KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ TRÌNH BÀY GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN. PHÂN TÍCH PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY. TÌM HIỂU BỘ CHỨNG CHỨNG TỪ HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU.NHÓM 9 MỤC LỤCMỤC LỤC2LỜI CẢM ƠN3LỜI MỞ ĐẦU4PHẦN A : TRÌNH BÀY VỀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN51.Một số vấn về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.51.1. Khái niệm về gian lận thương mại và gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.51.2.Bản chất của gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan51.3.Các hình thức gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.61.4.Sự khác nhau giữa buôn lậu và gian lận thương mạị trong lĩnh vực hải quan71.5.Tác haị của buôn lậu và gian lận thương mại (trong lĩnh vực hải quan).92.Thực trạng về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.102.1. Các thủ đoạn gian lận thương mại xét theo bản chất.102.2. Tình hình gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.112.3. Một số giải pháp chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.12PHẦN B: PHÂN TÍCH PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN14VIỆT NAM HIỆN NAY.141.Tổng quan về quản lý rủi ro hải quan Việt Nam hiện nay.141.1.Khái niệm rủi ro và quản lý rủi ro trong lĩnh vực hải quan.141.2.Sự cần thiết và vị trí của quản lý rủi ro trong hoạt động hải quan.141.3.Nguyên tắc áp dụng, quy trình quản lý rủi ro trong lĩnh vực hải quan141.4.Các yếu tố tác động đến quản lý rủi ro trong lĩnh vực hải quan161.5.Kinh nghiệm quản lý rủi ro của hải quan một số nước trên thế giới172. Phân tích phương thức quản lý rủi ro hải quan của Việt Nam hiện nay.192.1. Khái quát chung về hải quan Việt Nam hiện nay.192.1.1. Giới thiệu hải quan Việt Nam192.1.2. Quá trình hiện đại hóa hải quan Việt Nam.192.1.3. Tổng quan về quá trình áp dụng hệ thống quản lý rủi ro của Hải quan Việt Nam202.2. Phương thức quản lý rủi ro hải quan Việt Nam222.2.1. Ban hành khung khổ pháp lý cho phép thực hiện quản lý rủi ro của hải quan Việt Nam222.2.2. Đào tạo, phát triển đội ngũ cán bộ có đủ trình độ và năng lực đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro232.2.3. Xây dựng cơ sở vật chất, kỹ thuật phù hợp với việc áp dụng quản lý rủi ro trong quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.242.2.4. Ứng dụng kỹ thuật thông tin tiên tiến vào quản lý rủi ro252.2.5. Hệ thống thông tin, dữ liệu252.2.6. Tuyên truyền, phổ biến và quản lý rủi ro trong quy trình thủ tục hải quan với hàng hóa xuất nhập khẩu.252.3. Đánh giá về phương thức quản lý của Hải quan Việt Nam262.3.1. Thành tựu262.3.2.Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế273. Giai pháp về hoàn thiện phương thúc quản lý rủi ro của hải quan Việt Nam283.1. Dự đoán xu hướng QLRR trong thời gian tới28C. TÌM HIỂU VỀ BỘ CHỨNG TỪ HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU.321. Tổng quát về bộ chứng từ hàng hóa xuất nhập khẩu.322.Bộ chứng từ hàng hóa.33a.Bộ chứng từ hàng hóa xuất khẩu.33b.Bộ chứng từ hàng hóa nhập khẩu.33TÀI LIỆU THAM KHẢO34LỜI CẢM ƠNTrước khi vào đề tài thảo luận, nhóm chúng em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Mai Thanh HuyềnGiảng viên bộ môn Nghiệp vụ hải quan. Cảm ơn cô đã cung cấp những kiến thức và phương pháp nghiên cứu cho chúng em. Đồng thời, chúng em cũng xin cảm ơn các thầy cô đã tạo điều kiện tốt nhất để chúng em có được nguồn tài liệu phong phú và đa dạng để tham khảo.Đối với chúng em, được thực hành và làm bài thảo luận trong bộ môn Nghiệp vụ hải quan rất bổ ích, thú vị, gắn liền với nhu cầu thực tiễn của sinh viên. Về cơ bản, đề tài đã thực hiện được những mục đích đề ra. Tuy nhiên, với những kĩ năng còn hạn chế nên trong quá trình thực hiện chúng em không tránh khỏi những thiếu sót. Chúng em rất mong được nhận những lời nhận xét và góp ý từ cô nhằm giúp cho bài thảo luận của chúng em được hoàn thiện hơn.Chúng em xin chân thành cảm ơn. Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2020.LỜI MỞ ĐẦUĐấu tranh chống gian lận thương mại là mối quan tâm của nhiều quốc gia trên thế giới, nhiều lúc nhiều nơi cuộc đấu tranh này trở nên khốc liệt. Ở Việt Nam gian lận thương mại diễn biến phức tạp và đã trở thành “quốc nạn”, là một trở ngại lớn cho sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước.. Năm 2007 là năm khởi đầu đối với Việt Nam khi gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO. Theo lộ trình thực hiện các cam kết quốc tế sẽ giảm dần thuế suất của một số dòng thuế và các hàng rào phi thuế quan, là động lực thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế nói chung và kinh tế đối ngoại nói riêng. Theo đó là sự gia tăng lưu lượng hàng hoá xuất nhập khẩu, hành khách xuất nhập cảnh, hoạt động đầu tư, liên doanh gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu …gia tăng mạnh mẽ đồng thời những phương thức thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại của thế giới cũng thâm nhập vào Việt Nam. Do vậy hoạt động đấu tranh chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan ngày càng gặp nhiều khó khăn. Trong hoàn cảnh hiện nay, hơn lúc nào hết, công tác đấu tranh chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan phải được đặt ngang tầm chiến lược của nó. Ngoài ra, Quản lý rủi ro về cơ bản là quá trình xác định, phân tích và đánh giá những nguy cơ tiềm ẩn nhằm đưa ra các biện pháp hạn chế hoặc giảm thiệt hại do những nguy cơ đó mang lại. Rủi ro luôn tồn tại trong tất cả các lĩnh vực, từ những công việc giản đơn của cuộc sống cho đến các hoạt động kinh doanh, thương mại, đầu tư, tài chính, tín dụng, ngân hàng...Vậy nên quản lý rủi ro như một chiếc xương sống chạy qua tất cả các lĩnh vực giúp cho mọi hoạt động trở nên hiệu quả hơn. Trong lĩnh vực Hải quan cũng vậy, cùng với áp lực ngày càng lớn củaquá trình hội nhập với nền kinh tế quốc tế, giảm thiểu sự can thiệp của Hải quan đối với hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh, rút ngắn thời gian thông quan, đòi hỏi cơ quan Hải quan ngày càng phải chú trọng hơn vào việc tạo thuận lợi thương mại, đồng thời vẫn đảm bảo kiểm soát việc tuân thủ pháp Luật Hải quan thì việc nghiên cứu, làm rõ để có được cách nhìn sát, đúng, khách quan về quản lý rủi ro, đồng thời đề ra được các giải pháp thích ứng để áp dụng quản lý rủi ro trong thủ tục hải quan điện tử đảm bảo sự gắn kết giữa các hoạt động nghiệp vụ, tạo ra sự “cân bằng giữa tạo thuận lợi và kiểm soát”, nâng cao năng lực quản lý của Hải quan, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, giảm thiểu thủ tục và mức độ kiểm tra, rút ngắn thời gian thông quan. Chính vì vậy, nhóm chúng em quyết định chọn đề tài:” TRÌNH BÀY GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN. PHÂN TÍCH PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY. TÌM HIỂU BỘ CHỨNG CHỨNG TỪ HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU.PHẦN A : TRÌNH BÀY VỀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONGLĨNH VỰC HẢI QUAN1.Một số vấn về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.1.1.Khái niệm về gian lận thương mại và gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan. “Gian lận thương mại là hành vi dối trá, mánh khóe, lừa lọc trong lĩnh vực thương mại thông qua hoạt động mua, bán, kinh doanh, xuất nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ nhằm mục đích thu lợi bất chính.” Gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan: Những hành vi gian lận nhằm trốn tránh việc kiểm soát của cơ quan Hải quan để trốn thuế xuất nhập khẩu.Việc xác định khái niệm gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan đã được Hội đồng hợp tác Hải quan quốc tế (nay là tổ chức Hải quan thế giới World Customs OrganizationWCO) thảo luận nhiều lần. Ngày 961977, các nước thành viên họp tại Nairobi (CH Kenya) đã đưa ra định nghĩa: gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, lừa dối Hải quan để lẩn tránh một phần hoặc toàn bộ việc nộp thuế xuất nhập khẩu, vi phạm các biện pháp cấm hoặc hạn chế do luật pháp Hải quan quy định, để thu được một khoản lợi nào đó qua việc vi phạm pháp luật này”.Hiện nay trong xu thế toàn cầu hóa, thương mại quốc tế ngày càng phát triển, gian lận thương mại ngày càng phức tạp và tinh vi hơn. Vì vậy, tại hội nghị quốc tế lần thứ 5 về chống gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan do WCO triệu tập tại Brussels, Bỉ ngày 9101995 đã thống nhất đưa ra một định nghĩa mới như sau: gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm các điều khoản pháp qui hoặc pháp luật Hải quan nhằm trốn tránh hoặc cố ý trốn tránh nộp