Mục tiêu của đề tài là Thực trạng việc triển khai việc nộp thuế liên quan tới bất động sản trên địa bàn phường Kỳ Long. Từ những quy định đó đã chỉ ra những ưu khuyết điểm, những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác này tại địa phương.
MỤC LỤC PHẦN I. ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế là khoản tiền mà các tổ chức và cá nhân phải đóng góp theo nghĩa vụ vào ngân sách Nhà nước, theo luật định. Thuế là một trong những nguồn thu lớn nhất của Nhà nước bên cạnh các nguồn thu khác như phí, lệ phí, …. Nhà nước đưa ra nhiều sắc thuế nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau như: thuế điều tiết trực tiếp trong lĩnh vực thu nhập, đất đai, thuế đánh vào hàng hóa, …. Thơng qua hoạt động thu thuế Nhà nước tập trung được một bộ phận của cải xã hội hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước và thực hiện các chính sách kinh tế xã hội. Thuế đã điều chỉnh được hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội Đặc biệt, trong lĩnh vực đất đai, đất đai được coi là tài sản đặc biệt, hiện diện hầu hết các hoạt động đầu tư và sản xuất của xã hội dù trực tiếp hay gián tiếp. Nhà nước ở đâu, thời kỳ nào cũng xem trọng và đặt chính sách đất đai vào vị trí ưu tiên trong chiến lược phát triển kinh tế và ổn định xã hội. Trong đó, chính sách tài chính về đất đai phải được hồn thiện, trở thành cơng cụ khuyến khích việc khai thác, sử dụng đất đai một cách có hiệu quả, biến nguồn tài chính tiềm năng trở thành nguồn vốn quan trọng trong đầu tư phát triển kinh tế xã hội của mọi thành phần kinh tế, kể cả kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi. Vì thế, để quản lý tốt quỹ đất và đảm bảo sự cơng bằng giữa các đối tượng sử dụng đất, Nhà nước đã ban hành nhiều sắc thuế, đó là các khoản nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. Để được pháp luật thừa nhận và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của mình, người sử dụng đất phải thực hiện các khoản nghĩa vụ tài chính như: tiền sử dụng đất, tiền th đất, thuế sử dụng đất nơng nghiệp, lệ phí trước bạ, …. Chính sách tài chính đất đai qua các thời kỳ cũng có nhiều thay đổi để phù hợp với sự phát triển của đất nước. Đặc biệt hiện nay, Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất đã bị bãi bỏ thay vào đó là Luật thuế thu nhập cá nhân. Luật thuế thu nhập cá nhân là một sắc lệnh trực thu có phạm vi điều chỉnh rộng lớn nhất từ trước tới nay, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực. Bên cạnh đó, một số khoản thu nhập cá nhân lần đầu tiên phải chịu thuế như: chuyển giao tài sản (gồm chuyển nhượng, nhận thừa kế, q tặng) về bất động sản, chứng khốn, chuyển nhượng thương mại, tài sản khác có đăng ký … Vai trò của thuế Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với q trình phát triển kinh tế xã hội. Đối với tất cả các quốc gia, thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và là cơng cụ điều tiết vĩ mơ của Nhà nước đối với nền kinh tế. Nhà nước còn dựa vào thuế để đảm bảo sự bình đẳng giữa các chủ thể kinh doanh và cơng bằng xã hội. Qua đó cho thấy, thuế có tác động lớn đến tồn bộ q trình phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia. Đồng thời, thuế là một bộ phận rất quan trọng cấu thành chính sách tài chính quốc gia Mặt khác, thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Tính chất khơng hồn trả trực tiếp của thuế thể hiện ở chỗ Nhà nước thu thuế từ các cá nhân và pháp nhân trong xã hội nhưng khơng bị ràng buộc bởi trách nhiệm phải hồn trả lại cho người nộp. Người nộp thuế suy cho cùng sẽ nhận được các lợi ích vật chất từ việc sử dụng các dịch vụ cơng cộng do Nhà nước sử dụng các khoản chi của ngân sách để thực hiện các chính sách kinh tế xã hội chung cho cả cộng đồng. Tuy nhiên, giá trị phần dịch vụ đó khơng nhất thiết tương đồng với khoản tiền thuế đã nộp cho Nhà nước I.Mục tiêu nghiên cứu Thực trạng việc triển khai việc nộp thuế liên quan tới bất động sản trên địa bàn phường Kỳ Long. Từ những quy định đó đã chỉ ra những ưu khuyết điểm, những đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác này tại địa phương II. Đối tượng Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chủ yếu là nghĩa vụ tài chính từ bất động sản theo quy định của Luật thuế bất động sản Phạm vi nghiên cứu của đề tài trên địa bàn phường Kỳ Long từ năm 2015 đến nay III Cơ sở Lý luận 3.1 Sơ lược về sự phát triển của chính sách tài chính đất đai qua