Luận văn Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn đối với các doanh nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG ĐINH THỊ TUYẾT MAI MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Cương HẢI PHỊNG - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đinh Thị Tuyết Mai ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình thực luận văn, ngồi nỗ lực thân, xin chân thành bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới: - Ban Giám hiệu, Khoa Đào tạo sau đại học thầy giáo ngồi Trƣờng Đại học Hải Phòng giảng dạy tận tình, tạo điều kiện để tơi hồn thành chƣơng trình đào tạo, nâng cao đƣợc kiến thức nhƣ kiến thức chuyên ngành hồn thành luận văn, đảm bảo yêu cầu đề - Lãnh đạo Cục thuế TP Hải Phòng - nơi tơi cơng tác, động viên tạo điều kiện thuận lợi thời gian hỗ trợ mặt để tơi hồn thành nhiệm vụ học tập - PSG.TS Phạm Văn Cƣơng tận tình hƣớng dẫn việc thực để luận văn đƣợc hoàn thành theo yêu cầu đề - Các bạn bè, đồng nghiệp ngƣời thân giúp đỡ, động viên suốt thời gian học tập, nghiên cứu làm luận văn Mặc dù, nỗ lực, cố gắng trình thực chuyên đề, nhiên thời gian lực có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót nhƣ khiếm khuyết Tôi mong nhận đƣợc tham gia, góp ý xây dựng từ nhà khoa học, chuyên gia kinh tế bạn đồng nghiệp để luận văn ngày hoàn thiện Xin Trân trọng cảm ơn./ Tác giả luận văn Đinh Thị Tuyết Mai iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ HĨA ĐƠN VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề hóa đơn 1.1.1 Khái niệm hóa đơn 1.1.2 Vai trò tầm quan trọng hóa đơn 1.1.3 Sự cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý sử dụng hóa đơn 1.2 Nội dung chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn hành 1.2.1 Quy định tạo phát hành hóa đơn doanh nghiệp 1.2.2 Quy định mua hóa đơn quan thuế phát hành 11 1.2.3 Quy định sử dụng, quản lý hóa đơn doanh nghiệp 13 1.2.4 Quy định Thanh tra, Kiểm tra xử lý vi phạm hóa đơn 15 1.3 Quản lý hóa đơn quan Thuế doanh nghiệp 16 1.3.1 Nội dung công tác quản lý hóa đơn doanh nghiệp 16 1.3.2 Mục tiêu chủ yếu việc quản lý hóa đơn doanh nghiệp 17 1.3.3 Yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý hóa đơn DN 18 1.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý hóa đơn DN quan thuế địa phƣơng 19 1.5 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý hóa đơn DN Việt Nam 20 iv 1.5.1 Cơ sở thực tiễn Tổng cục Thuế 20 1.5.2 Cơ sở thực tiễn Cục thuế thành phố Hải Phòng 21 1.5.3 Bài học kinh nghiệm 22 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÕNG GIAI ĐOẠN 2012 - 2016 24 2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hƣởng đến công tác quản lý hóa đơn DN địa bàn thành phố Hải Phòng 24 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 24 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hải Phòng 24 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải Phòng ảnh hƣởng đến số thu ngân sách 25 2.1.4 Bộ máy quản lý thuế Cục thuế thành phố Hải Phòng 27 2.2 Quản lý sử dụng hóa đơn hành vi vi phạm DN 30 2.2.1 Thực trạng sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 30 2.2.2 Những hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hóa đơn DN 32 2.3 Thực trạng cơng tác quản lý hóa đơn Cơ quan Thuế doanh nghiệp địa bàn TP Hải Phòng 34 2.3.1 Hệ thống tổ chức triển khai thực công tác quản lý hóa đơn doanh nghiệp 36 2.3.2 Cơng tác quản lý hóa đơn Cục thuế TP Hải Phòng doanh nghiệp 37 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý hóa đơn DN Cục thuế thành phố Hải Phòng 51 2.4.1 Những mặt mạnh nguyên nhân 51 2.4.