thuế Hải quan, phí và các khoản thu khác đối với việc di chuyển hàng hóa thương mại hoặc nhận và có ý định nhận việc hoàn trả trợ cấp hoặc phụ cấp cho hàng hóa không thuộc đối tượng đó hoặc đạt được hoặc cố ý đạt được lợi thế thương mại bất hợp pháp gây hại cho các nguyên tắc và tập tục cạnh tranh thương mại chân chính. Hội nghị cũng đã phân tích, tổng hợp, đúc kết và liệt kê 16 loại hành vi gian lận thương mại chủ yếu.Trên cơ sở đó với thực tiễn ở Việt Nam, khái niệm gian lận thương mại được biết đến như sau: gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi gian lận các luồng sản phẩm xuất nhập khẩu bằng cách lợi dụng sơ hở của luật pháp, chính sách và quản lý của các cơ quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát của Hải quan nhằm trốn tránh nghĩa vụ đối với Nhà nước và thu lợi bất chính cho riêng mình.1.2.Bản chất của gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quanGian lận thương mại thực chất đó là tiến hành hoạt động xuất nhập khẩu có phép tắc, công khai đến cơ quan Hải quan để làm thủ tục (khai báo, kiểm tra, nộp thuế) và công khai, hợp pháp đưa hàng hóa qua cửa khẩu. nhưng lợi dụng những kẽ hở để khai báo gian dối như về mẫu mã,về số lượng, về chất lượng...nhằm đạt được kết quả cuối cùng là gian lận về mức thuế phải nộp. Hành vi này có khi chỉ là thủ đoạn riêng của chủ hàng khi có sự tiếp tay của một số nhân viên Hải quan biến chất.Hành vi gian lận thương mại nhưng ở mức cao hơn, tính chất phức tạp và nghiêm trọng hơn. Nó là trường hợp đặc biệt của gian lận thương mại. Về bản chất của những kẻ buôn lậu là mạo hiểm, sử dụng cơ bắp và các phương tiện cần thiết để đưa hàng qua biên giới. Nếu xép ở mức độ nguy hiểm đối với nền kinh tế thì hành vi buôn lậu mang ảnh hưởng nghiêm trọng hơn nhiều.Bản chất của gian lận thương mại là cơ mưu, trí não lợi dụng sự sơ hở, không rõ ràng, không chính xác khoa học và đầy đủ của luật pháp, chính sách của các cơ quan quản lý chức năng để thực hiện hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa khẩu một cách công khai nhằm thu lợi bất chính. Phạm vi của khái niệm gian lận thương mại rộng hơn khái niệm buôn lậu.Nếu xét ở khía cạnh xử lý thì xử lý gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan khó khăn hơn và khung hình phạt nhẹ hơn. Nếu xét ở góc độ nhận biết thì buôn lậu dễ nhận thấy hơn còn gian lận thương mại thông thường núp dưới những vỏ bọc hợp pháp.1.3.Các hình thức gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.Thông tư số 932010TTBTC quy định cụ thể 53 hành vi buôn lậu, gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan . Ví dụ như: •Không khai hoặc khai sai so với thực tế về tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng, trị giá, xuất xứ, mã số hàng hoá, thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.•Khai khống về tên hàng, số lượng, trọng lượng, trị giá hàng hoá xuất khẩu.•Lập và khai không đúng các nội dung trong hồ sơ quyết toán thuế, hồ sơ thanh khoản, hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế.•Không khai hoặc khai sai so với quy định của pháp luật về ngoại tệ, tiền Việt Nam bằng tiền mặt, vàng mang theo khi xuất cảnh, nhập cảnh.•Không xuất trình hàng hoá còn đang lưu giữ là đối tượng kiểm tra sau thông quan theo yêu cầu của cơ quan hải quan.•Không cung cấp chứng từ, tài liệu, dữ liệu điện tử liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh khi cơ quan hải quan yêu cầu theo quy định của pháp luật.•Đánh tráo hàng hoá đã kiểm tra hải quan với hàng hoá chưa kiểm tra hải quan.•Giả mạo niêm phong hải quan, giấy tờ thuộc hồ sơ hải quan để xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá mà không phải là tội phạm.•Di chuyển phương tiện vận tải chở hàng hoá quá cảnh, chuyển cảng, chuyển khẩu, chuyển cửa khẩu không đúng tuyến đường, địa điểm, cửa khẩu, thời gian quy định hoặc đăng ký trong hồ sơ hải quan mà không có lý do xác đáng.•Tự ý phá niêm phong hải quan.•Tự ý thay đổi bao bì, nhãn hàng hoá đang chịu sự giám sát hải quan.•Không bảo quản nguyên trạng hàng hoá đang chịu sự giám sát hải quan hoặc hàng hoá được giao bảo quản theo quy định của pháp luật chờ hoàn thành việc thông quan.•Tự ý tiêu thụ hàng hoá đang chịu sự giám sát hải quan.•Tự ý tiêu thụ phương tiện vận tải đăng ký lưu hành tại nước ngoài tạm nhập cảnh vào Việt Nam.•Tự ý tiêu thụ hàng hoá được giao bảo quản chờ hoàn thành việc thông quan theo quy định.1.4.Sự khác nhau giữa buôn lậu và gian lận thương mạị trong lĩnh vực hải quanCăn cứ vào điều 153 Bộ luật hình sự có thể, rút ra khái niệm buôn lậu Buôn lậu là hành vi buôn bán trái phép qua biên giới hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý hoặc vật phẩm thuộc di tích lịch sử văn hóa.Theo tổ chức Hải quan Thế giới WCO: gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, lừa dối Hải quan để lẩn tránh một phần hoặc toàn bộ việc nộp thuế xuất, nhập khẩu, vi phạm các biện pháp cấm hoặc hạn chế do luật pháp Hải quan quy định, để thu được khoản lợi nào đó trong việc vi phạm này.So sánh khái niệm gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan với khái niệm buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới có thể thấy có những điểm khác nhau sau:•Gian lận thương mại thực chất đó là tiến hành hoạt động xuất nhập khẩu có phép tắc, công khai đến cơ quan Hải quan để làm thủ tục (khai báo, kiểm tra, nộp thuế) và công khai, hợp pháp đưa hàng hóa qua cửa khẩu. nhưng lợi dụng những kẽ hở để khai báo gian dối như về mẫu mã,về số lượng, về chất lượng...nhằm đạt được kết quả cuối cùng là gian lận về mức thuế phải nộp. Hành vi này có khi chỉ là thủ đoạn riêng của chủ hàng khi có sự tiếp tay của một số nhân viên Hải quan biến chất.•Buôn lậu là hành vi lén lút đưa hàng hóa xuất nhập khẩu qua biên giới trốn tránh hoặc chống lại sự kiểm tra, kiểm soát của Hải quan bằng cách không đi qua cửa khẩu, hoặc tuy có đi qua cửa khẩu nhưng dùng thủ đoạn bí mật bất hợp pháp như trà trộn hàng lậu trong các hàng hóa khác có làm thủ tục, cấu tạo chỗ bí mật để giấu hàng lậu...để che dấu hàng hóa, trốn tránh, chống lại sự kiểm tra của Hải quan, nhằm đạt được lợi ích cuối cùng là thu được lợi nhuận thặng dư siêu ngạch. Hành vi buôn lậu có khi chỉ có giá trị nhỏ, nhưng hầu hết phải do những tổ chức bất hợp pháp có đường dây bất hợp pháp qua biên giới, có khi xuyên quốc gia thực hiện.Vấn đề đặt ra là ở Việt Nam cũng như nhiều nước trên thế giới, hai khái niệm này chưa được phân định rõ ràng. Nhiều nước coi buôn lậu cũng là hành vi gian lận thương mại. Tổ chức Hải quan Thế giới tại hội nghị lần thứ 5 về chống gian lận thương mại đã xếp buôn lậu vào một trong những hình thức gian lận thương mại nhưng coi đó là loại hình gian lận thương mại đặc biệt nguy hiểm.Ơ Việt Nam hiện nay, buôn lậu được coi là hành vi vi phạm pháp luật, không đồng nhất với gian lận thương mại.Theo Bộ Luật hình sự 2000 quy định tại điều 153 và điều 154, buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, là hành vi vi phạm pháp luật hình sự và bị coi là phạm tội. Hai tội danh này tương ứng với hai khung hình phạt khác nhau. Tội buôn lậu (Điều 153) hình phạt thấp nhất là phạt tiền 10 triệu đồng hoặc phạt tù từ 6 tháng, cao nhất là tử hình. Tội vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới (Điều 154) hình phạt thấp nhất là phạt tiền từ 5 triệu đồng, cải tạo không giam giữ 2 năm hoặc vào tù 3 tháng, hình phạt cao nhất là phạt tù 10 năm.Trong Bộ luật hình sự 2000, hành vi GLTM không được đề cập đến, như vậy có thể nói gian lận thương mại có sự tách biệt với tội danh buôn lậu. Xét về góc độ áp dụng luật pháp có thể khởi tố hình sự tất cả các chủ thể có hành vi thỏa mãn dấu hiệu cấu thành tội vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới (Điều 154 Bộ luật hình sự). Điều này cho phép xác định ranh giới giữa buôn lậu, vận chuyển hàng hoá trái phép qua biên giới với hành vi gian lận thương mại.Tuy nhiên, đối với trường hợp chủ hàng giấu diếm hàng hóa hoặc không có giấy tờ hợp lệ khi xuất nhập khẩu hoặc khai báo gian dối khi qua biên giới, thì cũng có thể coi là vận chuyển trái phép hàng hoá để khởi tố theo Điều 153 Bộ luật hình sự hoặc xử phạt theo quy định tại điều 12, 13 Nghị định 1382004NĐCP về xử phạt hành vi trong lĩnh vực hải quan. ở đây, một vấn đề nổi cộm là cùng một hành vi vi phạm như không khai báo hoặc khai báo không đúng khi vân chuyển hàng hoá qua biên giới ...việc xử lý có thể áp dụng điều 153 Bộ luật hình sự ghép vào tội danh tội buôn lậu, nhưng cũng hành vi đó cũng có thể áp dụng điều 12 Nghị định 1302004NĐ CP về quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước về Hải quan. Do đó, việc phân định rõ ràng ranh giới để xác định tội danh buôn lậu và gian lận thương mại là một vấn đề bức xúc cần được nghiên cưú giải quyết.Theo pháp luật Việt Nam, gian lận thương mại không phải là một tội danh trong Bộ luật hình sự, nhưng các biểu hiện đặc trưng của nó lại trùng hợp với tội buôn lậu, một bộ phận của gian lận thương mại là buôn lậu và buôn lậu bao gồm cả gian lận thương mại. Hai khái niệm này thường đi đôi, gắn liền với nhau trong tiềm thức xã hội, chúng có phần giao thoa với nhau nhưng không bao hàm tất cả. Đặc biệt là gian lận thương mại, ngoài buôn lậu, gian lận thương mại còn bao gồm nhiều yếu tố khác như: buôn bán hàng giả, ăn cắp mẫu mã, khai báo sai về số lượng, chất lượng hàng hóa...Sự khác nhau cơ bản giữa gian lận thương mại và buôn lậu là buôn lậu trước hết là:•Hành vi gian lận thương mại nhưng ở mức cao hơn, tính chất phức tạp và nghiêm trọng hơn. Nó là trường hợp đặc biệt của gian lận thương mại.