báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty cổ phần thuốc thú y SVT thái dương

Báo cáo thực tập lần BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN DOANH NGHIỆP -*** - BÁO CÁO THỰC TẬP ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở DOANH NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn: PGS TS TRƯƠNG THỊ THỦY Sinh viên thực : NGUYỄN QUỲNH TRANG Lớp : CQ 50/21.02 Báo cáo thực tập lần MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Đối với Việt Nam, thời kỳ hội nhập với kinh tế quốc tế, doanh nghiệp Việt Nam không nhận thuận lợi đáng kể mà phải đương đầu với khơng thách thức khó khăn, để đứng vững đường hoạt động sản xuất kinh doanh kế tốn phần khơng thể thiếu doanh nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần thuốc thú y SVT Thái Dương, em nhận thấy cơng ty đơn vị hoạt động có hiệu quả, đứng vững thị trường nước mà thị trường quốc tế nhiều lĩnh vực hoạt động Đáp ứng yêu cầu Học viện yêu cầu thực tế sinh viên thực tập thực phương châm: “Học đôi với hành, lý thuyết gắn với thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với giúp đỡ Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương hướng dẫn PGS TS Trương Thị Thuỷ, em Báo cáo thực tập lần hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo gồm phần sau: - Phần 1: Khái quát tình hình hoạt động Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương - Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương - Phần 3: Một số đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương Mặc dù cố gắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhiều thiếu sót trình độ hạn chế, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo mơn kế tốn cán phòng kế tốn Cơng ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương để Báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 04 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Quỳnh Trang Báo cáo thực tập lần PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP THUỐC THÚ Y THÁI DƯƠNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương 1.1.1 Quá trình thành lập phát triển: • • • Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Thuốc thú y SVT Thái Dương Địa chỉ: Khu công nghiệp Nguyên Khê - Đông Anh- Hà Nội Tên giao dịch: SUN SVT VETERINARY PHARMACY JOINT STOCK • • • • COMPANY Giấy phép kinh doanh: 0104586364 - ngày cấp: 07/04/2010 Ngày hoạt động: 08/04/2011 Mã số thuế: 0104586364 Điện thoại: 0438831618 - Fax: 0439687135 • Email: info@svtthaiduong.com • Website: www.svtthaiduong.com Khởi đầu cơng ty TNHH dược thú y Thái Dương, thành lập vào tháng năm 2008 Long Biên, Hà Nội với chức chuyên nhập phân phối thuốc thú y Báo cáo thực tập lần Đến tháng năm 2010 chuyển đổi thành công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương xây dựng nhà máy sản xuất thuốc thú y theo tiêu chuẩn quốc tế GMPWHO khu công nghiệp Nguyên Khê, Đông Anh,Hà Nội với vốn đầu tư triệu USD Tháng năm 2011 Bộ Nông Nghiệp Việt Nam công nhận nhà máy sản xuất thuốc thú y công ty SVT Thái Dương đạt tiêu chuẩn quốc tế GMP-WHO, GLP-Thực hành tốt phòng kiểm nghiệm, GSP-Thực hành tốt bảo quản thuốc nhà máy thuốc thú y thứ miền bắc đạt tiêu chuẩn GMP-WHO nông nghiệp Đội ngũ kỹ thuật công ty đào tạo bản, bao gồm chuyên gia thuộc nhiều chun ngành hóa học, dược học, chăn ni thú y, nuôi trồng thủy sản… Sản phẩm công ty SVT Thái Dương đa dạng từ sản phẩm kích thích tăng trọng, tăng xuất đến sản phẩm phòng trị bệnh cho