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 52 v CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÕNG GIAI ĐOẠN 2017-2020 57 3.1 Sự cần thiết phải tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải Phòng 57 3.2 Định hƣớng cơng tác quản lý hóa đơn Cục thuế TP Hải Phòng 58 3.3 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2017-2020 59 3.3.1 Hồn thiện hệ thống sách pháp luật 59 3.3.2 Tăng cƣờng số lƣợng nâng cao lực công tác công chức thuế 62 3.3.3 Tăng cƣờng tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến cơng khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp 65 3.3.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra nhằm nâng cao hiệu lực quản lý hóa đơn doanh nghiệp 66 3.3.5 Tăng cƣờng xử lý vi phạm cƣỡng chế thuế 68 3.3.6 Phát huy vai trò quan Nhà nƣớc, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội công tác quản lý hóa đơn 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế QLHĐ Quản lý hóa đơn QLAC Quản lý ấn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố UBND Uỷ ban nhân dân VPHC Vi phạm hành vii DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Tên bảng Số liệu doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2012 - 2016 Số thu Ngân sách Nhà nƣớc giai đoạn 2012 - 2016 Tổng hợp đơn vị bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn Giai đoạn 2012 - 2016 Tình hình đối tƣợng sử dụng hóa đơn địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012 - 2016 Tình hình bán hóa đơn Cơ quan Thuế phát hành giai đoạn 2012 - 2016 Tình hình thơng báo phát hành hóa đơn giai đoạn 2012 - 2016 Tình hình báo cáo sử dụng hóa đơn giai đoạn 2012 - 2016 Kết tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2012 - 2016 Tổng hợp tình hình sử dụng hóa đơn bất hợp pháp bất hợp pháp hóa đơn Trang 25 26 31 35 38 40 42 47 48 viii DANH MỤC HÌNH Số hiệu hình 1.1 Tên hình Trang Trình tự in phát hành quản lý sử dụng hóa đơn 11 doanh nghiệp 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế thành phố Hải Phòng 29 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, thuế với Nhà nƣớc điều kiện vật chất để Nhà nƣớc tồn trì trật tự xã hội phát triển Trong q trình quản lý thuế, cơng tác quản lý hóa đơn đóng vai trò quan trọng; Hóa đơn sở để quan thuế thực công tác quản lý thuế, hóa đơn mua vào, bán ngƣời nộp thuế kê khai để kiểm tra việc xác định số thuế phải nộp tổ chức, cá nhân, kiểm soát hành vi vi phạm lĩnh vực kinh tế Những sai phạm hóa đơn phần lớn liên quan trực tiếp đến hành vi trốn, lậu thuế gây thất thu Ngân sách thất thoát tài sản, công quỹ Nhà nƣớc, ảnh hƣởng xấu đến môi trƣờng kinh doanh chung tổ chức, cá nhân Quản lý sử dụng hóa đơn tốt góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài nói chung quản lý thuế nói riêng, đồng thời hạn chế hành vi gian lận thuế qua hóa đơn, góp phần hồn thành kế hoạch thu ngân sách Do việc thực quản lý nhà nƣớc hóa đơn mà đại diện quan thuế cần thiết Tuy nhiên, hành vi vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn diễn phổ biến Việt Nam ngày tinh vi Bên cạnh cơng tác quản lý hóa đơn quan thuế bộc lộ nhiều hạn chế, chƣa thực đáp ứng tốt nhu cầu phát triển quan hệ kinh tế nhƣ vấn đề đặt q trình đại hóa hệ thống thuế Vì vậy, tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn để nâng cao hiệu quản lý thuế yêu cầu cấp bách chế quản lý thuế đại đƣợc triển khai áp dụng nƣớc ta thời gian tƣơng lai lâu dài Xuất phát từ lý đó, tơi lựa chọn đề tài nghiên cứu “Một số biện pháp hoàn thiện cơng tác quản lý hóa đơn doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải Phòng” 62 - Ứng dụng tin học chƣa thực theo kịp thay đổi sách: Chính sách thay đổi quản lý hóa đơn theo Thơng tƣ số 26/2015/TTBTC ngày 27/2/2015 Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài nhƣng ứng dụng Quản lý ấn nâng cấp lên phiên 6.0 đáp ứng đƣợc nội dung Thông tƣ 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2013 Bộ Tài Do vậy, việc nâng cấp ứng dụng tin học để bắt nhịp kịp thời với sách chế độ vấn đề cấp thiết đòi hỏi Tổng cục Thuế phải quan tâm - Ý thức giác ngộ ngƣời dân chƣa cao, trình độ dân trí hạn chế nên hoạt