các thời kỳ Nói một cách đơn giản, chính sách tài chính đất đai là hệ thống các biện pháp, quyết định của Nhà nước nhằm giải quyết vấn đề thu chi trong q trình khai thác, sử dụng nguồn tài ngun đất đai một cách hợp lý, hiệu quả Chính sách tài chính về đất đai là một trong những vấn đề quan trọng và giữ vị trí then chốt trong lĩnh vực tài chính ở nước ta 3.1.1.Giai đoạn từ năm 1980 1992 Hiến Pháp 1980 là Hiến pháp của thời kỳ q độ lên chủ nghĩa xã hội trong phạm vi cả nước. Đây là thời kỳ có những thay đổi lớn về quan hệ ruộng đất, đất đai khơng còn 3 hình thức sở hữu: Nhà nước, tập thể và tư nhân (Hiến pháp 1959). Điều 19, 20 Hiến pháp 1980 quy định: đất đai thuộc sở hữu tồn dân, Nhà nước thống nhất quản lý đất đai theo quy hoạch chung, những tập thể và cá nhân đang sử dụng đất đai được tiếp tục sử dụng và hưởng kết quả lao động của mình theo quy định của pháp luật. Mọi tranh chấp về quyền sở hữu đất đai từ sau 18/12/1980 trở đi sẽ khơng được giải quyết Trong thời kỳ này, chính sách tài chính về đất đai vẫn còn hạn chế. Ngày 25/02/1983, Pháp lệnh về thuế nơng nghiệp đã được Quốc hội thơng qua áp dụng trong cả nước. Nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước là thuế nơng nghiệp, thuế thổ trạch (thuế nhà, đất), lệ phí trước bạ và một số khoản phí khác. Những quy định này còn lỏng lẻo, đồng thời thị trường đất đai chưa được hình thành nên việc định giá để thu thuế và các khoản phí về đất đai còn tùy tiện theo từng địa phương Ngày 29/12/1987 Quốc hội đã thơng qua Luật đất đai đầu tiên của nước ta. Luật đất đai 1987 ra đời trên cơ sở Hiến pháp sửa đổi 1980 cùng với chủ trương đổi mới tư duy kinh tế của Đảng và Nhà nước đã tạo cơ sở pháp lý đầu tiên, quy định: đất đai thuộc sở hữu tồn dân, do Nhà nước thống nhất quản lý (Điều 1). Mọi chính sách của Nhà nước đều ưu tiên cho sản xuất nơng nghiệp, giao đất nơng nghiệp cho hộ gia đình, cá nhân sử dụng ổn định, lâu dài. Theo luật, Nhà nước khơng quản lý trực tiếp đất đai mà giao cho các nơng trường, lâm trường, hợp tác xã, … sử dụng ổn định, lâu dài (Điều 1). Tuy nhiên, Nhà nước cũng nghiêm cấm việc mua, bán, lấn chiếm đất đai, phát canh thu tơ dưới mọi hình thức (Điều 5). Như vậy, Nhà nước điều tiết các quan hệ đất đai bằng biện pháp hành chính, theo chế độ cấp phát là chủ yếu. 3.1.2 Giai đoạn từ năm 1992 – 2003 Để giải quyết những khủng hoảng kinh tế xã hội của đất nước, Hiến pháp 1992 ra đời (ngày 15/04/1992). Hiến pháp 1992 vẫn khẳng định chế độ sở hữu tồn dân đối với đất đai (Điều 17), nhưng so với Hiến pháp 1980 đã có hai sửa đổi quan trọng: Nhà nước giao đất cho tổ chức và cá nhân sử dụng ổn định lâu dài. Tổ chức và cá nhân được giao đất có quyền chuyển QSDĐ (Điều 18). Từ đây, người sử dụng đất khơng chỉ được QSDĐ, hưởng các thành quả lao động trên đất mà còn có quyền chuyển QSDĐ. Để cụ thể hóa Hiến pháp 1992, Luật Đất đai 1993 ra đời (ngày 14/07/1993) thay thế Luật đất đai 1987. Hình thức sử dụng đất do Nhà nước giao đất trong Hiến pháp 1992 được cụ thể hóa bằng hai hình thức là Nhà nước giao đất và cho th đất (Điều 1). Luật đất đai còn quy định: hộ gia đình, cá nhân được giao đất có quyền chuyển đổi, chuyển nhượng, cho th, thừa kế, thế chấp; còn quyền và nghĩa vụ của tổ chức sử dụng đất do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định (Điều 3). Đây là thay đổi lớn trong cơng tác quản lý đất đai của Nhà nước, QSDĐ được mở rộng, thị trường đất đai cơng khai sẽ khắc phục tình trạng mua bán ngầm trước đây. Theo Luật đất đai 1993, người sử dụng đất có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất, thuế chuyển QSDĐ, tiền sử dụng đất, tiền th đất, lệ phí trước bạ và các khoản phí khác phát sinh trong q trình sử dụng đất (Điều 4, Điều 79). Luật đất đai 1993 đã làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, góp phần to lớn vào sự phát triển của đất nước 3.1.3 Giai đoạn từ năm 2003 đến 2013 Luật đất đai 2003 được Quốc hội thơng qua (ngày 26/11/2003), Luật đất đai 2003 đã quy định nội dung cụ thể về sở hữu tồn dân đối với đất đai (Điều 5). Với việc làm rõ vai trò của Nhà nước là người đại diện chủ sở hữu tồn dân về đất đai, Luật đất đai năm 2003 còn quy định: tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân, người Việt Nam định cư nước ngồi đầu tư vào Việt Nam được lựa chọn hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc th đất, bổ sung quyền tặng cho QSDĐ của hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất khơng phải là đất th. Quy định này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chủ động trong sử dụng đất, tăng nguồn thu ngân sách từ quỹ đất và tạo thuận lợi cho phát triển thị trường bất động sản, xố dần sự khác biệt về QSDĐ giữa người Việt Nam ở trong nước và người Việt Nam định cư ở nước ngồi 3.1.4 Giai đoạn từ năm 2013 đến nay Luật đất đai 2013 được có hiệu lực ngày 1/7/2014: Theo quy định tại điều 107 – Luật đất đai 2013, đưa ra các khoản tài chính mà người sử dụng đất phải có nghĩa vụ thực hiện đối với cơ quan nhà nước. Đối với mỗi một hình thức sử dụng đất khác nhau thì sẽ có 1 khoản tài chính nhất định. Khoản tài chính như một cơng cụ đảm bảo việc sử dụng đất một cách hiệu quả của người sử dụng đất: Tiền sử dụng đất khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, cơng nhận quyền sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đất; Tiền thuê đất khi được Nhà nước cho thuê; Thuế sử dụng đất; Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất; Tiền thu từ việc xử phạt vi phạm pháp luật về đất đai; Tiền bồi thường cho Nhà nước khi gây thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai; Phí và lệ phí trong quản lý, sử dụng đất đai 3.2 Khái niệm bất động sản Theo Điều 174 của Bộ luật dân sự 2005: bất động sản là các tài sản bao gồm: đất đai; nhà, cơng trình xây dựng gắn liền với đất đai, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, cơng trình xây dựng đó; các tài sản khác gắn liền với đất đai; các tài sản khác do pháp luật quy định. Định nghĩa khác, bất động sản là đất đai và các cơng trình gắn liền với đất đai, tồn tại trên đất đai với một chức năng nhất định, chức năng này sẽ mất đi khi tách rời đất đai Như vậy, theo quy định trên cho thấy bất động sản hàm chứa hai đặc điểm sau: Thứ nhất, bất động sản là tài sản khơng di động được. Trong đó, bất động sản điển hình nhất là đất đai, nhà ở. Mặt khác do đặc điểm khơng di dộng được nên vị trí bất động sản ở thành phố hay ở nơng thơn, ở khu vực trung tâm hay ở khu vực xa trung tâm, … đóng vai trò rất quan trọng trong việc định giá bất động sản. Cùng một mảnh đất diện tích như nhau, nhưng ở hai nơi khác nhau thì giá bất động sản cũng khác nhau. Đây là tính hàng hóa của bất động sản Thứ hai, cơng trình xây dựng, tài sản khác nếu như khơng gắn liền với đất đai, nhà ở thì khơng thể xem là bất động sản, nhưng khi gắn với đất đai, nhà ở thì được xem là bất động sản. Vì thế, đất đai, nhà ở bản thân nó là bất động sản đồng thời nó cũng là yếu tố đầu tiên của bất kỳ bất động sản nào khác Xét về mặt tích cực, bất động sản là yếu tố vật chất có ích cho con người, là tài ngun của quốc gia có tính lâu bền thể hiện rõ trong q trình sử dụng đất đai, bởi vì đất đai khơng bị hao mòn Mặt khác, đối với những bất động sản là hàng hóa còn có thể giao dịch trên thị trường và mang lại giá trị tăng thêm cho nền kinh tế thơng qua việc chuyển từ giá trị hiện vật sang tiền tệ Ngồi ra, cũng có bất động sản khơng phải là hàng hóa, vì đó là những bất động sản dùng để phục vụ các mục đích chính trị xã hội hay phục vụ cộng đồng. Những bất động sản như vậy tuy khơng chịu tác động chi phối của thị trường, nhưng lại chịu tác động lớn về mặt chính sách của Nhà nước. Những bất động sản này có thể mở rộng hay thu hẹp, có thể được bán cho các đối tượng khác để trở thành bất động sản hàng hóa Tuy nhiên, mặt hạn chế của bất động sản chính là yếu tố bất động sản khơng di động được và có tính khan hiếm, khơng thể tăng thêm dù dân số tăng. Đây là nguyên nhân dẫn đến tổng cung bất động sản trong tương lai luôn thấp hơn so với tổng nhu cầu bất động sản xét về dài hạn 3.3 Cơ sở pháp lý Luật đất đai 2013 ngày 29/11/2013 Luật dân sự 2005, Điều 174, Điều 450, Điều 697, Điều 698, … Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất 1994 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất 1999, Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 ngày 21/11/2007 Nghị định 140/2016/NĐCP ngày 10/10/2016 của Chính phủ về lệ phí trước bạ Thơng tư 301/2016/TTBTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thực hiện lệ phí trước bạ Thơng tư 156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướ ng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướ ng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế Nghị định 76/2015/ NĐCP ngày 10/9/2015 về quy định chi tiết thi hành một số điều của luật kinh doanh bất động sản Nghị định 