Thuế vừa là phạm trù kinh tế, vừa là phạm trù lịch sử. Lịch sử loài người đã chứng minh thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn với sự hình thành của nhà nước.Hiện nay, chưa có một cách hiểu thống nhất nào về khái niệm thuế, với mỗi cách tiếp cận khác nhau, các nhà nghiên cứu sẽ đưa ra khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu của mình về thuế. Do vậy, đã có rất nhiều khái niệm về thuế khác nhau.Tuy nhiên, thuế có những đặc tính nhất định để phân biệt với các khoản phí, lệ phí và các khoản đóng góp tự nguyện khác. Để hiểu rõ bản chất của thuế, đồng thời qua đó phân biệt được sự khác nhau giữa thuế với lệ phí, em xin trình bày hiểu biết của mình về đề tài số 01: “Phân tích các đặc trưng của thuế và liên hệ thực tiễn. Từ những đặc trưng của thuế, hãy so sánh thuế với lệ phí. Chứng minh là thuế môn bài (trước đây) có bản chất lệ phí (theo Luật phí và lệ phí hiện hành)”. Những thuận lợi và khó khăn khi thực hiện: một số thuận lợi như: Một số kiến thức lý thuyết và liên hệ thực tiễn cần trình bày trong bài viết dưới đây có trong giáo trình, từ bài giảng của thầy cô, vốn kiến thức của bản thân, từ nguồn tài liệu internet, thư viện trường đại học Luật Hà Nội nên về cơ bản em có thể hoàn thành bài làm của mình đúng thời hạn. Bên cạnh đó, do khả năng nghiên cứu còn hạn chế cũng như vốn kiến thức thực tế không nhiều nên khi viết phần liên hệ thực tiễn không được sâu và còn nhiều thiếu sót
A MỞ ĐẦU Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành nhà nước Hiện nay, chưa có cách hiểu thống khái niệm thuế, với cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đưa khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu thuế Do vậy, có nhiều khái niệm thuế khác nhau.Tuy nhiên, thuế có đặc tính định để phân biệt với khoản phí, lệ phí khoản đóng góp tự nguyện khác Để hiểu rõ chất thuế, đồng thời qua phân biệt khác thuế với lệ phí, em xin trình bày hiểu biết đề tài số 01: “Phân tích đặc trưng thuế liên hệ thực tiễn Từ đặc trưng thuế, so sánh thuế với lệ phí Chứng minh thuế mơn (trước đây) có chất lệ phí (theo Luật phí lệ phí hành)”.1 Những thuận lợi khó khăn thực hiện: số thuận lợi như: Một số kiến thức lý thuyết liên hệ thực tiễn cần trình bày viết có giáo trình, từ giảng thầy cô, vốn kiến thức thân, từ nguồn tài liệu internet, thư viện trường đại học Luật Hà Nội nên em hồn thành làm thời hạn Bên cạnh đó, khả nghiên cứu cịn hạn chế vốn kiến thức thực tế không nhiều nên viết phần liên hệ thực tiễn không sâu cịn nhiều thiếu sót B NỘI DUNG I Khái qt chung thuế Khái niệm thuế Tại Việt Nam, thuế bắt đầu xuất thời kỳ đầu chế độ phong kiến, nhằm tập trung nguồn công quỹ cho nhà vua chủ yếu dạng cống vật.Cho đến năm 1013, vào đời vua Lý Thái Tổ việc đánh thuế hình thành mơt cách có tổ chức, hệ thống Đến kỷ thứ XVI, loại thuế thu ổn định, triều đại đặt thêm loại thuế (thuế mỏ, thuế đò, Thuế chợ, thuế tuần tuy, thuế muối, thuế thổ sản – thời Chúa Trịnh; thuế xuất cảng, thuế nhập cảng thời nhà Nguyễn) Bên cạnh số triều đại có sách thuế hơp lịng dân (như thời Lý, Trần, Lê Sơ), hệ thống thuế trog thời kỳ phong kiến có điểm chung thiếu chuẩn mực đạo lí pháp lí; chưa