•Về bản chất của những kẻ buôn lậu là mạo hiểm, sử dụng cơ bắp và các phương tiện cần thiết để đưa hàng qua biên giới.•Bản chất của gian lận thương mại là cơ mưu, trí não lợi dụng sự sơ hở, không rõ ràng, không chính xác khoa học và đầy đủ của luật pháp, chính sách của các cơ quan quản lý chức năng để thực hiện hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa khẩu một cách công khai nhằm thu lợi bất chính. Phạm vi của khái niệm gian lận thương mại rộng hơn khái niệm buôn lậu.•Nếu xép ở mức độ nguy hiểm đối với nền kinh tế thì hành vi buôn lậu mang ảnh hưởng nghiêm trọng hơn nhiều.•Nếu xét ở khía cạnh xử lý thì xử lý gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan khó khăn hơn và khung hình phạt nhẹ hơn.•Nếu xét ở góc độ nhận biết thì buôn lậu dễ nhận thấy hơn còn gian lận thương mại thông thường núp dưới những vỏ bọc hợp pháp.Có thể nói, buôn lậu trước hết là hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan có mức độ nguy hiểm cho xã hội đáng kể. Điều đó có nghĩa là hành vi khách quan và hàng hóa gian lận thương mại phải ở mức bị coi là nguy hiểm đáng kể, phải xử lý hình sự (về tội buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới). Dưới mức đó thì bị coi là gian lận thương mại nguy hiểm chưa đáng kể và chỉ bị xử lý hành chính.1.5.Tác haị của buôn lậu và gian lận thương mại (trong lĩnh vực hải quan).Nguyên nhân chính gây hại nghiêm trọng đến nền kinh tế của một quốc gia. Nó làm suy yếu các ngành công nghiệp, nền sản xuất địa phương, không khuyến khích hàng hóa nhập khẩu hợp pháp và giảm nguồn thu ngân sách nhà nướcHoạt động buôn lậu và gian lận thương mại đối với những hàng hóa nhập lậu, trốn thuế thường là những hàng hóa này có lợi thế cạnh tranh, đặc biệt là lợi thế về giá thấp hơn đối với hàng hóa sản xuất trong nước hoặc hàng nhập khẩu chính ngạch. Khi xuất hiện những hàng hóa nhập lậu với một lượng đủ lớn tại một thị trường, sự bình ổn giá cả của thị trường sẽ bị phá vỡ.Khi những mặt hàng kém chất lượng bị nhập lậu, thị trường Việt Nam trở thành một thị trường tiêu thụ hàng hóa đặc biệt là những hàng hóa dư thừa, ế ẩm của nước ngoài. Không chỉ có thế, khi số lượng hàng hóa bị trà trộn, thì chất lượng hàng hóa bị đánh đồng. Đó sẽ là một khó khăn rất lớn cho các doanh nghiệp trong nước, gây thiệt hại cho người tiêu dùng, tạo ra lợi thế cạnh tranh cho những kẻ buôn lậu, làm ảnh hưởng tới các doanh nghiệp làm ăn chân chính. 2.Thực trạng về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.2.1. Các thủ đoạn gian lận thương mại xét theo bản chất. Những nhà nhập khẩu tại Việt Nam có nhiều thủ đoạn gian lận thương mại được thể hiện ở rất nhiều hình thức nhưng chung quy lại chúng thường có những thủ đoạn chính sau đây: a.Khai báo không trung thực .Đây là loại thủ đoạn thường thấy nhất của những đối tượng gian lận thương mại trong hoạt động xuất nhập khẩu, trong bất cứ hoàn cảnh nào, ở bất cứ hình thức nào, những thủ đoạn này cũng đều có thể được thực hiện nhằm mục đích qua mặt các cán bộ Hải quan, gian dối trong khai báo, thu lợi bất chính cho mình. Khai báo sai về số lượng, chất lượng,trọng lượng hàng xuất nhập khẩu .Do lượng hàng ra vào cửa khẩu quá nhiều trong khi đội ngũ cán bộ Hải quan có hạn nên không thể kiểm tra chi tiết mà chỉ kiểm tra xác suất với từng lô hàng có dấu hiệu khả nghi, những lô hàng có thuế suất cao và những lô hàng có yêu cầu cụ thể. Lợi dụng tình hình này một số đơn vị xuất nhập khẩu đã thực hiện hành vi gian lận thương mại bằng thủ đoạn khai báo số lượng hàng hoá ít hơn số lượng thực xuất, thực nhập; chất lượng hàng thực nhập cũng không như chất lượng hàng khai báo; ví dụ như vải, sợi, sắt thép, hương liệu doanh nghiệp sẽ khai báo là hàng thứ phẩm, hàng tồn kho, hàng loại A,B,C,D hoặc là hàng vỡ vụn nhiều. Cụ thể, theo thống kê của Chi cục Hải quan Vạn GiaCục Hải quan Quảng Ninh, từ đầu năm đến giữa tháng 82006, lượng than làm thủ tục xuất nhập khẩu tiểu ngạch qua cửa khẩu sang Trung Quốc tăng đột biến, đạt trên 7 triệu tấn. Than xuất khẩu tiểu ngạch theo quy định tại Thông tư số 152000TTBTM ngày 18102000 của Bộ Thương mại là loại than cám có chất lượng thấp. Tuy nhiên, sau một thời gian có nhiều dấu hiệu cho thấy một số doanh nghiệp lợi dụng để xuất khẩu loại than có chất lượng cao hoặc khai ít, xuất nhiều, cũng do than và quặng sắt có thuế suất thuế xuất khẩu là 0%, thuộc diện ưu tiên miễn kiểm tra. Trên thực tế, Hải quan Vạn Gia đã phát hiện 8 một tầu chở quặng xuất khẩu thừa so với khai báo tới 610 tấn, mới đây phát hiện thêm một tàu chở 450 tấn than xuất khẩu không được phép xuất khẩu. Khai báo sai về mặt hàng thực xuất, nhập khẩu .Đây cũng là một thủ đoạn không còn mới mẻ của chủ hàng nhằm thực hiện hành vi gian lận thương mại trong hoạt động xuất nhập khẩu tại Việt Nam. Hành vi này thể hiện ở chỗ, trên tờ khai chủ hàng khai báo xuất hay nhập một mặt hàng nhưng khi kiểm tra thực tế lô hàng lại là loại hàng khác hoặc giấu thêm các loại hàng khác trong lô hàng nhưng không khai trên tờ khai, lợi dụng chế độ kiểm tra xác suất hoặc miễn kiểm tra để qua mặt hải quan. Điển hình như, đầu năm 2006, Chi cục Hải quan Cảng Sài Gòn khu vực 3 phát hiện doanh nghiệp tư nhân Hàng Xanh nhập khẩu hàng loa đơn các loại, công suất từ 20 đến 100W, nhưng lại khai báo là cổ loa công suất từ 57W, dẫn đến chênh lệch thuế gần 600 triệu đồng. Khai báo sai về giá trị của mặt hàng xuất, nhập khẩu. b.Xuất trình không trung thực Xuất trình không trung thực về chủng loại hàng hoá. Để giải phóng hàng hóa nhanh, không gây ách tắc tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại trong thủ tục kiểm tra, kiểm hoá hải quan, Hải quan đã áp dụng phương pháp kiểm tra đại diện, kiểm tra xác suất hoặc kiểm tra mẫu hàng v.v… chứ không kiểm tra toàn bộ lô hàng. Chính vì vậy các chủ hàng thường xuất trình không đúng chủng loại hàng hoá cho Hải quan kiểm tra. Ví dụ như nhập hoặc xuất một lô hàng gồm các mặt hàng A, B, C nhưng chỉ khai báo mặt hàng C và khéo léo xuất trình mặt hàng C cho Hải quan kiểm tra. Hoặc trong một lô hàng chỉ có một mặt hàng được đóng đồng loạt trong các bao bì giống nhau nhưng phẩm cấp hàng có nhiều loại, chủ hàng thường xuất trình một loại nào đó theo mục đích của mình cho Hải quan kiểm tra. Hoặc với một số mặt hàng khó xác định, kiểm tra đối chiếu theo mẫu như vải cao cấp trong nước chưa sản xuất được thì được nhập và có thuế xuất thấp, trong khi các loại vải khác thì không được nhập, hoặc nếu được nhập thì phải chịu mức thuế cao, vì thế chủ hàng thường xuất loại vải cao cấp cho Hải quan kiểm tra. Xuất trình không trung thực, không đầy đủ giấy tờ, chứng từ xuất nhập khẩu. Có trường hợp chủ hàng giả mạo bộ hồ sơ hàng hoá thông qua các hình thức kinh doanh tạm nhậptái xuất,chuyển khẩu, hàng gửi kho ngoại quan, để đưa vào tiêu thụ trong thị trường nội địa trốn thuế nhập khẩu. Hoặc chủ hàng thường lập 10 chứng từ hàng hoá xuất nhập khẩu không đầy đủ, để ngoài hoá đơn và bộ hồ sơ xuất nhập khẩu hàng những yếu tố phụ, những chi phí thuộc loại phải thu thuế.2.2. Tình hình gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.Gian lận CO chuyển tải bất hợp pháp ngày càng tinh viHiện nay để giảm thiểu thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian thông quan, tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động xuất nhập khẩu, ngành Hải quan đã tích cực chủ động thực hiện cải cách, hiện đại hóa, áp dụng thông quan điện tử. Tuy nhiên, bên cạnh nhiều doanh nghiệp (DN) chấp hành tốt pháp luật, không ít DN đã lợi dụng sự thông thoáng để gian lận, giả mạo CO, ghi giả nhãn hàng hóa và chuyển tải bất hợp pháp vào Việt Nam.Thủ đoạn gian lận CO thường thấy nhất là DN Việt Nam (gồm cả DN có vốn đầu tư nước ngoài) chỉ gia công hoặc lắp ráp đơn giản chưa đáp ứng quy tắc CO nhưng vẫn khai CO Việt Nam để xuất khẩu; hợp lý hóa bộ hồ sơ để xin cấp giấy chứng nhận CO của Việt Nam hoặc giấy chứng nhận xuất khẩu (đây không phải là giấy chứng nhận xuất xứ nhưng có thể là cơ sở để DN làm giả).Trước tình hình nêu trên, cuối tháng 122019 Tổng cục Hải quan đã ban hành chỉ thị yêu cầu các đơn vị thuộc, trực thuộc triển khai chiến dịch cao điểm về phòng chống gian lận, giả mạo xuất xứ, ghi nhãn không đúng quy định, xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ và chuyển tải bất hợp pháp, đến hết năm 2020. Cụ thể:•Cơ quan hải quan phát hiện hiện tượng DN đăng ký tờ khai nhập khẩu tại một chi cục hải quan, xuất khẩu tại một chi cục hải quan khác để tránh phát hiện hàng hóa nhập khẩu không trải qua quá trình sản xuất, không đáp ứng tiêu chí xuất xứ theo quy định, hoặc hàng hóa nhập khẩu nguyên chiếc nhưng khi xuất khẩu ghi xuất xứ Việt Nam trên tờ khai hải quan, bao bì, hàng hóa xuất khẩu.