Chuyên đề tốt nghiệpCƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga LỜI MỞ ĐẦU Hoà vào kinh tế giới, kinh tế Việt Nam dần tìm hướng cho bước đầu đạt kết đáng khích lệ hoạt động kinh tế trở nên sôi động cạnh tranh gay gắt diễn doanh nghiệp điều khơng thể tránh khỏi Vì doanh nghiệp phải ln ln phấn đấu để tự hồn thiện Ngày với xu hướng tồn cầu hố quan hệ mua bán trao đổi ngày phát triển, tất yếu tạo mối quan hệ đối nội, đối ngoại Do vốn kinh doanh yếu tố quan tâm hàng đầu doanh nghiệp yếu tố quan trọng cấu thành nên vốn kinh doanh lại vốn tiền Vốn tiền lại loại tai sản lưu động đóng vai trò chủ yếu tổng tài sản doanh nghiệp Trong kinh doanh ta sử dụng tiền có hiệu hoạt động mua bán diễn liên tục đảm bảo sinh lời khơng thất q trình hoạt động tránh tượng ứ đọng vốn, lãng phí vốn Như hạch tốn vốn tiền có vai trò tích cực việc điều hành kểm sốt thơng tin giúp cho nhà quản lý đưa định đắn tạo cho doanh nghiệp đứng vững thị trường Để thực chủ trương nguyên lý giáo dục Đảng Nhà nước “Học đôi với hành, lý thuyết gắn liền với thực tiễn sau thời gian đào tạo Trường Đại học ĐÔNG Á trường tạo điều kiện cho sinh viên thực hành tiếp xúc với thực tiễn Công ty, doanh nghiệp đồng thời bổ sung kiến thức nâng cao hiểu biết Xuất phát từ thực tế kết hợp với kiến thức học trường em biết tầm quan trọng vốn tiền với mong muốn học hỏi tìm hiểu thêm chun nghành với đóng góp ý kiến cô giáo hướng dẫn anh chị Công ty em muốn khai thác đề tài “VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN” cơng ty Cổ Phần C.A.D Do em chọn đề tài Cấu trúc chuyên đề: Gồm ba chương mở kết luận + Chương 1: Cơ sở lý luận đề tài + Chương 2: Thực trạng vấn đề cơng tác kế tốn vốn tiền khoản Đầu tư ngắn hạn cơng ty Cổ Phần C.A.D + Chương 3: Hồn thiện kế toán vốn tiền khoản đầu tư ngắn hạn Công ty Cổ Phần C.A.D SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1 Khái niệm vốn tiền 05 1.1.1 Khái niệm 05 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 05 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 06 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền 07 1.2.1 Kế toán tiền mặt 07 1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt 07 1.2.1.2 Kế toán chi tiền mặt .07 1.2.1.2.1 Chứng từ 07 1.2.1.2.2 Sổ kế toán gồm 07 1.2.1.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt .08 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .16 1.3.1 Nguyên tắc hạch toán “Tiền gửi ngân hàng” 16 1.3.2 Kế toán chi tiết “Tiền gửi ngân hàng” 16 1.3.2.1 Chứng từ .16 1.3.2.2 Sổ kế toán gồm 16 1.3.3 Kế toán tổng hợp “Tiền gửi ngân hàng” 16 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” 16 1.3.3.2 Kết cấu TK 112 17 1.3.3.3 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 17 1.4 Tài khoản tiền chuyển .22 14.1 Khái niệm 22 1.4.2 Kế toán tiền chuyển 23 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng TK 113 “Tiền đnag chuyển” 23 1.4.2.2 Kết cấu TK 113 23 1.4.2.3 Phương pháp hạch toán tiền đnag chuyển 23 SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga 1.5 Phương pháp hạch toán khoản đầu tư ngắn hạn .26 1.5.1 Khái niệm 26 1.5.2 Nguyên tắc hạch toán .26 1.5.3 Kế toán chi tiết khoản đầu tư ngắn hạn 26 1.5.4 Kế toán tổng hợp khoản đầu tư ngắn hạn .26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAD 2.1 Giới thiệu tổng qt tình hình cơng ty cổ phần CAD 31 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty .31 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 31 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý Công ty 31 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .34 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 37 2.1.2.