số dư giao dịch với bên liên quan D R&O Các giao dịch với bên liên quan Soát xét tài liệu kế toán ghi chép khác cho giao dịch số dư lớn bất thường, giao