Đề cương môn quản lý thuế

ĐỀ CƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ Câu Phân tích nguyên tắc QL thuế * Tuân thủ PL Ng.tắc này chi phối hoạt động của các bên quan hệ QL thuế bao gồm ca CQNN và NNT Nội dung của ngtắc này là quyền hạn, trách nhiệm của CQQLý; quyền và nghĩa vụ của NNT đều PL quy định Trong quan hệ QL, các bên liên quan có thể được lựa chọn những hoạt động nhất định phai phạm vi quy định của PL về QL thuế * Đảm bảo tính hiệu quả Giống mọi hoạt động QL khác, hoạt động QL thuế phai tuân thủ ngtắc hiệu qua Các hoạt động QL thuế được thực hiện, các phương pháp QL được lựa chọn phai đam bao số thu vào NSNN là lớn nhất theo đúng luật thuế Đồng thời, chi phí QL thuế là tiết kiệm nhất Ví dụ sự lựa chọn quy trình, thủ tục về thuế rõ ràng, đơn gian phù hợp với điều kiện thực tiễn nhất định và trình độ của NNT sẽ hứa hẹn mang lại nguồn thu cao tiết kiệm được chi phí vận hành bộ máy thu thuế và chi phí của NNT so với việc áp dụng một quy trình, thủ tục phức tạp * Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của NNT Để đam bao hoạt động thu, nộp thuế đúng PL, NN nào cũng tăng cường các hoạt động QL đối với NNT Trong đk QL thuế hiện đại sự tăng cường vai trò của NN theo hướng tập trung vào kiểm tra, kiểm soát kết qua thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định của PL (kiểm tra sau), đồng thời tạo đk cho NNT chủ động lựa chọn cách thức khai thuế và nộp thuế phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình, tôn trọng tính tự giác của NNT Để đam bao ngtắc này cần có hệ thống các VBPL thuế đầy đủ, rõ ràng, phù hợp; có các chế tài đủ mạnh để trừng phạt các VPPL thuế và có tác dụng răn đe * Công khai, minh bạch Công khai minh bạch là một những ngtắc quan trọng của QL thuế Ngtắc công khai đòi hỏi mọi quy định về QL thuế, bao gồm PL thuế và các quy trình, thủ tục thu nộp thuế phai công bố công khai cho NNT và tất ca những tổ chức, cá nhân có liên quan được biết Ngtắc minh bạch đòi hỏi các quy định về QL thuế rõ ràng, đơn gian, dễ hiểu và diễn đạt cho chỉ có thể hiểu theo một cách nhất quán, ko hiểu theo nhiều cách khác Ngtắc minh bạch cũng đòi hỏi ko quy định những ngoại lệ thực thi PL thuế; qua đó, thúc đẩy hoạt động QL thuế đúng luật, sạch và tạo điều kiện thúc đẩy san xuất, kinh doanh pt * Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế Hội nhập k.tế q.tế tạo điều kiện thúc đẩy pt k.tế và mở rộng q.hệ hợp tác k.tế cho mỗi nước Đồng thời, quá trình hội nhập cũng đòi hỏi mỗi quốc gia cần có những thay đổi quy định về QL, cũng các chuẩn mực QL phù hợp với các cam kết và thông lệ q.tế Việc thực hiện các cam kết và thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động QL của các CQNN hội nhập với hệ thống QL thuế TG Tuân thủ thông lệ q.tế cũng tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài Câu Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức máy thu thuế thu thuế Tổ chức bộ máy thu thuế chịu anh hưởng bởi các nhân tố ban sau: Thứ nhất, trình độ pt k.tế Nguồn thu của thuế chính là từ k.qua của hoạt động k.tế Bởi vậy, quy mô nền k.tế, cấu k.tế anh hưởng đến cấu tổ chức và phạm vi hoạt động của bộ máy thu thuế Nếu cấu k.tế đơn gian, quy mô nhỏ, phạm vi diễn các hoạt động k.tế hẹp thì bộ máy thu thuế chi cần gọn nhẹ mà vẫn đam bao hoàn thành nhiệm vụ thu Trong trường hợp cấu k.tế phức tạp với nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, nhiều thành phần k.tế,… làm phát sinh nhiều nguồn thu đa dạng với phạm vi diễn các hoạt động k.tế rộng thì đòi hỏi bộ máy thu thuế và mqh giữa các CQ bộ máy thu thuế Thứ hai, tổ chức BMNN Bộ máy thu thuế là bộ máy chuyên môn nghiệp vụ giúp NN QL điều hành quá trình thực thi các luật thuế, đương nhiên phai chịu sự chi phối của tổ chức BMNN, đặc biệt là việc phân cấp QL BMNN Nhân tố này anh hưởng trực tiếp đến cấu tổ chức các CQ bộ máy thu thuế và mqh với các CQ bộ máy thu thuế Thứ ba, quan điểm sử dụng thuế của NN Thuế là công cụ của NN việc điều tiết và tái phân phối thu nhập quốc dân nên thuế nói chung và bộ máy thu thuế nói riêng phai vận động theo quan điểm sử dụng thuế của NN Nhân tố này anh hưởng đến nội dung hoạt động cũng những tác nghiệp của bộ máy thu thuế Thứ tư, trình độ dân trí, phong tục tập quán NNT là những người cụ thể XH, đó họ chịu sự chi phối của các yếu tố XH Các yếu tố có tác động rộng lớn đến bộ máy thu thuế là trình độ dân trí và phong tục tập quán, bởi vì các nhân tố này anh hưởng lớn đến mức độ hiểu biết về trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế; tác động đến ý thức nộp thuế tự giác hay ko tự giác, đến kha tự tính thuế của NNT Nhân tố này anh hưởng đến cấu tổ chức từng bộ phận và những tác nghiệp cụ thể của bộ máy thu thuế Thứ năm, trình độ khoa học kỹ thuật và kha áp dụng KH-KT vào QL Ngày nay, khoa học kỹ thuật đã thực sự trở thành một lực lượng san xuất trực tiếp Việc áp dụng những tiến bộ kỹ thuật có tác động mạnh mẽ đến suất lđ và hiệu qua công tác Các thao tác nghiệp vụ của bộ máy thu thuế cần rất nhiều sự hỗ trợ của khoa học kỹ thuật Đặc biệt, sự pt của công nghệ t.tin có anh hưởng rất lớn đến quy trình QL của các CQ thuế Nhân tố này anh hưởng trực tiếp đến cấu bộ máy thu thuế Việc ng.cứu các nhân tố anh hưởng đến bộ máy thu thuế cho thấy, thiết kế mô hình bộ máy thu thuế cũng hoàn thiện nó cần p.tích, đánh giá các anh hưởng và xu hướng vận động của từng nhân tố để x.dựng bộ máy phù hợp với đ.kiện lịch sử hiện tại, đồng thời có kha thích ứng nhất định với những t.đổi của đ.kiện lịch sử tương lai để bộ máy thu thuế giữ được sự ổn định tương đới cần thiết Câu Phân tích yêu cầu tổ chức máy thu thuế 1st, Ở mỗi quốc gia khác nhau, tùy thuộc vào đ.kiện pt KT - XH và yêu cầu QL của NN đều tổ chức BMNN Bộ máy thu thuế là bộ phận của bộ máy QLNhà nước, nó không tồn tại riêng biệt mà tồn tại mối quan hệ với các CQNN khác Do vậy, bộ máy thu thuế phai phù hợp với tổ chức BMNN nói chung để đam bao sự thống nhất QL, điều hành và phối hợp hoạt động giữa các CQNN Yêu cầu này đòi hỏi tổ chức bộ máy thu thuế phai tương thích với tổ chức BMNN ở các cấp chính quyền và tương thích với tổ chức bộ máy các CQ hành pháp có liên quan Thứ hai, bộ máy thu thuế phai phù hợp với trình độ pt KT -XH của đất nước mỗi giai đoạn lịch sử Các tổ chức, cá nhân có mqh với bộ máy thu thuế là các thành viên của XH với trình độ nhận thức nhất định, chịu sự chi phối của các yếu tố KT -XH nhất định Do đó, bộ máy thu thuế phai phù hợp với trình độ pt KT -XH để có thể thực hiện tốt nhất c.năng của nó Thứ 3, bộ máy thu thuế phai đam bao tính hiệu qua Tính hiệu qua là yêu cầu ban của QL nói chung Hiệu qua của bộ máy thu thuế thể hiện bốn tiêu thức sau: (i) cấu bộ máy và biên chế gọn nhẹ; (ii) khối lượng công việc đam nhiệm lớn (iii) Kha khai thác tốt nguồn thu và hoàn thành dự án thu; (iv) Tiết kiệm chi phí hành thu Bộ máy thu thuế có hiệu qua có cấu tổ chức hợp lý, ko chồng chéo or bỏ trống nhiệm vụ; sử dụng ít nhân lực mà vẫn hoàn thành k.lượng c.việc lớn với c.lượng QL cao; khai thác tốt nguồn thu, hoàn thành dự toán thu với chi phí hành thu tiết kiệm nhất Câu Đánh giá ưu nhược điểm mơ hình máy thu thuế * Mơ hình tổ chức QL theo sắc thuế: Đây là mô hình đó, bộ máy QL thuế được tổ chức thành từng bộ phận riêng biệt để QL một hoặc một số loại thuế cụ thể Mỗi phòng thực hiện tất ca các c.năng để QL loại thuế mà phòng đó được phân công QL thu đối với tất ca các đối tượng nộp thuế Ưu điểm: - Tạo đk để chuyên sâu QL từng sắc thuế, hiểu rõ phương pháp QL sắc thuế một cách hiệu qua nhất, cho phép từng phòng tự phát triển các chtrình chuyên sâu phù hợp nhất theo yêu cầu QL của từng sắc thuế - Phan ứng kịp thời vs những biện pháp QL đối với từng sắc thuế Khi sắc thuế nào đó thay đổi phòng QL sắc thuế đó hoặc có sắc thuế mới phát sinh thì chỉ cần thành lập thêm phòng ms để QL sắc thuế đó Ngoài ra, tổng kết đánh giá đc tính hiệu qua của từng sắc thuế, thấy rõ đc ưu điểm, nhc điểm của từng sắc thuế để kịp thời có sự điều chỉnh thích hợp - Mô hình này phù hợp vs các nc có nền ktế chuyển đồi, có m.trường tài chính có nhiều biến động và có các quy định khác về thủ tục QL đối với từng loại thuế Nhược điểm: - Chi phí QL cao, hiệu suất QL thấp vì các c.năng QL bị chồng chéo giữa các bộ phận Mỗi bộ phận đều phai thực hiện đầy đủ các c.năng QL có những c.năng có thể chỉ bộ phận QL or bộ phận phai có hệ thống chtrình phần mềm riêng p.vụ QL - Gây khó khăn trg việc tuân thủ luật thuế của NNT, bởi để hiểu và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, họ cần đến sự hỗ trợ của nhiều bộ phận cùng CQ thuế => chi phí cao - Dễ xay sự thông đồng giữa NNT và cán bộ QL thuế mỗi bộ phận hoạt động độc lập vs các bộ phận khác, làm cho sự kiểm tra, kiểm soát giữa các bộ phận kém hiệu qua - Bộ máy QL thuế khá cồng kềnh => Mô hình này đc áp dụng ở VN vào đầu những năm 90 và chủ yếu thực hiện ở cấp CQ Tổng cục Thuế Do tgian này, chính sách thuế thường xuyên thay đổi, bổ sung và hoàn thiện Nhiều sắc thuế mới đc ng.cứu áp dụng => áp dụng mô hình này là phù hợp * Mơ hình tổ chức máy theo nhóm NNT Là mô hình đó mỗi phòng/ ban chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ các dịch vụ và QL nhóm NNT nhất định Chẳng hạn, Phòng QL thuế các DN lớn, phòng QL thuế các DN vừa, nhỏ; phòng QL thuế DN ngành công nghiệp, phòng QL thuế ngành Hàng không, Điện lực…hoặc phòng QL thuế k.vực k.tế quốc doanh, phòng QL thuế k.vực k.tế dân doanh… Mỗi phòng t.hiện tất ca các c.năng QL để QL thu tất ca các sắc thuế mà NNT phai có nghĩa vụ với NN Mô hình này chỉ phù hợp việc thực hiện các c.năng ban của CQ QL thuế đã đạt đến trình độ cao, đội ngũ cán bộ có kỹ Để mô hình này áp dụng có hiệu qua thì CQ QL thuế phai tăng cường các chtrình kiểm tra, giám sát nội bộ và giám sát chặt chẽ chất lượng QL cũng các quy trình thủ tục HC nhằm đam bao tính thống nhất và công phạm vi toàn quốc Ưu điểm: - Đáp ứng yêu cầu QL thuế phù hợp vs đặc điểm của từng loại đối tượng nộp thuế Do nắm rõ đc đặc điểm của nhóm NNT nên CQ QL có thể áp dụng quy trình thủ tục QL thuế phù hợp, nâng cao và khuyến khích tính tuân thủ tự nguyện của NNT, tăng hiệu suất công việc của cán bộ thuế nhằm đạt đc mục tiêu QL thuế hiệu qua nhất - Tạo điều kiện thực hiện phương pháp QL và phân bổ nguồn lực phù hợp với những rủi ro về QL thuế đối với các nhóm NNT khác nhau, tạo sự an toàn cho NSNN Thông thường, phòng QL các đối tượng nộp thuế lớn thường được bố trí những cán bộ có lực, có trình độ và kinh nghiệm QL cao nhằm giám sát chặt một số đối tượng nộp thuế có số thu lớn Sự sắp xếp này nhằm tạo những biện pháp QL phù hợp với một nhóm đối tượng nộp thuế đặc biệt, nâng cao hiệu qua QL đối với các nguồn thu lớn của NSNN - Là sở giao nhiệm vụ rõ ràng và giám sát thực hiện, đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đối với một hoặc một số nhóm NNT VD: xay thất thu thuế hoặc ko hoàn thành dự toán thu NSNN ở một loại DN hoặc một ngành nghề nào đó thì có thể quy trách nhiệm thuộc bộ phận nào Nhược điểm: - Ko đáp ứng đc yêu cầu QL thuế số lượng và qui mô của NNT thường xuyên tăng lên, hđ k.doanh ngày càng mở rộng, đa dạng, phức tạp với h.thức sở hữu khác - Dễ xay sự ko thống nhất trg việc chỉ đạo thực hiện các luật thuế, các biện pháp QL của cùng một sắc thuế đối với mỗi nhóm NNT khác nhau, tạo sự ko công về thuế giữa những NNT - Bộ máy QL cồng kềnh, chi phí QL cao mỗi bộ phòng đều phai thực hiện đầy đủ các c.năng QL đối với nhóm NNT phòng QL - Dễ dẫn đến QL chuyên quan khép kín, móc ngoặc, tham nhũng, tiêu cực nếu không có sự giám sát chặt chẽ, kiểm tra thường xuyên * Mô hình tổ chức máy theo chức năng: Là mơ hình đó CQ QL thuế tổ chức bộ máy thành các bộ phận riêng rẽ để thực hiện một hoặc một số c.năng nhất định qui trình QL đối với tất ca các loại thuế, như: Phòng tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế, Phòng xử lý tờ khai và dữ liệu về thuế, Phòng cưỡng chế và QL thu nợ, phòng Thanh tra thuế Mỗi phòng thực hiện một hoặc một số c.năng QL thuế có qhệ mật thiết với để QL đối với tất ca các đối tượng nộp thuế theo c.năng được phân công thực hiện Để áp dụng có hiệu qua mô hình này đòi hỏi bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ phai hoạt động có hiệu qua để giai quyết kịp thời các vướng mắc cho NNT Hệ thống t.tin phai kịp thời và thông suốt để các bộ phận c.năng sử dụng p.vụ tốt cho c.việc của mình Mô hình này được áp dụng rộng rãi ở các nước pt, các nước có nền k.tế chuyển đổi và mức độ tuân thủ PL thuế còn thấp, đồng thời số lượng NNT tăng nhanh mà thiếu hụt cán bộ QL có kỹ Ưu điểm: - Thích ứng với mọi sự thay đổi về chính sách thuế và NNT - Hiệu qua cao công tác QL được chuyên môn hoá, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng c.năng Mỗi phòng/ban sắp xếp cán bộ sẽ phù hợp lực của từng loại cán bộ CB có kỹ đ.biệt sẽ xử lý các v.đề liên quan đến các loại thuế mới, hoặc v.đề mới phát sinh, các chuyên gia cao cấp tập trung xử lý các vấn đề phức tạp, còn công việc thường ngày cán bộ có trình độ thấp xử lý - Tạo điều kiện cho NNT tăng cường tính tự giác và giam chi phí tuân thủ thuế của NNT, giam chi phí QL của CQ Thuế - Giam thiểu hiện tượng tiêu cực, tham nhũng QL thuế sự kiểm tra, giám sát giữa các bộ phận cùng thực hiện qui trình QL thuế Nhược điểm: - Chưa hoàn toàn thích ứng đ.kiện trình độ hiểu biết PL thuế và trình độ tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân nói chung và của NNT nói riêng còn thấp và chế giao chỉ tiêu pháp lệnh thu ngân sách - Do đặc tính phân đoạn công tác QL dễ dẫn tới việc mỗi bộ phận chức chỉ tập trung vào một khía cạnh hẹp của NNT và tách biệt với công việc của các bộ phận khác, thiếu bộ phận để tập hợp, điều phối hoạt động của các bộ phận c.năng QL với - Nếu người đứng đầu CQ thuế ko QL chặt chẽ, cán bộ thuế trách nhiệm ko cao, để xay thất thu thuế hoặc ko hoàn thành dự toán NN giao thì khó qui tr.nhiệm cho tổ chức và cá nhân nào, vì ca khâu QL thuế đều liên quan đến việc hoàn thành n.vụ thu ngân sách * Mơ hình kết hợp mơ hình QL thuế Để phát huy ưu điểm và khắc phục những tồn tại của các mô hình QL thuế trên, nhiều nước TG áp dụng mô hình QL thuế kết hợp QL vừa theo c.năng vừa theo nhóm đối tượng và theo sắc thuế Thông thường có một số hình thức kết hợp sau: 1- Sắc thuế - Chức - Qui mô đối tượng: với mô hình này ngtắc QL theo sắc thuế được coi trọng nhất 2- Chức - Qui mô đối tượng - Sắc thuế: với mô hình này ngtắc QL theo chức được coi trọng nhất 3- Đối tượng (qui mô, ngành nghề) - Chức - Sắc thuế: với mô hình này ngtắc QL theo đối tượng được coi trọng nhất Trong hình thức kết hợp trên, hình thức thứ và thứ được áp dụng rộng rãi và có ưu điểm Nếu tổ chức này tốt thì mô hình này có thể phát huy được ưu điểm và hạn chế được nhược điểm của các mô hình Tuy nhiên, mô hình này có nhược điểm là sự kết hợp thực hiện nhiệm vụ giữa các bộ phận CQ thuế khá phức tạp Câu Thế quy trình QL thuế? Phân tích nội dung quy trình Quy trình QL thu thuế là trình tự thực hiện các bước c.việc QL thu thế và trách nhiệm thực hiện các bước công việc đó của các bộ phận CQ thuế Nội dung của quy trình QL thuế phụ thuộc vào sự lựa chọn chế QL thuế của CQ QL thu thuế, một quy trình QL thuế phù hợp với một chế QL thuế nhất định thông thường bao gồm những nội dung ban sau đây: - N.dung của toàn bộ những c.việc, những thao tác nghiệp vụ phai t.hiện của các bộ phận CQ QL thuế và trình tự t.hiện các c.việc các thao tác nghiệp vụ đó mối tương tác với các h.động của NNT và các tổ chức cá nhân khác có l.quan QL thuế - Trách nhiệm của từng bộ phận QL việc thực hiện các nội dung công việc cụ thể của quy trình QL thuế - Mqh phối hợp giữa các bộ phận CQ QL thuế nhằm thực hiện các công việc QL - Thời hạn và thời điểm phai h.thành những bước c.việc nhất định trg quy trình QL thuế - Y.cầu phai đạt đc của từng n.dung c.việc cụ thể đvới từng bộ phận QL trg CQ QL thuế Câu Mô tả khái quát chế hành thu Phân tích ưu nhược điểm điều kiện áp dụng chế hành thu Cơ chế hành thu là cách thức mà chủ thể QL lựa chọn để tác động đến h.vi thuế, nộp thuế của đối tượng nộp thuế, là cách thức tổ chức thu nộp thuế Trên TG có chế hành thu chủ yếu là chế thông báo thuế và chế tự tính thuế * Cơ chế thông báo thuế Theo chế thông báo thuế, NNT có nghĩa vụ kê khai tài liệu, dữ liệu có liên quan đến việc xác định cứ tính thuế không có nghĩa vụ xác định số thuế mình phai nộp.Việc xác định số thuế phai nộp của NNT CQ thuế thực hiện và thông báo cho NNT NNT thực hiện nộp thuế theo số lượng và thời gian ghi thông báo thuế Cơ chế này thường phù hợp những điều kiện sau: (i) Trình độ dân trí thấp; NNT ko đủ hiểu biết PL để tự xác định nghĩa vụ thuế; (ii) NNT ko lưu giữ được đủ CSDL làm cứ tính thuế, chẳng hạn hộ kinh doanh cá thể ko thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ * Cơ chế tự tính thuế Tự tính thuế là chế hành thu mà NNT tự kê khai tự tính toán số thuế phai nộp của mình theo luật định và chủ động nộp thuế cho NN theo số thuế mà mình đã tính toán và theo thời hạn quy định của PL thuế Chính vì chế này, NNT tự kê khai, tự tính toán và tự nộp thuế vào NSNN mà chế tự tính thuế còn được gọi là chế “tự kê khai, tự nộp thuế” Cơ chế tự tính thuế