Đang tải... (xem toàn văn)
PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC1.Đặc điểm của ngân sách nhà nước. ý nghĩa pháp lý của việc xác định các đặc điểm này?Khái niệm: Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của NN được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của NN.Ngân sách nhà nước có 5 đặc điểm:Kế hoạch tài chính khổng lồ hằng năm được quốc hội thông qua việc quốc hội biểu quyết thông qua như một kĩ thuật pháp lý do đó phân biệt với ngân sách khác, vùa phản ánh hành vi kinh tế, vừa phản ánh hành vi pháp lí của các chủ thể có thẩm quyền. Trong khi ngân sách của các chủ thể khác chỉ phản ánh hành vi kinh tế thuần túy.Là 1 đạo luật quá trình luật hóa khẳng định vai trò của nó, đảm bảo việc thực hiện trong thực tế vì việc tuân theo 1 đạo luật sẽ hiệu quả hơn.Là một kế hoạch tài chính của toàn thể quốc gia do chính phủ thực hiện dưới sự giám sát của quốc hội. phân biệt giữa ngân sách nhà nước và ngân sách của cá nhân, hộ gia đình, tổ chức – xã hội khác, về quyền tự quyết định theo ý chí sử dụng ngân sách mà ko bị ràng buộc gì. Ngoài ra còn thể hiện quyền giám sát của nhân dân, hướng tới mục tiêu chung, tính công khai, minh bạchHướng tới mục đích chung của toàn thể quốc gia khác biệt với ngân sách của tư nhân thể hiện ở chỗ chủ thể khác sẽ không hoặc không bắt buộc đầu tư ngân sách nếu không có đêm lại lợi nhuận. Nhà nước vì mưu cầu lợi ích chung nên sẽ chi ngân sách vào những mục đích không có lợi ích kinh tế. đặc điểm này chó thấy địa vị và vai trò của chính phủ so với tư nhân trong nền kinh tế đương đại.Thể hiện mối tương quan giữa quyền lập pháp và quyền hành pháp trong quá trình thực hiện và xây dựng nsnn phân biệt ngân sách nhà nước với ngân sách của các chủ thể khác vốn không dính dáng gì đến mối tương quan giữa quyền lập pháp và quyền hành pháp.
PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Đặc điểm ngân sách nhà nước ý nghĩa pháp lý việc xác định đặc điểm này? Khái niệm: Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi NN dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ NN Ngân sách nhà nước có đặc điểm: - Kế hoạch tài khổng lồ năm quốc hội thông qua việc quốc hội biểu thông qua kĩ thuật pháp lý phân biệt với ngân sách khác, vùa phản ánh hành vi kinh tế, vừa phản ánh hành vi pháp lí chủ thể có thẩm quyền - Trong ngân sách chủ thể khác phản ánh hành vi kinh tế túy Là đạo luật q trình luật hóa khẳng định vai trò nó, đảm bảo việc thực - thực tế việc tuân theo đạo luật hiệu Là kế hoạch tài tồn thể quốc gia phủ thực giám sát quốc hội phân biệt ngân sách nhà nước ngân sách cá nhân, hộ gia đình, tổ chức – xã hội khác, quyền tự định theo ý chí sử dụng ngân sách mà ko bị ràng buộc Ngồi thể quyền giám sát nhân dân, hướng tới mục tiêu chung, tính cơng khai, minh bạch - Hướng tới mục đích chung tồn thể quốc gia khác biệt với ngân sách tư nhân thể chỗ chủ thể khác không không bắt buộc đầu tư ngân sách đêm lại lợi nhuận Nhà nước mưu cầu lợi ích chung nên chi ngân sách vào mục đích khơng có lợi ích kinh tế đặc điểm chó thấy địa vị vai trò - phủ so với tư nhân kinh tế đương đại Thể mối tương quan quyền lập pháp quyền hành pháp trình thực xây dựng nsnn phân biệt ngân sách nhà nước với ngân sách chủ thể khác vốn khơng dính dáng đến mối tương quan quyền lập pháp quyền hành pháp Vai trò ngân sách nhà nước, pháp luật ngân sách nhà nước thể vai trò ntn? Ví dụ minh họa? Vai trò NSNN thể khía cạnh: - Thứ nhất, NSNN công cụ phân phối nhà nước lợi tức quốc gia: thông qua NSNN, Chính phủ điều tiết phần thu nhập nhóm người để san sẻ cho nhóm người khác, góp phần đe lại cơng tương đối thu nhập tầng lớp xã hội Đồng thời tạo “hàng hóa cơng cộng” hệ thống đường sá, cầu cống, cơng trình phúc lợi công cộng mà khu vực tư nhân cung cấp không muốn cung cấp Pháp luật ngân sách thể vai trò quy định khoản thu nhiệm vụ chi Đối với khoản thu, có khoản thu có thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, tức có số đối tượng thuộc diện phải nộp thuế Đối với nhiệm vụ chi, có khoản chi đầu tư để phát triển, có khoản chi để phát triển dịch vụ cơng cộng, phục vụ lợi ích cộng đòng Ví dụ: Nhà nước thu thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập Như vậy, người khơng có thu nhập khơng phải nộp thuế Khơng thế, người gián tiếp hưởng lợi ích từ khoản thu nhập người khác nhà nước sử dụng tiền thuế để xây dựng cung cấp dịch vụ công cộng cơng trình đường sá, thủy lợi,… - Thứ hai, NSNN công cụ điều tiết hoạt động kinh tế: Ngân sách nhà nước sử dụng để cấp phát cho thành phần kinh tế nhà nước, ngành nghề quan trọng sử dụng đển cấp tín dụng ưu đãi cho thành phần kinh tế nhà nước Ngân sách nhà nước sử dụng để xây dựng sở hạ tầng cho kinh tế, hòan thiện môi trường đầu tư Pháp luật ngân sách thể vai trò thơng qua quy định thu ngân sách, cụ thể thu thuế chi ngân sách, cụ thể chi tiêu phủ Thơng qua cơng cụ thuế cơng cụ chi tiêu phủ, nhà nước điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh nước bảo hộ sản xuất nước, xây dựng sở hạ tầng để phát triển kinh tế,… Ví dụ: Đề bảo hộ sản xuất nước, nhà nước sử dụng công cụ thuế nhập để giảm khả cạnh tranh mặt hàng ngoại nhập mặt hàng nước - Thứ ba, NSNN công cụ hướng dẫn tiêu dùng xã hội: Ngân sách sử dụng để can thiệp vào thị trường nhằm bình ổn giá thông qua công