117/2015/NĐCP về xây dựng, quản lý và sử dụng hệ thống thông tin về nhà ở và thị trường bất động sản Thông tư 94/2016/TTBTC ngày 27/6/2016 về sửa đổi, bổ sung quyết định số 59/2006/QĐBTC ngày 25 tháng 10 năm 2006 về việc quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí thẩm định, lệ phí cấp phép thăm dò, khai thác, sử dụng tài ngun nước và hành nghề khai khốn dưới đất; Thơng tư số 02/20214/TTBTC ngày 02 tháng 01 năm 2014 hướng dẫn về phí và lệ phí thuộc thẩm quyền quyết định của hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Quyết định 94/2014 ngày 27/12/2014 của UBND tỉnh Hà Tĩnh về việc ban hành bảng giá đất năm 2015 3.4 Tình hình trong nước: Tình hình thực hiện thuế bất động sản đối với ngân sách nhà nước: Theo thống kê của bộ tài chính thuế bất động sản chỉ đóng góp 0,15% tổng thu Ngân sách nhà nước; Tỷ lệ thực hiện thuế bất động sản là q thấp chỉ chiếm 0,03% GDP Hiện chưa có liên thơng trong cơ quan quản lý nhà nước về bất động sản, nên khơng nắm rõ được thơng tin bất động sản của các đối tượng chủ sử dụng đất. Dẫn đến tình trạng kê khai thuế chưa minh bạch, rõ ràng. Tình trạng trốn thuế vẫn diễn ra PHẦN II. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU I. Điều kiện tự nhiên 1.1 Vị trí địa lý Kỳ Long là một phường nằm trong trung tâm thị xã Kỳ Anh có tổng diện tích tự nhiên 2136.53 ha với các hướng giáp ranh như sau: Phía Bắc giáp phường Kỳ Thịnh và xã Kỳ Lợi Phía Nam giáp: huyện Quảng Trạch tỉnh Quảng Bình Phía Đơng giáp phường Kỳ Liên, phường Kỳ Long Phía Tây giáp: phường Kỳ Thịnh 1.2. Mối liên hệ vùng Kỳ Long có vị trí thuận lợi để vận chuyển hàng hóa, giao lưu kinh tế do có tuyến đường Quốc lộ 1A chạy qua. Phía Nam giáp tỉnh Quảng Bình, thúc đẩy giao lưu văn hóa, trao đổi hàng hóa. Việc quy hoạch Khu Kinh tế Vũng Áng trên một phần địa bàn phường sẽ tạo điểm nhấn thu hút đầu tư đối với các doanh nghiệp 1.3 Địa hình Thị xã Kỳ Anh có địa hình tương đối phức tạp, với đầy đủ các dạng địa hình: Miền núi, đồng bằng và ven biển. Phường Kỳ Long nằm trong phần đồng bằng của thị xã, được bồi đắp bởi phù sa các song lớn, nhỏ, chủ yếu là vùng phù sa do hệ thống sơng Quyền. Là vùng đất thấp, nằm phía nam thị xã KỳAnh, bị dãy Hồnh Sơn dâm ngang qua nên địa hình phường có xu hướng dốc từ nam đổ về bắc. Tuy vậy, địa hình phường vẫn tương đối bằng phẳng, thuận lợi cho việc xây dựng hạ tầng và sinh hoạt, sản xuất của người dân 1.4 Khí hậu Kỳ Long nằm trong vùng khí hậu Bắc Trung Bộ với nền khí hậu nhiệt dới gió mùa, nóng và ẩm, nhưng do kiến tạo về địa hình đã làm cho khí hậu có sự phân hóa khắc nghiệt với mùa hè nắng nóng và mua đơng lạnh có mưa phùn Nhiệt độ, độ ẩm: Nhiệt độ trung bình năm là 24.10C, độ ẩm khơng khí trung bình năm cao 85% Mưa: lượng mưa trung bình năm cao 2943mm, nhưng khơng được phân bố đều trong năm Mùa khơ: Thơng thường từ tháng 4 đến tháng 8, đây là mùa nắng gắt, có gió tây nam nóng và khơ Mùa mưa: Bắt đầu từ khoảng tháng 10 đến tháng 3 năm sau, đặc biệt mùa mưa bão thường xảy ra từ tháng 10 đến tháng 12 Gió: Có gió mùa Đơng bắc vào mùa đơng, mùa hè có gió đơng nam và gió tây. Tốc độ gió lớn nhất trung bình từ 15 – 20m/s 1.5 Thủy văn Phường có Sơng Quyền chảy từ phía núi hoành sơn qua địa bàn phường với chiều dài 4.5km, do phần địa hình đồi núi của phường khơng quấco nên tốc độ dòng chảy khơng lớn Nhìn chung nguồn nước ngầm đây khá phong phú vì nền địa chất bên dưới chủ yếu là các đá phiến sét nên khả năng chứa và giữ nước tốt. Sự phong phú về nguồn nước mặt và nước ngầm đã cung cấp một lượng nước cần thiết cho thực vật vào mùa khơ 1.6 Nguồn tài ngun * Tài ngun đất Loại đất chủ yếu của phường là đất phù sa. Ở thượng nguồn, nhóm đất này có thành phần cơ giới từ cát pha nhẹ đến thịt trung bình, độ dày tầng đất là 1m, được sử dụng để trồng lúa và trồng màu. Đất phù sa ngồi suối ở khu vực có địa hình khơng bằng phẳng, độ dốc lớn hơn thường có lẫn sỏi đá và các sản phẩm hữu cơ khác * Tài ngun rừng Diện tích đất rừng của phường hết năm 2016 có 602.8 ha, chiếm 28.21% tổng diện tích đất tự nhiên. Trong đó rừng sản xuất là 260.5 ha, rừng phòng hộ là 342.3 ha. thảm thực vật rừng đa dạng, chủ yếu rừng trồng ở phía nam, phần địa hình cao núi Hồnh Sơn * Tài ngun nước Nguồn nước chính trong phường được lấy từ hệ thống sơng Quyền, lưu lượng nước tương đối dồi dào, ngồi cung cấp nước mặt sử dụng, còn bổ sung nguồn nước ngầm * Tài ngun khác Trên địa bàn phường có một số mỏ đá đang