động mua bán, đặc biệt ngƣời tiêu dùng cuối cùng, vơ tình chút lợi ích nhỏ khơng có thói quen lấy hóa đơn tạo điều kiện tiếp tay cho hành vi gian lận thuế Do phủ cần phải có văn đạo đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế tới trƣờng học, hệ chủ nhân tƣơng lai đất nƣớc Để học sinh hiểu, thấm nhuần quyền lợi nghĩa vụ việc nộp thuế việc lấy hóa đơn, góp phần chống thất thu thuế sở để xã hội tồn phát triển 3.3.2 Tăng cường số lượng nâng cao lực công tác công chức thuế 3.2.1.1 Hồn thiện cơng tác tuyển dụng cơng chức thuế Cục Thuế Để có đội ngũ cơng chức có đủ trình độ lực đáp ứng đòi hỏi hành đại, vấn đề có tính tiên nằm khâu tuyển dụng (đầu vào) ngành thuế Nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức thông qua tuyển dụng đầu vào trở thành điều kiện có tính định để nâng cao chất lƣợng hiệu quản lý hành Nhà nƣớc Với nhận thức cơng tác tuyển dụng mang tính tồn diện, nhằm phát hiện, lựa chọn, tuyển vào vị trí cơng tác Ngành ngƣời phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lý xã hội khả cá nhân, công chức thuộc biên chế quan Nhà nƣớc đƣợc trọng lựa chọn để 63 vừa đảm bảo đáp ứng u cầu chun mơn, trình độ đào tạo vị trí cơng tác, vừa đảm bảo yếu tố đạo đức, nhân cách, tố chất khác Nhằm thực chƣơng trình tuyển dụng cơng chức đạt kết tốt, trƣớc hết vào số lƣợng biên chế (biên chế có/biên chế đƣợc phê duyệt thiếu), nhu cầu cần bổ sung nhân lực vị trí cơng tác cụ thể phát sinh thêm cấu tổ chức máy, tiến hành nghiên cứu, khảo sát để xác định số lƣợng công chức cần tuyển dụng theo ngành nghề, trình độ đào tạo (về chun mơn, nghiệp vụ, kỹ thuật, trình độ kiến thức hiểu biết xã hội) để xây dựng Đề án tuyển dụng trình cấp có thẩm quyền phê duyệt nhằm đảm bảo: - Tuyển dụng để đáp ứng yêu cầu thực tiễn, bám sát nhu cầu đòi hỏi thực tiễn, lấy kết thực hành (kết công tác công chức) làm thƣớc đo kết công tác tuyển dụng trúng ngƣời cần tuyển bổ sung theo yêu cầu - Việc tuyển sử dụng phải ngƣời, việc, trình độ lực, bố trí cán chỗ, nhu cầu đòi hỏi cơng việc Chỉ có ngƣời đủ lực, trình độ đƣợc tuyển dụng vào vị trí cơng việc cần tuyển - Thông qua công tác tuyển dụng cơng chức cách chặt chẽ, quy trình, quy định góp phần có đƣợc máy quản lý hành Nhà nƣớc tinh giản, gọn nhẹ hoạt động có hiệu lực, hiệu 3.2.1.2 Kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho công chức thuế - Cục thuế TP Hải Phòng quan quản lý Nhà nƣớc, cơng việc cơng chức thuế có ảnh hƣởng trực tiếp tới lợi ích DN đòi hỏi cơng chức thuế khơng phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà phải có khả thuyết phục quần chúng, có khả ứng xử khéo léo, tinh tế để nâng cao hiệu công tác thu thuế cần phải trọng tới công tác tổ chức cán 64 - Tăng cƣờng đào tạo trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cơng chức thuế nói chung cho tra, kiểm tra hóa đơn nói riêng nhiệm vụ trọng tâm cải cách máy quản lý thuế nay, cần có chiến lƣợc cụ thể phù hợp với yêu cầu trình độ loại cơng chức thuế u cầu công việc cụ thể để thân ngƣời có kế hoạch học tập, tự bồi dƣỡng cho thân mình; bên cạnh cần xây dựng mô tả công việc cho chức danh, công việc cụ thể xây dựng tiêu chuẩn kiến thức, kỹ năng, thái độ ứng xử cần thiết cho cán quản lý tra, kiểm tra - Xây dựng đội ngũ cán chuyên trách quản lý hóa đơn chứng từ có chun mơn nghiệp vụ vững vàng, thƣờng xuyên đƣợc bồi dƣỡng nâng cao kỹ nghề nghiệp, góp phần quan trọng cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn Cục thuế - Thƣờng xuyên bồi dƣỡng, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, lý luận trị cho cán công chức, xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức vừa hồng, vừa chun có tâm huyết trách nhiệm với công việc đƣợc giao Đẩy mạnh luân phiên, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác, cán công chức trẻ, diện quy hoạch, tạo điều kiện để học hỏi, cập nhật kiến thức, cọ sát với