Mục tiêu của chương:Do nhu cầu của nền kinh tế cùng với sự phát triển của các ngân hàng, rất nhiều dịch vụ ngân hàng mới và hiện đại xuất hiện. Tài trợ qua kĩ thuật thấu chi là một trong các dịch vụ đó. Khi tài trợ thấu chi cho khách hàng, ngân hàng sử dụng công cụ Tài khoản vãng lai. Đây là một dạng tài khoản đặc biệt dùng để theo dõi cả tiền gởi và tiền vay của khách hàng. Chương này giới thiệu một số đặc điểm cơ bản của TKVL, song chủ yếu là phương pháp tính lãi tiền gửi và lãi tiền vay trên tài khoản này, dựa trên nền tảng phương pháp lãi đơn vì thấu chi chỉ là kĩ thuật tài trợ ngắn hạn.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ThS NGUYỄN NGỌC MAI GIÁO TRÌNH TỐN TÀI CHÍNH Tp Hồ Chí Minh, năm 2017 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP TÍNH LÃI TRÊN TÀI KHOẢN VÃNG LAI Mục tiêu chương: Do nhu cầu kinh tế với phát triển ngân hàng, nhiều dịch vụ ngân hàng đại xuất Tài trợ qua kĩ thuật thấu chi dịch vụ Khi tài trợ thấu chi cho khách hàng, ngân hàng sử dụng công cụ Tài khoản vãng lai Đây dạng tài khoản đặc biệt dùng để theo dõi tiền gởi tiền vay khách hàng Chương giới thiệu số đặc điểm TKVL, song chủ yếu phương pháp tính lãi tiền gửi lãi tiền vay tài khoản này, dựa tảng phương pháp lãi đơn thấu chi kĩ thuật tài trợ ngắn hạn CÁC KHÁI NIỆM CÓ LIÊN QUAN 1.1 Tài khoản vãng lai (Current Account) Tài khoản vãng lai ngân hàng mở cho tổ chức cá nhân nhằm mục đích thực dịch vụ toán qua ngân hàng Khi mở tài khoản vãng lai, khách hàng không cần xác định kì hạn mở tài khoản Điều có nghĩa người mở tài khoản có quyền rút tiền tài khoản lúc có nhu cầu giao dịch phát sinh Mặc dù ngân hàng có trả lãi cho tài khoản lãi suất thấp nên lợi ích khơng phải hưởng lãi mà tiện ích dịch vụ toán qua ngân hàng phát hành séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu…Chính mà tài khoản gọi tài khoản tiền gửi toán, hay tài khoản phát hành séc 1.2 Các nghiệp vụ tài khoản vãng lai Nghiệp vụ Có: nghiệp vụ gởi tiền vào tài khoản ngân hàng gởi thêm tiền mặt vào tài khoản, nộp séc, nhận chuyển khoản đến, ủy nhiệm thu, nhờ thu hối phiếu, kì phiếu… Nghiệp vụ Nợ: nghiệp vụ rút tiền từ tài khoản ngân hàng rút tiền mặt, toán séc, lệnh chuyển khoản đi, ủy nhiệm chi, toán hối phiếu… 1.3 Số dư tài khoản vãng lai - Số dư: hiệu số tổng số nghiệp vụ nợ nghiệp vụ có Nếu tổng số nghiệp vụ có > tổng số nghiệp vụ nợ số dư bên có Nếu tổng số nghiệp vụ nợ > tổng số nghiệp vụ có số dư bên nợ - Lãi suất: Khi lãi suất áp dụng chung cho số dư nợ số dư có, người ta gọi lãi suất qua lại hay tài khoản vãng lai có lãi suất Khi lãi suất bên có khác lãi suất bên nợ người ta gọi lãi ssuất không qua lại, hay