Tóm tắt luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản để làm vật liệu xây dựng thông thường trên địa bàn tỉnh Kon Tum; nêu ra đầy đủ những bất cập trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản từ đó đề xuất những giải pháp nhằm khắc phục triệt để các bất cập đã nêu.

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

HOÀNG CÔNG HUÂN

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN

Công trình được hoàn thành tại

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Người hướng dẫn KH: GS.TS Lê Thế Giới

Phản biện 1: PGS.TS Lê Văn Huy

Phản biện 2: PGS.TS Trần Đình Thao

Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 10 tháng 3 năm 2019

Có thể tìm hiểu luận văn tại:

- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng

- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Chính sách về thu thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản là một trong những công cụ tài chính quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên khoáng sản Không những hạn chế việc khai thác tài nguyên, khoáng sản tràn lan kém hiệu quả mà chính sách thuế còn đóng góp một phần nhất định trong việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong những năm qua, việc kê khai và nộp thuế của các đơn vị khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum đã góp phần quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước của ngành thuế tỉnh Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với các đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản, đặc biệt là các loại khoáng sản phi kim loại được sử dụng làm vật liệu xây dựng thông thường (như đất, đá, cát, sỏi…) vẫn còn nhiều hạn chế, tính tự giác chấp hành pháp luật thuế của một số cơ sở khai thác tài nguyên, khoáng sản còn chưa cao Nếu việc quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản kém hiệu quả sẽ gây thất thu ngân sách nhà nước rất lớn Vì vậy, đòi hỏi tính cấp thiết ngành Thuế tỉnh Kon Tum phải có những giải pháp kịp thời, không để xảy ra thất thu trong lĩnh vực này Chủ thể tham gia vào hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum chủ yếu là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các đơn vị này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép trước khi tham gia vào hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Tuy nhiên, vì mục đích lợi nhuận mà một số đơn vị khai thác đã không thực hiện đúng các quy định về bảo

vệ môi trường, khai thác và sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguồn tài nguyên khoáng sản và thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân

sách nhà nước Từ đó, tạo ra sự bất bình đẳng trong kinh doanh đối với các đơn vị tham gia vào lĩnh vực khai thác Việc chấp hành chính sách về thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản của các đơn vị khai thác còn nhiều hạn chế như: Thực hiện khai thác khi chưa được cấp phép khai thác và đăng ký quản lý thuế (Khai thác lậu); Đã có giấy phép nhưng khai thác ngoài phạm vi giấy phép về trữ lượng được phép khai thác, diện tích và thời gian khai thác; Khối lượng khai thác thực tế nhiều hơn khối lượng kê khai với Cơ quan thuế…Có một yếu tố quan trọng làm cho công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản còn gặp nhiều khó khăn đó là: Những người sử dụng tài nguyên, khoáng sản cũng có tác động góp phần gây thất thu cho ngân sách nhà nước mà chính bản thân họ cũng không cố ý gây ra điều này vì họ không phải là đối tượng nộp thuế

Những năm qua để thực hiện có hiệu quả chính sách thuế đối với lĩnh vực khai thác tài nguyên, khoáng sản, UBND tỉnh Kon Tum

đã chỉ đạo các Sở, Ban, Ngành phối hợp cùng ngành Thuế, đồng thời ban hành nhiều văn bản chỉ đạo triển khai thực hiện chính sách thuế nhằm quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản một cách triệt để, đảm bảo thu đúng, thu đủ

Xuất phát từ các vấn đề đã được nêu ở trên tôi thực hiện đề tài:

“Quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum”

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản để làm vật liệu xây dựng thông thường trên địa bàn tỉnh Kon Tum Nêu ra đầy đủ những bất cập

trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản từ đó đề xuất những giải pháp nhằm khắc phục triệt để các bất cập đã nêu

- Đề xuất các nhóm giải pháp nhằm hạn chế việc thất thu thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường trên địa bàn tỉnh

3 Câu hỏi nghiên cứu

- Cơ sở lý luận của công tác quản lý thuế của hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản là gì? Thực trạng công tác quản lý thuế của hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum như thế nào? Giải pháp nào hoàn thiện công tác quản lý thu thuế của hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum?