nhiều lĩnh vực để biết nhiều việc nhƣng thạo việc Nâng cao vai trò trách nhiệm ngƣời đứng đầu Phát động phong trào thi đua sâu rộng toàn ngành với nội dung cụ thể thiết thực, xây dựng nhân rộng điển hình tiên tiến suất sắc tồn ngành, tạo khí thi đua sôi tâm cao phấn đấu hoàn thành suất sắc nhiệm vụ đƣợc giao - Bên cạnh cần quan tâm, bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng đội ngũ giảng viên kiêm chức, có trình độ chuyên môn sâu lý thuyết kinh nghiệm thực tế, trang bị kiến thức bổ trợ nhƣ kỹ thuyết phục, kỹ sƣ phạm Song song cần tổ chức thi giảng viên kiêm chức giỏi, cán công chức thuế giỏi, nhằm phát huy tinh thần thi đua học 65 tập, động viên khuyến khích kịp thời cán bộ, cơng chức có thành tích cơng tác đào tạo học tập Trong kinh tế đời sống vật chất tinh thần nhân dân ngày đƣợc lên, đời sống cán bộ, cơng chức ngành thuế nhiều khó khăn Do cán bộ, công chức thuế yên tâm làm việc, công tác, không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, khuyến khích họ làm việc cho cơng việc cần phải cải thiện chế độ lƣơng, thƣởng cho cán Cần có khen thƣởng kịp thời cán bộ, công chức gƣơng mẫu, có thành tích tốt cơng tác, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán bộ, công chức vi phạm 10 điều kỷ luật ngành 3.3.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến cơng khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp - Hiện công tác quản lý hóa đơn phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế Với việc tăng cƣờng hợp tác tuyên truyền giúp ngƣời nộp thuế nắm đƣợc quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng gian lận, trốn thuế - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền chế tài xử phạt vi phạm hành hóa đơn để DN nắm bắt, hạn chế vi phạm; hƣớng dẫn NNT tác dụng trang WEB tracuuhoadon.gdt.gov để họ có thói quen kiểm tra hóa đơn trƣớc tốn, tránh việc vơ tình tiếp tay cho đối tƣợng bn bán hóa đơn nhận phải hóa đơn bất hợp pháp mà - Đăng tải Webside ngành thuế trƣờng hợp quan công an phá vụ án liên quan đến doanh nghiệp mua bán hóa đơn bất hợp pháp đƣa cơng khai phƣơng tiện thông tin đại chúng để bên mua kê khai, phát hiện, tự điều chỉnh, khắc phục giảm bớt áp lực chế tài xử phạt nghiêm khắc vơ tình xử dụng phải hóa đơn bất hợp pháp, giảm áp lực cho quan quản lý thuế, hồi thu cho ngân sách Nhà nƣớc 66 - Thông qua đối thoại, trả lời cung cấp kịp thời văn bản, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp nhằm tránh sai phạm thực quy định quản lý, sử dụng hóa đơn Cơng tác tun truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế không trực tiếp thu thuế cho Nhà nƣớc, chí NSNN phải đầu tƣ kinh phí nhƣng hiệu cơng tác đem lại không nhỏ, qua công tác giáo dục cho ngƣời nộp thuế thấy đƣợc tầm quan trọng thuế nhờ họ tự nguyện nộp thuế, tình trạng thất thu thuế đƣợc đẩy lùi 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra nhằm nâng cao hiệu lực quản lý hóa đơn doanh nghiệp Công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo cho Luật thuế đƣợc thực nghiêm mà góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm ngƣời nộp thuế Để nâng cao chất lƣợng hoạt động tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế đạo Phòng, Chi cục Thuế nhƣ sau: - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế gắn công tác kiểm tra hóa đơn tổ chức, DN có dấu hiệu rủi ro cao thuế, với giải pháp tăng cƣờng quản lý, chống thất thu thuế qua tra, kiểm tra, quản lý kê khai, kế toán thuế - Tăng cƣờng tra, kiểm tra hóa đơn kết hợp với tra, kiểm tra trụ sở NNT để phát DN đƣợc thành lập để mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Tập trung vào đối tƣợng, lĩnh vực hoạt động có nhiều khả xảy vi phạm pháp luật thuế Phân loại đối tƣợng để quản lý, đặc biệt quan tâm nhóm đối tƣợng kinh doanh sau: + Các sở thành lập (hoạt động dƣới 12 tháng) có dấu hiệu sau: khơng đóng góp