cụ thuế khoản chi từ ngân sách nhà nước hình thức tài trợ vốn, trợ giá sử dụng quỹ dự trữ hàng hố dự trữ tài Pháp luật ngân sách thể vai trò thơng qua quy định thuế Khi nhà nước muốn hướng người tiêu dùng đến loại mặt hàng hay giảm thiểu tiêu dùng loại mặt hàng sử dụng cơng cụ thuế Ví dụ: Mặt hàng thuốc mặt hàng có tính độc hại, thế, Nhà nước đánh thuế tiêu thụ đặc biệt loại mặt hàng để nâng giá thành lên khiến cho người tiêu dùng có phần e ngại phải bỏ nhiều tiền để có muốn vậy, phải có chế bảo đảm thực hiện…đc thể chế hóa pháp luật gắn với nhà nước Phân biệt ngân sách nhà nước với quỹ ngân sách nhà nước ý nghĩa việc phân biệt? Tiê Ngân sách nhà nước Quỹ ngân sách nhà nước u chí Kh Ngân sách nhà nước Quỹ NSNN toàn niệm toàn khoản thu, chi khoản tiền nhà nước, kể NN dự toán thực tiền vay, có tài khoản khoảng thời gian cấp ngân sách định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ NN Cơ Quốc hội (quyết định) Kho bạc nhà nước quan quản lý Bản Là kế hoạch thu chi Là tài khoản để thực chất tài chínhcủa NN kế hoạch thu chi nhà nước Ý nghĩa phân biệt: Phân biệt luật ngân sách nhà nước năm 2015 đạo luật ngân sách nhà nước thường niên s Tiêu Đạo luật ngân Luật ngân sách tt chí sách thường niên Tên Bản kế hoạch Luật ngân sách nhà nc gọi năm 2015 (hiệu lực 1/1/2017) Trình Do quốc hội Do quốc hội ban hành tự ban hành định Trải qua trình Mỗi năm biểu lâu dài văn pháp lần luật Thời năm: 1/1-31/12 Không xác định thời hạn hiệu lực Trừ số th có hạn bị thay thế, khoản chi đặc biệt hủy bỏ trước 31/1 đc tính trc 31/12 Tính Tùy thuộc vào Ban hành để điều chất đặc điểm kinh chỉnh NSNN phù hợp với tế mặt đời sống xã hội Đặc điểm Bộ Nội dung máy NN Đặc điểm quan lập pháp Con số thu chi cụ Bao gồm điều thể khoản quy định cách lập, chấp hành, toán ngân sách nhà nc, quyền nghĩa vụ cụ thể quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến lĩnh vực NSNN Phân tích nội dung ý nghĩa, ngoại lệ nguyên tắc? Nguyên tắc ngân sách niên Nội dung Nguyên tắc ngân sách niên gồm hai khía cạnh sau đây: (i) Mỗi năm Quốc hội (cơ quan nắm quyền lập pháp) biểu qụyết ngân sách lần theo kỳ hạn luật định; (ii) Bản dự toán NSNN sau Quốc hội định có giá trị hiệu lực thi hành năm phủ (cơ quan nắm quyền hành pháp) phép thi hành năm Tuy nhiên, nhiều ngun nhân khách quan khiến nguyên tắc có số ngoại lệ: Trường hợp Quốc hội họp năm lần có chiến tranh thiên tai gây ảnh hưởng đặc biệt nghiêm trọng kéo dài số nguyên nhân đặc biệt khác Có thể thấy trường hợp phá vỡ nguyên tắc nguyên nhân bất khả kháng , khiến Quốc hội khơng họp năm đó, dẫn đến việc biểu ngân sách theo luật định Như vậy, thấy việc phá vỡ nguyên tắc vô hạn hữu, nguyên nhân khách quan Ý nghĩa nguyên tắc Thứ nhất, nguyên tắc niên đề cao vai trò làm chủ Quốc hội – quan đại diện nhân dân quyền lực nhà nước cao Việc biểu thông qua ngân sách năm Quốc hội vừa thể tính cơng khai minh bạch thực NSNN vừa tạo hội để nhìn lại năm thực đánh giá tính hiệu ngân sách Từ đó, Nhà nước tổng kết rút kinh nghiệm để xây dựng dự toán ngân sách cho năm hiệu quả, phù hợp với thực tế Thứ hai, nguyên tắc cho thấy giới hạn thời gian thực ngân sách Chính giới hạn đòi hỏi năm phải cân đối thu chi cho hợp lý, khơng có cân thu chi Thêm vào đó, Chính phủ thực năm nên việc gắn trách nhiệm quyền hạn Chính phủ thực ngân sách nhà nước cao- với ngân sách Chính phủ phải phân bổ, điều tiết cho nươc cho hợp lý, tránh trường hợp ngân sách cấp lợi dụng, trông chờ vào ngân sách trung ương Thứ ba, ngun tắc tránh trường hợp tham ơ, lợi dụng ngân sách năm có tổng kết biểu ngân sách nên việc thu chi cụ thể chi tiết rõ ràng Nguyên tắc đơn Nội dung Nguyên tắc ngân sách đơn theo cách hiểu thông thường khoản thu chi tiền tệ quốc gia năm phép trình bày văn kiện nhất, dự tốn NSNN phủ trình Quốc hội định để thực Ngoại lệ: Có thể thấy nước ta pháp luật hành chưa có điều luật quy định cách rõ ràng, thức nguyên tắc ngân sách đơn khiến cho việc thực thực tế có phần lỏng lẻo Sự xa rời nguyên tắc đơn Việt Nam thể rõ việc phân hóa nguồn thu nhiệm vụ chi để đáp ứng nhu cầu gia tăng nhiệm vụ Chính phủ thời đại LNSNN năm 2015 cho phép trường hợp đặc biệt, thật cần thiết, Quốc hội, Hội đồng nhân dân phép định điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước, địa phương trường hợp cần thiết (Điều 19, Điều 30 LNSNN năm 2015) Điều giúp nhà nước ứng phó kịp thời hiệu vấn đề cần phải giải trường hợp đặc biệt Những quy định xem ví dụ điển hình áp dụng linh hoạt nguyên tắc đơn Việt Nam Thực tiễn Quốc hội hay Hội đồng nhân dân chưa thực ngoại lệ lịch sử Việt Nam Ý nghĩa Thứ nhất, khoản thu chi trình bày văn kiện - dự tốn NSNN khơng tạo thuận lợi cho việc thiết lập ngân sách thăng hiệu mà khiến cho Quốc hội - quan quyền lực nhà nước cao dễ dàng kiểm soát, lựa chọn khoản thu, chi cần thiết hay quan trọng để phê chuẩn cho phù hợp với nhu cầu đòi hỏi kinh tế - xã hội Thứ hai, khoản thu, chi quốc gia tập trung tài liệu nhất, không tản mạn kết nhiều tài liệu người ta dễ dàng theo dõi kết thực nghiệp vụ tài Ngun tắc ngân sách tồn diện Nội dung Nguyên tắc ngân sách toàn diện diễn tả hai nội dung sau đây: Thứ nhất, khoản thu khoản chi phải ghi thể rõ ràng văn dự toán NSNN hàng năm Quốc hội định; khơng phép để ngồi dự tốn ngân sách khoản thu, chi dù nhỏ Thứ hai, khoản thu khoản chi không