ĐỀ 1: Câu 1: PB phạm vi áp dụng Thuế GTGT và Thuế TTĐB ? Cho ví dụ ?1. Thuế TTĐB TTTĐB là loại thuế đánh vào một số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Phạm vi áp dụng của Thuế TTĐB áp dụng cho các chủ thể là tổ chức, cá nhân sản xuất, NK hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc diện đối tượng chịu thuế TTĐB mà NN muốn hạn chế tiêu dùng. Thuế TTĐB có diện đánh thuế hẹp, tập trung điều tiết một số hàng hóa và dịch vụ nhất định, không được nhà nước khuyến khích tiêu dùng. Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung 2016:1. Hàng hóa: có rượu, bia, thuốc lá, xe ô tô dưới 24 chỗ, vàng mã, xăng, dầu2. Dịch vụ: kinh doanh vũ trường, mátxa, karaoke, casino, trò chơi điện tử có thưởng bằng máy jackpot, slot; kinh doanh đặt cược, gofl và xổ số Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.Cơ sở kinh doanh sản xuất mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì cơ sở kinh doanh xuất khẩu là người là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.Khi bán hàng hóa, cơ sở kinh doanh xuất khẩu kê khai và nộp đủ thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trang 1TỔNG HỢP 32 ĐỀ VẤN ĐÁP TÀI CHÍNH
ĐỀ 1:
Câu 1: PB phạm vi áp dụng Thuế GTGT và Thuế TTĐB ? Cho ví dụ ?
1 Thuế TTĐB
- TTTĐB là loại thuế đánh vào một số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm
hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước
- Phạm vi áp dụng của Thuế TTĐB áp dụng cho các chủ thể là tổ chức, cá nhân sản xuất, NK
hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc diện đối tượng chịu thuế TTĐB mà NN muốn hạn chế tiêu dùng Thuế TTĐB có diện đánh thuế hẹp, tập trung điều tiết một số hàng hóa và dịch vụ nhất định, không được nhà nước khuyến khích tiêu dùng Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung 2016:
1 Hàng hóa: có rượu, bia, thuốc lá, xe ô tô dưới 24 chỗ, vàng mã, xăng, dầu
2 Dịch vụ: kinh doanh vũ trường, mát-xa, karaoke, casino, trò chơi điện tử có thưởng bằng máy jackpot, slot; kinh doanh đặt cược, gofl và xổ số
- Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc
kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.Cơ sở kinh doanh sản xuất mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì cơ sở kinh doanh xuất khẩu là người là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.Khi bán hàng hóa,
cơ sở kinh doanh xuất khẩu kê khai và nộp đủ thuế tiêu thụ đặc biệt
2 Thuế GTGT
- Khái niệm thuế giá trị gia tăng: (Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng) là thuế tính trên giá trị tăng
thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng
- Phạm vi áp dụng thuế giá trị gia tăng: áp dụng đối với tất cả các hàng hóa dịch vụ sử dụng cho
sản xuất, kinh doanh tiêu dùng ở Việt Nam trừ một số hàng hóa dịch vụ quy định tại Điều 5 Luật này (Điều 3 Luật thuế giá trị gia tăng) do chủ thể là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu
Câu 2:
Công ty Triệu Đô bán chất đốt có các hoạt động như sau:
1 Thu được 10ty từ việc bán chất đốt -
2 Thu được 5ty từ việc cho thuê mặt bằng văn phòng kinh doanh không sử dụng hết - thuộc cấp NSĐP
3 Thu được 15000 tỷ chuyển nhượng ngoài ngành vốn.
Hỏi DN phải nộp những loại thuế nào ? Tại sao ? Thuộc cấp NS nào ?
