báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư tây bắc

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: NGUYỄN MINH VƯƠNG Lớp: CQ50/21.02 Giáo viên hướng dẫn: CÔ TRƯƠNG THỊ THỦY Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc Địa chỉ: Phường Tân Phong – Thành phố Lai Châu – Tỉnh Lai Châu Đề tài chuyên đề: Tổ chức công tác Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, cơng trình xây lắp Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc 1|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CP KT QĐ ĐH BTC BHXH BHYT KSTL KSGT CTHĐQT KSXD KS MĐC ĐT XD KTĐ KTS KSKS KSKT KSTĐ TCXD CĐM CĐGT XD ĐHTL Viết đầy đủ Cổ phần Kế toán Quyết định Đại học Bộ Tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kỹ sư Thủy lợi Kỹ sư Giao thông Chủ tịch hội đồng quản trị Kỹ sư Xây dựng Kỹ sư Mỏ Địa chất Đầu tư Xây dựng Kỹ sư Đường Kiến trúc sư Kỹ sư Khảo sát Kỹ sư Kinh tế Kỹ sư Thủy điện Thi công xây dựng Cao đẳng Mỏ Cao đẳng giao thông Xây dựng Đại học thủy lợi 2|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH VNĐ GTGT TSCĐ NVL HTK GSKT CCDC CPSXKDDD CPSXSP CPSXDD KTVN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Việt nam đồng Giá trị gia tăng Tài sản cố định Nguyên vật liệu Hàng tồn kho Giám sát kỹ thuật Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí sản xuất sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang Kế tốn Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU: Trên thực tế kinh tế nước ta có nhiều biến động lớn Từ kinh tế phát triển mang nặng tính tự cung tự cấp, chuyển sang kinh tế thị trường Thắng lợi khẳng định đắn sáng suốt Đảng nhà nước đường đổi đất nước Để góp phần cơng đổi đất nước kế tốn phần quan trong, công cụ quản lý kinh tế Trong gần chế độ kế toán đổi cách bản, phù hợp với yêu cầu quản trị kinh doanh thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, đồng thời đáp ứng cầu quản lý Nhà nước hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường Nhận thức vấn đề đó, đồng thời với mong muốn tiếp cận vấn đề thực tế chuyên ngành kế toán Được giúp đỡ nhà trường, cô giáo Trương Thị Thủy giúp đỡ, hướng dẫn bảo anh chị, cô Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc Qua thời gian ngắn thức tập cơng ty, em có dịp tìm hiểu có nhìn khách quan đặc điểm, mơi trường, cách thức hoạt động, mơ hình quản lý để hoàn thành báo cáo thực tập Báo cáo gồm phần: - Chương 1: Khái quát tình hình hoạt động Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc Chương 2: Thực trạng số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc 3|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Mặc dù cố gắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhiều thiếu sót trình độ hạn chế, em mong góp ý Thầy giáo mơn Kế tốn cán phòng Kế tốn cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc để Báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Lai Châu, ngày 04 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Minh Vương NHỮNG NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC TẬP: CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TÂY BẮC I Tóm tắt q trình thành lập phát triển công ty Lịch sử hình thành Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc Trụ sở chính: Phường Tân Phong – Thành phố Lai Châu – Tỉnh Lai Châu Điện thoại: 0231 3878 238 Di động: 098 9855 678 Email: Tuvantaybac@gmail.com Fax: 0231 3878 238 Số tài khoản: 7800211040180 Tại Ngân hàng NN&PTNT tỉnh Lai Châu Ngày thành lập: ngày 28 tháng 03 năm 2005 Giấy phép KD số: 62 0000 4041 Mã số thuế: 6200004041 cấp ngày Chủ tịch hội đồng quản trị: Đặng Văn Quang Giám đốc: Đặng Hạnh Phúc Phó giám đốc: Ngơ Ngọc Hà 4|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Phó giám đốc: Phạm Văn Tình Các lĩnh vực hoạt động cơng ty bao gồm: -Khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư cơng trình xây dựng: Dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cấp nước, nội ngoại thất -Thẩm định thiết kế kỹ thuật – Tổng dự tốn cơng trình: Dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cấp thoát nước -Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu xây dựng mua sắm thiết bị -Giám sát cơng trình xây dựng (Những cơng trình đơn vị khơng tham gia khảo sát, thiết kế, lập dực án) -Lập quy hoạch thị nơng thơn -Xây dựng cơng trình: dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi vừa nhỏ, đường dây trạm biến áp đến 35KV -… Q trính phát triển Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng tây bắc tập hợp đông đảo kiến trúc sư, kỹ sư, cử nhân trẻ động chuyên nghiệp, với đội ngũ cố vấn đầy kinh nghiệm lĩnh vực tư vấn kiến trúc, xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật, đào tạo quy từ trường đại học địa bàn Hà Nội như: ĐH Xây dựng, Kiến trúc, Giao thông, Thủy lợi… Đi đôi với đội ngũ cán đông đảo, công ty trang bị đầy đủ loại thiết bị, máy văn phòng phần mềm tính tốn chun dụng triển khai công việc Được thành lập theo giấy phép đầu tư số: 6200004041 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Lai châu cấp ngày 28 tháng năm 2015 (Thay đổi lần 6) Với tên gọi Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư xây dựng Tây Bắc Bằng nỗ lực toàn cán công nhân viên công ty Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dưng Tây Bắc không ngừng hồn thiện dịch vụ theo chun mơn hóa cao, đảm bảo chất lượng dịch vụ, tạo lòng 5|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP tin lao dài cho khách hàng tương lai vững cho phát triển công ty Cơ cấu tổ chức: 2.1.1 Ban giám đốc: • Chủ tịch hội đồng quản trị: Đặng Văn Quang 2.1 Sinh ngày: 09/09/1978 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh thư nhân dân số: 182 191 384 Ngày cấp: 01/08/2002 Cơ quan cấp: Công an tỉnh Nghệ An Nơi đăng ký hộ thường trú: Xã Tây Thành, Huyện Yên Thành Tỉnh Nghệ An Chỗ tại: Phường Tân Phong – Thành Phố Lai Châu – Tỉnh Lai Châu • Giám đốc: Đặng Hạnh Phúc Sinh ngày: 09/09/1983 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh thư nhân dân số: 186 144 806 Ngày cấp: 17/01/2011 Cơ quan cấp: Công an Tỉnh Nghệ An Nơi đăng ký hộ thường trú: Xã Tây Thành, Huyện Yên Thành, Tỉnh Nghệ An Chỗ tại: Phường Tân Phong – Thành Phố Lai Châu – Tỉnh Lai Châu • Phó giám đốc: Ngơ Ngọc Hà Sinh ngày: 26/03/1979 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh thư nhân dân số: 182 191 330 Ngày cấp: 14/02/2014 Cơ quan cấp: Công an tỉnh Nghệ An Nơi đăng ký hộ thường trú: Xã Đô Thành, Huyện Yên Thành, Tỉnh Nghệ An Chỗ tại: Phường Tân Phong – Thành Phố Lai Châu – Tỉnh Lai Châu 6|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH • BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Phó giám đốc: Phạm Văn Tình Sinh ngày: 10/12/1981 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh nhân dân số: 164 103 439 Ngày cấp: 31/07/2003 Cơ quan cấp: Công an tỉnh Ninh Bình Nơi đăng ký hộ thường trú: Xã Tây Thành, Huyện Yên Thành, Tỉnh Nghệ An Chỗ tại: Phường Tân Phong – Thành Phố Lai Châu- Tỉnh Lai Châu Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc 3.1 Chức nhiệm vụ Công ty Cổ phấn Tư Vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc Chức năng: Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc công ty hoạt động lĩnh vực: Khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư cơng trình xây dựng: Dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cấp nước, nội ngoại thất, thẩm định thiết kế kỹ thuật – Tổng dự tốn cơng trình: Dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cấp nước; Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu xây dựng mua sắm thiết bị, giám sát cơng trình xây dựng (Những cơng trình đơn vị không tham gia khảo sát, thiết kế, lập dực án), lập quy hoạch đô thị nông thôn Với đội ngũ nhân viên kỹ sư, cử nhân