báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty cổ phần khí cụ điện 1

BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Mục lục LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường, với sách mở cửa nhà nước, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy hết khả tiềm lực mình, nhiên đặt doanh nghiệp trước cạnh tranh gay gắt thị trường Để đứng vững thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý tài cung cấp thơng tin xác để giúp ban lãnh đạo cơng ty đưa định đắn, chớp thời cơ.Trong công cụ quản lý tài kế tốn công cụ hữu hiệu để xử lý cung cấp thông tin Trên thực tế, tất doanh nghiệp , kế tốn phản ánh, tính tốn cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ nhận thức thời gian thực tập Cơng ty Khí Cụ Điện I Em chọn đề tài " Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Khí Cụ Điện I”.Đáp ứng yêu cầu học viện, hướng dẫn PGS.TS Trương Thị Thủy giúp đỡ cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện 1, em hoàn thành báo cáo thực tập lần Bản báo cáo thực tập em gồm chương: - Chương 1: Quá trình hình thành phát triển- đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty cổ phần Khí Cụ Điện Chương 2: Đặc điểm máy kế toán nội dung phần hành kế tốn cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện Mặc dù cố gắng nhiều thời gian tỉm hiểu, thực tập cơng ty chưa dài khả hạn chế, bên cạnh đối tượng nghiên cứu lại rộng phức tạp, nên báo cáo thực tập em thiếu xót Vì em mong nhận SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH đóng góp ý kiến từ thầy cô giáo môn kế tốn doanh nghiệp từ phía phận kế tốn cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện Em xin chân thành cảm ơn! Sơn Tây, ngày 17 tháng năm 2016 Sinh viên: Phí Thị Ngọc Hà CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN - ĐẶC ĐIỂM VỂ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN I Qúa trình hình thành phát triển Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện Tên viết tắt: VINAKIP Địa chỉ: phường Xuân Khanh, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội Người đại diện cơng ty: Ơng Phùng Đệ- Tổng giám đốc Mã số thuế: 0500447942 Vốn điều lệ: 34.000.000.000 ( ba mươi tư tỷ Việt Nam đồng) Điện thoại: 04 3383 8033 Fax:04 3383 8405 – 3383 9221 Website: www.vinakip.vn Cơng ty Khí cụ điện I - Tên giao dịch : Công ty khí cụ điện I ( VINAKIP ) ngày tiền thân Nhà máy sản xuất Đồ Điện, đặt trụ sở phường Xuân Khanh, thị xã Sơn Tây, Hà Nội Công ty thành viên trực thuộc Tổng công ty Thiết bị kỹ thuật điện - Bộ Công nghiệp nặng thành lập ngày 11 tháng năm 1967 Công ty trải qua số lần đổi tên gọi sau: - Năm 1967: Nhà máy sản xuất Đồ Điện Năm 1968: Nhà máy chế tạo Khí Cụ Điện Năm 1996: Cơng ty Khí Cụ Điện SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Thực Quyết định Thủ tướng Chính phủ, VINAKIP tiến hành cổ phần hố Tháng 12/2003, phương án cổ phần hố thức phê duyệt Theo đó, Cơng ty Khí cụ điện chuyển đổi thành Công ty cổ phần Khí cụ điện Cùng với q trình phát triển, từ cuối năm 2000, VINAKIP tiến hành xây dựng Hệ thống QLCL theo tiêu chuẩn ISO 9002 : 1994, đến cuối năm 2002 chuyển đổi xây dựng Hệ thống QLCL theo tiêu chuẩn ISO 9001 : 2000 (nay ISO 9001 : 2008) Để thoả mãn nhu cầu khách hàng chất lượng mẫu mã sản phẩm, VINAKIP bước đầu tư thiết bị công nghệ đại, nhanh chóng cải tiến đổi sản phẩm, đáp ứng nhanh yêu cầu thị trường Điển thiết bị CNC để gia công chế tạo khuôn mẫu, thiết bị ép phun tự động, thiết bị dập uốn tự động… Năm 2008, công ty đầu tư dây chuyền thiết bị sản xuất dây cáp điện nhằm cung cấp cho thị trường sản phẩm dây điện chất lượng cao Với phương châm “sản xuất thân thiện với môi trường”, từ năm 2007 Công ty đầu tư xây dựng hệ thống xử lý nước thải, khí thải, cải thiện môi trường làm việc cho phân xưởng mạ, tẩy rửa Cuối năm 2010, VINAKIP triển khai xây dựng Hệ thống Quản lý môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001 : 2010, nhằm