báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty trách nhiệm hữu hạn như nam

Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN I  Thông tin chung: Sinh viên: TẠ THỊ HỒNG NGỌC Lớp: CQ50/21.02 Mã thẻ sinh viên: 125D3403010050 Chuyên ngành: Kế toán Doanh nghiệp – Số điện thoại: 0976 594 659 Email: tahongngoc84@gmail.com Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Trương Thị Thủy Khoa: Kế tốn  Thơng tin đơn vị thực tập: Đơn vị thực tập: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam Địa chỉ: Khối 7, phường Bắc Hồng, thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh Mã số thuế: 3000352889 Số điện thoại: 0393 836 367 Đề tài dự kiến: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy PHẦN KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM 1.1.1 Giới thiệu công ty Tên hợp pháp: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM Địa chỉ: Khối 7, phường Bắc Hồng, thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, Việt Nam Điện thoại: 0393836367 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Mã số thuế: 3000352889 Tài khoản số: 52110000007549 Email: congtynhunam@gmail.com Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam có đăng ký kinh doanh số 3000352889 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 16 tháng 03 năm 2005 đăng ký thay đổi lần 2: ngày 26 tháng 09 năm 2012 Vốn điều lệ: 12.000.000.000VNĐ 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển: Cơng ty TNHH Như Nam doanh nghiệp thành lập tháng 03 năm 2005 sở hợp xí nghiệp xây lắp địa bàn thị xã Hồng Lĩnh với tham gia kỹ sư giỏi, công nhân lành nghề từ doanh nghiệp chuyển sang SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy Tính đến thời điểm Công ty xây dựng cho đội ngũ kỹ sư, cơng nhân lành nghề, có kiến thức chuyên sâu giàu kinh nghiệm Cơng ty thi cơng nhiều cơng trình lớn trong, ngồi tỉnh cơng ty có nhiều thành cơng lớn phương diện xây dựng cơng trình xây dựng có quy mơ lớn giao thơng, cơng nghiệp, thủy lợi, điện nước, dân dụng… Các cơng trình hồn thành đảm bảo chất lượng bàn giao tiến độ, quy mô sản xuất kinh doanh ngày mở rộng Đời sống công nhân, cán ổn định ngày nâng cao không ngừng Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam tạo uy tín lớn thị trường xây lắp Từ thành lập đến nay, công ty thi công nhiều cơng trình lớn như: - Trường mầm non Nam Hồng ; Đường Mai Thúc Loan thị xã Hồng Lĩnh - Đường Phan Anh thị xã Hồng Lĩnh; Đường Lê Duẩn thị xã Hồng Lĩnh - Đường Song Trạng thị xã Hồng Lĩnh Các sản phẩm xây dựng dân dụng, công nghiệp đạt chất lượng tốt Cán kỹ thuật chuyên ngành, cán nghiệp vụ, cán lãnh đạo có thời gian cơng tác ngành bình qn 11 năm Vì có kinh nghiệm để hoàn thành nhiệm vụ, thực đạt kết tốt hợp đồng kinh tế ký kết Trong năm qua, công ty UBND tỉnh, UBND thị xã, Cục thuế tặng nhiều giấy khen: - Ngày 10/10/2011 UBND tỉnh Hà Tĩnh chứng nhận: Ông Đặng Ngọc Bảo - chức vụ: Giám đốc doanh nhân tiêu biểu năm 2011 - Ngày 10/11/2013 UBND thị xã Hồng Lĩnh tặng giấy khen: “Hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ nộp thuế năm 2012” - Ngày 12/10/2014 UBND thị xã Hồng Lĩnh tặng giấy khen: “Doanh nghiệp tiêu biểu năm 2014” SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy *Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam năm gần Bảng 1: Đánh giá tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm gần Đơn vị tính : VNĐ So sánh Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong :Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác(40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế(50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN Tỉ lệ(%) Năm 2015 Năm 2014 438.892.389.090 215.502.792.728 0 438.892.389.090 215.502.792.728 223.389.596.36 103,66 393.004.680.223 185.986.123.021 207.018.557.20 111,34 45.887.708.867 29.516.669.707 16.371.039.160 55,46 - - - - 4.564.832.435 - 2.018.321.388 - 2.546.511.047 - 126,17 - 19.378.256.978 16.367.905.313 3.010.351.665 18,39 21.944.619.454 11.130.443.006 10.814.176.448 