vốn điều lệ theo quy định; đăng ký kinh doanh 67 nhiều ngành nghề; chủ doanh nghiệp đăng ký kinh doanh địa phƣơng khác nơi đăng ký hộ thƣờng trú + Các doanh nghiệp có doanh thu lớn nhƣng kho hàng khơng tƣơng xứng (hoặc khơng có kho hàng hóa), khơng có xƣởng sản xuất, lực lƣợng lao động không tƣơng xứng (dƣới 10 lao động) + Các doanh nghiệp xin ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh, tạm ngừng, có cơng văn giải thể sau xin hoạt động trở lại, thay đổi ngƣời đại diện trƣớc pháp luật, thay đổi trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi quan quản lý thuế + Các doanh nghiệp mua bán, sáp nhập với giá trị dƣới 100 triệu đồng + Các doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa có doanh thu đột biến tăng (từ 50% trở lên) nhƣng số thuế GTGT phát sinh phải nộp thấp (thuế GTGT phải nộp ≤ 1% doanh số phát sinh kỳ) + Các doanh nghiệp có số lƣợng hóa đơn sử dụng kỳ tăng đột biến so với lƣợng hóa đơn sử dụng bình qn kỳ trƣớc (tăng đến lần) + Các doanh nghiệp khơng có thơng báo phát hành hóa đơn, có thơng báo phát hành nhƣng khơng có báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (hoặc chậm báo cáo) + Các doanh nghiệp có thời gian hoạt động dƣới 12 tháng nhƣng sử dụng hóa đơn với số lƣợng lớn (từ 500 đến 2.000 số hóa đơn) Số lƣợng hóa đơn xóa bỏ lớn, bình qn chiếm khoảng 20% số hóa đơn sử dụng + Các doanh nghiệp khơng nộp báo cáo tài chính, có nộp báo cáo tài nhƣng thu nhập chịu thuế kỳ phát sinh thấp (dƣới 100 triệu đồng) => Những đối tƣợng tiềm ẩn nguy cao việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp bất hợp pháp hóa đơn; cần phải khoanh vùng theo dõi riêng Hiện tại, thất thu thuế TNDN xảy chủ yếu DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, cần phải quản lý chặt chẽ hóa đơn, tổ chức quản lý chặt chẽ quy trình khai báo nộp thuế, xử lý kịp thời hành vi vi phạm hóa đơn Đồng thời khuyến khích hoạt động kinh doanh đáng theo 68 pháp luật, tích cực đấu tranh chống hoạt động sản xuất kinh doanh bất hợp pháp, bn lậu , trốn thuế…Có biện pháp theo dõi trình tổ chức thành lập DN, nhƣ theo dõi chặt chẽ việc ngừng, nghỉ hoạt động, phá sản giải thể…nhằm ngăn chặn loại trừ kẽ hở mà DN lợi dụng để vi phạm tiếp tay cho ngƣời khác vi phạm - Tăng cƣờng công tác hậu kiểm DN thành lập: Sau cấp Giấy phép thành lập DN, Phòng kiểm tra, đội kiểm tra Chi cục cần kiểm tra điều kiện hoạt động kinh doanh doanh nghiệp theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, khơng đủ điều kiện, có kiến nghị với Cơ quan cấp giấy phép để thu hồi Đồng thời, thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp sau từ tháng đến năm thành lập, để xác định việc doanh nghiệp thành lập để hoạt động thực tế hay để che mắt quan chức thực hành vi vi phạm pháp luật - Tổ chức xếp, bố trí nguồn nhân lực có chất lƣợng để tập trung tối đa cho công tác tra, kiểm tra thuế hóa đơn Thƣờng xuyên nghiên cứu, đổi phƣơng pháp, nâng cao chất lƣợng công tác tra kiểm tra việc quản lý sử dụng hóa đơn DN - Tổng hợp, xây dựng tài liệu, sổ tay nghiệp vụ theo chuyên đề, tập trung vào lĩnh vực có rủi ro cao thuế nhằm nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế hóa đơn - Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn cơng tác kiểm tra thuế, kiểm tra hóa đơn cơng tác kế tốn cho cán làm công tác kiểm tra nhằm nâng cao chất lƣợng nghiệp vụ cán kiểm tra 3.3.5 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế - Thƣờng xuyên đối chiếu, kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, thơng báo phát hành, thơng báo hủy hóa đơn quy định để phát hành vi sử dụng hóa đơn trƣớc thơng báo phát hành, khơng hủy hóa đơn theo quy định, sai sót báo cáo hóa đơn có nghi vấn sử dụng hóa đơn sai quy định,vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn Kịp thời xử lý 69 hành vi vi phạm hóa đơn, quy trách nhiệm tới cán trực tiếp làm công