DN phải nộp những loại thuế sau:
- Khai thác chất đốt là thuế BVMT
- Bán chất đốt: GTGT, có XK nếu bán ra nước ngoài
- Thuế SDĐ nn từ việc cho thuê mặt bằng ( điểm d – K1 – Đ37)
- Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng – thu nhập từ nguồn khác K2-DD3 Luật Thuế TNDN 2014
Trang 2Thuế BVMT và SDĐ là NSĐP
Còn lại là NSTW hưởng 100%
ĐỀ 2:
Câu 1: Phân tích cơ sở xây dựng hệ thống NSNN
Hệ thống NSNN là một thể thống nhất được tạo thành bởi các bộ phận cấu thành là các khâu NS độc lập nhưng giữa chúng có mối quan hệ qua lại với nhau trong quá trình thực hiện các nhiệm vụ thu, chi của mình Tổ chức hệ thống NSNN là việc tổ chức, sắp xếp các nguồn thu, nhiệm vụ chi trong BMNN theo một trật tự nhất định và hệ thống NSNN VN được xây dựng theo mô hình HT NSNN lồng ghép với NS cấp dưới là một bộ phận của NS cấp trên
Như vậy cơ sở để xây dựng nên hệ thống NSNN là là hoạt động phân cấp quản lý và hoạt động phân cấp quản lý là quá trình phân giao nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm nhất định cho địa phương
trong hoạt động quản lý NSNN Vì vậy khả năng thu và nhu cầu chi cùng với hệ thống các đơn vị
hành chính là bộ phận cấu thành hay các khâu của hệ thống NSNN
Thứ nhất, hệ thống các đơn vị hành chính, theo chiều dọc các đơn vị hành chính của BMNN
có Chính phủ là cơ quan đứng đầu cao nhất trong hệ thống hành pháp, thuộc Trung ương và Địa phương có UBND cấp Tỉnh, Huyện và Xã cũng như HĐND các cấp là các đơn vi hành chính tại địa phương Tương ứng với quy định tại Điều 6 của Luật NSNN 2015 theo cách phân loại thứ hai thì
Hệ thống NSNN có 4 cấp là TW, T, H, X tương ứng với 4 cấp đơn vị hành chính thực hiện hoạt động chấp hành bản dự toán NS đã được QH thông qua trước ngày 15/11 và có hiệu lực trong vong
1 năm dương lịch theo quy định tại Điều 14 của Luật NSNN 2015 Các cấp NS tổ chức theo chiều dọc từ TW đến địa phương cùng với hoạt động phân cấp quản lý ngân sách địa phương là một bộ phân của NSTW, ngân sách cấp dưới là bộ phận của ngân sách cấp trên đã tạo nên điều kiện cần cho một hệ thống NSNN hoàn chỉnh
Thứ hai là khả năng thu và nhu cầu chi của các cấp chính quyền là điều kiện đủ để xây dựng nên hệ thống NSNN hoàn chỉnh Các cấp chính quyền ở TW và địa phương đã được phân cấp,
thực hiện chấp hành ngân sách đó là việc thực hiện các hoạt động thu và chi trong một năm ngân sách đã được giao nhằm giúp Nhà nước quản lý và thực hiện chức năng đối với xã hội Nhu cầu chi
và khả năng thu của các cấp chính quyền phụ thuộc nhiều vào dự toán số liệu cụ thể đã được giao, chấp hành trong một khuôn khổ nguyên tắc nhất định của NSNN đã được QH thông qua Thông qua các hoạt động thu và chi của các cấp chính quyền đã giúp cho NN thực hiện được vai trò, chức năng của NN đối với xã hội, phù hợp với mục đích và vai trò của NSNN
Câu 2:
Cty A thực hiện các hoạt động sau:
1, Chuyển quyền SDĐ
2, Liên doanh với Cty Hàn Quốc
3, Hoàn thuế GTGT
Hỏi: Trong trường hợp nào Cty A được hoàn thuế GTGT và Nghĩa vụ thuế mà Cty A nộp
>> Trường hợp Hoàn thuế GTGT sẽ được hoàn thuế với điều kiện là trong trường hợp này cty a phải kinh doanh hàng hoá, dvu xuất khẩu có số thuế gtgt đầu vào chưa được khấu trừ 300 tr đồng trở lên
>> Nghĩa vụ thuế : Thuế TNDN cho hoạt động chuyển quyền SDĐ và thuế SDĐ Phi NN
Trang 3ĐỀ 3:
Câu 1:Xác định cơ cấu của nguồn thu một cấp NSĐP Nguồn thu theo tỷ lệ % có khác biệt
gì so với nguồn thu bổ sung? Cho ví dụ ?
Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%:Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí;Thuế môn bài;Thuế sử dụng đất nông nghiệp, phi nông nghiệp;Tiền sử dụng đất;Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước;Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước;Lệ phí trước bạ;Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; … Thu từ quỹ dự trữ tài chính địa phương;Viện trợ không hoàn lại trực tiếp cho địa phương; Phí, lệ phí do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện thu;Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chínhtheo quy định;Huy động đóng góp từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật;Thu kết dư ngân sách địa phương;Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật…
- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương như: thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế thu nhập cá nhân;Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế bảo vệ môi trường; trừ những thuế do NSTW hưởng 100%
- Thu bổ sung từ NSTƯ gồm: Các khoản thu bổ sung để cân đối thu, chi NSĐP và các khoản thu
bổ sung có mục tiêu giúp địa phương thực hiện những nhiệm vụ mà pháp luật quy định
- Thu chuyển nguồn của ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang
Nguồn thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm có gì khác biệt so với nguồn thu bổ sung của một cấp NS địa phương
- Nguồn thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm là khoản thu phát sinh trên địa bàn địa phương đó và được hưởng theo 1 tỷ lệ phần trăm nhất định Tính toán các nguồn thu, nhiệm vụ chi
theo các chế độ thu ngân sách, nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách và các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách, theo các tiêu chí về dân số, điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội của từng vùng; chú ý tới vùng sâu, vùng xa, vùng căn cứ cách mạng, vùng có đông đồng bào dân tộc thiểu số sinh sống và vùng có khó khăn, vùng đặc biệt khó khăn; vùng có diện tích đất trồng lúa nước lớn; vùng rừng phòng hộ, rừng đặc dụng; vùng kinh tế trọng điểm; (K2 Điều 40)
- Nguồn thu bổ sung xuất hiện trong trường hợp nguồn thu được hưởng 100% và nguồn thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm không đủ để chi, số thu bổ sung được xác định theo
nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách và các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách; khả năng ngân sách cấp trên và khả năng cân đối ngân sách của từng địa phương cấp dưới, để
hỗ trợ ngân sách cấp dưới
Điểm khác biệt đó là nguồn thu theo tỷ lệ phần trăm lấy từ chính ngân sách mà địa phương đó thu được (Vd: thuế, phí, lệ phí,…) tương ứng với 1 tỷ lệ mà CQNN có thẩm quyền quy định Còn nguồn thu bổ sung từ xuất phát từ ngân sách cấp trên để hỗ trợ, cân đối ngân sách cấp dưới
- Nguồn thu bổ sung được áp dụng cho các trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều 40 Luật NSNN 2015:
a) Thực hiện các chính sách, chế độ mới do cấp trên ban hành chưa được bố trí trong dự toán ngân sách của năm đầu thời kỳ ổn định NS
b) Thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia và các chương trình, dự án khác của cấp trên, phần giao cho cấp dưới thực hiện;
c) Hỗ trợ chi khắc phục thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trên diện rộng vượt quá khả năng cân đối của NS cấp dưới
d) Hỗ trợ thực hiện một số chương trình, dự án lớn…
Trang 4- Nguồn thu theo tỷ lệ % áp dụng trong các trường hợp theo quy định của pháp luật mà NSĐP được hưởng phần trăm từ nguồn thu quy định tại Khoản 2 Điều 35 Luật NSNN 2015
Ví dụ: năm 2014, nguồn thu ngân sách theo tỷ lệ phần trăm đối với tiền sử dụng đất
trên 5000m2tại quận Đống Đa: thành phố Hà Nội được hưởng 70%, của quận Đống Đa hưởng 30%
số tiền mà quận đó thu được Còn số tiền bổ sung từ ngân sách thành phố cho quận Đống Đa là hơn
34 tỉ đồng – số tiền này lấy từ ngân sách của thành phố HN
Câu 2:Phân biệt Thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động NK và Thuế GTGT với hoạt động mua gạo ?
ĐỀ 4:
Câu 1: Nêu và phân biệt nguồn thu từ thuế và nguồn thu từ phí với lệ phí ? Tại sao lại có
sự khác biệt đó ?