97,158 - - - - - - - - 21.944.619.454 11.130.443.006 10.814.176.448 97,158 4.827.816.280 2.782.610.751 2.045.205.529 73,499 - - - - SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Số tiền 223.389.596.36 103,66 Báo cáo thực tập lần hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50-51-52) 17.116.803.174 GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy 8.347.832.255 8.768.970.919 105,45 Từ bảng phân tích ta thấy: - Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2015 tăng mạnh quy mô (223.389.596.362 ) tốc độ (103,66 %) so với năm 2014 Điều thể Công ty tập trung mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tiến hành thi công xây dựng nhiều cơng trình với giá trị lớn năm 2014 Và tương ứng với tăng lên tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, tiêu Giá vốn hàng bán tăng lên Qua đó, giúp cho tiêu Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lên tốt với tốc độ 55,46% - Tuy nhiên, xem xét tiêu Chi phí tài tăng nhanh với tốc độ tăng 126,17% lớn nhiều so với tốc độ tăng tiêu Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ - Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 tăng quy mô 8.768.970.919 tốc độ 105,45% so với năm 2014 Như vậy, ta thấy rằng: Trong năm 2015, Cơng ty có nỗ lực, cố gắng nhằm mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Công ty, công trình thi cơng Cơng ty có chất lượng tốt đảm bảo uy tín giúp Cơng ty thu hút nhiều dự án mang lại kết khả quan tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tuy nhiên, điểm đáng lưu ý tiêu Chi phí tài năm 2015 lại tăng nhanh so với tốc độ tăng Lợi nhuận mà chủ yếu Chi phí lãi vay Điều xuất phát từ tình hình thực tế, năm 2015, Công ty tiến hành tăng huy động vốn từ nguồn vốn doanh nghiệp để tăng cường đầu tư vào sở vật chất nhiều hoạt động khác để mở rộng quy mơ Cơng ty so với năm trước Góp phần làm tăng Lợi nhuận Công ty năm 2015 Mặc dù điều tốt Cơng ty cần tập trung nâng cao hiệu việc sử dụng nguồn vốn vay, quản lý chặt chẽ để tránh lãng phí vốn, tránh nguy khả tốn cần theo dõi để toán lãi vay hạn nhằm tránh tình trạng nợ hạn, làm giảm uy tín Cơng ty SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam Chức năng:  Quản lý tốt đội ngũ cán công nhân viên, thực phân phối thu nhập hợp lí nhằm chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động  Chăm lo giáo dục, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên nhiều lao động  Không ngừng huy động từ nguồn khác nhau, ln khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn doanh nghiệp, tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo cho việc thực hện mở rộng tăng trưởng hoạt động kinh doanh Nhiệm vụ:  Là công ty cấp giấy phép kinh doanh theo quy định pháp luật, cơng ty có nhiệm vụ sau:  Thực chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định nhà nước báo cáo bất thường đại diện chủ sở hữu  Thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, kế toán khác  Thực quy định nhà nước bảo vệ tài nguyên  Thực tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn sản xuất… Ngành nghề kinh doanh: - Khai thác chế biến đất, đá, cát, sỏi; đất sét Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng; vật liệu trang trí nội thất SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, thủy điện, bưu điện, móng, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, đô thị khu công nghiệp; trạm đường dây điện đến 35KV, trạm biến thế, cảng sông, cảng biển - Gia công chế tạo lắp đặt thiết bị, kết cấu kim loại, hệ thống kỹ thuật điện, điện lạnh phục vụ công tác xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng Sản xuất, kinh doanh sắt thép, kim loại - Đầu tư kinh doanh phát triển sở hạ tầng đô thị, khu công nghiệp, khu kinh tế Kinh doanh bất động sản dịch vụ cho thuê văn phòng, nhà - Tư vấn thiết kế, giám sát cơng trình xây dựng dân dung, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, điện nước hạ tầng công nghiệp Tư vấn lập hồ sơ mời thầu, chấm thầu Tư vấn chuyển giao công nghệ điện tử, tin