đáp ứng yêu cầu lợi ích nhân dân Đến thời kì Pháp thuộc, phủ thc địa Pháp đặt nhiều loại thuế, tiêu 1Đề số 01 - Bộ tập học kỳ - Bộ mơn Luật tài năm 2019-2020, Trường đại học Luật Hà Nội biểu thuế rượu, thuế muối, thuế quan, thuế môn bài, thuế thổ trạch Hệ thống thuế thời mang nặng tính vơ vét, bóc lột Sau nước Việt Nam dân chủ cộng hịa đời, song song với việc xóa bỏ hệ thống thuế phi nhân đạo (Thuế thân, thuế muối, thuế thổ trạch, ), Nhà nước hình thành hệ thống thuế Từ năm 1980, với công đổi mở cửa kinh tế, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống pháp luật thuế hình thành, bao gồm hệ thống sách pháp luật thuế hệ thống quản lý Nhà nước thuế Giai đoạn đặc trưng hình thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm loại thuế:Thuế nông nghiệp; Thuế doanh thu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế lợi tức; Thuế xuất nhập (mậu dịch phi mậu dịch); Thuế tài nguyên; Thuế thu nhập; Thuế nhà đất; Thuế vốn (khoản thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước) Có thể nhận thấy rằng, với phát triển kinh tế - xã hội, yêu cầu đặt giai đoạn cụ thể, hệ thống thuế Việt Nam ngày tới ổn định hoàn thiện Mặc dù, có nhiều định nghĩa thuế hiểu cách đơn giản: Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho Nhà nước có đủ điều kiện định.2 Các đặc trưng thuế Thuế nghĩa vụ tài mà chất loại quan hệ nhà nước với người nộp thuế Và thuế có đặc điểm, đặc trưng định Cụ thể thuế bao gồm ba đặc trưng sau: Thứ nhất, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách: Tính bắt buộc thuế thể việc với người nộp thuế, nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho nhà nước có đủ điều kiện mà quan hệ tốn hay ngồi hợp đồng Và quan thu thuế thay mặt nhà nước bắt buộc phải thực hành vi định, không phép lựa chọn thực hay không thực thu thuế, phân biệt đối xử với người thu thuế hay hành vi khác việc thu thuế mà nhà nước khơng cho phép 2Tr8-10,Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội_Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2018 Tính bắt buộc có ý nghĩa quan trọng ban hành pháp luật thuế chi phối phương pháp thực thu thuế quan nhà nước có thẩm quyền, giúp trì ổn định việc thực thu thuế Thứ hai, thuế gắn với yếu tố quyền lực: Thuế biện pháp chủ yếu nhà nước để nhà nước điều tiết can thiệp vào kinh tế Bằng quyền lực trị, đối tượng nộp thuế phải tuân thủ việc nộp thuế dù tự nguyện hay không tự nguyện chủ thể nộp thuế đủ điều kiện nộp thuế Khi gắn với yếu tố quyền lực, nhà nước đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu thuế, tạo nguồn thu nhập tài cho nhà nước đồng thời trì tính ổn định thuế thời gian dài Và yếu tố quyền lực thuế thể qua việc ghi nhận thuế văn có hiệu lực pháp lí cao nhất, luật thuế luật thuế thu nhập nhân, luật thuế thu nhập doanh nghiệp, luật thuế tiêu thụ đặc biệt, luật thuế giá trị gia tăng ,luật phải định Quốc hội- quan quyền lực nhà nước cao Ví dụ luật quản lý thuế có quy định biện pháp cưỡng chế mang tính quyền lực nhà nước đối tượng vi phạm lĩnh vực thuế( biện pháp xử phạt vi phạm hành ) Thứ ba, thuế khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp Khơng mang tính đối giá thể chỗ, đủ điều