Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản để làm vật liệu xây dựng thông thường trên địa bàn tỉnh Kon Tum; nêu ra đầy đủ những bất cập trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản từ đó đề xuất những giải pháp nhằm khắc phục triệt để các bất cập đã nêu.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HOÀNG CÔNG HUÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHỐNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: GS.TS Lê Thế Giới Phản biện 1: PGS.TS Lê Văn Huy Phản biện 2: PGS.TS Trần Đình Thao Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 10 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách thu thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản cơng cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên khống sản Khơng hạn chế việc khai thác tài ngun, khống sản tràn lan hiệu mà sách thuế đóng góp phần định việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong năm qua, việc kê khai nộp thuế đơn vị khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum góp phần quan trọng việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước ngành thuế tỉnh Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản, đặc biệt loại khoáng sản phi kim loại sử dụng làm vật liệu xây dựng thông thường (như đất, đá, cát, sỏi…) nhiều hạn chế, tính tự giác chấp hành pháp luật thuế số sở khai thác tài ngun, khống sản chưa cao Nếu việc quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản hiệu gây thất thu ngân sách nhà nước lớn Vì vậy, đòi hỏi tính cấp thiết ngành Thuế tỉnh Kon Tum phải có giải pháp kịp thời, không để xảy thất thu lĩnh vực Chủ thể tham gia vào hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh, đơn vị phải quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép trước tham gia vào hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Tuy nhiên, mục đích lợi nhuận mà số đơn vị khai thác không thực quy định bảo vệ môi trường, khai thác sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên khống sản thực khơng đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước Từ đó, tạo bất bình đẳng kinh doanh đơn vị tham gia vào lĩnh vực khai thác Việc chấp hành sách thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản đơn vị khai thác nhiều hạn chế như: Thực khai thác chưa cấp phép khai thác đăng ký quản lý thuế (Khai thác lậu); Đã có giấy phép khai thác phạm vi giấy phép trữ lượng phép khai thác, diện tích thời gian khai thác; Khối lượng khai thác thực tế nhiều khối lượng kê khai với Cơ quan thuế…Có yếu tố quan trọng làm cho công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khống sản gặp nhiều khó khăn là: Những người sử dụng tài ngun, khống sản có tác động góp phần gây thất thu cho ngân sách nhà nước mà thân họ khơng cố ý gây điều họ khơng phải đối tượng nộp thuế Những năm qua để thực có hiệu sách thuế lĩnh vực khai thác tài nguyên, khoáng sản, UBND tỉnh Kon Tum đạo Sở, Ban, Ngành phối hợp ngành Thuế, đồng thời ban hành nhiều văn đạo triển khai thực sách thuế nhằm quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản cách triệt để, đảm bảo thu đúng, thu đủ Xuất phát từ vấn đề nêu thực đề tài: “Quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản để làm vật liệu xây dựng thông thường địa bàn tỉnh Kon Tum Nêu đầy đủ bất cập công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khống sản từ đề xuất giải pháp nhằm khắc phục triệt để bất cập nêu 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống vấn đề lý luận thực tiễn công tác Quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản; - Đánh giá thực trạng quản lý kê khai, thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường địa bàn tỉnh Kon Tum; nhận định phân tích nguyên nhân gây thất thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản để làm vật liệu xây dựng thơng thường; - Đề xuất nhóm giải pháp nhằm hạn chế việc thất thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường địa bàn tỉnh Câu hỏi nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản gì? Thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum nào? Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum? Đối tƣợng Phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn Tỉnh Kon Tum 4.2 Phạm vi nghiên cứu 4.2.1 Phạm vi nội dung Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế hoạt động khai thác loại tài nguyên, khoáng sản … thuộc đối tương chịu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường Thực trạng thu thuế nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản, đưa giải pháp chống thất thu công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Kon Tum 4.2.2 Phạm vi không gian Tiến hành khảo sát thực trạng thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum 4.2.3 Phạm vi thời gian Nghiên cứu dựa sở thu thập thông tin, tài liệu từ năm 2015 đến năm 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn phương pháp phân tích quy định chế độ, sách, thực tiễn kết hợp việc tổng hợp, so sánh định tính từ liệu thứ cấp Ngồi ra, luận văn sử dụng phương pháp phân tích logic việc hệ thống hóa lại yếu tố tìm giải pháp phù hợp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Ý nghĩa khoa học đề tài: Hệ thống lại quy định thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường; Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum Ý nghĩa thực tiễn đề tài: Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum Tìm hạn chế, tồn công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum nguyên nhân hạn chế Sơ lƣợc tài liệu nghiên cứu - Giáo trình “Quản lý nhà nước kinh tế” Phan Huy Đường (2015) - Giáo trình “Quản lý Thuế” Lê Xuân Trường (2010), Nhà xuất Tài Chính - Giáo trình “Quản lý nhà nước Tài nguyên Môi trường” Trần Thanh Lâm (2004), Nhà xuất đại học Quốc gia Hà Nội Tổng quan tài liệu nghiên cứu Một số tài liệu nghiên cứu tham khảo để thực luận văn này, cụ thể như: Luận văn Thạc sĩ: “Tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” tác giả Hà Phúc Huấn (2014) Luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk” tác giả Nguyễn Thị Hoài An (2017), trung vào nâng cao công tác quản lý cán quản lý thuế.[1] Tổng cục địa chất Việt Nam, Liên hội khoa học kỹ thuật Việt Nam, Viện Tư vấn Phát triển, 2010, Báo cáo nghiên cứu đánh giá Thực trạng quản lý khai thác sử dụng tài nguyên khoáng sản Việt Nam Phạm Chung Thủy, 2012, Pháp luật hoạt động khai thác chế biến khoáng sản Việt Nam, luận văn thạc sỹ ngành Luật kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội Trần Thanh Thủy cộng sự, 2012, Khoáng sản – Phát triển – Môi trường: Đối chiếu lý thuyết thực tiễn, Nhà xuất Mỹ thuật Lê Quang Thuận cộng sự, 2015, Thực trạng hội nâng cao hiệu quản lý nguồn thu từ khai thác tài nguyên, khoáng sản Việt Nam, Nhà xuất Hà Nội Bùi Thị Thùy Linh, 2013, Thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá địa bàn tỉnh Hà Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Luật kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Liên minh khoáng sản tổ chức thành viên tổ chức phối hợp với quan (Ủy ban Tài chính, Ngân sách Quốc hội, Bộ Tài nguyên Mơi trường, Sở Cơng Thương tỉnh Bình Định) tổ chức số hội thảo khoa học quản lý khoáng sản, khai thác tài nguyên, khoáng sản: “Tăng hiệu thu ngân sách từ khai thác tài nguyên, khoáng sản - Giải pháp cho Việt Nam?”, Hà Nội, tháng 10 năm 2014; “Phân cấp sáng kiến quản trị tốt tài nguyên khoáng sản cấp địa phương”, Bình Định, tháng 11 năm 2014; “Quản trị ngành công nghiệp khai thác Việt Nam: Thách thức nhu cầu cải cách”, Hà Nội, tháng 12 năm 2015 [7] Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý nhà nước hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN 1.1.1 Một số khái niệm a Khái niệm Thuế: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước; khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng Thuế nghĩa vụ quyền lợi công dân b Quản lý thuế: Quản lý thuế nội dung quản lý nhà nước kinh tế Theo Luật Quản lý thuế 2006: “Quản lý thuế công tác quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế, quan khác Nhà nước quản lý thu theo quy định pháp luật” [19] c Thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường: - Thuế tài nguyên: sắc thuế thuộc ngân sách nhà nước Cơ quan thuế quản lý thu - Phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản: Là khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phân cho quan thuế quản lý thu thực hiên tho quy định Pháp luật phí, lệ phí d Khống sản: Khống sản khống vật, khống chất tích tụ tự nhiên nhiều thể khác như: thể rắn, thể lỏng, thể khí tồn lòng đất, mặt đất, bao gồm khoáng vật, khoáng chất bãi thải mỏ e Khai thác tài nguyên, khoáng sản: Khai thác tài nguyên, khoáng sản hoạt động có tác động tới tài ngun, khống sản có khơng nhằm mục đích thu hồi khống sản, bao gồm xây dựng mỏ, khai đào, phân loại, làm giàu hoạt động khác có liên quan 1.1.2 Đặc điểm công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản 1.1.3 Ý nghĩa công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản 1.2 NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN 1.