gia súc, gia cẩm thủy sản với qui cách đóng gói phù hợp phục vụ nhu cầu nông trại hộ chăn nuôi Chất lượng sản phẩm SVT Thái Dương ổn định xuất phát từ khâu chọn nguyên liệu đầu vào, kiểm sốt chặt chẽ q trình sản xuất thành phẩm trước thị trường kiểm nghiệm phòng kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn GLP công ty Mạng lưới khách hàng công ty phát triển rộng khắp nước, hệ thống cửa hàng thuốc thú y, trang trại, hộ chăn nuôi Năm 2014, Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương tiếp tục xây dựng nhà máy thứ khu công nghiệp Nguyên Khê, Đông Anh, dự kiến 2020 đưa vào hoạt động Báo cáo thực tập lần 1.1.2 Những thuận lợi khó khăn hoạt động công ty 1.1.2.1 Những thuận lợi: • Thái Dương cơng ty thành lập thời gian chưa cơng ty có đội ngũ nhân viên kỹ thuật nhiệt tình, giàu kinh nghiệm ln sẵn sàng tư vấn kỹ thuật, quy trình chăn nuôi tiên tiến, hỗ trợ khách hàng Với phương châm “Mang lại giá trị đích thực” tập thể SVT Thái Dương không ngừng nỗ lực, phấn đấu thị trường sản phẩm hiệu quả, kinh tế góp phần vào phát triển chung ngành chăn nuôi nước nhà • Cơng ty có vị trí vững hoạt động kinh doanh, thiết lập mối quan hệ kinh doanh tốt đẹp với nhiều công ty nhiều trang trại chăn nuôi hộ chăn nuôi nhỏ lẻ khắp nước Ngồi mở rộng hoạt động kinh doanh nước Lào, Trung Quốc, Mỹ, - Thái Dương đánh giá doanh nghiệp thân thiện với môi trường với hệ thống nhà xưởng tiên tiến, quy trình xử lý nước thải tuần hồn kép kín, đạt tiêu chuẩn Việt Nam Điều giúp doanh nghiệp có lợi việc tiếp xúc đàm phán với đối tác khắt khe tiêu chuẩn vệ sinh mơi trường thị trường khó tính EU, Nhật - Thái Dương doanh nghiệp đầu việc nghiên cứu sản phẩm cung cấp thị trường Các sản phẩm ngày nâng cao chất lượng, giá thành phù hợp - Chất lượng hoạt động quản trị doanh nghiệp cao Đội ngũ cán có trình độ, cơng nhân lành nghề Hơn nửa số cán công nhân viên Cơng ty có trình độ từ cao đẳng trở lên, đào tạo nghiệp vụ thường xuyên Bên cạnh đó, Báo cáo thực tập lần phần lớn Hội đồng quản trị Cơng ty có Thạc sỹ chuyên ngành Quản trị Doanh nghiệp có nhiều kinh nghiệm kỹ thuật, quản lý doanh nghiệp - Cơng ty nhận ủng hộ quyền quan chức năng, đặc biệt Đông Anh, nơi Công ty xây dựng nhà máy Hiện nay, Chính quyền tiếp tục hỗ trợ Cơng ty xây dựng dự án - Cơng ty hưởng nhiều sách ưu đãi nhà nước tỉnh, đặc biệt ưu đãi thuế theo dự án mở rộng nhà máy sản xuất - Nhà máy sản xuất thuốc thú y công ty SVT Thái Dương đạt tiêu chuẩn quốc tế GMP-WHO, GLP-Thực hành tốt phòng kiểm nghiệm, GSP-Thực hành tốt bảo quản thuốc nhà máy thuốc thú y thứ miền bắc đạt tiêu chuẩn GMP-WHO nơng nghiệp 1.1.2.2 Những khó khăn: - Ngun liệu phụ gia dùng sản xuất sản phẩm thức ăn chăn nuôi thuốc thú y Việt Nam hạn chế, phần lớn phải nhập từ nước ngồi Do khơng chủ động nguồn nguyên liệu phụ gia nên toàn ngành sản xuất thức ăn chăn ni nhiều lúc phải gồng gánh chịu đợt tăng giá nguyên liệu khiến cho doanh nghiệp sản xuất cầm chừng, chí phải chấp nhận lỗ vốn khơng dám tăng giá bán sản phẩm - Nhu cầu thị trường lớn, song sản xuất nước chưa đáp ứng đủ.Theo tính tốn Bộ Nơng nghiệp Phát triển nơng thôn, năm Việt Nam hàng tỷ USD để nhập chục triệu nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn ni Tính riêng năm 2014, Việt Nam chi tỷ USD nhập thức Báo cáo thực tập lần ăn chăn nuôi Nếu tính lượng nhập bắp, đậu nành lúa mì, Việt Nam chi tỷ USD - Giá thức ăn chăn nuôi Việt Nam cao khoảng 20% so với nhiều nước khu vực ASEAN Do thức ăn