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 2.1.2.2.2 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng .37 2.1.3 Một số tiêu khác 38 2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền khoản đầu tư ngắn hạn công ty cổ phần CAD 38 2.2.1 Các loại vốn tiền, nguyên tắc hạch toán vốn tiền công ty cổ phần CAD 38 2.2.1.1 Các loại vốn tiền 38 2.2.1.2 Nguyên tắc quản lý tiền mặt, tiền gửi công ty 38 2.2.1.3 Phương pháp kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 39 2.2.1.3.1 Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ .39 2.2.1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 62 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAD 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền khoản đầu tư ngắn hạn công ty cổ phần CAD .84 SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty .84 3.1.2 Đánh giá kế toán vốn tiền đầu tư ngắn hạn công ty 84 3.1.3 Những tồn hạch toán kế toán vốn tiền đầu tư ngắn hạn cơng ty cổ phần CAD cần hồn thiện .84 3.2 Các biện pháp thân nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn tiền, đầu tư cho công ty 85 3.2.1 Các biện pháp khắc phục hoạt động nghiên cứu 85 3.2.2 Kết luận kiến nghị 86 3.2.2.1 Kết luận 86 3.2.2.2 Kiến nghị 86 KẾT LUẬN 87 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga 1.1 Khái niệm vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm: Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển.Vốn tiền phản ánh tài khoản nhóm 11 gồm : - Tiền quỹ - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền : Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ", ký hiệu quốc tế VNĐ) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại" Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép) lập báo cáo tài sử dụng Việt Nam phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất vàng, bạc, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Giá thực tế đích danh, giá bình qn gia quyền, giá nhập trước - xuất trước, giá nhập sau - xuất trước * Bảy nguyên tắc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ: - Nguyên tắc 1: Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam Việc quy đổi đồng ngoại tệ Việt Nam Đồng nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắc tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán Đồng thời doanh nghiệp phải theo dõi số nguyên tệ tài khoản 007 “ngoại tệ loại” - Nguyên tắc 2: Đối với tài khoản doanh thu, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, hàng tồn kho, tài sản cố định bên Nợ Tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Nguyên tắc 3: Đối với bên Có Tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá xuất quỹ) tính từ phương pháp vật tư, hàng hoá - Nguyên tắc 4: Đối với bên Có tài khoản nợ phải trả bên Nợ tài khoản nợ phải thu, chi phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá thực tế giao dịch Cuối kỳ tài khoản nợ phải thu, tài khoản nợ phải trả phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ - Nguyên tắc 5: Đối với bên Nợ tài khoản nợ phải trả, bên Có tài khoản nợ phải thu phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá lúc nhận nợ) - Nguyên tắc 6: Cuối năm tài phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập bảng cân đối kế tốn cuối năm Tài - Ngun tắc 7: Trường hợp hạch toán mua, bán ngoại tệ Việt Nam Đồng hạch tốn theo tỷ giá thực tế mua, bán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền : Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp, khoá sổ kế toán tiền mặt cuối ngày để có số liệu đơi chiếu với thủ quỹ Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí So sánh, đối chiếu kip thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt: Kế toán phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thực tế nhập - xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập - xuất quỹ phải có đầy đủ chứng từ theo quy định 1.2.1.2.Kế toán chi tiết tiền mặt : 1.2.1.2.1.Chứng từ: - Phiếu thu: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ, … thực tế nhập quỹ, làm để thu quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản thu liên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, nhập quỹ phải có phiếu thu - Phiếu chi: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ, …thực tế xuất quỹ, làm để thu quỹ chi tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản chi liên quan - Bảng kê vàng bạc, đá quý, kim khí quý: dùng để liệt kê số vàng bạc, đá quý, kim khí q có doanh nghiệp làm với chứng từ gốc để lập phiếu thu, phiếu chi - Biên lai thu tiền: Giấy biên nhận doanh nghiệp cá nhân thu tiền thu séc người nộp làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp toán với quan lưu quỹ - Phiếu xuất, nhập kho vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Biên kiểm kê quỹ,… 1.2.1.2.2.Sổ sách kế toán: - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế tốn tổng hợp tuỳ theo hình thức kế tốn thích hợp - Sổ theo dõi vàng, bạc, đá quý ngoại tệ 1.2.1.