tài khoản vãng lai không lãi suất Khi lãi suất không đổi suốt thời gian tồn tài khoản, người ta gọi lãi suất bất biến - Ngày khóa sổ: ngày ngân hàng ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản vãng lai kết số lợi tức phát sinh từ nghiệp vụ Nợ Có mà khách hàng phải trả cho NH nhận từ NH - Ngày giao dịch: ngày phát sinh nghiệp vụ Nợ/ Có - Ngày giá trị: ngày tính lợi tức Theo tập quán, NH thường khơng tính lợi tức vào ngày giao dịch mà thay vao tính lùi ngày tăng ngày lên so với ngày giao dịch thức tùy vào nghiệp vụ Nợ Có Cụ thể, Nếu nghiệp vụ Nợ: ngày giá trị ngân hàng tính sớm thêm ngày Theo qui ước giảng này, ngày giá trị nghiệp vụ Nợ tính sớm lên ngày Nếu nghiệp vụ Có: ngày giá trị ngân hàng tính lùi lại ngày Theo qui ước giảng này, ngày giá trị nghiệp vụ Có tính lùi lại ngày 1.4 Cách thức sử dụng tài khoản vãng lai Muốn sử dụng tài khoản vãng lai, khách hàng phải kí kết hợp đồng tài khoản vãng lai với NH Hợp đồng ngồi điều khoản thơng thường, có đặc điểm mang tính riêng có: - Thời hạn hợp đồng thường tháng tháng - Hạn mức dư nợ tài khoản: mức dư nợ tối đa phép tài khoản suốt thời hạn hợp đồng - Thời hạn dư nợ liên tục bình quân - Lãi suất bên Có lãi suất bên Nợ - Phí quản lí tài khoản - Cách thức đảm bảo cho hạn mức dư nợ tài khoản… PHƯƠNG THỨC TÍNH LÃI TRÊN TÀI KHOẢN VÃNG LAI CÙNG LÃI SUẤT Ví dụ: Ngân hàng ZX quản lý tài khoản vãng lai công ty BW Lãi suất 7,2%/năm Thời hạn từ ngày 01/07/N đến 30/09/N Các nghiệp vụ phát sinh tài khoản sau: ĐVT: triệu đồng Ngày phát sinh NV Nội dung NV Số tiền Ngày có giá trị tính lãi 01/07 Số dư có 8,25 29/06 18/07 Gởi tiền mặt 100 20/07 06/08 Phát hành Séc trả nợ 117 04/07 19/08 Nhờ thu thương phiếu 98,7 21/08 03/09 Chiết khấu thương phiếu 66,9 05/09 20/09 Ủy nhiệm chi 16,5 18/09 Có phương pháp tính lãi tài khoản này: - Phương pháp trực tiếp - Phương pháp gián tiếp - Phương pháp rút số dư 2.1 Phương pháp trực tiếp Đặc điểm phương pháp số ngày tính lãi tính từ ngày có giá trị tính lãi (theo nghiệp vụ phát sinh) đến ngày cuối thời hạn hợp đồng Ta lập bảng sau: Lãi suất 7,2%/năm Thời hạn từ ngày 01/07/N đến 30/09/N ĐVT: triệu đồng Số tiền Ngày phát sinh NV Ngày có giá Nội dung NV Nợ Có trị tính lãi C.n Số ngày tính lãi Nợ Có (7,2%) (7,2%) 01/07 Số dư có 8,25 30/06 92 759 18/07 Gởi tiền mặt 100 20/07 72 7.200 06/08 Phát hành Séc trả nợ 04/08 57 23/08 Nhờ thu thương phiếu 98,7 21/08 40 3.948 03/09 Chiết khấu thương phiếu 66,9 05/09 25 1.672,5 20/09 Ủy nhiệm chi 18/09 12 30/09 Cân đối tích số 6.712,5 Lãi 1,3425 01/10 117 16,5 Cân đối vốn 140,35 Dư có 140,35 - Nếu cân đối C.n < 0: ghi bên có - Nếu cân đối C.n >0: ghi bên nợ 6.669 198 - Nếu cân đối C.n ghi bên có lãi ghi số phát sinh bên nợ, C.n ghi bên nợ lãi ghi số phát sinh bên có - Nếu cân đối vốn > ghi bên nợ, cân đối vốn 10 ngày (theo qui định) nên có nợ hạn - Lãi nợ hạn = 1,5x9% = 13,5% - Tiền lãi nợ hạn = 340x(15,0588 – 10)x(13,5% - 9%)/360 = 0,214999 triệu đồng - Phí quản lí tài khoản = 0,05%x(400+360+200+150) = 0,555 triệu đồng 11 - Phí thiếu bảo đảm nợ = 0,05%x200 =0,1 triệu đồng - Số dư = Số dư cuối + Lãi (nếu dư có) – lãi (nếu dư nợ) – khoản lãi khác (lãi nợ hạn, lãi quản lí tk, phí thiếu đảm bảo…) 3.2 Tài khoản vãng lai có lãi suất biến đổi Do lãi suất thay đổi vào đầu tháng nên vào ngày ta cần xác định lại số dư Những nghiệp vụ phát sinh tháng điều chỉnh theo số dư áp dụng mức lãi suất Ví dụ: Tương tự ví dụ mức lãi suất áp dụng biến đổi sau: - - Lãi suất nợ: Từ 01/06 – 30/06: 9%/năm Từ 01/07 – 31/07: 9,75%/năm Từ 01/08 – 31/08: 10%/năm Lãi suất có: Từ 01/06 – 30/06: 8%/năm Từ 01/07 – 31/07: 8,5%/năm Từ 01/08 – 31/08: 9%/năm Khi tình hình phát sinh tài khoản vãng lai Công ty từ 01/06 đến 31/08 thể qua bảng sau: ĐVT: triệu đồng Số tiền Ngày phát sinh NV Số dư Nội dung NV Nợ 01/06 Số dư có 15/06 Phát hành Séc Có Nợ 200 400 Có 200 200 12 Ngày có giá Số ngà trị tính lãi y tính lãi 30/05 14 13/06 13 Lãi Nợ (9% ) Có (8%) 0,6222 0,65 Ngày phát sinh NV Số dư Số tiền Nợ Có Nợ 500 01/07 Điều chỉnh LS Chuyển khoản đến 19/07 Ủy nhiệm chi 120 360 01/08 Điều chỉnh LS 04/08 Số có giá ngà trị tính lãi y tính lãi 300 26/06 300 30/06 11 420 11/07 0,595 60 17/07 16 0,2266 60 31/08 0,03 02/08 18 340 20/08 0,34 190 24/08 0,2375 Nội dung NV 24/06 Ủy nhiệm thu 09/07 Ngày Chuyển khoản 200 18/08 Nộp séc 26/08 Phát hành séc Có 140 480 150 Lãi Nợ (9% ) Có (8%) 0,2666 0,7791 0,7 31/08 Cân đối lãi 1,7472 - Cân đối lãi = Tổng lãi bên có - tổng lãi bên nợ = 1,7472 triệu đồng - Thời hạn vay thực tế bình quân = (200x13 + 140x18)/(200+140) = 15,0588 ngày >10 ngày (theo qui định) nên có nợ hạn - Lãi nợ hạn = 1,5x9% = 13,5% - Tiền lãi nợ hạn = 340x(15,0588 – 10)x(13,5% - 8%)/360 = 0,262776 triệu đồng - Phí quản lí tài khoản = 0,05%x(400+360+200+150) = 0,555 triệu đồng 13 - Phí thiếu bảo đảm nợ = 0,05%x200 =0,1 triệu đồng - Số dư = Số dư cuối + Lãi (nếu dư có) – lãi (nếu dư nợ) – khoản lãi khác (lãi nợ hạn, lãi quản lí tk, phí thiếu đảm bảo…) LÃI SUẤT THỰC TẾ BÊN NỢ Như ví dụ phần III, cơng ty ngồi khoản lãi bên nợ theo lãi suất 8%năm phải chịu thêm khoản lãi nợ hạn, phí quản lí tài khoản phí thiếu đảm bảo dư nợ Vì vậy, lãi suất thực tế bên nợ mà công ty phải chịu lớn 8%/năm Ta tính lãi suất thực tế bên nợ tăng thêm ( T ) Ta có: 200x13x T + 140x18x T )/36000 = 0,262776 + 0,555 + 