- Nguồn thu từ thuế bao gồm: thuếTNDN, TNCN, TTĐB, GTGT, BVMT, TN, NK,XK
- Nguồn thu từ phí, lệ phí bao gồm: Phí bảo vệ nguồn lợi thủy sản, phòng cháy, chữa
cháy, phí xác nhận đăng ký công dân; Lệ phí Tòa án, cấp GPLX, trước bạ…
Thuếlà khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho nhà nước khi
có đủ những điều kiện nhất định; Lệ phíLà khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi nhà nước cung cấp dịch vụ công Phục vụ công việc quản lý nhà nước và Phílà khoản tiền mà
TC, CN phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ khi CQNN, ĐVSNCL và tổ chức do CQNN giao cung cấp dịch vụ công được quy định trong danh mục ban hành kèm theo lệ phí và phí
Nguồn thu từ thuế được quy định trong các VBPL có hiệu lực pháp lý cao do QH ban hành đó là các Luật Thuế có quy định, mang tính bắt buộc phải nộp; Nguồn thu từ phí và lệ phí được điều chỉnh bởi những văn bản dưới luật, chỉ khi nào sử dụng dịch vụ công và mang tính trang trải
* Có sự khác biệt này là do:
- Tầm quan trọng của thuế so với lệ phí, phí trong hoạt động đóng góp cho NSNN
- Mỗi loại nguồn thu có đặc điểm riêng có tính chất hoa lợi hay không có tính chất Vì vậy
nó phù hợp với từng đối tượng mà NN muốn hướng tới điều chỉnh
- Thuế là công cụ quan trọng giúp cho NN điều chỉnh nền kinh tế, thu những nguồn thu lớn và quan trọng; phí và lệ phí có vai trò ít hơn so với Thuế
- Phân loại nguồn thu để dễ dàng cho việc áp dụng cho các đối tượng phải nộp tài chính vào NSNN, qua đó thể hiện được quan điểm của NN trong việc sử dụng các công cụ kinh tế để điều tiết thị trường, tăng nguồn thu cho NSNN
Câu 2: HLU chi xây dựng nhà B, nhà K và chi các khoản tiền lương và chi các khoản
đào tạo khác
- Phương thức chi đầu tư xây dựng và chi trả tiền lương có gì khác nhau:
Trang 5Chi xây dựng nhà B và Nhà K là chi đầu tư, phát triển; Chi trả tiền lương là chi thường xuyên
- Nêu điều kiện chi NSNN:
Theo Khoản 2 Điều 12 ta có điều kiện chi NS bao gồm (1) Phải có trong dự toán được giao; (2) đã được thủ trưởng đơn vị sd NS, chủ đầu tư or người được ủy quyền quyết định chi và đáp ứng các điều kiện trong từng trường hợp:
+) Chi đầu tư xây dựng phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của PL về đầu tư công
và xây dựng
+) Chi thường xuyên phải đảm bảo đúng tiêu chuẩn, định mức chi NS do CQNN có thẩm quyền quy định
+) Chi dự trữ quốc gia >> đảm bảo các điều kiện về dự trữ quốc gia
+) Các chương trình, dự án phải đấu thầu thì phải theo quy định về đấu thầu
+) Khoản chi theo phương thức NN đặt hàng, giao kế hoạch phải đảm bảo về quy định
về phí, lệ phí
ĐỀ 5:
Câu 1: Trình bày và phân tích cơ cấu Luật thuế ?( Câu 33 )
Câu 2: Tỉnh A được phân bổ NS 1,5 tỷ trong đó có 800tr phát sinh từ địa phương.
- Nguồn thu phát sinh từ địa phương bao gồm những khoản thu cơ bản nào ? Vị trí những khoản này trong cơ cấu NSĐP ?
Bao gồm những khoản quy định tại K1Đ37 Luật NSNN 2015 Những nguồn thu này có vị
trí quan trọng số 1 trong cơ cấu nguồn thu của NSĐP, tạo ra nguồn thu lớn nhất cho NSĐP để thực hiện các nhiệm vụ chi của NSĐP như đã được giao
- 700tr còn lại gọi là gì theo PL ? Đặc điểm của khoản thu này ?