kiểm sốt, phòng ngừa, giảm thiểu tác động đến môi trường, tuân thủ yêu cầu luật pháp, nâng cao hiệu sản xuất giá trị hình ảnh VINAKIP thị trường.Là doanh nghiệp thiết bị điện Việt Nam, VINAKIP tự hào không ngừng phấn đấu, nhằm tiếp tục cho đời sản phẩm thiết bị điện dân dụng, công nghiệp đa dạng nhất, đáp ứng tốt tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng - dịch vụ hồn hảo thân thiện với mơi trường, hướng tới tương lai bền vững SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Cùng với chuyển để kịp nhịp độ phát triển kinh tế đất nước qua giai đoạn định đến công ty sản xuất hướng nhu cầu thị trường, đổi dây chuyền sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm chiếm lĩnh thị trường tạo nên sức cạnh tranh mạnh mẽ thị trường, phù hợp với yêu cầu kinh tế, quy mô kinh doanh ngày mở rộng Biểu số 1:Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2012 - 2014 TT Chỉ tiêu 10 11 12 13 14 15 16 Doanh thu BH cung cấp DV Các khoản giảm trừ DT Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp DT hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN LN từ hoạt động KD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế II Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 217.416.352.450 243.930.258.919 265.280.847.420 0 217.416.352.450 243.930.258.919 265.280.847.420 195.921.035.499 220.227.691.438 241.714.412.952 21.495.316.951 1.998.148.537 1.290.925.234 5.088.909.405 3.258.331.373 13.855.319.476 499.404.764 47.177.152 452.227.615 14.307.547.091 3.569.136.773 10.738.410.318 23.702.567.481 621.448.386 725.119.363 5.221.313.124 3.393.799.550 14.437.738.830 70.318.182 70.318.182 14.508.102.021 3.667.921.968 10.840.180.044 23.566.434.468 2.161.216.192 589.593.267 5.757.659.165 3.829.635.930 15.550.762.289 2.324.500 2.324.500 15.553.086.798 3.446.558.191 12.106.528.607 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện 1là công ty chuyên kinh doanh sản xuất thiết bị điện dân dụng Các sản phẩm cơng ty bao gồm bao gồm: - Khởi động từ SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Áp tơ mát Công tắc Cầu dao cách ly Tủ điện Chấn lưu Giá đèn điện Ngồi doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu tiêu dùng : ổ cắm , bảng điện, dịch vụ sửa chữa đồ điện Đặc điểm tổ chức sản xuất Cơng ty khí cụ điện I đơn vị kinh tế sở, thuộc sở hữu nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, có dấu riêng, có tài khoản riêng mở Ngân hàng phát triển nơng nghiệp Sơn Tây Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty chịu quản lý Tổng công ty thiết bị kỹ thuật điện theo điều lệ Tổng công ty quy định, chịu quản lý luật pháp nhà nước, tài sản đơn vị thuộc số hiệu nhà nước, đứng đầu Tổng Giám đốc công ty, trực tiếp quản lý sử dụng chung, cho đạt hiệu cao Cơng ty có quyền nhường bán, th cho th tài sản không dùng, chưa dùng chưa sử dụng hết cơng suất Doanh nghiệp quyền hồn thiện TSCĐ theo yêu cầu đổi công nghệ, phát triển sản xuất Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Từ năm đầu thành lập đến năm 1989 Công ty có quy trình giản đơn sản xuất đơn với số loại sản phẩm có cơng suất thấp khởi động từ 10A, cầu dao 30A Từ năm 1990 đến theo chế thị trường sản xuất theo đơn đặt hàng ngành điện lực khách nước ngồi, có đầu tư xây dựng nhà máy tạiViệt nam sản xuất theo nhu cầu thị trường Cơng ty đổi SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH thiết bị sản xuất với dây chuyền bán tự động sản xuất theo công đoạn sản xuất nên nâng công suất sản phẩm đạt yêu cầu ngành điện lực khách hàng tủ điện trạm có hộp bảo quản 600A, áp tô mát 600A, khởi động từ 100A đồng thời sản xuất mặt hàng có chất lượng cao phục vụ tiêu dùng bảng điện, chấn lưu, cầu dao sản phẩm có tín nhiệm người tiêu dùng Hiện để nâng cao chất lượng sản xuất sản phẩm, cơng ty khốn sản xuất sản phẩm đến phân xưởng, kiểm nghiệm sản phẩm công đoạn phân xưởng, kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm trước nhập kho Đặc điểm tổ chức quản lý Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy sản xuất Cơng ty khí cụ điện Ban giám đốc Phòng Phòng Phòng SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 tổ chức kế tốn Phân KH sản hành tài vụ xưởng xuất Phòng Phân xưởng KD Phòng Phòng phòng Phân kỹ xưởng thuật quản lý Bảo vệ chất lượng BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bộ máy sản xuất kinh doanh Cơng ty khí cụ điện I bố trí gồm: 01 Tổng Giám đốc, 01 phó Tổng giám đốc, 02 Giám đốc chun mơn, 07 phòng ban 03 phân xưởng trực thuộc Ban giám đốc Trong có: 52 kỹ sư, đại học, 40 cán trung cấp kỹ thuật gần 600 công nhân kỹ thuật nhân viên - Giám đốc công ty: Nhận vốn, đất đai, tài sản nguồn lực khác nhà nước giao để quản lý, sử dụng Có tồn quyền định chịu trách nhiệm cao cơng ty việc sử dụng, bảo tồn phát triển vốn Chỉ đạo, điều hành cơng tác tổ chức kế tốn tài - cơng ty Phó giám đốc cơng ty:Dự thảo kế hoạch sản xuất, theo dõi thực kế hoạch sản xuất, chịu trách nhiệm khâu kỹ thuật giúp việc cho Giám đốc.Chỉ đạo, điều hành cơng tác hành chính, quản trị, cơng tác bảo - vệ,thi đua, khen thưởng Phòng tổ chức hành : có nhiệm vụ thực quản lý cơng tác tổ - chức lao động, tiền lương, hành quản trị Phòng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ thực tốt công tác quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn Cung cấp thông tin tài phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý Tham mưu giúp ban giám đốc kịp thời có biện pháp cụ thể để khơng ngừng nâng cao hiệu sản - xuất kinh doanh Phòng kế hoạch sản xuất : Lập kế hoạch đơn đặt hàng sản xuất, theo dõi tiến độ sản xuất, tổng hợp, phân tích kết sản xuất theo tiến độ hàng tuần, - hàng tháng Phòng Kinh doanh : Lập kế hoạch cung ứng, tiêu thụ sản phẩm thực cung ứng loại nguyên vật liệu, bán thành phẩm mua phục vụ yêu cầu sản xuất Tổ chức nghiên cứu chiến lược thị trường, giới thiệu tiêu thụ sản phẩm, quản lý giá bán sản phẩm SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phòng kỹ thuật : Lập kế hoạch, thiết kế phần mềm cho trung tâm gia công, áp dụng công nghệ khuôn mẫu theo dõi công nghệ Nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới, cải tiến phương pháp công nghệ cũ để không ngừng thoả mãn - yêu cầu khách hàng tính ổn định chất lượng sản phẩm Phòng quản lý chất lượng : Lập kế hoạch , thực kế hoạch đánh giá chất lượng sản phẩm hàng kỳ, năm.Theo dõi kết quả, khắc phục sau đánh giá, đề xuất sử lý vi phạm hệ thống quản lý chất lượng Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, dụng cụ đầu vào kiểm tra chất lượng sản phẩm sản xuất kỳ Đề nghị biện pháp sử lý cá nhân đơn vị gây - nhiều sản phẩm không đảm bảo chất lượng quy định cơng ty Phòng thiết bị: Tổ chức quản lý kỹ thuật thiết bị, lượng Lập kế hoạch đầu tư mua sắm, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì thiết bị điện, hệ thống cung cấp nước Hướng dẫn cơng nhân quy trình vận hành thiết bị, - lượng Các phân xưởng sản xuất: + Phân xưởng I : Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm như: áp tô mát, khởi động từ, công tắc cơng nghiệp + Phân xưởng II : Có nhiệm vị sản xuất sản phẩm : Cầu dao sứ, Hộp , tủ , bảng điện + Phân xưởng III : Phân xưởng lắp ráp hoàn thiện sản phẩm toàn công ty CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA TỪNG PHẦN HÀNH KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN I Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Với chức thu nhập cung cấp thơng tin kiểm tra kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán doanh nghiệp khâu quan trọng kết hợp với phận quản lý khác doanh nghiệp phát huy tác dụng để đáp ứng yêu cầu quản lý chế thị trường Công ty khí cụ điện I trọng đưa việc đào tạo bồi dưỡng đội ngũ kế toán, hạch toán kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty có trách nhiệm tổ chức kiểm tra việc thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê phạm vi