4 Đối tƣợng và Phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn Tỉnh Kon Tum

4.2 Phạm vi nghiên cứu

4.2.1 Phạm vi về nội dung

Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu về công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác các loại tài nguyên, khoáng sản … thuộc đối tương chịu thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường Thực trạng thu

thuế và các nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản, và đưa ra các giải pháp chống thất thu trong công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Kon Tum

4.2.2 Phạm vi về không gian

Tiến hành khảo sát thực trạng thu thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường của hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum

4.2.3 Phạm vi về thời gian

Nghiên cứu dựa trên cơ sở thu thập thông tin, tài liệu từ năm

2015 đến năm 2017

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận văn là phương pháp phân tích các quy định về chế độ, chính sách, thực tiễn kết hợp việc tổng hợp, so sánh định tính từ những dữ liệu thứ cấp Ngoài ra, luận văn còn sử dụng phương pháp phân tích logic trong việc hệ thống hóa lại các yếu tố và tìm ra giải pháp phù hợp

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Ý nghĩa khoa học của đề tài: Hệ thống lại các quy định về

thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường; Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế của hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum

Ý nghĩa thực tiễn của đề tài: Đánh giá được thực trạng tình

hình quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum Tìm ra được những hạn chế, tồn tại của công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Kon Tum và nguyên nhân của những hạn chế

7 Sơ lược tài liệu nghiên cứu

- Giáo trình “Quản lý nhà nước về kinh tế” Phan Huy

8 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Một số các tài liệu nghiên cứu được tham khảo để thực hiện luận văn này, cụ thể như:

Luận văn Thạc sĩ: “Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” của tác giả Hà Phúc Huấn (2014)

Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk” của tác giả Nguyễn Thị Hoài An (2017), trung vào nâng cao công tác quản lý của cán bộ quản lý thuế.[1] Tổng cục địa chất Việt Nam, Liên hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam, Viện Tư vấn Phát triển, 2010, Báo cáo nghiên cứu đánh giá Thực trạng về quản lý khai thác và sử dụng tài nguyên khoáng sản Việt Nam

Phạm Chung Thủy, 2012, Pháp luật về hoạt động khai thác và chế biến khoáng sản ở Việt Nam, luận văn thạc sỹ ngành Luật kinh

tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội

Trần Thanh Thủy và cộng sự, 2012, Khoáng sản – Phát triển – Môi trường: Đối chiếu giữa lý thuyết và thực tiễn, Nhà xuất bản Mỹ thuật

Lê Quang Thuận và cộng sự, 2015, Thực trạng và cơ hội nâng cao hiệu quả quản lý nguồn thu từ khai thác tài nguyên, khoáng sản tại Việt Nam, Nhà xuất bản Hà Nội

Bùi Thị Thùy Linh, 2013, Thực tiễn áp dụng pháp luật về quản

lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên đá trên địa bàn tỉnh Hà Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Luật kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Liên minh khoáng sản và các tổ chức thành viên đã tổ chức hoặc phối hợp với các cơ quan (Ủy ban Tài chính, Ngân sách Quốc hội, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Sở Công Thương tỉnh Bình Định)

tổ chức một số hội thảo khoa học về quản lý khoáng sản, khai thác tài nguyên, khoáng sản: “Tăng hiệu quả thu ngân sách từ khai thác tài nguyên, khoáng sản - Giải pháp nào cho Việt Nam?”, Hà Nội, 9 tháng 10 năm 2014; “Phân cấp và các sáng kiến quản trị tốt tài nguyên khoáng sản ở cấp địa phương”, Bình Định, tháng 11 năm 2014; “Quản trị ngành công nghiệp khai thác ở Việt Nam: Thách thức và nhu cầu cải cách”, Hà Nội, tháng 12 năm 2015 [7]

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

a Khái niệm về Thuế:

Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng Thuế là nghĩa vụ và cũng là quyền lợi của mỗi công dân

b Quản lý thuế:

Quản lý thuế là một trong những nội dung của quản lý nhà nước về kinh tế Theo Luật Quản lý thuế 2006: “Quản lý thuế là công tác quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế, cơ quan khác của Nhà nước quản

lý thu theo quy định của pháp luật” [19]

c Thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường:

- Thuế tài nguyên: là một sắc thuế thuộc ngân sách nhà nước do Cơ quan thuế quản lý thu

- Phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản: Là một khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước được phân cho cơ quan thuế quản lý thu và thực hiên tho quy định của Pháp luật phí, lệ phí

d Khoáng sản:

Khoáng sản là các khoáng vật, khoáng chất được tích tụ tự nhiên ở nhiều thể khác nhau như: thể rắn, thể lỏng, thể khí tồn tại

trong lòng đất, trên mặt đất, bao gồm cả khoáng vật, khoáng chất ở bãi thải của mỏ

e Khai thác tài nguyên, khoáng sản:

Khai thác tài nguyên, khoáng sản là các hoạt động có tác động tới tài nguyên, khoáng sản có hoặc không nhằm mục đích thu hồi khoáng sản, bao gồm xây dựng cơ bản mỏ, khai đào, phân loại, làm giàu và các hoạt động khác có liên quan

1.1.2 Đặc điểm của công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

1.1.3 Ý nghĩa công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

1.2 NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN 1.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký các thông tin của người nộp thuế, đăng ký loại hồ sơ kê khai thuế và thực hiện kê khai thuế với cơ quan thuế, nộp thuế đúng thời hạn quy định

1.2.2 Quản lý thông tin của người nộp thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

Cơ quan quản lý thuế có phải thực hiện tổ chức xây dựng, quản lý và nâng cấp cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của Hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách để thực hiện các nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, tổng hợp thông tin, phân tích thông tin và dự báo, quản lý cơ sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin người nộp thuế

1.2.3 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

- Kiểm tra thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản là công tác mang tính thường xuyên và là nhiệm vụ của

cơ quan quản lý thuế được thực hiện tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế căn cứ trên số liệu hồ sơ kê khai thuế của người nộp thuế

- Thanh tra thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản là kiểm tra đối tượng nộp thuế ở mức cao hơn, hoàn thiện hơn

1.2.4 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản đó là việc cơ quan thuế ban

hành các quyết định buộc các tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản phải tuân thủ nhằm mục đích thu hối số tiền

nợ thuế và ngân sách nhà nước

1.2.5 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

Các hành vi vi pham pháp luật về thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản của Người nộp thuế

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN

LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN

1.3.1 Nhân tố thuộc về chính sách thuế

1.3.2 Nhân tố thuộc về công tác công tác quản lý của Cơ quan thuế và các Cơ quan nhà nước có liên quan

1.3.3 Nhân tố thuộc về ý thức chấp hành pháp luật về thuế của các đơn vị khai thác tài nguyên, khoáng sản

1.3.4 Nhân tố thuộc về người sử dụng khoáng sản

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trong Chương 1, Tác giả đã hệ thống hóa về cơ sở lý luận đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản như: các quan điểm về thuế ở những góc độ khác nhau; khái niệm quản lý thuế; thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường; khoáng sản; khai thác tài nguyên, khoáng sản; những đặc điểm và ý nghĩa của công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Ngoài ra, trong Chương I, tác giả đã nêu ra các nội dung của công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản như: Đăng

ký thuế, khai thuế, nộp thuế; Quản lý thông tin về người nộp thuế; Kiểm tra thuế, thanh tra thuế; Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Xử lý vi phạm pháp luật về thuế Các nhân tố ảnh hướng đến công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Đây chính là cơ sở khoa học để tác giả đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản ở Chương 2

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN TRÊN

ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM

1.2.1 Thực trạng công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

Bảng 2.1 Số liệu đăng ký thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

2017 tăng 1.733 người (tương đương 15,6 %) so với năm 2016

Bảng 2.2 Số liệu hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

Số hồ sơ khai thuế tài

nguyên đối với hoạt động

khai thác tài nguyên,

khoáng sản

3

Số hồ sơ khai phí bảo vệ

môi trường đối với hoạt

động khai thác tài nguyên,

khoáng sản

(Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2015

– 2017 tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum)

Qua bảng số liệu 2.2, ta nhận thấy tỷ trọng hồ sơ khai thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản tăng qua các năm, cụ thể: Năm 2015 là 9,1%; Năm 2016

là 13,2 %; Năm 2017 là 15,6% trên tổng số hồ sơ khai thuế nộp đến Cục Thuế Kon Tum trong năm

Bảng 2.3 Số liệu nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

2

Số thuế tài nguyên, phí

bảo vệ môi trường nộp

ngân sách nhà nước

Triệu

(Nguồn: Báo cáo kết quả thu ngân sách nhà nước từ năm 2015

– 2017 tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum)