Thư viện các thủ tục kiểm toán bổ sung

Thư viện các thủ tục kiểm toán bổ sungMục đích: Cung cấp một số ví dụ về các thủ tục kiểm toán tiếp theo (thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm kiểm soát) có thể sử dụng để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yếu được đánh giá ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.

Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang / 23 Mục đích: Cung cấp số ví dụ thủ tục kiểm toán (thử nghiệm thử nghiệm kiểm sốt) sử dụng để xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá cấp độ sở dẫn liệu Cách sử dụng thư viện Các thủ tục thư viện số ví dụ thủ tục kiểm tốn Chúng thiết kế để bổ sung (hoặc mở rộng) cho thủ tục kiểm toán thực khoản mục BCTC (ví dụ, khoản phải thu, phải trả…) Các thủ tục lựa chọn dựa mức độ phù hợp chúng với rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá cấp độ sở dẫn liệu Các DNKiT bổ sung thủ tục vào thư viện để xử lý yếu tố rủi ro cụ thể tồn với ngành nghề chuyên biệt HĐKiT cụ thể KTV lựa chọn thủ tục thực tham chiếu chéo đến thủ tục thực khoản mục BCTC có liên quan AA = Cơ sở dẫn liệu xử lý PSC = Thủ tục hồn thành thành cơng Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải Tổng quan Bằng chứng gian lận có CEAV Trong trường hợp phát chứng bất thường: a) Ghi chép phát chứng hỗ trợ; b) Thực thủ tục bổ sung cần thiết để xác nhận loại bỏ nghi ngờ; Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu không? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải c) Xác minh thực tế (chứ trạng thái nghi ngờ) vấn đề với cá nhân liên quan trực tiếp; d) Nếu nghi ngờ không loại bỏ, tiếp tục thảo luận vấn đề với cấp quản lý cao (ít cao cấp độ nhân viên liên quan) Ghi chép giải thích BGĐ kế hoạch BGĐ để xử lý vấn đề Nếu nghi ngờ liên quan đến BGĐ, báo cáo vấn đề với BQT xem xét tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn pháp luật; e) Thảo luận kết quả, nội dung phát với nhóm kiểm tốn cân nhắc: – Những thay đổi yêu cầu rủi ro đánh giá cấp độ BCTC cấp độ sở dẫn liệu; – Thay đổi biện pháp xử lý tổng thể cấp độ BCTC (giấy làm việc A810); – Các thủ tục bổ sung khoản mục khác BCTC; f) Báo cáo phát biện pháp xử lý đến BQT D Tài sản D130 — CTKiT — Tiền khoản tương đương tiền (Lưu ý: Các thủ tục đồng thời áp dụng cho khoản thấu chi ngân hàng) Các khoản toán bất thường – rủi ro gian lận EA Rà soát khoản tốn trước sau ngày Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu không? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải kết thúc kỳ kế toán thu thập để giải thích lý cho tài liệu: • Các khoản tốn lớn bất thường; • Thanh tốn cho nhà cung không thường xuyên cho nhà cung cấp có địa khơng thể xác minh địa trùng với địa BGĐ nhân viên khác; • Các khoản toán bất thường cho nhân viên; • Các khoản toán trùng lặp; • Các giao dịch bất thường ngân hàng (Xem xét sử dụng liệu trích xuất/cơng cụ phân tích) Biến động số dư tiền mặt lớn (Rửa tiền) – Rủi ro gian lận EA Đọc lướt sổ phụ ngân hàng tài liệu kế toán giao dịch nộp tiền trọng yếu (đặc biệt từ nước ngoài) giao dịch rút tiền mà giao dịch không cần thiết cho hoạt động đơn vị Thu thập giải trình từ BGĐ cho giao dịch phát xem xét thủ tục (nếu có) cần thiết Các số dư séc chưa sử dụng trọng yếu EA Đối với số dư séc trọng yếu mà chưa thực kết thúc kiểm toán, xác nhận với nhà cung cấp khoản toán liên quan Số dư TK ngân hàng EA Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm tốn bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải Sốt xét số dư TK trung bình (các TK chính) theo tháng kỳ Thu thập giải thích lý biến động lớn thay đổi/giao dịch khoản tiền lớn Tiền mặt giữ nhiều nơi/nhiều mục đích ngày kết thúc kỳ kế toán EA Kiểm kê số lượng tiền đáng kể (khoảng 80% tổng số dư tiền) thời điểm đảm bảo số dư tiền không bị di chuyển lần kiểm kê Các TK ngân hàng bị đóng CEA Ghi chép lý việc đóng TK kỳ, sốt xét sổ phụ ngân hàng cuối tìm kiếm giao dịch bất thường thu thập xác nhận để kiểm tra TK đóng D230.1 — CTKiT — Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, cơng ty liên kết, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Nguồn chứng – rủi ro gian lận E Khi tồn rủi ro gian lận, cần đánh giá tính hợp pháp vốn chủ sở hữu lợi ích liên doanh mà đơn vị có khoản đầu tư Xem xét: a) Kiểm tra sổ đăng ký cổ đơng để xác minh lợi ích vốn cổ phần đơn vị b) Xác nhận chi tiết thỏa thuận liên doanh trực tiếp với (các) bên liên doanh khác Tài liệu gốc – rủi ro gian lận EA Soát xét tất tài liệu gốc liên quan, thỏa thuận, giấy chứng nhận góp vốn giấy Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải chứng nhận cổ phần cho khoản đầu tư lớn/trọng yếu Chính sách đầu tư A Thu thập sách đầu tư đơn vị xác định thẩm quyền phê duyệt định đầu tư Xác định tất giao dịch thực phù hợp với sách đầu tư đơn vị D230.2 — CTKiT —Các khoản đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn (bao gồm chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) Các nguồn chứng – rủi ro gian lận E Đánh giá tính hợp pháp tổ chức lưu ký phát hành mà từ khoản đầu tư xác nhận từ mà báo cáo môi giới ban đầu cung cấp Xem xét vấn đề: • Sốt xét tài liệu cơng bố từ công ty đầu tư công ty môi giới để đánh giá tình hình tài q trình tuân thủ pháp luật quy định cơng ty • Khi có thể, xác nhận phần lớn khoản đầu tư trực tiếp với đại lý chuyển nhượng đơn vị mà nhà đầu tư có cổ phần nắm giữ • Xác nhận tư cách thành viên đơn vị mơi giới với quan có thẩm quyền • Tìm hiểu danh tiếng nhà mơi giới vấn đề tuân thủ pháp luật kiên tụng Các tài liệu gốc – rủi ro gian lận EA Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải Sốt xét tất tài liệu gốc có liên quan, hợp đồng, chứng tiền gửi, chứng nhận cổ phần khoản đầu tư quan trọng Chính sách đầu tư A Thu thập sách đầu tư đơn vị xác minh thẩm quyền phê duyệt định đầu tư theo quy mô Kiểm tra xem tất giao dịch thực có tuân thủ theo sách đầu tư đơn vị hay không D330 — CTKiT — Các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn, dài hạn D430 — CTKiT — Phải thu nội khoản phải thu khác ngắn hạn, dài hạn Xác nhận – ngày kết thúc kỳ kế toán C Nếu xác nhận thực ngày kết thúc kỳ kế toán: a) Xem xét TK phải thu từ ngày xác nhận đến ngày kết thúc kỳ kế tốn Điều tra giải thích khoản mục bất thường Đối chiếu bút toán với chứng từ gốc (ví dụ, nhật ký bán hàng thu tiền) b) Thu thập bảng tổng hợp công nợ theo đối tượng phải thu ngày kết thúc kỳ kế toán Đối chiếu với sổ TK So sánh số dư TK khách hàng cụ thể với số dư ngày xác nhận yêu cầu xác nhận dạng khẳng định khoản mục quan trọng Tuổi nợ khoản phải thu: tính xác số học - rủi ro gian lận CEA A Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải a) Thu thập tham chiếu tuổi nợ tương ứng với bảng tổng hợp tuổi nợ phải thu (xem xét sử dụng công cụ phân tích liệu) b) Kiểm tra tính xác tuổi nợ thủ tục: – Kiểm tra chọn mẫu số hóa đơn bảng tổng hợp tuổi nợ phải thu; – Sử dụng ngày hóa đơn hóa đơn chọn, tính tốn thời gian chưa toán đối chiếu với bảng tổng hợp tuổi nợ; – Điều tra ghi nhận khác biệt Xác nhận khoản phải thu, khoản người mua trả tiền trước – Rủi ro gian lận EA a) Xác minh mẫu bao gồm tên, địa chỉ, fax số điện thoại khách hàng lựa chọn với danh bạ niên giám trang vàng DN nhằm đảm bảo chắn khách hàng có hoạt động kinh doanh b) Ngồi việc gửi xác nhận, xem xét gọi điện cho số khách hàng để xác minh chi tiết điều khoản toán/điều kiện bán hàng Phỏng vấn thỏa thuận phụ điều khoản đặc biệt c) Xem xét chấp nhận gốc xác nhận (được ký) hay chấp nhận tất xác nhận qua phương tiện fax kèm theo xác nhận trao đổi qua điện thoại Dự phòng phải thu khó đòi V a) Kiểm tra mẫu khoản toán sau ngày khóa sổ kế tốn với chứng từ ngân Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm tốn bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải hàng b) Soát xét tất ghi nợ phát hành sau ngày kết thúc kỳ kế toán Xem xét việc soát xét hồ sơ khách hàng tài liệu hỗ trợ thích hợp c) Soát xét tất khoản nợ phải thu xóa sổ sau ngày kết thúc kỳ kế tốn để đảm bảo tất khoản nợ phải thu khơng phải nợ khó đòi kỳ trước Khoản phải thu khách hàng trọng yếu V Đối với khoản phải thu khách hàng trọng yếu chưa thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày trước công bố BCTC, xem xét thu thập báo cáo công nợ tài liệu tương đương để xác nhận tín dụng khách hàng D530 — CTKiT — HTK Các giao dịch (bằng tiền) không ghi CEA nhận – Rủi ro gian lận a) Phỏng vấn nhân viên vận hành loại tồn giao dịch tiền mặt liệu chúng có ln ghi chép phản ánh lại sổ kế tốn hay khơng b) So sánh doanh thu lợi nhuận gộp biên loại hàng bán theo tháng hai kỳ kế toán Đối với tháng mà doanh số và/hoặc lợi nhuận gộp thấp bình thường: – Phỏng vấn ghi chép giải thích cho lý doanh số và/hoặc lợi nhuận gộp thấp – Soát xét phiếu vận chuyển hàng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải kế hoạch cơng việc đối chiếu mẫu phiếu vận chuyển/nghiệp vụ với nhật ký bán hàng Phỏng vấn trường hợp hàng bán vận chuyển dịch vụ thực khơng xuất hóa đơn bán hàng Ghi chép giải thích xem xét thực thủ tục kiểm toán Bán phế liệu lớn – Rủi ro gian lận CE a) Phỏng vấn kiểm soát BGĐ việc theo dõi tỷ lệ phế liệu (ví dụ, tỷ lệ sản phẩm hỏng,…) doanh số b) Sử dụng thông tin thu thập tỷ lệ phế liệu (từ công việc xác định giá trị HTK): – Ước tính doanh thu bán phế liệu xấp xỉ dựa vào giá bán phếp liệu trung bình – So sánh số liệu ước tính doanh thu bán phế liệu thực tế Ghi chép biến động lớn bất thường Thủ tục phân tích CEA a) So sánh tỷ suất lợi nhuận gộp (ví dụ, phần trăm doanh thu) dòng sản phẩm loại hàng bán ba kỳ kế toán gần b) So sánh tỷ suất lợi nhuận gộp theo sản phẩm với tỷ lệ phần trăm lợi nhuận tiêu chuẩn sản phẩm c) So sánh tỷ suất lợi nhuận gộp theo tháng cho hai kỳ kế tốn gần Ghi chép Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 10 / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu không? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải chênh lệch tỷ suất lợi nhuận gộp tháng trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán Ghi chép biến động lớn thay đổi bất thường Hàng hóa lỗi thời chậm luân chuyển V Thu thập doanh số bán hàng theo loại hàng bán ra, ghi chép xu hướng doanh số doanh số sản phẩm tương tự a) So sánh doanh thu theo sản phẩm số lượng tồn kho tỷ lệ vòng quay HTK với kỳ trước Phỏng vấn ghi chép cho giải thích về: – Các mặt hàng mà doanh số giảm số lượng tồn kho cao kỳ trước – Số lượng tồn kho vượt quá mức dựa doanh thu HTK khứ b) Phỏng vấn ghi chép thảo luận với phận bán hàng nhân viên vận hành sản phẩm có doanh số bán không tốt, sản phẩm mới, sản phẩm bán với giá rẻ đối thủ cạnh tranh sản phẩm bị ảnh hưởng công nghệ D730.1 — CTKiT — TSCĐ hữu hình Tài liệu hỗ trợ – Rủi ro gian lận EA Soát xét tài liệu TSCĐ tăng kỳ lớn: a) Lưu ý địa giao hàng, khác biệt Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 11 / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải giá mua với đơn đặt hàng mục đích mua tài sản b) Kiểm kê tài sản lớn c) Kiểm tra tên nhà cung cấp có phải bên liên quan biết, để đảm bảo giao dịch mua bán với bên liên quan xác định Thuê hoạt động CEA Soát xét tất hợp đồng thuê hoạt động ký kỳ để đảm bảo hợp đồng không đáp ứng điều kiện hợp đồng thuê tài Kiểm kê tài sản – Tính hữu E Thực kiểm kê tài sản soát xét hồ sơ đảm bảo để chắn tài sản tồn khách hàng có quyền sở hữu với tài sản E NỢ PHẢI TRẢ E130 — CTKiT — Vay nợ ngắn hạn, dài hạn Thuyết minh cho khoản phải trả nợ EA ngân hàng - Nguồn tài Sốt xét nguồn điều khoản khoản vay đơn vị Xem xét việc sử dụng nguồn phi thương mại khoản vay nước ngoài, khoản vay lãi suất cao vay bên liên quan thay tổ chức tài Ghi chép giải thích cho nguồn tài trợ điều khoản bất thường, rủi ro bổ sung tạo tác động tài đơn vị Khi cần thiết, xem xét thực thủ tục bổ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm tốn bổ sung Trang 12 / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải sung để xử lý rủi ro xác định Xác nhận vay nợ ngắn hạn, dài hạn – Rủi EA ro gian lận Ngoài thủ tục xác nhận thực bổ sung thủ tục sau: a) Xác minh tên, địa chỉ, fax số điện thoại chủ nợ lựa chọn với danh bạ niên giám trang vàng DN nhằm đảm bảo chủ nợ có hoạt động kinh doanh b) Ngoài việc gửi xác nhận, xem xét gọi điện cho số chủ nợ để xác minh chi tiết điều khoản/điều kiện nợ/vay Phỏng vấn thỏa thuận phụ điều khoản đặc biệt c) Xem xét chấp nhận gốc xác nhận (được ký) hay chấp nhận