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Người nộp thuế phải thực đăng ký thông tin người nộp thuế, đăng ký loại hồ sơ kê khai thuế thực kê khai thuế với quan thuế, nộp thuế thời hạn quy định 1.2.2 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khống sản Cơ quan quản lý thuế có phải thực tổ chức xây dựng, quản lý nâng cấp sở liệu, hạ tầng kỹ thuật Hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách để thực nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, tổng hợp thông tin, phân tích thơng tin dự báo, quản lý sở liệu bảo đảm trì, vận hành hệ thống thông tin người nộp thuế 1.2.3 Kiểm tra thuế, tra thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản 10 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong Chương 1, Tác giả hệ thống hóa sở lý luận hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản như: quan điểm thuế góc độ khác nhau; khái niệm quản lý thuế; thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường; khống sản; khai thác tài nguyên, khoáng sản; đặc điểm ý nghĩa công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản Ngồi ra, Chương I, tác giả nêu nội dung công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản như: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; Quản lý thông tin người nộp thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế; Cưỡng chế thi hành định hành thuế; Xử lý vi phạm pháp luật thuế Các nhân tố ảnh hướng đến công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản Đây sở khoa học để tác giả đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Chương 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế tỉnh Kon Tum 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Kon Tum 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 1.2.1 Thực trạng công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Bảng 2.1 Số liệu đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Chỉ tiêu STT ĐVT Năm Năm Năm 2015 2016 2017 9.862 11.078 12.811 Tổng số người nộp thuế đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Kon NNT Tum (Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2015 – 2017 Cục Thuế tỉnh Kon Tum) Thông qua số liệu Bảng 2.1 ta nhận thấy số lượng người nộp thuế đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum tăng lên qua năm Năm 2016 số lượng Người đăng ký thuế tăng 1.216 người (tương đương 12,3 %) so với năm 2015, số người đăng ký thuế năm 2017 tăng 1.733 người (tương đương 15,6 %) so với năm 2016 12 Bảng 2.2 Số liệu hồ sơ khai thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Chỉ tiêu STT ĐVT Tổng số hồ sơ khai thuế Năm Năm Năm 2015 2016 2017 Hồ sơ 4.077 6.135 6.364 Hồ sơ 204 579 681 Hồ sơ 100 231 309 Số hồ sơ khai thuế tài nguyên hoạt động khai thác tài ngun, khống sản Số hồ sơ khai phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản (Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2015 – 2017 Cục Thuế tỉnh Kon Tum) Qua bảng số liệu 2.2, ta nhận thấy tỷ trọng hồ sơ khai thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản tăng qua năm, cụ thể: Năm 2015 9,1%; Năm 2016 13,2 %; Năm 2017 15,6% tổng số hồ sơ khai thuế nộp đến Cục Thuế Kon Tum năm Bảng 2.3 Số liệu nộp thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum STT Chỉ tiêu ĐVT Tổng số thuế nộp ngân Triệu sách nhà nước đồng Số thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường nộp ngân sách nhà nước Triệu đồng Năm Năm Năm 2015 2016 2017 1.740.931 1.997.822 2.172.754 281.193 312.755 444.559 (Nguồn: Báo cáo kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2015 – 2017 Cục Thuế tỉnh Kon Tum) 13 Ta thấy số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Kon Tum tăng qua năm, cụ thể: Năm 2016 tăng 256.891 triệu đồng (tương đương 14,8 %) so với năm 2015; Năm 2017 tăng 174.932 triệu đồng (tương đương 8,8 %) so với năm 2016 Trong đó, số tiền thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường tăng qua năm, cụ thể: Năm 2016 tăng 31.562 triệu đồng (tương đương 11,2 %) so với năm 2015; Năm 2017 tăng 131.803 triệu đồng (tương đương 42,1 %) so với năm 2016 1.2.2 Thực trạng quản lý thông tin ngƣời nộp thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản Tồn liệu thông tin Người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum quản lý địa bàn tỉnh Kon Tum tích hợp quản lý Hệ thống quản lý thuế tập trung (Tax management system hay thường gọi tắt TMS) 1.2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Bảng 2.4 Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Chỉ tiêu STT Tổng số hồ sơ khai thuế nộp cho Cơ quan thuế Số hồ sơ kiểm tra Cơ quan thuế Số hồ sơ khai thuế yêu cầu giải trình bổ sung Số hồ sơ chấp nhận sau giải trình, bổ sung ĐVT Hồ sơ Hồ sơ Năm Năm Năm 2015 2016 2017 4.07 4.07 6.135 6.135 6.36 6.36 Hồ sơ 345 401 455 Hồ sơ 310 374 405 14 Chỉ tiêu STT Số hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung Số hồ sơ đề nghị kiểm tra trụ sở người nộp thuế Năm Năm Năm 2015 2016 2017 Hồ sơ 29 19 42 Hồ sơ 8 Hồ sơ 404 810 990 Hồ sơ 404 810 990 Hồ sơ 20 45 50 Hồ sơ 18 38 44 Hồ sơ Hồ sơ ĐVT Số hồ sơ khai thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản nộp cho Cơ quan thuế Số hồ sơ kiểm tra Cơ quan thuế Số hồ sơ khai thuế yêu cầu giải trình bổ sung Số hồ sơ chấp nhận sau giải trình, bổ sung Số hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung Số hồ sơ đề nghị kiểm tra trụ sở người nộp thuế (Nguồn: Báo cáo kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum ) Cũng loại hồ sơ thuế khác, hồ sơ khai thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường nộp Cục Thuế tỉnh Kon Tum kiểm tra 100% hồ sơ 15 Bảng 2.5 Số liệu kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum ST Chỉ tiêu T Số tra, kiểm tra năm Số có xử lý vi phạm ĐVT Năm Năm Năm 2015 2016 2017 Cuộc 562 527 480 Cuộc 523 515 475 Cuộc 55 70 121 Số có xử lý vi phạm liên quan đến thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Tổng số tiền xư lý vi phạm Số tiền thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường xử lý vi phạm triệu đồng triệu đồng 8.110 9.174 9.235 215 568 842 (Nguồn: Báo cáo kết tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ năm 2015 – 2017 Cục Thuế tỉnh Kon Tum) Theo số liệu bảng 2.5 ta nhận thấy số kiểm tra có phát vi phạm tỷ lệ có liên quan đến sai phạm thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường ngày tăng, cụ thể: Năm 2015, số có vi phạm liên quan đến thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 55 chiếm 10,5 % tổng số có vi phạm; Năm 2016 70 chiếm 13,6 % tổng số có vi phạm; Năm 2017 121 chiếm 25,5 % tổng số có vi phạm 1.2.4 Thực trạng cƣỡng chế thi hành định hành thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản 16 Bảng 2.6 Số liệu định cƣỡng chế thi hành định hành Cục Thuế tỉnh Kon Tum Năm 2015 Chỉ tiêu Tổng số Năm 2016 Năm 2017 Số Số tiền Số Số tiền Số Số tiền (Triệu (Triệu (Triệu định đồng) định đồng) định đồng) định cưỡng chế thi hành 874 286.489 755 123.879 701 60.224 493 114.926 406 95.658 336 35.465 167 161.896 145 23.238 122 19.287 118 868 163 759 - Thu từ bên thứ 74 1.477 35 250 - Thu hồi giấy phép 22 7.323 25 3.974 định hành thuế ban hành, Trong đó: - Trích tiền từ tài khoản ngân hàng người vi phạm - Thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng - Kê biên tài sản 215 832 28 4.641 (Nguồn: Báo cáo thống kê định hành ban hành từ năm 2015 – 2017 Cục Thuế tỉnh Kon Tum) Số tiền thu áp dụng định cưỡng chế thi hành định hành thuế lớn, cụ thể: Năm 2015 286 tỷ đồng, năm 2016 123 tỷ đồng năm 2017 60 tỷ đồng 17 1.2.5 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Bảng 2.7 Số liệu định xử lý vi phạm pháp luật thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Số Số Số tiền (Triệu định đồng) định Số tiền (Triệu đồng) Năm 2017 Số Số tiền (Triệu định đồng) Tổng số định xử lý vi phạm pháp luật thuế ban hành, Trong 1255 10.524 1376 10.782 987 12.649 đó: - Phạt cảnh cáo - Phạt tiền 80 85 76 1175 10.524 1291 10.782 911 12.649 Số Quyết định xử lý vi phạm liên quan đến thuế tài nguyên phí bảo vệ 121 270 135 612 155 912 mơi trường - Phạt cảnh cáo - Phạt tiền 11 110 14 270 121 20 612 135 912 (Nguồn: Báo cáo thống kê xử lý vi phạm pháp luật thuế từ năm 2015 – 2017 Cục Thuế tỉnh Kon Tum) Số định xử phạt vi phạm hành thuế liên quan đến thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường chiếm tỷ lệ thấp tổng số định xử lý vi phạm có chiều hướng ngày tăng, cụ thể: Năm 2015 có 121 định xử lý vi phạm thuế tài 18 ngun phí bào vệ mơi trường chiếm 9,6 % tổng số định xử lý; Năm 2016 có 135 định chiếm 9,8 % tổng số định xử lý; Năm 2017 có 155 định chiếm 15,7 % tổng số định xử lý vi phạm ban hành năm 2.