chăn nuôi nước bị hạn chế việc cạnh tranh với doanh nghiệp nước đầu tư sản xuất thức ăn chăn nuôi Việt Nam Bởi lẽ, việc doanh nghiệp sản xuất TĂCN nước phải nhập ngun liệu từ nước ngồi khiến cho chi phí giá thành sản phẩm tăng lên Từ đó, ảnh hưởng đến đầu sản phẩm TĂCN 1.1.3 Kế hoạch phát triển tương lai - Định hướng phát triển công ty “Trở thành nhà sản xuất thức ăn chăn nuôi thuốc thú y đứng đầu với tiêu chí thân thiện với mơi trường, mang lại giá trị đích thực, doanh nghiệp điển hình thực Trách nhiệm xã hội” Đẩy mạnh sản xuất Trong năm tới, xác định cần phải đầu tư tạo nguồn nguyên liệu sản xuất ổn định, hạn chế tối đa việc nhập nguyên liệu sản xuất từ nước cách phối hợp đầu tư xây dựng vùng sản xuất nguyên liệu nước Bên cạnh đó, Ban Tổng giám đốc Cơng ty khơng ngừng đầu tư cải tiến máy móc thiết bị nhằm nâng cao suất lao động Các cán kỹ thuật Công ty gửi đào tạo nâng cao tay nghề Công ty thực đầu tư mở rộng nhà máy sản xuất số Khu CN Nguyên Khê, Đông Anh, Hà Nội từ Qúy năm 2015 dự kiến hoàn thành vào Báo cáo thực tập lần Quý năm 2020 Khu vực mở rộng nhà máy sản xuất mặt hàng cao cấp chuyên xuất sang nước ASEAN số nước tiên tiến có nhu cầu Với lực có Cơng ty tiếp tục tận dụng nguồn lực để đẩy mạnh sản xuất sản phẩm, trọng đến sản lượng thuốc thú y – Định hướng chiến lược Công ty thời kỳ Đẩy mạnh xuất Hội đồng quản trị công ty xác định, thị trường chủ lực Cơng ty xuất với đích đến nước ASEAN số nước phát triển Châu Á, lợi việc toán tốt đơn hàng dài kỳ Các mặt hàng xuất chủ lực dòng vacxin, điều tiết sinh sản, đặc trị ký sinh trùng, Thực tốt trách nhiệm xã hội Thực trách nhiệm xã hội việc doanh nghiệp thể trách nhiệm, đạo đức kinh doanh, cách hành xử người lao động, môi trường cộng đồng xã hội, nhằm mang lại lợi ích cho doanh nghiệp, người lao động phát triển bền vững Ý thức điều đó, q trình hoạt động mình, Ban lãnh đạo Thái Dương thực nhiều sách có ý nghĩa lớn với người lao động Công ty Tiêu biểu sách về: đảm bảo mức nghiệp ngành; áp dụng sách nhà ở, hỗ trợ lại cho người lao động tỉnh xa, thực nhiều chương trình ủng hộ mang ý nghĩa xã hội như: ủng hộ đồng bào nghèo, thành lập Quỹ từ thiện, Quỹ khuyến học, 1.1.4 Các thành tựu công ty Tháng năm 2011 Bộ Nông Nghiệp Việt Nam công nhận nhà máy sản xuất thuốc thú y công ty SVT Thái Dương đạt tiêu chuẩn quốc tế GMP-WHO, GLP-Thực hành tốt phòng kiểm nghiệm, GSP-Thực hành tốt bảo quản thuốc Báo cáo thực tập lần nhà máy thuốc thú y thứ miền bắc đạt tiêu chuẩn GMP-WHO nông nghiệp 2013, mở thêm chi nhánh miền Nam Số 26, lô E, đường Lê Lai, Khu dân cư Trảng Bom, KP 3, Thị trấn Trảng Bom, Huyện Trảng Bom, Đồng Nai 2014, bắt đầu khởi công xây dựng nhà máy số Nguyên Khê, Đông Anh, Hà Nội 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần thuốc thú y SVT Thái Dương Công ty cổ phần thuốc thú y SVT Thái Dương công ty đa ngành, hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm thủy sản, thuốc thú y…Là công ty thành lập khoảng thời gian ngắn, nhiên công ty đạt kết kinh doanh tốt có đội ngũ nhân viên đào tạo quy có tay nghề cao đáp ứng nhu cầu khác khách hàng 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty cổ phần thuốc thú y SVT Thái Dương Theo đăng ký kinh doanh, công ty hoạt động ngành sau: Bảng 1: Tên ngành mã ngành công ty đăng ký hoạt động STT Tên ngành Mã ngành Sản xuất thức ăn gia 10800 súc, gia cầm thuỷ sản 82990 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu 10 Báo cáo thực tập