tất xác nhận qua phương tiện fax kèm theo xác nhận trao đổi qua điện thoại Ghi chép phát E230 — CTKiT — Phải trả người bán ngắn hạn, dài hạn; E630 — CTKiT — Phải trả nội khoản phải trả khác ngắn hạn, dài hạn; H180 — CTKiT — Các khoản dự phòng, nợ tiềm tàng cam kết Xác nhận phải trả - Rủi ro gian lận CE a) Xác minh mẫu bao gồm tên, địa chỉ, fax số điện thoại nhà cung cấp lựa chọn với danh bạ niên giám trang vàng DN nhằm đảm bảo chắn nhà Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 13 / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải cung cấp có hoạt động kinh doanh b) Ngoài việc gửi xác nhận, xem xét gọi điện cho số nhà cung cấp để xác minh chi tiết điều khoản/điều kiện toán Phỏng vấn thỏa thuận phụ điều khoản đặc biệt c) Xem xét chấp nhận gốc xác nhận (được ký) hay chấp nhận tất xác nhận qua phương tiện fax kèm theo xác nhận thông qua điện thoại Tuổi nợ khoản nợ phải trả - Tính A xác số học a) Thu thập tham chiếu tuổi nợ tương ứng với bảng tổng hợp tuổi nợ phải trả, xem xét sử dụng cơng cụ phân tích liệu b) Kiểm tra tính xác tuổi nợ thủ tục: – Kiểm tra chọn mẫu số hóa đơn bảng tổng hợp tuổi nợ phải trả; – Sử dụng ngày hóa đơn hóa đơn chọn, tính tốn thời gian chưa tốn đối chiếu với bảng tổng hợp tuổi nợ; – Điều tra ghi nhận khác biệt F130 — CTKiT — Vốn chủ sở hữu Xác nhận CEA a) Xác nhận với chủ sở hữu giao dịch liên quan đến vốn chủ sở hữu kỳ số Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 14 / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu không? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải dư vốn chủ sở hữu cuối kỳ b) Đối chiếu tất giao dịch vốn chủ sở CEA hữu với tài liệu đăng ký cổ phần xác nhận chi tiết với bên tư vấn pháp lý G130 — CTKiT — Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ghi nhận doanh thu – Xác nhận điều A khoản hợp đồng Đối với khách hàng giao dịch bán hàng quan trọng, kiểm tra tuân thủ điều khoản hợp đồng thiếu vắng điều khoản hợp đồng, đồng thời vấn nhân không thuộc phận tài (ví dụ, phận bán hàng, phận marketing, phận pháp chế) để xác định tồn điều khoản hợp đồng Chon mẫu theo xét đốn chun mơn gồm hợp đồng trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo rằng: a) Doanh thu ghi nhận tn theo sách kế tốn áp dụng; b) Doanh thu ghi nhận kỳ; c) Bất kỳ khoản bảo hành liên quan đến doanh thu ghi nhận cách phù hợp Ghi nhận doanh thu – Đúng kỳ EA Xem xét có mặt địa điểm cụ thể thời điểm cuối kỳ để quan sát hàng bán vận chuyển sẵn sàng để vận chuyển (hoặc trả lại chờ xử lý) xem xét mở rộng thủ tục kiểm tra tính kỳ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm tốn bổ sung Trang 15 / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu không? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải Ghi nhận doanh thu – Các giao dịch bất A thường Thu thập liệu bán hàng chi tiết cho kỳ kỳ trước thực hiện: a) Phân tích xu hướng doanh thu theo danh mục hàng bán, theo tháng, đơn vị kinh doanh, khu vực địa lý… so sánh với kỳ trước xu hướng biết để xác định mối quan hệ bán hàng giao dịch bất thường; b) Thảo luận xu hướng mối quan hệ bất thường với nhân viên không thuộc phận tài chính; c) Thu thập giải trình BGĐ tài liệu hỗ trợ chứng minh xu hướng giao dịch này; d) Ghi chép kết kết luận xem xét thủ tục kiểm tốn bổ sung dựa kết phân tích KTV Doanh thu chưa ghi nhận C a) Soát xét nhật ký thực hợp đồng nhân viên để đảm bảo doanh thu ghi nhận đầy đủ cho công việc thực b) Nếu khơng có doanh thu ghi nhận, vấn công việc thực lý việc Đồng thời xác định khoảng thời gian để đơn vị hoàn tất sản phẩm nguyên vật liệu sử dụng vận chuyển đến nơi sản xuất (nếu có) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 16 / 23 Có thỏa Tham Cơ sở mãn với kết dẫn liệu chiếu khơng? xử giấy làm (Có/Khơng) việc lý (Chữ ký) Bán hàng chưa thu tiền Tóm tắt trường hợp ngoại lệ khó khăn gặp phải C Chọn mẫu theo xét đoán chuyên môn gồm khoản bán hàng chưa thu tiền lớn thực thủ tục sau: a) Đối chiếu khoản doanh thu bán hàng chưa thu tiền với nhật ký bán hàng b) Kiểm tra thông tin bổ sung kèm hóa đơn lựa chọn c) Đảm bảo khoản bán hàng chưa thu tiền phê duyệt/hoặc ủy quyền phê duyệt phù hợp d) Đối chiếu hóa đơn bán hàng chọn khoản phải thu với số TK phải thu khách hàng e) Đối chiếu số lượng hàng hóa giao bị trả lại với bút toán ghi nhận HTK theo phương pháp kê khai thường xun Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 17 / 23 Thủ tục hoàn Cơ sở Tham thành thành dẫn liệu chiếu công? xử giấy làm (Có/Khơng) lý việc (Chữ ký) Tóm trường ngoại lệ tắt hợp khó khăn gặp phải C100 THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Các thủ tục danh sách thủ tục mẫu sử dụng để thiết kế thử nghiệm kiểm soát cho sở dẫn liệu liên quan mức độ đảm bảo yêu cầu C110 CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN Thử nghiệm kiểm soát – Doanh thu Chọn mẫu bao gồm _hóa đơn từ nhật ký CEA bán hàng mẫu bao gồm phiếu vận chuyển từ sổ ghi chép vận chuyển, phận bán hàng…và thực thủ tục sau: Đảm bảo có chứng cho thấy: a) Phiếu giao hàng hóa đơn ký khách hàng làm chứng cho việc giao hàng b) Bất kỳ khoản bán hàng chưa thu tiền liên quan phê duyệt cấp quản lý c) Hàng tuần danh sách khoản bán hàng chưa thu tiền trưởng phận bán hàng Phó Giám đốc bán hàng soát xét d) Trường hợp hàng mua tín dụng, đảm bảo hạn mức tín dụng hàng bán phê duyệt e) Trưởng phận bán hàng Phó Giám đốc bán hàng sốt xét báo cáo bán hàng hàng Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 18 / 23 Thủ tục hoàn Cơ sở Tham thành thành dẫn liệu chiếu công? xử giấy làm (Có/Khơng) lý việc (Chữ ký) Tóm trường ngoại lệ khó khăn gặp phải tháng theo loại hàng bán theo địa điểm bán hàng Thử nghiệm kiểm soát – Các khoản phải thu tắt hợp CEA a) Đảm bảo độc lập phận: Tách biệt trách nhiệm việc thu tiền, nộp tiền ghi sổ kế toán; b) Các séc nhận được đánh dấu “chỉ dành cho nộp tiền”; c) Giám đốc tín dụng sốt xét tuổi nợ khoản phải thu sở hàng tháng theo dõi khoản phải thu hạn; d) Tổng khoản bán hàng thu tiền mặt đối chiếu với tiền mặt két sở hàng ngày; e) Hạn mức tín dụng cấp có thẩm quyền phê duyệt theo dõi giám đốc tín dụng; f) Khác hàng vượt hạn mức tín dụng phải đánh dấu hệ thống C120 CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ, TRẢ TIỀN Thử nghiệm kiểm soát – Mua hàng, phải trả, trả CEA tiền Chọn mẫu gồm hóa đơn từ nhật ký mua hàng mẫu gồm khoản mua hàng từ báo cáo nhập hàng sổ ghi chép HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên thực hiện: Đảm bảo có chứng cho thấy: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 19 / 23 Thủ tục hoàn Cơ sở Tham thành thành dẫn liệu chiếu cơng? xử giấy làm (Có/Khơng) lý việc (Chữ ký) Tóm trường ngoại lệ tắt hợp khó khăn gặp phải a) Giao dịch mua hàng người có thẩm quyền phê duyệt phù hợp với sách mua hàng đơn vị b) Đơn mua hàng phê duyệt ký người có thẩm quyền c) Biên giao nhận hàng hóa xác nhận (ví dụ, ký phận tiếp nhận) d) Hóa đơn mã hóa phê duyệt Giám đốc phận e) Hóa đơn, phiếu mua hàng và/hoặc biên nhận hàng phải khớp trước nhập vào hệ thống kế toán f) Đơn mua hàng đóng tự động hóa đơn ghi nhận vào sổ g) Các chênh lệch đơn mua hàng hóa đơn theo dõi trưởng phận kế tốn h) Các chứng từ có chữ ký i) Đảm bảo tính độc lập phận: Tách biệt trách nhiệm trình đặt hàng, nhận hàng xử lý hóa đơn j) Đối với HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, HTK tự động cập nhật hóa đơn ghi nhận C130 CHU TRÌNH HTK, TÍNH GIÁ THÀNH, GIÁ VỐN Ghi nhận HTK theo phương pháp kê khai A thường xun Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 20 / 23 Thủ tục hoàn Cơ sở Tham thành thành dẫn liệu chiếu cơng? xử giấy làm (Có/Khơng) lý việc (Chữ ký) Tóm trường ngoại lệ khó khăn gặp phải Đối chiếu số lượng HTK nhận theo hóa đơn lựa chọn với sổ kế tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế tốn thủ cơng A Khi đơn vị sử dụng kế tốn thủ cơng, lựa chọn kỳ kế tốn (ví dụ, theo tháng); a) Bổ sung nhật ký mua hàng; b) Đối chiếu nhật ký mua hàng với sổ TK Sổ quỹ A Để đảm bảo khoản toán ghi nhận xác sổ cái, thực thủ tục sau: a) Đối chiếu mẫu chọn từ chứng từ toán tiền với sổ quỹ; b) Chọn mẫu từ chứng từ toán để kiểm tra phù hợp việc phân bổ/phân loại TK (chú ý việc phân bổ khoản tốn, ví dụ, khoản chi phí) c) Đối chiếu mẫu chọn từ chứng từ toán với sổ khoản phải trả; d) Kiểm tra chứng từ đảm bảo việc đánh số thứ tự chứng từ phù hợp tờ chứng từ chưa sử dụng bị hủy bỏ có lưu trữ hồ sơ Các khoản toán ảo (gian lận) tắt hợp E a) Thu thập danh sách toán lương nhật ký mua hàng danh sách nhà cung Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 21 / 23 Thủ tục hoàn Cơ sở Tham thành thành dẫn liệu chiếu cơng? xử giấy làm (Có/Khơng) lý việc (Chữ ký) Tóm trường ngoại lệ khó khăn gặp phải cấp So sánh địa nhân viên nhà cung cấp Điều tra ghi lại trùng khớp tìm được; b) Thu thập nhật ký mua hàng danh sách nhà cung cấp kiểm tra địa nhà cung cấp xem chúng có thực tồn khơng; c) Phỏng vấn xem liệu có nhân viên có quan hệ với nhà cung cấp hay không; Điều tra khoản mục bất thường ghi chép lại kết thu C140 CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG Các ghi chép sổ kế tốn thủ cơng A Khi đơn vị thực ghi chép kế tốn thủ cơng, chọn hiều kỳ kế tốn (ví dụ, theo tháng) và: a) Chọn bút toán toán lương b) Đối chiếu bút toán toán lương sổ TK Nhân ảo (gian lận) tắt