học ngành sản xuất - Tổ chức hội chợ, tổ chức kiện; Kinh doanh, nuôi trồng, chế biến thủy hải sản Trồng rừng khai thác kế biến lâm sản, Kinh doanh XNK nông, lâm sản - Kinh doanh xăng dầu, vận tải hàng hóa, vận tải hành khách theo tuyến cố định - Kinh doanh nhà hàng, khách sạn - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam a Đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: + Các cơng trình cơng ty tiến hành gồm đấu thầu định thầu Sau hợp đồng kinh tế ký kết, công ty thành lập ban huy công trường giao nhiệm vụ quản lý cơng trường cho phòng ban SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy + Việc quản lý vật tư cơng ty chủ yếu giao cho phòng vật tư theo dõi tình hình mua vật tư xuất cơng trình Máy móc thi cơng chủ yếu cơng ty ngồi cơng ty th ngồi để đảm bảo q trình thi cơng cơng trình tiến hành kịp thời phòng vật tư chịu trách nhiệm vận hành, quản lý thời gian làm công trường + Lao động sử dụng chủ yếu công nhân công ty, th lao động phổ thơng ngồi trường hợp cơng việc gấp rút, cần đảm bảo tiến độ thi công ký kết hợp đồng + Chất lượng công trình quy định rõ hợp đồng thi cơng ( hợp đồng thi công theo mẫu Xây dựng ban hành) theo yêu cầu chủ đầu tư ( bên A ) Trong q trình thi cơng, có thay đổi phải bàn bạc với bên A bên A cho phép văn nên tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình đảm bảo + Trong điều kiện kinh tế thị trường, nỗ lực thân, cộng với quan tâm nhà nước, cộng với sách ưu đãi, Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam không ngừng phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động, tạo uy tín với khách hàng có thị trường ổn định b Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Cơng ty tiến hành phân cơng thi công theo đội xây lắp Tuỳ theo công trình, HMCT cụ thể mà phải thực cơng việc khác hầu hết tuân theo quy trình chung: Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Tổ chức hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu Thông báo nhận thầu Chỉ định thầu Bảo vệ phương án biện pháp thi công Lập phương án tổ chức thi công Tiến hành tổ chức thi công theo phương án dược duyệt SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Cơng trình hồn thành, làm tốn bàn giao cơng trình cho chủ thầu Thành lập ban huy công trường Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cơng trình Lập bảng nghiệm thu tốn cơng trình Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật - Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam ) Theo sơ đồ trên, quy trình cơng nghệ cơng ty mơ tả sau: - Khi nắm bắt thông tin cơng trình, Phòng Kế hoạch tổng hợp tiến hành lập kế hoạch lên phương án dự thầu, kết hợp với phòng Tài để chuẩn bị nguồn kinh phí cho hoạt động - Khi trúng thầu, Phòng Kế hoạch thơng báo cho phòng Hành Tổng hợp chuẩn bị nhân lực thực hợp đồng ký kết, kết hợp với phòng Tài chính, phòng Hành để thực cơng tác quản lý ngày cơng chi phí để thực hợp đồng - Kết thúc hợp đồng, Phòng Tài liên hệ với chủ đầu tư để tiến hành tốn, kết hợp với phòng Kế hoạch phòng Hành Tổng hợp để xác nhận khối lượng cơng việc cho cán trực tiếp giám sát công trường 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM 1.3.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam: Cơ cấu máy quản lý Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam tổ chức theo mô hình trực tuyến – chức Gồm phòng ban chức như: SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy phòng kế tốn tài chính, phòng kỹ thuật thi cơng, phòng kế hoạch – đấu thầu, phòng tổ chức hành chính, tổ đội trực thuộc tinh giảm gọn nhẹ đạt hiệu cao công tác quản lý Sơ đồ: Mơ hình tổ chức máy quản lý Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng kế tốn tài Phòng kỹ thuật thi cơng Phòng kế hoạch đấu thầu Phòng tổ chức hành Ban quản lý công trường Đội thi công Đội thi công Đội thi công Đội thi công Tổ xe,máy, thiết bị ( Nguồn: Phòng kế tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam) 1.3.2 Nhiệm vụ ,chức số phận chủ yếu cơng ty Giám đốc cơng ty: người có