Tổng thu ngân sách Nghệ An = 800 triệu từ nguồn thu địa phương được giữ lại 100%, và 700 triệu từ nguồn thu điều tiết về địa phương và thu bổ sung
ĐỀ 6:
Câu 1:Phân biệt phạm vi áp dụng của Luật Thuế TNDN và TNCN ?
Chủ thể:
- Thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa có thu nhập chịu thuế
- Thuế TNCN là cá nhân có cư trú và cá nhân không cư trú
Đối tượng chịu thuế:
- Thuế TNDN: Điều 3
- Thuế TNCN: Điều 3 Thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ chuyển nhượng BĐS; Thu nhập từ chuyển nhượng + đầu tư vốn; Thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập
từ nhận thừa kế và thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, BĐS và tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu
Câu 2: Bội chi NSNN thì có thể chọn phương án nào ? Tại sao chọn ? Tại sao không ?
- Cắt giảm chi tiêu ( No không quy định ) không thể cắt giảm
- Phát hành tiềnNo gây lạm phát
Trang 6- Phát hành trái phiếu Chính phủ ( được điểm a K4 Điều 7)
- Vay vốn NHNN tuy nhiên chỉ được vay khi thâm hụt ngân sách tạm thời
ĐỀ 7:
Câu 1: Đặc điểm của Thuế và ý nghĩa trong việc ban hành và thực thi PL Thuế ?Câu 29 Câu 2: Cty TNHH A mới thành lập DN trong lĩnh vực du lịch tại Quận Hai Bà Trưng –
Hà Nội, hỏi :
-DN A sẽ phải làm những thủ tục nào để tiến hành thực hiện nghĩa vụ thuế ?
+) Đăng kí mã số thuế với cơ quan thuế; kê khai thuế, nộp thuế
+) Đăng ký thuế tại cơ quan có thẩm quyền
+) Kê khai thuế
Thuế Môn bài :
Thuế GTGT: Kê khia theo quý và theo phương pháp trực tiếp trên % giá trị tăng thêm
Thuế TNDN: Hàng quý sẽ phải tự tính tiền nộp hàng quý
Thực hiện hóa đơn để khấu trừ khi tính thuế theo phương pháp khấu trừ
+) Nộp thuế
-DN A có được ưu đãi về thuế không ? Tại sao ?
DN A sẽ không được được ưu đãi về thuế vì theo Điều 13 và Điều 14 của Luật Thuế TNDN 2014 không quy định có ưu đãi đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực du lịch
ĐỀ 8:
Câu 1: Đặc điểm Thuế và ý nghĩa ( Câu 29 )
Câu 2: giống câu trên
ĐỀ 9:
Câu 1: Phân tích các nội dung cơ bản của nguyên tắc cân đối NSNN ? Ví dụ ?
Điều 7 Luật NSNN 2015
Câu 2: Xác định các loại thuế mà DN phải nộp
ĐỀ 10:
Câu 1: Mối quan hệ giữa NSTW vs NSĐP Quyền hạn của HĐND cấp tỉnh đối với NSNN
MQH: giữa NSTW và NSĐP
Tính độc lập tương đối giữa ngân sách các cấp:
- Nguồn thu của ngân sách cấp nào thì cấp đó sử dụng
- Nhiệm vụ chi của ngân sách cấp nào thì cấp đó phải đảm nhận
Tính phụ thuộc giữa ngân sách cấp dưới và ngân sách cấp trên:
- Ngân sách cấp trên có thể chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới để địa phương hoàn thành nhiệm vụ
- Ngân sách cấp trên có thể chi bổ sung có mục tiêu để địa phương có thể thực hiện được chính sách mới
Quyền hạn của HĐND cấp tỉnh :Điều 30 Luật NSNN 2015 như quyết định dự toán các khoản
thu-chi;
- Quyết định phân bổ dự toán NS cấp mình;
Trang 7- Phê chuẩn quyết toán NSĐP
- Quyết định các chủ trương, biện pháp triển khai thực hiện NSĐP
- Quyết định điều chỉnh dự toán NSĐP trong trường hợp cần thiết
- Giasm sát việc thực hiện NS đã được HĐND cấp Tỉnh thông qua
- Bãi bỏ VBQPPL về tài chính – ngân sách của UBND, CT UBND cấp tỉnh và HĐND cấp huyện trái với Hiến pháp, Luật, Nghị quyết của QH; pháp lệnh nghị quyết của UBTVQH
- Quyết định danh mục các chương trình dự án thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN của NS cấp Tỉnh…
Câu 2: Xác định loại thuế CTCP TM phải đóng khí
1,Nhập khẩu ô tô: Thuế NK, Thuế TTĐB, Thuế GTGT, Thuế TNDN
2,Xuất khẩu hàng dệt may: Thuế TNDN, Thuế GTGT
ĐỀ 11:
Câu 1: Quy trình NS và vai trò của NN đối với từng quá trình?