đào tạo quy có trình độ chun mơn cao đáp ứng nhu cầu khác khách hàng mang lại độ tin cậy cao cho khách hàng Nhiệm vụ: - Thành lập để huy động sử dụng vốn có hiệu việc tư vấn xây dựng nhằm đạt hiệu lợi nhuận tối đa Bên cạnh đó, tạo việc làm cho nhân viên, tăng lợi nhuận cho cơng ty, đóng góp ngân sách cho nhà nước phần phát triển công ty - Chấp hành đầy đủ sách, quy định doanh nghiệp, chế độ pháp luật Nhà nước quy định BTC - Hạch tốn, phân tích kịp thời nghiệp vụ phát sinh hoạt động kinh doanh 7|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Quản lý đội ngũ nhân viên chế độ đãi ngộ nhân viên theo quy định Nhà nước Lương, BHXH, BHYT,…… Bên cạnh đó, có chế độ cho nhân viên bồi dưỡng thêm lực, kiến thức chuyên môn… Đặc điểm hoạt động công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc -Xây dựng: chức Công ty Sản phẩm doanh nghiệp nhà ở, trường học, bệnh viện, cơng trình xây dựng… 3.2 -Ngồi cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng vấn đề xây dựng, khảo sát, thăm dò địa chất… 3.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất quy trình cơng nghệ Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc * Đặc điểm sản xuất kinh doanh: - - - - - Các cơng trình cơng ty tiến hành gồm đấu thầu định thầu Sau hợp đồng kinh tế kí kết Cơng ty thành lập ban huy công trường giao nhiệm vụ cho phòng ban Chức phải lập kế hoạch sản xuất cụ thể, tiến độ phương án đảm bảo cung cấp vật tư, máy móc, thiết bị thi công, tổ chức thi công hợp lý, đảm bảo tiến độ chất lượng hợp đồng kinh tế kí kết với chủ đầu từ hay với Công ty Việc quản lý vật tư công ty chủ yếu giao cho Phòng Vật tư theo dõi rình hình mua vật tư xuất cơng trình Máy móc thi cơng chủ yếu Cơng ty ngồi Cơng ty phải th ngồi để đảm bảo q trình thi cơng phòng vật tư trách nhiệm vận hành, quản lý thời gian làm công trường Lao động sử dụng chủ yếu công nhân Công ty, thuê lao động phổ tơng ngồi trường hợp cơng việc gấp rút, cần đảm bảo tiến độ thi cơng kí kết hợp đồng Chất lượng cơng trình bên A quy định Trong q trình thi cơng, có thay đổi phải bàn bạc với bên A bên A cho phép văn nên tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình ln đảm bảo *Quy trình sản xuất sản phẩm: - Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng bản: nhận thầu, thi cơng cơng trình, làm 8|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP đường Do đặc điểm xây dựng nên thời gian hoàn thành sản phẩm dài hay ngắn tùy thuộc vào cơng trình có quy mơ lướn hay nhỏ Trong q trình thi cơng ln có giám sát phòng kỹ thuật kiểm tra chất lượng bên A tổ phải chịu trách nhiệm an toàn lao động chất lượng cơng trình Ta khái qt quy trình đấu thầu tổ chức thi cơng Công ty qua sơ đồ sau: Sơ đồ - Sơ đồ khái quát quy trình đấu thầu tổ chức thi công Tổ chức hồ sơ đấu thầu Hợp đồng kinh tế Với chủ đầu tư Bảo vệ phương án biện pháp thi công Thông báo Chỉ định thầu Trúng thầu thảo luận Thành lập ban huy công trường Lập phương án tổ chức thi công Tiến hành thi công theo thiết kế duyệt Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cơng trình CT hồn thành làm tốn bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư Lập bảng nghiệm thu tốn cơng trình *Đặc điểm sản phẩm: Sản phẩm chủ yếu Cơng ty cơng trình xây dựng nhà, đường Đó cơng trình sản xuất dân dụng, có đủ điều kiện để đưa vào sản xuất, sử dụng phát huy tác dụng Nói cách khác rõ hơn, sản phẩm cơng nghệ xây dựng gắn liền địa điểm định, tạo thành vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị lao động mang đặc điểm như: + Có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn, mang tính chất cố định 9|Page NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Nơi sản xuất sản phẩm nơi sản phẩm hoàn thành, đưa vào sử dụng phát huy tác dụng + Sản phẩm xây dựng mang tính tổng thể nhiều mặt: kinh tế, trị, kỹ thuật, nghệ thuật Nó đa dạng lại mang tính