chỉ có thể đạt hiêu qua cao nếu nó được áp dụng những điều kiện nhất định Cụ thể là: Thứ nhất, hệ thống luật thuế phai thực hiện minh bạch, người dân có thể dễ dàng tiếp cận và tìm hiểu các quy định của luật thuế Khi áp dụng chế tự tính thuế, đối tượng tự nộp thuế phai nắm chắc quy định của các luật thuế để tự mình kê khai, tính toán đúng số thuế phai nộp Muốn vậy, các luật thuế phai đơn gian, dễ hiểu, ko mơ hồ, ko làm cho người dân muốn hiểu thế nào cũng được Mỗi quy định phai được diễn đạt cho chỉ có thể được hiểu theo một cách mà Các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng VB thuế, tránh tình trạng muốn thực hiện một quy định luật thuế người ta phai tham chiếu quá nhiều VBPL khác Thứ hai, trình độ dân trí cao, sự hiểu biết và tuân thủ PL của người dân tốt; công tác tuyên truyền, phổ biến PL đạt hiệu qua tích cực Trong chế tự tính thuế, NNT là người trực tiếp thực hiện và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước PL về việc kê khai, tính toán cũng nộp thuế vào NSNN Họ phai có một nền kiến thức ban để hiểu các quy định của luật và phai có ý thức tuân thủ PL tốt Hơn nữa, chế tự tính thuế đòi hỏi sự tự giác cao của đối tượng nộp thuế, đó, ý thức tuân thủ PL của người dân là một vđề mấu chốt Để đạt được đk này cần đổi mới và nâng cao hiệu qua công tác giáo dục, tuyên truyền phổ biến chính sách thuế Cần có sự chuẩn bị kỹ càng về tâm lý và kỹ thực hành việc tự kê khai, tính thuế cho đối tượng nộp thuế thông qua một chiến dịch truyền thông và phổ biến PL có quy mô, bài ban, có sự kiểm tra để đam bao mọi đối tượng nộp thuế có thể thực hành những phần việc của mình chế hành thu mới một cách thành thục và độc lập Công tác tư vấn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần được chú trọng đúng mức cho mỗi cần giai đáp thắc mắc là đối tượng nộp thuế có thể được đáp ứng nhanh chóng Thứ ba, các CQ hành pháp phai có năg lực QL cao và phối hợp tốt với các CQ thuế công tác QL đối tượng nộp thuế Điều này đòi hỏi các CQ hành pháp nói chung và CQ thuế nói riêng phai có trình độ QL cao để đam bao thực hiện đúng những quy định của PL Thứ tư, nâng cao tính hiệu qua công tác tra, kiểm tra thuế Trốn lậu thuế được coi là bệnh kinh liên tồn tại song song cũng với việc thu thuế của NN, vđề chỉ ở chỗ nó bị hạn chế ở mức độ nào mà Trong đó, chế tự tính thuế yêu cầu một sự tự giác cao và giam sự kiểm tra thường kỳ của CQ thuế, đó có thể là hội cho các sở kinh doanh ko trung thực lợi dụng trốn lậu thuế Vì thế, công tác tra, kiểm tra thuế cần phai được tăng cường và nâng cao hiệu qua là một đk tất yếu và song hành cùng chế tự tính thuế, công tác tra phai được coi là trọng tâm QL Thêm vào đó, việc xử lý kết qua tra và lấy kết qua xử lý vi phạm để răn đe, ngăn ngừa cần chú ý đúng mức Thứ năm, có chế tài PL đủ nghiêm để răn đe và trừng trị các hành vi vi phạm luật thuế và quy định về kê khai, nộp thuế Trong QLNhà nước nói chung và QLthu thuế nói riêng, việc quy định các chế tài xử lý nghiêm minh các HV VPPL có ý nghĩa vô cùng quan trọng bởi tính răn đe, ngăn ngừa của nó Khi áp dụng chế tự tính thuế, các chế tài PL nghiêm minh càng trở nên cần thiết vì kha lợi dụng sự cho phép tự giác của NN để trốn lậu thuế là khá lớn, đặc biệt là những nước có trình độ pt kinh tế - xã hợi chưa cao Câu Trình bày mơ hình QL thuế phổ biến phân tích ưu nhược điểm loại mơ hình Mơ hình QLthuế là sự khái quát hóa các phương thức QLcủa CQ thuế với NNT thành mô hình Mô hình QLthuế được xây dựng dựa những triết lý QLkhác Ứng với mỗi triết lý QLlà mô hình QLthuế tương ứng Có hai mô hình QLthuế phổ biến thế giới là mô hình tâm lý hành vi phổ biến và mô hình tuân thủ 5.2.1 Mô hình tâm lý hành vi phổ biến Valarie Braithwaite và John Braithwaite (1985) cho rằng, tâm lý hành vi phổ biến của người là sẽ lựa chọn hành động hiểu được lợi ích của hành động và những hậu qua có thể nhận được không thực hiện một hành động nào đó Do vậy, QLthuế muốn đạt được sự tuân thủ cao thì trước hết phai bắt đầu từ hoạt động thuyết phục, sau đó mới tiến dần đến trừng phạt Vì quan niệm vậy nên mô hình này còn được gọi là mô hình Thuyết phục và trừng phạt Mô hình này thể hiện triết lý QLcủa CQ thuế qua tháp hành vi QL7 sau: Mô hình tâm lý hành vi phổ biến thể hiện hình tháp cho thấy, việc làm đầu tiên quan trọng nhất và phai làm nhiều nhất của CQ thuế là phục vụ để NNT thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Việc thuyết phục được thực hiện thông qua các biện pháp tuyên truyền, giáo dục, nắng nghe, chia sẻ, vận động, hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Nếu việc thuyết phục không thành công thì mới thực hiện việc nhắc nhở qua văn ban Đây được coi là động thái canh báo, nhắc nhở nhẹ nhàng của CQ thuế Sau động thái này là các động thái mạnh và ngày càng mạnh lên, có tác động này càng nhiều đến lợi ích của NNT, thể hiện ở phạt hành chính, phạt hình sự, cấm hoạt động kinh doanh tạm thời và cấm hoạt động kinh doanh vĩnh viễn Đây là mô hình tương đối cổ điển và đã được áp dụng từ trước Valarie Braithwaite và John Braithwaite khái quát hóa thành lý thuyết mô hình tâm lý học hành vi phổ biến Hiện nay, thực tiễn QLthuế, mô hình QLnày vẫn được sử dụng kết hợp với mô hình tuân thủ ở nhiều nước 5.2.2 Mô hình tuân thủ Đây là mô hình QLthuế xác lập sở đánh giá tính tuân thủ của NNT Theo đó, sở đánh giá tính tuân thủ của NNT, CQ thuế phương pháp QLkhác với từng nhóm đối tượng để đạt hiệu qua QLcao nhất Mô hình này được đề xuất bởi Grabosky và Braithwaite năm 1986 và được CQ thuế Australia áp dụng cuối những năm 1990 Vì vậy, mô hình này còn được gọi là mô hình tháp tuân thủ ATO CHƯƠNG 2: QUẢN LÝ ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ Câu 1: Nêu khái quát nội dung thủ tục đăng ký thuế Phân tích ý nghĩa MST Tóm tắt quy trình QL đăng ký thuế NNT nộp hồ sơ đề nghị cấp MST, MSDN Thủ tục ĐK thuế: Bước 1: Lập và nộp hồ sơ cho CQT - Nộp trực tiếp tại CQT - Nộp qua đường bưu chính - Nộp qua phòng ĐKKD (sở KHĐT) Bước 2: Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ - Tiếp nhận: TTHT hoặc HCVT - Kiểm tra: THT hoặc ĐKT - Chưa đầy đủ, đúng thủ tục: đề nghị bổ sung, chỉnh sửa, thay thế - Đúng, đầy đủ: nhập và xử lý hồ sơ Bước 3: Nhập và xử lý thông tin - Nhập vào hệ thống ĐKT, kiểm tra - Truyền dữ liệu lên tổng cục thuế - Tiếp nhận và xử lý kết qua từ TCT - Thông báo cho các cục thuế, chi cục thuế liên quan Bước 4: Tra kết qua cho người nộp thuế - Gửi cho NNT thông qua TTHT, HCVT, KHĐT - Giấy chứng nhận ĐKKD, Giấy chứng nhận ĐKT, Thẻ MST cá nhân, Thông báo MST Ý nghĩa của MST: MST là một dãy các chữ số được mã hoá theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng người nộp thuế theo quy định của các Luật Thuế, Pháp lệnh phí và lệ phí (gọi chung là “pháp luật về thuế”), bao gồm ca người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu MST để nhận biết, xác định từng người nộp thuế và được quan lý thống nhất phạm vi toàn quốc MST được cấu trúc là một dãy số được chia thành các nhóm sau: N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 N11N12N13 Trong đó: - Hai chữ số đầu N1N2 là số phân khoang tỉnh cấp MST được quy định theo danh mục mã phân khoang tỉnh - Bay chữ số N3N4N5N6N7N8N9 được đánh theo số thứ tự từ 0000001 đến 9999999 Chữ số N10 là chữ số kiểm tra - Mười số từ N1 đến N10 được cấp cho đơn vị chính và DN thành viên - Ba chữ số N11N12N13 là các số thứ tự từ 001 đến 999 được cấp cho từng đơn vị trực thuộc của đơn vị chính và DN thành viên * Nguyên tắc cấp MST Tổ chức, cá nhân quy định được cấp một MST nhất để sử dụng suốt quá trình hoạt động từ đăng ký thuế cho đến chấm dứt hoạt động, trừ các trường hợp cấp cho nhà thầu, nhà đầu tư nước ngoài, trường hợp bên Việt Nam nhận MST nộp thay cho nhà thầu bước ngoài MST được dùng để khai thuế, nộp thuế cho tất ca các loại thuế mà người nộp thuế phai nộp, kể ca trường hợp người nộp thuế kinh doanh nhiều ngành nghề khác hoặc hoạt động san xuất kinh doanh tại các địa bàn khác MST đã cấp không được sử dụng để cấp cho người nộp thuế khác Tổ chức kinh doanh chấm dứt hoạt động thì MST chấm dứt hiệu lực và không được sử dụng lại MST đã cấp cho người nộp thuế là chủ hộ kinh doanh hoặc một cá nhân không thay đổi suốt cuộc đời của cá nhân đó, kể ca trường hợp đã ngừng hoạt động kinh doanh sau đó kinh doanh trở lại MST của DN sau chuyển đổi loại hình DN được giữ nguyên Đối với DN được thành lập theo Luật DN, mã số DN đồng thời là MST *Sử dụng MST: Người nộp thuế phai ghi MST được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu thực hiện các giao dịch kinh