tác xử lý vi phạm hành hóa đơn để hồ sơ thời hiệu xử lý - Đối với hành vi vi phạm hóa đơn đƣợc xác minh nguyên nhân, lý do, xác định cụ thể cá nhân, tổ chức vi phạm để thực chế tài xử lý theo quy định, hành vi vi phạm đƣợc xử lý công khai, minh bạch công nên việc chấp hành định xử lý đảm bảo thực nghiêm Trƣờng hợp thẩm quyền, chuyển hồ sơ sang quan công an để truy cứu trách nhiệm hình tổ chức, cá nhân lợi dụng thơng thống sách quản lý sử dụng hố đơn để mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp bất hợp pháp hóa đơn gây thất thu cho NSNN - Thực nghiêm túc bƣớc cƣỡng chế nợ thuế hình thức thơng báo hóa đơn hết giá trị sử dụng Xử lý nghiêm trƣờng hợp DN cố tình sử dụng số hóa đơn quan thuế thơng báo hóa đơn hết giá trị sử dụng 3.3.6 Phát huy vai trò quan Nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội cơng tác quản lý hóa đơn 3.3.6.1 Đối với quan quản lý thuế Quản lý đối tƣợng nộp thuế mặt nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách Nhà nƣớc trách nhiệm quan thuế nhƣng không riêng quan thuế Gian lận thuế nói chung sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nói riêng hành vi vi phạm pháp luật làm thất thu ngân sách Nhà nƣớc cần phải đƣợc tổ chức quyền, quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Cơ quan thuế phải thƣờng xuyên thực hiện: - Tăng cƣờng phối kết hợp phận khâu quản lý thuế (Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Thanh tra - Kiểm tra - Quản lý ấn - Quản lý nợ Kê khai) góp phần nâng cao chất lƣợng cơng tác quản lý hóa đơn 70 - Phối hợp kịp thời với nhà in địa bàn thành phố, kịp thời thông tin hai chiều doanh nghiệp có biểu bất bình thƣờng việc in phát hành hoá đơn lập danh sách riêng để bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra - Phối hợp với quyền địa phƣơng xác định tồn DN để kịp thời thông báo doanh nghiệp bỏ đia kinh doanh mang theo hóa đơn - Cần có phối hợp chặt chẽ việc cung cấp, trao đổi thông tin với quan ban ngành thành phố: + Thƣờng xuyên phối hợp trao đổi sở liệu, thông tin liên quan đến NNT với quan Hải quan, quan Quản lý thị trƣờng, Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng địa bàn, đặc biệt tiếp tục đẩy mạnh, thực công tác phối hợp với Cơ quan công an kinh tế chức vụ việc quản lý doanh nghiệp địa bàn; nhƣ ngăn chặn biểu việc mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế NSNN; đồng thời thƣờng xuyên phối hợp với Cơ quan báo, đài việc cung cấp thông tin cho tình hình hoạt động SXKD, phát triển kinh tế địa bàn từ có sách phù hợp với phát triển + Phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch đầu tƣ thành phố, Ban Quản lý Khu công nghiệp, chế xuất việc cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, đăng ký đầu tƣ, doanh nghiệp thành lập nhằm ngăn chặn kịp thời doanh nghiệp lợi dụng thơng thống Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tƣ để thành lập, kinh doanh bất hợp pháp + Triển khai thị số 33/CT-UBND ngày 09/11/2016 Ủy ban nhân dân TP Hải Phòng V/v ngăn chặn đẩy lùi tình trạng in, phát hành, mua bán hóa đơn bất hợp pháp địa bàn TP Hải Phòng để ban ngành Thành phố vào ngành thuế 71 3.3.6.2 Đối với doanh nghiệp địa bàn Quản lý thuế hoạt động đảm bảo thực thi sách thuế; vai trò CQT quan trọng, có tác động lên NNT để đảm bảo tính hiệu lực, hiệu nhằm đáp ứng mục đích thu đúng, thu đủ cho NSNN Do doanh nghiệp cần phải: - Thực việc kê khai, nộp thuế theo văn quy phạm pháp luật thuế để thực đầy đủ quyền nghĩa vụ hợp pháp nhằm hạn chế đến mức thấp rủi ro thuế, góp phần xây dựng xã hội cơng bằng, văn minh, đại - Thƣờng xuyên nghiên cứu sách, pháp luật thuế hóa đơn; văn sửa đổi bổ sung, tổ chức, DN phận kế toán thuế phải thƣờng xuyên tham gia buổi đối thoại với CQT nhƣ đợt triển khai văn sách thuế để nắm bắt kịp thời thay đổi - Thực việc tốn khơng dùng tiền mặt hầu hết giao dịch phát sinh đến tình