tồn Cơng ty, tham mưu cho giám đốc lĩnh vực hoạt động tài hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn phân tích hoạt động kinh tế hướng dẫn đạo kiểm tra chế độ sách pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nước để thực đầy đủ chức nhiệm vụ, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống từ giám đốc, kế toán trưởng nhân viên kế toán, đồng thời đặc điểm tổ chức quản lý yêu cầu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp máy kế toán Cơng ty tổ chức máy kế tốn tập trung sau: SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ : HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty khí cụ điện I ( VINAKIP ) Trưởng phòng tài kế toán Kế toán tiền mặt Kế toán ngân hàng Kế tốn doanh thu cơng nợ phải thu Kế tốn kho hàng SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 Kế tốn phải trả người bán 10 Kế toán tiền lương, bảo hiềm Kế toán Thuế Kế toán bán hàng Kế toán TSCĐ Thủ quỹ Thống kê Nhân viên hệ thống BÁO CÁO THỰC TẬP - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Cuối tháng vào phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành tháng công nhân phân xưởng sản xuất, kế toán lập bảng kê toán lương sản phẩm hoàn thành nhập kho 4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương -… Hình 1: Mẫu bảng chấm cơng: SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 35 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 4.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 334: “ Phải trả người lao động” - Tài khoản 338: “ Phải trả, phải nộp khác” 4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Người thực Quy trình luân chuyển chứng từ Thống kê phân xưởng, Kế toán tiền lương Kế toán trưởng, giám đốc Thủ quỹ, người lao động Kế tốn tiền lương (1) Bảng chấm cơng (2) Bảng lương Phiếu chi Phiếu chi (3) (4) Cụ hóa quy trình: (1) Thống kê phân xưởng lập bảng chấm công.Căn vào bảng chấm công, phiếu nhập kho kế tốn tiền lương tiến hành tính lương cơng nhân viên (2) Chuyển bảng lương cho kế toán trưởng giám đốc kí duyệt (3) Sau kí duyệt, kế toán toán toán tiến hành lập phiếu chi, thủ quỹ xuất tiền mặt chi cho người lao động theo phiếu chi SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 36 BÁO CÁO THỰC TẬP (4) HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chứng từ chuyển lại cho kế toán tiền lương để ghi sổ lưu trữ Biểu số 1: TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ KỸ THUẬT ĐIỆN CƠNG TY KHÍ CỤ ĐIỆN I- VIVAKIP Bảng kê tốn lương sản phẩm hồn thành nhập kho Phân xưởng III Tháng năm 2015 Số Tên sản phẩm TT Đơn Số Đơn gíá vị lượng tiền tính lương Thành tiền SP áp tơ mát 2A- 100 Cái 550 9.040 4.972.000 Cầu dao hộp 100A 450 16.800 9.000.000 Khởi động từ K125 250 15.400 3.850.000 Công tắc cầu thang 5000 1.250 6.250.000 " " " " " " " " Tổng cộng 152.609.700 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 37 BÁO CÁO THỰC TẬP - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất công ty giai đoạn công nghệ, phân xưởng sản xuất Đối tượng tính giá thành đơn đặt - - - hàng, chi tiết, phận sản phẩm Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng hoàn thành tương đương Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp giản đơn Những sản phẩm cơng ty sản xuất gồm: + Khởi động từ + áp tô mát + Công tắc + Cầu dao cách ly + Tủ điện + Chấn lưu + Giá đèn điện Kỳ tính giá thành sản phẩm cơng ty : hàng quý Việc tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty khí cụ điện I tập hợp theo khoản mục chi phí chủ yếu sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung 7.1 Chứng từ sử dụng - Về lao động sống: Bảng phân bổ tiền lương BHXH Về vật tư: Bảng phân bổ nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ, bảng kê - mua hàng Về khấu hao TSCĐ: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Về dịch vụ mua ngồi: Bảng kê, hóa đơn mua hàng chứng từ liên quan khác 7.