Quy trình:Bao gồm toàn bộ hoạt động của 1 ngân sách kể từ khi bắt đầu hình thành cho đến khi
kết thúc Bao gồm 3 quá trình là Lập dư toán; Chấp hành dự toán và Quyết toán NSNN
Vai trò của NN đối với từng quá trình:
-Lập dự toán:
+ )Chính phủ ban hành quy định về lập dự toán trước 15/5; trước 20/9 trình các tài liệu báo cáo quy định tại Khoản 1 Điều 47; Trước ngày 20/11 TTCP giao dự toán thu-chi NS năm sau cho từng bộ,
cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc CP, cơ quan khác ở TW và từng tỉnh, Thành phố trực thuộc TW +) QH quyết định dự toán NSNN, phương án phân bổ NSTW năm sau trước 15/11
+) HĐND cấp tỉnh quyết định dự toán NSĐP trước 10/12 và phân bổ NS cấp Tỉnh năm sau.cưới dưới tự xử trong 10 ngày kể từ ngày có quyết định
+) UBND giao dự toán NS năm sau cho từng cơ quan, đơn vị thuộc cấp mình và cấp dưới đồng thời báo cáo UBND và cơ quan tài chính cấp trên và UBND Tỉnh báo cáo BTC về dự toán NSN đã được HĐND cấp Tỉnh quyết định
Trước 31/12 …
-Chấp hành dự toán:
+) Vai trò của CP và UBND các cấp trong việc giao dự toán cho các đơn vị dự toán cấp 1 ở
TW và ĐP giao cấp trực thuộc
+) Điều chỉnh tổng thể NSNN trong trường hợp có biến động về NS so với dự toán đã phân bổ cần phải điều chỉnh tổng thể
+) Tổ chức thu ngân sách và chi ngân sách theo dự toán được giao của các cơ quan NN
-Quyết toán NSNN:
+) Các cơ quan, đơn vị, cá nhân, tổ chức tiến hành hạch toán Đơn vị dự toán cấp trên xét duyệt dự toán của đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc…Đ69, 70
Câu 2: DN A mua 500 tấn café thành phẩm và 10.000L rượu của DN B để xuất khẩu sang Đài Loan, nhưng vì vấn đề chất lượng phải bán số rượu đó trong nước Hỏi
1 Thuế mà Cty A phải chịu là loại thuế nào ? Tại sao ?
Thuế TTĐB là loại thuế mà Cty A phải chịu vì theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế TTĐB 2016với 10.000 lít rượu có quy định rượu là đối tượng chịu thuế TTĐB
Thuế GTGT cũng là loại thuế mà DN A phải nộp vì bán sẽ có giá trị tăng thêm được khấu trừ với thuế GTGT cho hoạt động mua 500 tấn Café với thuế suất 0%
Trang 82 Cty có trách nhiệm về thuế ntn đối với số rượu đó ?
>>chịu thuế TTĐB với số rượu
ĐỀ 12
Câu 1: Thế nào là quỹ ngân sách dự phòng Các cấp nào cần quỹ NSDP và nếu hết quỹ NSDP thì phải làm ntn ?