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt : - Tài khoản sử dụng: TK 111 “Tiền mặt” SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tài khoản có tiểu khoản cấp 2: - TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ - TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Kết cấu TK 111: TK 111 - Tiền mặt SDĐK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ tệ, vàng bạc xuất quỹ - Số tiền mặt thừa quỹ phát - Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư giá lại số dư Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có SDCK: Các khoản tiền mặt ,ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ - Phương pháp hạch toán tiền mặt : * Phương pháp kế toán khoản thu chi tiền Việt Nam : - Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp, dịch vụ tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK111 : Tổng số tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Có TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Khi phát sinh khoản doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập từ hoạt động khác tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 : Tổng số tiền thu (1111) Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 : Thu nhập khác Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ Có TK 112 : Số tiền rút từ ngân hàng - Thu hồi khoản tạm ứng, khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt : SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nợ TK 111 GVHD: Trần Thị Thanh Nga : Số tiền nhập quỹ Có TK 141 : Tạm ứng Có TK 131 : Các khoản phải thu khách hàng Có TK 136 : Các khoản phải thu nội Có TK 138 : Các khoản phải thu khác - Thu hồi khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn dài hạn; khoản đầu tư ngắn hạn dài hạn khác; khoản vốn góp liên doanh; khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn tiền mặt nhập quỹ : Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ Có TK 121 : Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Có TK 221 : Đầu tư vào cơng ty Có TK 128 : Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 222 : Góp vốn liên doanh Có TK 144 : Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 : Ký quỹ, ký cược dài hạn - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ Có TK 338 : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 334 : Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Nhận cấp vốn, góp vốn tiền mặt nhập quỹ : Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh -Vay vốn ngắn hạn dài hạn tiền mặt nhập quỹ : Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ Có TK 311 : Vay ngắn hạn Có TK 341 : Vay dài hạn - Các khoản tiền mặt phát thừa quỹ kiểm kê mà chưa xác định nguyên nhân : Nợ TK 111 : Số tiền thừa phát Có TK 3381 : Tài sản thừa chờ xử lý - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản doanh nghiệp ngân hàng : Nợ TK 112 : Tiền gởi ngân hàng Có TK 111 : Tiền mặt SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga - Xuất quỹ tiền mặt chi đầu tư chứng khốn ngắn hạn dài hạn; góp vốn liên doanh; chi đầu tư ngắn hạn dài hạn khác; ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn: Nợ TK 121 : Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 228 : Đầu tư chứng khoán dài hạn Nợ TK 222 : Góp vốn liên doanh Nợ TK 128 : Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 228 : Đầu tư dài hạn khác Nợ TK 244 : Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 111: Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt chi mua sắm tài sản cố định, tuỳ trường hợp cụ thể, kế