doanh; kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế; mở tài khoan tiền gửi ngân hàng thương mại , tổ chức tín dụng khác Cơ quan quan lý thuế, Kho bạc Nhà nước sử dụng MST quan lý thuế và thu thuế vào ngân sách nhà nước Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phai ghi MST hồ sơ mở tài khoan của người nộp thuế và các chứng từ giao dịch qua tài khoan Quy trình QL ĐK thuế đ/v NNT nộp hồ sơ đề nghị cấp MST, MSDN: (1) Lập nộp hồ sơ đăng ký thuế Các DN, chi nhánh , văn phòng đại diện thành lập, hoạt động theo Luật DN được hướng dẫn lập và nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Phòng đăng ký kinh doanh – Sở KHĐT Các trường hợp còn lại được hướng dẫn lập và nộp hồ sơ ĐKT tại bộ phận TTHT của CQT (nộp trực tiếp hoặc qua đường bưu chính) (2)Tiếp nhận kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế NNT nộp cho CQT sẽ được bộ phận TTHT tiếp nhận (nếu nộp trực tiếp tại CQT) hoặc bộ phận hành chính văn thư (HCVT) tiếp nhận (nếu nộp qua Sở KHĐT hoặc qua đường bưu chính) Hồ sơ này sẽ được các bộ phận chức của CQT (bộ phận TTHT hoặc bộ phận đăng ký thuế) kiểm tra Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế không đầy đủ, không đúng thủ tục quy định, NNT sẽ được lập hồ sơ đăng ký thuế thay thế hoặc chỉnh sửa, bổ sung các thông tin kê khai còn thiếu theo quy định Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ, đúng thủ tục quy định, bộ phận TTHT/HCVT/ĐKT sẽ đóng dấu, ghi ngày nhận vào hồ sơ đăng ký thuế, cập nhật thông tin hồ sơ vào ứng dụng QHS (3) Nhập xử lý thông tin đăng ký thuế Sau tiếp nhận hồ sơ, bộ phận đăng ký thuế thực hiện các nội dung công việc sau: (3.1) Nhập, kiểm tra thông tin hồ sơ đăng ký thuế: Nhập các thông tin hồ sơ đăng ký thuế vào Hệ thống đăng ký thuế, Hệ thống đăng ký thuế sẽ tự động thực hiện kiểm tra, đối chiếu các thông tin đã nhập theo nguyên tắc cấp MST quy định.Trường hợp qua kiểm tra phát hiện thông tin đăng ký thuế của NNT có trùng lặp, sai sót, bộ phận đăng ký thuế in và gửi thông báo yêu cầu NNT bổ sung, chỉnh sửa hồ sơ đăng ký thuế Trường hợp thông tin đăng ký thuế của NNT qua kiểm tra, đối chiếu là đầy đủ và hợp lệ, Hệ thống đăng ký thuế sẽ tự động sinh MST/MSDN cho NNT đối với hồ sơ đề nghị cấp mới lần đầu (3.2) Truyền liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin Tổng cục Thuế: Hồ sơ đăng ký thuế sau nhập vào Hệ thống đăng ký thuế cấp cục/chi cục sẽ được truyền lên Hệ thống đăng ký thuế tại Tổng cục Thuế để cập nhật, xác nhận và kiểm tra thông tin theo các nguyên tắc quy định Hệ thống đăng ký thuế tại Tổng cục Thuế tự động cập nhật chuyển kết qua có 10 CHƯƠNG 3: DVỤ HỖ TRỢ NNT VÀ TUYÊN TRUYỀN PL THUẾ Câu 1: PT vtrò ctác tuyên truyền PL thuế dvụ hỗ trợ NNT Trong đk thực hiện cai cách hđ QL thu thuế, NNT tự khai, tự tính, tự nộp thuế, thì việc tuyên truyền pháp thuế và hỗ trợ NNT có vtrò hết sức to lớn không chỉ đối với NNT mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với ca các CQ QL thu thuế, mọi người dân và các CQ toàn bộ hệ thống ctrị Vtrò đó thể hiện các khía cạnh sau: - Là kênh chính thống chuyển tai c.sách thuế đến NNT; t.tin nhanh chóng, đầy đủ và phong phú về c.sách thuế, các sự kiện thời sự, các VBPL thuế mới, những vđề sinh thực tiễn QL và chấp hành PL thuế; từ đó làm thay đổi thái độ và cách cư xử của NNT việc tuân thủ PL thuế - Giáo dục cho mọi người dân nói chung, NNT nói riêng ý thức được tiền thuế là của dân, dân đóng góp và pvụ cho lợi ích chung của toàn dân; việc thực hiện PL thuế đòi hỏi sự tự giác cao dựa ý thức PL của mọi người dân, mọi NNT; trang bị những kiến thức ban, cần thiết về c.sách thuế, QL thuế làm sở, đk cho việc hình thành quan điểm, lập trường, thái độ đúng đắn, tiến bộ và tích cực; huy động được lực lượng to lớn hợp sức đấu tranh, lên án, xử lý hvi gian lận thuế ; từ đó xd và hoàn thiện một hệ ý thức XH tiến bộ, tích cực, tuân thủ PL thuế - Là một cách thức, một ptiện cung ứng và vận hành các dòng t.tin từ NNT, cộng đồng XH đến NN, CQ QL thuế và ngược lại Gsát XH đối với hđ của CQ QL thu thuế và công chức thuế; vừa phát hiện, răn đe, ngăn chặn những biểu hiện sai trái, ko cho tác động tiêu cực vào XH; vừa chỉ ra, biểu dương, động viên những ytố tích cực, cổ vũ, tạo đk cho những ytố đó mở rộng pvi anh hưởng Tgia hoạch định và tổ chức thực hiện các c.sách, PL thuế thực tiễn Tạo đk cho người dân thực sự tgia vào quá trình QL thuế, góp sức vào g.quyết những vđề chung của NN, của CP - Thông qua hđ tuyên truyền, hỗ trợ NNT, từng bước nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành PL thuế của cộng đồng dân cư; nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của NNT; góp phần nâng cao hiệu qua hđ QL thuế của toàn ngành Thuế; tạo lập mqh bình đẳng, thân thiện, thường xuyên giữa CQ QL thuế và NNT, thể hiện qua sự cân giữa chức QL và chức cung cấp dvụ của CQT, thể hiện quyền và nghĩa vụ của NNT được thực hiện; mang lại lợi ích ktế cho NN; ngăn ngừa rủi ro cho NNT Câu 2: So sánh mtiêu ctác tuyên truyền thuế mtiêu dvụ hỗ trợ NNT Mtiêu của QLT XH hiện đại là tăng tính tuân thủ tự nguyện của thuế chứ không phai đưa những hthức xử phạt các đối tượng trốn và tránh thuế Để thực hiện mtiêu này, CQT không chỉ có nhiệm vụ theo dõi, gsát, ktra, đôn đốc đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, mà còn có trách nhiệm tạo những đk tốt nhất để đối tượng nộp thuế tự giác, chủ động thực hiện nghĩa vụ của mình * Giống nhau: - Tuyên truyền, hỗ trợ NNT là những hđ lĩnh vực thuế, CQT đam nhận và cung cấp cho công chúng cũng NNT - Nhằm tăng tính hiệu qua của QL thuế - Hướng tới mtiêu tới có thể làm tăng sự ủng hộ của dân chúng đối với Chính phủ, thuận lợi cho Chính phủ điều hành và QL 20 * Khác nhau: Mtiêu ctác tuyên truyền thuế Bản chất - Là các hđ chủ động tiếp cận của CQT đối với NNT Khái niệm - Là việc CQT sd các hthức, ptiện để cung cấp, truyền bá t.tin về PL thuế đến với mọi người dân nhằm giúp họ hiểu rõ đc ban chất và ý nghĩa của việc nộp thuế, quyền và nghĩa vụ của mình việc nộp thuế Nội dung - KH tuyên truyền về thuế gồm: + Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo + Tuyên truyền qua trang t.tin đtử + Tuyên truyền qua các ptiện truyền thông + Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp, áp phích, ấn phẩm + Tuyên truyền qua các hthức# - Kế hoạch hỗ trợ NNT gồm: + Tổ chức tập huấn cho NNT + Tổ chức đối thoại với NNT + Điều tra, khao sát nhu cầu hỗ trợ của NNT + Hỗ trợ khác - Kế hoạch ktra ctác tuyên truyền và hỗ trợ NNT tại CQT cấp dưới gồm các nội dung ban: số cuộc ktra, nội dung ktra, thời gian ktra Chi phí - Khơng phai tra phí 21 Mtiêu dvụ hỗ trợ NNT - Được thực hiện theo nguyện vọng và yc từ phía NNT - Là loại dvụ công CQT cung cấp để hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, bao gồm các dvụ giai thích PL, tư vấn và hỗ trợ việc cbị kê khai, tính thuế và xđ nghĩa vụ thuế - Thứ nhất, dvụ hỗ trợ NNT và tuyên truyền PL thuế nhằm nâng cao nhận thức PL về thuế, làm tăng tính tuân thủ tự nguyện của NNT việc thực hiện PL thuế - Thứ hai, dvụ hỗ trợ NNT và tuyên truyền PL thuế nhằm giam gánh nặng cho việc thực hiện các luật thuế của NNT - Thứ ba, dvụ hỗ trợ NNT và tuyên truyền PL thuế còn nhằm làm tăng sự tin tưởng của NNT vào hệ thống thuế và đó, làm tăng sự tin tưởng vào Chính phủ - Người tiêu dùng dvụ phai tra phí cho người cung cấp Câu 3: Nêu hthức tuyên truyền thuế Hđ tuyên truyền PL thuế là các hđ CQT chủ động xd nội dung và cung cấp cho NNT các mtiêu, c.trình đã được xđ Các hthức tiếp cận NNT vì vậy bao gồm các hđ tuyên truyền, quang bá t.tin về thuế thông qua các ptiện t.tin đại chúng sách, báo, tạp chí, đài phát thanh, truyền hình, internet; hđ tuyên truyền về thuế cũng có thể được thực hiện qua các bài phóng sự, phỏng vấn, hỏi đáp,… và các buổi tập huấn, hội nghị, hội thao về thuế Các hthức chủ yếu được thực hiện ctác tuyên truyền hỗ trợ PL thuế bao gồm: Xuất ban ấn phẩm về thuế, tuyên truyền qua các ptiện truyền thông đại chúng, xd c.trình tăng cường hiểu biết về thuế trường học Xuất bản các ấn phẩm thuế Với hthức này, CQT phát hành các ấn phẩm về thuế các tờ rơi, các cuốn sổ tay luật thuế để phát miễn phí cho đối tượng nộp thuế Để có hiệu qua, cáo ấn phẩm này cần được soạn thao ngắn gọn, súc tích, dễ hiểu Nội dung của cáo ấn phẩm này thường tóm tắt các quy định PL về đối tượng nộp thuế; cứ tính thuế; trách nhiệm, quyền hạn của đối tượng nộp thuế; các thời hạn nộp tờ khai thuế, nộp thuế; các hồ sơ, thủ tục về thuế Mtiêu chủ yếu của hthức hỗ trợ này là nâng cao nhận thức và giúp đối tượng nộp thuế nắm bắt những nội dung thiết yếu