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 621: “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản 622: “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” Tài khoản 627: “ Chi phí sản xuất chung” Tài khoản 214: “ Hao mòn TSCĐ” SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 38 BÁO CÁO THỰC TẬP - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Tài khoản 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản 155:” Thành phẩm” Tài khoản 153: “ Công cụ dụng cụ” Tài khoản 152: “ Nguyên vật liêu” 7.3 Quy trình tập hợp chi phí Chi phí NVL trực tiếp: • Kế tốn vật tư cơng ty đồng thời kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành • Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế tốn có số lượng đơn vị tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ • Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho • Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ TK 621 sổ tài khoản liên quan Chi phí nhân cơng trực tiếp: Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ TK 622 sổ tài khoản liên quan Chi phí sản xuất chung: • Kế tốn xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271 • Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế toán dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư nhà máy để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273 • Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274 SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 39 BÁO CÁO THỰC TẬP • HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ 1: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp TK 151, 152, 111, TK 621 112, 331,… TK 154 Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Vật liệu dùng trực tiếp TK 152 Vật liệu dùng không chế tạo sản phẩm hết nhập kho Sơ đồ 2: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 334 TK 622 TK154 Tiền lương, phụ cấp NCTT Kết chuyển chi phí TK338 nhân cơng trực tiếp Các khoản trích theo lương Sơ đồ 3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung : SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 40 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TK334, 338 TK 627 CP nhân viên TK 111, 112 Các khoản thu hồi TK152, 153 CP vật liệu, dụng cụ TK 154 TK224, 335 Phân bổ kết chuyển CP theo dự án TK632 TK 214 Kết chuyển CPSXC CP khấu hao TSCĐ vào GVHB TK331, 111,… TK1331 Các CP SX khác mua ng Thuế GTGT khấu trừ 5.4 Quy trình tính giá thành thành phẩm: • Kế tốn thực kết chuyển từ tài khoản 621, 622 627 sang tài khoản 154 • Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hồn thành tương đương • Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm Tổng giá thành = Chi phí sx dở dang đầu kỳ SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 + Chi phí sx phát sinh 41 - Chi phí sx dở dang cuối kỳ BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH kỳ Hình 1:Minh họa phần mềm: Biều 1: Trích sổ chi tiết tài khoản 6211 ( tháng 1/2015) CÔNG TY KHÍ CỤ ĐIỆN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xu ất Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Số Diễn giải TKĐU Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 01/01 01/01 01/01 31/01 16 110 KCVLN1 Xuất kho Vít 3×6 BN đầu dẹt 1521 331 1521 Thép CT3 Xuất kho bulong 3x6 Kết chuyển giá trị NVL vào giá 154 thành phẩm SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 88.762.900 124.982.243 35.834.550 2.400.268.30 42 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Tổng 2.400.268.30 2.400.268.30 0 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32 Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày 31 thán 01 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Sau kí kết hợp đồng với khách hàng, việc bán hàng xác định cách chắn, vào hợp đồng kí kết, cơng ty tiến - hành xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng Khi việc giao hàng hoàn thành, kế toán vào phiếu xuất kho - chứng từ liên quan để tiến hành ghi sổ doanh thu bán hàng Cuối tháng, vào sổ kế toán tài liệu liên quan để xác định kết kinh doanh cơng ty trích lập khoản phải nộp nhà nước 8.