độc lập Mỗi trình xây theo thiết kế, kỹ thuật riêng, có giá trị dự toán riêng thời điểm định Những đặc điểm có tác động lớn tới trình sản xuất Cơng ty + Q trình khởi cơng xây dựng cơng trình cơng trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường dài Nó phụ thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp kỹ thuật cơng trình Q trình thi công chia làm nhiều giai đoạn: Chuẩn bị cho điều kiện thi cơng, thi cơng móng, trần, hồn thiện Mỗi giai đoạn thi cơng lại bao gồm nhiều công việc khác nhau, công việc chủ yếu thực ngồi trời nên chịu ảnh hưởng thời tiết, thiên nhiên Do q trình điều kiện thi cơng khơng có tính ổn định, ln ln biến động theo địa điểm xây dựng theo giai đoạn thi cơng cơng trình Với đà phát triển nay, em thấy Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc cơng ty có tầm phát triển cao, phù hợp với xu hướng phát triển nước, khu vực Trong tương tai, nhu cầu xây dựng hoàn thiện hệ thống sở hạ tầng, cơng trình giao thơng, dân dụng… lớn, thuận lợi cho ngành xây dựng nói chung Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc nói riêng Tuy vậy, chế thị trường ngày đòi hỏi ban lãnh đạo cong ty tồn thể cán cơng nhân viên công ty phải không ngừng nâng cao trình độ tay nghề xây dựng để cơng ty ngày vững mạnh Quy mô công ty: Là công ty xây dựng nên hoạt đọng sản xuất kinh doanh thi công xây dựng mới, nâng cấp cải tạo, hồn thiện cơng trình giao thơng, xây dựng dân dựng, hoàn thiện nội thất… 10 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2.2.1 Chứng từ sử dụng: -Phiếu nhập kho -Bảng kê mua hàng -Hóa đơn GTGT đầu vào -Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên liệu -Bảng phân bổ công cụ dung cụ -Chứng từ ghi sổ 2.2.2 Tài khoản sử dụng TK 152: “Nguyên vật liệu” TK 153: “Công cụ dụng cụ” TK 133: “Thuế GTGT khấu trừ” TK 331: “Phải trả cho người bán” 2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 29 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Người thực Quản đốc cơng trình Kế tốn HTK Trưởng phòng Giám đốc Kế tốn HTK Lái xe, kế toán trưởng, thủ kho NVL Kế toán HTK Kế toán trưởng, Giám đốc Kế toán HTK Kế toán phận liên quan Kế toán HTK BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Lưu đồ trình Kế hoạch nhập hàng Kiểm tra hàng tồn, giá nhập Ký kiểm sốt Duyệt nhập Giao dịch với người bán Mơ tả (1) (2) (3) (4) (5) (6) Nhập hàng vào kho Lập phiếu nhập kho (7) (8) Ký duyệt Ghi sổ kế toán Ghi sổ kế toán liên quan Lưu chứng từ (9) (10) (11) Sơ đồ – Quy trình luân chuyển chứng từ mua, nhập nguyên vật liệu 30 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (1) Quản đốc lập kế hoạch nhập NVL chuyển kế toán HTK, kế hoạch phải - - - nêu yếu tố: - Chủng loại NVL, số lượng đơn giá, thành tiền - Nhà cung cấp - Hình thức, thời hạn toán - Phương thức, địa điểm giao nhận (2) Kế toán HTK kiểm tra hàng tồn, giá nhập (3) Sau đưa kế hoạch cho trình trưởng phòng (4) Sau trình kế hoạch cho Giám đốc ký duyệt (5) Kế hoạch HTK tiến hành giao dịch với người bán (6) Tiến hành nhập kho: Kế toán HTK báo lái xe địa điểm, số lượng, chủng loại, phương thức giao nhận, toán hàng yêu cầu lái xe nhận hàng theo kế hoạch Khi đến hàng đến kho, lái xe báo cáo kế toán trưởng, thủ kho NVL tham gia kiểm tra nhập hang Nếu hàng nhập hành bắt buốc phải có đủ thành phần sau tham gia nhạn hàng: + Thủ kho + Kế toán trưởng + Lái xe Nếu ngồi hành thủ kho, bảo vệ, lái xe Thủ kho có trách nhiệm kiểm đếm số lượng, chủng loại chất lượng NVL Kế tốn trưởng có trách nhiệm giám sát việc nhập hàng, đối chiếu với kế hoạch nhập duyệt (7) Kế toán HTK sau kiểm tra hàng lập phiếu nhập kho làm liên chuyển cho thủ kho Sau nhận đủ hàng thủ kho ký phiếu nhập chuyển trả lại kế toán HTK liên (còn liên thủ kho giữ lại để cuối ngày đối chiếu với kế toán HTK) Nếu toán theo quy trình chi tiền mặt (8) Kế tốn HTK trình phiếu nhập kho cho Giám đốc, kế tốn trưởng