được khai thá: Mỏ đá Khe rò với diện tích 50 ha, trữ lượng khoảng 60.000 tấn đang được cơng ty Sơn Dương khai thác *) Lợi thế Địa hình bằng phẳng dễ dàng cho việc xây dựng các cơng trình, đường giao thơng Có 2 tuyến đường quốc lộ chạy qua và tiếp giáp với tỉnh Quảng Bình tạo lợi thế cho phường trong việc bn bán, vận chuyển hang hóa, giao lưu kinh tế văn hóa Đất phù sa, có nguồn nước dồi dào khá thuận lợi cho phát triển các cây rau màu, chăn ni gia súc, gia cầm *) Hạn chế: Lũ lụt vào mùa mua ngày càng cao có chiều hướng phức tạp, gây nhiều thiệt hại cho đời sống và sản xuất của người dân Diện tích đất nơng nghiệp nói riêng và các loại đất khác nói chung còn ít do chuyển thành đất xây dựng Khu kinh tế Vũng Áng II. Điều kiện kinh tế xã hội 2.1. Các chỉ tiêu chính a. Tăng trưởng kinh tế: Theo Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của phường thì tổng giá trị sản xuất thực hiện năm 2016 đạt 141.367 tỷ đồng, tăng 12,5 % trong đó: Cơng nghiệp – tiểu thủ cơng nghiệp, xây dựng tăng 15.4%; Thương mại – dịch vụ tăng 11.4% b. Cơ cấu kinh tế Nơng nghiệp: 23.5% tỷ trọng GDP Cơng nghiệp Tiểu thủ cơng nghiệp, Xây dựng: 12.8 % tỷ trọng GDP Thương mại Dịch vụ: 63.7% tỷ trọng GDP * Dân cư Năm 2017 phường có 4124 nhân khẩu với 1205 hộ, cụ thể: +Số hộ nơng nghiệp là 123 hộ chiếm 10.21% tổng số hộ tồn phường +Số hộ làm trong ngành thương mại dịch vụ là 540 hộ, chiếm 44.81% tổng số hộ toàn phường +Số hộ làm CN – TTCN – XD là 542 hộ, chiếm 32.86 %tổng số hộ tồn phường +Quy mơ bình qn hộ: 3.42 người/ hộ +Mật độ dân số 193.02 người/km2 +Tỷ lệ tăng dân số tự nhiên: 0.235, Tăng cơ học là 0.87% +Tỷ lệ hộ nghèo: 23.90% với 288 hộ *Lao động Phường có khoảng 2.060 lao động chiếm 49.95% tổng dân số, chủ yếu là lao động trẻ. Trong đó lao động ngành nơng nghiệp chiến 10.73%, lao động ngành cơng nghiệp tiểu thủ cơng nghiệp, xây dựng chiếm 33.01%, thương mại, dịch vụ chiếm 44.90%. lao động được đào tạo chiếm 50% tổng lao động III. Tình hình thực hiện thuế bất động sản Hiện trạng sử dụng đất và biến động đất đai: Trong giai đoạn 2015 – 2017 tổng diện tích tự nhiên khơng thay đổi. Ranh giới ổn định khơng có biến động. 3.1 Thực trạng thực hiện giao dịch về đất đai Trong giai đoạn 2015 2017 UBND phường đẩy mạnh cơng tác cấp giấy chứng nhận giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất cho các trường hợp thừa kế, cho tặng và chuyển nhượng đất. Đặc biệt năm 2015 và 2016 việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sử hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất có nhiều biến chuyển; Do sự phát triển từ khu cơng nghiệp Formosa lượng cơng nhân các nơi về làm việc nhiều, nhu cầu về lao động, việc làm cũng như chỗ khiến tình hình chuyển nhượng, giao dịch đất đai tang nhanh; Phường cũng tổ chức bán đấu giá đất ở tái định cư dự phòng tại khu vực Tân Long 2,3 tăng việc thu ngân sách nhà nước Năm 2015: Có 176 hộ chuyển quyền sử dụng đất với diện tích là 5.08 ha nộp vào ngân sách nhà nước 1.204.510.000 đồng; có 10 hộ chuyển mục đích với diện tích 0.18 ha nộp vào ngân sách nhà nước 900.052.000 đồng; Thừa kế 4 hộ với diện tích 0.16ha; có 21 hộ trúng đấu giá quyền sử dụng đất với diện tích 0.52 ha nộp vào ngân sách với số tiền 5.712.500.000 đồng Năm 2016: Có 100 hộ chuyển quyền sử dụng đất với diện tích là 2.04 ha nộp vào ngân sách nhà nước 987.532.000 đồng; Có 11 hộ chuyển mục đích sử dụng đất với diện tích 2,7 ha nộp vào ngân sách nhà nước là 1.625.129.000 đồng; 64 hộ được cấp TĐC tồn đọng với diện tích tổng tiền vào ngân sách nhà nước là 10 2.490.541.000 đồng; Có 29 hộ trúng đấu giá quyền sử dụng đất với diện tích 0.76 ha nộp vào ngân sách là 8.793.320.000 đồng Năm 2017 có 41 hộ chuyển quyền sử dụng đất với diện tích 0.99 ha nộp vào ngân sách số tiền 265.927.000 đồng; có 8 hộ chuyển mục đích sử dụng đất với tổng diện tích là 0.05 ha nộp vào ngân sách nhà nước số tiền 432.500.000 đồng; Có 01 hộ cấp đất tái định cư với diện tích 0,05 ha nộp vào ngân sách 250.000.000 đồng. Tuy nhiên những con số trên vẫn chưa phát họa hết tình hình chuyển nhượng trên địa bàn phường Kỳ Long, nhiều vụ chuyển nhượng trái phép vẫn diễn ra do một số dự án triển khai chưa đúng tiến độ, bồi thường giải tỏa khơng thỏa đáng gây bức xúc nhiều cho người dân Như vậy, đất đai khơng được quản lý chặt chẽ gây khó khăn cho người dân trong q trình sử dụng và làm thất thu ngân sách Nhà nước. Đặc biệt trong chuyển nhượng QSDĐ, những quy định của