•Tinh vi hơn, có DN đã trộn lẫn hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu với hàng hóa được sản xuất trong nước để xuất khẩu, nhưng trên tờ khai, bao bì, hàng hóa xuất khẩu ghi xuất xứ Việt Nam. Có trường hợp xuất khẩu hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu nhưng chỉ thực hiện công đoạn gia công, lắp ráp đơn giản, không đáp ứng tiêu chí xuất xứ theo quy định của cơ quan chuyên ngành; nhập khẩu, xuất khẩu hàng hóa có mã số HS đầu vào và đầu ra trùng nhau hoặc... để lập lờ đánh lận hàng sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu nguyên chiếc.•Đáng quan ngại là tình trạng gian lận trong khai báo hàng hóa NK để áp giá tính thuế thấp hơn khá phổ biến và ở mức đáng báo động. Không riêng gì ở Hải quan Đà Nẵng mà hầu như các Cục Hải quan khác đều gặp vấn nạn này. Các vi phạm trên không chỉ làm ngân sách Nhà nước thất thu tiền thuế mà còn ảnh hưởng không nhỏ đến sản xuất trong nước, tạo ra môi trường cạnh tranh không bình đẳng.Trong thời gian tới, Cục ĐTCBL sẽ mở rộng điều tra các DN sản xuất, xuất khẩu mặt hàng có số lượng tăng đột biến (trong đó đặc biệt lưu ý mặt hàng gỗ ván ép, gỗ dán, máy móc cơ khí) và tiếp tục điều tra xác minh làm rõ hành vi vi phạm để kịp thời phát hiện, ngăn chặn, xử lý các hành vi gian lận trong việc nhập khẩu hàng hóa, gian lận xuất xứ. Cục ĐTCBL sẽ xây dựng cơ chế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan để phát hiện sớm các trường hợp gian lận, giả mạo CO, ghi nhãn hàng hóa, chuyển tải bất hợp pháp.2.3. Một số giải pháp chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.Trong đó, cơ quan Hải quan tập trung vào một số biện pháp trọng tâm:Thứ nhất, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 382018TTBTC ngày 2042018 của Bộ Tài chính quy định về kiểm tra, xác định xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (tại Thông tư số 622019TTBTC ngày 592019).Thứ hai, sửa đổi, bổ sung các chế tài xử phạt liên quan đến xuất xứ, ghi nhãn hàng hóa tại Nghị định số 1272013NĐCP, Nghị định số 452016NĐCP ngày 2652016 quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh lực hải quan, trong đó bổ sung chế tài xử phạt đối với hành vi gian lận xuất xứ, giả mạo nhãn hàng hóa, chuyển tải bất hợp pháp…Thứ ba, tổ chức sắp xếp, đào tạo cán bộ công chức ở khâu thủ tục để tăng cường công tác kiểm tra, phát hiện các vụ việc gian lận, giả mạo xuất xứ, chuyển tải bất hợp pháp để xử lý theo đúng quy định.Thứ tư, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý rủi ro như: Thực hiện thu thập, phân tích thông tin trong nước và ngoài nước để xác định mặt hàng, doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về gian lận, giả mạo xuất xứ, ghi nhãn hàng hóa, xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ để áp dụng các biện pháp nghiệp vụ kiểm tra, điều tra, xác minh làm rõ các hành vi vi phạm. Rà soát xác định những giao dịch, công ty xuất nhập khẩu có kim ngạch xuất nhập khẩu tăng đột biến so với năng lực, quy mô sản xuất để tiến hành thu thập, củng cố thông tin, tiến hành phân tích quyết định kiểm tra, xác minh, điều tra làm rõ dấu hiệu vi phạm.
TRÌNH BÀY GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN PHÂN TÍCH PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY TÌM HIỂU BỢ CHỨNG CHỨNG TỪ HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU NHÓM MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Trước vào đề tài thảo luận, nhóm chúng em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Mai Thanh Huyền-Giảng viên môn Nghiệp vụ hải quan Cảm ơn cô cung cấp kiến thức phương pháp nghiên cứu cho chúng em Đồng thời, chúng em xin cảm ơn thầy cô tạo điều kiện tốt để chúng em có nguồn tài liệu phong phú đa dạng để tham khảo Đối với chúng em, thực hành làm thảo luận mơn Nghiệp vụ hải quan bổ ích, thú vị, gắn liền với nhu cầu thực tiễn sinh viên Về bản, đề tài thực hiện mục đích đề Tuy nhiên, với kĩ hạn chế nên q trình thực hiện chúng em khơng tránh khỏi thiếu sót Chúng em mong nhận lời nhận xét góp ý từ cô nhằm giúp cho thảo luận chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2020 LỜI MỞ ĐẦU Đấu tranh chống gian lận thương mại mối quan tâm nhiều quốc gia giới, nhiều lúc nhiều nơi đấu tranh trở nên khốc liệt Ở Việt Nam gian lận thương mại diễn biến phức tạp trở thành “quốc nạn”, trở ngại lớn cho nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước Năm 2007 năm khởi đầu Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO Theo lộ trình thực hiện cam kết quốc tế giảm dần thuế suất số dòng thuế hàng rào phi thuế quan, động lực thúc đẩy phát triển kinh tế nói chung kinh tế đối ngoại nói riêng Theo gia tăng lưu lượng hàng hoá xuất nhập khẩu, hành khách xuất nhập cảnh, hoạt động đầu tư, liên doanh gia cơng, sản xuất hàng hóa xuất …gia tăng mạnh mẽ đồng thời phương thức thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại giới thâm nhập vào Việt Nam Do hoạt động đấu tranh chống gian lận thương mại lĩnh vực hải quan ngày gặp nhiều khó khăn Trong hồn cảnh hiện nay, lúc hết, công tác đấu tranh chống gian lận thương mại lĩnh vực hải quan phải đặt ngang tầm chiến lược Ngồi ra, Quản lý rủi ro trình xác định, phân tích đánh giá nguy tiềm ẩn nhằm đưa biện pháp hạn chế giảm thiệt hại nguy mang lại Rủi ro tồn tất lĩnh vực, từ công việc giản đơn sống hoạt động kinh doanh, thương mại, đầu tư, tài chính, tín dụng, ngân hàng Vậy nên quản lý rủi ro xương sống chạy qua tất lĩnh vực giúp cho hoạt động trở nên hiệu Trong lĩnh vực Hải quan vậy, với áp lực ngày lớn củaquá trình hội nhập với kinh tế quốc tế, giảm thiểu can thiệp Hải quan hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh, rút ngắn thời gian thơng quan, đòi hỏi quan Hải quan ngày phải trọng vào việc tạo thuận lợi thương mại, đồng thời đảm bảo kiểm soát việc tuân thủ pháp Luật Hải quan việc nghiên cứu, làm rõ để có cách nhìn sát, đúng, khách quan quản lý rủi ro, đồng thời đề giải pháp thích ứng để áp dụng quản lý rủi ro thủ tục hải quan điện tử đảm bảo gắn kết hoạt động nghiệp vụ, tạo “cân tạo thuận lợi kiểm soát”, nâng cao lực quản lý Hải quan, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, giảm thiểu thủ tục mức độ kiểm tra, rút ngắn thời gian thơng quan Chính vậy, nhóm chúng em định chọn đề tài:” TRÌNH BÀY GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN PHÂN TÍCH PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY TÌM HIỂU BỢ CHỨNG CHỨNG TỪ HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU PHẦN A : TRÌNH BÀY VỀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN Một số vấn gian lận thương mại lĩnh vực hải quan 1.1.Khái niệm gian lận thương mại gian lận thương mại lĩnh vực hải quan - “Gian lận thương mại hành vi dối trá, mánh khóe, lừa lọc lĩnh vực thương mại thông qua hoạt động mua, bán, kinh doanh, xuất nhập hàng hố, dịch vụ nhằm mục đích thu lợi bất chính.” - Gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan: Những hành vi gian lận nhằm trốn tránh việc kiểm soát quan Hải quan để trốn thuế xuất nhập Việc xác định khái niệm gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan Hội đồng hợp tác Hải quan quốc tế (nay tổ chức Hải quan giới World Customs OrganizationWCO) thảo luận nhiều lần Ngày 9/6/1977, nước thành viên họp Nairobi (CH Kenya) đưa định nghĩa: "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, lừa dối Hải quan để lẩn tránh phần toàn việc nộp thuế xuất nhập khẩu, vi phạm biện pháp cấm hạn chế luật pháp Hải quan quy định, để thu khoản lợi qua việc vi phạm pháp luật này” Hiện xu tồn cầu hóa, thương mại quốc tế ngày phát triển, gian lận thương mại ngày phức tạp tinh vi Vì vậy, hội nghị quốc tế lần thứ chống gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan WCO triệu tập Brussels, Bỉ ngày 9/10/1995 thống đưa định nghĩa sau: "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm điều khoản pháp qui pháp luật Hải quan nhằm trốn tránh cố ý trốn tránh nộp thuế Hải quan, phí khoản thu khác việc di chuyển hàng hóa thương mại nhận có ý định nhận việc hoàn trả trợ cấp phụ cấp cho hàng hóa khơng thuộc đối tượng đạt cố ý đạt lợi thương mại bất hợp pháp gây hại cho nguyên tắc tập tục cạnh tranh thương mại chân chính" Hội nghị phân tích, tổng hợp, đúc kết liệt kê 16 loại hành vi gian lận thương mại chủ yếu Trên sở với thực tiễn Việt Nam, khái niệm gian lận thương mại biết đến sau: "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi gian lận luồng sản phẩm xuất nhập cách lợi dụng sơ hở luật pháp, sách quản lý quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát Hải quan nhằm trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước thu lợi bất cho riêng mình" Bản chất gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Gian lận thương mại thực chất tiến hành hoạt động xuất nhập có phép tắc, cơng khai đến quan Hải quan để làm thủ tục (khai báo, kiểm tra, nộp thuế) cơng khai, hợp pháp đưa hàng hóa qua cửa lợi dụng kẽ hở để khai báo gian dối mẫu mã,về số lượng, chất lượng nhằm đạt kết cuối gian lận mức thuế phải nộp Hành vi có thủ đoạn riêng chủ hàng có tiếp tay số nhân viên Hải quan biến chất Hành vi gian lận thương mại mức cao hơn, tính chất phức tạp nghiêm trọng Nó trường hợp đặc biệt gian lận thương mại Về chất kẻ buôn lậu mạo hiểm, sử dụng "cơ bắp" phương tiện cần thiết để đưa hàng qua biên giới Nếu xép mức độ nguy hiểm kinh tế hành vi bn lậu mang ảnh hưởng nghiêm trọng nhiều Bản chất gian lận thương mại "cơ mưu, trí não" lợi dụng sơ hở, khơng rõ ràng, khơng xác khoa học đầy đủ luật pháp, sách quan quản lý chức để thực hiện hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa cách cơng khai nhằm thu lợi bất Phạm vi khái niệm gian lận thương mại rộng khái niệm bn lậu Nếu xét khía cạnh xử lý xử lý gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan khó khăn khung hình phạt nhẹ Nếu xét góc độ nhận biết bn lậu dễ nhận thấy gian lận thương mại thơng thường núp vỏ bọc hợp pháp Các hình thức gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Thông tư số 93/2010/TT-BTC quy định cụ thể 53 hành vi buôn lậu, gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Ví dụ như: Khơng khai khai sai so với thực tế tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng, trị giá, xuất xứ, mã số hàng hoá, thuế suất hàng hố xuất khẩu, nhập • Khai khống tên hàng, số lượng, trọng lượng, trị giá hàng hoá xuất • • • • • • • • • • • • • • Lập khai khơng nội dung hồ sơ tốn thuế, hồ sơ khoản, hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế Không khai khai sai so với quy định pháp luật ngoại tệ, tiền Việt Nam tiền mặt, vàng mang theo xuất cảnh, nhập cảnh Không xuất trình hàng hố lưu giữ đối tượng kiểm tra sau thông quan theo yêu cầu quan hải quan Không cung cấp chứng từ, tài liệu, liệu điện tử liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh quan hải quan yêu cầu theo quy định pháp luật Đánh tráo hàng hoá kiểm tra hải quan với hàng hoá chưa kiểm tra hải quan Giả mạo niêm phong hải quan, giấy tờ thuộc hồ sơ hải quan để xuất khẩu, nhập hàng hố mà khơng phải tội phạm Di chuyển phương tiện vận tải chở hàng hoá cảnh, chuyển cảng, chuyển khẩu, chuyển cửa không tuyến đường, địa điểm, cửa khẩu, thời gian quy định đăng ký hồ sơ hải quan mà khơng có lý xác đáng Tự ý phá niêm phong hải quan Tự ý thay đổi bao bì, nhãn hàng hố chịu giám sát hải quan Không bảo quản nguyên trạng hàng hoá chịu giám sát hải quan hàng hoá giao bảo quản theo quy định pháp luật chờ hồn thành việc thơng quan Tự ý tiêu thụ hàng hoá chịu giám sát hải quan Tự ý tiêu thụ phương tiện vận tải đăng ký lưu hành nước tạm nhập cảnh vào Việt Nam Tự ý tiêu thụ hàng hoá giao bảo quản chờ hồn thành việc thơng quan theo quy định Sự khác buôn lậu gian lận thương mạị lĩnh vực hải quan Căn vào điều 153 Bộ luật hình có thể, rút khái niệm buôn lậu "Buôn lậu hành vi bn bán trái phép qua biên giới hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý vật phẩm thuộc di tích lịch sử văn hóa" Theo tổ chức Hải quan Thế giới WCO: "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, lừa dối Hải quan để lẩn tránh phần toàn việc nộp thuế xuất, nhập khẩu, vi phạm biện pháp cấm hạn chế luật pháp Hải quan quy định, để thu khoản lợi việc vi phạm này" So sánh khái niệm gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan với khái niệm buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới thấy có điểm khác sau: • Gian lận thương mại thực chất tiến hành hoạt động xuất nhập có phép tắc, cơng khai đến quan Hải quan để làm thủ tục (khai báo, kiểm tra, nộp thuế) công khai, hợp pháp đưa hàng hóa qua cửa lợi dụng kẽ hở để khai báo gian dối mẫu mã,về số lượng, chất lượng nhằm đạt kết cuối gian lận mức thuế phải nộp Hành vi có thủ đoạn riêng chủ hàng có tiếp tay số nhân viên Hải quan biến chất • Buôn lậu hành vi lút đưa hàng hóa xuất nhập qua biên giới trốn tránh chống lại kiểm tra, kiểm soát Hải quan cách khơng qua cửa khẩu, có qua cửa dùng thủ đoạn bí mật bất hợp pháp trà trộn hàng lậu hàng hóa khác có làm thủ tục, cấu tạo chỗ bí mật để giấu hàng lậu để che dấu hàng hóa, trốn tránh, chống lại kiểm tra Hải quan, nhằm đạt lợi ích cuối thu lợi nhuận thặng dư siêu ngạch Hành vi buôn lậu có có giá trị nhỏ, hầu hết phải tổ chức bất hợp pháp có đường dây bất hợp pháp qua biên giới, có xuyên quốc gia thực hiện Vấn đề đặt Việt Nam nhiều nước giới, hai khái niệm chưa phân định rõ ràng Nhiều nước coi buôn lậu hành vi gian lận thương mại Tổ chức Hải quan Thế giới hội nghị lần thứ chống gian lận thương mại xếp bn lậu vào hình thức gian lận thương mại coi loại hình gian lận thương mại đặc biệt nguy hiểm Ơ Việt Nam hiện nay, buôn lậu coi hành vi vi phạm pháp luật, không đồng với gian lận thương mại Theo Bộ Luật hình 2000 quy định điều 153 điều 154, buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, hành vi vi phạm pháp luật hình bị coi phạm tội Hai tội danh tương ứng với hai khung hình phạt khác Tội bn lậu (Điều 153) hình phạt thấp phạt tiền 10 triệu đồng phạt tù từ tháng, cao tử hình Tội vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới (Điều 154) hình phạt thấp phạt tiền từ triệu đồng, cải tạo không giam giữ năm vào tù tháng, hình phạt cao phạt tù 10 năm Trong Bộ luật hình 2000, hành vi GLTM khơng đề cập đến, nói gian lận thương mại có tách biệt với tội danh bn lậu Xét góc độ áp dụng luật pháp khởi tố hình tất chủ thể có hành vi thỏa mãn dấu hiệu cấu thành tội "vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới" (Điều 154 Bộ luật hình sự) Điều cho phép xác định ranh giới buôn lậu, vận chuyển hàng hoá trái phép qua biên giới với hành vi gian lận thương mại Tuy nhiên, trường hợp chủ hàng giấu diếm hàng hóa khơng có giấy tờ hợp lệ xuất nhập khai báo gian dối qua biên giới, coi vận chuyển trái phép hàng hố để khởi tố theo Điều 153 Bộ luật hình xử phạt theo quy định điều 12, 13 Nghị định 138/2004/NĐ-CP xử phạt hành vi lĩnh vực hải quan đây, vấn đề cộm hành vi vi phạm không khai báo khai báo không vân chuyển hàng hố qua biên giới việc xử lý áp dụng điều 153 Bộ luật hình ghép vào tội danh "tội bn lậu", hành vi áp dụng điều 12 Nghị định 130/2004/NĐ- CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý nhà nước Hải quan Do đó, việc phân định rõ ràng ranh giới để xác định tội danh buôn lậu gian lận thương mại vấn đề xúc cần nghiên cưú giải Theo pháp luật Việt Nam, gian lận thương mại tội danh Bộ luật hình sự, biểu hiện đặc trưng lại trùng hợp với tội bn lậu, phận gian lận thương mại buôn lậu buôn lậu bao gồm gian lận thương mại Hai khái niệm thường đôi, gắn liền với tiềm thức xã hội, chúng có phần giao thoa với không bao hàm tất Đặc biệt gian lận thương mại, ngồi bn lậu, gian lận thương mại bao gồm nhiều yếu tố khác như: buôn bán hàng giả, ăn cắp mẫu mã, khai báo sai số lượng, chất lượng hàng hóa Sự khác gian lận thương mại bn lậu bn lậu trước hết là: • Hành vi gian lận thương mại mức cao hơn, tính chất phức tạp nghiêm trọng Nó trường hợp đặc biệt gian lận thương mại • Về chất kẻ buôn lậu mạo hiểm, sử dụng "cơ bắp" phương tiện cần thiết để đưa hàng qua biên giới • Bản chất gian lận thương mại "cơ mưu, trí não" lợi dụng sơ hở, khơng rõ ràng, khơng xác khoa học đầy đủ luật pháp, sách quan quản lý chức để thực hiện hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa cách cơng khai nhằm thu lợi bất Phạm vi khái niệm gian lận thương mại rộng khái niệm bn lậu • Nếu xép mức độ nguy hiểm