ký duyệt (9) Sau kế tốn HTK ghi sổ kế toán theo dõi NVL nhập- xuất- tồn (10) Chuyển chứng từ cho phận kế tốn có liên quan ghi sổ kế toán liên quan (11) Kế toán HTK lưu chứng từ nơi quy định 31 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tổ chức kế tốn tài sản cố định TSCĐ hữu hình công ty chia thành loại sau: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn nhà cho công nhân, văn phòng,…., máy trộn, máy tời, máy xúc, máy in, máy vi tính,… Về mặt kế tốn TSCĐ quản lý theo nguyên giá giá trị hao mòn Việc trích khấu hao thực theo định 106 theo phương pháp khấu hao đường thẳng Căn vào nguyên giá TSCĐ thời gian sử dụng TSCĐ để xác định mức trichs khấu hao bình quân hàng năm cho TSCĐ theo cơng thức: Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ Trung bình hàng năm Số năm sử dựng TSCĐ Căn vào nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ diễn mà chứng từ độc lập hay thu thập với quy trình luân chuyển phù hợp 2.3.1 Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 2.3.2 Tài khoản sử dụng - TK 211: “ Tài sản cố định hữu hình” - TK 214: “Hao mòn tài sản cố định” 2.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ - - - Bộ phận sử dụng trực tiếp TSCĐ có trách nhiệm báo cho kế tốn trưởng biết tình trạng hoạt động TSCĐ máy trộn, máy tời, máy xúc, máy móc thiết bị,… Kế tốn trưởng người theo dõi tăng, giảm TSCĐ, lắp thêm hay lý TSCĐ Trong trường hợp liên quan đến TSCĐ phải hỏi ý kiến Ban giám đốc, đồng ý duyệt thực Cuối tháng, kế tốn trưởng trích khấu hao TSCĐ Kế tốn tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra song song kế tốn trưởng, có bất thường phải báo cho kế toán trưởng, bán giám đốc biết 32 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2.4 Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Việc tính tốn khoản phải trả cho người lao động Công ty thực - phòng hành chính… Khi Cơng ty ký kết hợp đồng lao động với nhân viên có thỏa thuận rõ mức khốn sản lượng cụ thể, phòng hành vào cuối tháng tính lương cho nhân viên công ty Hiện nay, công ty sử dụng hình thức trả lương tiền mặt chuyển khoản qua ngân hàng Lương tồn cơng nhân viên công ty: Cuối tháng vào bảng chấm cơng, phòng hành lập bảng tốn tiền lương để trả cho công nhân viên công ty 2.4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công Bảng toán tiền lương Chứng từ ghi sổ Bảng phân bổ lương BHXH 2.4.2 Tài khoản sử dụng - TK 334: “ Phải trả người lao động” TK 338: “Phải nộp, phải trả khác” 2.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ – Quy trình luân chuyển chứng từ tính lương Người thực Kế tốn tiền lương Kế toán trưởng, Giám đốc Kế toán thu chi Thủ quỹ, cơng nhân viên Lưu đồ q trình Tính lương Ký duyệt Lập phiếu chi Giao nhận tiền theo bảng lương Mô tả (1) (2) (3) (4) 33 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Kế tốn tiền lương BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Lưu chứng từ (5) Cụ thể hóa q trình: (1) Căn vào bảng chấm cơng, kế tốn tiền lương tính lương cơng nhân viên (2) Sau chuyển bảng lương cho kế tốn trưởng, giám đốc ký duyệt (3) Sau ban giám đốc duyệt chi lương, chuyển cho kế toán thu chi lập phiếu chi (4) Thủ quỹ xuất tiền mặt chi lương cho nhân viên theo bảng lương ngân hàng thực chuyển khoản trả lương cho nhân viên (5) Sau chuyển bảng lương cho kế tốn tiền lương lưu giữ (Quy trình chi lương tương tự quy trình chi tiền mặt) 2.5 Tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc doanh nghiệp - xây dựng nên việc xây dựng mức chi phí điều quan trọng Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm phần hành quan trọng 2.5.1 Chứng từ sử dụng - Bảng toán tiền lương Sổ theo dõi nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Sổ theo dõi công cụ dụng cụ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tính giá thành Sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết, Các chứng