Nhà nước vẫn chưa kiểm sốt, giải quyết được các giao dịch ngầm. Và người dân khơng chủ động đi đăng ký, kê khai bất động sản chuyển nhượng, do đó, nhà nước sẽ khơng quản lý tốt được quỹ đất đai, đồng thời cũng làm giảm nguồn thu thuế hay ngân sách nhà nước 3.2 Cơng tác quản lý giá đất Từ năm 2015 trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh thực hiện theo bảng giá quy định tại Quyết định 94 năm 2014 của UBND tỉnh về việc ban hành mức giá đất trên địa bàn tỉnh năm 2015 Khi nói về một hàng hóa nào đó thì người mua và người bán đều quan tâm đến giá cả, đất đai cũng không ngoại lệ, giá đất luôn là vấn đề được nhắc đến rất nhiều Năm 2015 giá đất thị trường tại Kỳ Long biến động nhiều, đặc biệt giá đất tại các khu vực thuận lợi cho kinh doanh – dịch vụ, khu nhà nước đầu tư thêm cơ sở hạ tầng, giá đất tang mạnh. Từ năm 2015 bảng giá đất của tỉnh được tổng điều chỉnh. Theo Sở Tài chính: “nếu giảm giá bán đất ở các khu dân cư, kéo theo việc giảm giá đất chung thì người dân trong vùng dự án được đền bù bị thiệt. Còn nếu tăng giá đất lên thì người dân khi giao dịch phải đóng thuế cao, các nhà đầu tư cũng khơng chịu nổi trong chi phí đền bù, thu hồi đất, th đất, Nhà nước phải làm trung gian giải quyết vấn đề này sao cho hài hòa lợi ích giữa người dân vùng phải di dời và các nhà đầu tư. Xuất phát từ đó nên Sở Tài chính và các ngành chức năng tham mưu cho tỉnh đưa ra giá cho phù hợp với thực tế” 11 Như vậy, giá đất do UBND tỉnh ban hành khơng phù hợp với thị trường đất đai hiện nay. Một số khu vực giá còn thấp so với thực tế, có nơi giá quy định chỉ bằng 45% 50% giá thị trường, đó là kết quả khảo sát mà Sở Tài chính thu Điều này đã gây nhiều khó khăn trong cơng tác quản lý quỹ đất đai của thị xã Kỳ Anh nói chung của phường Kỳ Long nói riêng, đặc biệt thiệt hại cho người dân thuộc khu vực bị giải tỏa. Với khung giá thấp, tạo tâm lý e ngại cho người dân; và khi khai giá chuyển nhượng người dân đã khai khơng đúng thực tế. Mặc khác, theo Luật thuế bất động sản, cơ quan thuế khi tính thuế căn cứ theo giá đất do UBND tỉnh, thành phố quy định, làm thất thu một khoản rất lớn cho ngân sách Nhà nước 3.3. Đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ tài chính (NVTC) đất đai tại phường Kỳ Long Quy trình thực hiện NVTC đất đai về quy trình phối hợp, ln chuyển hồ sơ xác định và thu, nộp NVTC đất đai hiện nay đơn giản, nhanh gọn hơn so với quy trình trước đây. Quy trình “một cửa liên thơng” giúp cho hộ gia đình, cá nhân nộp thuế khơng phải đến nhiều cơ quan nhà nước để giao dịch, do đó giảm được nhiều thời gian giao dịch, hạn chế tối đa những phiền hà khơng đáng có; bên cạnh đó cơ quan thuế cũng giảm được nhiều nhân lực và thời gian để đầu tư tập trung vào cơng tác chun mơn (Bộ Tài chính và Bộ Tài ngun Mơi trường, 2005). Khơng chỉ riêng cán bộ quản lý, người sử dụng đất đa số cũng đồng tình với những ưu điểm của quy trình thực hiện nghĩa vụ tài chính hiện nay. Quy trình thực hiện NVTC đất đai hiện nay theo quy định mới đơn giản và nhanh gọn, người sử dụng đất khơng phải đến nhiều nơi để thực hiện đóng thuế. Như vậy, kết quả điều tra giữa cán bộ quản lý và người sử dụng đất có sự đồng thuận cao về quy trình thực hiện NVTC hiện nay đơn giản và nhanh gọn hơn so với quy định trước đây. Tuy nhiên, khó khăn hiện nay là khơng ít người sử dụng đất khơng hiểu rõ những quy định về NVTC đất đai, dẫn đến việc chậm trễ nộp NVTC Kết quả điều tra, 40% cán bộ và 30,7% người sử dụng đất đồng tình với quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân, việc tính thuế dựa vào thu nhập chịu thuế( thu nhập thực tế mà người sử dụng đất có được khi chuyển nhượng QSD đất, chuyển nhượng quyền th đất) đã khắc phục được vấn đề trước đây: Cá nhân có thu nhập từ chuyển QSD đất Khó khăn của cán bộ thực thu thuế thu nhập từ chuyển QSD đất: Giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thấp giá thực tế chuyển nhượng 26,67% Khó kiểm sốt được tài sản nhà đất 16.67% 12 Sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trốn thuế 23.33% Cả 3 khó khăn trên 33,33% Bên cạnh những thuận lợi, còn tồn tại nhiều khó khan trong q trình quản lý thực hiện nghĩa vụ thuế này, cụ thể: 26,67% cán bộ khảo sát cho biết vì lợi ích riêng nên cả hai bên mua và người bán thường thương lượng thỏa thuận ghi giá giao dịch trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn thực tế để nộp thuế ít hơn thực tế số thuế phải nộp, cơ quan chức