của PL thuế Loại ấn phẩm này có thể đặt để phát miễn phí tại trụ sở CQT hoặc ở một số nơi công cộng và cũng có thể phát miễn phí trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Ưu điểm: dễ tiếp cận những đối tượng ham hiểu biết, không có nhiều thời gian để đọc toàn bộ VB luật cần biết những vđề ban nhất Nhược điểm: không giới thiệu được đầy đủ nội dung các sắc thuế, không giai quyết được các trường hợp cụ thể, không đến được với các đối tượng nộp thuế ngại đọc hoặc thậm chí không biết đọc Tuyên truyền thông qua các ptiện t.tin đại chúng Việc tuyên truyền PL thuế có thể thực hiện thông qua các ptiện t.tin đại chúng các báo, đài phát thanh, đài truyền hình Đây được xem là hthức phổ biến và hiệu qua nhất thực hiện hđ tuyên truyền PL thuế Việc tuyên truyền ptiện truyền thông đại chúng nhằm mtiêu chủ yếu là cung cấp, giới thiệu, phổ biến PL Ưu điểm: cách thức thực hiện hấp dẫn, đa dạng, mọi đối tượng nộp thuế có nhu cầu đều có thể tiếp cận sự linh hoạt về thời gian và hthức thể hiện Nhược điểm: khá tốn kém về thời gian và công sức thực hiện, đòi hỏi có sự phối hợp của nhiều tổ chức, cá nhân có liên quan… Các dạng thức cụ thể của hthức tuyên truyền các ptiện t.tin đại chúng là: - Các phụ trương thuế, chuyên mục thuế báo, tạp chí: là dạng thức CQT phới hợp với các báo cáo phát hành các chuyên mục về thuế dưới dạng phụ trương của báo, tạp chí - Các trung tâm sx c.trình thuế: Với hthức cụ thể này, CQT phối hợp với các đài truyền hình sx các c.trình truyền hình về thuế Các c.trình này có hthức đa dạng, nội dung phong phú như: Các chuyên mục giới thiệu VB mới, các chuyên mục trao đổi, giai đáp vướng mắc,… 22 - Bản tin hệ thống t.tin tài chính: Các ban tin thuế được thực hiện khá đa dạng, có thể là ban tin phát thanh, ban tin truyền hình, ban tin viết báo… Dạng thức cụ thể này chủ yếu nhằm mt cập nhật t.tin PL thuế cho đối tượng nộp thuế - Băng video, đĩa hình: Các băng video, đĩa hình được sx dưới hthức các đoạn phim ngắn giới thiệu tóm tắt c.sách thuế, ban ghi các cuộc đối thoại giữa CQT và đối tượng nộp thuế, Các băng, đĩa hình này có thể sd để chiếu trước các cuộc hội họp chính thức, vào giờ giai lao của các cuộc họp, các hội nghị, hội thao có sự tgia của các doanh nghiệp cũng có thể phát miễn phí cho các doanh nghiệp hoặc thậm chí có thể truyền qua hệ thống internet Xd c.trình tăng cường hiểu biết thuế trường học Hđ tuyên truyền PL thuế có thể được thực hiện thông qua các c.trình học, đó, nội dung của c.trình học sẽ tập trung giai thích về lợi ích của Chính phủ, sự cần thiết của thuế và cách thức đơn gian nhất để có thể kê khai một tờ khai thuế Các c.trình có thể được xd một nội dung bắt buộc các trường trung học sở và các trường trung học phổ thông hoặc được thực hiện dưới hthức truyện tranh hài để đam bao mọi ngưòi dân đều có thể hiểu được Ưu điểm: có hiệu qua lâu dài và sâu sắc nhất đối với NNT Nhược điểm: cần phai có sự nhất trí cao của các cấp lãnh đạo cao nhất Chính phủ và sự phối hợp chặt chẽ của các CQ liên quan => Mặc dù vẫn còn những hạn chế mỗi hthức tuyên truyền nhìn chung, các hthức tuyên truyền có một số ưu điểm bật là: - Mang lại những t.tin cần thiết, kịp thời cho NNT và đam bao trì mqh tốt đẹp giữa CQT và NNT - Góp phần cắt giam bớt gánh nặng chi phí cho tổng thể hđ cung cấp dvụ công của CQT nói chung - Tăng cường đáng kể hiệu qua hđ cung cấp dvụ công của CQT Với cùng mtiêu tiếp cận là các nhóm NNT, các hđ chủ động tiếp cận sẽ pvụ được nhiều NNT so với dvụ đáp ứng theo yc Câu 4: Mô tả khái quát quy trình tuyên truyền thuế Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT a/ Căn xd kế hoạch - C.trình ctác, nhiệm vụ và biện pháp QL thu Ngân sách NN của Bộ Tài chính, của ngành Thuế; - Các c.sách, chế độ thuế, quy trình QL thuế mới ban hành; - C.trình sửa đổi, bổ sung các c.sách thuế; C.trình cai cách hành chính thuế; - Kết qua thực hiện ctác tuyên truyền, hỗ trợ và kết qua khao sát, đánh giá nhu cầu hỗ trợ của NNT của các năm trước - Chức nhiệm vụ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT b/ Yc ctác lập kế hoạch - Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT được lập định kỳ hàng năm, đam bao tính kịp thời, hiệu qua và phù hợp với đk thực tế tại CQT các cấp - Kế hoạch phai đam bao cân đối giữa nhu cầu cần hỗ trợ của NNT với nguồn nhân lực, sở vật chất của CQT 23 - Kế hoạch phai phù hợp và hướng tới các mtiêu QL thuế theo c.trình, mtiêu chung của toàn ngành thuế, tình hình cụ thể của từng địa phương c/ Nội dung kế hoạch Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT hàng năm của CQT được lập theo mẫu số 01/TTHT-KH và bao gồm: * Kế hoạch tuyên truyền thuế: - Kế hoạch tuyên truyền thường xuyên: Là kế hoạch tuyên truyền hàng năm với các nội dung, hthức tuyên truyền tương đối ổn định - Kế hoạch tuyên truyền trọng điểm: Là kế hoạch tuyên truyền theo yc, đặc biệt có những thay đổi lớn về PL thuế để định hướng sự quan tâm, chú ý của công luận theo các mtiêu của ngành Thuế từng thời kỳ * Kế hoạch hỗ trợ NNT bao gồm các nội dung: - Tổ chức tập huấn cho NNT - Tổ chức đối thoại với NNT - Xd và cung cấp tài liệu hỗ trợ NNT - Giai đáp vướng mắc về thuế - Điều tra, khao sát nhu cầu hỗ trợ của NNT - Hỗ trợ #: Cung cấp dvụ pvụ NNT (phần mềm kê khai, kê khai thuế đtử ) * Kế hoạch ktra ctác tuyên truyền và hỗ trợ NNT tại CQT cấp dưới: kế hoạch ktra bao gồm các nội dung ban sau: CQ được ktra, thời gian ktra, mđ yc, d/ Thời gian lập kế hoạch Bộ phận TTHT thuộc Cục Thuế/Chi cục Thuế có trách nhiệm lập Kế hoạch ctác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của Cục Thuế/Chi cục Thuế, trình lãnh đạo Cục Thuế/Chi cục Thuế ký ban hành để làm cứ triển khai thực hiện và gửi kế hoạch để báo cáo CQT cấp Thời hạn Chi cục Thuế gửi kế hoạch về Cục Thuế là trước ngày 20 tháng 12 và Cục Thuế gửi kế hoạch về Tổng cục Thuế là trước ngày 25 tháng 12 hàng năm Tổ chức thực hthức tuyên truyền, hỗ trợ NNT a/ Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo Bộ phận TTHT các cấp có trách nhiệm tham mưu, đề xuất với lãnh đạo CQT c.trình, kế hoạch phối hợp với các bộ phận liên quan thuộc Ban Tuyên giáo cùng cấp; xd C.trình tuyên truyền về thuế và thường xuyên cung cấp t.tin định hướng ctác tuyên truyền về thuế cho hệ thống tuyên giáo đáp ứng yc t.tin tuyên truyền về thuế từng thời kỳ b/ Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích * Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp Vụ TTHT Tổng cục Thuế chủ trì soạn thao nội dung, phát hành tờ rơi, tờ gấp, ấn phẩm tuyên truyền về thuế cấp phát cho toàn ngành; có sự phân loại ấn phẩm phù hợp với đối tượng cần tuyên truyền Cục Thuế/Chi cục Thuế tiếp nhận và sd các tờ rơi, tờ gấp Tổng cục Thuế phát hành để pvụ cho ctác tuyên truyền về thuế địa bàn Trường hợp Cục Thuế có nhu cầu tuyên truyền tờ rơi, tờ gấp để pvụ cho yc QL thuế tại địa phương, Cục Thuế có thể chủ động lên kế hoạch in ấn, phát hành tờ rơi, tờ gấp đồng thời gửi 01 ban về Tổng cục Thuế để báo cáo Việc in ấn, phát hành đam bao tính hiệu qua, tiết kiệm, theo đúng định hướng của ngành thuế 24 * Tuyên truyền qua panô, áp phích Vụ TTHT Tổng cục Thuế chủ trì xd nội dung, ý tưởng tuyên truyền pano, áp phích trình Tổng cục phê duyệt để Cục Thuế các tỉnh, thành phố làm sở triển khai, thực hiện Phòng TTHT thuộc Cục Thuế, các Chi cục Thuế chủ động rà soát, đề xuất với lãnh đạo Cục Thuế kế hoạch thực hiện với các hthức, ptiện phù hợp địa bàn để đáp ứng kịp thời yc ctác tuyên truyền từng thời kỳ và tổ chức thực hiện sau được phê duyệt c/ Tuyên truyền ptiện t.tin đại chúng - Xd kế hoạch: Bộ phận TTHT các cấp phối hợp với các CQ t.tin đại chúng địa bàn để xd kế hoạch tuyên truyền, mở các chuyên mục về thuế C.trình, hợp đồng tuyên truyền về thuế (nếu có) gồm: nội dung cần tuyên truyền chuyên mục, hthức thực hiện; d.tích, thời lượng, tần số đăng tai các tin bài, các c.trình, đồng thời quy định rõ trách nhiệm của hai bên việc triển khai thực hiện - Triển khai thực hiện: Trên sở kế hoạch tuyên truyền thuế đã được duyệt và tình hình thực tế tại địa phương, CQT các cấp cung cấp t.tin, tài liệu cần tuyên truyền cho các CQ t.tin đại chúng, các đơn vị sx c.trình; Các t.tin cung cấp cần đam bao tính cxác và được các cấp phê duyệt theo thẩm quyền Phối hợp với các CQ t.tin đại chúng, đvị sx c.trình (nếu có) để biên tập, duyệt nội dung, hthức của c.trình đăng tai nhằm đam bao tính cxác của t.tin và hiệu qua tuyên truyền - Ktra, đánh giá kết quả thực hiện: Theo dõi, ktra, lưu giữ kết qua các hđ đưa tin các báo, đài về nội dung, thời gian, thời lượng đưa tin để đam bao việc đưa tin, bài