kinh tế hành vi buôn lậu mang ảnh hưởng nghiêm trọng nhiều • Nếu xét khía cạnh xử lý xử lý gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan khó khăn khung hình phạt nhẹ • Nếu xét góc độ nhận biết bn lậu dễ nhận thấy gian lận thương mại thơng thường núp vỏ bọc hợp pháp Có thể nói, bn lậu trước hết hành vi gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan có mức độ nguy hiểm cho xã hội đáng kể Điều có nghĩa hành vi khách quan hàng hóa gian lận thương mại phải mức bị coi nguy hiểm đáng kể, phải xử lý hình (về tội bn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới) Dưới mức bị coi gian lận thương mại nguy hiểm chưa đáng kể bị xử lý hành Tác haị buôn lậu gian lận thương mại (trong lĩnh vực hải quan) 10 • Quản lý rủi ro cấp chiến lược (được thực hiện quan Tổng cục Hải quan) • Quản lý rủi ro cấp hoạch định triển khai (được thực hiện Cục Hải quan địa phương) • Quản lý rủi ro cấp chiến thuật (được thực hiện Chi cục Hải quan, điểm thông quan nội địa cán hải quan làm nhiệm vụ trực tiếp hiện trường) 2.1.3.2.Quy trình thực hệ thống quản lý rủi ro hải quan Việt Nam Quy trình quản lý rủi ro Hải quan Việt Nam áp dụng từ ngày 01/01/2006 sau: • Thiết lập tiêu chí quản lý rủi ro • Cơ quan Hải quan vào kết tổng hợp, xử lý kết đánh giá tuân thủ pháp luật người khai hải quan, phân loại mức độ rủi ro theo tiêu chí Bộ Tài ban hành để định việc kiểm tra, giám sát hải quan, kiểm tra sau thông quan, tra hải quan biện pháp nghiệp vụ hải quan khác 24 2.2 Phương thức quản lý rủi ro hải quan Việt Nam 2.2.1 Ban hành khung khổ pháp lý cho phép thực quản lý rủi ro hải quan Việt Nam Ứng dụng có hiệu nguyên tắc quản lý rủi ro yếu tố để đạt cân tạo điều kiện thuận lợi kiểm soát Tuy nhiên áp dụng phương pháp quản lý rủi ro đồng nghĩa với việc chuyển đổi phương thức quản lý kèm với việc chuyển đổi khung pháp lý làm sở cho phương pháp hoạt động Nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế, thông quan hàng hóa nhanh chóng bối cảnh nhân lực ngành Hải quan có hạn, phương thức QLRR đưa vào dự thảo Luật Hải quan nhằm tạo hành lang pháp lý thống Điều 15, Luật Hải quan sửa đổi năm 2005 quy định “Hàng hóa xuất nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh phải làm thủ tục Hải quan, chịu kiểm tra, giám sát Hải quan, vận chuyển tuyến đường, qua cửa theo quy định pháp luật Kiểm tra Hải quan thực hiện sở phân tích thơng tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật chủ hàng, mức độ rủi ro vi phạm pháp luật Hải quan để bảo đảm quản lí Nhà nước Hải quan khơng gây khó khăn cho hoạt động xuất nhập khẩu” Quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình, biện pháp nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro có tác động tiêu cực đến hiệu lực, hiệu quản lý hải quan, quản lý thuế, làm sở để quan hải quan phân bổ hợp lý nguồn lực, áp dụng hiệu biện pháp quản lý hải quan, quản lý thuế Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải, hành lý hành khách xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh phải đánh giá rủi ro để áp dụng biện pháp kiểm tra, giám sát hải quan biện pháp nghiệp vụ cần thiết khác mức độ phù hợp, nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế Cơ quan Hải quan tập trung kiểm tra, giám sát, kiểm soát rủi ro cao, áp dụng biện pháp phù hợp rủi ro thấp Trường hợp xảy vi phạm pháp luật Hải quan, pháp luật thuế trước cơng chức Hải quan thực hiện đúng, đầy đủ kịp thời quy định pháp luật, quy định Thông tư quy định, hướng dẫn QLRR theo phân cấp miễn trách nhiệm cá nhân theo quy định pháp luật Thông tư quy định rõ trình tự áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ Hải quan thực hiện theo trình tự: - Xây dựng tiêu chí QLRR đáp ứng yêu cầu quản lý Hải quan, quản lý thuế thời kỳ, thu thập, phân tích thơng tin liệu Hải quan, quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ Hải quan; 25 - Xác định, phân tích, đánh giá mức độ rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật người thực hiện xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh, quản lý hồ sơ rủi ro đối tượng trọng điểm vi phạm pháp luật Hải quan, pháp luật thuế; - Kiến nghị, áp dụng sách ưu tiên áp dụng biện pháp kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan, biện pháp quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ cần thiết khác hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh; - Quản lý, lưu trữ, cung cấp thông tin, liệu, đạo, hướng dẫn điều chỉnh, bổ sung việc áp dụng QLRR để đảm bảo hiệu quản lý Hải quan, quản lý thuế 2.2.2 Đào tạo, phát triển đội ngũ cán bộ có đủ trình đợ lực đáp ứng u cầu quản lý rủi ro Công tác quản lý rủi ro đòi hỏi phải có đội ngũ cán cơng chức có đủ lực, trình độ phẩm chất để quản lý, vận hành hệ thống Chính cơng tác đào tạo, phát triển đội ngũ cán công chức đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro nhiệm vụ trọng tâm để thực hiện nâng cao hiệu áp dụng quản lý rủi ro toàn Ngành Hải quan Đào tạo, bồi dưỡng kỹ quản lý rủi ro cho cán toàn ngành QLRR kỹ thuật bổ trợ hoạt động hải quan Chính QLRR thực có hiệu dựa đội ngũ cán hải quan thành thạo nghiệp vụ Chính thế, đào tạo nhằm nâng cao chất lượng cán hải quan điều kiện để áp dụng QLRR Hàng năm, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng chi cục Hải quan Việt Nam dành quan tâm đến việc tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ công tác quản lý rủi ro cho cán bộ, cơng chức, viên chức (CBCC) tồn Cục tập huấn, trao đổi thông tin quan hải quan doanh nghiệp Tổng cục mở lớp đào tạo, tổ chức buổi hội thảo chuyên đề, chuyên sâu QLRR; tăng cường hợp tác chia sẻ thông tin đơn vị Hải quan nước; cải tổ máy tổ chức QLRR cấp đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hóa, đặc biệt vận hành Hệ thống thơng quan điện tử VNACCS/VCIS Khóa học tham gia giảng dạy giảng viên kiêm nhiệm có nhiều năm kinh nghiệm công tác lĩnh vực quản lý rủi ro Ngoài mong muốn, trang bị cho CBCC kỹ phân tích, đánh giá rủi ro hoạt động nghiệp vụ Hải quan, giúp CBCC nắm rõ kỹ thuật áp dụng tiêu chí phân tích hệ thống; hướng dẫn đơn vị thực hiện định phân luồng kiểm tra trình làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu; lớp học, dịp để CBCC ngành hải quan trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý rủi ro nhiều cấp độ quản lý 26 Trung bình năm Tổng cục Hải quan tổ chức khoảng 150 lớp đào tạo, bồi dưỡng loại cử khoảng 17.000 lượt công chức, viên chức tham gia khóa đào tạo nước Nhiều cục hải quan địa phương chủ động triển khai nhiều cách làm hay, phù hợp với đơn vị mình, việc xây dựng phần mềm sát hạch công chức (Đồng Nai, Hải Phòng, Quảng Trị…); tự xây dựng tài liệu tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho công chức thừa hành… bước đáp ứng yêu cầu cải cách, hiện đại hóa, hội nhập quốc tế 2.2.3 Xây dựng sở vật chất, kỹ thuật phù hợp với việc áp dụng quản lý rủi ro quy trình thủ tục hải quan đới với hàng hóa xuất nhập Vấn đề trang thiết bị vật chất kỹ thuật đóng vai trò quan trọng việc đưa Hải quan Việt Nam trở thành quan quản lý hiện đại, sử dụng thành thạo kỹ thuật QLRR Có thiết bị máy móc, phương tiện làm việc hiện đại suất hiệu lao động cán hải quan tăng lên, đó, tiết kiệm thời gian, sức lao động, giảm chi phí thời gian thân cán lẫn đối tác mà đạt kết kiểm tra xác, hướng đến kiểm soát hiệu Các Cục Chi cục hải quan địa phương trang bị hệ thống máy tính hiện đại có mạng kết nối khu vực diện rộng (WAN) để kết nối với quan Tổng cục Hải quan Một số chương trình phần mềm ứng dụng nghiệp vụ đa chức triển khai tồn quốc Chương trình quản lý tờ khai xuất nhập (SLXNK), Chương trình quản lý kế tốn thuế (KT559), Chương trình quản lý giá tính thuế (GTT22), Chương trình quản lý thơng tin vi phạm, Chương trình quản lý rủi ro (Riskman), chương trình quản lý hành khách xuất cảnh, nhập cảnh, chương trình khai báo từ xa …… Việc triển khai thực hiện phần mềm quản lý phát huy hiệu quả, giảm bớt thao tác thủ cơng truyền thống, đơn giản hóa thao tác nghiệp vụ, giảm thời gian chi phí cho doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK Tổng cục Hải quan tích cực phối hợp với tổ chức nước hỗ trợ phương tiện phục vụ QLRR Ví dụ, Tổng cục hợp tác với tập đoàn Cotecna (Thuỵ Sĩ) tổ chức hội thảo tư vấn sử dụng máy soi container phần mềm quản lý rủi ro Đây hội thảo thứ hai Cotecna tổ chức cho Hải quan Việt Nam hội thảo chuyên đề hệ thống quản lý rủi ro năm 2006 Ngoài lĩnh vực tư vấn sử dụng máy soi container, tập đoàn Cotecna phát triển loạt giải pháp phần mềm phục vụ kiểm soát an ninh biên giới, đáng ý hệ thống Quản lý rủi ro (CRMS) Hội thảo hội tốt để Hải quan Việt Nam tiếp cận với thông tin máy soi container giải pháp