năng khó có thể kiểm sốt được từng cá nhân bao nhiêu nhà ở, đất ở, trong khi đó người chuyển nhượng tự khai và chịu trách nhiệm về tính trung thực về kê khai của mình nên khơng ít người khi chuyển nhượng cố tình kê khai đó là nhà ở, đất ở duy nhất để được miễn thuế Khó khăn trên đã dẫn đến thất thốt nguồn thu ngân sách Nhà nước Phường Kỳ Long với những lợi thế, đặc biệt là phát triển cơng nghiệp trong Khu kinh tế Vũng Áng thu hút nhiều nguồn đầu tư khác nhau, nhờ đó thị trường bất động sản cũng sơi động hơn 3.4 Thực hiện nghĩa vụ đối với tiền sử dụng đất Nguồn thu ngân sách từ tiền sử dụng đất tăng mạnh năm 2015 với đạt mức thu cao nhất ….triệu đồng, năm 2016 nguồn thu từ tiền sử dụng đất giảm mạnh, chỉ đạt triệu đồng. Ngun nhân của sự biến động do tiền sử dụng đất là nguồn thu khơng ổn định phụ thuộc vào nhu cầu của nhân dân và Năm 2016 do sự cố mơi trường biển của cơng ty Formosa gây ra, kéo theo hàng loạt hoạt động về giao dịch bất động sản trầm lắng. Điều này đã ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện dự tốn thu ngân sách năm 2016 và năm 2017 từ tiền sử dụng đất của phường Theo đánh giá của cán bộ thực hiện thu tiền sử dụng đất, 13,33% cán bộ đánh giá các văn bản pháp luật hướng dẫn thực hiện tiền sử dụng đất phức tạp, chồng chéo, thay đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khan cho người dân nắm bắt để thực hiện nghĩa vụ; 10% cán bộ đánh giá một số trường hợp người sử dụng đất chưa thực sự am hiểu về chính sách đất đai; 76,67% cán bộ đánh giá cả hai vấn đề trên ảnh hưởng lớn đến việc thực hiện nghĩa vụ của người sử dụng đất. Vì vậy chính sách đất đai nói chung và tài chính đất đai nói riêng phải được thay đổi một cách tích cực, đơn giản. rõ ràng. Có tính thực thi cao để được nhân dân đồng tình hưởng ứng và ủng hộ thực hiện tốt 3.5 Thực hiện nghĩa vụ đối với Lệ phí trước bạ: *Đối tượng chịu lệ phí trước bạ nhà, đất Nhà, đất chịu lệ phí trước bạ được quy định như sau: Nhà: nhà ở, nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho, cửa hàng, cửa hiệu và các cơng trình kiến trúc khác Đất (khơng phân biệt đã xây dựng cơng trình hay chưa xây dựng cơng trình), bao gồm: đất nơng nghiệp (đất sản xuất nơng nghiệp, đất lâm nghiệp, đất 13 nuôi trồng thuỷ sản, đất làm muối đất nông nghiệp khác); đất phi nơng nghiệp (đất ở, đất chun dùng, đất phi nơng nghiệp khác) *Căn cứ tính lệ phí trước bạ Căn cứ tính lệ phí trước bạ là giá trị nhà, đất tính lệ phí trước bạ và mức thu lệ phí trước bạ quy định bằng tỷ lệ (%) trên giá trị nhà, đất tính lệ phí trước bạ, cơng thức cụ thể như sau: Số tiền lệ phí trước bạ nhà, đất = (đ) Giá trị nhà, đất tính x lệ phí trước bạ (đ) 0,5% Số tiền nộp lệ phí trước bạ cho một tài sản khơng vượt q 500 triệu đồng đối với một lần nộp * Quy định về giá trị đất tính lệ phí trước bạ Giá trị đất tính lệ phí trước bạ là giá chuyển nhượng QSDĐ thực tế trên thị trường trong điều kiện bình thường, được xác định như sau: Giá trị đất tính lệ phí trước bạ = (đ) Diện tích đất chịu Giá một mét lệ phí trước bạ x vng đất (đ/m2) (m ) Nguồn thu ngân sách từ lệ phí trước bạ (LPTB), trong giai đoạn 2015 đến 2017 có xu hướng tăng; Năm 2015 vượt chỉ tiêu đạt 115,32%; Năm 2016 vượt chỉ tiêu đạt 121,64%. Đặc biệt, cơng tác cấp giấy chứng nhận ln được quan tâm nên tạo nhiều thuận lợi cho người dân đi hợp thức hóa QSDĐ. Thêm vào đó, tình hình chuyển nhượng trên địa bàn càng sơi động nên góp phần làm tăng nguồn thu từ lệ phí trước bạ.Tuy nhiên, 6 tháng năm 2017 nguồn thu LPTB giảm mạnh 80,47% so với dự tốn; Với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, cuộc sống ngày càng hồn thiện, sung túc hơn, con người có nhiều nhu cầu và khả năng chi trả để sở hữu, sử dụng một tài sản nào đó. Và pháp luật cơng nhận quyền lợi hợp pháp đó khi họ kê khai đăng ký và đóng một khoảng lệ phí theo quy định. Thế nhưng, để quản lý tốt và khuyến khích mọi người đi đăng ký, kê khai tài sản thì Nhà nước cần phải điều chỉnh một mức lệ phí trước bạ thích hợp. Đất đai (bất động sản) cũng ngày càng có giá, người dân càng quan tâm đến giá trị pháp lý khi sở hữu, sử dụng một bất động sản. Lệ phí trước bạ nhà, đất từ mức 2% xuống 1%, rồi đến 0,5% đã làm cho việc kê khai lệ phí trước bạ dễ dàng hơn nhiều 3.6 Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng 14 Phương pháp tính thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được quy định: Áp dụng thuế suất 2% tính trên giá chuyển nhượng