báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty cổ phần đầu tư everland

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Kế Tốn – Chun ngành Kế Toán Doanh Nghiệp BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Trương Thị Thủy Sinh viên Lớp : Nguyễn Thị Anh Phương : CQ50/21.02 Mã sinh viên : 125D3403010052 MỤC LỤC Lời mở đầu………………………………………………………………… Phần I: Tình hình, đặc điểm chung cơng ty…………………………….4 Lịch sử hình thành phát triển công ty……………………….4 Các lĩnh vực hoạt động………………………………………………6 1.3 Các sản phẩm dịch vụ……………………………………………….6 1.3.1 SẢN PHẨM …………………………………………………………6 1.3.2 DỊCH VỤ ……………………………………………………………7 1.4 Sơ đồ tổ chức máy quản lý ………………………………………8 1.5 Tổ chức máy kế toán cơng ty……………………………….10 1.5.1 Chức nhiệm vụ phòng tài kế tốn………………… 10 1.5.2 Mối quan hệ phòng tài kế tốn với phòng ban khác 11 1.5.3 Đặc điểm nhân lực phòng kế tốn tài chính…………………………11 1.6 Hình thức kế tốn……………………………………………………….12 Phần II : Thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty……………………………18 2.1: Kế tốn vốn tiền:…………………………………………………18 2.1.1 Nội dung : 18 2.1.2 Đặc điểm :…………………………………………………………… 19 2.1.3: Chứng từ sử dụng……………………………………………………20 2.1.4: Tài khoản sử dụng………………………………………………… 22 2.1.5: Quy trình luân chuyển chứng từ :………………………………….22 2.1.6: Tài khản sử dụng hạch toán :………………………………… 23 2.1.7: Ghi sổ kế toán :…………………………………………………….24 2.2: Kế toán nguyên vật liệu : .24 2.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu : .24 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán:………………………………………………25 2.2.3 Chứng từ kế toán:………………………………………………….25 2.2.4 Quy trình thu mua nhập kho NVL:…………………………………26 2.2.5 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu:……………………………… 27 2.2.6 Kế toán tổng hợp NVL :……………………………………………28 2.3 Kế toán TSCĐ : 29 2.3.1 Khái niệm đặc điểm : .29 2.3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ………………………………………31 2.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng:……………………… 32 2.3.4 Hạch toán TSCĐ:………………………………………………… 33 2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 36 2.4.1 hình thức tính lương cơng ty: 36 2.4.2 Cách tính lương khoản trích theo lương 36 2.4.3 Trình tự kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 37 KẾT LUẬN…………………………………………………………………39 * Thuận lợi:………………………………………………………….39 * Khó khăn:…………………………………………………………………40 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển giới xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, đất nước ta phát triển bước vào thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa, vừa phát triển sở vật chất kỹ thuật vừa phát triển kinh tế đất nước Do ngành xây dựng ln đóng vai trò quan trọng q trình phát triển đất nước, gắn liền với phát triển kinh tế Chính cơng ty Cổ phần đầu tư Everland với tầm nhìn dài hạn, cơng ty sinh sau đẻ muộn, nhận thức vai trò quan trọng ngành xây dựng, nắm bắt thời hội, để trở thành đơn vị tiên phong lĩnh vực nhập phân phối đá tự nhiên, đá nhân tạo vật liệu xây dựng cao cấp, nhà thầu thi cơng hồn thiện cơng trình uy tín chun nghiệp hàng đầu Việt Nam Phần I: Tình hình, đặc điểm chung cơng ty 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư Everland - Tên tiếng Anh: Everland Investment Joint-stock Company - Tên viết tắt: EVG JSC, - Trụ sở đăng ký: 142 Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội - Trụ sở làm việc: Tầng 1, Tòa nhà CT1, Khu thị Mỹ Đình - Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội - Điện thoại/Fax: (+84.4) 3569 0141 ; Hotline: 098 289 1616 - Số tài khoản: 12510000523409, Ngân hàng BIDV - Chi nhánh Đông Đô, HN - Năm thành lập: 2009 - MST: 0104228175 - Vốn điều lệ: 180.000.000.000 VNĐ (Một trăm tám mươi tỷ đồng) - Vốn pháp định: 000 000 000 - Email: info@everland.vn - Website: www.everland.vn Công ty cổ phần Đầu tư Everland (Everland Investment JSC.,) thành lập vào hoạt động năm 2009 Với tầm nhìn dài hạn, chiến lược phát triển Everland tập trung vào lĩnh vực có giá trị gia tăng cao bền vững, bất động sản, xây dựng, khai khoáng dịch vụ Qua năm tồn tại, đầu tư hiệu quả, hướng nỗ lực không ngừng, Everland bước tạo dựng thương hiệu cho sản phẩm, dịch vụ lòng đối tác & khách hàng Trong lĩnh vực xây dựng, Everland sở hữu hệ thống thống siêu thị đá ốp lát sản phẩm nội thất cao cấp lớn Hà Nội mang thương hiệu Luxury Houses (www.luxuryhouses.com.vn) chuyên nhập phân phối (bán buôn, bán lẻ) loại đá tự nhiên, đá nhân tạo chế tác đá từ nước Nga, Italia, Thổ Nhĩ Kỳ, Tây Ban Nha, Brazil, Ai Cập, Ấn Độ, Pakistan, Oman, Đài Loan, Hàn Quốc, v.v… Bên cạnh đóLuxuryHouses làm đại lý phân phối sản phẩm thiết bị vệ sinh cao cấp, loại gạch ceramics, kính xây dựng, gỗ lát sàn, rèm cửa, đèn trang trí, giấy dán tường, sơn cao cấp… Sản phẩm phân phối bởiLuxuryHouses tiếng với phong phú mẫu mã, kiểu dáng, chất lượng bền đẹp, giá hợp lý 100% nhập ngoại Bên cạnh việc cung cấp vật tư, vật liệu, Everland nhận tư vấn thiết kế thi cơng trọn gói nội, ngoại thất cơng trình, từ cơng trình đơn giản trụ sở, văn phòng làm việc đến cơng trình phức tạp, đòi hỏi kỹ thuật, mỹ thuật độ tinh xảo cao khách sạn, nhà hàng, quầy bar, spa, villa, penshouse, v.v… Với đội ngũ cán bộ, kỹ sư, công nhân thợ thi công lành nghề, làm việc nước có ngành cơng nghiệp xây dựng phát triển Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc, v.v… cơng trình Everland thi công đánh giá cao tiến độ chất lượng Everland tham gia vào số lĩnh vực thương mại đầu tư khác khai thác khoáng sản, xuất đá khối bột đá, đào tạo nguồn nhân lực, tư vấn, phát triển hạ tầng giao thông, v v… Everland UBND thành phố Hà Nội giao làm chủ đầu tư dự án bãi đỗ xe cao tầng công viên Yên Hòa, quận Cầu Giấy 1.2 Các lĩnh vực hoạt động -Cung cấp vật tư & thi cơng hồn thiện nội, ngoại thất cơng trình -Bán bn, bán lẻ loại đá ốp lát cao cấp -Bán buôn, bán lẻ vật liệu nội, ngoại thất cao cấp -Xuất bột đá quặng kim loại -Kinh doanh bất động sản -Các lĩnh vực kinh doanh khác: Ngoài lĩnh vực kinh doanh chủ lực nêu trên, Everland tham gia vào số lĩnh vực kinh doanh khác giáo dục (đào tạo nghề, đào tạo kỹ năng), xây dựng bãi đỗ xe ngầm, bãi đỗ xe cao tầng, cải tạo khai thác cơng trình giao thơng, kênh mương, ao hồ… Ngồi ra, cơng ty con, công ty liên kết hệ thống với Everland hoạt động nhiều lĩnh vực đa dạng như: tư vấn thiết kế, kiến trúc, tư vấn đầu tư, tư vấn pháp lý, gia công, lắp ghép nhà xưởng, nhà kho, cơng trình tạm, v.v -Mơi giới dự án, mơi giới đầu tư: Everland biết đến nhà môi giới dự án, môi giới đầu tư chuyên nghiệp Chúng cung cấp dịch vụ môi giới cho nhà đầu tư nước hội đầu tư, dự án đầu tư địa đầu tư khắp nước Các sản phẩm