phép bù trừ cho mà phải thể rõ ràng khoản thu khoản chi mục lục NSNN duyệt; không phép dùng riêng khoản thu cho khoản chi cụ thể mà khoản thu dùng để tài trợ cho khoản chi Tất nhiên, áp dụng nguyên tắc cần tính đến việc phải tuân thủ nguyên tắc: “Các khoản vay để bù đắp bội chi NSNN không sử dụng để chi tiêu dùng mà sử dụng để chi cho đầu tư phát triển” Về nguyên tắc vậy, trình thực nguyên tắc thực tiễn phát sinh ngoại lệ định Cụ thể Điều Nghị định số 30/2012/NĐ-CP quy định tổ chức, hoạt động quỹ xã hội, quỹ từ thiện, theo quỹ xã hội, quỹ từ thiện Nhà nước cấp kinh phí hoạt động gắn với nhiệm vụ Nhà nước giao Ý nghĩa nguyên tắc ngân sách tồn diện Từ nguồn gốc hình thành, sở nội dung đề cập đây, nói ngun tắc ngân sách tồn diện có ý nghĩa vô to lớn việc tổ chức thực NSNN lẽ mặt thể tính minh bạch cao mặt khác góp phần mở rộng thêm chức xã hội nhà nước Trước hết, nguyên tắc ghi nhận luật, tức Nhà nước thấy tầm quan trọng việc làm ổn định kinh tế vĩ mơ Có thể nói, việc thực nguyên tắc toàn diện tốt cho việc quản trị tài cơng, lẽ khơng cho phép khoản thu, chi để ngân sách nhà nước Với hai nội dung nguyên tắc ngân sách toàn diện, việc thực đảm bảo cho dự toán ngân sách nhà nước thiết lập cách rõ ràng Mặt khác, nội dung nguyên tắc ngân sách ngân sách toàn diện luật hóa cụ thể LNSNN năm 2015 tăng tính cụ thể, minh bạch, đầy đủ dễ kiểm sốt, tránh gian lận hay biển thủ cơng quỹ q trình thực dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm Việc thừa nhận nguyên tắc ngân sách tồn diện luật áp dụng vào thực tiễn sống nhận thấy có ý nghĩa việc phân bổ, sử dụng điều chỉnh nguồn lực tài có hiệu Đồng thời việc thực nguyên tắc toàn diện góp phần lành mạnh hóa hoạt động ngân sách nhà nước hàng năm * Nguyên tắc ngân sách thăng Nội dung nguyên tắc Tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xun góp phần tích lũy ngày cao vào chi đầu tư phát triển, trường hợp bội chi, số bội chi phải nhỏ chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu, chi ngân sách Nguyên tắc có ngoại lệ trường hợp cho phép vay để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước Ý nghĩa Thứ nhất, nguyên tắc ghị nhận cụ thể Điều LNSNN năm 2015 cho thấy Nhà nước biết tầm quan trọng việc làm ổn định kinh tế vĩ mô Tác dụng nguyên tắc góp phần ổn định việc thực mục tiêu sách kinh tế vĩ mơ Thứ hai, việc thừa nhận nguyên tắc có ý nghĩa việc phân bổ, sử dụng điều chỉnh nguồn lực tài có hiệu nhờ ý nghĩa định hướng nguyên tắc mà nhà nước chủ động thực mục tiêu kinh tế – xã hội đề Thứ ba, ngun tắc góp phần vào việc tạo nguồn dự trữ ngân sách nhà nước, từ khơng phải hỗn lại kế hoạch để chờ nguồn thu cụ thể mà thực nguồn dự trữ tài sẵn có, điều làm cho cơng việc hồn thành nhanh chóng hiệu góp phần làm cho kinh tế – xã hội ổn định lâu dài.\ Nêu phân tích sở để xây dựng hệ thống ngân sách nhà nước việt nam? - Căn vào hệ thống quyền NN - Căn vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội thời kì khác - Căn vào lực đơn vị xem có khả đảm đương nhiệm vụ thu chi ngân sách hay không - Đảm bảo phù hợp vs Hiến pháp pháp luật Phân cấp quản lí ngân sách nhà nước gì? phải phân cấp quản lý ngân sách NN? pháp luật lại quy định hệ thống quản lý ngân sách nhà nước phải thiết kế theo mơ hình tổ chức quyền? Phân cấp quản lý NSNN việc phân định trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ quan nhà nước có thẩm quyền quản lý điều hành NSNN Lý phải phân cấp quản lý NSNN: - Mỗi cấp quyền có nhiệm vụ cần bảo đảm nguồn tài định mà nhiệm vụ cấp đề xuất tự bố trí chi tiêu hiệu - có áp đặt từ xuống Mặt khác cần có sách biện pháp khuyến khích quyền địa phương phát huy tính độc lập, tự chủ, tính chủ động, sáng tạo địa phương trình phát triển kinh tế xã hội địa bàn Một số khoản thu như: tiền cho thuê mặt đất, mặt nước doanh nghiệp, tiền cho thuê bán nhà thuộc sở hữu nhà nước, lệ phí trước bạ, …giao cho địa phương quản lý hiệu Việc xác định cấp quyền cấp ngân sách hoàn toàn hợp hiến hợp pháp (phù hợp với điều 111 hiến pháp 2013 luật tổ chức quyền địa phương 2015) Bởi để đảm bảo cấp quyền địa phương tự chủ việc thực nhiệm vụ, quyền hạn mình, cấp quyền địa phương cần có nguồn thu riêng có khả đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương Thứ hai, nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo thu chi ngân sách NN, tránh thụ động, ỷ lại từ cấp rót xuống cấp dưới,… Phân biệt cấp ngân sách nhà nước đơn vị dự toán - hân biệt S tt Ti Cấp ngân sách Đơn vị dự tốn chí trí, cách Ví tư - Được hình thành sở cấp quyền nhà nươc - Là phận cấu thành hế thống ngân sách nhà nước Th Quyền định, ẩm quyền phân bổ, quản lý, giám sát kiểm tra ngân sách thuộc cấp sở phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cho ngân sách cấp - Là quan, đơn vị nhà nước thành lập hay thừa nhận thực nhiệm vụ nhà nước giao, nhận kinh phí từ ngân sách cấp - Là phận cấu thành cấp ngân sách Quyền sử dụng ngân sách giao Giam sát quản lý đơn vị dự toán cấp trực thuộc Ph Rộng Hẹp ạm vi thu Thu có nhiều nguồn - Chỉ có nguồn thu chi thu có nguồn kinh phí ngân thu quan trọng thuế sách cấp phát Chi chi để thực - Chi cho nhiệm vụ nhiệm vu nhiều lĩnh giao vực, nhiều đối tượng, mức độ chi lớn Qu Mức độ tự chủ không - Quyền tự chủ yền chủ cao hơn, độc lập động thu chi ngân sach cấp trách tuan thủ nhiệmvới