hình hoạt động SXKD doanh nghiệp, hạn chế rủi ro tốn tiền mặt góp phần minh bạch giao dịch kinh tế - Chủ động phối hợp với quan thuế phản ánh vƣớng mắc thực tiễn xảy trình thực Nghị định, Thơng tƣ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ để đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định cho phù hợp - Tổ chức, DN phải thƣờng xuyên tự kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, kịp thời ngăn ngừa biểu vi phạm Công tác chọn lựa nhân làm kế toán doanh nghiệp phải đảm bảo am hiểu sách thuế, quản lý, sử dụng hố đơn; đảm bảo giúp cho doanh nghiệp thực quy định thuế 72 KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ Kết luận Sự tồn phát triển quan Thuế gắn liền với nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nƣớc Để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao phó, CQT ln phải phát huy tinh thần tự chủ, sáng tạo tìm kỹ năng, biện pháp phù hợp với thực tế phát triển kinh tế xã hội thời kỳ, phù hợp với ngƣời nộp thuế Trong trình quản lý thuế, quản lý hóa đơn nhiệm vụ quan trọng khó khăn, phức tạp, liên quan tới doanh nghiệp, hoạt động kinh tế Đề tài luận văn thạc sĩ phân tích sử dụng vấn đề lý luận hóa đơn quản lý hóa đơn, đánh giá thực trạng sử dụng hóa đơn tổ chức, DN cơng tác quản lý hóa đơn quan thuế địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016; tìm nguyên nhân, hạn chế cơng tác quản lý hóa đơn, từ đề xuất biện pháp số kiến nghị có sở khoa học thực tiễn, nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý hóa đơn q trình thực cải cách, hội nhập kinh tế quốc tế Cục thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2017 - 2020 Kiến nghị Trong trình thực nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn, Cục thuế Hải Phòng ln coi lĩnh vực quản lý hóa đơn lĩnh vực ƣu tiên “đặc biệt” Từ việc nghiên cứu văn quy phạm pháp luật kinh nghiệm thực tế, xin kiến nghị số nội dung sau: 2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Để hoạt động quản lý nguồn thu thuế nói chung quản lý hóa đơn nói riêng đạt đƣợc hiệu tối ƣu, tác giả xin kiến nghị với ngành Thuế nhƣ sau: Một là, đẩy nhanh việc thực cơng cải cách đại hố ngành Thuế theo mục tiêu đề 73 Hai là, ƣu tiên cho việc đầu tƣ hệ thống công nghệ thông tin đại phục vụ cho công tác quản lý thuế cơng tác quản lý hóa đơn Đẩy nhanh tiến độ triển khai hóa đơn điện tử có mã xác thực để tiến hành áp dụng rộng rãi cho DN nƣớc nhằm ngăn chặn hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Ba là, Tổng cục Thuế nên nghiên cứu quy định cách đánh số thứ tự ký hiệu hóa đơn gắn với mã số ngƣời nộp thuế để sau áp dụng cấp mã xác thực cho hóa đơn dựa mã số thuế DN Cũng hệ thống mã số đó, xây dựng chế quay xổ số dự thƣởng định kỳ để khuyến khích ngƣời mua hàng lấy hóa đơn Qua nâng cao ý thức ngƣời dân việc mua hàng phải lấy hóa đơn hạn chế đƣợc tình trạng sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 2.2 Kiến nghị với Thành ủy, Uỷ Ban nhân dân thành phố Quản lý thu thuế năm gần ngành thuế nói chung Cục thuế thành phố Hải Phòng nói riêng đạt đƣợc nhiều thành tựu góp phần hồn thành nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội nƣớc nhƣ thành phố Bên cạnh tồn số mặt hạn chế nhƣ thiếu phối hợp chặt chẽ CQT cấp với ban, ngành thành phố Uỷ ban nhân dân địa phƣơng Do đó, để cơng tác quản lý thuế dần vào nề nếp, Thành ủy, Uỷ ban nhân dân thành phố cần sớm đạo quan, ban, ngành ký kết giao ƣớc phối hợp công tác thành lập tổ hỗ trợ, trao đổi thông tin công tác quản lý DN, cung cấp tài liệu, thơng tin tình hình SXKD DN địa bàn Hiện nay, Doanh nghiệp làm dịch vụ bán hóa đơn bất hợp pháp có nhiều thành phần, đa dạng, coi thƣờng pháp luật Cần phải có đạo liệt cấp lãnh đạo đồng thuận, phối kết hợp quan chức để loại trừ doanh nghiệp quan trọng Đặc biệt quan điều tra, sau kết thúc vụ án cần có chia sẻ thơng tin DN 74 mua bán hóa