môi giới Everland bao gồm dự án bất động sản, dự án thủy điện, dự án hạ tầng giao thông, khai thác mỏ dự án đầu tư sản xuất lĩnh vực nông nghiệp, trồng rừng Chúng quản lý hệ thống sở liệu phong phú khách hàng, đối tác cho nhà đầu tư nước tìm kiếm hội đầu tư, kinh doanh Việt Nam 1.3 Các sản phẩm dịch vụ 1.3.1 SẢN PHẨM - Các loại đá ốp lát tự nhiên cao cấp: Onyx, Marble, Granite, sandstone, solid surface - Các loại đá Quatz nhân tạo - Các thiết bị vệ sinh cao cấp: Lavabo, bồn cầu, bồn tắm, sen vòi nhập từ Tây Ban Nha, Italia, Nhật Bản thương hiệu tiếng nước Inax, Toto - Các sản phầm chế biến từ gỗ: Tủ bếp, kệ bếp, bàn ăn, bàn trà, bàn, ghế sofa, giường ngủ, tủ đựng quần áo, tủ tivi, kệ tivi, v.v… làm từ loại gỗ tự nhiên cao cấp nhập ngoại - Các loại gạch ốp, lát cao cấp nhập từ Tây Ban Nha, Italia, Đài Loan, Trung Quốc hãng sản xuất hàng đầu nước như: Taicera, Đồng Tâm, Thạch Bàn, v.v… - Các sản phẩm ván gỗ lát sàn laminate - Các sản phẩm kính cường lực, gương cao cấp nhập ngoại - Các sản phẩn đèn pha-lê trang trí - Các hệ thống chiếu sang 1.3.2 DỊCH VỤ -Tư vấn thiết kế, kiến trúc -Thiết kế quy hoạch tổng mặt dự án - Thiết kế hồ sơ kỹ thuật thi công công trình - Thiết kế vẽ thi cơng hồn thiện nội thất - Thiết kế phòng khách, phòng ngủ, bếp, cơng trình phụ, spa nini, sân vườn, vườn nhật, vườn treo, tiểu cảnh - Tư vấn phối cảnh tổng thể khơng gian kiến trúc cơng trình o Tư vấn, thiết kế hệ thống chiếu sáng cho cơng trình - Tư vấn lựa chọn vật tư, vật liệu, màu sắc, hoa văn kiến trúc sử dụng hoàn thiện nội, ngoại thất cơng trình - Thi cơng, hồn thiện cơng trình o Thi cơng san lấp mặt bằng, móng cơng trình - Thi cơng phần thơ cơng trình o Thi cơng hồn thiện nội, ngoại thất o Thi công sân vườn, tiểu cảnh - Thi công lắp đặt cơng trình, nhà xưởng, nhà tạm o Thi cơng sửa chữa, khắc phục cố cơng trình (chống thấm, chống dột…) -v 1.4 Sơ đồ tổ chức máy quản lý HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SỐT PHỊNG HCNS PHÒNG TCKT BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH KHO ĐÁ PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU HỆ THỐNG SHOWROOM 1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty - Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung CÁC PHỊNG BAN KHÁC Kế tốn trưởng Thủ quĩ KT bán hàng KT thuế KT vật tư KT tổng hợp KT kho, thủ kho Chứng từ thu thập đưa phòng kế tốn xử lý, ghi chép lưu trữ 1.5.1 Chức nhiệm vụ phòng tài kế tốn -Thu nhập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán - Ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) tình hình sử dụng kinh phí (nếu có) đơn vị - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch SXKD, kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra, giám sát khoản thu, chi phí tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm phát luật tài chính, kế tốn 10 - Bảng phân bổ ngun liệu, vật liệu 2.2.4 Quy trình thu mua nhập kho NVL: Khi nhận hợp đồng đặt mua sản phẩm hay có kế hoạch sản xuất cho thời kỳ, tùy theo yêu cầu số lượng, chất lượng loại nguyên vật liệu số lượng nguyên liệu tồn kho, phòng vật tư số liệu đề kế hoạch thu mua vật tư theo hình thức trực tiếp gián tiếp Khi nguyên vật liệu đế công ty, ban kiểm nghiệm vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, kết kiểm tra ghi vào biên kiểm nghiệm.Sau kiểm