lần Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Cơng ty áp dụng hình thức giao khốn sản phẩm Ví dụ: Tính lương Nơng Trinh – Hệ số lương: 4,9; Lương bản: 1.150.000đ Lương cứng = (29.480.400 : 60,04) x 6,77 = 3.324.156 đ Lương SP = (15.874.000 : 538,2) x 38,64 = 1.139.672 đ Tổng số tiền Phan Trinh nhận được: 3.324.156 + 1.139.672 + 648.300 + 400.000 + 332.000 + 200.000 = 6.044.127đ BH loại: 1.150.000 x 4,91 x 9,5% = 536.417đ Số tiền lương Nông Trinh nhận tháng là: 6.044.127 – 536.417 = 5.507.709đ • Phương pháp tính lương gián tiếp Ngồi bảng chấm cơng, người phụ trách lao động phòng có nhiệm vụ thu thập chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ… Hệ số lương cán nhân viên Công ty nhà nước hiệp hội cấp nước quy định Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động Ngoài tiền lương mà lao động hưởng theo số lượng chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành, cơng nhân viên chức doanh nghiệp hưởng khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (hiện công ty chưa lập quỹ) 2.3.2.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương - Cuối tháng kế tốn lương lập bảng tốn tiền lương để tính lương cho CNV thực chi trả lương cho họ 57 Báo cáo thực tập lần - Bảng toán lương khoản trích theo lương để rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt sau thực cơng tác chi trả cho CNV -Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho quan bảo hiểm Căn vào bảng toán tiền lương tổng hợp toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương công ty Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương khoản trích theo lương sử dung ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338 Ảnh minh họa: Trích dẫn sổ chi tiết tài khoản 334,338 58 CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y SVT THÁI DƯƠNG Khu CN Nguyên Khê- Đông Anh- Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngà y TK đối Diễn giải ứng Số Dư đầu kỳ Tiền Việt Nam Phải thu khách hàng nước Tạm ứng lương Tạm ứng khác Tạm ứng công tác Tạm ứng mua vật tư Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí nhân cơng – SX nước Chi phí nhân cơng – Lắp đặt Chi phí tiền lương NV quản lý Chi phí tiền lương bán hàng Chi phí tiền lương NV Quản lý Tổng phát sinh Dư cuối kỳ Phát sinh Nợ Có 439.166.254 1111 1311 1411 1413 1414 1415 3383 3384 3389 6221 6222 627211 64111 64211 554.306.700 2.000.000 5.300.000 1.500.000 500.000 2.000.000 61.544.832 11.974.164 8.649.676 647.775.372 553.071.462 40.834.500 110.719.538 186.998.300 212.173.200 1.103.797.00 895.187.882 Ngày 29 tháng 02 năm 2015 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Thị Trang Nguyễn Thị Bình Nguyễn Văn Thung 59 SỔ CHI TIẾT TK 3384 CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y SVT THÁI DƯƠNG Khu CN Nguyên Khê- Đông Anh- Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 02 năm 2015 Tài khoản : 3384 – Bảo hiểm y tế Chứng từ Ngày Số TK Diễn giải đối Phát sinh Số dư Nợ Nợ Có Có ứng Dư đầu kỳ 29/02 PBL09 PBL 29/02 T2/15 PBL09 PBL 40.359.52 NĐàn 3341 NĐàn 6221 T2/2015 PBL NĐàn 627211 29/02 PBL 29/02 09 T2/15 PBL10 PBL 29/02 T2/2015 … … PBL12 PNL 29/02 T2/2015 … … PBL14 PBL 29/02 T2/2015 … … PBL16 PBL VPCty 3341 … CN1 3341 … CN3 3341 … … … … CN5 627211 T2/2015 Tổng phát sinh 293.400 40.652.92 404.800 41.057.72 181.800 41.239.52 5.447.400 46.686.92 … 645.100 … … 67.530.25 … … 72.044.05 … … 78.156.82 … 769.400 … 1.512.000 37.797.29 Dư cuối kỳ 78.156.82 60 Ngày 29 tháng 02 năm 2015 Kế toán ghi sổ Nguyễn Thị Trang Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Bình Giám đốc Nguyễn Văn Thung 2.3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 2.3.3.