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 2.3.1 Những kết đạt đƣợc Thứ nhất, hầu hết số lượng tổ chức, cá nhân thực tế tham gia lĩnh vực khai thác tài nguyên, khoáng sản quan thuế đưa vào quản lý Thứ hai, hệ thống quản lý thuế chuyển từ hình thức thủ cơng sang hình thức ứng dụng cơng nghệ thơng tin Thứ ba, số thu ngân sách Nhà nước thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài ngun, khống sản góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách tỉnh Thứ tư, ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành Thuế thực đảm bảo tồn thơng tin người nộp thuế liên quan đến hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản theo dõi Thứ năm, công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế góp phần phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm người nộp thuế Thứ sáu, công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế có tác dụng to lớn giúp thu hồi số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước Thứ bảy, công tác xử lý vi phạm hành thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum thực theo quy định Pháp luật 2.3.2 Những hạn chế, tồn 19 Thứ nhất, Cơ quan thuế bị động với thông tin số lượng người đăng ký, kê khai thuế Thứ hai, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường trụ sở Cơ quan thuế chưa giúp phát nhiều hành vi vi phạm pháp luật Thứ ba, việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế gặp khơng khó khăn người nộp thuế hợp thức hóa hồ sơ, chứng từ Thứ tư, cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế đơi chưa kịp thời Thứ năm, cách hiểu văn quy định việc xác định số thuế tài nguyên phải nộp nhiều nội dung dễ gây hiểu nhầm 2.3.3 Nguyên nhân tồn Thứ nhất, công tác phối hợp, trao đổi thông tin, tài liệu, xử lý quan quản lý nhà nước lĩnh vực khai thác tài nguyên, khoáng sản chưa thật nhịp nhàng Thứ hai, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường trụ sở Cơ quan thuế thực kiểm tra mặt số học Thứ ba, ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa cao Thứ tư, số cán thuế chưa trang bị đủ kỹ năng, chun mơn kinh nghiệm thực kiểm tra hồ sơ khai thuế Thứ năm, công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế đơi chưa kịp thời Thứ sáu, văn thu thuế tài nguyên nhiều điều quy định dễ gây hiểu nhầm khiến người nộp thuế dù không cố ý khai sai, kê khai không quy định 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng nêu trên, tác giả có đánh giá kết đạt hạn chế, tồn công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum, có hạn chế, tồn như: Cơ quan thuế bị động với nguồn thông tin quản lý người nộp thuế đăng ký, kê khai thuế; Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế chưa phát hết sai phạm người nộp thuế lĩnh vực khai thác tài ngun, khống sản; Cơng tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế người nộp thuế lĩnh vực khai thác tài ngun, khống sản có chất lượng chưa cao; chưa phát hết sai phạm cố ý người nộp thuế; Công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế đơi bị động, chưa kịp thời; Quy định văn thu thuế tài nguyên có số nội dung dễ gây hiểu nhầm Tác giả nguyên nhân hạn chế, tồn tại: Nguyên nhân công tác phối hợp quan quản lý nhà nước công tác quản lý tổ chức, cá nhân tham gia vào hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản; Nguyên nhân sở liệu, thiếu thông tin kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế; Nguyên nhân thuộc ý thức người nộp thuế, người sử dụng khoáng sản tổ chức, cá nhân trình sản xuất, kinh doanh có khai thác tài ngun, khống sản, tác động tới môi trường; Nguyên nhân thuộc kỹ năng, kinh nghiệm cán kiểm tra thuế; Nguyên nhân thuộc sách.Từ nguyên nhân trên, tác giả đưa giải pháp kiến nghị để hồn thiên cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum Chương 21 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN 3.2.1 Giải pháp hồn thiện, nâng cao cơng tác quản lý thơng tin, đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế a) Tăng cường công tác thông tin, phối hợp b) Tăng cường công tác quản lý, giám sát địa bàn c) Tăng cường cơng tác tun truyền sách 3.2.2 Giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế ngƣời nộp thuế lĩnh vực khai thác tài nguyên, khoáng sản - Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường phải đảm