thẩm quyền cao điều hành chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, người đại diện cho tồn cán cơng nhân viên, đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật, đồng thời kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 10 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy Phương pháp tính tính giá thành: Sau tính tốn, xác định số liệu tổng hợp chi phí sản xuất, chi phí thực tế KLXL dở dang ta xác định giá thành khối lượng hoàn thành cho cơng trình, hạng mục cơng trình Áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn theo cơng thức sau: Chi phí sản Giá thành thực tế xuất thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành cơng trình, hạng mục cơng trình khối lượng xây lắp = dở dang đầu + kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình Chi phí sản Chi phí sản xuất thực tế xuất trực tiếp phát kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình khối lượng sinh xây - lắp dở dang cuối kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình Kế tốn tính giá thành theo phương pháp trực tiếp Giá thành HMCT xây lắp hoàn thành xác định sở tổng cộng chi phí phát sinh từ khởi cơng đến hồn thành sổ chi tiết CPSX 2.3.5.3 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp a) Nội dung CPNVLTT CPNVLTT khoản mục chi phí đóng vai trò quan trọng yếu tố đầu vào, thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm hồn thành Vì việc hạch tốn CPNVLTT xác, đầy đủ có tầm quan trọng đặc biệt việc xác định lượng tiêu hao sản xuất thi cơng, đảm bảo tính xác giá thành cơng trình xây dựng phản ánh tình hình sử dụng vật liệu cơng trình, HMCT Tại Cơng ty, CPNVLTT hạch tốn trực tiếp vào cơng trình, HMCT theo giá thực tế loại NVL SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 45 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy Khoản mục CPNVLTT công ty gồm: + Chi phí NVL chính: sắt thép, gạch ngói, xi măng, cát, đá, tơn tấm,… + Chi phí vật liệu phụ: vơi, sơn, keo,… - Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật tư, HĐGTGT, Biên giao nhận vật tư, Bảng kê toán tạm ứng, Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp - Tài khoản kế toán sử dụng: Toàn CPNVLTT phát sinh tập hợp 1541 (chi tiết cơng trình) c Quy trình hạch tốn Do đặc điểm doanh nghiệp xây lắp nên kế tốn CPNVLTT hạch tốn theo cơng trình, CPNVLTT khoán cho đội xây lắp Các đội vào nhu cầu NVL giai đoạn thi công để chủ động việc mua NVL phục vụ cho q trình thi cơng cơng trình - Khi trúng thầu cơng trình xây dựng, vào hợp đồng giao nhận thầu phòng Kế hoạch - vật tư vào dự tốn cơng trình, tiến độ thi cơng thời hạn thi cơng tiến hành bóc tách khoản mục chi phí dự tốn để lập kế hoạch sản xuất thi công cho đội xây dựng Trong có kế hoạch cung cấp NVL cho thi cơng cơng trình - Đối với NVL mua chuyển thẳng tới chân cơng trình cán đội thi cơng đảm nhiệm, hàng tháng đội cơng trình dựa vào dự tốn khối lượng NVL phòng kế hoạch- vật tư đưa để lập kế hoạch mua NVL, phòng kế tốn cơng ty dựa vào để làm cung ứng kinh phí cho đội cơng trình - Căn vào kế hoạch sản xuất thi công, nhu cầu vật liệu thực tế định mức tiêu hao vật liệu, đội trưởng cơng trình viết phiếu yêu cầu cấp vật tư Sau phiếu chuyển cho cán kỹ thuật chủ nhiệm cơng trình Được phép có lệnh xuất vật tư chủ nhiệm cơng trình kế tốn viết phiếu xuất kho SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 46 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy Phiếu xuất kho lập làm liên: Một liên thủ kho giữ, liên cho người lĩnh vật tư, liên kế tốn cơng trường giữ để chuyển phòng tài - kế tốn Cơng ty 2.3.5.4 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp a Nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp CPNCTT yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm Quản lý tốt CPNCTT việc hạch tốn đầy đủ có tác dụng giúp Công nghiệp sử dụng tốt lao động, hạ giá thành sản phẩm Ở Công ty, CPNCTT bao gồm tiền công, tiền lương mà Công ty trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (bao gồm tiền lương công nhân