đúng với các quy định mà CQT và CQ truyền thông đã thoa thuận d/ Tuyên truyền qua trang t.tin điện tử hthức tuyên truyền khác Bộ phận TTHT các cấp phối hợp với Ban biên tập và bộ phận QL website Cục Thuế để cung cấp t.tin tuyên truyền thông qua website Cục Thuế Việc cung cấp t.tin website thực hiện theo quy định của CQT các cấp Công bố công khai các thủ tục hành chính thuế tại bộ phận cửa và website của CQT để NNT nắm bắt t.tin làm cứ thực hiện Ngoài ra, tuỳ thuộc đk thực tế của Cục Thuế các tỉnh, thành phố, và tuỳ thuộc vào các kênh t.tin tại địa phương, Cục Thuế có thể chủ động triển khai các hthức tuyên truyền khác như: tuyên truyền qua băng rôn, tổ chức các cuộc thi tìm hiểu c.sách PL thuế, tuyên truyền lưu động, tuyên truyền tại các nơi công cộng e/ Tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT Khi có các c.sách mới về thuế; quy trình, quy chế mới ban hành, CQT các cấp tổ chức tập huấn cho NNT Đồng thời định kỳ hoặc đột xuất NNT có nhiều vướng mắc về c.sách thuế, về thủ tục hành chính thuế cần có sự giai đáp của CQT thì CQT tổ chức đối thoại với NNT địa bàn Tuỳ theo nhu cầu thực tiễn tại địa phương, định kỳ hoặc đột xuất tổ chức tập huấn c.sách thuế và thủ tục hành chính thuế cho các doanh nghiệp mới thành lập hoặc có thể lồng ghép hội nghị đối thoại với hội nghị tập huấn Việc tổ chức tập huấn, đối thoại cho NNT, bộ phận TTHT phối hợp với các đơn vị liên quan để thực hiện theo các bước công việc sau: 25 Bước 1: Cbị tập huấn, đối thoại: xd c.trình, nội dung tập huấn, đối thoại và cbị các công việc liên quan như: bố trí địa điểm, trang tbị, tài liệu pvụ tập huấn, đối thoại, gửi giấy mời dự tập huấn, đối thoại Đối với hội nghị đối thoại cần khao sát trước nhu cầu của NNT để có kế hoạch cbị nội dung đối thoại cho phù hợp, cụ thể: gửi công văn của CQT kèm theo phiếu thu thập câu hỏi, vướng mắc, đề nghị giai đáp đến các DN để nắm bắt các vướng mắc của NNT; xd c.trình nội dung đối thoại, phân công công việc cụ thể cho từng bộ phận; gửi giấy mời đối thoại… Bước 2: Tiến hành tập huấn, đối thoại: - Khi NNT đến, bộ phận thư ký phát các tài liệu, Phiếu đề nghị giai đáp và Phiếu đánh giá cho NNT và hướng dẫn cách ghi (nếu cần) - Đối với hội nghị tập huấn, công chức giang viên trình bày nội dung tập huấn theo phân công và c.trình được duyệt Đối với hội nghị đối thoại, công chức thuế được phân công thực hiện giai đáp vướng mắc cho NNT trực tiếp tại hội trường - Trong quá trình tập huấn, đối thoại, bộ phận thư ký có nhiệm vụ tập hợp phiếu yc giai đáp, phân loại câu hỏi và chuyển cho công chức phụ trách giai đáp để tra lời Đối với những vđề còn chưa rõ ràng, cần phai nghiên cứu thêm hoặc xin ý kiến cấp trên, công chức giai đáp ghi nhận và hẹn NNT sẽ tra lời sau - Cuối buổi tập huấn, đối thoại, bộ phận thư ký thu thập các Phiếu đánh giá để pvụ ctác tổng kết, đánh giá kết qua thực hiện Bước 3: Đánh giá kết hội nghị: - Kết thúc hội nghị tập huấn, đối thoại; bộ phận TTHT tổng hợp các câu hỏi, vướng mắc của NNT theo báo cáo tổng hợp kết qua tập huấn, đối thoại - Đối với các vướng mắc đã tra lời tại buổi tập huấn, đối thoại bộ phận TTHT rà soát lại nội dung hỏi đáp và tổng hợp thành các vđề mà NNT thường vướng mắc để báo cáo CQT cấp và đưa vào nội dung tài liệu hỗ trợ NNT (nếu cần) - Đối với những vướng mắc hẹn tra lời sau, bộ phận TTHT phai tổng hợp theo vđề và tra lời cho NNT VB Việc tra lời vướng mắc VB này được thực hiện tương tự đối với các trường hợp giai đáp vướng mắc của NNT VB - Các Phiếu đánh giá tập huấn, đối thoại được tổng hợp theo bang Tổng hợp ý kiến đánh giá pvụ cho ctác phân tích, đánh giá và báo cáo kết qua hội nghị tập huấn, đối thoại f/ Xd cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT - Tổng cục Thuế chủ trì xd tài liệu hỗ trợ NNT thống nhất toàn ngành Tổng cục Thuế có thể yc các Cục Thuế cùng phối hợp thực hiện việc biên soạn nội dung tài liệu hỗ trợ NNT - Tổng cục Thuế tổ chức in ấn, phát hành và cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT đến các Cục Thuế để các Cục Thuế cấp phát cho NNT - Trường hợp cần thiết, các Cục Thuế có thể chủ động biên soạn, in ấn các tài liệu hỗ trợ NNT để pvụ ctác tuyên truyền và hỗ trợ NNT địa bàn, đồng thời gửi 01 ban về Tổng cục Thuế để báo cáo 26 g/ Giải đáp vướng mắc thuế cho NNT * Giải đáp vướng mắc qua điện thoại trực tiếp tại CQT Bộ phận TTHT có nhiệm vụ tổ chức, bố trí cán bộ trực điện thoại và tiếp xúc trực tiếp để tiếp nhận và giai đáp vướng mắc cho NNT Trình tự, nội dung các bước công việc tra lời vướng mắc qua điện thoại hoặc tiếp xúc trực tiếp tại CQT cụ thể sau: Bước 1: Tiếp nhận vướng mắc: - Khi nghe điện thoại, công chức thuế chủ động giới thiệu tên, chức danh của mình và đề nghị người gọi cung cấp các t.tin về NNT như: tên người hỏi, tên doanh nghiệp, số điện thoại liên lạc, - Tại bàn giai đáp vướng mắc, công chức thuế được phân công thực hiện tiếp đón NNT và hướng dẫn NNT ghi Phiếu yc giai đáp vướng mắc (nếu NNT có nhu cầu ghi phiếu giai đáp vướng mắc) Bước 2: Giải đáp vướng mắc: - Sau tiếp nhận vướng mắc của NNT, công chức thuế cần xđ mức độ rõ ràng của câu hỏi để giai đáp cho phù hợp Nếu câu hỏi nêu chưa rõ ràng, công chức thuế có thể đề nghị NNT giai thích và cung cấp thêm t.tin để làm rõ vđề vướng mắc Trường hợp NNT đã giai thích và cung cấp thêm t.tin vẫn chưa đủ cứ để giai đáp, công chức thuế có thể yc NNT bổ sung thêm các tài liệu liên quan hoặc hướng dẫn NNT gửi công văn yc giai đáp về CQT (kèm theo hồ sơ, tài liệu liên quan) để được giai đáp VB - Trong quá trình giai đáp, nếu vđề vướng mắc đã có qui định cụ thể, rõ ràng các VB pháp quy và các VB hướng dẫn về thuế thì công chức thuế tra lời cho NNT - Đối với các vướng mắc chưa rõ ràng, cần có thêm thời gian nghiên cứu và tham khao ý kiến của các đơn vị liên quan, công chức thuế có thể hẹn tra lời sau cho NNT Thời gian hẹn tra lời sau không quá ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận vướng mắc của NNT Bước 3: Ghi nhật ký, ktra đạo xử lý vướng mắc: - Sau giai đáp vướng mắc cho NNT, công chức thuế ghi lại các t.tin cần thiết vào Nhật ký giai đáp vướng mắc - Định kỳ, lãnh đạo bộ phận TTHT ktra nội dung hỏi đáp Nhật ký giai đáp vướng mắc, yc đính chính (nếu cần) và đôn đốc gsát việc thực hiện tra lời sau theo hẹn của cán bộ * Giải đáp vướng mắc của NNT VB Đối với các VB vướng mắc NNT gửi đến CQT theo đường bưu chính, việc tiếp nhận và luân chuyển được thực hiện theo quy định hiện hành về xử lý công văn HC Đối với các VB được NNT gửi trực tiếp tại bộ phận “một cửa”, việc luân chuyển hồ sơ được thực hiện theo hướng dẫn tại Phần C của quy trình này Tất ca VB yc giai đáp vướng mắc được chuyển đến, bộ phận được phân công giai đáp vướng mắc phai thực hiện tra lời theo quy định về phân cấp tra lời VB của Tổng cục Thuế Việc theo dõi, lưu trữ, báo cáo và ktra việc giai đáp vướng mắc của NNT VB được thực hiện theo quy định hiện hành về xử lý công văn CQT Giải đáp vướng mắc NNT VB CQ Cục Thuế Chi cục Thuế: - Sau tiếp nhận VB yc giai đáp vướng mắc của NNT, công chức được phân công tra lời cần xđ mức độ rõ ràng của câu hỏi để giai đáp cho phù hợp Nếu vướng mắc nêu 27 chưa rõ ràng, cụ thể, công chức thuế soạn thao công văn trình lãnh đạo ký đề nghị NNT bổ sung thêm tài liệu để làm rõ vđề vướng mắc Thời hạn gửi công văn đề nghị bổ sung tài liệu là 03 ngày, kể từ ngày CQT nhận được công văn của NNT - Khi nội dung vướng mắc đã được xđ rõ và vướng mắc đã có quy định các VB pháp quy, VB hướng dẫn về thuế, bộ phận được phân công giai đáp vướng mắc thực hiện dự thao VB tra lời hoặc xin ý kiến của các đơn vị liên quan CQT (nếu cần) trước trình lãnh đạo CQ ký ban hành Thời hạn hoàn thviệc tra lời VB cho NNT là 10 ngày, kể từ ngày CQT nhận được đầy đủ t.tin, tài liệu liên quan đến các vđề cần được hướng dẫn, giai đáp - Trường hợp các vướng mắc chưa có quy định cụ thể các VB pháp quy, VB hướng dẫn về thuế, bộ phận được phân công tra lời dự thao công văn trình lãnh đạo chuyển CQT cấp giai quyết, đồng thời gửi ban cho NNT để biết Thời hạn hoàn thviệc chuyển VB về CQT cấp là 07 ngày, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ của NNT Giải đáp vướng mắc NNT VB CQ Tổng cục Thuế: - Đơn vị được phân công giai đáp vướng mắc cho NNT VB tại CQ Tổng cục Thuế thực hiện các bước công việc (xđ mức độ rõ ràng của câu hỏi, xđ cứ pháp lý tra lời) tương tự tại CQ Cục Thuế và Chi cục Thuế - Thời hạn giai quyết được thực hiện theo Quy chế làm việc hiện hành của CQ Tổng cục Thuế i/ Tổ chức họp chuyên đề ctác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tùy đk, tình hình và yc