quy định pháp ngân sách luật Ch Cơ quan quyền lực ủ thể quan hành quản lý Số cấp ngân sách lượng cao, hoạt động thu chi phải đảm bảo thực theo nhiệm vụ đc giao, khơng có quyền tự Thủ trưởng đơn vị phận tài kế tốn đơn vị Có đơn vị dự tốn cấp 1, 2,3 Xác định cấu nguồn thu cấp ngân sách địa phương Nguồn thu chia theo tỉ lệ phần trăm có khác so với nguồn thu bổ sung cấp ngân sách địa phương Cho ví dụ minh họa? Nguồn thu ngân sách địa phương gồm nguồn: - Khoản thu hưởng toàn bộ: thuế từ đất đai, tài nguyên trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí, thuế mơn bài, lệ phí trước - bạ sang tên, viện trợ cho địa phường, Khoản thu hưởng theo tỉ lệ phần trăm với ngân sách cấp trên: loại thuế gián thu không liên quan đến xuất nhập khẩu, thuế trực thu thu - nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp… Khoản thu bổ sung: phát sinh khoản chi khoản hỗ trợ , tài trợ bổ sung ngân sách trung ương: bổ sung để cân đối thu, chi; bổ sung có mục tiêu… Phân biệt khoản thu hưởng theo tỉ lệ phân trăm khoản thu bổ sung Tiêu Khoản thu hưởng theo tỉ Khoản thu bổ sung chí lệ phần trăm Bản Là khoản thu có tính hoa Là khoản ngân sách chất lợi: loại thuế cấp bổ sung cho ngân sách cấp Chủ Nhà nước người nộp Giữa quan nhà thể thuế nước với Điều Khi tổ chức, cá nhân có Khi có cân đối kiện tiến hành nghĩa vụ phải nộp thuế ngân sách theo hướng thâm thu hụt ngân sách có mục tiêu, kế hoạch mà ngân sách khơng đủ để thực Ví dụ Khi NSĐP thu thuế thu Khi tỉnh A thực nhập cá nhân, khoản thu dự án làm lại đường quốc lộ NSĐP khơng hưởng tồn qua địa phận tỉnh mà kinh mà hưởng % khoản phí khơng đủ thu NSTW bổ sung kinh phí để thực dự án 10 Phân tích ý nghĩa nguyên tắc tổ chức ngân sách nhà nước? a Nguyên tắc thống việc tổ chức ngân sách nhà nước - Được chia thành nhiều cấp song cấp phận cấu thành hệ thống ngân sách - thống Các cấp có hoạt động thu, chi độc lập phải quán, tuân theo chuẩn mực, chế độ , sách đc quy định - Muốn đc cần: + thể chế hóa quy định, chế độ, sách thành quy định pháp luật + đảm bảo quán phạm vi toàn quốc quy định quán + tạo sở pháp lý cho mối quan hệ ns cấp với ns cấp điều chuyển vốn cấp ngân sách (ý nghĩa pháp lý: có chế pháp lý đắn để vận hành hoạt động cấp ngân sách phạm vi toàn quốc, điều chỉnh cụ thể vấn đề liên quan đến tổ chức, điều hành ngân sách, chấp hành ngân sách, đảm bảo quán khâu thi hành) b Nguyên tắc độc lập, tự chủ cấp ngân sách - Các câp ngân sách độc lập, tự chủ chừng mực, giới hạn pháp luật, thể việc đc cấp nguồn thu tự chủ nhiệm vụ chi - Để đảm bảo nguyên tắc : Phân giao nguồn thu nhiệm vu chi cho cấp Cho cấp ns có quyền định việc sử dụng - Hiến pháp 2013 quy định: quốc hội định nguồn thu, nhiệm vu chi cho NSTW, NSĐP HĐND TỈNH định nguồn thu, nhiệm vu chi cho ns cấp huyện, xã thuộc địa bàn tỉnh (ý nghĩa pháp lý: đảm bảo cho cấp ngân sách phân giao nguồn thu nhiệm vụ chi cụ thể quan quyền lực nhà nước trung ương địa phương mức độ định đó, cấp ngân sách địa phương có độc lập, tự chủ tổ chức,điều hành ngân sách địa phương khơng vượt giới hạn pl) c Nguyên tắc tập trung quyền lực sơ phân định thẩm quyền cấp quyền hoạt động ngân sách - Cơ quan quyền lực (quốc hội HĐND) xem xét việc thực hiện, tính đắn dự tốn NSNN xây dựng thông qua, giúp đánh giá tính hiệu ngân sách; quan hành pháp thực toán ngân sách để rút học - cho công tác xây dựng, chấp hành ngân sách giai đoạn tiếp sau Thông qua trình tốn, quan NN có thẩm quyền đánh giá việc tuân thủ dự toán ngân sách quan chấp hành ngân sách, vi phạm pháp luật trình thực ngân sách hạn chế cần khắc - phục năm ngân sách Sản phẩm trình tốn báo cáo tốn NSNN, phải thiết - kế tương ứng với mục dự tốn để tiện theo dõi xác Trong việc thực toán ngân sách này, nguyên tắc công khai đánh giá ngtac quan trọng, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, giám sát quan đoàn thể, tổ chức xã hội, nhân dân trình phân bổ, sử dụng ngân sách, … Ý nghĩa hoạt động toán NSNN: + thể giám sát nhân dân trực tiếp gián tiếp vào q trình tốn NSNN + qua hoạt động toán NSNN, giúp cho chủ thể có thẩm quyền phát sai phạm q trình chấp hành NSNN, từ có xử lý vi phạm thích đáng, rút kinh nghiệm cho năm sau + giúp cho quan có thẩm quyền đánh giá tính hiệu việc sử dụng ngân sách NN./ Câu 26: Phân tích trách nhiệm cách thức giám sát hoạt động ngân sách quan kiểm toán nhà nước? Tiến hành kiểm tốn Nhà nước báo cáo có tác dụng: + hoạt động kiểm toán tạo niềm tin cho xã hội công tâm, đắn quan cơng quyền q trình tập trung khoản thu làm hình thành ngân quỹ NN lĩnh vực sử dụng quỹ tiền tệ cấp quyền + xác nhận mức độ trung thực báo cáo toán + tạo điều kiện để kịp thời phát sai phạm, bất cập sách, chế độ, từ có giải pháp hợp lý thích đáng - Kiểm tốn NN toán ngân sách phát biểu tiêu cực, tham nhũng, nâng cao hiệu lực quản lý NSNN - Luật NSNN trao quyền hạn trách nhiệm cho quan kiểm tốn NN việc - xác định tính đắn, hợp pháp báo cáo toán NSNN cấp Trong trình thực nhiệm vụ, quan kiểm tốn NN có quyền độc lập chịu trách nhiệm trước pháp luật kết luận kiểm toán mình, cần phép phối hợp với quan chức để hoàn thành nhiệm vụ - giao Việc kiểm toán NSNN thực trước quan quyền lực NN phê chuẩn toán, phải báo cáo kết kiểm toán với quốc hội, phủ quan luật định Câu 27: phân biệt quỹ NSNN quỹ tài cơng NSNN theo quy định pháp luật? Ti Quỹ ngân