báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty cổ phần yamaguchi việt nam

cụ thể hoá như sau: - Tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh - Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước - Bảo đảm hạch toán đầy đủ và phù hợp với chế độ của nhà nước - Tuân thủ các chín

BỘ TÀI CHÍNHHỌC VIỆN TÀI CHÍNH

Khoa Kế toán

BÁO CÁO THỰC TẬP LẦN 1

Họ và tên: Bùi Thị Mai

Lớp: CQ50/21.02

GV hướng dẫn: PGS TS Trương Thị Thuỷ

Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Yamaguchi Việt Nam

Địa chỉ: Thôn Minh Hoà 2, xã Minh Khai, huyện Hoài Đức, thành

phố Hà Nội, Việt Nam

Đề tài dự kiến: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT

KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 5

1.1 Giới thiệu về doanh nghiệp 5

1.2 Quá trình hình thành và phát triển 5

1.3 Ngành nghề kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ của Doanh nghiệp 8

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của công ty 10

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Doanh nghiệp 12

1.6 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán ở Doanh nghiệp 15

1.6.1 Bộ máy kế toán 15

1.6.2 Các chính sách kế toán Doanh nghiệp đang áp dụng 19

1.6.3 Hình thức kế toán Doanh nghiệp đang áp dụng 20

1.6.4 Giới thiệu phần mềm kế toán công ty đang áp dụng 24

1.6.4.1 Một số đặc điểm của phần mềm: 24

1.6.4.2 Màn hình hệ thống của phần mềm 24

1.6.4.3 Quy trình xử lý nghiệp vụ của máy 25

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 27

2.1 Kế toán vốn bằng tiền 27

2.1.1 Nội dung 27

2.1.2 Đặc điểm 27

2.1.3 Ảnh minh họa phần mềm 29

2.1.4 Chứng từ sử dụng 30

2.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền, chi tiền 32

2.1.6 Tài khản sử dụng và hạch toán : 33

2.1.7 Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 33

2.1.8 Ghi sổ kế toán 34

2.2 Kế toán nguyên vật liệu 36

2.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu 36

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 36

2.2.3 Ảnh minh họa phần mềm kế toán 37

2.2.4 Chứng từ sử dụng 38

2.2.5 Tài khoản sử dụng: 39

2.2.6 Quy trình thu mua nhập kho NVL: 39

2.2.8 Trình tự hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 42

2.3 Kế toán TSCĐ 43

2.3.1 Khái niệm và đặc điểm 43

2.3.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ 45

2.3.3 Chứng từ sử dụng 46

2.3.4 Tài khoản sử dụng 48

2.3.5 Quy trình luân chuyển chứng từ 48

2.3.6 Trình tự hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 49

2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 50

2.4.1 Hình thức trả lương tại Công ty Cổ phần Yamaguchi Việt Nam 50

2.4.2 Chứng từ sử dụng 50

2.4.3 Tài khoản sử dụng 50

2.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 50

2.4.5 Tỷ lệ trích nộp các khoản theo lương theo quy định 51

2.4.6 Trình tự hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 51

2.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 54

2.5.1 Chứng từ sử dụng 54

2.5.2 Tài khoản sử dụng 54

2.5.3 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 55

2.6 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 57

2.6.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 57

2.6.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 57

2.6.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 59

2.6.1.3 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác 60

2.6.1.4 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu 60

2.6.2 Kế toán chi phí, giá vốn 61

2.6.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 61

2.6.2.2 Kế toán chi phí tài chính 62

2.6.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 63

2.6.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 64

2.6.2.5 Kế toán chi phí khác 65

2.6.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 66

2.6.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 68

2.7 Báo cáo kế toán tài chính 69

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG 72

3.1 Vấn đề tổ chức công tác kế toán tại Doanh nghiệp

3.1.1 Ưu điểm 72

3.1.2 Nhược điểm 72

3.1.3 Hướng hoàn thiện 72

3.2 Tổ chức áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán 73

3.2.1 Ưu điểm 73

3.2.2 Nhược điểm 73

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP

1.1 Giới thiệu về doanh nghiệp

Ngày 28/02/2011, công ty cổ phần Yamaguchi chính thức được thành lập với sự góp vốn của 3 thành viên Tổng diện tích văn phòng và diện tích nhà xưởng chỉ khoảng 30m2, thiết bị máy móc chỉ có 1 máy tiện cơ, 1 máy phay

cơ Theo thời gian, cùng với đó là việc mở rộng quy mô sản xuất và gia tăng

số lượng lao động Năm 2012, tổng diện tích văn phòng và nhà xưởng đã lên đến 210m2 Năm 2013, tổng diện tích là 360m2 Năm 2014, diện tích văn phòng là 120m2 với 15 nhân viên làm việc tại tòa nhà A1-1, A2-2, Lê Đức Thọ, Từ Liêm với 1 mặt sàn diện tích 120m2 và diện tích nhà xưởng là

360m2 với 60 nhân viên Từ việc sản xuất hàng tiêu thụ trong nước, doanh nghiệp chuyển dần sang sản xuất các mặt hàng xuất khẩu sang thị trường rất khó tính là Nhật Bản hay các khu chế xuất

Ngày 03/08/2015 đăng ký thay đổi lần cuối cùng, nâng mức vốn điều lệ lên: 5.000.000.000 VND

Qua hơn 5 năm hoạt động doanh nghiệp không ngừng cố gắng đạt đượcmục tiêu đề ra và đã đạt được kết quả khả quan, đã dần phát triển và khẳngđịnh vị thế của mình trong tiềm thức của khách hàng, niềm tin đối với ngườilao động Công tyYamaguchi Việt Nam đã tạo việc làm cho hơn 110 lao độngđồng thời mang lại mức thu nhập bình quân 4.500.000 đ đến 15.000.000đ/người/tháng Số lượng lao động nói chung và lao động có trình độ nói riêngtăng nhanh trong 3 năm trở lại đây từ 2013 – 2015 Cụ thể như sau:

Biểu 1: Số lượng và trình độ cán bộ công nhân viên của công ty trong năm 2013-2015:

Số lượng lao động Người 50 75 105

Các sản phẩm của công ty luôn được đánh giá cao về chất lượng, đẹp về

mẫu mã, có mặt ở nhiều tỉnh trên cả nước như Hà Nội, Đà Nẵng, Bắc Ninh,

Thái Nguyên, Quảng Ninh, Thanh Hoá, Quảng Bình, TP Hồ Chí Minh.… và

chủ yếu là xuất khẩu sang thị trường Nhật Bản hay các khu chế xuất Vì vậy,

kết quả kinh doanh của Công ty tăng lên không ngừng qua các năm Cụ thể

như sau:

Biểu 2: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2013-2015

3 Doanh thu thuần về bán hàng 14.089.414.467 31.390.411.000 53.718.944.277

 Các dịch vụ thế mạnh của Yamaguchi bao gồm:

- Thiết kế đồ gá: Thiết kế đồ gá hàn, Thiết kế đồ gá thông dụng, Thiết kế

đồ gá dùng trong sản xuất hàng loạt

- Gia công cơ khí: Gia công phay đa năng, tiện đa năng, cắt gọt tự động,

ren, Gia công lỗ sâu, Gia công rãnh, Gia công nhựa,

- Gia công cơ khí CNC: Gia công trung tâm (Kiểu đứng), Gia công phay CNC, Gia công tiện CNC, Gia công phay lỗ trong, Gia công tiện phức hợp,

- Gia công sản phẩm thử nghiệm: Thử nghiệm kiểu nhiều lỗ nhựa, Chế tạo mô hính, Gia công thử nghiệm sản phẩm nhựa

- Chế tạo đồ gá: Chế tạo đồ gá dùng để sản xuất hàng loạt, đồ gá thường,

đồ gá hàn

- Gia công mài: Mài mặt phẳng, mài ống, mài mặt trong

- Khuôn nhựa: Gia công linh kiện, Gia công Plate

- Khuôn cao su: Gia công phụ kiện khuôn cao su, Gia công linh kiện

- Linh kiện máy móc: Chế tạo van, Chế tạo cúp nối, Chế tạo trục, con lăn

- Linh phụ kiện khác: Chế tạo mô hình

 Các sản phẩm thế mạnh của Yamaguchi bao gồm :

- Pin dùng cho khuôn mẫu

- Thiết kế, chế tạo vỏ khuôn

- Vòi phun sương (Đồng đỏ) dùng cho nhà máy thép

- Cổng rót liệu cho khuôn mẫu

- Vòi phun ống cao su trong Ô tô

- Piston cho khuôn

- Chi tiết máy (Linh kiện máy móc)

- Cút nối (Hệ thống truyền khí)

bù chi; khai thác nguồn vật tư, nhân lực, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, tăngthu ngoại tệ nên việc quản lí vốn theo chế độ chính sách của nhà nước rấtđược chú trọng Doanh nghiệp hết sức linh hoạt trong cơ chế thị trường để đạthiệu quả cao Từng bước nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộcông nhân viên trong doanh nghiệp

cụ thể hoá như sau:

- Tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước

- Bảo đảm hạch toán đầy đủ và phù hợp với chế độ của nhà nước

- Tuân thủ các chính sách, chế độ quản lí vốn, tài sản, tiền lương

- Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượngcác mặt hàng do doanh nghiệp sản xuất nhằm tăng sức cạnh tranh, mởrộng thị trường

- Quản lí, đào tạo đội ngũ công nhân viên theo kịp sự đổi mới của đấtnước

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của công ty

Tất cả sản phẩm của doanh nghiệp đều phải trải qua quy trình công nghệkhép kín với hệ thống máy móc hiện đại, tự động và liên tục (chủ yếu đượcnhập khẩu từ Nhật Bản) cùng với bàn tay khéo léo của các công nhân lànhnghề

Gồm 5 giai đoạn như sau:

Sơ đồ 01: Quy trình công nghệ sản xuất vỏ khuôn

Sơ đồ 02: Quy trình công nghệ sản xuất vòi phun

Nguyên liệu

thép S50C

Cắt phôi theo kích thước trên bản vẽ

Tạo khuôn thô bằng máy phay

Làm nguội và lắp ráp Cắt, gọt, giũa trên máy

CNC

Cắt phôi theo kích thước trên bản vẽ

Set máy tạo thân ren theo yêu cầu của bản vẽ

Lắp ráp để tạo

ra vòi phun

Tạo ra thân vòi phun và hoa đà

Nguyên liệu

đồng vàng

H17 và F14

Nguyên liệu trong quá trình sản xuất là thép hộp S50C các loại; đồngvàng H17, H19, H22; đồng vàng đặc tròn F10, F12, F14; đồng đỏ; inox 303,304….Các nguyên liệu này được mua từ các nhà cung cấp nổi tiếng và có uytín như công ty TNHH sản xuất Việt Nhật, công ty TNHH đầu tư và thươngmại Vạn Xuân Việc chọn lọc nguyên liệu được thực hiện rất nghiêm chỉnh vì

nó là nhân tố chủ chốt quyết định chất lượng sản phầm Tất cả những nguyênliệu không đạt yêu cầu đều bị loại bỏ

Qua quá trình sản xuất với sự trợ giúp của máy móc hiện đại như máyphay vạn năng, máy CNC, máy tiện Okuma, ….cho ra các sản phẩm phục vụcho nhu cầu tiêu dùng và xuất khẩu

Quy trình công nghệ được thực hiện khép kín trong phân xưởng sản xuấtcủa doanh nghiệp dưới sự giám sát của các nhân viên kỹ thuật có chuyên môncao

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Doanh nghiệp

- Ban lãnh đạo: 3 người (1 giám đốc và 2 phó giám đốc)

- Các phòng ban: Phòng kinh doanh, phòng hành chính nhân sự, phòngsản xuất, phòng kế toán, phòng mua, phòng IT

Sơ đồ 03 Bộ máy quản lý

Dụng cụ cắt

Kế toán

Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

 Ban giám đốc

- Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật, điều hành chung và chịu

mọi trách nhiệm về mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời là người có vai trò kiểm soát những vấn đề có liên quan đến các hoạt động hàng ngày, ra các quyết sách và chủ trương của doanh nghiệp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình

- Phó giám đốc: Là người thực hiện nhiệm vụ trước Giám đốc về mọi

công việc mà giám đốc ủy nhiệm bằng văn bản, trực tiếp điều hành quản lý các công việc được phân công Ngoài ra phó giám đốc còn có nhiệm vụ giao việc, kiểm tra, đôn đốc tiến độ và tạo mối quan hệ qua lại giữa ban giám đốc

và các phòng ban, phân xưởng sản xuất

 Phòng kinh doanh : Bộ phận này giúp cho giám đốc trong việc xác

định kinh doanh các loại mặt hàng, tìm hiểu thị trường, nhu cầu thị hiếu củakhách hàng để đưa ra các biện pháp và chiến lược kinh doanh và các hoạtđộng khác theo tháng, quý, năm và báo cáo cho giám đốc doanh nghiệp.Thêm vào đó, bộ phận này (đặc biệt là bộ phận dụng cụ cắt) còn thực hiện cáchoạt động kinh doanh, tìm kiếm khách hàng, lập báo giá và thông báo các đơnhàng cho bộ phận kế toán lập hoá đơn bán hàng

 Phòng sản xuất : Có nhiệm vụ quản lý phân xưởng, nhân công lao

động theo yêu cầu và nhiệm vụ sản xuất Chịu trách nhiệm trong quá trình sảnxuất, chịu trách nhiệm về định mức tiêu hao vật tư thiết bị và chất lượng sảnphẩm Ngoài ra còn tổ chức quản lý lao động, tuyển dụng lao động, định mứctiền lương, các chế độ BHXH, theo dõi công tác trả lương Tổ chức bồi dưỡngđào tạo tay nghề cho công nhân, xây dựng kế hoạch đào tạo cán bộ và côngnhân kỹ thuật Phòng sản xuất sẽ phụ trách các bộ phận sản xuất như: bộ phậnlàm khuôn, bộ phận vòi phun, bộ phận hàng Fujikin, bộ phận hàng đơn chiếc,

bộ phận KCS…

 Phòng kế toán : Đảm bảo các yêu cầu về hạch toán kế toán trong sản

xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tổ chức và kiểm soát các hoạt động kếtoán phù hợp với các chuẩn mực, các quy định về hạch toán, báo cáo quyếttoán của Bộ tài chính Là bộ phận không thể thiếu được trong một đơn vị kinhdoanh hạch toán độc lập, có chức năng tổng hợp, dự báo mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp, thực hiện các chế độ quyết toán với Nhànước, nghiên cứu thị trường giúp doanh nghiệp luôn có được hợp đồng,nguồn vốn đầu tư

 Phòng hành chính nhân sự : Có nhiệm vụ sắp xếp nhận sự, nâng hạ

bậc lương, khen thưởng, kỷ luật, tiếp nhận hoặc thuyên chuyển công tác, chothôi việc, lập kế hoạch đào tạo cho cán bộ công nhân viên, tiếp thu chế độchính sách của Nhà nước để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của người lao động,đảm nhận việc mua sắm văn phòng phẩm, thực hiện công tác lễ tân, quản lýđiều động xe, quản lý công tác bảo vệ, tự vệ của công ty

 Phòng mua: Tiếp nhận các đề nghị cấp vật tư, công cụ dụng cụ của

xưởng; các yêu cầu mua hàng của bộ phận kinh doanh để tìm kiếm nhà cungcấp phù hợp,đáp ứng được yêu cầu và tiến hành đặt mua hàng

 Phòng IT : Thiết lập, cài đặt các chương trình cần thiết cho từng

máy tính của từng cá nhân cụ thể (ví dụ như phòng kế toán cần cài đặt phầnmềm Misa, kết nối với máy in, phần mềm diệt virus BKAV….); sửa chữa lỗiphầm mềm hay lỗi kỹ thuật máy tính; duy trì và bảo dưỡng định kỳ

1.5 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán ở Doanh nghiệp

1.5.1 Bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán trước hết phải xác định số lượng nhân viên kếtoán, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán, mối quan hệ giữa phòng kế toán vớicác phòng ban có liên quan khác trong công ty

Tổ chức hạch toán phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu , phân công trách nhiệmhợp lý, khoa học Áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp, nhằm quản lýchặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý cũng như đặcđiểm của kế toán phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, công ty cổ phầnYamaguchi Việt Nam tiến hành tổ chức kế toán theo hình thức tập trung

“Hình thức tập trung” nghĩa là toàn bộ công việc kế toán đều tập trung thựchiện tại phòng kế toán của doanh nghiệp, các thành viên kế toán làm nhiệm

vụ hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, phân loại chứng từ phát sinh ởdoanh nghiệp

Căn cứ vào yêu cầu và nhiệm vụ kế toán, trình độ của nhân viên cùng vớiđặc điểm tổ chức hoạt động, bộ máy kế toán của doanh nghiệp gồm có 07người và được bố trí như sau:

Kế toán trường (Kế toán tổng hợp)

Kế toán XSX

Kế toán vốn bằng tiền, kế toán ngân hàng Kế toán bán hàng và xác định KQKD

Kế toán công nợ, kho, thủ quỹ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thấnh sản phẩm, kế toán TSCĐ và vật tư

Sơ đồ 04: Bộ máy kế toán của doanh nghiệp

 Kế toán trưởng đồng thời là Kế toán tổng hợp :

- Theo dõi các khoản tiền lương, các khoản trích theo lương cho toàn bộcông nhân viên trong toàn doanh nghiệp Tham gia tính lương phải trả chocán bộ, công nhân viên trong toàn doanh nghiệp

- Là người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước Giám đốc,trực tiếp tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinhdoanh của doanh nghiệp, trực tiếp quản lý các kế toán phụ trách các phầnhành kế toán trong doanh nghiệp

- Có trách nhiệm lập báo cáo tài chính và các báo cáo phục vụ yêu cầuquản trị doanh nghiệp Dựa vào các chứng từ từ các phần hành gửi đến để vào

sổ tổng hợp Cuối tháng tính ra số tiền phát sinh, số dư đối chiếu với các sổchi tiết để làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính Lập bảng cân đối tài khoản(nếu cần), lập bản cân đối kế toán, kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép

kế toán ở tất cả các bộ phận và công việc hạch toán ở các đơn vị phụ thuộcvào kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp, thực hiện các công việc khác theo

sự phân công của kế toán trưởng

 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thấnh sản phẩm , kế toán TSCĐ

và vật tư :

- Ghi chép, theo dõi, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmcủa từng lọai sản phẩm và giá thành đơn vị sản phẩm, thực hiện các công việckhác theo sự phân công của kế toán trưởng

- Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có, tìnhhình tăng giảm TSCĐ, phân bổ khấu hao TSCĐ chính xác Theo dõi, ghi chépkiểm tra chặt chẽ, phân bổ đúng đắn chi phí khấu hao vào các đối tượng sửdụng TSCĐ, theo dõi từng nguồn hình thành, lập báo cáo về TSCĐ theo quýnăm Ghi chép, phản ánh, theo dõi sự biến động của hàng tồn kho…

 Kế toán vốn bằng tiền, kế toán ngân hàng:

- Chịu trách nhiệm mở sổ kế toán và theo dõi nguồn tiền mặt để ghi chéphàng ngày, theo dõi tiền tại quỹ, phân tích và phân loại chứng từ hợp lệ khihạch toán, giúp kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính củadoanh nghiệp

- Rút tiền, chuyển tiền thanh toán cho các nhà cung cấp theo kế hoạchcủa kế toán công nợ, làm hồ sơ vay ngân hàng, hạch toán sổ phụ ngân hàng vàtiến hành đóng sổ ngân hàng vào cuối mỗi tháng

 Kế toán XSX : Theo dõi kho NVL, CCDC dưới XSX; theo dõi các

đơn hàng để gửi yêu cầu xuất hoá đơn lên kế toán bán hàng tại văn phòng;theo dõi tạm ứng của xưởng với văn phòng và định kỳ làm hoàn ứng; theo dõithu chi của XSX; tập hợp chứng từ gửi lên văn phòng hạch toán

 Kế toán công nợ, kho và thủ quỹ: Hạch toán hoá đơn chuyển khoản,

theo dõi công nợ, lên kế hoạch thanh toán cho các nhà cung cấp; theo dõi kho,kiểm kê định kỳ cuối mỗi tháng, khớp số liệu sổ sách và thực tế; thu chi hàngngày, kiểm kê quỹ, khớp sổ quỹ cuối ngày

 Kế toán bán hàng và xác định KQKD:

- Xuất hoá đơn theo yêu cầu của nhân viên kinh doanh và xưởng sản xuất; theo dõi công nợ phải thu; đôn đốc nhân viên kinh doanh thu hồi nợ đúng hạn, đối chiều công nợ phải thu cuối kỳ với khách hàng( nếu có yêu cầu)

- Tính các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ mà doanh nghiệp phải trả, tính BHXH phải trả cho cán bộ, công nhân viên được hưởng BHXH (Nếu có)

Tổ chức hạch toán ban đầu, ghi chép, xử lý, ghi sổ kế toán và các nghiệp vụ

về lương và các khoản trợ cấp

1.5.2 Các chính sách kế toán Doanh nghiệp đang áp dụng.

- Doanh nghiệp đang sử dụng chứng từ và hệ thống tài khoản theo quyếtđịnh số 48/2006 – QĐ/BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Đồng tiền kế toán:VND

- Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12

- Kỳ kế toán: theo quý và theo năm

- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất của hàng tồn kho: Theo phương pháp bìnhquân cả kỳ

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố đinh: Phương pháp đường thẳng

1.5.3 Hình thức kế toán Doanh nghiệp đang áp dụng

Công ty cổ phần Yamaguchi Việt Nam áp dụng hình thức Nhật

Ký Chung trong điều kiện có sử dụng kế toán trên máy Đây là hình thức kế toán khá đơn giản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế Phản ánh mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài

khoản)

Việc hạch toán các nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán đều được thực hiện trên máy Các máy tính ở phòng kế toán và các máy tính của phòng kinh doanh được nối mạng với nhau nên đảm bảo việc chuyển số liệu lên phòng kế toán được thuận tiện, nhanh chóng và kịp thời Việc ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán vừa giảm bớt công việc ghi chép đồng thời tránh được sự trùng lắp các nghiệp vụ, tăng tốc độ xử lý thông tin, lập các Báo cáo Tài chính nhanh chóng và cung cấp số liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý.Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

 Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

 Sổ Cái các tài khoản;

 Các bảng kê;

 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Trước khi áp dụng phần mềm kế toán, kế toán công ty tổ chức khai báo các tham số hệ thống phù hợp với tổ chức công tác kế toán của công ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành, đồng thời mã hoá các danh mục đối tượng cần quản lý một cách hợp lý, khoa học

Hiện nay tại Công ty Cổ phần Yamaguchi Việt Nam đang đưa vào sử dụng “hệ thống phần mềm kế toán máy MISA SME.NET 2012 R85” nhằm

hỗ trợ và giúp cho công việc của các kế toán viên được giảm bớt, nhẹ nhàng hơn Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán viên sẽ kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ theo đối tượng, nghiệp vụ phát sinh rồi nhập liệu Kế toán luôn phải kiểm tra tính chính xác, khớp đúng số liệu trên máy với chứng từ gốc Máy tính sẽ thực hiện các bút toán hạch toán, phân bổ, kết chuyển Đồng thời, các báo cáo kế toán sẽ được kết xuất từ các số liệu ban đầu sau một số thao tác nhất định trên phần mềm sử dụng

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Báo cáo tài chính, sổ sách kế toán

Trước khi áp dụng phần mềm kế toán, kế toán công ty tổ chức khai báo các tham số hệ thống phù hợp với tổ chức công tác kế toán của công ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành, đồng thời mã hoá các danh mục đối tượng cần quản lý một cách hợp lý, khoa học

Sơ đồ 5: Trình tự hạch toán trên phần mềm kế toán

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán viên sẽ kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ theo đối tượng, nghiệp vụ phát sinh rồi xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào phần mềm máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Kế toán luôn phải kiểm tra tính chính xác, khớp đúng số liệu trên máy với chứng từ gốc Máy tính sẽ thực hiện các bút toán hạch toán, phân bổ, kết chuyển Đồng thời, các báo cáo kế toán sẽ được kết xuất từ các số liệu ban đầu sau một số thao tác nhất định trên phần mềm sử dụng Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Nhật ký chung) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập BCTC Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

1.5.4 Giới thiệu phần mềm kế toán công ty đang áp dụng

Hiện nay Công ty Cổ phần Yamaguchi Việt Nam đang sử dụng phần mềm

kế toán máy MISA SME.NET 2012 R85.

1.5.4.1 Một số đặc điểm của phần mềm:

- Mô hình hoá chức năng, quy trình làm việc bằng sơ đồ trên màn hình

- Giao diện trực quan bằng tiếng Việt, dễ nhập liệu

- Quản lý tiền tệ theo nhiều đơn vị tiền tệ

- Quản lý chi tiết vật tư hàng hoá theo: mã hàng, nhóm hàng, nguồn gốc,kho hàng, nhà cung cấp, người mua, vv…

- Quản lý tài sản cố định chi tiết theo: mã tài sản, tên tài sản, nguyên giá,giá trị còn lại, hao mòn luỹ kế, nguồn hình thành tài sản, vv…

- Quản lý công nợ phải thu - phải trả chi tiết từng khách hàng theo từnghoá đơn

- Quản lý chi phí và tính giá thành đến từng đơn hàng, sản phẩm, côngtrình

- Xác định hiệu quả kinh doanh đến từng ngành nghề, hoạt động kinhdoanh, nhóm hàng, mặt hàng, công trình, nhân viên, thị trường

- Tất cả các báo cáo đều có thể lọc số liệu theo nhiều tiêu thức khácnhau

- An toàn dữ liệu với tính bảo mật cao, phân quyền chi tiết cho từng kếtoán, dễ dàng tích hợp với những chức năng mới phù hợp từng giaiđoạn phát triển doanh nghiệp.

1.5.4.2 Màn hình hệ thống của phần mềm

1.5.4.3 Quy trình xử lý nghiệp vụ của máy

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

CỦA DOANH NGHIỆP2.1 Kế toán vốn bằng tiền

2.1.1 Nội dung

 Khái niệm

- Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán

- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng

và tiền đang chuyển

 Nguyên tắc

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam

- Các loại ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và được theo dõi chi tiết riêng từng loại ngoại tệ

- Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý được đánh giá bằng tiền tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế, đồng thời đượctheo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng loại

- Vào cuối mỗi kỳ, kế toán điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo giá thực tế

kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nghĩa vụ phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số hiện có và tình hình biến động của các khoản mục vốn bằng tiền Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc tuân thủ các quy định và thủ tục quản lý các khoản mực vốn bằng tiền

2.1.2 Đặc điểm

Tiền mặt

- Tiền mặt là khoản vốn bằng tiền tại đơn vị được thủ quỹ có trách nhiệm quản lý Tiền mặt bao gồm: Tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty diễn ra liên tục thì tại đơn vị luôn có một lượng tiền mặt nhất định, do đặc điểm của tiền mặt là luôn chứa đựng những rủi ro cao, chi phí cơ hội lớn, do đó luôn phải tính toán định mức tồn quỹ sao cho hợp lý, mức tồn quỹ phụ thuộc vào từng giai đoạn của quá trình kinh doanh cũng như

kế hoạch sản xuất kinh doanh cụ thể

- Thủ quỹ là người có trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, do những đặc điểm nêu trên thủ quỹ phải chịu trách nhiệm về các khoản thu chi về tiền mặt,đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm; thủ quỹ không được tham gia vào công tác kếtoán, không được trực tiếp mua bán hàng hóa, nguyên liệu

Tiền gửi Ngân hàng

- Là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính

- Đối với từng khoản tiền gửi ngân hàng , kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết tạo điều kiện cho công tác kiểm tra,đối chiếu, theo dõi Khi có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì phải ghi nhận theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng trên tài khoản phảithu hoặc phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

Các khoản thu chi bằng ngoại tệ

- Việc hạch toán được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay tỷ giá giao dịch bình quân trênthị trường liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ

- Công ty Cổ phần Yamaguchi Việt Nam sử dụng đơn vị tiền tệ chủ yếu làVNĐ, ngoài ra do đặc thù xuất khẩu( hoặc nhập khẩu) hàng hóa nên ngoại tệ như USD, JPY, EUR, SGD ( Đô la Singapore), GBP ( Đồng bảng Anh), CNY(Đồng nhân dân tệ) cũng được sử dụng rất nhiều trong các giao dịch với đối tác nước ngoài

2.1.3 Ảnh minh họa phần mềm

- Bảng kiểm kê quỹ.

Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có

- Bảng sao kê của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng

- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản

2.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền, chi tiền

Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền:

Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt:

TK 111

TK 511 TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi NH

Bán hàng thu bằng tiền mặt

TK 333 TK 144,244

Xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc, Thu tiền mặt từ HĐTC kim khi quý, đá quỹ mang thế chấp

TK 344, 338 TK 128,222 Nhận ký quỹ, ký cược Xuất quỹ TM góp vốn LD

hoặc cho vay ngắn hạn

TK 3381 TK 331,336,338 Tiền thừa chờ xử lý Xuất TM chi các khoản phải trả

2.1.8 Ghi sổ kế toán

 Sổ cái tiền mặt, sổ cái tiền gửi ngân hàng;

 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt: VNĐ, ngoại tệ

Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt:

2.2 Kế toán nguyên vật liệu

2.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu

- Vật liệu là đối tượng ban đầu, là cơ sở vật chất ban đầu cho sản xuất nước, là tài sản dự trữ trong SXKD được mua sắm bằng nguồn vốn lưu động của công ty, khi tham gia vào quá trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bộ

và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm Về mặt giá trị vật liệu chuyển 1 lần toàn bộ giá trị vào giá thành phẩm mới tạo ra, do đó chi phí vật liệu chiếm 1 tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm dẫn tới việc lựa chọn loại vật liệu tốt, phù hợp là điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu quả SXKD

- NVL chính: thép hình S50C các loại ; đồng vàng H17, H19, H22; đồngvàng đặc tròn F10, F12, F14; đồng đỏ; inox 303, 304

- NVL phụ: bu lông, lò xo, bạc dẫn hướng GBAM, chốt dẫn hướng GPJL, chốt đẩy, chốt xiên AP, chốt hồi RP4TH

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán

- Doanh nghiệp hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo từng thứ, từng chủng loại quy cách ở từng kho và ở từng địa điểm bảo quản sử dụng

- Tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ

- Áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL “thẻ song song”

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: là phương pháp theo dõi và phản ánh 1 cách thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu, hàng hóa trên các loại sổ sách kế toán sau mỗi lần phát sinh các nghiệp vụ thu mua nhập hoặc xuất vật tư

- Các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hóa Vì vậy giá trị vật

tư, hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán theo công thức:

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá HTK đầu kỳ + Trị giá HTK nhập trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho xuất trong kỳ.

2.2.3 Ảnh minh họa phần mềm kế toán