0,1 Vậy ( T ) = 6,4531%năm Lãi suất thực tế mà công ty phải chịu : 9%năm + 6,4531%năm = 15,4531%năm 14 BÀI TẬP ỨNG DỤNG Bài Ngân hàng Z quản lí tài khoản vãng lai cơng ty BN Lãi suất 1%tháng Thời hạn 01/01/2010 đến 31/03/2010 Các nghiệp vụ phát sinh tài khoản sau : ĐVT : triệu đồng Ngày phát sinh nghiệp vụ Nội dung nghiệp vụ Số tiền 01/01 Dư có 250 05/01 Trả séc 100 17/01 Trả séc 300 29/01 Nộp tiền mặt 150 06/02 Ủy nhiệm thu 200 15/02 Ủy nhiệm chi 110 21/02 Nhờ thu hối phiếu 150 10/03 Ủy nhiệm chi 200 18/03 Trả séc 230 27/03 Nộp séc 190 Hãy trình bày tài khoản vãng lai cơng ty BN theo phương pháp sau : a Phương pháp trực tiếp b Phương pháp gián tiếp c Phương pháp rút số dư Bài Lấy lại liệu tập cho thêm : - Lãi suất dư có : 0,3%tháng - Lãi suất dư nợ : 1,05%/tháng - Thời hạn vay bình quân ngày 15 - Lãi suất dư nợ hạn 1,5 lần lãi suất nợ trongg hạn - Hạn mức tín dụng 500 triệu đồng - Phí quản lí tài khoản : 0,1% tổng số phát sinh nợ Hãy : a Trình bày TKVL cơng ty BN tính lãi theo phương pháp rút số dư b Tính lãi suất thực tế bên nợ TK Bài Lấy lại liệu tập số và cho thêm : - Lãi suất dư có : 0,5%tháng, lãi suất dư nợ : 1,2%tháng từ 01/01 đến 31/01 - Lãi suất dư có : 0,75%tháng, lãi suất dư nợ : 1,25%tháng từ 01/02 đến - Lãi suất dư có 0, 35%tháng, lãi suất dư nợ : 1%tháng từ 01/03 đến 31/03 28/02 a Hãy trình bày tài khoản vãng lai cơng ty BN tính lãi theo phương pháp rút số dư b Tính lãi suất thực tế bên nợ tài khoản Bài Công ty X hợp đồng với ngân hàng ABC mở tài khoản vãng lai Thời hạn TK từ ngày 01/10/N đến 01/12N Lãi suất bên nợ 1,05%tháng, lãi suất bên có : 0,25%tháng Dư có tài khoản vào đầu ngày 01/10/N 200 triệu Các nghiệp vụ phát sinh sau : - Ngày 03/10/N nộp tiền mặt 150 triệu đồng - Ngày 17/10/N ủy nhiệm chi 300 triệu đồng - Ngày 25/10/N rút tiền mặt 200 triệu đồng - Ngày 10/11/N nộp tiền mặt 170 triệu đồng - Ngày 23/11/N trả séc 100 triệu đồng Ngân hàng cho phép nợ hạn ngày Lãi suất nợ hạn 1,5 lần lãi suất nợ hạn Hãy tính lãi tài khoản vãng lai công ty X theo phương pháp rút số dư ? 16 ... quản lí tài khoản - Cách thức đảm bảo cho hạn mức dư nợ tài khoản PHƯƠNG THỨC TÍNH LÃI TRÊN TÀI KHOẢN VÃNG LAI CÙNG LÃI SUẤT Ví dụ: Ngân hàng ZX quản lý tài khoản vãng lai công ty BW Lãi suất... dụng lãi suất cho vay cao lãi suất tiền gởi Lãi suất nợ để tính lãi cho vay theo số dư nợ tài khoản Lãi suất có để tính lãi tiền gởi theo số dư có tài khoản 3. 1 Trường hợp Tài khoản vãng lai có lãi. .. phương pháp tính lãi tiền gửi lãi tiền vay tài khoản này, dựa tảng phương pháp lãi đơn thấu chi kĩ thuật tài trợ ngắn hạn CÁC KHÁI NIỆM CÓ LIÊN QUAN 1.1 Tài khoản vãng lai (Current Account) Tài