kê số lượng chất lượng, thủ quỹ hóa đơn, chứng từ, biên kiểm kê sau lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Liên 1: lưu phòng vật tư Liên 2: thủ kho giữ để vào thẻ kho Liên 3: Chuyển cho phòng kế tốn để ghi sổ kế toán 26 Nhu cầu NVL phục vụ sản xuất Lập kế hoạch thu mua NVL Tiến hành thu mua NVL Kiểm nghiệm NVL nhập kho Lập phiếu nhập kho NVL ; Liên 1: Lưu phòng vật tư Liên 2: Liên 3: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho Chuyển cho phòng kế tốn Quy trình thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 2.3.5 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu: Căn vào yêu cầu SXKD phận, phân xưởng đề nghị lên ban Gíam đốc phê duyệt Phòng kế tốn ( kế toán vật tư) lên phiếu xuất kho Chứng từ đề xuất NVL “ Phiếu xuất kho” Phiếu phận xin lĩnh NVL lập Phiếu lập cho nhiều thứ NVL kho Phiếu lập thành liên( liên người lĩnh giữ, liên gửi lên Phòng kế hoạch vật tư, liên thủ kho chuyển cho phòng Kế tốn) 2.3.6 Kế tốn tổng hợp NVL : 27 Trích tổng hợp nhập xuất tồn - Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Tài khoản sử dụng : TK 152: Nguyên liệu vật liệu TK1521: NVL TK1522: Vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu TK1524: Phụ tùng thay TK1528: Vật liệu khác TK liên quan ( TK 111, TK112, TK 331,…) Sơ đồ hạch toán : 28 Chứng từ Bảng tổng hợp NVL Sổ chi tiết TK152 Nhật ký chung Sổ TK152 Quy trình hạch tốn ngun vật liệu 2.4 Kế toán TSCĐ : 1.1.1 Khái niệm đặc điểm : Khái niệm : TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn , tham gia vào trình sản xuất kinh doanh DN giá trị chuyển dần dần,từng phần vào giá trị sản phẩm dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ : - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị theo quy định hành (theo quy định từ 10.000.000 đồng trở lên) 29 Đặc điểm : - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh, - TSCĐ bị hao mòn giá trị dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì, - TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu lúc hư hỏng Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán TSCĐ: Phản ánh kịp thời số có, tình hình biến động thứ loại , nhóm TSCĐ tồn doanh nghiệp đơn vị sử dụng ,đảm bảo an toàn vật, khai thác sử dụng đảm bảo hết cơng suất có hiệu Ngun tắc quản lý : - Phải lập hồ sơ cho TSCĐ có DN Hồ sơ bao gồm : Biên giao nhận TSCĐ,hợp đồng ,hóa đơn mua TSCĐ chứng từ khác có liên quan - Tổ chức phân loại ,thống kê, đánh số, lập thẻ riêng theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ sổ theo dõi TSCĐ phòng kế toán đơn vị sử dụng - TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế giá trị lại sổ kế tốn - Định kỳ vào cuối năm tài DN phải tiến hành kiểm kê TSCĐ.Mọi trường hợp thiếu hay thừa phải lập biên tìm nguyên nhân xử lý Nhiệm vụ : - Tổ chức ghi chép ,phản ánh ,tổng hợp số liệu xác ,đầy đủ, kịp thời số lượng , trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm , đầu tư, bảo quản sử dụng TSCĐ - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ q trình sử dụng ,tính tốn phản ánh xác số khấu hao chi phí kinh doanh kỳ đơn vị có liên quan - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ 30 - Tham gia công tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường, đánh giá lại TSCĐ trường hợp cần thiết Tổ chức phân tích , tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại đánh giá TSCĐ Phân loại TSCĐ : Là việc xếp TSCĐ doanh nghiệp thành loại , nhóm TSCĐ có tính chất, đặc điểm theo tiêu thức định - PL dựa theo hình thái biểu : + TSCĐ hữu hình : tài sản có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ + TSCĐ vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ - PL theo quyền sở hữu : + TSCĐ tự có + TSCĐ th ngồi - Phân loại theo nguồn hình thành : + TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn cấp + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung + TSCĐ nhận vốn góp liên doanh + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay - Phân loại theo cơng dụng tình hình sử dụng + TSCĐ dùng doanh nghiệp +TSCĐ chờ xử lý + TSCĐ bảo quản, nhận giữ hộ 31 Đánh giá TSCĐ :  TSCĐ mua sắm : Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua,lắp đặt chạy thử - Các khoản giảm trừ  TSCĐ cấp: Nguyên giá = (nếu có) Giá trị ghi biên gốc + Chi phí tiếp nhận (biên giao nhận TSCĐ)  TSCĐ tự xây dựng tự chế: Nguyên giá = Giá thành thực tế TSCĐ đến viêc đưa vào sử dụng + Chi phí trực tiếp liên quan 1.1.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng: Chứng từ kế toán: Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Ngồi mẫu chứng từ cơng ty sử dụng chứng từ khác phục vụ cho việc quản lý TSCĐ như: hợp đồng mua, bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi… Sổ sách sử dụng + Sổ TK 211, 213, 214 + Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 5, 7, 10 32 Tài khoản sử dụng: Theo chế độ kế tốn hành, để hạch tốn tình hình có, biến động tăng, giảm TSCĐ BĐSĐT ngun giá, giá trị hao mòn, kế tốn đơn vị sử dụng TK kế toán sau: TK211 “TSCĐ hữu hình” TK 214 “ Hao mòn TSCĐ” TK 213 “TSCĐ vơ hình” 1.1.4 Hạch tốn TSCĐ: Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ  Kế tốn tăng TSCĐ Khi mua sắm tài sản cố định vào HĐGTGT, biên giao nhận tài sản cố định kế toán ghi: Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng Nợ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ( có) Có TK: 111,112, 331… Tổng giá trị tốn Phát sinh chi phí q trình thu mua kế tốn ghi: Nợ TK 211 Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành tài sản: Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK414: Quỹ đầu tư phát triển Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh 33  Kế toán giảm TSCĐ Khi nhượng bán, lý TSCĐ: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn Có TK 711: Thu nhập bất thường Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí Nợ TK 811: Chi phí bất thường Có TK 111, 112, 331: Chi phí nhượng bán Đồng thời vào biên giao nhận TSCĐ kế toán đơn vị xoá sổ ghi: Nợ TK 214: Hao mòn tài sản cố định Nợ TK 811: Giá trị lại Có TK 211 Nguyên giá tài sản cố định Hạch toán khấu hao TSCĐ cơng ty Trong q trình sử dụng, chịu ảnh hưởng nhiều nguyên nhân khác TSCĐ cơng ty bị hao mòn Hao mòn TSCĐ giảm sút giá trị sử dụng TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nguyên nhân khách quan khác như: thời tiết, thời gian Phương pháp khấu haoTSCĐ mà công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Theo quy định hành việc trích khấu hao hay thơi khơng trích khấu hao TSCĐ bắt đầu thực từ ngày TSCĐ tăng ngừng tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Do TSCĐ biến động nên số khấu hao tháng khác tháng