kiện phải nộp thuế đối tượng nộp thuế phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, không phân biệt họ nhận lợi ích công Thuế khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi đó, khơng dựa trao đổi, mua bán Khoản thuế thu được, nhà nước dùng cho mục tiêu khác nhau, việc định loại thuế không nhằm đáp ứng khoản chi cụ thể nhà nước mà sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung nhà nước trình thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hồn trả gián tiếp cho người nộp thuế thơng qua dịch vụ công cộng Nhà nước Tức là, kết việc sử dụng khoản thu từ thuế sản phẩm cơng, lợi ích khơng thể xác định theo giá trị vật chất quốc phòng an ninh; môi trường pháp luật; số dịch vụ bệnh viện cơng lập, trường học cơng lập; Chính lẽ mà thuế khơng có tính hồn trả trực tiếp Nhưng người nộp thuế lại hoàn trả phần thuế cách gián tiếp khoản tiền nộp cho nhà nước, hưởng lợi ích chung : bình yên xã hội, phát triển thịnh vượng, phúc lợi xã hội từ hàng hóa cơng cộng bao gồm khoản chi phí phát triển kinh tế- xã hội, chi xây dựng sở hạ tầng, hệ thống quân đội, tòa án, viện kiểm sát, chi cho hệ thống giáo dục, y tế, văn hóa, nghệ thuật, an sinh xã hội Sự khơng hoàn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Cũng vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ khơng sử dụng dịch vụ công cộng Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi thừa hưởng nhiều dịch vụ công cộng so với số thuế mà họ phải trả họ từ chối nộp thuế với lý họ phải toán cho khoản chi trái với nguyên tắc Liên hệ thực tiễn Thuế biện pháp kinh tế hữu hiệu Nhà nước nay, thực thi hoạt động kinh tế tạo thu nhập sử dụng nguồn thu nhập tạo Thuế công cụ để Nhà nước tổ chức, quản lý hoạt động, kiểm sốt kinh tế vĩ mơ Thực tiễn, thuế đem lại nhũng kết hiệu định Thuế nguồn động viên GDP vào ngân sách nhà nước Theo đó, tỷ lệ động viên thuế từ GDP đạt mức ổn định, 10 năm qua mức 23%-24% tổng GDP Thu ngân sách tăng Năm 2012, tổng thu thuế nước ta đạt 638.000 tỷ đồng, gấp lần so với tổng số thu thuế năm 20053 Đến năm gần đây, có gia tăng Hơn nữa, thuế ngày khẳng định vai trị kinh tế ngày Nhà nước xã hội Các quy định áp dụng chung vào trường hợp cụ thể, hướng dẫn ngày đầy đủ, cụ thể Hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày nhiều, quản lý thực bắt buộc cấc chủ thể nộp thuế có tiến thuyết phục Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm đó, thuế Việt Nam cịn có hạn chế bật sau: Cơ quan quản lý thuế chủ thể trực tiếp thực xác định số tiền thuế kiểm tra việc tự xác định số th nhận thấy có nhiều sai số khơng xác thường dẫn đến tranh chấp Và cịn thụ động việc định, trông chờ nhiều vào hướng dẫn cấp Nhiều tranh chấp, khiếu nại, tố cáo không giải thỏa đáng 3http://tapchitaichinh.vn/dien-dan-khoa-hoc/chinh-sach-va-thuc-trang-thu-thue-tai-viet-nam-50910.html Mặc dù thuế khoản thu bắt buộc ý thức chấp hành phấp luật thuế nhiều chủ thể nộp thuế yếu kém, sử dụng nhiều thủ đoạn gian lận làm giảm số thuế cách trái pháp luật Trình độ chun mơn cơng chức quản lý thuế hạn chế Nhiều địa phương xảy tình trạng làm sai, sợ làm, lúng túng có chậm trễ việc thực nghĩa vụ với nhà nước việc định Cơ sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế thiếu, chưa đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ Đồng thời cịn có hạn chế tính hợp lý minh bạch hệ thống pháp luật thuế Từ nhũng bất cập trên, vài giải pháp đưa sau: Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cho phù hợp, hợp lý; xây dựng hệ thống đánh giá, giám sát mức độ chấp hành pháp luật thuế chủ thể, phòng chống tham nhũng; tăng cường bồi dưỡng chuyên môn cán bộ, công chức, viên chức lĩnh vực thuế; cải cách thủ tục thuế; tuyên truyền pháp luật thuế đến tổ chức, cá nhân, hộ gia đình xã hội II Sự giống kháu thuế lệ phí Các khái niệm: Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước lợi ích chung Lệ phí là“khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật phí lệ phí năm 2015” ( khoản điều Luật Phí lệ phí năm 2015) Qua đặc trưng nêu thuế quy định lệ phí Luật phí lệ phí năm 2015, nhận thấy thuế lệ phí có điểm giống đồng thời có điểm khác Việc so sánh giống khác thuế lệ phí giúp thấy điểm khác thuế lệ phí, tránh nhầm lẫn khoản thu, hiểu rõ vai trị thuế lệ phí tổng thu ngân sách nhà nước, đồng thời giúp nhận thức nghĩa vụ thân chủ thể khác xã hội, trường hợp nộp thuế, trường hợp nộp lệ phí Sự giống thuế lệ phí Về giống thuế lệ phí, khoản thu mang tính bắt buộc, hình thành nguồn thu cho quỹ ngân sách nhà nước Thuế mang tính bắt buộc phận hình thành nên ngân sách nhà nước Còn lệ phí, khoản tiền mà người cần sử dụng thủ tục hành đóng cho quan hành để quan thực thủ tục hành theo quy định pháp luật Những quan lại chuyển khoản tiền lệ phí ngân sách nhà nước khơng giữ lại quan mình, sau ngân sách nhà nước rút khoản để trả lương quay trở lại cho người thực thủ tục hành Như vậy, thấy lệ phí hình thành nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời, lệ phí khoản tiền bắt buộc mà người dân phải trả thực dịch vụ công quan nhà nước có thẩm quyền.Thuế lệ phí công cụ phục vụ cho công tác quản lý điều hành nhà nước, góp phần thực công xã hội Sự khác thuế lệ phí 2.1 Cơ sở pháp lý Các khoản thu từ thuế thực dựa sở văn pháp luật có hiệu lực pháp lý cao (luật, pháp lệnh) Lệ phí khoản thu mang tính pháp lý thấp thuế Khoản thu từ lệ phí thường thực dựa sở văn luật(nghị định, định) 2.2 Tính bắt buộc Thuế mang tính bắt buộc với cá nhân người nộp thuế quan thu thuế, có tính bắt buộc mở rộng lệ phí Lệ phí bắt buộc chủ thể nộp lệ phí thừa hưởng trực tiếp đến dịch vụ nhà nước cung cấp 2.3 Tính đối giá hồn trả trực tiếp Thuế khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp Khi đủ điều kiện phải nộp thuếthì đối tượngnộp thuế phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, khôngphân biệt họ nhận lợiích cơng nào( tính khơng đối giá) Cịn tính khơnghồn trả trực tiếp thể người nộp thuế làmtăng thu cho nhà nước khôngđược chi trả khoản trực tiếp từ nhà nước mà thụhưởng, thu hồi mộtphần chi phí thơng qua dịch vụ cơng nhà nước cung cấp cho xã hội Lệ phí khoản thu hồi có đối khoản trực tiếp từ Nhà nước Thu lệ phí làm tăng thu cho nhà nước đồng thời người trả lệ phí hưởng lợi ích từ hàng hóa, dịch vụ cơng Nhà nước cung cấp, tạo nên mối quan hệ song phương nhà nước người nộp lệ phí 2.4 Phạm vi áp dụng, quy mơ phát sinh Thuế có phạm vi áp dụng, quy mô phát sinh tương đối tập trung, rộng, gắn liền với hoạt động kinh tế Thuế có phạm vi áp dụng rộng hơn, phạm vi áp dụng thuế khơng có giới hạn, khác biệt địa phương, vùng lãnh thổ Hầu đối tượng hàng hóa, dịch vụ phép lưu thông hợp pháp, tổ chức, cá nhân( có tư cách chủ thể) chịu điều chỉnh thuế Bởi thuế khoản thu có tính chất bắt buộc với tất tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện định Lệ phí khoản thu có phạm vi áp dụng quy mơ nhỏ so với thuế, rải rác lĩnh vực hoạt động Lệ phí thường giao cho quyền địa phương quanrlys, nguồn thu quan trọng cau ngân sách địa phương cấp Phạm vi áp dụng lệ phí mang tính chất địa phương rõ ràng, áp dụng với cá nhân , tổ chức có yêu cầu Nhà nước thực việc hưởng dịch vụ cụ thể 2.5 Vai trị tổng nguồn thungân sách nhà nước Thuế khoản thu chủ yếu, chiếm 90% tổng ngân sách nhà nước.Thuế nhằm điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng xã hội.Như vậy, thuế có tác động lớn đến tồn qúa trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Lệ phí khoản thu phụ, không đáng kể so với thuế.Khoản thu không dùng cho đáp ứng chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cấp dịch vụ công cộng lệ dịch vụ cấp giấy chứng nhận kinh doanh; hộ khẩu, hộ tịch, cấp giấy phép lao đơng cho người nước ngồi làm việc Việt Nam III Thuế mơn (trước đây) có chất lệ phí (theo Luật phí lệ phí năm 2015) Khái qt chungvề thuế mơn lệ phí mơn (theo Luật phí lệ phí năm 2015) 1.1 Khái niệm Thuế môn khoản thuế cố định mà đơn vị kinh doanh phải nộp theo năm tài nhằm trang trải chi phí quản lý hành Nhà nước đơn vị kinh doanh Các quy định thuế môn quy định văn pháp lý: Nghị định 75/2002/NĐ-CP Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn bài; Thông tư 96/2002/TTBTC hướng dẫn thực nghị định số 75/2002/NĐ-CP Chính phủ; Thơng tư 42/2003/TTBTC hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002 Bộ Tài Thuế mơn loại thuế trực thu thường định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh( môn bài) công ti hộ kinh doanh cá thể (Trong đó, thuế trực thu loại thuế mà cá nhân nộp thuế thu nhập khoản tiền kiếm sức lao động bỏ ra, tiền thu từ cổ phiếu hay lãi suất, tiền cho thuê tài sản Các doanh nghiệp nộp thuế lợi tức tính theo mức lợi nhuận bị đánh thuế họ sau trừ chi phí Các doanh nghiệp thay mặt cho nhân viên họ nộp tiền đóng góp bảo hiểm quốc gia )Thuế môn thu hàng năm mức thu thuế môn phân theo bậc dựa vao số vốn đăng kí kinh doanh doanh thu năm kinh doanh kế trước giá trị gia tăng cua năm kinh doanh kế trước Lệ phí mơn xác định khoản lệ phí mà Nhà nước thu để nhằm quản lý, kiểm kê, kiểm sốt số lượng sở có hoạt động kinh doanh hàng năm, khơng phân biệt có đăng ký kinh doanh hay khơng có đăng ký kinh doanh Nó khơng phải khoản thu mang tính chất thuế 1.2 Đặc điểm a) Thuế mơn Thuế mơn có đặc điểm sau: - Thuế môn loại thuế trực thu, bắt buộc cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp phải đóng hàng năm - Thuế môn loại thuế giúp tăng ngân sách thu nhà nước ổn định theo năm phát triển kinh tế - Thuế môn loại thuế chia theo bậc dựa vào vốn điều lệ với công ti doanh thu hàng năm cá nhân, hộ kinh doanh - Việc đóng thuế mơn nghĩa vụ bắt buộc cá nhân, hộ kinh doanh doanh nghiệp nằm đối tượng đóng thuế Đây ngân sách thu ổn định Nhà nước hàng năm nhằm phục vụ cho phát triển đất nước, xã hội, an sinh, cộng đồng b) Lệ phí mơn Lệ phí mơn có đặc trưng mang tính đối giá tính hồn trả trực tiếp: Tính đối giá lệ phí mơn thể tổ chức, cá nhân phải trả khoản tiền, nhận phục vụ Nhà nước Về chất, lệ phí phần giá dịch vụ hành cơng Nhà nước cung cấp Lệ phí khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật phí lệ phí 2015.Bởi lẽ, nguyên tắc, khoản tiền (lệ phí) mà tổ chức, cá nhân trả cho Nhà nước nhằm bù đắp lại phần chi phí, để Nhà nước tiến hành cung cấp dịch vụ (khơng nhằm mục đích lợi nhuận).Tính hồn trả trực tiếp lệ phí mơn thể sau trả tiền (lệ phí) tổ chức, cá nhân Nhà nước phục vụ, hay nói khác bên trả tiền bên cung cấp dịch vụ Đây quan hệ song vụ, mà việc nộp lệ phí mơn nghĩa vụ tổ chức, cá nhân với Nhà nước Bản chất lệ phí mơn khoản thu để nhằm kiểm kê số lượng sở có hoạt động kinh doanh hàng năm Tức là, sở cần có hoạt động kinh doanh phải nộp lệ phí mơn bài, khơng phân biệt có hay khơng đăng ký kinh doanh với quan nhà nước Như vậy, lệ phí môn khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước để Nhà nước tiến hành quản lý, kiểm đếm số sở có hoạt động kinh doanh Thuế mơn có chất lệ phí theo Luật phí lệ phí hành năm 2015 Thuế mơn trước có chất lệ phí mơn theo Luật phí Lệ phí năm 2015, có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2017 Sở dĩ đưa nhận định lí sau: Thứ nhất, thuế mơn lệ phí mơn xác định khoản thu cho ngân sách nhà nước, nhằm phục vụ mục đích bù đắp chi tiêu cho Nhà nước, chi trả cho dịch vụ hành cơng an sinh, xã hội mà Nhà nước cung cấp, phục vụ cho phát triển đất nước Là cách thức giúp Nhà nước kiểm soát cá thể hay tổ chức kinh doanh phạm vi Nhà nước quản lí, Thuế mơn lệ phí mơn nộp 100% vào ngân sách nhà nước, Nhà nước sử dụng để thực chức mình, đảm bảo nguồn thu có ý nghĩa với hoạt động phát triển quốc gia Thứ hai, thuế môn có chất lệ phí mơn chỗ, thuế môn sắc thuế trực thu lệ phí mơn Thuế trực thu lọai thuế mà cá nhân nộp thuế thu nhập khỏan tiến kiếm sức lao động, tiến cho thuê tài sản, tiền thu từ cổ phiếu hay lãi suất Các doanh nghiệp nộp thuế lợi tức tính theo mức lợi nhuận bị đánh thuế họ sau đả trừ chi phí Các doanh nghiệp thay mặt cho người làm công cho họ nộp tiền đóng góp vào bảo hiểm quốc gia Thứ ba, chất Thuế Môn khoản lệ phí, nhằm kiểm kê kiểm sốt số lượng sở có hoạt động kinh doanh năm Trong đó, lệ phí mơn khoản lệ phí mà Nhà nước thu để nhằm quản lý, kiểm kê, kiểm sốt số lượng sở có hoạt động kinh doanh hàng năm, không phân biệt có đăng ký kinh doanh hay khơng có đăng ký kinh doanh Thứ tư, cá nhân, tổ chức mà thuộc đối tượng phải nộp thuế môn có nghĩa vụ bắt buộc phải thực việc nộp thuế giống nghĩa vụ nộp lệ phí mơn nhằm hưởng dịch vụ cơng Hơn nữa, đối tượng nộp lệ phí mơn bao gồm thành phần kinh tế đối tượng phải nộp thuế môn trước Dựa đối tượng nộp thuế môn theo điều thông tư 103/2014/TT-BTC thông tư 42/2003/TT-BTC gồm: “Tổ chức kinh tế: Các doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật Đầu tư nước Việt