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - Đặc điểm: Cơng ty thực phân loại chi phí theo nội dung kinh tế cơng dụng kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế Chi phí sản xuất bao gồm: • Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao phèn , clo, Điện… • Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tiền lương tháng 13 cần trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất • Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương khoản trích theo lương phận quản lý nhà máy, hao mòn tài sản sản cố định dùng phục vụ sản xuất nhà máy, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực thu thập chi phí sản xuất thực tế nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị lập kế hoạch 61 - Chứng từ sử dụng: Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội… - Tài khoản sử dụng: • TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp • TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp • TK 627 – Chi phí sản xuất chung: • TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng • TK 6272 – Chi phí vật liệu phụ • TK 6273 – Chi phí cơng cụ dụng cụ • TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ • TK 6277 – Chi phí mua ngồi • TK 6278 – Chi phí tiền khác - Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: Chi phí NVL trực tiếp: • Kế tốn vật tư cơng ty đồng thời kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành • Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế tốn có số lượng đơn vị tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền kỳ • Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho • Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ TK 621 sổ tài khoản liên quan Chi phí nhân cơng trực tiếp: 62 Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ TK 622 sổ tài khoản liên quan Chi phí sản xuất chung: • Kế tốn xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271 • Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế toán dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư nhà máy để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273 • Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274 • Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ 1: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp TK 151, 152, 111, TK 621 TK 154 63 112, 331,… Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Vật liệu dùng trực tiếp TK 152 Vật liệu dùng không chế tạo sản phẩm hết nhập kho Sơ đồ 2: Hạch tốn chi phí nhân công trực tiếp TK 334 TK 622 TK154 Tiền lương, phụ cấp NCTT TK338 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản trích theo lương Sơ đồ 3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung : TK334, 338 TK 627 TK 111, 112 CP nhân viên Các khoản thu hồi 64 TK152, 153 CP vật liệu, dụng cụ TK 154 TK224, 335 Phân bổ kết chuyển CP theo dự án TK632 TK 214 Kết chuyển CPSXC CP khấu hao TSCĐ vào GVHB TK331, 111,… TK1331 Các CP SX khác mua Thuế GTGT khấu trừ Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương Khu công nghiệp Nguyên Khê- Đông Anh- Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xuất Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Phát sinh 65 Ngà Số y Nợ Có 01/0 Dư đầu kỳ Xuất Norfloxacin cho sản xuất 152 6.344.220 15/0 16 NORCOLI Xuất kho phèn đơn 01/0 110 Polyme keo tụ nước xuất cho 331 3.590.920 31/0 069 đội sản xuất Trả tiền điện sản xuất tháng 112 88.300.654 152 42.000.000 10/2015 31/0 KCV Kết chuyển giá trị NVL vào giá 154 LN1 thành phẩm Tổng 140.235.79 140.235.79 140.235.79 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32 Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 thán 01 năm Người ghi sổ Kế toán trưởng 2015 Giám đốc 2.3.3.