danh sách tiền thuê lao động bên ngồi) CPNCTT khơng bao gồm khoản trích theo lương công nhân trực tiếp xây lắp, tiền lương khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý đội, nhân viên văn phòng phận quản lý Công ty Công ty trả lương cho công nhân viên Cơng ty theo hình thức: + Lương theo thời gian: áp dụng phận nhân viên quản lý đội, nhân viên văn phòng phận quản lý Công ty Bộ phận hưởng lương theo hợp đồng lao động, hưởng phụ cấp, trợ cấp chế độ ưu đãi, lương thưởng theo quy chế lương quy chế tài chính, ngồi hưởng theo chế độ làm thêm theo quy định + Lương theo sản phẩm (lương khốn): áp dụng đội ngũ cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng trình - Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng chấm cơng, Hợp đồng giao khốn, Biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hồn thành, Bảng tính tốn lương - Tài khoản kế tốn sử dụng: Tồn CPNCTT phát sinh tập hợp 1542 (chi tiết cơng trình) SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 47 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy b Quy trình hạch tốn Căn vào chứng từ số liệu kế toán liên quan đến tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tiền lương cập nhật phần mềm kế toán, kế toán giá thành tiến hành đối chiếu, kiểm tra sau thiết lập bút tốn kết chuyển, máy tính tự động kết chuyển ghi vào sổ cái, sổ chi tiết TK 1542 2.3.5.5 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng a Nội dung chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sử dụng máy thi cơng loại chi phí riêng có doanh nghiệp xây lắp thi công theo phương thức thi công hỗn hợp chiếm tỷ trọng đáng kể tồn chi phí sản xuất cơng trình Do đặc thù ngành xây lắp, cơng trình thi cơng cơng ty thường cách xa nên việc di chuyển máy thi công khó khăn, nên cơng ty vừa có máy tự có vừa th ngồi máy thi cơng b) Chứng từ sử dụng: Hợp đồng thuê máy, Biên lý hợp đồng thuê máy, Nhật trình máy c) Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 1543 Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 1543 mở chi tiết cho cơng trình, HMCT d) Quy trình hạch tốn: Khi th máy thi cơng, đội trưởng cơng trình giao cho đội thi cơng thiết bị quản lý sử dụng Khi hết thời gian thuê máy theo hợp đồng, kế toán xuất quỹ tiền mặt trả cho bên cho thuê Kết thúc hợp đồng công ty phải toán tiền cho nhà cung cấp Khi th máy thi cơng, đội trưởng cơng trình giao cho đội thi công thiết bị quản lý sử dụng Khi hết thời gian thuê máy theo hợp đồng, kế toán xuất quỹ tiền mặt trả cho bên cho thuê Kết thúc hợp đồng cơng ty phải tốn tiền cho nhà cung cấp SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 48 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy 2.3.5.6 Kế tốn chi phí sản xuất chung a Nội dung chi phí sản xuất chung Để tiến hành hoạt động sản xuất cách thuận lợi đạt hiệu quả, yếu tố NVL, lao động trực tiếp sản xuất… Thực tế đòi hỏi phải tiêu hao số yếu tố chi phí khác như: chi phí NVL, CCDC dùng cho quản lý, chi phí tiếp khách, kiểm nghiệm… Những khoản chi phí khơng trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp lại có vai trò khác quan trọng giúp cho hoạt động sản xuất diễn nhịp nhàng, đặn Đó CPSXC CPSXC Cơng ty bao gồm khoản mục chi phí: + Chi phí nhân viên quản lý cơng trình bao gồm lương chính, khoản phụ cấp, khoản trích theo lương đội xây dựng khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp xây lắp + Chi phí CCDC sản xuất bao gồm: chi phí dụng cụ bảo hộ lao động, chi phí dụng cụ búa, xơ, cuốc, xẻng, chi phí dàn giáo, dây hàn, mỏ hàn, + Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý cơng trình Mức trích KH = Nguyên giá/ Thời gian sử dụng + Chi phí dịch vụ mua ngồi: chi phí điện nước phục vụ thi công quản lý đội, dịch vụ mua ngồi khác + Chi phí khác tiền: Chi phí giao dịch, tiếp khách phát sinh đội chi phí khác - Chứng từ kế tốn sử dụng: bảng chấm cơng, bảng tính lương, bảng tổng hợp lương khoản trích theo lương, HĐGTGT, phiếu xuất kho vật tư, SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 49 