trước trường hợp có biến động tăng giảm TSCĐ  Cơng thức: Mức trích khấu hao TSCĐ bình quân hàng năm Nguyên Giá = 34 Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao tháng Mức trích khấu hao năm = 12 tháng Giá trị hao mòn TSCĐ: Số khấu Khấu hao hao TSCĐ tăng + TSCĐ tháng trích tháng trước - Hạch tốn khấu hao đơn vị cụ thể sau: Khấu hao TSCĐ phải = trích tháng Khấu hao TSCĐ giảm tháng + Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mòn TSCĐ” Tài khoản có 04 Tk cấp + Trình tự hạch tốn nghiệp vụ chủ yếu: Hàng tháng( định kỳ) vào bảng phân bổ tính khấu hao kế tốn tính vào chi phí sản xuất chung chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp CóTK 214: Hao mòn TSCĐ Hạch tốn sửa chữa TSCĐ Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu: Nợ TK 241 : XDCB dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331… 35 Khi cơng việc hồn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng: - Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 241: XDCB dở dang - Nếu không thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 623,627,642 : Có TK 241: XDCB dở dang 1.2Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1 hình thức tính lương cơng ty: Cơng ty TNHH TV cấp nước Cao Bằng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm (theo cơng việc hồn thành) Phạm vi áp dụng: • Trả lương theo thời gian thường áp dụng cho phận gián tiếp Đối với Công ty TNHH TV cấp nước Cao Bằng áp dụng cho phòng, ban Cơng ty • Trả lương theo sản phẩm áp dụng cho phân công nhân trực tiếp thi cơng cơng trình Trả lương khoán áp dụng cho chi nhánh Tại Công ty tiến hành trả lương cho cán công nhân viên hai kỳ tháng (cả lao động trực tiếp cán văn phòng) Hình thức tiền lương có ưu điểm gắn thu nhập người lao động với kết họ làm ra, có tác dụng khuyến khích người lao động tăng suất lao động Tuy nhiên chưa ý đến chất lượng cơng việc 1.2.2 Cách tính lương khoản trích theo lương 36 Cách tính lương phải trả khoản khấu trừ theo lương • Phương pháp tính lương khốn: Vào khoảng nửa tháng đầu kế toán toán lập Bảng toán lương tiến hành làm lương tạm ứng kỳ tháng cơng nhân Sau cơng việc hồn thành, phòng ban, phận dựa khối lượng cơng việc hồn thành, dựa vào bảng chấm cơng tháng trước cơng nhân hồn thành bảng tốn lương tháng trước - Phương pháp tính trả lương Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Cơng ty áp dụng hình thức giao khốn sản phẩm • Phương pháp tính lương gián tiếp Ngồi bảng chấm công, người phụ trách lao động phòng có nhiệm vụ thu thập chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ… Hệ số lương cán nhân viên Công ty nhà nước hiệp hội cấp nước quy định Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động Ngoài tiền lương mà lao động hưởng theo số lượng chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành, cơng nhân viên chức doanh nghiệp hưởng khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (hiện cơng ty chưa lập quỹ) 1.2.