Pháp luật về ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh quảng ninh

HÀ THỊ THU HIỀN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ TỪ THỰC TIỄN TỈNH QUẢNG NINH HÀ THỊ THU HIỀN 2015 - 2017 HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ TỪ THỰC TIỄN TỈNH QUẢNG NINH HÀ THỊ THU HIỀN CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 60 38 01 07 TS ĐẶNG VŨ HUÂN HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết luận nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Nhà trường Tôi xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Hà Thị Thu Hiền LỜI CẢM ƠN Được đồng ý Viện Đại học Mở Hà Nội Tiễn sĩ Đặng Vũ Huân, chọn đề tài: “Pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh” để nghiên cứu làm Luận văn Thạc sĩ luật học Để hồn thành cơng trình này, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn trực tiếp: Tiến sĩ TS Đặng Vũ Huân tận tình, chu đáo hướng dẫn tơi kể từ hình thành ý tưởng đến hoàn thiện Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô trường Viện Đại học Mở Hà Nội, đặc biệt thầy cô Khoa Sau đại học ln có nhắc nhở kịp thời để tơi hồn thiện luận văn thời hạn, cảm ơn Nhà trường tạo điều kiện tốt Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Tuy nhiên, lần thực nghiên cứu đề tài có tính chun sâu, hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên tránh khỏi thiếu sót mà thân chưa nhận thấy Tơi mong góp ý thầy cô bạn để Luận văn hồn chỉnh Tơi xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Hà Thị Thu Hiền MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ 1.1 Khái quát chung ưu thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm ưu đãi thuế 1.1.2 Các hình thức ưu đãi thuế 10 1.2 Lý luận pháp luật ưu đãi thuế 15 1.2.1 Khái niệm đặc điểm pháp luật ưu đãi thuế 15 1.2.2 Những nội dung pháp luật ưu đãi thuế 17 1.2.3 Vai trò pháp luật ưu đãi thuế 24 1.3 Kết luận Chương 26 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN Ở TỈNH QUẢNG NINH 27 2.1 Thực trạng quy định pháp luật Việt Nam ưu thuế 27 2.1.1 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.1.2 Ưu đãi thuế thu nhập cá nhân 30 2.1.3 Ưu đãi thuế xuất 33 2.1.4 Ưu đãi thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 37 2.1.5 Ưu đãi loại thuế khác 38 2.2 Thực trạng thực pháp luật ưu thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 45 2.2.1 Những thuận lợi khó khăn trình thực pháp luật ưu đãi thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 45 2.2.2 Một số thành tựu trình thực pháp luật ưu đãi thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 50 2.2.3 Một số tồn trình thực pháp luật ưu đãi thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 54 2.3 Kết luận Chương 62 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT TỪ THỰC TIỄN TỈNH QUẢNG NINH 63 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh 63 3.1.1 Về cải cách sách thuế 63 3.1.2 Về cải cách quản lý thuế 65 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế nâng cao hiệu áp dụng từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh 68 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế 68 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh 75 3.3 Kết luận Chương 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ưu đãi thuế hình thức mà quốc gia, vùng lãnh thổ, khu vực hành thuế dành điều kiện, lợi ích đặc biệt thuế cho tổ chức cá nhân nộp thuế so với quốc gia, vùng lãnh thổ khu vực hành thuế khác đáp ứng điều kiện định sách ưu đãi Điểm chung ưu đãi thuế tạo lợi so sánh lợi ích liên quan đến thuế cho đối tượng nộp thuế đáp ứng yêu cầu định so với đối tượng khác tham gia vào hoạt động đầu tư kinh doanh Ưu đãi thuế yếu tố khuyến khích đầu tư thường đặt tổng thể sách hỗ trợ tài khác doanh nghiệp Mục đích ưu đãi thuế nhằm thu hút vốn đầu tư, ưu tiên phát triển ngành, vùng, lĩnh vực, khuyến khích xuất sử dụng lao động tạo công ăn việc làm cho người lao động để giải khó khăn tạm thời cấp bách trước mắt vốn cho nhà đầu tư để khuyến khích phát triển Ngồi ra, ưu đãi thuế sách cần thiết cho phát triển chung nhà đầu tư tỉnh, thành phố hay quốc gia Trong năm qua, với việc phát triển mạnh mẽ kinh tế theo chế kinh tế thị trường, sách ưu đãi thuế Nhà nước ta nói chung ưu đãi thuế địa phương cho nhà đầu tư ngày trọng Xét đến cùng, ưu đãi thuế tốt cho kinh tế đất nước tốt cho chủ thể tham gia đầu tư Việt Nam nói chung địa phương nói riêng Vì vậy, Nhà nước, tỉnh, thành phố muốn thu hút đầu tư phải có sách ưu đãi thuế cụ thể đồng Tuy nhiên, việc phân chia loại thuế riêng biệt điều chỉnh nhiều quy định văn pháp luật khác nhau, nên quy định ưu đãi thuế rơi vào tình trạng thiếu thống Hiện nay, có nhiều đạo luật văn luật quy định ưu đãi thuế song văn lại thiếu tính quán vấn đề ưu đãi loại thuế cho nhà đầu tư Vì vậy, thực tiễn áp dụng có nhiều tranh luận nhận thức khó khăn trình áp dụng pháp luật thuế nhà đầu tư khó khăn việc quản lý quan nhà nước có thẩm quyền Do đó, vấn đề pháp lý ưu đãi thuế có ý nghĩa quan trọng việc bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp nhà đầu tư, lợi ích kinh tế - xã hội việc tuân thủ pháp luật Có thể thấy rằng, với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội để thu hút đầu tư, tạo nguồn thu cho ngân sách đòi hỏi tỉnh, thành phố phải có sách ưu đãi riêng có ưu đãi thuế Tỉnh Quảng Ninh khơng nằm ngồi xu nói trên, với mục đích nhằm tạo điều kiện khuyến khích nhà đầu tư tham gia đầu tư, xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp thu hút dự án đầu tư thứ cấp vào khu công nghiệp, khu kinh tế địa bàn tỉnh Quảng Ninh có nhiều sách ưu đãi thuế cho nhà đầu tư đặc biệt bối cảnh lạm phát tăng cao chi phí nhà đầu tư phát sinh lớn Vì vậy, để họ yên tâm ổn định sản xuất kinh doanh, Nhà nước nói chung tỉnh Quảng Ninh nói riêng lúc hết cần đặc biệt quan tâm đến sách ưu đãi thuế cho đối tượng Chính từ thực tiễn này, tác giả lựa chọn đề tài "Pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh" để nghiên cứu làm Luận văn thạc sĩ Luật học Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học chất lượng, có giá trị tham khảo cao công bố nghiên cứu chuyên sâu ưu đãi thuế như: Bài viết "Cần có sách ưu đãi thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ khoa học công nghệ" (2008), Lê Xuân Thảo; Bài viết "Ưu đãi thuế - giải pháp tài hỗ trợ, phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ" (2012), Nguyễn Thị Phương Huyền; Bài viết "Giảm thuế suất chung điều chỉnh ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp" (2013), Nguyễn Văn Phụng; Bài viết "Ưu đãi thuế dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008" (2013), Lê Vũ Nam; Bài viết "Bàn thêm sách ưu đãi thuế công nghiệp hỗ trợ" (ngày 04/6/2017), Bùi Tuấn Minh, Tạp chí Tài điện tử; Bài viết "Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp", http://hocketoanthuehcm.edu.vn/thu-vien/chinh-sach-uu-daithue-thu-nhap-doanh-nghiep.html Cùng với viết nghiên cứu khoa học luận văn, luận án như: Khóa luận tốt nghiệp Đại học Luật Hà Nội "Chế độ ưu đãi thuế nhập Thực trạng hướng hồn thiện" (2012), Nguyễn Thị Bích Ngọc; Luận văn thạc sĩ luật học "Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Thực trạng giải pháp" (2011), Đinh Hải Yến, Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội; Luận văn thạc sĩ luật học "Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam" (2012), Lưu Thị Tuyết, Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội; Khóa luận tốt nghiệp Đại học Luật Hà Nội "Ưu đãi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp - thực trạng đề xuất hoàn thiện" (2015), Hồng Thị Chang… nhiều cơng trình nghiên cứu khác Các cơng trình nghiên cứu phân tích sách ưu đãi thuế loại thuế định thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập ưu đãi thuế lĩnh vực cụ thể khoa học công nghệ, doanh nghiệp nhỏ vừa… từ đưa bất cập cần sửa đổi kiến nghị Nhưng vấn đề ưu đãi thuế mà nhà đầu tư hưởng ưu đãi đầu tư Việt Nam đầu tư tỉnh, thành phố định đến chưa có cơng trình nghiên cứu đề cập Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu tài liệu tham khảo quý báu cho học viên nghiên cứu đề tài "Pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh" Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài - Mục đích nghiên cứu luận văn sở nghiên cứu vấn đề lý luận pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn thực tỉnh Quảng Ninh, để từ đó, đề xuất giải pháp hồn thiện pháp luật lĩnh vực - Nhiệm vụ nghiên cứu, từ mục đích nghiên cứu trên, luận văn xác định nhiệm vụ nghiên cứu sau: + Nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận pháp luật ưu đãi thuế; + Khái quát thực trạng pháp luật ưu đãi thuế Việt Nam đánh giá thực trạng thực pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh, hạn chế, bất cập nguyên nhân; + Đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận pháp luật ưu đãi thuế Việt Nam thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi thuế tỉnh Quảng Ninh, với quan điểm giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật ưu đãi thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý, giám sát thực sách ưu đãi thuế địa bàn - Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn quy định pháp luật ưu đãi thuế thực tế áp dụng pháp luật ưu đãi thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh Các số liệu minh họa thực tế lấy từ thực tế áp dụng tỉnh Quảng Ninh Phương pháp nghiên cứu đề tài Về sở phương pháp luận, luận văn thực dựa tảng sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử, nguyên lý chủ nghĩa Mác - Lênin, định hướng Đảng, Nhà nước pháp luật ưu đãi thuế Việt Nam tỉnh Quảng Ninh Bên cạnh đó, trình nghiên cứu tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học truyền thống có độ tin cậy như: Phương pháp tổng hợp, phân tích, hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn Phương pháp khảo sát, đánh giá tài liệu, quan sát, kiểm chứng để nghiên cứu, phân tích thực trạng vấn đề nghiên cứu, xác định rõ nguyên nhân làm sở đề xuất định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh Phương pháp thống kê, so sánh nhằm sử Đối với khoản thu nhập miễn thuế cho chuyển nhượng bất động sản, tài sản thừa kế, quà tặng cha mẹ nuôi nuôi nên khống chế số lượng ni Dù cho thủ tục nhận ni dàng hay phức tạp hội để cá nhân lách luật Vì vậy, nên khống chế số lần chuyển nhượng cha mẹ nuôi nuôi lần nhằm đảm bảo tính cơng đối tượng chịu thuế 3.2.1.4 Về thủ tục hưởng ưu đãi thuế Luật thuế thức trao quyền chủ động cho doanh nghiệp việc kê khai, toán thuế Tuy nhiên, để doanh nghiệp thực quyền hiệu việc ban hành cơng khai, kịp thời mẫu biểu thuế cần thiết Việc sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật với gắn liền, song song với việc ban hành mẫu đăng ký, kê khai, nộp thuế mẫu giấy tờ liên quan để đảm bảo tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Đồng thời, cần tạo điều kiện thủ tục cho doanh nghiệp kê khai, tính thuế tự động hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật, tránh rườm rà, phức tạp gây tâm lý khơng tốt cho doanh nghiệp.3.2.1.5 Đảm bảo tính thống nội dung ưu đãi thuế văn pháp luật có liên quan Việc tồn nhiều văn quy định lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư khiến cho doanh nghiệp khó khăn việc tìm hiểu Vì vậy, cần sớm rà sốt thống lại sách ưu đãi đầu tư làm rõ định hướng thu hút đầu tư vào ngành nghề với tiêu chí, tiêu chuẩn cụ thể khắc phục chồng chéo, mâu thuẫn văn pháp luật Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư quan liên quan cần nhanh chóng phối hợp soạn thảo, ban hành danh mục lĩnh vực địa bàn ưu đãi đầu tư chung, thống nhất, khắc phục tình trạng quy định lẻ tẻ nhiều văn Trước hết, cần sửa đổi Luật Đầu tư để tạo thuận lợi, thơng thống cho nhà đầu tư thủ tục đăng ký, thẩm tra, tiền kiểm; thủ tục phức tạp, đòi hỏi nhiều nhà đầu tư; thiếu quy định chi tiết, minh bạch vấn đề cần thiết 73 trình tự, trách nhiệm quan nhà nước, quyền khiếu nại nhà đầu tư, vấn đề hậu kiểm Khơng coi cơng cụ để thu hút nhà đầu tư sách ưu đãi, hỗ trợ mà nên xem sách ưu đãi hỗ trợ giúp đỡ doanh nghiệp thời kì đầu kinh doanh Vì thực tế doanh nghiệp, nhà đầu tư quan tâm nhiều đến môi trường đầu tư ưu đãi hay không, ưu đãi Việc ưu đãi đầu tư luôn cần phải bảo đảm không trái với điều cấm quy định điều ước quốc tế quy định Tổ chức Thương mại giới (WTO) mà Việt Nam cam kết loại bỏ từ thời điểm gia nhập Thứ hai, cần sửa đổi Luật Cơng nghệ cao, làm rõ khái niệm "cơng nghệ cao" giúp nhà đầu tư quan quản lý hiểu áp dụng Thực tế đòi hỏi cần mở rộng khái niệm "công nghệ cao" để thu hút nhiều nhà đầu tư tham gia đầu tư vào lĩnh vực thực có hiệu đường lối ưu tiên phát triển công nghệ cao nước ta giai đoạn đến năm 2020 Thứ ba, quy định ưu đãi hơn, có chọn lọc rõ ràng minh bạch Việc quy định ưu đãi thuế không tràn lan trước tương đối dàn trải theo nhiều tiêu chí vùng miền, ngành nghề làm giảm hiệu lực tác động ưu đãi lên hành vi doanh nghiệp so với cách đưa quy định ưu đãi có chọn lọc Thực tế, có doanh nghiệp muốn thấy cần phải đầu tư vào vào khu vực kinh tế đặc biệt khó khăn Hơn nữa, có khơng doanh nghiệp giữ nguyên hoạt động vùng có điều kiện thuận lợi đủ tiêu chuẩn để hưởng ưu đãi thuế đảm bảo yêu cầu khác Hơn nữa, nhiều tiêu chí đồng nghĩa với việc ngành thuế lại phải xây dựng nhiều tiêu chuẩn cho đối tượng miễn giảm song hành với việc trì thêm phận quản lý Điều khiến cho chi phí thu thuế tăng, làm giảm hiệu thu thuế 74 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh 3.2.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Bên cạnh công tác thu thuế, Tổng cục Thuế cần cải tổ lại phận quan thuế theo chức nhằm chun mơn hóa phù hợp với yêu cầu cao chế Cụ thể thành lập phận chuyên sâu tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Bộ phận đảm nhiệm xây dựng chiến lược chuyên sâu mục tiêu: + Đưa thuế đến người dân, làm cho thuế thực trở thành nếp nghĩ thông thường xã hội Đưa thuế ăn sâu vào tâm trí doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Vì đối tượng tương đối nhạy cảm với thuế Các biện pháp tuyên truyền có tác dụng qua phương tiện thông tin đại chúng Công tác tuyên truyền cần phận tuyên truyền nghiên cứu theo chiến dịch quảng bá cách chuyên nghiệp để có tác dụng với tất tầng lớp nhân dân Chỉ có kế hoạch tuyên truyền chuyên nghiệp chuyên sâu đưa sách thuế đến với người dân doanh nghiệp nhanh đem lại hiệu nhanh chóng cho cơng tác thi hành thuế tình hình luật có hiệu lực + Giải đáp thắc mắc thuế: Cơ quan thuế cần phát triển trung tâm giải đáp thắc mắc thơng qua đường dây nóng điện thoại, thư tín, cơng văn, hòm thư điện tử, diễn đàn… để giải vấn đề khúc mắc người dân doanh nghiệp Đặc biệt doanh nghiệp, lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn ngày chi cục thuế địa phương cần thiết để doanh nghiệp hiểu biết tuân thủ luật thuế dễ dàng + Hỗ trợ đối tượng nộp thuế tối đa kê khai nộp thuế: Các quy trình hướng dẫn kê khai nộp thuế cần cụ thể hóa thành ấn dễ hiểu, không gây nhầm lẫn Những ấn cần phát miễn phí rộng rãi thấy đối 75 tượng nộp thuế có u cầu Ngồi ra, phận đảm đương việc thiết kế sản phầm thuế điện tử, phát triển phần mềm kê khai thuế, phát hành cẩm nang hướng dẫn kê khai thuê,… Mục tiêu công tác hỗ trợ phải ln có sẵn đối tượng nộp thuế cần Bên cạnh đó, quan thuế cần phối hợp với quan hữu quan khác đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật ưu đãi thuế 3.2.2.2 Tăng cường công tác quản lý sử dụng hóa đơn Hóa đơn loại chứng từ kế toán đặc biệt Do không giới hạn mệnh giá nên tổn thất gian lận sai sót hóa đơn gây lớn khơng gây thất thu thuế mà tiếp tay cho hành vi tham nhũng phận cán bộ, cơng chức thối hóa, biến chất Bởi vậy, tăng cường công tác quản lý sử dụng hóa đơn cần thiết Cơ quan thuế cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ doanh nghiệp đảm bảo hoạt động chủ yếu doanh nghiệp phải tầm kiểm soát Những gian lận hóa đơn thời gian qua cho thấy doanh nghiệp gian lận trước có biểu bất thường thông tin không cập nhật, phân tích xử lý kịp thời Bởi vậy, việc giám sát quan thuế phải đảm bảo để có hệ thống thơng tin tốt người nộp thuế Từ đó, kịp thời ngăn ngừa xử lý hành vi gian lận thuế nói chung gian lận hóa đơn nói riêng Bên cạnh đó, quan thuế cần phát huy tốt hoạt động kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn người nộp thuế Tăng cường tổ chức thực chuyên đề kiểm tra hóa đơn nhằm kịp thời phát chấn chỉnh sai sót gian lận hóa đơn Nhằm tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, hạn chế tới mức thấp tình trạng doanh nghiệp, hộ kinh doanh vi phạm việc tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Cục Thuế tỉnh phải thường xuyên gửi công văn, yêu cầu doanh nghiệp chấp hành tốt chế độ, sách thuế theo Luật Quản lý thuế việc chấp hành in, phát hành, sử dụng hóa đơn Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh 76 tăng cường công tác phối hợp chặt chẽ với quan chức triển khai nghiêm túc kế hoạch thanh, kiểm tra trường hợp kinh doanh hóa đơn bán hàng việc sử dụng hóa đơn để trốn thuế, ngăn chặn hành vi chiếm đoạt tiền thuế rút tiền ngân sách hình thức Song song với Cục Thuế tỉnh đạo Chi cục Thuế tổ chức tốt công tác tập huấn, tuyên truyền, phổ biến rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng quy định quản lý, sử dụng hóa đơn hình thức xử phạt hành vị vi phạm Thực đạo Cục Thuế tỉnh, Chi cục Thuế phải tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, cập nhật thơng báo phát hành hóa đơn đơn vị; thơng báo hủy hóa đơn; báo cáo sử dụng hóa đơn thơng báo doanh nghiệp ngừng hoạt động, bỏ trốn Ban Chỉ đạo cần đạo thực kế hoạch triển khai hoá đơn điện tử; kế hoạch tuyên truyền nội dung cơng việc có liên quan đến triển khai hố đơn điện tử; đạo Phòng, Chi cục Thuế rà sốt, nhận diện người nộp thuế có dấu hiệu in, phát hành, mua hoá đơn bất hợp pháp; tiếp tục thực biện pháp, giải pháp phòng, chống, ngăn ngừa phát hiện, xử lý kịp thời, nghiêm trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh cần kiểm sốt cung cấp thơng tin phối hợp chặt chẽ với quan cảnh sát điều tra Công an tỉnh đấu tranh, khởi tố, xử lý vụ vi phạm phát hành, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3.2.2.3 Tăng cường công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật ưu đãi thuế địa bàn Cán quan thuế có đặc điểm phải ln theo sát sở sản xuất, kinh doanh mà họ phân cơng quản lý Vì mà cử động doanh nghiệp cán thuế phải nắm Đây việc dễ dàng hành vi doanh nghiệp phức tạp đòi hỏi nhân viên thuế phải đầu tư thời gian nghiên cứu Vì vậy, Chi Cục Thuế nên mở rộng thêm lực lượng cán thuế để giảm bớt gánh nặng tạo điều kiện để cán thuế theo sát doanh nghiệp 77 Hiện nay, thủ tục hành thuế cải cách vướng mắc trình kê khai nộp thuế thách thức ngành thuế Khi quan thuế cán thuế người Nhà nước ủy quyền định mức thuế phải nộp doanh nghiệp việc ban hành định phải tinh thần chí cơng vơ tư, khơng thể mắc sai lầm dẫn đến niềm tin người nộp thuế nhân dân nói chung Bên cạnh việc trao quyền cho quan thuế cán thuế, cần thiết lập quan độc lập kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật cán thuế, xử lý kịp thời hành vi vi phạm người có thẩm quyền cơng khai hóa nội dung xử lý Một giải pháp để giám sát tn thủ có hiệu Nghị định Thuế Chính phủ phải quy định chi tiết áp dụng Bộ phận tra, giám sát thuế tồn từ lâu ngành thuế Tuy nhiên đáp ứng cho chế thi hành thuật thuế Khơng chế cũ có số lượng đối tượng nộp thuế mà cơng tác tính tốn thu thuế chủ yếu cán thuế đảm nhiệm nên công tác tra thuế có phần nhẹ Nay thi hành luật thuế mới, gian lận xảy nhiều kê khai hồn tồn phụ thuộc đối tượng nộp thuế Nếu phận tra, giám sát không đủ khả phát sai phạm hậu thất thu lớn cho ngành thuế Bởi vậy, phận tra, giám sát thuế cần đặc biệt trọng Bộ phận tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo yêu cầu sau: - Có đội ngũ cán giỏi để lập quy trình giám sát đảm đương quy trình giám sát đại, khoa học, có hiệu cao Những quy trình thường quản lý sở thuế rộng đa dạng nên trình độ giám sát cán thuế yêu cầu cao; - Tuân thủ luật, công bằng, trong thực tra, giám sát; - Quản lý theo mức độ tuân thủ luật nhóm đối tượng nộp thuế Khơng dàn trải họat động mà trọng đến đối tượng có nguy trốn thuế cao để tối ưu hiệu hoạt động 78 3.2.2.4 Các biện pháp khác Một là, tăng cường hoạt động phận thống kê, nghiên cứu sách thuế Thống kê đóng vai trò quan trọng để đánh giá tình hình thi hành tuân thủ thuế Thống kê giúp lập sách thuế hiệu dựa thực tế cơng tác thi hành thuế Chính vậy, sách xuất phát từ sở thống kê tơi có tính khả thi thực tế giúp tăng cường mức độ tuân thủ luật đảm bảo công xã hội Hai là, cải tổ máy quản lý thuế Bên cạnh công tác thu thuế, Tổng cục Thuế cần cải tổ lại phận quan thuế theo chức cách chuyển phần lớn cán thuế thực nhiệm vụ tính tốn thu thuế sang phận khác theo chế Khâu đối tượng nộp thuế đảm nhận nhằm chun mơn hóa phù hợp với yêu cầu cao chế Ba là, phát triển công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa quản lý thuế Thực tế chứng vai trò cốt lõi cơng nghệ thơng tin q trình thi hành quản lý thuế Hiện nay, Cục Thuế tỉnh cần xây dựng hệ thống quản lý thuế đủ mạnh cần phải học hỏi, áp dụng công nghệ quản lý thuế tiên tiến Tổng cục Thuế đế đáp ứng phát triển theo thời gian tính hình thi hành thuế địa bàn Bốn là, phát triển hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt; bắt buộc qua ngân hàng, tổ chức tín dụng phương pháp bắt buộc khuyến khích tự nguyện Thanh tốn không dùng tiền mặt chứng minh nhân tố quan trọng giúp hệ thống thu nhập theo chế tự khai tự nộp thi hành hiệu Vì vậy, Chính phủ cần thực nhanh q trình thúc đẩy thói quen khơng dùng tiền mặt đông đảo người dân doanh nghiệp đặc biệt khối doanh nghiệp vừa nhỏ nước Để làm điều này, Chính phủ cần quán triệt biện pháp sau: - Yêu cầu doanh nghiệp trả lương cho nhân viên thông qua hệ thống tài khoản cá nhân; 79 - Hỗ trợ, khuyến khích cho dự án mở rộng thẻ toán điểm toán qua hệ thống ngân hàng; - Coi chứng từ ngân hàng có giá trị ngang hóa đơn đỏ Cục Thuế Đây điều kiện quan trọng tiến trình thúc đẩy tốn qua ngân hàng Chỉ chứng từ toán ngân hàng có giá trị cục thuế thừa nhận thân giao dịch có hiệu lực xã hội - Cho phép xây dựng mơ hình dịch vụ cơng tốn thơng qua tài khoản Nếu làm yêu cần không doanh nghiệp mà người dân nhanh chóng nhận tiện lợi mang tiền mặt theo mà tham gia tất hoạt động xã hội Lúc đó, tốn khơng dùng tiền mặt trở ăn sâu vào thói quen người, nhà, công ty 3.3 Kết luận Chương Dựa định hướng hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế Đảng Nhà nước Chương luận văn đưa giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế đồng thời kiến nghị giải pháp để nâng cao hiệu thi hành pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh Để việc giải pháp hồn thiện có hiệu luận văn đưa ý kiến độc lập để có giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật ưu đãi thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh nói riêng nước nói chung Đó đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tăng cường cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn, tăng cường công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật ưu đãi thuế địa bàn số giải pháp khác 80 KẾT LUẬN Pháp luật ưu đãi thuế đóng vai trò vơ quan trọng pháp luật thuế Trải qua trình phát triển, hệ thống pháp luật thuế có ưu đãi thuế nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung, cải cách đổi để thích nghi với vận động kinh tế đất nước phù hợp với xu chung quốc tế Sau gần 30 năm kể từ Luật Thuế lợi tức - văn pháp luật thuế áp dụng thống tất tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc thành phần kinh tế có thu nhập từ hoạt động kinh doanh phạm vi lãnh thổ Việt Nam đời, pháp luật thuế pháp luật ưu đãi thuế không ngừng bổ sung hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu thực tiễn kinh tế - xã hội đất nước thời kỳ Hệ thống quy định pháp luật ưu đãi thuế Việt Nam không quy định văn Luật chuyên ngành mà quy định nhiều văn pháp luật Luật đầu tư, Luật doanh nghiệp… Với thay đổi, cải cách thời gian qua, pháp luật ưu đãi thuế thực có bước tiến vượt bậc thủ tục nội dung quy định Tuy nhiên, bên cạnh hệ thống pháp luật không tránh hạn chế, tồn định việc quy định dàn trải, thiếu thống nhất; ngành, lĩnh vực ưu đãi chưa phù hợp định hướng phát triển đất nước; hạn chế liên quan đến trình áp dụng pháp luật ưu đãi… Trong điều kiện môi trường đầu tư Việt Nam nhiều điểm chưa thuận lợi như: sở hạ tầng yếu kém, chất lượng nhân lực chưa đảm bảo pháp luật ưu đãi thuế tiếp tục coi yếu tố tác động quan trọng đến định nhà đầu tư Với điều kiện nguồn lực ngân sách có hạn để phát huy cao độ hiệu biện pháp kích thích kinh tế vấn đề quan trọng, có tính chất định phải xác định xác ngành, lĩnh vực cần hưởng ưu đãi đặc biệt để tạo tảng, động lực thúc đẩy mạnh mẽ tăng trưởng kinh tế đồng thời chuyển dần từ ưu đãi theo diện hẹp (miễn, giảm thuế) 81 sang chế hạ mức thuế suất phổ thông đảm bảo tạo điều kiện để doanh nghiệp tích lũy vốn tái sản xuất gắn liền với tăng trưởng kinh tế quốc gia Bên cạnh đó, cần có giải pháp hỗ trợ nhằm nâng cao hiệu trình áp dụng pháp luật ưu đãi thuế như: đại hóa quy trình làm việc, nâng cao lực phẩm chất cán ngành thuế, tăng cường tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế đến doanh nghiệp… Thông qua việc nghiên cứu quy định pháp luật ưu đãi thuế, gắn liền trình nghiên cứu lý luận với việc phân tích thực trạng, tác giả mong muốn thời gian tới, pháp luật ưu đãi thuế nhanh chóng khắc phục hạn chế tồn tại, phát huy thành công mà hệ thống pháp luật đạt thời gian qua Pháp luật ưu đãi thuế phải thực hệ thống minh bạch, thống nhất, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội đất nước, tạo môi trường thuận lợi để doanh nghiệp yên tâm mở rộng sản xuất kinh doanh đồng thời đưa Việt Nam trở thành địa lý tưởng thu hút nhà đầu tư nước 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tâm An (2016), "Hàng loạt ưu đãi cho doanh nghiệp đầu tư nông nghiệp Quảng Ninh", http://bizlive.vn, ngày 06/5/2016 Ph Ăngghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, Nxb Sự thật, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư 78/2014/TT-BTC, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định 92/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết số Điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế, Hà Nội 83 10 Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2016), Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế sửa đổi, Hà Nội 12 Chính phủ (2016), Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 13 Chính phủ (2016), Quyết định 732/2016/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án "Đào tạo, bồi dưỡng nhà giáo cán quản lý sở giáo dục đáp ứng yêu cầu đổi bản, tồn diện giáo dục phổ thơng giai đoạn 2016 - 2020, định hướng đến năm 2025", Hà Nội 14 Thanh Hằng (2016), "Cục Thuế Quảng Ninh: Tích cực hỗ trợ doanh nghiệp", http://baoquangninh.com.vn, ngày 29/4/2016 15 Thu Lê (2015), "Quảng Ninh dành nhiều ưu đãi, hỗ trợ riêng cho nhà đầu tư", http://baodautu.vn, ngày 7/10/2015 16 Bùi Xuân Lưu (chủ biên), Nguyễn Hữu Khải, Nguyễn Xuân Nữ (2003), Giáo trình Thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội 17 C Mác - Ph Ăngghen (1961), Tuyển tập, tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội 18 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 31/2013/QH13, Hà Nội 19 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, Hà Nội 20 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Hà Nội 21 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Hà Nội 22 Quốc hội (2008), Luật Công nghệ cao số 21/2008/QH12, Hà Nội 23 Quốc hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Hà Nội 24 Quốc hội (2009), Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Hà Nội 84 25 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Hà Nội 26 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13, Hà Nội 27 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13, Hà Nội 28 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13, Hà Nội 29 Quốc hội (2014), Luật Đầu tư số 67/2014/QH13, Hà Nội 30 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13, Hà Nội 31 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, Hà Nội 32 Quốc hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Hà Nội 33 Trường Đại học Luật Hà Nội (2015), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội (Tái lần thứ có sửa đổi) 34 Phan Quang Cường (2017), Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Học viện Khoa học xã hội, Hà Nội 35 Phan Thị Anh Đào (2012), Hồn thiện kế tốn thu nhập doanh nghiệp cách doanh nghiệp hàng hải Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Thương Mại, Hà Nội 36 Trần Hồng Lý (2013), Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nam Định, Luận văn Thạc sĩ Kỹ thuật, trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, Hà Nội 85 37 Trần Thị Thủy (2012), Chính sách tài thu hút đầu tư trực tiếp nước Việt Nam, Luận văn Kinh tế giới Quan hệ kinh tế quốc tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 38 Lưu Thị Tuyết (2012), Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt nam, Luận văn Thạc sĩ Luật kinh tế, Khoa luật Trường Đại học Quốc gia Hà Nội 39 Đinh Thị Hải Yến (2011), Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam – Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Khoa luật Trường Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Trang web 40 Trung Kiên, Ưu đãi thuế để thu hút đầu tư: Người dân chịu trận?, http://baophapluat.vn/bao-ve-nguoi-tieu-dung/uu-dai-thue-de-thu-hut-dau-tunguoi-dan-chiu-tran-336560.html 41 Trương Bá Tuấn, Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam: Những vấn đề đặt định hướng cải cách http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/ncvtd/ncvtd_chitiet?dDo cName=MOFUCM099400&dID=103077&_afrLoop=22388210309877464#!% 40%40%3FdID%3D103077%26_afrLoop%3D22388210309877464%26dDoc Name%3DMOFUCM099400%26_adf.ctrl-state%3D9ynv9m511_4, 21/02/2017 42 http://www.trungtamwto.vn/cachiepdinhkhac/tan-dung-uu-dai-thue-tai-fta-giuaviet-nam-eaeu-khong-de, 19/08/2015 43 http://www.quangninh.gov.vn/viVN/So/sotainguyenmt/Trang/Tin%20chi%20ti%E1%BA%BFt.aspx?newsid=3 81&cid=18&dt=2016-09-22 44 http://baodautu.vn/quang-ninh-danh-nhieu-uu-dai-ho-tro-rieng-cho-nha-dau-tud33706.html 86 45 http://bizlive.vn/doanh-nghiep/hang-loat-uu-dai-cho-doanh-nghiep-dau-tunong-nghiep-tai-quang-ninh-1708016.html 46 http://halong.gov.vn/viVN/Trang/tin%20chi%20tiet.aspx?newsid=29557&cid=4;&dt=null5 47 http://thuviendientu.baoquangninh.com.vn/chinh-tri/201610/cuc-thue-tinhquang-ninh-2321596/index.htm 48 http://baoquangninh.com.vn/kinh-te/201604/cuc-thue-quang-ninh-tich-cuc-hotro-doanh-nghiep-2304335/ 49 http://baoquangninh.com.vn/kinh-te/201604/cuc-thue-quang-ninh-tich-cuc-hotro-doanh-nghiep-2304335/ 50 http://tapchitaichinh.vn/tags/QG7pWMgVGh14bq_IFF14bqjbmcgTmluaA==/cuc-thue-quang-ninh.html 87 ... luận pháp luật ưu đãi thuế Chương 2: Thực trạng pháp luật ưu đãi thuế thực tiễn thực tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế nâng cao hiệu thực pháp luật từ thực tiễn. .. luật ưu đãi thuế; + Khái quát thực trạng pháp luật ưu đãi thuế Việt Nam đánh giá thực trạng thực pháp luật ưu đãi thuế từ thực tiễn tỉnh Quảng Ninh, hạn chế, bất cập nguyên nhân; + Đề xuất giải pháp. .. ưu đãi thuế Từ tìm hiểu khái niệm pháp luật ưu đãi thuế thấy pháp luật ưu đãi thuế có đặc điểm sau: Một là, pháp luật ưu đãi thuế vừa tuân theo quy định pháp luật thuế vừa tuân theo pháp luật