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy CCDC, bảng kê chi phí tiền khác, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảng kê toán tạm ứng - Tài khoản kế tốn sử dụng: Tồn CPSXC phát sinh tập hợp 1544 (chi tiết cơng trình) b Quy trình kế tốn - Chi phí mua dụng cụ sản xuất: Dụng cụ sản xuất công ty chủ yếu cơng cụ ngắn hạn hạch tốn chi phí ln kỳ, khơng phân bổ Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán hạch toán vào sổ kế toán chi tiết TK 1544 sổ kế toán liên quan - Chi phí nhân viên quản lý: Kế tốn dựa vào bảng toán lương nhân viên quản lý đội để vào sổ chi tiết TK 1544 sổ nhật ký chung, sổ TK 334, sổ TK 154, phiếu chi,… - Chi phí tiền khác: Chi phí tiền khác cơng ty chủ yếu : cơng tác phí giám sát cơng trình, tiền cước vận chuyển, tiền thí nghiệm vật tư cơng trình…Khi chi phí phát sinh, kế tốn hạch tốn vào sổ kế tốn chi tiết TK 1544 Chi phí sản xuất chung, sổ nhật ký chung, sổ TK 154 sổ kế toán liên quan khác 2.3.5.6 Kế tốn xác định chi phí dở dang tính giá thành sản phẩm 2.3.5.6.1 Xác định chi phí sản xuất dở dang Xuất phát từ đặc điểm ngành XDCB sản phẩm xây dựng, cơng trình có thời gian thi công dài, khối lượng lớn nên việc bàn giao khối lượng cơng tác xây lắp hồn thành bàn giao xác định theo thời gian quy ước Tùy theo hợp đồng tiến độ thi công mà quý thực bàn giao khối lượng phần việc xây lắp hoàn thành Việc xác định chi phí SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 50 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cơng trình Cơng ty tiến hành bước: Căn biên nghiệm thu nội biên nghiệm thu toán để xác định khối lượng chưa hoàn thành (sản phẩm dở dang), cán kỹ thuật chủ đầu tư lập “Báo cáo giá trị dự toán khối lượng xây lắp” (theo khoản mục tính giá thành) tính cho cơng trình Cán kỹ thuật gửi bảng sang phòng kế tốn, kế tốn vào chi phí thực tế phát sinh kỳ, chi phí dở dang đầu kỳ tính chi phí dở dang cuối kỳ theo cơng thức sau : Chi phí thực tế Chi phí thực tế khối lượng dở dang Chi phí + đầu tế khối lượng khối kỳ khối Chi phí xây lắp thực lượng x = lượng Chi phí khối dở dang lượng xây lắp hoàn cuối kỳ thành bàn giao xây lắp dở dang + kỳ theo dự tốn Chi phí khối cuối kỳ lượng xây lắp theo dự dở dang cuối kỳ toán theo dự toán 2.3.5.6.2 Tính giá thành sản phẩm xây lắp: a Tài khoản sử dụng: TK 154 tài khoản liên quan b Khái qt quy trình tính giá thành thành phẩm: Ở Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam ngun tắc hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tập hợp theo khoản mục chi phí cơng trình hạng mục cơng trình sau: - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 51 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi cơng - Chi phí sản xuất chung Sau cơng tác tập hợp chi phí theo khoản mục hoàn thành, vào số liệu sổ chi tiết khoản mục chi phí phát sinh theo cơng trình, hạng mục cơng trình kế tốn tiến hành kết chuyển tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ sang sổ chi tiết TK 154 theo cơng trình, hạng mục cơng trình tương ứng - Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hoàn thành tương đương - Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm Tổng giá thành 2.4 = Chi phí sx dở dang đầu kỳ + Chi phí sx phát sinh - Chi phí sx dở dang cuối kỳ kỳ Tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết bán hàng a Nội dung, yêu cầu kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết quả: Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất thời kỳ định tháng, quý, năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch nghiệp vụ sau: SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 52 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy Bán hàng: bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào  Điều kiện ghi nhận doanh thu:  Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau:  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua;  Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa;  Doanh thu xác định tương đối chắn;  Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau:  Doanh thu xác định tương đối chắn;  Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;  Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;  Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ  Nhiệm vụ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh: SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 53 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy + Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại sản phẩm +Phản ánh, ghi chép đầy đủ, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ đồng thời theo dõi, đôn đốc khoản phải thu khách hàng +Tính tốn xác kết hoạt động kinh doanh b Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Khi xuất bán hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khác hàng, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán đơng thời dựa vào hóa đơn bán hàng, hóa đơn gia trị gia tăng để nhập liệu vào phần mềm kế toán khoản phải thu khách hàng (TK131) doanh thu bán hàng (TK511) Định kì, phần mềm tự tính tổng doanh thu c Chứng từ sử dụng  Phiếu thu  Phiếu chi  Ủy nhiệm chi  Giấy báo Có  Giấy đề nghị toán  Hoá đơn Giá trị gia tăng  Hoá đơn bán hàng thông thường d Tài khoản sử dụng  Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng o TK5111 – Doanh thu bán hàng o TK5112 – Doanh thu bán hàng o TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 54 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy  Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán  Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài  Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài  Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng o TK 6411 – Chi phí bán hàng o TK 6412 – Chi phí bán hàng  Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp o TK 6421 – Chi phí quản lý doanh nghiệp o TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Tài khoản 711 – Thu nhập khác  Tài khoản 811 – Chi phí khác  Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh  Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Ngoài kế tốn sử dụng tài khoản có liên quan như: TK 111, 112, 131, 331, 133, 333… e Quy trình luân chuyển chứng từ sổ kế toán sử dụng: Căn vào yêu cầu đặt hàng khách hàng phê duyệt Ban Giám đốc, Phòng kinh doanh lập Đơn dặt hàng Hợp đồng bán hàng thành liên  Liên 1: lưu phòng kinh doanh  Liên 2: chuyển sang phòng kế toán  Liên 3: gửi cho khách hàng SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 55 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy Khi nhận Đơn đặt hàng Hợp đồng từ phòng kinh doanh, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán tiến hành nhập liệu phần mềm Excell, kế toán cập nhập liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái Sổ Chi tiết, đồng thời liệu lưu trữ hệ thống liệu chung Từ kho liệu chung này, phần mềm tự động chiết xuất thông tin để lập Báo cáo tài theo yêu cầu Ban Giám đốc Từ Hóa đơn bán hàng nhân viên kế toán giao, Thủ quỹ lập Phiếu thu thành liên:  Liên 1: lưu phòng kế toán  Liên 2: chuyển cho khách hàng 2.5 Kế tốn báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ cơng ty Áp dụng theo chế độ kế tốn hành Việt Nam, báo cáo tài Cơng ty bao gồm: - Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DNN Hiện nay, cơng ty thực lập báo cáo tài theo Năm CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 56 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy 3.1 Ưu điểm a) Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty xây dựng máy kế toán gọn nhẹ, tổ chức tương đối hồn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ chun mơn vững vàng, phân cơng phân nhiệm rõ ràng Mỗi nhân viên phòng Kế tốn đơn vị phân cơng mảng cơng việc định chuỗi mắt xích cơng việc chung Chính phân cơng trách nhiệm rõ ràng cơng tác kế tốn tạo chun mơn hố cơng tác kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý tài Công ty b) Về hệ thống tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản mà Cơng ty áp dụng tuân thủ theo chế độ nhà nước