bảo thực theo quy trình kiểm tra thuế - Cán kiểm tra hồ sơ khai thuế phải đối chiếu đầy đủ nội dung hồ sơ pháp lý liệu hồ sơ khai thuế 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản a) Cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế: b) Công tác kiểm tra sản lượng tồn kho thực tế: c) Công tác kiểm tra quy mô, công suất thiết bị khai thác d) Kiểm tra xác định khối lượng khoáng sản đưa vào thi cơng cơng trình XDCB địa bàn 22 3.2.4 Nâng cao công tác cƣỡng chế thi hành định hành thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Cục Thuế tỉnh Kon Tum cần chủ động phối hợp với tất tổ chức tín dụng địa bàn Tuyên truyền nâng cao ý thức tổ chức, cá nhân việc cần phải tra cứu thơng tin hóa đơn tổ chức, cá nhân bán hàng 3.2.5 Tăng cƣờng, nâng cao công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản - Tăng cường đào đạo chun mơn, lực cán thuế công tác xử lý vi phạm pháp luật - Thường xuyên mở buổi nói chuyện, tập huấn 3.2.6 Các giải pháp khác: - Tăng cường quan tâm đạo cấp quyền - Rà sốt, hồn thiện hệ thống văn pháp luật - Tăng cường công tác tuyên truyền, thơng tin sách pháp luật - Thực nêu gương, khen thưởng cho tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt sách pháp luật thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với quan hoạch định sách 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Kon Tum 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở đánh giá thực trạng kết đạt được, hạn chế, tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế nêu chương 2, tác giả đề xuất giải pháp công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản chương như: Giải pháp hồn thiện, nâng cao cơng tác quản lý thông tin, đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; Giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế người nộp thuế lĩnh vực khai thác tài ngun, khống sản; Đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản; Nâng cao công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế; Tăng cường, nâng cao cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh đó, tác giả đề xuất số kiến nghị với Trung Ương Ủy ban Nhân dân tỉnh với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản thời gian tới KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản đóng góp phần quan trọng Ngân sách nhà nước Ảnh hưởng to lớn đến phát triển đất nước mặt kinh tế, trị, văn hóa, xã hội Tình hình quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum phần phát huy hiệu nhiên tồn như: Cơ quan thuế bị động với nguồn thơng tin quản lý người nộp thuế đăng ký, kê khai thuế; Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế chưa phát hết sai phạm người nộp thuế lĩnh vực 24 khai thác tài ngun, khống sản; Cơng tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế người nộp thuế lĩnh vực khai thác tài ngun, khống sản có chất lượng chưa cao; chưa phát hết sai phạm cố ý người nộp thuế; Công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế đơi bị động, chưa kịp thời; Quy định văn thu thuế tài nguyên có số nội dung dễ gây hiểu nhầm Nhận định hạn chế, tồn trên, Lãnh đạo tỉnh Kon Tum đạo Cơ quan có thẩm quyền tăng cường công tác kiểm tra, cưỡng chế, xử lý vi phạm tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm; Bên cạnh đẩy mạnh công tác tuyên truyên, phổ biến kiến thức pháp luật, lắng nghe ý kiến người dân công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài ngun, khống sản, đồng thời có sách khen thưởng, nêu gương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách thuế Để khắc phục tồn tại, yếu tác giả môt số giải pháp; đề xuất kiến nghị Trung ương Ủy ban Nhân dân tỉnh để nhằm nâng cao côg tác quản lý nhà nước hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum thời gian tới Đây đề tài rộng nhiều vấn đề cần khai thác thác nhiên hạn chế thời gian kiến thức, kinh nghiệm người nghiên cứu nên không tránh khỏi nhiều thiếu sót Vì tác giả mong nhận ý kiến góp ý Quý thầy để luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! ... quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum 7 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ... công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Chương 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM GIỚI... cứu - Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản gì? Thực trạng cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Kon Tum nào? Giải