Nam, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước Việt Nam.Nhà thầu nước phát sinh thu nhập Việt Nam không diện Việt Nam khơng phải nộp thuế mơn Căn xác định dựa vào luật đầu tư, Luật Thương mại” Các đối tượng nộp lệ phí mơn gồm:Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật;Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã;Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật;Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh;Chi nhánh, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh tổ chức (nếu có); Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh Có thể thấy đối tượng phải nộp thuế mơn trước có tương đồng với đối tượng nộp lệ phí mơn theo Luật phí lệ phí năm 2015 Bởi thuế mơn có chất lệ phí mơn nên đối tượng áp dụng hai loại nguồn thu có tương ứng với Ngoài ra, xét đối tượng miễn thuế mơn đối tượng miễn nộp thuế môn thuộc phạm vi đối tượng miễn lệ phí(đối tượng miễn lệ phí quy định Nghị định 139/2016/NĐ-CP Theo đó, đối tượng miễn thuế mơn gồm: Gia đình xuất muối, bưu điện văn hóa, cácloại báo (báo in, báo nói, báo hình);Tổ dịch vụ cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh trực thuộc Hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nơng nghiệp; Các đơn vị, quỹ tính dụn nhân dân xã, đơn vị tập thể kinh doanh dịch vụ nông nghiệp, đơn vị cửa hàng, quầy hàng, hiệu …của HTX doanh nghiệp kinh doanh địa bàn miền núi; Đối với tổ chức, gia đình, cá nhân ni trồng đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ nghề cá quy định khoản 3, Điều TT117/2014/TT-BTC.Các trường hợp miễn lệ phí mơn bao gồm: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống; Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điểm cố định theo hướng dẫn Bộ Tài chính; Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối; Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình ni trồng, đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá; Điểm bưu điện văn hóa xã; quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử); Chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nơng nghiệp; Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp Từ nhận thấy rõ thuế mơn có chất lệ phí Đối tượng không thuộc đối tượng nộp cho thuế môn có tương ứng với đối tượng miễn lệ phí mơn Có tương tự chất th mơn so với lệ phí mơn mà ra, đối tượng miễn lệ phí mơn có phạm vi rộng so với thuế môn Như ,thuế mơn có chất lệ phí theo Luật phí lệ phí hành Cụ thể thuế mơn có chất lệ phí mơn quy định Luật phí lệ phí năm 2015 Nguyên nhân thuế môn đổi tên thành lệ phí mơn Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn (có hiệu lực từ ngày 1-12017, thay Nghị định 75/2002 điều chỉnh mức thuế mơn bài), từ ngày 1-1-2017 (ngày Nghị định 139 có hiệu lực), thuế môn chuyển sang thành lệ phí mơn bài.Thuế mơn đổi thành lệ phí mơn số lý do: Thứ nhất, Việc chuyển thuế mơn thành lệ phí mơn khơng phù hợp với chiến lược cải cách thuế mà tạo tính đồng bộ, thống cho hệ thống pháp luật thuế, phí, lệ phí quản lý thu ngân sách nhà nước Đặc biệt, phù hợp với quy định Luật ngân sách nhà nước năm 2015 nhằm tập trung kịp thời đầy đủ nguồn thu từ phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước Bên cạnh, xác định khoản lệ phí để tiếp tục tăng cường phân cấp cho quyền địa phương việc thu, quản lý, sử dụng nguồn thu cách hiệu hợp lý Thứ hai, việc trả lại tên cho lệ phí mơn khơng phù hợp với lộ trình cải cách thuế mà cịn với chất vốn có Đó giá dịch vụ hành cơng, 10 Nhà nước cung cấp nhằm thực chức quản lý nhà nước kinh tế, kiểm đếm số sở kinh doanh hàng năm.Thuế môn không hẳn mang tính chất thuế, thuế khoản thu khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp, tức thuế giá hàng hóa dịch vụ khơng phải hồn trả lại lợi ích tương ứng với số tiền thuế nộp Thực tế thuế môn phù hợp với chất loại lệ phí mơn hơn, mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Lệ phí mơn làmột khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Thứ ba, việc quy định mức thu thuế môn Nghị định 75/2002/NĐ-CP Chính phủ cách chục nâm năm nên lạc hậu khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tếxã hội Đồng thời, việc quy định nhiều mức thu gây khó khăn cho sở kinh doanh quan thuế xác định mức mơn Để xác định thu nhập tính thuế môn bài, quan thuế phải tốn nhiều thời gian nhân lực cho việc xác định, điều tra lại thu nhập, dẫn tới chi phí hành thu cao Vì thê, việc thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế phát triển kinh tê- xã hội ngày vô cần thiết C KẾT LUẬN Trên phần trình bày em đặc trưng thuế liên hệ thực tiễn; so sánh thuế với lệ phí đồng thời chứng minh thuế mơn có chất lệ phí theo Luật phí lệ phí hành Qua đó, em nhận thấy thuế lệ phí cơng cụ quan trọng nên kinh tế xã hội quốc gia Nền kinh tế phát triển ngày có nhiều sách đời giúp hệ thống pháp luật thuế ngày đa dạng phù hợp với tình hình thực tế hơn, tác động sâu rộng, đa dạng linh hoạt đến hoạt động kinh tê-xã hội Vì vậy, Nhà nước cần có biện pháp quản lý, thu thuế lệ phí cách hơp lý hiệu tích cực hơn, tổ chức, nhân cần chấp hành nghiêm chỉnh quy định lien quan lĩnh vực thuế 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam_ Trường đại học Luật Hà Nội_Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2018 Luật Phí Lệ phí năm 2015 Nghị định 75/2002/NĐ-CP Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn Đức Minh (2016), Chuyển thuế mơn thành lệ phí mơn khơng phải để tăng thu, http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2016-03-23/chuyen-thue-mon-baithanh-le-phi-mon-bai-khong-phai-de-tang-thu-29923.aspx Đức Minh (2018),Những điểm lưu ý lệ phí mơn năm 2018, http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2018-01-21/nhung-diem-luu-y-vele-phi-mon-bai-nam-2018-52945.aspx 12 ... vi rộng so với thuế môn Như ,thuế mơn có chất lệ phí theo Luật phí lệ phí hành Cụ thể thuế mơn có chất lệ phí mơn quy định Luật phí lệ phí năm 2015 Nguyên nhân thuế môn đổi tên thành lệ phí mơn... điều Luật Phí lệ phí năm 2015) Qua đặc trưng nêu thuế quy định lệ phí Luật phí lệ phí năm 2015, nhận thấy thuế lệ phí có điểm giống đồng thời có điểm khác Việc so sánh giống khác thuế lệ phí giúp... kiện định.2 Các đặc trưng thuế Thuế nghĩa vụ tài mà chất loại quan hệ nhà nước với người nộp thuế Và thuế có đặc điểm, đặc trưng định Cụ thể thuế bao gồm ba đặc trưng sau: Thứ nhất, thuế khoản thu