sách NN Quỹ tài cơng ngồi chí NSNN K Là toàn khoản tiền hái niệm NN, kể tiền vay có tài khoản ngân sách nhà nước cấp thời điểm N Có nguồn hình thành đa Khơng phép hình thành guồn dạng (thuế, phí, lệ phí, hoạt động nguồn thu thuế, phí, lệ phí hình kinh tế NN, từ đóng góp tổ thành chức cá nhân, viện trợ, ), nguồn thu riêng có quỹ NSNN luật hóa M ục đích Phong phú (phát triển kte – xã hội, đảm bảo quốc phòng an ninh, đối ngoại…) Câu 28: phân tích nội dung chế kiểm soát chi qua kho bạc nhà nước? Kho bạc NN kiểm tra hồ sơ chi đơn vị sử dụng kinh phí NSNN, bao gồm: - Kiểm tra xem khoản chi có thỏa mãn điều kiện cấp phát, toán quy - định Luật NSNN Kiểm tra, đối chiếu khoản chi với dự toán để bảo đảm khoản chi phải có - dự tốn cấp có thẩm quyền duyệt Kiểm tra, kiểm sốt hồ sơ, chứng từ theo quy định khoản chi - Kiểm tra, kiểm soát khoản chi bảo đảm chấp hành định mức, chế độ chi tiêu tài NN Ngồi ra, kho bạc NN kiểm tra, kiểm soát yếu tố hạch toán, bảo đảm thực mục lục ngân sách, kiểm tra dấu, chữ kí người định chi, kế tốn trưởng… Đánh giá chung: Mặc dù kiểm soát chi NSNN nhiệm vụ chung ngành, cấp , đơn vị kho bạc NN, nhiệm vụ quan trọng kho bạc NN quản lý tài khoản hạn mức đơn vị dự toán ngân sách, đồng thời kho bạc NN quan trực tiếp cấp phát, toán khoản chi NSNN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Câu 31: so sánh thuế trực thu thuế gián thu Ý nghĩa pháp lý việc phân loại thuế trực thu thuế gián thu? Giống nhau: + khoản thu mang tính chất bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho NN có đủ điều kiện định + tạo nguồn thu cho NSNN +chức điều tiết kinh tế Khác nhau: Tiê Thuế trực thu Thuế gián thu u chí Khá i niệm Sự điều tiết Điều tiết trực tiếp vào thu Điều tiết gián tiếp thông qua giá nhập tài sản người nộp hàng hóa, dịch vụ thuế Đặc Người nộp thuế người Người nộp thuế không người điểm chịu thuế chịu thuế Ví dụ Đánh vào tài sản, thu nhập cá nhân nên người nộp thuế tự kê khai, tự nộp, tự chịu thuế để tiện việc nộp, kê khai Tạo cơng hồn cảnh, điều kiện người nhiên tự nguyện nên khó thu Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân Tiền thuế cấu thành giá hàng hóa nên người mua hàng người phải nộp thuế Rất dễ thu, nhiên tạo không công bằng, dù nghèo hay giàu phải nộp Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng Câu 29: phân tích ý nghĩa việc xác định đặc điểm thuế việc xây dựng, ban hành thực thi pháp luật thuế? Thứ thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước Bắt buộc người nộp thuế, thể chỗ dù họ có muốn hay khơng, họ đáp ứng điều kiện luật định họ bắt buộc phải nộp thuế cho ngân sách nhà nước Bắt buộc người thu thuế chỗ, thay mặt cho nhà nước tiến hành thu thuế, quan quản lý thuế phải thực thu chủ thể, chủ thể đáp ứng điều kiện luật định phải nộp thuế phải tiến hành thu thuế, khơng phép lựa chọn hành vi có thu thuế hay khơng thu thuế đảm bảo bình đẳng chủ thể nộp thuế Bởi thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước nên khơng có tính chất bắt buộc khơng thu thuế, khơng có ngân sách để trì hoạt động máy nhà nước Và thuế mang tính chất khơng hồn trả tương xứng, tức chủ thể nộp khoản lợi ích vào ngân sách nhà nước họ chắc khơng hồn trả y ngun khoản lợi ích lại tương lai, khơng bắt buộc chẳng có chủ thể muốn nộp thuế muốn khoản lợi ích Thứ hai, thuế mang tính quyền lực Thuế đời với đời nhà nước, nhà nước khơng có thuế khơng có tiềm lực kinh tế để trì hoạt động thực chức nhiệm vụ 90% nguồn thu ngân sách tạo lập từ thuế, cho thuế tính quyền lực đảm bảo thực thu thuế cách có hiệu nhất, tạo lập nguồn thu tài cho quốc gia Và xu hướng hầu hết quốc gia không phân biệt trình độ phát triển quy định thuế văn có hiệu lực pháp lý cao luật thuế Thứ ba, thuế khơng mang tính đối giá khơng hồn trả trực tiếp - Khơng mang tính đối giá thể chỗ, chủ thể họ đủ điều kiện nộp thuế theo quy định, họ nhận khoản lợi ích cơng cộng hay chưa phải nộp thuế - Khơng hồn trả trực tiếp: chủ thể nộp thuế vào ngân sách nhà nước, nhà nước lấy ngân sách để chi cho xây dựng trường học, đường xá… xã hội hưởng có chủ thể nộp thuế Ý nghĩa: giúp nhận diện thuế hình thức nguồn thu khác khơng từ th (các khoản thu tự nguyện, khơng mang tính bắt buộc) -Ban hành vbpl thuế Gắn yêu tố quyền lực NN, đảm bảo nhiệm vụ cho tận thu NSNN Đều nhằm ban hành vbqppl điều chỉnh trực tiếp hoạt động liên quan đến thuế Câu 30: Nêu cách phân loại thuế ý nghĩa việc phân loại thuế việc ban hành thực thi văn pháp luật thuế? (giáo trình trang 14 + ghi) - Căn vào mục đích điều tiết nhà nước + thuế trực thu + thuế gián thu - Căn vào đối tượng tính thuế: + thuế tài sản (thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) + thuế thu nhập (thuế TNDN thuế TNCN) + thuế tiêu dùng (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng) Căn cư vào đối tượng nạp thuế: thuế nc nc Ý nghĩa: xem xét ban hành luật điều chỉnh, nhằm điềutiết thu nhập hay tránh phản ứng thuế từ ng gánh chịu thuế Xác định mục tiêu điều chỉnh đối vs nhóm thuế,, gắn mục tiêu vs mục tiêu, sách xã hội để tối ưu hóa hiệu hoạt động NN Khi NN cần thực sách đối vs Nhà đầu tư nc thời kì khác nhau, thúc đẩy phát triển ngoại thương,… Câu 31: So sánh thuế trực thu thuế gián thu Ý nghĩa pháp lý việc phân loại thuế trực thu thuế gián thu? Thuế trực thu Thuế gián thu Kh thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thuế đánh thông qua giá hàng niệm tài sản người nộp thuế, hóa dịch vụ, người nộp thuế không người nộp thuế người chịu thuế là người chịu thuế Đố người gánh chịu thuế người người gánh thuế người i tượng nộp thuế nộp thuế khác Ng Người nộp thuế người chịu Người nộp thuế không ười nộp thuế một; Đánh vào tài sản, thu người chịu thuế; Tiền thuế cấu thuế, chịu nhập cá nhân nên người nộp thành giá hàng hóa nên thuế thuế tự kê khai, tự nộp, tự chịu thuế để người mua hàng người phải nộp M tiện việc nộp, kê khai thuế Ít tác động vào giá thị trường Ảnh hưởng trực tiếp đến giá thị ức độ tác (vì thường đánh vào kết kinh trường (vì thuế cộng vào giá động vào doanh, kết thu nhập sau kỳ bán hàng hóa dịch vụ) kinh kinh doanh) tế M ức Khó thu; dễ trốn thuế Dễ thu thuế cấu thành giá độ nước phát triển bán hàng hóa, dịch vụ; người tiêu quản lý Việt Nam, việc tốn chủ yếu dùng trình độ dân trí chưa cao tiền mặt; nhà nước khơng kiểm khơng thấy Vì hầu hết sốt thu nhập thực tế người nước nghèo, chậm phát triển nộp thuế thường coi thuế gián thu nguồn thu chủ yếu; Trong lúc nước phát triển lại lấy thuế trực thu nguồn thu ngân sách Ư u điểm Đảm bảo công Không tạo phản ứng việc điều tiết thu nhập thặng dư thuế người nộp thuế; quản lý người nộp thuế (cơng nhìn theo thuế, thu thuế đơn giản, số thu ổn chiều dọc, thu nhập cao nộp định nhiều thuế) Nh Gây phản ứng thuế ược điểm Khơng đảm bảo tính cơng người nộp thuế; quản lý, thu thuế phức phân phối thu nhập xã tạp, số thu không ổn định-> dễ tạo hội (hành xử nhà nước tượng trốn thuế, gian lận thuế với chủ thể có thu nhập khác giống nhau) -> dễ tạo Ví dụ - phân biệt đối tượng Thuế thu nhập cá nhân, thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp giá trị gia tăng Xác định thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa pháp lý quan trọng loại thuế có ưu nhược điểm mình, ưu điểm thuế khắc phục nhược điểm loại thuế quy định loại thuế nhược điểm loại thuế bộc lộ cách rõ nét, không đạt hiệu quản lý thuế Quy định hai cách để cân quy định pháp luật, có lợi cho nhà nước người nộp thuế - Cách thức nhà nước điều tiết khác nhau: nội dung tính thuế, cách thức quản lý - Nhà nước dàn trải hoạt động thu thuế nhà nước để không tạo phản ứng gay gắt từ chủ thể nộp thuế Nhà nước đạt mục tiêu mà nhà nước định hướng Câu 32: nêu nguyên tắc đánh thuế theo quan điểm phổ biến bình luận việc vận dụng quyền thu thuê việt nam nay? Nguyên tắc đánh thuế theo quan điểm phổ biến: + Ntắc đánh thuế công bằng: - Mọi đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế ng có đk liên quan đến thuế phải đối xử thuế - TH có khác đk đối tg khác đk, loại đối xử tương xứng - Ý nghĩa: xây dựng hệ thống pháp luật thuế (chỉ xác định điều kiện cần đáp ứng, xđ đối tượng cụ thể) + Ntắc đánh thuế hợp lý: - Thuế phải đảm bảo nguồn thu cho NSNN + đảm bảo lợi ích ng nộp thuế, không để ng nộp thuế lâm vào tình trạng khốn - Ý nghĩa: xđ nội dung cụ thể đạo luật thuế + Ntắc đánh thuế hiệu quả, quy định thuế dễ hiểu: - Các loại thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, có tính ổn định - Hệ thống thuế phải tổ chức cho chi phí qlý thu thuế khơng lớn mức mục tiêu đề cho phép - Phải đảm bảo số thu đủ dự tính, hạn chế tình trạng gian lận thuế, thất thuế - Ý nghĩa: xđ cấu trúc, ngôn từ, nội dung đạo luật thuế; xđ trình tự, qtrình, ND qlý thu nộp thuế + Ntắc đánh thuế lần kỳ tính thuế: (Đánh thuế phải đảm bảo k xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần) - - đối tượng chịu thuế chịu loại thuế nhiều lần Đánh thuế lần thu thuế nhiều lần Bình luận : VN áp dụng quyền thu thuế: theo lãnh thổ theo quốc tịch - Quyền thu thuế NN sở quan trọng để NN ban hành hệ thống văn pl thuế nc giải vấn đề quốc tế liên quan đến quyền - thu thuế NN Quyền thu thuế NN gắn vs quyền lực trị quốc gia có chủ quyền- thuộc tính trị pháp lý quan trọng quốc gia đc pl quốc tế thừa nhận Vd: thuế ttđb, thuế xk, nk đánh vào đối tượng sản xuất, kinh doanh,….có mặt lãnh thổ VN khơng phân biệt họ có phải cơng dân VN hay k Thuế TNDN, TNCN công dân VN họ có phát sinh nghĩa vụ thuế ngồi lãnh thổ VN phải chịu thuế Câu 33: Trình bày cấu luật thuế rút ý nghĩa nghiên cứu pháp luật thuế? - Tên luật thuế: thường gắn liền vs tên loại thuế mà luật điều chỉnh Đối tượng nạp thuế: tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nạp theo quy định pl Căn tính thuế: số liệu để xác định số thuế phải nạp bao gồm thuế suất số liệu dựa đối tượng chịu thuế giá cả, số lượng, khối - lượng hàng hóa… Kê khai nạp thuế: bao gồm nội dung trình tự tổng kết ghi nhận vbpl thuế có tính phản ánh quy luật đối tượng nạp thuế từ trc tiến hành hoạt động phát sinh khâu phải nạp cho kho bạc NN hoạt động toán thuế - Quy định việc miễn trừ giảm thuế quy định nhằm khuyến khích, hỗ - trợ chủ thể nạp thuế, chịu thuế Xử lý vi phạm thuế bao gồm; hành chính, hình sự,… ý nghĩa nghiên cứu: giúp phân biệt pl thuế vs ngành luật khác, tìm nội dung liên quan đến pl thuế nhằm thực chức điều tiết xã hội thuế, ví dụ đảm bảo nguồn thu NSNN,… Câu 34: phân tích đặc trưng thuế XK, NK Tại phải quy định nhiều loại thuế XK, NK? Đặc trưng: - Chỉ thu đối vs hàng hóa XK, NK xem hàng hóa XK, NK (hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới, cửa khẩu; hàng hóa mua bán, trao đổi coi - hàng hóa XK, NK với khu phi thuế quan hàng hóa xuất nhập chỗ) Mang tính gián thu tương đối (thực hoạt động nhập để tiêu dùng xác định mang tính trực thu; thực hoạt động xuất khẩu, nhập để bán mang tính gián thu), tức vừa thể tính trực thu, vừa thể tính gián thu - nên có tính gián thu tương đối Có chức điều tiết hoạt động xuất nhập bảo hộ sản xuất nc Phải quy định nhiều loại thuế XK, NK, vì: Để phù hợp vs yêu cầu điêu tiết kte, thể mức độ ưu đãi điều tiết khác đối vs hàng hóa có xuất xứ khác nhau,… Thực yêu cầu cam kết hội nhập quốc tế Câu 35: Các cách xác định trị giá hải quan thuế xuất khẩu, thuế nk Phân tích khác biệt việc xác định giá tính thuế nhập giá tính thuế xuất - Cách xác định trị giá hải quan thuế xuất nhập khẩu: Trị giá hải quan theo cách hiểu thông thường giá trị hàng hóa, dịch vụ mang xuất nhập theo quy định Luật hải quan trị giá hải quan giá trị trao đổi hàng hóa dịch vụ để xác định tính thuế xuất nhập thống kê hải quan Trị giá hải quan tính giá tính thuế nhân với thuế suất theo nguyên tắc Trị giá hải quan xác định theo giá hàng hóa, dịch vụ xuất nhập thực tế trao đổi thị trường thông thường Nếu ko thể xác định theo nguyên tắc trị giá hải quan xác định theo giá thực tế hàng hóa giống hệt hay loại thị trường Nếu xác định theo nguyên tắc trị giá hải quan xác định theo giá thực tế hàng hóa tương tự Nếu trường hợp không xác định giá thị trường hàng hóa tương tự hay loại, quan hải quan xác định giá theo quy định pháp luật - Xác định giá tính thuế Giá tính thuế xuất giá thực tế hàng hóa dịch vụ cửa nhập, chưa bao gồm phí vận chuyển phí bảo hiểm vận chuyển đường giá DAF, vận chuyển đường thủy giá FOB, xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng xuất khẩu, với giá FOB bao gồm chi phí vận chuyển hàng hóa lên boong tàu Giá tính thuế nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo thỏa thuận hợp đồng xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng hóa nhập giá FOB cộng phí vận tải phí bảo hiểm ……………………… Câu 36: Cách xác định giá trị tính thuế xuất khẩu, nhập theo quy định hành Có cách để tính thuế xuất nhập - Tính thuế theo phương pháp tính thuế tuyệt đối (áp dụng với hàng hóa hàng cũ) Tiền thuế phải nộp = số lượng hàng hóa nhân với thuế suất - Tính thuế theo phương pháp hỗn hợp Số tiền thuế phải nộp số tiền thuế phải nộp theo phương pháp tính thuế tuyệt đối cộng với phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % - Tính thuế theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % (áp dụng với hàng hóa xuất nhập hàng hóa mới) Có phân biệt hàng hóa xuất nhập Hàng hóa xuất khẩu: Tiền thuế số lượng hàng hóa nhân với giá tính thuế nhân với thuế suất Trong đó: - giá tính thuế giá FOB giá DAF phân tích thuế suất áp dụng theo thuế suất nghị định 122 theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên Hàng hóa nhập Tiền thuế phải nộp số lượng hàng hóa nhân với giá tính thuế nhân với thuế suất Trong - Giá tính thuế giá CIF phân tích Thuế suất có loại: thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập khơng thuộc trường hợp quy định điểm a điểm b khoản Thuế suất thông thường quy định 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Trường hợp mức thuế suất ưu đãi 0%, Thủ tướng Chính phủ quy định Điều 10 Luật thuế xuất nhập để định việc áp dụng mức thuế suất thông thường Câu 37: Phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt có phạm vi áp dụng hẹp, không giống thuế giá trị gia tăng đánh vào hầu hết hàng hóa dịch vụ, thuế ttdb đánh vào hàng hóa dịch vụ cụ thể, không thiết yếu nên hạn chế tiêu dùng, điều tùy thuộc vào quan niệm quốc gia, vào văn hóa, kinh tế, trị hay phong mỹ tục đất nước nên quốc gia có phạm vi áp dụng luật thuế ttdb khác Ví dụ Thái Lan đánh vào thảm len, Pháp đánh vào vàng bạc đá quý, Thụy Điển đánh vào rác thải, Việt Nam đánh vào ô tô… Phạm vi áp dụng thuế ttdb quy định cụ thể Luật thuế ttdb, bao gồm hàng hóa dịch vụ luật liệt kê, chủ thể sản xuất hay nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải nộp thuế Hàng hóa: (11 loại hàng hóa) - Thuốc điếu, xì gà, chế phẩm khác từ thuốc để hút hít nhai ngửi ngậm - Xe tơ 24 chỗ, có chở người chở hàng, có vách ngăn trở người trở hàng có từ hai hàng ghế trở lên - Xe mơ tơ hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh từ 125cm3 trở lên - Điều hòa cơng suất 90000 BTU trở xuống - Bia - Rượu - Xăng dầu loại - Bài - Vàng mã, hàng mã - Tàu bay - Du thuyền Dịch vụ (5 loại dịch vụ) - Dịch vụ kinh doanh vũ trường, karaoke, massage Dịch vụ chơi trò chơi có thưởng, trò chơi điện tử máy jacpot, máy slot số trò chơi tương tự khác - Dịch vụ kinh doanh chơi gofl, bao gồm bán thẻ hội viên vé chơi gofl - Dịch vụ đặt cược - Dịch vụ xổ số Câu 38: Bản chất pháp lý việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt Bản chất pháp lý việc hoàn thuế ttdb việc nhà nước trả lại cho người nộp thuế ttdb phần toàn số thuế ttdb mà họ nộp cho ngân sách nhà nước lý theo quy định pháp luật Cụ thể luật thuế ttdb quy định trường hợp cụ thể để hoàn thuế ttdb bao gồm: - Hàng tạm nhập, tái xuất ví dụ chủ hàng hóa nhập Việt Nam lưu kho bãi quan hải quan lại xuất sang nước khác chủ hàng hóa nhập phải nộp thuế ttđb xuất hàng họ hoàn thuế ttđb - Hàng hóa nguyên liệu, linh kiện, phụ tùng nhập để sản xuất, gia cơng hàng hóa xuất ví