quản lý rủi ro Tuy nhiên, việc thực hiện chương trình CNTT bộc lộ bất cập như: chương trình phần mềm nhóm nội dung cơng tác nghiệp vụ hải quan chưa tương thích với khó tích hợp để phục vụ mơ hình quản lý mới; chương trình tự động hố phục vụ thí điểm thủ tục hải quan điện tử lúng túng triển khai thực hiện, khả kết nối mạng với đối tác quan có liên quan gặp khó khăn; hạ tầng mạng chưa ổn định chưa đáp ứng yêu cầu quản lý, không đảm bảo an ninh 27 an tồn Do đầu tư máy móc, trang thiết bị, phần mềm phân tán phí cao, khó quản lý, khó bảo hành bảo trì, nâng cấp; thủ tục hải quan điện tử triển khai chậm, mức độ tự động hoá thấp…; phần mềm liệu cho quản lý rủi ro nhiều hạn chế 2.2.4 Ứng dụng kỹ thuật thông tin tiên tiến vào quản lý rủi ro Quản lý rủi ro thực trở thành kỹ thuật quản lý xây dựng sở ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ thông tin Đồng thời hệ thống cơng nghệ thơng tin đóng vai trò "mạch máu" việc trao đổi, xử lý ứng dụng liệu thông tin đánh giá phân loại rủi ro tồn ngành 2.2.5 Hệ thớng thơng tin, liệu Quản lý rủi ro có hiệu phải dựa hệ thống thơng tin, liệu đầy đủ, xác có giá trị ứng dụng cao vận hành quản lý rủi ro Việc xây dựng hệ thống sở liệu phải trước điều kiện tiền đề cho việc áp dụng quản lý rủi ro 2.2.6 Tuyên truyền, phổ biến quản lý rủi ro quy trình thủ tục hải quan với hàng hóa xuất nhập Song song với việc tăng cường công tác tuyên truyền, cung cấp thông tin cho người khai Hải quan, người nộp thuế, hải quan Việt Nam đẩy mạnh việc tăng cường phổ biến, giáo dục pháp luật cho tồn thể cán cơng chức đơn vị, chủ động hướng dẫn, tập huấn, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, công chức Những cán bộ, công chức làm công tác tun truyền ln người có trình độ chun mơn nghiệp vụ, hiểu biết nắm vững pháp luật Hải quan để việc tuyên truyền, cung cấp thông tin giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp đạt hiệu Trong thực hiện nhiệm vụ cán bộ, công chức mặc trang phục ngành Hải quan, thực hiện chế độ quy định, có thái độ văn minh, lịch sự, tận tụy, mực tiếp trả lời người khai Hải quan, người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu công khai, minh bạch, tuân thủ theo quy định pháp luật, từ tạo thuận lợi tối đa cho người khai Hải quan, người nộp thuế đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý Nhà nước Hải quan địa bàn toàn tỉnh 28 2.3 Đánh giá phương thức quản lý Hải quan Việt Nam 2.3.1 Thành tựu Thời gian qua, công tác quản lý rủi ro ngành Hải quan có bước phát triển nhanh chóng, vai trò cơng tác quản lý rủi ro ngày trọng, mở rộng phạm vi chuyên sâu nội dung, kỹ thuật nghiệp vụ áp dụng lĩnh vực nghiệp vụ hải quan, đặc biệt việc áp dụng quản lý rủi ro thực hiện thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập (XNK); tạo tảng quan trọng cho đột phá cải cách, điện tử hóa, tự động hóa thủ tục hải quan nói riêng cơng tác quản lý ngành Hải quan nói chung Thành tựu triển khai QLRR HQVN cải cách thủ tục hải quan nước ta hướng tới chuẩn mực quốc tế, trở nên tinh gọn hiệu Từ chỗ phân luồng hàng hóa cách chủ quan, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm CBHQ khiến hàng hóa đưa vào luồng xanh thấp, đến việc phân luồng hàng hóa trở nên bản, dựa vào tiêu chí rủi ro liệu thơng tin Số lượng hàng hóa đưa vào luồng xanh theo tăng lên Thành cơng thứ hai từ việc áp dụng quản lý rủi ro tăng hiệu suất công việc CQHQ cho dù khối lượng công việc không ngừng tăng lên HQ phải thực hiện nhiều việc lúc theo cam kết quốc tế Thời gian thơng quan hàng hóa xuất nhờ giảm đáng kể, làm tăng tính cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam Thứ ba định hướng, khuyến khích doanh nghiệp tham gia xuất nhập tuân thủ quy định pháp luật Do có hiệu rõ rệt kể trên, QLRR cộng đồng DN ủng hộ Với hỗ trợ CNTT, kết hợp với công tác kiểm tra sau thông quan, CQHQ đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật DN, từ thời gian thơng quan giảm rõ rệt, tiết kiệm nhiều chi phí cho DN Thứ tư xây dựng khung pháp lý cho QLRR, cụ thể quy chế áp dụng QLRR quy trình thủ tục HQ hàng XNK xây dựng tiêu chí QLRR phục vụ việc đánh giá, phân loại đối tượng làm thủ tục hải quan, áp dụng theo chuẩn mực Công ước Kyoto sửa đổi thông lệ hàng hải quốc tế Thêm vào ngành HQ đẩy mạnh quy trình thí điểm thủ tục HQ điện tử Với việc cho phép thông quan trước thủ tục hải quan điện tử, DN thông quan đến cửa Thứ năm thành công việc đào tạo bộ, kết hợp luân chuyển cán QLRR hợp lý Để xây dựng đội ngũ cán QLRR chun nghiệp, có trình độ cao bước đầu đáp ứng yêu cầu công việc, TCHQ vừa đẩy mạnh đào tạo cho CBHQ vừa áp dụng chế độ làm việc ổn định năm vị trí QLRR nhờ mà CBHQ khơng ngần ngại, bỡ ngỡ áp dụng QLRR 29 Thứ sáu nâng cao tinh thần trách nhiệm cá nhân cán công chức QLRR quán triệt nhiệm vụ ngành, từ đạo cấp cao đến nhân viên tác nghiệp trực tiếp, mà nhiệm vụ trọng tâm số phận chuyên trách 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân hạn chế Dù đạt nhiều thành tựu, nhiên, q trình triển khai cơng tác quản lý rủi ro, ngành hải quan bộc lộ hạn chế, bất cập như: Một số đơn vị hải quan địa phương chưa trọng mức đến triển khai QLRR quy trình nghiệp vụ QLRR nghiệp vụ hầu hết chi cục CBHQ nước ta Cơ cấu tổ chức TCHQ cồng kềnh trải qua nhiều cấp quản lý, khiến việc truyền nhận thông tin chưa kịp thời, ảnh hưởng đến kết kiểm soát rủi ro Một số cán chưa thực thay đổi cách làm việc, trì tư ngăn chặn rủi ro, chưa có thói quen quản lý rủi ro Chính tốc độ triển khai kỹ thuật QLRR quy trình thủ tục hải quan số địa phương chậm Hệ tỷ trọng hàng hóa thơng quan luồng xanh tăng lên tỷ lệ hàng hóa thơng quan luồng đỏ cao, tỷ lệ phát hiện vi phạm thấp Các văn hướng dẫn Luật Hải quan nhiều, chồng chéo, thường xuyên thay đổi khiến địa phương hiểu không thống nhất, làm thời gian giải đáp vướng mắc gây phiền phức cho doanh nghiệp Một số quy định Luật Hải quan văn hướng dẫn quy trình thủ tục hải quan cứng nhắc, phụ thuộc nhiều vào kết tính tốn, phân luồng hệ thống máy tính, chưa phù hợp với thực tế Bên cạnh đó, Luật Hải quan chưa có quy định cụ thể nguyên tắc, mối quan hệ vai trò, vị trí, tác động điều chỉnh hoạt động hải quan, biện pháp thực hiện; trách nhiệm giải trừ trách nhiệm áp dụng quản lý rủi ro, coi sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro Hạn chế sở vật chất hạ tầng thơng tin cho QLRR nhiều thiếu thốn làm giảm hiệu QLRR Thiếu thốn quan trọng hệ thống thu thập xử lý thông tin Ngành hải quan chưa xây dựng lực lượng thu thập thơng tin tình báo phục vụ phân loại xử lý rủi ro Chính việc phân loại DN hàng hóa chưa có xác đáng Hạ tầng Internet yếu chậm, hay mắc lỗi, làm cản trở công tác CBHQ Ngoài thiếu thốn máy soi hiện đại, chưa lắp đặt máy soi container cảng biển quốc tế quan trọng buộc CBHQ phải tăng tỷ lệ kiểm tra trực tiếp, giảm quy mô áp dụng QLRR Đặc biêt, việc triển khai hải quan điện tử nước ta chậm so với khu vực, chưa có đơn vị cung cấp chữ ký số, chưa phát triển đại lý khai thuê… làm giảm tác động QLRR Cuối sơ hở hệ thống QLRR, tạo điều kiện để CBHQ DN lợi dụng để thực hiện số hành vi vận chuyển trái phép, bn lậu hàng hóa qua cửa Ví dụ quy định mức độ vi phạm bị tính điểm phân luồng chưa thật rõ ràng; 30 tiêu chí chưa cụ thể, nhiều tiêu thức bị trùng lặp, cho nhân viên HQ khoảng rộng để tự quyết… Một ví dụ điển hình là: Theo Ban QLRR Hải quan – Tổng cục Hải quan, việc chấp nhận (cấp số) đăng ký tờ khai thời hạn 15 ngày chưa có hàng hóa XNK thiếu tính khoa học, bị đối tượng lợi dụng để bn lậu gian lận thương mại Bởi số lô hàng phân luồng Đỏm DN dùng thủ đoạn hủy tờ khai sau đăng ký tờ khai khác để đối phó với việc phân luồng Ngược lại, với tờ khai phân luồng Xanh, DN lại nảy sinh ý định xuất khống đưa hàng cấm vào lơ hàng Mặc dù nhiều vấn đề tồn tại, song áp dụng QLRR quy trình thủ tục hải quan phương pháp quản lý hiện đại, tiện ích, nhiều quốc gia giới áp dụng coi giải pháp nghiệp vụ tối ưu hiện Giai pháp hoàn thiện phương thúc quản lý rủi ro hải quan Việt Nam 3.1 Dự đoán xu hướng QLRR thời gian tới Nhịp độ phát triển nhanh thương mại quốc tế tiếp tục gây sức ép buộc HQVN phải tích cực cải cách Định hướng cải cách ngồi mục tiêu kiểm sốt tn thủ phải nhấn mạnh mục tiêu tạo thuận lợi cho TMQT Bên cạnh việc hàng rào thuế quan nước giảm dần theo lộ trình cam kết việc xuất hiện hình thức bảo hộ gia tăng sức ép buộc hải quan phải thay đổi nhanh theo hướng thích ứng linh hoạt phù hợp với luật tổ chức quốc tế lơn Yêu cầu vận chuyển, trao đổi hàng hóa TMQT nhanh chóng đa dạng loại hình vận chuyển buộc hải quan phải thích ứng việc thực thi linh hoạt địa điểm kiểm tra hải quan Trong TMĐT nhiều hình thức thương mại loại hình cung ứng dịch vụ cho