đơn bất hợp pháp với quan quản lý thuế để CQT có biện pháp xử lý đơn vị có liên quan lại 2.3 Kiến nghị với Cục thuế TP Hải Phòng - Cơng tác tun truyền hóa đơn cần đƣợc đẩy mạnh để tổ chức, DN hộ cá nhân kinh doanh nắm rõ pháp luật, tự giác chấp hành ngƣời cán thuế phải tun truyền viên tích cực cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý, sử dụng hóa đơn nói riêng - Cần có kế hoạch trẻ hóa đội ngũ làm công tác ấn chỉ, tiến hành đào tạo trình độ tin học nghiệp vụ chun mơn để kịp thời nắm bắt, triển khai mơ hình hóa đơn điện tử mơ hình hóa đơn điện tử có mã xác thực thời gian tới - Cần trọng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý sử dụng hóa đơn Phải đƣa kế hoạch tra, kiểm tra hóa đơn vào tiêu chí xây dựng kế hoạch năm theo quy định Quy trình Thanh tra, Kiểm tra hóa đơn ban hành kèm theo Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quy trình quản lý hóa đơn - Khuyến khích tổ chức, DN lớn sử dụng hóa đơn nhiều, chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế triển khai thực mơ hình hóa đơn điện tử, thay cho hố đơn giấy truyền thống, góp phần đại hố cơng tác hạch tốn kế tốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao tính bảo mật DN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC 31/3/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế [5] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 12 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ [6] Bộ Tài (2016), Thông tư số 176/TT-BTC ngày 31/10/2016 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 10/2014/TT-BCT ngày 17/01/2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn [7] Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ [8] Chính phủ (2013), Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực giá, phí, lệ phí, hóa đơn 76 [9] Chính phủ (2014), Nghị định số 04/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi bổ sung số Điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ [10] Chính phủ (2016), Nghị định số 49/2016/NĐ-CP ngày 27/5/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn [11] Cục thuế thành phố Hải Phòng (2012-2016), Báo cáo tổng kết năm 2012-2016 [12] Tạp chí Tài (2013), Bài viết PGS., TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài - Tạp chí Tài hồi 10:51:00 ngày 26/09/2013 [13] Tin báo www.ANTV.gov.vn 16:29 thứ ngày 20/12/2016 [14] Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [15] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 381/QĐ-TCT ngày 31/3/2011 Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 ban hành kèm theo Quy trình quản lý hóa đơn [16] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 1279/QĐ-TCT ngày 12/8/2014 Quyết định số 747/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình Quản lý ấn [17] Trang thông tin điện tử quan, tổ chức: - Bộ Tài chính, trang thông tin điện tử quan, tổ chức www.mof.gov.vn (trang nội www.btc.vn) - Cục Thuế thành phố Hải Phòng, Trang thơng tin điện tử quan, tổ chức www.haiphong.gdt.gov.vn (trang nội www.haiphong.tct.vn) - Thành phố Hải Phòng, Cổng thơng tin điện tử thành phố Hải Phòng www.haiphong.gov.vn - Tổng cục Thuế, Trang thơng tin điện tử quan, tổ chức www.gdt.gov.vn (trang nội www.tct.vn) ... dụng, quản lý hóa đơn doanh nghiệp 13 1.2.4 Quy định Thanh tra, Kiểm tra xử lý vi phạm hóa đơn 15 1.3 Quản lý hóa đơn quan Thuế doanh nghiệp 16 1.3.1 Nội dung cơng tác quản lý hóa đơn doanh. .. hóa đơn doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải Phòng 57 3.2 Định hƣớng công tác quản lý hóa đơn Cục thuế TP Hải Phòng 58 3.3 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn doanh nghiệp. .. doanh nghiệp 16 1.3.2 Mục tiêu chủ yếu việc quản lý hóa đơn doanh nghiệp 17 1.3.3 Yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý hóa đơn DN 18 1.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý hóa đơn DN