Theo quy định tại K8 Đ4 :“Dự phòng NSNN là một khoản mục trong dự toán chi ngân sách chưa
được phân bổ đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định ở các từng cấp NS”
Các cấp cần lập Qũy NSDP gồm Cấp NSTW và NSĐP ( T,H,X) theo K3 Đ10
Nếu hết quỹ NSDP thì sẽ dùng đến quỹ dự trữ tài chính để tạm ứng >> khắc phục
Câu 2: Cty TNHH Hoàng Hà thực hiện các hành vi sau đây trong năm 2015 xác định
1, Xuất khẩu 5000 chai rượu do công ty trực tiếp sản xuất
>> Thuế TTĐB theo quy định tại điểm b Khoản 1 Điều 2 Luật thuế TTĐB 2016 quy định rượu là đối tượng chịu thuế TTĐB
>> Thuế Xuất khẩu khi xuất khẩu 5000 chai rượu vì không thuộc đối tượng không chịu thuế và hàng hóa đi qua cửa khẩu là đối tượng chịu thuế Xuất khẩu
2, Nhập khẩu 1 dây chuyền để thay thế 1 dây chuyền sản xuất cũ
>>Thuế Nhập khẩu không thuộc đối tượng không chịu thuế và đi qua cửa khẩu
>> Thuế TNDN
>> Thuế GTGT phát sinh với 5000 chai rượu
ĐỀ 13
Câu 1: Việc xác định thuế GTGT là thuế gián thu có ý nghĩa gì ?Hàng hóa dịch vụ hưởng thuế suất 0%? (Câu 46)
Câu 2: Cty Đại Lợi năm 2017 kinh doanh thua lỗ do chi phí bán ra thấp hơn chi phí sản xuất Xác định nghĩa vụ thuế ?
>>>chuyển lỗ trong vòng 5 năm trong 5 năm đó hết lỗ khi nào thì DN sẽ tiến hành nộp thuế vào năm tiếp theo nếu hết 5 năm mà chưa hết lỗ thì DN k được kết chuyển lỗ và phải nộp thuế bt
ĐỀ 14:
Câu 1: Nêu cách xác định trị giá hải quan của hàng hóa NK theo quy định của Luật XNK hiện hành ?( Câu 35)
Câu 2: Ông A là chủ DNTN có doanh thu 5 tỷ/năm và đóng thuế 800tr/năm Ông A có lương 240tr/ năm và Cty mua 1 ô tô 4 chỗ nguyên chiếc từ Nhật về VN Xác định các loại thuế
mà ông A phải nộp và xác định cách tính trị giá hải quan của chiếc ô tô nhập về
>> Nghĩa vụ thuế mà Ông A phải nộp là: Thuế TNDN, TNCN*, TTĐB, NK, GTGT
>> Cách tính trị giá hải quan chiếc ô tô: Gía tính thuế đối với ô tô nhân với 1
ĐỀ 15
Trang 9Câu 1: Phân loại chi NSNN và ý nghĩa của việc phân loại ?
>> Khoản 2 Điều 5 Luật NSNN quy định chi NSNN bao gồm: Chi đầu tư phát triển; chi dự trữ
quốc gia; chi thường xuyên; chi trả nợ lãi; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của PL Ngoài ra còn phân loại giữa chi tích lũy và chi tiêu dùng
>>ý nghĩa của phân loại:
- Giup cho các chủ thể có liên quan phân biệt rõ ràng các khoản chi tương ứng với mục tiêu phát triển, phù hợp với dự toán được giao
- Thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của NN thông qua các hoạt động chi là rất quan trọng Vì vậy mỗi hoạt động phát triển kinh tế-xã hội toàn diện cần có một hoạt động chi khác nhau, tương ứng với sự cân đối phát triển, qua đó giúp cho vai tò của NN được thực hiện tốt hơn
- Phân loại để đảm bảo sử dụng hiệu quả NSNN trong hoạt động chi ngân sách, đồng thời tạo ra sự phù hợp với nhiệm vụ chi của từng cấp NS
Câu 2:
ĐỀ 16:
Câu 1: Nêu ưu, nhược điểm của Thuế GTGT ?và các trường hợp chủ thể nộp thuế GTGT không phải là chủ thể kinh doanh hàng hóa, dịch vụ?
>> Ưu điểm của Thuế GTGT:
- Là loại thuế gián thu, vì vậy nó sẽ hạn chế sự phản ứng từ phía người nộp thuế
- Thuế GTGT có diện đánh thuế rộng ( đối với NN tạo nguồn thu )
- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ
sản xuất và đẩy mạnh xuất khẩu;
Câu 2: Giả sử năm 2017 ông Bình làm việc tại CT TNHH Bình Minh có lương là 28tr/tháng Ông M cũng là chủ DNTN do chính mình làm CSH với lương 15tr/tháng Ngoài ra Ông M nhận được 56tr cổ tức từ việc góp vốn Xác định nghĩa vụ thuế của ông M ?Tại sao?