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương - Cuối tháng kế toán lương lập bảng tốn tiền lương để tính lương cho CNV thực chi trả lương cho họ - Bảng tốn lương khoản trích theo lương để rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt sau thực cơng tác chi trả cho CNV 37 -Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho quan bảo hiểm Căn vào bảng toán tiền lương tổng hợp toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương công ty Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương khoản trích theo lương sử dung ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338 Trích dẫn sổ chi tiết tài khoản 334,338 38 KẾT LUẬN Công ty cổ phần đầu tư Everland trải qua năm hình thành phát triển từ xí nghiệp phấn đấu trở thành cơng ty hàng đầu mảng cung cấp đá ốp lát cao cấp khu vực miền bắc Phấn đấu năm 2016 công ty tiếp tục ký kết thêm nhiều hợp đồng lớn Công ty đạt nhiều bước tiến lớn, trình sản xuất kinh doanh ngày cao hiệu quả, khẳng định vị trí mình, hồn thành nhiệm vụ ban lãnh đạo đề ra, trì mức lợi nhuận cao, tạo công ăn việc làm cho người lao động Để đạt kết đáng ghi nhận , q trình hoạt động Cơng ty tận dụng thuận lợi vượt qua khó khăn sau * Thuận lợi: - Công ty thiết lập kiện toàn máy tổ chức đơn vị hoạt động theo mơ hình trực tuyến chức năng: khoa học, gọn nhẹ, hiệu - Cơng ty có trụ sở 142 Đội Cấn, phường Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội trung tâm văn hóa - trị nước, có mật độ dân số đơng, mức sống người dân cao Mạng lưới giao thông dày đặc với ba loại hình vận tải: đường khơng, đường bộ, đường thủy Vì có khả gặp gỡ nhiều đối tác lớn, quan trọng, nhu cầu sử dụng sản phẩm đá cao cấp công ty cao hơn, điều kiện thuận lợi để công ty quảng bá thương hiệu khẳng định thương hiệu - Cơng ty rà sốt, xây dựng ban hành bổ sung hệ thống văn hành cơng ty từ tổ chức đến kế tốn tài chính, kinh doanh tạo sở pháp lý cho hoạt động điều hành lãnh đạo cơng ty phòng chức trình tác nghiệp - Trong điều kiện xã hội ngày phát triển khu độ thị, biệt thự quan tâm đầu tư xây dựng ngày nhiều Xây dựng phát triển khách hàng có nhu cầu tiêu thụ lớn, cơng trình lớn, đặc biệt trọng việc quảng bá thương hiệu kèm vs coi trọng chất lượng tiêu chí hàng đầu - Nền kinh tế mở cửa, hội hội nhập kinh tế quốc tế ngày nhiều, công ty chuyên nhập đá cao cấp từ nước ngồi- việc giúp cho cơng ty 39 có điều kiện tìm thêm nhiều đối tác nước làm đa dạng thêm danh mục sản phẩm để phát triển - Môi trường thuận lợi làm việc khang trang, tiện nghi phục vụ tốt hoạt động đơn vị * Khó khăn: - Thị trường bất động sản vừa hồi phục nhiên chưa phải đáng kể, cơng trình xây dựng nhiều mà chưa tiêu thụ hết tạo nên khó khăn cho nhà thầu việc huy động vốn, ảnh hưởng đến khả toán chủ thầu làm chậm tiến độ tốn cho cơng ty Everland từ cơng ty khơng thu hồi vốn được, ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình cơng ty khơng đủ vốn để nhận thêm hợp đồng khác - công ty sinh sau đẻ muộn nên việc khẳng định tên tuổi vấn đề công ty theo đuổi để đạt Hết 40 ... Kế toán thu tiền mặt : Nợ TK 11 1 ,11 2 : Có TK 13 1 ( TK 14 1, TK 711 …): TK liên quan Kế toán chi tiền mặt : Nợ TK 3 31, TK 15 6, TK 15 7,… TK liên quan Có TK 11 1 ,11 2 : 2 .1. 7: Ghi sổ kế toán : -Sổ quỹ... tín chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam Phần I: Tình hình, đặc điểm chung cơng ty 1. 1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư Everland - Tên tiếng Anh: Everland. .. quỹ - Có tài khoản cấp 2: TK 11 11: Tiền Việt Nam TK 11 12: Ngoại tệ TK 11 13: Vàng,bạc,đá q, kim khí q Tài khoản 11 2 “Kế tốn tiền gửi ngân hàng” - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bảng kê ngân hàng -