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154 tài khoản liên quan - Khái qt quy trình tính giá thành thành phẩm: • Kế tốn thực kết chuyển từ tài khoản 621, 622 627 sang tài khoản 154 • Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hồn thành tương đương 66 Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành • đơn vị cho loại sản phẩm Tổng giá = Chi phí sx dở + Chi thành dang đầu kỳ phí phát sx - Chi phí sx dở dang sinh cuối kỳ kỳ PHẦN 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y SVT THÁI DƯƠNG 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương Ưu điểm: - Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, tận dụng tối đa trợ giúp máy tính vào cơng tác quản lý tài kế toán Đây ưu điểm vượt trội so với cách kế tốn thủ cơng trước Việc áp dụng xen kẽ với phần mềm kế toán giúp kế toán viên giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép thủ công, giảm lỗi tốn học tính tốn, tiết kiệm sức lao động đảm bảo nhiệm vụ cung cấp số liệu chi tiết cách khoa học xác 67 - Về hệ thống chứng từ kế tốn: Nhìn chung, hệ thống chứng từ cơng ty đáp ứng yêu cầu kinh tế pháp lý Các chứng từ lập theo biểu mẫu Bộ Tài ban hành thu thập, xử lý, lưu trữ tốt, xếp thành phận hoàn chỉnh theo thời gian phát sinh, thuận tiện cho việc theo dõi Chứng từ sau lập chuyển tới phòng kế tốn để đảm bảo theo dõi phản ánh kịp thời biến động tăng, giảm khoản mục tài sản, nguồn vốn, tạo điều kiện cho việc quản lý tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp, tránh rủi ro kinh doanh - Hệ thống BCTC lập theo biểu mẫu quy định chế độ hành - Việc áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cho phép ghi chép nhanh chóng, xác, kịp thời thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sau Nhược điểm - Hệ thống sổ sách chưa đầy đủ, nhiều khâu làm tắt khơng theo quy trình chuẩn quy định - Cơng ty áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền nên giá vốn thường bị lẻ, phải làm tròn nên độ xác mang tính chất tương đối - Về hệ thống TK kế tốn: cơng ty áp dụng hệ thống TK kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTCngày 22/12/2014 Bộ Tài Tuy nhiên việc cách thức phân chia tiểu khoản tài TK 131 TK 331 cơng ty thực chưa hợp lý, gây khó khăn cho việc theo dõi - Chiết khấu toán sách khuyến khích khách hàng tốn nhanh, đó, cơng ty lại chưa phát huy lợi việc sử dụng sách chiết khấu này, dẫn đến tình trạng người mua tốn chậm, cơng ty bị chiếm dụng vốn - Cơng ty có nhiều khách hàng có khả phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi Nhưng nay, cơng ty khơng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dẫn đến tình trạng bị vốn giảm lãi 68 - Hàng hóa Cơng ty đa dạng chủng loại thuốc Trước biến động lên xuống giá nước quốc tế, cơng ty cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tuy nhiên cơng ty khơng trích lập khoản 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức máy kế tốn Kế tốn cơng cụ quan trọng quản lý nhà nước công cụ đắc lực cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm tình hình tài đơn vị, tính tốn hiệu quả, lập thực kế hoạch cho có hiệu Trong giai đoạn nay, trước biến động môi trường kinh doanh sách pháp luật, chế độ tài kế toán, hoạt động doanh nghiệp khác hoạt động tài kế tốn buộc phải có nhiều thay đổi cải thiện Và thực tế cơng tác kế tốn cơng ty số tồn vướng mắc Chính lý máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty cần hồn thiện Cơng ty nên đầu tư thêm có sách rõ ràng, hiệu việc tuyển dụng đào tạo nguồn nhân lực kế tốn cho mình, hạn chế tình trạng kế tốn viên bị nghỉ việc khơng đáp ứng yêu cầu công việc Không ngừng nâng cao trình độ ngoại ngữ tin học kế tốn Nhanh chóng cải tiến phần mềm kế tốn áp dụng phần mềm kế toán hiệu đáp ứng tốt nhu cầu kế toán Cần thường xuyên có xem xét, cải thiện cập nhật thơng tin chế độ kế tốn áp dụng rộng rãi cho hình thức doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán cần nghiên cứu xem xét lại Ví dụ: Một số tài khoản TK tiền ngoại tệ (gửi ngân hàng) tiết theo ngân hàng, ngân hàng có mã để dễ nhớ, sau chi tiết cho loại ngoại tệ Cần có quy định rõ việc trao đổi thông tin, luân chuyển chứng từ (thời gian, quy trình, trách nhiệm) nhà điều hành văn phòng Đồng thời cần đặt chế tài cho việc thực cơng tác 69 Ngồi chế độ tiền lương, thưởng cho kế toán cần áp dụng hình thức thưởng khen thưởng, tặng quà, khác; tạo môi trường làm việc thoải mái hơn, giảm thiểu áp lực, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho kế tốn Cơng ty khơng nên thắt chặt việc xử phạt có sai phạm xảy mà nên áp dụng hình thức khác nhẹ nhàng hơn, từ khuyến khích kế tốn thơng báo sửa chữa sai phạm phát có sai sót tránh tình trạng tạo sai sót hệ thống kéo dài 3.3 Kết luận Sau trình thực tập Công ty cổ phần thuốc thú y SVT Thái Dương nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, em có nhìn tổng quát thực trạng tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty, cơng việc, nghiệp vụ cần làm phần hành kế toán từ hiểu rõ lý thuyết học thời gian ngồi ghế nhà trường áp dụng vào thực tế Thông qua thấy việc hồn thiện cơng tác kế toán đặc biệt quan trọng, điều kiện kinh tế thị trường, kế tốn cơng cụ quản lý giúp cho công ty đạt hiệu kinh tế.Và yêu cầu tất yếu cho máy kế tốn hoạt động có chất lượng điều kiện trình độ chun mơn kế tốn viên, bên cạnh cần có khả vận dụng cách linh hoạt quy định kế tốn vào đặc thù đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác hạch tốn kế tốn Em khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Công ty hiểu cấu tổ chức cách hạch tốn Cơng ty Bài báo cáo thực tập em cố gắng kinh nghiệm hạn chế khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết, kính mong nhận góp ý thầy cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trương Thị Thủy anh chị Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 70 71 ... em Báo cáo thực tập lần hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo gồm phần sau: - Phần 1: Khái quát tình hình hoạt động Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương - Phần 2: Thực trạng số phần. .. 1. 1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương 1. 1 .1 Quá trình thành lập phát triển: • • • Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Thuốc thú y SVT Thái Dương Địa chỉ: Khu công. .. Huyện Trảng Bom, Đồng Nai 2 014 , bắt đầu khởi công x y dựng nhà m y số Nguyên Khê, Đông Anh, Hà Nội 1. 2 .1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần thuốc thú y SVT Thái Dương Công ty cổ phần thuốc thú