ban hành Kế toán hạch toán theo nội dung tài khoản Cơng ty áp dụng linh hoạt việc vận dụng tài khoản phù hợp với đặc điểm Công ty bán hàng, cung cấp dịch vụ… Để đảm bảo độ xác thơng tin mà tuân thủ theo chế độ Để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty, kế toán mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại tài sản cơng ty giúp cho kế tốn thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc ghi chép kế tốn c)Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ tài ban hành, thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời nhằm phục vụ cho việc hạch tốn rõ ràng, xác từ nâng cao tính kiểm tra, kiểm sốt nội cơng ty Kế toán thực nghiêm ngặt việc lập luân chuyển chứng từ theo qui định để đảm bảo cho tính khách quan tuân thủ chứng từ Chứng từ lưu trữ cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm bảo quản SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 57 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy 3.2.Những hạn chế cơng tác kế tốn: a) Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Cơng ty tinh giảm máy kế tốn cách giao cho nhân viên làm phần hành khác khơng nên bố trí kế tốn công nợ tiền lương Điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Luật kế toán quy định, dẫn tới thiếu minh bạch hạch tốn kế tốn Việc bố trí kiêm nhiệm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý kiểm sốt Cơng ty, dẫn tới tình trạng tham gây mát, tổn thất tài sản, khơng có người để đối chiếu b)Về việc luân chuyển chứng từ Do đặc điểm ngành xây lắp có địa bàn hoạt động rộng, cơng trình Cơng ty tiến hành nhiều địa phương khác nên việc chậm trễ toán chứng từ từ đội chuyển lên Công ty điều tránh khỏi Chứng từ toán gửi lên chậm làm cho cơng tác kế tốn gặp nhiều khó khăn hạch tốn khơng kịp thời Hơn khối lượng cơng việc bị dồn vào thời điểm dễ dấn đến sai sót khơng đáng có ghi nhầm, ghi thiếu… nghiệp vụ phát sinh Điều dẫn tới việc cung cấp thơng tin sai lệch cho nhà quản lý dễ đến định sai lầm làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 58 Báo cáo thực tập lần GVHD: PGS.TS Trương Thị Thủy KẾT LUẬN Hiện nay, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam đường phát triển Công ty nỗ lực khơng ngừng để khẳng định vị kinh tế thị trường đầy cạnh tranh Việt Nam Qua q trình thực tập Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam em tìm hiểu Công ty thông qua tài liệu Công ty cung cấp, kết hợp với kiến thức học trường Nhờ vậy, em đưa thông tin cách khái quát trình thành lập phát triển, tình hình hoạt động quản lý Công ty vào báo cáo thực tập Thời gian thực tập trình giúp cho sinh viên vận dụng kiến thức tích lũy thời gian học tập trường với thực tiễn công việc, kết hợp lý thuyết thực tiễn giúp cho sinh viên hiểu sâu sắc chuyên môn Thời gian thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam giúp em hiểu rõ kiến thức học trường hiểu công việc thực tế Do điều kiện thời gian nguồn tài liệu hạn hẹp, trình độ hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý quý thầy cô bạn để nội dung báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình PGS.TS Trương Thị Thủy anh chị Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, 20 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Tạ Thị Hồng Ngọc SV Tạ Thị Hồng Ngọc – Lớp: CQ50/21.02 59 ... - 12 6 ,17 - 19 .378.256.978 16 .367.905. 313 3. 010 .3 51. 665 18 ,39 21. 944. 619 .454 11 .13 0.443.006 10 . 814 .17 6.448 97 ,15 8 - - - - - - - - 21. 944. 619 .454 11 .13 0.443.006 10 . 814 .17 6.448 97 ,15 8 4.827. 816 .280... toán thu tiền mặt : Nợ TK 11 1 ,11 2 : TK liên quan: Có TK 13 1 ( TK 14 1, TK 711 …) Kế toán chi tiền mặt : Nợ TK 3 31, TK 15 2, TK 15 3,… TK liên quan: Có TK 11 1 ,11 2 : 2.3 .1. 7 Ghi sổ kế toán : - Sổ... CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM 1. 1 .1 Giới thiệu cơng ty Tên hợp pháp: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM Địa chỉ: Khối 7, phường Bắc Hồng, thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, Việt Nam Điện