dụ nhập nguyên liệu thuốc để sản suất thuốc đóng bao xuất hoàn thuế ttđb phần nộp cho thuốc nhập - Doanh nghiệp, tổ chức chia, tách, sáp nhập hợp nhất, chuyển nhượng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động hoàn thuế nộp thừa - Hoàn thuế theo định hành theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên Câu 39: cách xác định trị giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hành Trị giá tính thuế = giá tính thuế x với thuế suất Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ nước Hàng hóa Giá tính thuế TTĐB = Dịch vụ Giá tính thuế TTĐB = - Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ nhập Giá hàng hóa nhập cộng với thuế nhập trường hợp miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế khơng bao gồm số thuế miễn giảm - Thuế tiêu thụ đặc biệt quy định trường hợp xác định giá tính thuế có khác trường hợp cụ thể Giá tính thuế hàng hóa gia cơng giá hàng hóa mà sở gia cơng bán Giá tính thuế hàng hóa trả góp, trả chậm, trả dần giá tính thuế giá hàng hóa trả tiền lần với hàng hóa biếu, tặng cho, nội giá tính thuế giá hàng hóa thời điểm phát sinh hoạt động biếu tặng cho… - Với giá dịch vụ luật thuế xác định giá theo dịch vụ khác khác nhau, dịch vụ xếp theo nhóm có hệ hay mức độ ảnh hưởng đến đời sống xã hội dịch vụ chơi gofl giá dịch vụ chơi golf bao gồm có giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi golf, tiền ký quỹ … giá dịch vụ đặt cược, trò chơi có thưởng, chơi điện tử… tổng số tiền thu trừ số tiền trả thưởng cho người chơi giá dịch vụ kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke toàn khoản tiền thu từ tất hoạt động diễn dịch vụ kinh doanh này, bao gồm ăn uống, … Câu 40: Bình luận biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hành thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt quy định theo thuế suất tỷ lệ phần trăm, mức độ khác đối tượng mặt hàng Biểu thuế suất 2008 thể rõ thái độ nhà nước việc định hướng tiêu dùng, điều tiết kinh tế, theo xu hướng toàn cầu, điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên, khơng có phân biệt hàng hóa nước hàng hóa nhập khẩu, dù sản xuất nước hay nhập đánh với mức thuế suất năm 2008 biếu thuế suất với mức thuế suất cao 70% mức thuế suất thấp 10%, đánh thuế suất cao mặt hàng không thiết yếu, không nên khuyến khích tiêu dùng xã hội mức thuế suất 70% vàng mã hàng mã, 65% với thuốc điếu, xì gà chế phẩm từ thuốc lá, đánh tới 40% dịch vụ kinh doanh vũ trường (mức thuế xuất cao số loại dịch vụ) loại dịch vụ mắt nhà làm luật loại dễ gây tệ nạn xã hội Thuế suất sau lần sửa đối vào năm 2014 2016 có xu hướng tăng lên với loại mặt hàng nên hạn chế tiêu dùng Cụ thể thuế suất thuốc lá, xì gà chế phẩm khác từ thuốc từ 65% tăng lên 70 chí lên đến 75% Bởi nguy ảnh hưởng đến sức khỏe cộng đồng ngày cao loại mặt hàng này, nghịch lý đất nước hút nhiều thuốc lại đất nước có giá thành thuốc rẻ thuế suất áp dụng với ô tô 24 chỗ tăng lên, áp dụng mức thuế suất thấp ô tô 10% với ô tô từ chỗ trở lên với dung tích xi lanh 3000cm3 áp dụng mức thuế suất cao 150%, xuất phát từ trạng xu hướng sử dụng ô tô ng dân cho lại cao sở hạ tầng đô thị lại chưa phát triển kịp dễ gây tình trạng ách tắc giao thơng, tình trạng giao thơng tiêu cực khác, gây ô nhiễm môi trường nên đánh thuế nặng với mặt hàng này, không áp dụng thuế suất 150% ln mà có lộ trình áp dụng cụ thể hợp lý Thuế suất xăng dầu có xu hướng giảm ta bóc tách xăng dầu bao gồm xăng E10 - loại xăng sinh học nên khuyến khích tiêu dùng, giảm thuế suất từ 10% xuống 7% Biểu thuế suất theo tỷ lệ % thể nhiều ưu điểm, cụ thể, Nó thể bình đẳng chủ thể chịu thuế, đối tượng nên hạn chế tiêu dùng nhiều đánh thuế suất cao, đối tượng hạn chế tiêu dùng mức thấp áp dụng thuế suất thấp ví dụ dịch vụ chơi golf khác với thuế suất dịch vụ mát sa Nói chung biểu thuế suất thể rõ thái độ nhà nước việc điều tiết thu nhập, điều tiết kinh tế, định hướng tiêu dùng, thể rõ khuyến khích hay hạn chế nhà nước số mặt hàng, dịch vụ định, đảm bảo cho phát triển ổn định kinh tế, bảo vệ mơi trường, ổn định xã hội Tránh tình trạng lạm phát giá tiền thay đổi mức nộp tiền không bị ảnh hưởng, tránh phải thay đổi nhiều lần Hạn chế: Tuy nhiên biểu thuế suất bộc lộ nhiều hạn chế quy định mức thuế suất nhiều phức tạp gây khó khăn cho q trình áp dụng, ví dụ mặt hàng tơ mà có đến mức thuế suất khác Hay thuế suất quy định cao việc áp dụng chưa có chế kiểm soát chặt chẽ, giá thành bán thấp qua hoạt động chuyển giá sở sản xuất kinh doanh Ví dụ Xe Hyundai i30 100% Hàn Quốc 13500 – 15500 USD/xe, doanh nghiệp khai báo 7000 – 7500 USD/xe Tuy nhiên, khách hàng mua xe phải mua với giá từ 30000 – 31000 USD/xe ... hoạch Luật ngân sách nhà nc gọi năm 2 015 (hiệu lực 1/ 1/2 017 ) Trình Do quốc hội Do quốc hội ban hành tự ban hành định Trải qua trình Mỗi năm biểu lâu dài văn pháp lần luật Thời năm: 1/ 1- 31/ 12 Không... Là tài khoản để thực chất tài chínhcủa NN kế hoạch thu chi nhà nước Ý nghĩa phân biệt: Phân biệt luật ngân sách nhà nước năm 2 015 đạo luật ngân sách nhà nước thường niên s Tiêu Đạo luật ngân Luật. .. bạc NN quản lý tài khoản hạn mức đơn vị dự toán ngân sách, đồng thời kho bạc NN quan trực tiếp cấp phát, toán khoản chi NSNN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Câu 31: so sánh thuế trực thu thuế gián thu Ý nghĩa