hợp EA a) Thu thập đăng ký tốn lương thơng tin từ ngân hàng cho kỳ kế tốn sốt xét thơng tin để xác định khoản toán cho nhân viên khác cho địa TK ngân hàng b) So sánh danh sách nhân viên bảng đăng ký toán lương với tài liệu nội khác danh sách email, số điện thoại…để Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 22 / 23 Thủ tục hoàn Cơ sở Tham thành thành dẫn liệu chiếu cơng? xử giấy làm (Có/Khơng) lý việc (Chữ ký) Tóm trường ngoại lệ khó khăn gặp phải chắn nhân viên thực làm việc công ty Điều tra khoản mục bất thường ghi lại kết thực Các khoản toán ảo (gian lận) EA Khi phát rủi ro tồn khoản toán ảo, xem xét thực thủ tục sau để bổ sung cho kiểm tra chi tiết thử nghiệm kiểm soát: a) Thu thập danh sách đăng ký toán lương nhật ký mua hàng danh sách nhà cung cấp So sánh địa nhân viên nhà cung cấp Điều tra ghi lại trùng khớp tìm b) Soát xét hợp đồng dịch vụ lớn, chi phí du lịch sửa chữa để đảm bảo dịch vụ thực cung cấp cho đơn vị Xem xét: – Các chi phí sửa chữa liên quan đến phương tiện giao thông công ty hay phương tiện thuê; – Các dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng thực cho địa điểm biết; – Chi phí du lịch, lại… liên quan đến nhân viên biết sử dụng cho mục đích SXKD tắt hợp Điều tra khoản mục bất thường ghi chép lại kết Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) Thư viện thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 23 / 23 Thủ tục hoàn Cơ sở Tham thành thành dẫn liệu chiếu cơng? xử giấy làm (Có/Khơng) lý việc (Chữ ký) Tiền lương nhân viên Tóm trường ngoại lệ tắt hợp khó khăn gặp phải CEA Lương theo Chọn mẫu gồm nhân viên từ bảng chấm công theo tuần/tháng mẫu gồm nhân viên từ sổ nhật ký toán lương thực hiện: Và/Hoặc Lương cố định Chọn mẫu gồm nhân viên từ sổ nhật ký toán lương thực hiện: Đảm bảo có chứng cho thấy: a) Bảng chấm công người quản lý duyệt trước toán lương b) Mức lương theo mức lương cố định theo năm phê duyệt (ví dụ, ký hợp đồng lao động phê duyệt mức tăng lương) c) Trong trường hợp đơn vị sử dụng dịch vụ trả lương từ bên thứ ba, nhân tiền lương cần đối chiếu tổng số công kỳ toán (của đơn vị) với bảng tổng hợp tiền lương bên thứ ba lập trước tiến hành toán d) Khi sử dụng dịch vụ trả lương từ bên thứ ba, nhân tiền lương cần xem xét hợp lý khoản lương tính tốn bên cung cấp dịch vụ e) Giám đốc tài /trưởng phận sốt xét bảng tổng hợp lương phê duyệt bút toán tốn lương Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 Chủ tịch VACPA) ... phải thu xóa sổ sau ngày kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo tất khoản nợ phải thu nợ khó đòi kỳ trước Khoản phải thu khách hàng trọng yếu V Đối với khoản phải thu khách hàng trọng yếu chưa thu tiền... chưa thu tiền lớn thực thủ tục sau: a) Đối chiếu khoản doanh thu bán hàng chưa thu tiền với nhật ký bán hàng b) Kiểm tra thông tin bổ sung kèm hóa đơn lựa chọn c) Đảm bảo khoản bán hàng chưa thu. .. khơng thu c phận tài chính; c) Thu thập giải trình BGĐ tài liệu hỗ trợ chứng minh xu hướng giao dịch này; d) Ghi chép kết kết luận xem xét thủ tục kiểm toán bổ sung dựa kết phân tích KTV Doanh thu