>> Nghĩa vụ nộp thuế TNCN:
- Mức lương 28tr/ tháng là tiền lương mà ông M nhận được Vì vậy một năm ông M nhận được khi làm cho CT TNHH BM là 336tr/năm thuộc quy định tại K2 Đ3 Luật TTCN 2014
- Mức lương 15tr/ tháng mà ông M là CSH của DNTN cũng có thể xem là thu nhập từ hoạt động kinh doanh, sản xuât hàng hóa, dịch vụ điểm a K1 Đ3 Như vậy 1 năm ông M
có 180tr/ năm
- Mức lợi nhuận từ cổ tức của Ông M thuộc quy định tại K3 Điều 3 Vậy 1 năm ông M sẽ nhận được 672tr/ năm
Một năm thu nhập tổng của Ông M là 1.188 triệu và trừ đi chi phí được trừ thì ông M có thu nhập chịu thuế TNCN
Tiền lương của ông M làm việc tại Bình Minh và Lương do chính ông quản lý làm CSH DNTN được giảm trừ gia cảnh cho ông M or người phụ thuộc
>Thuế TNDN đối với DNTN do Ông M làm CSH theo điểm a K1 Điều 2 Luật TNDN 2014
Trang 10ĐỀ 17
Câu 1: Đặc trưng các khoản thu 100% NSTW ? Cho ví dụ ? (Câu 13)
Câu 2: Cty Dược phẩm Minh Mẫn chuyển sản xuất rượu thuốc các loại, một phần xuất khẩu, một phần tiêu dùng trong nước Cty có mua rượu của HTX A để sx rượu Xác định nghĩa vụ thuế và giải thích ?
>> Nghĩa vụ nộp thuế: Của Cty Minh Mẫn
- Thuế TTĐB theo quy định tại điểm b Khoản 1 Điều 2 Luật thuế TTĐB 2016 quy định rượu là đối tượng chịu thuế TTĐB
- Thuế Xuất Khẩu vì không thuộc đối tượng không chịu thuế Xuất khẩu và có hành vi xuất khẩu vượt biên giới, sản xuất rượu để xuất khẩu
- Thuế GTGT đối với số rượu tiêu dùng trong nước, mua rượu để sản xuất
- Thuế TNDNtheo quy định tại khoản 1 Điều 2 quy định Người nộp thuê TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hành hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, có thu nhập, lợi nhuận
>> Nghĩa vụ thuế của A : Thuế TTĐB, GTGT, TNDN
ĐỀ 18
Câu 1: Đặc điểm của Thuê TTĐB và ý nghĩa thực thi, ban hành ?( Câu 41)
Câu 2: Đặc điểm quan trọng nhất của thuế TTĐB; Biểu thuế hiểu ntn ?; giảm trừ gia cảnh tính ntn? Còn giảm trừ j nữa ( đóng bảo hiểm , đóng góp từ thiện)
ĐỀ 19
Câu 1: Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là gì ? Nêu một số chi phí thực tế không được trừ ?
>>Là những chi phí phát sinh thực tế mà doanh nghiệp sẽ được trừ khi tính thuế để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Luật Thuê TNDN 2014 quy định nhưng chi
phí được trừ bao gồm:
- Khoản chi phí phát sinh trực tiếp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN
- Các khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, an ninh - quốc phòng
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của PL
- Khoản chi trên 20 triệu phải có hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền
>> Một số chi phí thực tế không được trừ như: tiền nộp phạt VPHC của DN, tiền lương or tiền
công của chủ DNTN…, phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu ( Khoản 2 Điều 9 TNDN 2014 )
Câu 2: Cty A mua một ô tô vê làm tài sản công ty, 2 năm sau bán với giá 300tr
1, Các nghĩa vụ thuế mà Cty phải nộp: Thuế TTĐB, Thuế GTGT
2, Trị giá hải quan của ô tô NK tính như sau: Gía tính thuế đối với ô tô nhân với 1