từ liên quan khác… 2.5.2 Tài khoản sử dụng - Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC nên sử dụng tài khoản sau để tập hợp chi phí: TK 154: “chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” TK 632: “giá vốn hàng bán” TK 155: “Thành phẩm” TK 152: “Nguyên vật liệu” TK 153: “Công cụ dụng cụ” TK 214: “Hao mòn tài sản cố định” 34 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TK 334: “Phải trả người lao động” 2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm Người thực Kế toán HTK Thủ kho NVL, phận thi cơng Lưu đồ q trình Phiếu xuất kho Giao nhận hàng Kế toán trưởng, KT HTK Ghi sổ kế toán liên quan Kế toán trưởng, KT thu chi Bảng toán lương Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán trưởng, GSKT, thủ kho NVL Kế tốn trưởng Bảng trích khái hao TSCĐ Tập hợp chi phí khác Ghi sổ kế tốn liên quan Báo cáo nghiệm thu Tính giá thành KT trưởng, giám đốc Ký duyệt Mô tả (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 35 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cụ thể hóa q trình: Quản đốc thi cơng, Giám sát kỹ thuật lên kế hoạch thi công, bàn giao công việc cho phận thi công Bộ phận thi công dựa vào khối lượng công việc để sử dựng nguyên vật liệu (1) Kế toán HTK vào lượng nguyên vật liệu cần dụng cho việc thi công phận thi công chuyển sang, lập phiếu xuất kho NVL trực tiếp cho thi công (lập liên) (2) Sau chuyển cho thủ kho NVL, thủ kho NVL dựa vào phiếu xuất kho xuất NVL cho phận thi công Sau giao nhận bên ký kết vào phiếu Kế tốn trưởng giám sát q trình (3) Sau thủ kho chuyển đưa cho Kế tốn HTK phiếu xuất kho liên để làm ghi sổ kế toán KT trưởng vào sổ theo dõi NVL, CCDC KT HTK để ghi sổ KT tập hợp chi phí (4) Căn vào bảng toán tiền lương duyệt chi, kế toán trưởng ghi sổ KT tập hợp chi phí (5) Căn vào bảng trích khấu hao ban lãnh đạo duyệt, kế toán trưởng ghi sổ kế toán tập hợp chi phí (6) Kế tốn trưởng tập hợp chi phí khác liên quan trực tiếp đến q trình thi cơng (7) Kế tốn trưởng ghi sổ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất (8) Khi kết thúc trình thi cơng, cơng ty nghiệm thu cơng trình, lập báo cáo nghiệm thu cơng trình (9) Kế tốn trưởng tính giá thành cơng trình, phương pháp trực tiếp ( phương pháp giản đơn): Giá thành Sản phẩm hoàn thành = CPSXKDDD đầu kỳ + Tổng CPSXSP – CPSXDD cuối kỳ (10) Sau tính xong trình kết tốn trưởng, giám đốc ký duyệt Kế toán trưởng phải xây dựng định mức chi phí, cho phép lượng hao hụt nguyên vật liệu định mức phải tổ chức kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chi phí phát sinh doanh nghiệp phận, đối tượng, góp phần tăng cường quản lý tài sản, vật tư lao động, tiền vốn cách tiết kiệm, có hiệu 36 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Mặt khác tạo điều kiện phần đầu tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm điều kiện quan trọng tạo cho doanh nghiệp ưu cạnh tranh Đây khâu trung tâm tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp, chi phối đến chất lượng phần hành kế toán khác chất lượng hiệu cơng tác quản lý tài cơng ty Thực trạng kế tốn máy vi tính mà Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc ứng dụng phần mềm kế toán máy Phần mềm kế tốn mà Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc ứng dụng Phần mềm kế tốn Trí tuệ 8.0 Cơng ty Công nghệ thông tin Vĩnh Phúc phát hành 2.6 2.6.1 Giao diện mơ tả phần mềm cơng ty áp dụng: Chương trình kế tốn việt nam trí tuệ 8.0 lầ công cụ mạnh hỗ trợ giúp việc thực cơng việc quản lý tài kế tốn máy tính Chương trình xây dựng tn thủ theo hệ thơng kế tốn Việt Nam Tài ban hành Chương trình thiết kế nhằm tự động hóa tồn bọ khâu kế tốn tổng hợp giúp giảm bớt thời gian công sức cho kế toán viên, loại bỏ sai sót tính tốn Chương trình kế tốn KTVN Trí tuệ 8.0 thiết kế xây dựng dựa quy định hành Bộ Tài hệ thống tài khoản, phương pháp hạch 37 