nước ngồi, kinh doanh qua mạng phát triển nhanh chóng trở nên phổ biến định hướng đa dạng loại hình kiểm soát gián tiếp phải triển khai Sự xuất hiện nguy khủng bố quốc tế, buôn lậu, vận chuyển hàng cấm, vũ khí, chất nổ, ma túy, tài liệu phản động, hàng giả, khủng bố, rửa tiền… tăng thêm trách nhiệm hải quan việc đảm bảo an ninh, lợi ích quốc gia Vì tin tức tình báo từ xa hệ thống đưa trước có vai trò ngày quan trọng, đòi hỏi Ngành hải quan phải tái cấu tổ chức mạnh mẽ, tăng cường nguồn nhân lực thu thập thông tin nguồn Thực hiện hợp tác quốc tế hài hòa tiêu chuẩn thủ tục hải quan với nước hướng tích cực HQVN cố gắng cải cách Ngoài ra, cải cách, đổi hải quan hướng đến khuyến khích XNK, đầu tư, du lịch thơng qua thiện ý hợp tác CQHQ DN Đồng thời kiên ngăn chặn tệ nạn tham nhũng, tiêu cực lĩnh vực hải quan 31 32 3.2 Giải pháp cải thiện phương thức quản lý rủi ro Hải quan Việt Nam Về phía Nhà nước - Xây dựng khung pháp lý chặt chẽ Cần rà soát, đối chiếu văn quy phạm pháp luật Hải quan, quy định hiện hành với thực tiễn quản lý điều ước tổ chức quốc tế có liên quan đến hoạt động Hải quan (WCO, ASEAN, APEC, Hiệp định thương mại Việt - Mỹ ) đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa, hội nhập quốc tế đất nước - Cải cách đồng thủ tục hành Cần có phối hợp quan nhà nước khác chế cấp phép đơn giản giảm bớt giấy phép hoạt động ngành Hải quan có liên quan đến nhiều quan, nhiều lĩnh vực khác Nếu có quan hải quan tiến hành cải cách thủ tục hành chính, mà khơng có phối hợp đồng quan khác khơng thể có hiệu cao cho toàn xã hội mục tiêu đề cho chiến lược cải cách thủ tục hành quốc gia khó đạt Về phía quan Tổng cục Hải quan - Xây dựng chiến lược quản lý thay đổi theo hướng quản lý rủi ro Trước phát triển nhộn nhịp biến động thường xuyên hoạt động thương mại quốc tế, ngành Hải quan Việt Nam phải có thay đổi kịp thời để thích nghi khơng bị tụt hậu Vì vậy, xây dựng chiến lược quản lý thay đổi việc làm thiết thực cần tiến hành - Tái cấu tổ chức, mạng lưới hải quan Cần xếp lại cấu tổ chức mạng lưới hải quan toàn quốc theo hướng giảm cấp quản lý trung gian, giảm số lượng Cục Hải quan địa phương, tăng tính tự chủ linh hoạt cho Chi cục, cải thiện chế liên lạc phản hồi thông tin cấp quản lý - Xây dựng quy trình thủ tục hải quan hiện đại Thực hiện thơng quan hàng hóa trước hàng đến, khuyến khích doanh nghiệp thực hiện giao dịch, khai báo điện tử, giảm bớt thủ tục giấy tờ hồ sơ, giảm chi phí luân chuyển lưu trữ hồ sơ nội hải quan Cho phép doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế xuất nhập khẩu, lệ phí thủ tục theo phương thức toán lần khoản nợ tháng với bảo lãnh ngân hàng tổ chức tài trung gian, thay quản lý lô hàng riêng rẽ theo thời gian ân hạn thuế quy định hiện hành 33 Thường xuyên tiến hành đào tạo đào tạo lại dựa lực, nhu cầu công việc, đảm bảo tất cán hải quan “đa năng”, có đủ trình độ, hiểu biết, khả phát triển tồn diện, sẵn sàng tiếp nhận cải cách, đổi cung cấp “dịch vụ” chất lượng hoàn hảo cho cộng đồng nhà đầu tư - Trang bị hệ thống máy móc, thiết bị làm việc hiện đại Ưu tiên trang bị sở vật chất, thiết bị kiểm soát hiện đại sân bay quốc tế, cảng biển, cửa biên giới - nơi có lưu lượng hàng hóa người qua lại đơng, khó kiểm sốt kỹ thuật thủ cơng Rà soát, sửa chữa thay kịp thời, đảm bảo hiệu thiết bị lắp đặt - Hoàn thiện quy trình quản lý rủi ro Quy định rõ vai trò, chức năng, nhiệm vụ cấp quản lý rủi ro Tổng cục Hải quan nhằm gắn trách nhiệm cấp với công việc cụ thể họ phải đảm trách, khâu thu thập, truyền, nhận thơng tin Bổ sung tiêu chí thiếu, hồn thiện tiêu chí quản lý rủi ro nhằm bao quát đầy đủ yếu tố rủi ro phát sinh Xây dựng phương pháp tính tốn, thang điểm tiêu thức rủi ro hệ thống sở liệu để có kết sát thực tế Đồng hệ thống liệu phần mềm quản lý rủi ro với chương trình phần mềm đa chức hiện triển khai - Tăng cường hợp tác quốc tế Tăng cường hỗ trợ, hợp tác với hải quan quốc gia có hoạt động thương mại diễn ra, phát triển mối quan hệ ngoại giao biên giới, hướng tới thỏa thuận thực hiện quy chế thủ tục kiểm tra hải quan đơn giản, thuận lợi phối hợp kiểm tra lần hàng hóa xuất nhập nước láng giềng, tránh kiểm tra trùng lặp lần quốc gia Tích cực hợp tác học hỏi kinh nghiệm quốc gia áp dụng thành công phương pháp quản lý rủi ro Mỹ, EU, Singapore Về phía cộng đồng doanh nghiệp - Chủ động cập nhật kịp thời, thường xuyên văn pháp quy Hiện nay, website thức Tổng cục Hải quan ln có sẵn văn quy phạm pháp luật thủ tục hải quan, sách thuế xuất nhập khẩu, chế điều 34 hành hoạt động xuất nhập để doanh nghiệp tiện tra cứu, theo dõi chủ động khai báo làm thủ tục hải quan - Nghiêm túc tuân thủ quy định pháp luật Tuy khơng phải hình thức khuyến khích tài trực tiếp cho doanh nghiệp giảm thuế, miễn thuế hay thưởng xuất khẩu, ưu tiên doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật gián tiếp giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thủ tục hậu cần, chi phí bất hợp lý phát sinh thời gian thông quan bị kéo dài Doanh nghiệp chủ động thực hiện kinh doanh “kịp thời”, khơng cần phải tốn chi phí để lưu trữ hàng tồn kho, tăng hội quay vòng vốn, thu lợi nhuận chi phí giảm 35 C TÌM HIỂU VỀ BỘ CHỨNG TỪ HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU Tổng quát chứng từ hàng hóa xuất nhập khẩu Đây giấy tờ tài liệu mà gần bắt buộc phải có với tất lơ hàng • Hợp đồng thương mại (Sales Contract) văn thỏa thuận người mua người bán nội dung liên quan: thông tin người mua & người bán, thơng tin hàng hóa, điều kiện sở giao hàng, tốn v.v… • Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice): chứng từ người xuất phát hành để đòi tiền người mua cho lơ hàng bán theo thỏa thuận hợp đồng Chức hóa đơn chứng từ toán, nên cần thể hiện rõ nội dung như: đơn giá, tổng số tiền, phương thức tốn, thơng tin ngân hàng người hưởng lợi… • Phiếu đóng gói hàng hóa (Packing List): loại chứng từ thể hiện cách thức đóng gói lơ hàng Qua đó, người đọc biết lơ hàng có kiện, trọng lượng dung tích nào… • Vận đơn (Bill of Lading): Là chứng từ xác nhận việc hàng hóa xếp lên phương tiện vận tải (tàu biển máy bay) Với vận đơn đường biển gốc, có chức sở hữu với hàng hóa ghi • Tờ khai hải quan (Customs Declaration): chứng từ kê khai hàng hóa xuất nhập với quan hải quan để hàng đủ điều kiện để xuất nhập vào quốc gia Những chứng từ có không, tùy theo trường hợp thực tế hợp đồng thương mại • Hóa đơn chiếu lệ (Proforma Invoice): Là chứng từ xác nhận lô hàng số tiền cần tốn, khơng phải để đòi tiền 36 • Tín dụng thư (L/C): thư ngân hàng viết theo yêu cầu người nhập khẩu, cam kết trả tiền cho người xuất thời gian định, người xuất xuất trình chứng từ hợp lệ • Chứng từ bảo hiểm (Insurance Certificate): bao gồm đơn bảo hiểm, giấy chứng nhận bảo hiểm Tùy theo điều kiện sở giao hàng (ví dụ: CIF hay FOB), mà việc mua bảo hiểm người bán hay người mua đảm nhiệm Thực tế, nhiều chủ hàng không mua bảo hiểm, để tiết kiệm chi phí • Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O): chứng từ cho biết nguồn gốc xuất xứ hàng hóa sản xuất vùng lãnh thổ, hay quốc gia Điều quan trọng với chủ hàng, C/O giúp họ hưởng thuế ưu đãi đặc biệt, hay giảm thuế Bộ chứng từ hàng hóa a Bộ chứng từ hàng hóa xuất khẩu b Bộ chứng từ hàng hóa nhập khẩu 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Thị Thương Huyền - Kỹ thuật nghiệp vụ Hải quan xuất nhập khẩu: Lý thuyết tình ứng dụng - Nxb Tài - 2008 Phạm Mạnh Hiền, Nghiệp vụ giao nhận, vận tải bảo hiểm ngoại thương - Nxb Thống kê - TP Hồ Chí Minh 2005 Nguyễn Thừa Lộc Luật Hải quan Việt Nam Quốc tế ĐH KTQD 2008 Công ước quốc tế Hài hòa đơn giản hóa thủ tục Hải quan, Tổng cục Hải quan, Hà Nội 1.2000 Cộng đồng doanh nghiệp, quan hải quan Hiệp định trị giá Hải quan GATT/WTO, Tổng cục Hải Quan, Hà Nội 5.2001 Nguyên Thị Liên, Giáo trình nghiệp vụ Thuế, Nxb Tài 2008 Luật Hải quan văn hướng dẫn thi hành thủ tục Hải quan, Tổng cục Hải quan, 2002,2003, 2005, 2014 http://www.customs.gov.vn/Default.aspx (trang chủ HQ Việt Nam) -> http://www.customs.gov.vn/Lists/BieuThue/TraCuu.aspx 38 ... B: PHÂN TÍCH PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY Tổng quan quản lý rủi ro hải quan Việt Nam Khái niệm rủi ro quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan - Rủi ro lĩnh vực hải quan mức độ... LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN Một số vấn gian lận thương mại lĩnh vực hải quan 1.1.Khái niệm gian lận thương mại gian lận thương mại lĩnh vực hải quan - Gian lận thương mại hành vi dối... quản lý rủi ro; Phát triển quan hệ đối tác hải quan doanh nghiệp 2.1.3 Tổng quan trình áp dụng hệ thống quản lý rủi ro Hải quan Việt Nam 2.1.3.1 Quá trình tiếp cận hệ thống quản lí rủi ro hải