thực tế của từng địa phương, định kỳ tháng, quý hoặc đột xuất có nhiều vướng mắc phát sinh, Cục Thuế tiến hành tổ chức cuộc họp để trao đổi, giai quyết các vđề vướng mắc giữa các phòng ban Cục và các Chi cục Thuế địa bàn quá trình thực thi các Luật thuế và thủ tục hành chính thuế Việc tổ chức cuộc họp, bộ phận TTHT phối hợp với các đơn vị liên quan để thực hiện theo các bước công việc sau: Bước Cbị họp: Bộ phận TTHT trình lãnh đạo Cục Thuế để gửi công văn thông báo đến các phòng ban Cục Thuế, các Chi cục Thuế, nêu rõ lý do, c.trình, nội dung chuyên đề của cuộc họp, thành phần, địa điểm họp, yc tập hợp các vướng mắc của NNT, các VB có liên quan gửi về phòng TTHT để tổng hợp tài liệu cho cuộc họp… Bước Tổ chức họp: Lãnh đạo Cục Thuế chủ trì cuộc họp trình bày hoặc phân công người trình bày, nêu các nội dung vướng mắc cần xử lý, các thviên cuộc họp trao đổi, tgia ý kiến cụ thể vào từng vđề vướng mắc để đến thống nhất cách giai quyết Bước Kết luận họp: Lãnh đạo Cục Thuế kết luận cách giai quyết đối với những vđề nêu tại cuộc họp Căn cứ kết luận của lãnh đạo Cục Thuế, bộ phận TTHT thông báo gửi các bộ phận đã tgia cuộc họp và các bộ phận có liên quan để triển khai thực hiện thống nhất toàn Cục 28 k/ Khảo sát, thăm dò ý kiến nhu cầu hỗ trợ NNT - CQT thực hiện điều tra, khao sát nhu cầu của NNT để nắm bắt nhu cầu của NNT và đánh giá chất lượng ctác tuyên truyền, hỗ trợ của ngành thuế, từ đó có các biện pháp cai thiện, nâng cao chất lượng, hiệu qua hđ - Việc điều tra, khao sát được thực hiện thông qua nhiều kênh: qua hội nghị tập huấn, đối thoại; qua website; qua các hòm thư góp ý; qua các c.trình điều tra, khao sát diện rộng - Kế hoạch tổ chức một cuộc điều tra, khao sát cần xđ rõ mđ, đối tượng, pvi, cách thức và thời gian thực hiện - Trên sở các ý kiến thu nhận được từ đối tượng tgia điều tra, khao sát, bộ phận TTHT thực hiện tổng hợp các ý kiến cũng nhu cầu của NNT để ptích và đề xuất các biện pháp chấn chỉnh ctác QL thuế nói chung và ctác TTHT nói riêng Chế độ báo cáo ctác TTHT a/Báo cáo vướng mắc NNT - Hàng quý, năm bộ phận TTHT có trách nhiệm tổng hợp các vướng mắc của NNT và gửi về CQT cấp - Các vướng mắc được chia thành loại: + Vướng mắc thường gặp: là các vướng mắc về những nội dung đã có quy định VB pháp quy, VB hướng dẫn về thuế có tần suất hỏi nhiều các hthức hỗ trợ NNT + Vướng mắc chưa giai quyết được: là các vướng mắc về những nội dung quy định chưa cụ thể các VB pháp quy, VB hướng dẫn và nằm ngoài pvi quyền hạn của CQT cấp dưới b/ Báo cáo kết thực ctác TTHT Hàng quý, năm CQT cấp dưới có trách nhiệm tổng hợp kết qua ctác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để báo cáo CQT cấp Báo cáo gồm phần: - Báo cáo kết qua ctác TTHT: theo mẫu số 06/TTHT-BC - Báo cáo đánh giá ctác TTHT: tập trung vào một số nội dung sau: + Đánh giá chung tình hình tuyên truyền, phổ biến, giáo dục PL thuế và tình hình hỗ trợ NNT kỳ + Những tồn tại, nguyên nhân, biện pháp khắc phục + Phương hướng ctác TTHT kỳ tới + Kiến nghị, đề xuất c/ Thời hạn gửi báo cáo: - BC quý: Chi cục Thuế báo cáo Cục Thuế trước ngày 20 của tháng cuối quý báo cáo Cục Thuế báo cáo Tổng cục Thuế trước ngày 25 của tháng cuối quý BC - Báo cáo năm và kế hoạch của năm tiếp theo: + Chi cục Thuế gửi Cục Thuế trước ngày 20/12 của năm báo cáo + Cục Thuế gửi Tổng cục Thuế trước ngày 25/12 năm báo cáo 29 Câu 5: Nêu hthức hỗ trợ NNT Nội dung dvụ hỗ trợ NNT Hỗ trợ NNT tức là việc hướng dẫn giai thích tư vấn cho NNT hiểu các vđề liên quan đến c.sách, chế độ thuế đã được quy định Nếu hđ tuyên truyền thuế thường được thực hiện theo ý muốn chủ quan của CQT thì các dvụ hỗ trợ NNT thường được thực hiện theo nguyện vọng và yc từ phía NNT Khi NNT có những vướng mắc quá trình kê khai, tính thuế, quyết toán thuế hoặc các vđề có liên quan khác, họ có thể đề nghị cán bộ thuế tư vấn hoặc đến các trung tâm cung cấp dvụ hỗ trợ NNT để được giai đáp Hđ hỗ trợ NNT có thể bao gồm các nội dung sau đây: - Hướng dẫn, tư vấn các nội dung về c.sách, chế độ thuế - Hướng dẫn, tư vấn cách lập các mẫu biểu báo cáo về thuế - Tư vấn các vđề liên quan đến thuế: kế toán, cách sd, QL hoá đơn, chứng từ - Hướng dẫn và cung cấp các t.tin canh báo về các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, các chế tài xử phạt đối với các hvi vi phạm PL thuế - Giai đáp vướng mắc phát sinh trog quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT Các hthức hỗ trợ NNT Đây là loại hình dvụ CQT cung cấp cho NNT để giai đáp các khó khăn, vướng mắc thực hiện nghĩa vụ thuế Thông qua các dvụ này, NNT hiếu rõ vđề thuế của mình để thực hiện nghĩa vụ thuế với NN một cách đầy đủ và cxác Các nhóm dvụ chủ yếu mà CQT có thể cung cấp bao gờm: Dvụ hành cơng; dvụ giải đáp vướng mắc NNT, dvụ cung cấp t.tin cá nhân dvụ bảo vệ quyền lợi NNT Trong đó, nhóm dvụ giai đáp các vướng mắc của NNT và dvụ bao vệ quyền lợi NNT là hai nhóm dvụ ban CQT cung cấp có tác dụng hỗ trợ NNT một cách phổ biến và hiệu qua nhất 2.1 Dvụ giải đáp vướng mắc NNT Thông qua các kênh t.tin liên lạc, CQT thực hiện cung cấp các giai đáp vướng mắc cho NNT theo yc Cùng với sự ptriển của KH-công nghệ, các hthức t.tin liên lạc ngày càg ptriển thì các hthức dvụ càng đa dạng và thuận tiện cho người sd a) Giải đáp qua điện thoại Việc tra lời các câu hỏi về nội dung PL thuế, các thủ tục thuế có thể được thực hiện trực tiếp điện thoại bởi nhân viên của CQT hoặc có thể thực hiện qua hộp thư tra lời tự động CQT thiết kế * Hthức cung cấp dvụ thông qua trả lời điện thoại cần phai đam bao một số nguyên tắc nhất định - Thứ nhất, cần phai đam bao tính cxác và cập nhật cung cấp t.tin - Thứ hai, cần phai đam bao tính lịch sự, nhã nhặn giao tiếp của người cung cấp với NNT Ưu điểm: Đáp ứng tức thì nhu cầu tư vấn của đối tượng nộp thuế đối với từng trường hợp cụ thể, từng nhu cầu cụ thể Nhược điểm: Số lượng được tra lời hạn chế hoặc một thời gian ngắn không thể tra lời được những vđề phức tạp, khó kiểm soát nội dung tra lời và trách nhiệm pháp lý giai đáp của cán bộ thuế * Hthức cung cấp dvụ thông qua hộp thư thoại trả lời tự động 30 Theo cách này, CQ tư vấn thuế tập hợp các nhu cầu tư vấn thường xuất hiện nhất để ghi âm sẵn vào hộp thư thoại tự động của bưu điện; có nhu cầu tư vấn, đối tượng nộp thuế chỉ cần ấn số hộp thư này là có thể thoa mãn nhu cầu t.tin về thuế của mình Ưu điểm: Chi phí giao dịch thấp và có thể thoa mãn khá nhanh chóng nhu cầu t.tin của đối tượng nộp thuế; không đòi hỏi cán bộ tư vấn thuế phai thực hiện các thao tác nghiệp vụ có nhu cầu tư vấn Nhược điểm: Không giai quyết được các nhu cầu tư vấn cụ thể Vì vậy, nó thích hợp với việc nêu tên các VBPL mới để đối tượng nộp thuế tham khao, tra lời một số ít các vướng mắc thường gặp b) Các tư vấn trực tiếp Đó có thể là tư vấn giữa một đối tượng nộp thuế có nhu cầu với một cán bộ bộ phận hỗ trợ đối tượng nộp thuế (tư vấn mặt đối mặt), cũng có thể là việc tư vấn theo nhóm giữa một or một vài c.bộ thuế với một nhóm đối tượng nộp thuế * Tư vấn mặt đối mặt: Là hthức tư vấn truyền thống, các đối tượng cần tư vấn gặp trực tiếp người có kha chuyên môn CQT giao nhiệm vụ để hỏi và nghe hướng dẫn, tra lời về các nội dung mình cần biết Ưu điểm: Người cần tư vấn có thể hỏi nhiều vđề một lúc, có thể được hướng dẫn cách thực hành cụ thể, chưa hiểu cặn kẽ họ có thể hỏi lại để thực sự nắm chắc vđề cần biết Nhược điểm: Tốn thời gian công sức của ca đối tượng nộp thuế và cán bộ tư vấn thuế; tốn kém chi phí lại, giao dịch; đòi hỏi một lực lượng đông cán bộ làm ctác tư vấn thuế mà có lúc thì vẫn ùn tắc, lúc thì lại nhàn rỗi vì nhu cầu đến tư vấn trực tiếp của các đối tượng nộp thuế phân bố không đều Hthức tư vấn này phù hợp với một số đối tượng nộp thuế có nhu cầu tư vấn rất cụ thể, đặc thù hoặc tư vấn lần đầu Nó vẫn cần được trì là một hthức không thể thiếu, song không nên lạm dụng mà cần chuyển các đối tượng cần tư vấn sang các hthức tư vấn khác phù hợp và hiệu qua * Tư vấn theo nhóm đối tượng: Là hthức tư vấn mà cán bộ tư vấn hướng dẫn hoặc tư vấn cho một nhóm đối tượng có nhu cầu tư vấn giống Đây là một dạng tư vấn có tính chất trực tiếp, song điểm khác với tư vấn “mặt đối mặt” là giao diện của tư vấn theo nhóm đối tượng rộng Ưu điểm: Ko cần nhiều lực lượng cán bộ tư vấn và giam bớt ùn tắc ở các phòng tư vấn Nhược điểm: Chỉ giai quyết tốt các vđề chung, còn các vđề cụ thể chỉ giai quyết được ở một mức độ nhất định Hthức này thích hợp với việc triển khai một c.sách, cđộ, quy định mới hoặc hướng dẫn nội dung luật thuế cho các đối tượng nộp thuế mới tiến hành KD… c) Trả lời qua thư * Trả lời hthức công văn: được thực hiện đối tượng nộp thuế có công văn hoặc thư ctác gửi cho CQT yc được tra lời VB Ưu điểm: Giúp đối tượng nộp thuế lưu lại chứng pháp lý về ý kiến của CQT việc giai quyết những tình huống cụ thể kê khai thuế, tính thuế mà PL thường là chưa có quy định rõ ràng Nhược điểm: Việc tra lời không nhanh, không kịp thời 31 * Trả lời qua thư điện tử: Là một phương thức giao dịch hiện đại Với hthức này đối tượng nộp thuế và CQ hỗ trợ đối tượng nộp thuế giao dịch qua thư điện tử (Email) của mạng máy tính điện tử (Internet) Ưu điểm: Chi phí giao dịch thấp, có thể thỏa mãn các nhu cầu tư vấn rất cụ thể của đối tượng nộp thuế, giúp cán bộ tư vấn tiết kiệm công sức tư vấn cách sd các nội dung lưu trữ máy tính để sd cho một trường hợp tư vấn cụ thể Nhược điểm: Đòi hỏi có sự trang bị kỹ thuật cao của CQ tư vấn thuế và đối tượng nộp thuế Hthức tư vấn qua thư điện tử có thể biến thể thành dạng tư vấn điện tử nhóm Tức là, CQ tư vấn thuế tập hợp các nhu cầu tư vấn của các đối tượng nộp thuế theo những nhóm giống rồi soạn thao các mẫu tra lời, có nhu cầu cụ thể của một đối tượng nào đó thì chỉ cần ktra câu hỏi và có thể chuyển câu tra lời đã cbị sẵn, chẳng hạn nhu cầu về các ban mẫu tờ khai và hướng dẫn kê khai thuế, về nội dung các luật thuế, các mẫu sổ sách kế toán d) Các c.trình tư vấn tình nguyện Các c.trình tư vấn tình nguyện có thể là những hđ TX hoặc các chiến dịch với sự tgia của các chuyên gia đã nghĩ hưu muốn tgia hđ, có thể là có sự tgia của các sinh viên chuyên ngành thuế, chuyên ngành hai quan của các trường ĐH, cao đẳng Những sinh viên tgia c.trình tư vấn tình nguyện này chủ yếu là sinh viên năm cuối, những sviên tgia thực tập ở CQT hoặc các học viên cao học… Ở hthức này, CQT đóng vtrò là người tổ chức, tạo đk thực hiện các hđ tư vấn, hỗ trợ thuế 2.2 Dvụ bảo vệ quyền lợi NNT Thực chất là hđ của CQT việc giai quyết các khiếu nại của NNT Tại các quốc gia có cung cấp dvụ này, bộ phận Bao vệ quyền lợi của NNT thường được thành lập tại ca các TW và ĐP Thông thường, thành phần tổ chức có ca cán bộ thuế và ca các chuyên gia bên ngoài (các giang viên đại học hoặc luật sư) để đam bao tính công bằng, khách quan việc giai quyết các khiếu nại của người nộp đơn thuế Các dvụ thuộc nhóm này sẽ giúp đam bao tính công bằng, khách quan việc giai quyết các khiếu nại của NNT Các dvụ thuộc nhóm này sẽ giúp đam bao tính công việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT và làm tăng sự tin tưởng của NNT đối với hệ thống thuế và ca bộ máy chính quyền Kết luận: Với các hthức trên, ưu điểm của các hthức hỗ trợ NNT là: - Hđ cung cấp của nhóm dvụ này đáp ứng yc cụ thể của NNT, đó, góp phần giam gánh nặng cho NNT việc tìm kiếm t.tin cũng giai quyết các vđề phát sinh từng trường hợp cụ thể - Tiết kiệm nguồn lực hỗ trợ NNT Do đối tượng cung cấp nhóm dvụ này là hạn chế - chỉ bao gồm các NNT có yc cung cấp nên nguồn lực sd để hỗ trợ sẽ được tập trung, không bị dàn trai, lãng phí Tuy nhiên, việc cung cấp dvụ tuỳ thuộc vào yc của NNT nên nhóm dvụ này chỉ pvụ được một số lượng NNT nhất định, không rộng rãi 32 Câu 6: Mơ tả khái qt quy trình hỗ trợ NNT theo chế cửa/hỗ trợ thông thường Tiếp nhận hồ sơ thuế - Công chức thuế ktra tính đầy đủ của hồ sơ thuế như: tên, mã số thuế, địa chỉ, chữ ký, dấu của NNT (nếu có); mẫu hồ sơ hành chính thuế, các giấy tờ kèm theo; Ktra thẩm quyền giai quyết của CQT đối với hồ sơ hành chính thuế của NNT theo phân cấp QL thuế của ngành Trường hợp không đúng thẩm quyền thì hướng dẫn NNT gửi hồ sơ thuế đến CQT có thẩm quyền giai quyết - Trường hợp NNT nộp hồ sơ thuế quá thời hạn theo qđịnh thì công chức tiếp nhận hồ sơ lập biên ban ghi nhận việc nộp chậm hồ sơ khai thuế làm cứ tính phạt vi phạm thủ tục chậm nộp hồ sơ khai thuế Việc phân công CC tiếp nhận hồ sơ và lập biên ban trường hợp nộp hồ sơ quá thời hạn Cục trưởng Cục Thuế quy định - Trường hợp hồ sơ thuế không đầy đủ, công chức thuế tại bộ phận “một cửa” hướng dẫn, cung cấp mẫu biểu và yc NNT bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ thuế Phân loại hồ sơ thuế Công chức thuế phân loại hồ sơ theo từng loại thủ tục hành chính thuế, từng bộ phận chức giai quyết và chia thành hai nhóm sau: - Nhóm 1: Hồ sơ thuế phai tra kết qua giai quyết cho NNT - Nhóm 2: Hồ sơ thuế không phai tra kết qua giai quyết Thực thủ tục đăng ký hồ sơ đến hẹn trả kết giải - Đối với những hồ sơ thuế đã đầy đủ và đúng thẩm quyền giai quyết của CQT, công chức tiếp nhận thực hiện đăng ký hồ sơ đến theo qui định: Đóng dấu hồ sơ nhận, nhập t.tin hồ sơ nhận hệ thống ứng dụng QL hồ sơ (QHS, QHSCC) Trường hợp CQT chưa triển khai ứng dụng QHS, QHSCC, công chức thuế ghi t.tin nhận hồ sơ Sổ theo dõi nhậngiai quyết-tra VB yc, hồ sơ thuế - Đối với hồ sơ thuế thuộc nhóm 1, công chức tiếp nhận xđ hthức tra kqua (trực tiếp tại CQT hay gửi qua đường bưu chính) và in Phiếu hẹn tra kết qua giai quyết hồ sơ thuế từ ứng dụng QHS hoặc QHSCC để giao cho NNT Trường hợp CQT chưa triển khai ứng dụng QHS, QHSCC, công chức thuế cứ quy định của Luật QL thuế, các quy trình QL thuế hiện hành của CQT, xđ t.gian phai tra kết qua cho NNT theo đúng quy định và tiến hành lập Phiếu hẹn tra kqua giai quyết hồ sơ thuế + Trường hợp là Hồ sơ hoàn thuế: Thực hiện theo Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (hoặc theo quy định mới nhất về Qtrình hoàn thuế tại thời điểm áp dụng) + Trường hợp là Hồ sơ miễn, giam thuế: Thực hiện theo Quy trình miễn, giam thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (hoặc theo quy định mới nhất về Quy trình miễn, giam thuế tại thời điểm áp dụng) - Đối với hồ sơ thuế thuộc nhóm 2, công chức thuế lập Phiếu biên nhận hồ sơ thuế nếu NNT có yc Trường hợp là Hồ sơ khai thuế, thực hiện theo Quy trình QL khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (hoặc theo qđịnh mới nhất về Quy trình QL khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại thời điểm áp dụng) 33 Chuyển hồ sơ thuế đến phận có chức giải - Bợ phận “mợt cửa” in Phiếu chuyển hồ sơ từ ứng dụng QHS hoặc QHSCC và bàn giao hồ sơ thuế đến các bộ phận có chức giai quyết Trường hợp CQT chưa triển khai ứng dụng QHS, QHSCC, công chức thuế lập Phiếu chuyển hồ sơ và bàn giao hồ sơ thuế cho bộ phận chức Bộ phận chức tiếp nhận hồ sơ thuế, ktra và ký xác nhận vào Phiếu chuyển hồ sơ - Việc chuyển hồ sơ thuế đến các bộ phận chức được thực hiện ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ nhận được hồ sơ, thủ tục hành chính của NNT tại CQT - Việc giai quyết hồ sơ thuế của NNT thực hiện theo các quy trình nghiệp vụ QL thuế của ngành thuế và đam bao đúng thời hạn theo quy định của Luật QL thuế, Quy chế “một cửa” và các VB quy phạm PL khác có liên quan Trả kết giải hồ sơ thuế Hàng ngày công chức tại bộ phận “một cửa” phai thực hiện rà soát lịch hẹn tra kết qua cho NNT Trường hợp ngày hôm sau đến lịch tra kết qua bộ phận “một cửa” vẫn chưa nhận được kết qua thì phai có trách nhiệm đôn đốc các bộ phận giai quyết hồ sơ tra kết qua đúng hạn - Khi có kết qua giai quyết hồ sơ thuế, bộ phận có chức giai quyết chuyển kết qua giai quyết hồ sơ thuế đến bộ phận HC-VT chậm nhất vào cuối giờ chiều ngày làm việc trước ngày hẹn tra kết qua cho NNT để thực hiện thủ tục đăng ký VB “đi” đối với kết qua giai quyết hồ sơ của NNT - Khi NNT đến nhận kết qua tại CQT, bộ phận “một cửa” thực hiện các bước công việc sau: + Ktra các t.tin Phiếu hẹn tra kết qua Trường hợp NNT bị mất Phiếu hẹn thì yc người nhận kết qua xuất trình Giấy giới thiệu đại diện hợp pháp của tổ chức ký xác nhận và Chứng minh thư nhân dân còn hiệu lực của người nhận kết qua + Thu lại Phiếu hẹn (hoặc giấy giới thiệu đối với trường hợp bị mất phiếu hẹn) Trường hợp CQT chưa triển khai ứng dụng QHS, QHSCC, công chức thuế ghi lại nội dung kết qua tra cho NNT vào Sổ theo dõi nhận - tra VB yc, hồ sơ thuế Câu 7: Nêu hthức kết hợp tuyên truyền thuế với dvụ hỗ trợ NNT Xuất bản các ấn phẩm thuế Tuyên truyền thông qua các ptiện t.tin đại chúng Cụ thể xem câu (câu làm bừa nhé:D) 34 ... thủ ATO CHƯƠNG 2: QUẢN LÝ ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ Câu 1: Nêu khái quát nội dung thủ tục đăng ký thuế Phân tích ý nghĩa MST Tóm tắt quy trình QL đăng ký thuế NNT nộp hồ sơ đề nghị cấp MST,... - Xử lý số liệu Bước 4: Báo cáo và lưu trữ hồ sơ - Bằng giấy - Lưu trữ dữ liệu Câu 9: Trường hợp đối tượng nộp thuế hồn thuế? Mơ tả khái qt quy trình hồn thuế? Cơ quan quan lý thuế... quan lý cục thuế quy định, bộ phận đăng ký thuế cấp cục thực hiện phân cấp DN về cục hoặc chi cục quan lý 11 Câu 2: Nêu vai trò QL kê khai thuế Tóm tắt quy trình QL kê khai thuế