toán ghi: Nợ TK 211: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213: Nguyên giá tài sản cố định vơ hình Nợ TK 241: Xây dựng dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt chi mua vật tư, hàng hoá nhập kho : Nợ TK 153, 611: Công cụ dụng cụ nhập kho Nợ TK 156, 611: Hàng hoá nhập kho Nợ TK 151: Nguyên vật liệu, hàng hoá đường Nợ TK 152, 611: Nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt chi trả chi phí phát sinh q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: Nợ TK 627: Chi phí phát sinh phận sản xuất Nợ TK 641: Chi phí phát sinh phận bán hàng Nợ TK 642: Chi phí phát sinh phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111: Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng, chi trả khoản nợ ngắn hạn dài hạn: Nợ TK 141: Tạm ứng SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga +Mẫu Giấy báo nợ: Ngân hàng Eximbank Địa chỉ: Chi nhánh Đà Nẵng GIẤY BÁO NỢ Số: 453 Ngày 08 tháng 10 năm 2010 Mã TK Có: Mã TK Nợ: Loại giao dịch: Số hiệu giao dịch: Ngân hàng gửi: Ngân hàng nhận: Tên đợn vị trả tiền: Công ty Cổ phần C.A.D Tài khoản: 100214851005138 Địa chỉ: 53A Nguyễn Chí Thanh - ĐN Tại ngân hàng: NN PTNT – Đà Nẵng Tên đơn vị nhận tiền: Ngân hàng Eximbank Địa chỉ: chi nhánh Đà Nẵng Tài khoản: Tại ngân hàng: Nội dung: Trả lãi vay ngân hàng Số tiền: 160.000.000 đ Bằng chữ: Một trăm sáu mươi triệu đồng chẵn Kế toán Kiểm soát ( ký tên ) ( ký, họ tên ) Trưởng ngân hàng ( ký, họ tên ) Nghiệp vụ 3: Ngày 11/10 chi mua máy photocopy, giá toán 36.300.000 đ Trong thuế GTGT 10%, cơng ty trả chuyển khoản, GBN số 454, Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 211: 33.000.000 đ Nợ TK 133: 3.300.000 đ Có TK 112: 36.300.000 đ +Mẫu hóa đơn GTGT: SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 73 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Mẫu số: 01 GTKT-3LL HÓA ĐƠN Đơn vị bán hàng GIÁ TRỊ GIA TĂNG TK/2010N Liên 2: Giao khách hàng No: 005238 Ngày 11 tháng 10 năm 2010 : Công ty Cổ Phần Nhất Vinh Địa : 99 Lê Duẫn – Đà Nẵng Số tài khoản : 004537630001 Điện thoại : 0511.3868678 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : Công ty Cổ phần C.A.D Địa : 53A Nguyễn Chí Thanh - ĐN Số tài khoản : 100214851005138 Hình thức tốn : CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ MST: 0400532111 MST: 0400484108 ĐVT Số lượng Đơn giá Cái 16.500.000 Máy Photocopy Thành tiền 33.000.000 Cộng tiền hàng: 33.000.000 Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 3.300.000 Tổng cộng tiền toán: 36.300.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi sáu triệu ba trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) + Mẫu ủy nhiệm chi: SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga EXIMBANK Số/No: 14 Ngày/ Date: 11/10/2010 ỦY NHIỆM CHI Chuyển khoản/ Transfer: Đơn vị trả tiền: Công ty Cổ phần C.A.D Tài khoản: 10214851005138 Tại ngân hàng XNK Việt Nam – SGD/ Chi nhánh/ PGD: Đà Nẵng Đơn vị nhận tiền: Công ty Cổ Phần Nhất Vinh Tài khoản: 004537630001 CMND/Hộ chiếu: Tại ngân hàng: Ngày cấp: Tỉnh/ TP: Đà Nẵng Nơi cấp: Số tiền chữ: Ba mươi sáu triệu ba trăm ngàn đồngchẵn Số tiền số: 36.300.000 đ Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B Ghi sổ: 11/10/2010 KT trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát + Mẫu Giấy Báo Nợ: SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 75 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Ngân hàng Eximbank Địa chỉ: Chi nhánh Đà Nẵng GIẤY BÁO NỢ Số: 454 Ngày 11 tháng 10 năm 2010 Mã TK Có: Mã TK Nợ: Loại giao dịch: Số hiệu giao dịch: Ngân hàng gửi: Ngân hàng nhận: Tên đợn vị trả tiền: Công ty Cổ phần C.A.D Địa chỉ: 53A Nguyễn Chí Thanh - ĐN Tài khoản: 100214851005138 Tại ngân hàng: NN PTNT – Đà Nẵng Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Cổ phần Nhất Vinh Địa chỉ: 99 Lê Duẫn - Đà Nẵng Tài khoản: 00453760001 Tại ngân hàng: TMCP Đông Á Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 36.300.000 đ Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu ba trăm ngàn đồng chẵn Kế toán Kiểm soát ( ký