bất động sản Áp dụng thuế suất 25% tính trên thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Để tạo thuận lợi cho người nộp thuế, thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được tính theo mức thuế suất 2% tính trên giá bất động sản chuyển nhượng ghi trên hợp đồng. Trường hợp giá này thấp hơn mức giá do UBND tỉnh, thành phố quy định tại thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì căn cứ giá đất do UBND tỉnh, thành phố quy định để xác định thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Trường hợp cá nhân chuyển nhượng bất động sản có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ xác định được giá chuyển nhượng, giá vốn, các chi phí khác có liên quan đến hoạt động chuyển nhượng và người nộp thuế đề nghị áp dụng thuế suất 25% trên thu nhập thì được nộp thuế tính theo thuế suất 25% trên thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng Người dân đã quen dần với thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Chính sách thuế này đã tạo nhiều thuận lợi cho người dân trong q trình chuyển nhượng. Tuy nhiên, luật ban hành ra khơng phải lúc nào cũng thực tế, chặt chẽ Trong q trình triển khai thu thuế, thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cũng nảy sinh nhiều vướng mắc, nhiều kẽ hở. Từ đó làm phát sinh nhiều tiêu cực trong việc kê khai và nộp thuế, nhiều người đã tìm cách “lách” thuế, làm lợi riêng cho mình, và thất thu ngân sách Nhà nước Ngồi thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, Luật thuế TNCN còn quy định về thu nhập từ tặng cho bất động sản với thuế suất 10% thu nhập từ q tặng, thừa kế bất động sản (thu nhập trên 10 triệu đồng mới tính thuế). Lợi dụng quy định này, thay vì làm hợp đồng mua bán chuyển nhượng, một số người giao dịch sẽ thỏa thuận chuyển đổi hợp đồng chuyển nhượng thành hợp đồng cho tặng để hưởng thuế suất 10%. Người chuyển nhượng sẽ được lợi hơn nhiều. Chẳng hạn, một căn nhà được bán 1 tỷ đồng, nhưng bên bán làm hợp đồng cho tặng bên mua, hạ thấp giá bán nhà đến mức thấp nhất, thì số thuế phải đóng còn rất ít. Ngành thuế, dù biết vẫn khơng làm gì được vì điều đó khơng sai luật Ví dụ: Một mảnh đất có giá chuyển nhượng thực tế là 1 tỷ, nộp thuế TNCN là 20 triệu đồng, lệ phí trước bạ là 5 triệu đồng Nếu làm hợp đồng tặng cho khơng chuyển nhượng, tính theo giá đất của UBND tỉnh, thành phố là 188,2 triệu đồng. Vậy lúc này nộp thuế TNCN là 17,82 triệu đồng và lệ phí trước bạ là 941.000 đồng 15 Khoảng chênh lệch giữa hai cách tính thuế là khơng nhỏ: (20 + 5) – (17,82 + 0,941) = 6,239 triệu đồng Qua ví dụ trên, có thể thấy giá đất có vai trò rất lớn trong việc tính thuế Hay nói cách khác, giá đất có ý nghĩa cực kỳ quan trọng trong việc hình thành và phát triển một thị trường bất động sản lành mạnh, minh bạch PHẦN III. KẾT LUẬN Phường Kỳ Long đang thay đổi từng ngày, điều đó khơng chỉ do q trình đơ thị hóa mà là mục tiêu đã đặt ra, đơ thị loại III khang trang, hiện đại. Để đạt được điều này, khơng chỉ một hay hai năm là làm được, phường còn phải phát triển rất nhiều, cả về mọi mặt, lĩnh vực, ngành nghề. Trong đó khơng thể thiếu lĩnh vực đất đai, để tạo ra một quỹ đất sạch, một chính sách sử dụng đất đai hiệu quả đòi hỏi cần phải có sự quản lý chặt chẽ của Nhà nước. Đất đai ngày càng có giá, điều đó ai cũng thấy rõ, tình hình chuyển nhượng bất động sản cũng đang diễn ra sơi động, phức tạp vượt ngồi tầm kiểm sốt của chính quyền địa phương, thất thu rất nhiều cho ngân sách nhà nước. Đặc biệt cơng tác phổ biến, tun truyền giáo dục pháp luật đất đai và các chính sách liên quan tới đất đai cần được quan tâm nhiều hơn, nhằm nâng cao nhận thức của người dân thực hiện tốt các quyền và nghĩa vụ nộp thuế của mình 16 ... thiết tương đồng với khoản tiền thuế đã nộp cho Nhà nước I.Mục tiêu nghiên cứu Thực trạng việc triển khai việc nộp thuế liên quan tới bất động sản trên địa bàn phường Kỳ Long. Từ những quy định đó đã chỉ... Áp dụng thuế suất 25% tính trên thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Để tạo thuận lợi cho người nộp thuế, thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được tính theo mức thuế suất 2% tính trên giá bất động sản chuyển nhượng ghi trên hợp đồng. Trường hợp giá này thấp hơn mức... ở thì được xem là bất động sản. Vì thế, đất đai, nhà ở bản thân nó là bất động sản đồng thời nó cũng là yếu tố đầu tiên của bất kỳ bất động sản nào khác Xét về mặt tích cực, bất động sản là yếu tố