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP tốn mẫu biểu báo cáo áp dụng cho lĩnh vực khác Ngồi chương trình ln ln cập nhật dựa văn bổ sung, hướng dẫn Bộ Tài liên quan đến chể độ kế tốn để đáp ứng yêu cầu đơn vị sử dụng chương trình yêu cầu quan quản lý nha nước thực tế, chương trình hiệu chỉnh đề phù hợp với đơn vị cụ thể Quy trình cập nhật thơng tin hệ thống phần mềm KTVN Trí tuệ nhanh chóng, đáp ứng giao dịch tức người sử dụng, đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin, lập báo cáo tài nhanh xác thời điểm, khaongr thời gian hoạt động đơn vị Hệ thông phần mềm chạy máy tính, cho phép nhiều người sử dụng đồng thời chương trình, chia sẻ tài ngun liệu, thơng tin kế tốn Đồng thời cho phép kế toán đơn vị nhanh chóng gửi số liệu báo cáo cho quan tài chính, quản lý nhà nước, giúp lãnh đạo cấp nhanh chóng tổng hợp báo cáo tài tổng hợp 2.6.2 Các phương pháp mã hóa: 2.6.2.1.Mã phân cấp: - Nguyên tắc đơn giản, người ta cho kéo dài số, ký hiệt mã số phía phải để sâu vào chi tiết biểu diễn • Đặc điểm phương pháp mã số phân cấp là: mã số cấp thấp có có mã số cấp cao; Một mã số cấp cao có nhiều mã số cấp ( giống phương pháp tổ chức thư mục) + Ưu điểm: - khả tổng hợp, phân tích thơng tin lớn - Việc thành lập mã tương đối dễ dàng + Nhược điểm: - Bộ mã trở nên cồng kềnh nhận diện đối tượng X XX XX 38 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH X - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XX XX XX 2.6.2.2 Mã liên tiếp Được thiết kế cách tạo dãy ký hiệu theo quy tắc định: Một khách hàng phát sinh mang mã số 1024 khách hàng trước mang sơ 1023 khách sau mang số 1025 + Ưu điểm : - Mã số hồn tồn khơng thể nhầm lẫn -Bộ mã số xây dựng dễ dàng + Nhược điểm: - Bộ mã số khơng có tính chất gợi nhớ -Bộ mã số không cho phép chèn thêm mã số hai mã số cũ - - 2.6.2.3 Mã tổng hợp Kết hợp mã số phân cấp với mã số liên tiếp, tức phân mã thành cấp… sau dùng mã liên tiếp Phương pháp nhiều người dùng ưa thích khắc phục nhược điểm cảu hai phương pháp 2.6.2.4 Mã gợi nhớ Phương pháp vào đặc tính đối tượng để xây dựng Hãng hàng khơng quốc gia Việt Nam mã hóa “VNA”; UBND quận Ba đình ký hiệu “ubndqbd” + Ưu điểm: - có tính chất gợi nhớ cao, thơng qua mã người sử dụng hiểu phần đặc tả đối tượng cần mã hóa -Có thể mở rộng +Nhược điểm: - Cồng kềnh, khó tổng hợp hay phân tích thơng tin  Trên số phương pháp thiết kế mã, người sử dụng tùy theo tình hình thực tiễn quan, tổ chức mà có phương pháp thiết kế mã thích hợp 39 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TÂY BẮC Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc kết hợp với kiến thức mang tính lý luận mà em biết, em xin đưa số nhận xét, đánh giá theo ý chủ quan thân sau: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Do tình hình kinh tế thời gian gần bắt đầu có dấu hiệu hồi phục tạo điều kiện cho công ty mở rộng hoạt động kinh doanh, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc tăng mạnh Cụ thể, năm 2014 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty đạt 10.120.442.510 (VNĐ), năm 2015 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty đạt 15.190.425.341 (VNĐ), tức tăng 5.069.982.831 tương đương với tăng 33.38% Năm 2014, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 48.470.158 (VNĐ), lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 45.597.081 (VNĐ), tức giảm 2.873.077 (VNĐ), tương đương với giảm 5.93% Mặc dù doanh thu năm 2015 tăng so với năm 2014 lợi nhuận sau thuế lại giảm, chứng tỏ tốc độ tăng chi phí nhanh tốc độ tăng doanh thu Cơng ty cần có biện pháp tích cực để trì việc bán hàng tiết kiệm chi phí Về tổ chức máy quản lý công ty Trải qua 10 năm hoạt động, máy quản lý cơng ty ngày hồn thiện hơn, đạt ưu điểm sau: - Cơng ty có sử đồng thuận thống thành viên từ phòng lãnh đạo đến nhân viên nên chủ trương, kế hoạch đề thực thuận lợi, đạt hiệu tương đối tốt - Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, lực, có khả thích ứng với tình hình biến động thương trường Mơi trường làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm cơng việc giao - Các tiêu doanh thu quản lý công ty để tương đối phù hợp với tình hình thực tế Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm, tổ chức, cơng ty có vấn đề khó khăn riêng, chưa tận dụng hết tiềm lực cơng ty có Vì thời gian tới cần quản lý hiệu để tiết kiệm chi phí, tối đa hóa lợi luận cho cơng ty 40 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Trải qua q trình hình thành phát triển 11 năm, Công ty đạt số thành tựu đáng kể Có điều phải kể đến nỗ lức tập thể cán công nhân viên Công ty với quan tâm kịp thời lãnh đạo Và tảng tạo nên thành cơng cơng tác hạch tốn Cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế toán rút vài nhận xét sau: • Ưu điểm: - Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế tốn hành - Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo - Về sổ sách kế toán: hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực - Về chứng từ sử dụng: Cơng ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm sốt chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền - Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng hỗ trợ đối chiếu với nghiệp vụ nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ cơng việc chung - Hàng tháng, Phòng Kế tốn – Tài vụ cơng ty cung cấp thông tin cách kịp thời đến nhà quản lý thơng qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh • Nhược điểm: - Vì đặc thù công ty chủ yếu tư vấn đầu tư xây dựng nên hoạt động nhiều lĩnh vực, đơi cơng ty sử dụng kế tốn thủ cơng nên đơi lúc nhân viên kế tốn cập nhật thơng tin phận khác chậm 41 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bộ máy kế tốn cơng ty chưa thể đến hồn thiện số hạn chế như: nhân viên phòng kế tốn, nhân viên phải kiêm nhiều phần hành kế toán KẾT LUẬN Sau q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, em có nhìn tổng quát thực trạng tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty, cơng việc, nghiệp vụ cần làm phần hành kế toán từ hiểu rõ lý 42 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP thuyết kiến thức học thời gian ngồi ghế nhà trường áp dụng vào thực tế Thơng qua thấy việc hồn thiện cơng tác kế toán đạc biệt quan trọng Bởi điều kiện kinh tế thị trường, kế tốn cơng cụ quản lý giúp cho công ty đạt hiệu kinh tế yêu cầu tất yếu cho máy kế tốn hoạt động có chất lượng điều kiện trình độ chun mơn kế tốn viên, bên cạnh cần có khả vận dụng cách linh hoạt quy định, chế độ kế toán vào đặc thù đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác hạch tốn kế tốn Em khái qt tình hình hoạt động kinh doanh Công ty hiểu cấu tổ chức cách hạch tốn Cơng ty Bản báo cáo thực tập em cố gắng tránh khỏi hết tất thiếu sót, khuyết điểm Vì vậy, em mong nhận ý kiến góp ý Thầy mơn Kế tốn anh chị cán công ty Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Trương Thị Thủy anh chị phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Tây Bắc giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 43 | P a g e NGUYỄN MINH VƯƠNG CQ50/21.02 ... tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 11 /2008 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 12 /2008 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 12 /2008 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 8/2008 – công. .. XD Tây Bắc 11 /2003 – 12 /2008 Công ty CP tư vấn Điện Biên 12 /2008 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 3/2005 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 04/2009 – công tác Công ty CP tư. .. XD Tây Bắc 5/2005 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 4/2005 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 4/2005 – công tác Công ty CP tư vấn & ĐT XD Tây Bắc 3/2005 – công tác Công ty