tên ) ( ký, họ tên ) Trưởng ngân hàng ( ký, họ tên ) * Sổ sách: Sổ theo dõi TGNH, Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký CTGS, Sổ + Sổ theo dõi TGNH: Đơn vị: Công ty Cổ Phần C.A.D Địa chỉ: 53A Nguyễn Chí Thanh- ĐN Mẫu số S08 –DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QD- BTC SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 76 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Số TK: 100214851005138 ngày 20/03/2006 BT BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( Đvt: Đồng ) Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TKD U Số tiền Thu Chi Tồn Tồn đầu kỳ 470.468.100 Phát sinh kỳ 01/10 GBC 312 01/10 Thu tiền khách hàng 131 02/10 GBN 452 02/10 Trả tiền người bán 331 04/10 GBC 313 04/10 06/10 GBC 314 06/10 08/10 GBN 453 08/10 Trả lãi vay 635 09/10 GBC 315 09/10 Ngân hàng trả lãi 515 11/10 GBN 454 11/10 … … … 46.000.000 516.568.100 12.900.000 503.568.100 -DT bán hàng 511 120.000.000 623.568.100 -Thuế GTGT phải nộp 3331 12.000.000 635.568.100 -DT bán hàng 511 181.818.182 817.368.282 -Thuế GTGT phải nộp 3331 18.181.818 835.568.100 160.000.000 10.000.000 675.568.100 685.568.100 -Mua hàng 211 33.000.000 652.568.100 -Thuế GTGT khấu trừ 133 3.300.000 649.268.100 …… … … …… Tổng cộng … 1.652.016.000 643.626.817 1.478.857.283 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, đóng dấu, họ tên ) SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 77 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga BẢNG KÊ GHI NỢ TK 112 Số: 29 Từ ngày 01 đến ngày 31 tháng 10 năm 2010 ( ĐVT: Đồng ) Chứng từ Số Ngày GBC 312 GBC 313 Diễn giải Số tiền 01/10 04/10 Thu tiền khách hàng -DT bán hàng 46.000.000 120.000.000 GBC 314 06/10 -Thuế GTGT phải nộp -DT bán hàng 12.000.000 181.818.182 GBC 315 … -Thuế GTGT phải nộp 09/10 Ngân hàng trả lãi … … Tổng cộng Ghi Có TK liên quan 511 3331 131 515 46.000.000 120.000.000 18.181.818 10.000.000 … … 1.652.016.000 696.210.700 181.818.182 … 854.718.779 12.000.000 18.181.818 … 92.086.521 10.000.000 … 10.000.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BẢNG KÊ GHI CÓ TK 112 SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 78 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Số: 30 Từ ngày 01 đến ngày 31 tháng 10 năm 2010 ( ĐVT: Đồng ) Chứng từ Số Ngày GBN 452 GBN 453 GBN 454 … 02/10 08/10 11/10 Diễn giải Trả tiền người bán Trả lãi vay -Mua hàng -Thuế GTGT khấu trừ … … Tổng cộng Số tiền Ghi Nợ TK liên quan 635 211 331 12.900.000 160.000.000 33.000.000 3.300.000 … 643.626.817 133 12.900.000 160.000.000 33.000.000 … 214.065.998 … 160.000.000 … 221.729.000 3.300.000 … 47.831.819 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A (Ký, họ tên) Trang 79 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Đơn vị: Công ty Cổ phần C.A.D Mẫu số S02a- DN Địa chỉ: 53A Nguyễn Chí Thanh –ĐN ( Ban hành theo QD số 15/2006/ QD –BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29 ( Đvt: đồng ) Trích yếu Số hiệu TK Nợ Chuyển từ bảng kê số 29 vào 112 112 112 112 … Tổng cộng Kèm theo: 01 bảng kê ghi Nợ TK 112 Có 131 511 3331 515 … Người lập (Ký tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần C.A.D SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Số tiền Ghi 46.000.000 301.818.182 30.181.818 10.000.000 … 1.652.016.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký tên) Mẫu số S02a- DN Trang 80 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Địa chỉ: 53A Nguyễn Chí Thanh –ĐN (Ban hành theo QD số 15/2006/ QD –BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 30 ( Đvt: đồng ) Trích yếu Số hiệu TK Nợ Chuyển từ bảng kê số 30 vào 331 635 211 133 … Tổng cộng Kèm theo: 01 bảng kê ghi Có TK 112 Người lập (Ký tên) Đơn vị: Công Ty Cổ phần C.A.D Địa chỉ: 53A Nguyễn Chí Thanh- ĐN Có 112 112 112 112 … Số tiền Ghi 12.900.000 160.000.000 33.000.000 3.300.000 … 643.626.817 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký tên) Mẫu số S02b –DN (Ban hành theo QD số 15/2006/QD- BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC ) SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 81 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2010 ( ĐVT: Đồng ) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày 27 31 Số tiền 785.000.000 28 31 427.491.000 29 31 1.652.016.000 30 31 643.626.817 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người ghi sổ (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Giám đốc (Ký tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần C.A.D Mẫu số S0c1 –DN Địa chỉ: 53A Nguyễn Chí Thanh- ĐN (Ban hành theo QD số 15/2006/QD – BTC Ngày 20/03/2006 BT BTC) SỔ CÁI SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 82 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga Tháng 10 năm 2010 Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 ( Đvt: đồng ) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải TKD U Số dư đầu năm 31/10 31/10 Số phát sinh tháng 29/CTGS 31/10 Thu tiền khách hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT phải nộp Ngân hàng trả lãi … 30/CTGS 31/10 Trả tiền người bán Trả lãi vay Mua hàng Thuế GTGT khấu trừ … Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Số tiền Nợ Có 470.468.100 131 511 511 3331 515 … 331 635 211 133 … 46.000.000 120.000.000 181.818.182 30.181.818 10.000.000 … 12.900.000 160.000.000 33.000.000 3.300.000 … 643.626.817 1.652.016.000 1.478.857.283 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 83 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Thanh Nga CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN C.A.D 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền khoản đầu tư ngắn hạn công ty cổ phần CAD 3.1.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần C.A.D Nhìn chung Cơng ty thực đầy đủ chế độ kế tốn theo quy định Bộ Tài Riêng chế độ tài khoản, đơn vị áp dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống sổ sách để đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế hoạt động kinh doanh đơn vị, phòng kế tốn mở đầy đủ hạch toán đầy đủ loại sổ chi tiết như: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng nhằm đối chiếu, phát bổ sung kịp thời nghiệp vụ thiếu sai sót kiểm tra Đối với chứng từ, doanh nghiệp sử dụng theo mẫu biểu Bộ Tài ban hành, ghi chép rõ ràng, nguyên tắc, lưu trữ chứng từ kỹ càng, sẽ, việc tổ chức lưu trữ chứng từ hợp lý, khoa học 3.1.2 Đánh giá kế tốn vốn tiền Cơng ty Vấn đề gửi tiền trả nợ cho khách hàng hay khách hàng trả nợ qua ngân hàng, kế toán nên kiểm tra, đối chiếu sổ theo dõi tài khoản chi tiết (TK 3311 TK 1311) xem xét thủ tục trước nộp tiền, tiền gửi trả nợ, nhận tiền trả nợ khách hàng Cần quan tâm vấn đề tiền mặt nhập quỹ, cần lập biên kiểm kê, kiểm tra chuyển trả tiền cho khách hàng cách nhanh chóng Cơng ty nên sử dụng kế tốn tiền chuyển khách hàng trả nợ qua ngân hàng kế tốn tiền chuyển phản ánh kịp thời nhanh chóng 3.1.3 Những tồn hạch toán vốn tiền Cơng ty * Ưu điểm: - Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần CAD tương đối hồn chỉnh,đáp ứng u cầu thơng tin kế tốn cho cấp quản lý - Dựa vào cấu tổ chức cơng ty ta thấy phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ dễ nắm truyền đạt thông tin với với cấp Đồng thời chịu giám sát chặt chẽ Phó Giám Đốc điều tạo điều kiện thuận lợi để Giám Đốc nắm rỏ tình hình hoạt động cơng ty - Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ", việc áp dụng hình thức giúp cho kế tốn thực cách dễ dàng không nhiều thời gian công sức cho công việc ghi sổ SVTT: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp: 08CDKT 5A Trang 84 ... 1.5.3 Kế toán chi tiết khoản đầu tư ngắn hạn 26 1.5.4 Kế toán tổng hợp khoản đầu tư ngắn hạn .26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI... Kết luận kiến nghị 86 3.2.2.1 Kết luận 86 3.2.2.2 Kiến nghị 86 KẾT LUẬN 87 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN... : Các khoản phải thu khác - Thu hồi khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn dài hạn; khoản đầu tư ngắn hạn dài hạn khác; khoản vốn góp liên doanh; khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn tiền