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng Biên bản, phiếu tính kết Các sổ kế tốn: Sổ cái, sổ chi tiết sổ tổng hợp Các chứng từ liên quan SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 43 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Mẫu 1: Mãu Hóa đơn bán hàng HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG VAT INVOICE (C ần ki ể m tra , đố i ch iế u kh i lậ p, gi ao , nh VINAKIP Một thương hiệu triệu niềm tin CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN The Electrical Devices Joint-Stock Company No.1 Liên 1: Lưu Ngày: For filling Date: 15/03/2016 Mã số thuế/ tax code: 0500447942 Tên khách hàng: Số hóa đơn: 0019845 Mẫu số: 01GTKT3/003 Customer Name: Lê Văn Huy- Cửa hàng Invoice No Ký hiệu: AA/13P thiết bị điện Vân Đường Mã số thuế khách hàng: Địa chỉ/add: Customer’s Tax code 2500145649 Phường Xuân Khanh, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội Địa khách hàng Điện thoại /tel: 84-4-33 838 033 – 33 838 181 Customer address: P.Cổng Xung-TT.Thổ Fax: 84-4-33838 405 Tang-Vĩnh Tường-Vĩnh Phúc Tài khoản khách hàng: Tài khoản/Account No: 102010000054351 Customer Account No Hình thức toán: Ngân hàng/Bank: Payment term Ngân hàng TMCP Công thương VN TM / CK Chi nhánh Thanh Xuân – Hà Nội ST Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền T Descriptions Unit Quantity Unit price Amount No = 4×5 Dây Vcmt 2×1,0 M 10.000 4.778,20 47.782.000 Chiết khấu thương mại 1,00% 477.820 Cộng tiền hàng (Sub-total) 47.304.180 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT) 4.730.418 Tổng cộng tiền toán (Total payment) 52.034.598 Số tiền viết chữ (Amount in words): Năm mươi hai triệu, ba mươi bốn nghìn, năm trăm chín mươi tám đồng chẵn SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 44 In ct y C P vi ễn th ôn g in b u ện M ã số th uế : 01 00 BÁO CÁO THỰC TẬP Khách hàng/ Customer (ký, ghi rõ họ tên) (sign & full name) HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Người bán hàng/ Accountant (ký, ghi rõ họ tên) (sign & full name) Thủ trưởng đơn vị/General Director (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (sign & full name and stamp) 8.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511: “ Bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng xuất bán” Tài khoản 911: “ Xác định kết kinh doanh” 8.3 Quy trình ln chuyển chứng từ • Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng Người thực Kế toán bán hàng Kế toán toán Thủ quỹ Giám đốc, phó giám đốc Thủ kho Mơ tả q trình Hóa đơn bán hàng Phiếu thu Thu tiền Kí duyệt Lập phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa Kế tốn kho hàng (2) (3) (4) (5) (6) Nhập liệu lưu trữ Cụ thể hóa quy trình: SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 (1) 45 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH (1) (2) Khi khách hàng mua hàng, kế tốn bán hàng lập liên hóa đơn bán hàng Sau đó, Kế tốn tốn vào hóa đơn bán hàng tiến hành lập phiếu (3) thu Phiếu thu chuyển cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền hàng khách (4) (5) hàng Trình phiếu cho giám đốc phó giám đốc kí duyệt Thủ kho tiến hành giao hàng cho khách hàng, đồng thời lập phiếu xuất kho hàng hóa làm liên yêu câu khách hàng kí vào Thủ kho đưa trả cho (6) khách hàng phiếu xuất kho, giữ lại liên, liên chuyển cho kế toán kho Kế toán kho vào phiếu xuất kho tiến hành nhập liệu vào máy tính lưu trữ Hình 1: Minh họa phần mềm: SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 46 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Một số đánh giá tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện • Về tình hình kinh doanh cơng ty Trải qua nhiều năm hình thành phát triển, cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện đạt nhiều thành tựu hoạt động sản xuất kinh doanh, cụ thể: - Doanh thu bán háng tăng đáng kể giai đoạnh năm 2013-2015 Doanh thu năm 2013, 2014, 2015 là: 243.930.258.919 ; - 265.840.847.820; 285.286.602.189 Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2013, 2014,2015 là: 10.840.180.044; 12.106.528.607; 12.654.514.484 Doanh thu không ngừng tăng lên qua năm, đồng thời lợi nhuận sau thuế công ty tăng lên chứng minh cho việc công ty mở rộng quy mô kinh doanh, nhiên doanh thu năm 2015 tăng lên so với năm 2014 đáng kể lợi nhuận sau thuế năm 2015 lại không tăng nhiều so với năm 2014 chứng tỏ công ty gặp vấn đề việc quản lý chi phí, cụ thể chi phí quản lý doanh nghiệp • Về tổ chức máy quản lý Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với biến động Môi trương làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm với công việc giao Các chủ trương , kế hoạch sản xuất khả thi, thực tốt đạt kết tương đối cao Tuy nhiên công ty hạn chế khơng phát huy hết lực • mặt quản lý lao động, quản lý sản xuất công ty Về tổ chức máy kế tốn cơng ty Từ kết thành tựu đạt trình xây dựng phát triển nhận thấy Cơng ty cổ phần thương mại khí kim điền đà tiếp tục phát triển Công tác tổ chức quản lý hoạt động sản xuất SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 47 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH kinh doanh có nhiều ưu điểm bên cạnh tồn nhiều hạn chế * Ưu điểm : Cơng ty có đồng thuận thống thành viên từ phòng lãnh đạo đến nhân viên nên chủ trương, kế hoạch đề thực thuận lợi, đạt hiệu tốt Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với tình hình biến động ngồi nước Mơi trường làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm với cơng việc giao Các tiêu doanh thu quản lý công ty đề tương đối phù hợp với tình hình thực tế * Hạn chế : Tuy nhiên tổ chức, công ty công ty có đề khó khăn riêng Để tạo nên thể thống vận hành thông suốt q trình cố gắng phòng lãnh đạo tồn thể Cơng ty cơng ty tiến hành công nghệ tiến tiến nên ko tránh khỏi thất bại, lợi nhuận bị lỗ gặp nhiều khó khăn q trình hồn thiện dây • chuyền sản xuất Đánh giá tổ chức kế toán cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế tốn rút vài nhận xét sau : * Ưu điểm : Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế tốn hành Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Cơng ty phòng hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài phòng hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 48 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Về sổ sách kế tốn: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực Về chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm sốt chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ dự án nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ công việc chung Công ty áp dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác hạch tốn kế tốn khối lượng cơng việc kế tốn giảm nhẹ Hàng tháng, Phòng tài Công ty cung cấp thông tin cách kịp thời đến nhà quản lý thông qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh * Nhược điểm Tất số liệu chứng từ lưu máy sảy trường hợp máy móc bị hỏng gặp cố khơng thể cung cấp kịp thời chứng từ sổ sách cho cán cơng ty cần dùng đến SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 49 ... 2 012 Năm 2 013 Năm 2 014 217 . 416 .352.450 243.930.258. 919 265.280.847.420 0 217 . 416 .352.450 243.930.258. 919 265.280.847.420 19 5.9 21. 035.499 220.227.6 91. 438 2 41. 714 . 412 .952 21. 495. 316 .9 51 1.998 .14 8.537... 1. 998 .14 8.537 1. 290.925.234 5.088.909.405 3.258.3 31. 373 13 .855. 319 .476 499.404.764 47 .17 7 .15 2 452.227. 615 14 .307.547.0 91 3.569 .13 6.773 10 .738. 410 . 318 23.702.567.4 81 6 21. 448.386 725 .11 9.363 5.2 21. 313 .12 4... 3.393.799.550 14 .437.738.830 70. 318 .18 2 70. 318 .18 2 14 .508 .10 2.0 21 3.667.9 21. 968 10 .840 .18 0.044 23.566.434.468 2 .16 1. 216 .19 2 589.593.267 5.757.659 .16 5 3.829.635.930 15 .550.762.289 2.324.500 2.324.500 15 .553.086.798