KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN HÀNG HÓA, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐƠNG Á KHOA TÀI CHÍNH-KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN HÀNG HĨA, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH TRỌNG THỨC Địa chỉ: 990-992 Ngô Quyền, Q.Sơn Trà, Đà Nẵng Cán hướng dẫn: BÙI NHÃ LIÊN Giáo viên hướng dẫn: PHẠM THI NHUNG Sinh viên thực hiện: LÊ THI MIÊN Lớp: 11ĐHLTKT2A Khóa học: 2011-2013 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SXKD 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TY TẠI CƠNG TNHH TRỌNG THỨC 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SXKD TẠI CÔNG TY TNHH TRỌNG THỨC 2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty  Q trình hình thành phát triển công ty : - Công ty TNHH Trọng Thức thành lập vào ngày 27 tháng năm 2001 chun kinh doanh thương mại - Cơng ty có trụ sở : 990 – 992 Ngơ Quyền – Quận Sơn Trà - Thành phố Đà Nẵng - Điện thoại: 0511.3844326 - Chi Nhánh: 937 Ngô Quyền, Sơn Trà, Đà Nẵng - Vốn điều lệ: 150.000.000VNĐ - Mã số thuế: 0410678901 - Tài khoản ngân hàng: ACB, chi nhánh Sơn Trà, Đà Nẵng - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng rõ rệt qua năm sau: Năm 2010: 8.865.877.437 Năm 2011: 9.653.786.011 Năm 2012: 14.527.166.371 Sơ đồ 01 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phòng kế tốn Bộ phận mua hàng Bộ phận Quản lý kho Bộ phận Bán hàng Sơ đồ 02 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Tiền mặt, Ngân hàng Kế tốn Vật tư Hàng hóa Kế toán TSCĐ Thủ quỹ Sơ đồ 03 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SXKD TẠI CƠNG TY TNHH TRỌNG THỨC • Tài khoản sử dụng: - TK 156: Hàng hóa TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632: Giá vốn hàng bán TK 515: Doanh thu hoạt động tài TK 635: Chi phí tài TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh TK 821: Chi phí thuế thu nhập DN hành TK 911: Xác định kết kinh doanh 2.2.1 Kế toán hàng hóa cơng ty TNHH Trọng Thức 2.2.1.1 Các loại hàng hóa cơng ty 2.2.1.2 Kế tốn hàng hóa cơng ty 2.2.1.2.1 Kế tốn chi tiết  Cơng thức tính giá mua hàng thực tế: Giá mua thực tế= Giá mua ghi + Chi phí thu mua + Thuế NK,TTĐB (nếu có) giảm giá, chiết khấu thương mại ( có )  Các chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hóa đơn GTGT mua vào, Phiếu nhập kho, thẻ kho, - Sổ chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn 2.2.1.2.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa nhập kho  Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hóa đơn GTGT mua vào, - Phiếu nhập kho, - Chứng từ ghi sổ, - Sổ cái, - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : DT/11P Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 09 năm 2012 S ố: 00123 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vĩnh Tiến Địa chỉ: 93 - L ê L ợi - Gò vấp - H Chí Minh Số tài khoản:82917329 Điện thoại: Mã số thuế: 0304641975 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Trọng Thức Địa chỉ: 990-992 Ng ô Quyền – Đà Nẵng Số tài khoản:1034689231 Hình thức tốn: Chưa trả tiền Mã số thuế: 0410678901 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Sốlượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Ram 1550 25.000 Giấy A4 – GY 60 38.750.000 Cộng tiền hàng: 38.750.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.875.000 Tổngcộng tiền toán: 42.625.000 Số tiền viết chữ: ( Bốn mươi hai triệu sáu trăm hai mươi l ăm ngàn đồng chẵn) 990-992 Ngô Quyền, TP Đà Nẵng (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ) Nợ TK 156: 8.750.000 Nợ TK 133: 875.000 Có TK 331: 2.625.000 PHIẾU NHẬP KHO STT Ngày 03 tháng 09 năm 2012 Số: 01_ N Họ tên người giao: Nguyễn Văn Bình Theo HĐ 00123 Số 03 ngày 02 tháng 09 năm 2012 Công ty TNHH Vĩnh tiến Nhập CơngĐơnvị ty tínhĐịa điểm: 990-992 Tên nhãn hiệu,tại kho: Mãsố Số lượngNgô Quyền Đơn giá Thành tiền quy cách, Theo CT Thực nhập phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 01 Giấy A4 Ram 1550 1550 25.000 38.750.000 Tổng cộng 38.750.000 Tổng số tiền (viết chữ): Ba mươi tám triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng y Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hóa đơn GTGT số 00123 Đơn vị:Cty TNHH Trọng Thức Địa chỉ: 990-992 Ngô Quyền, Đà Nẵng BẢNG KÊ GHI NỢ TK 156 Tháng 09 năm 2012 Chứng từ NgàyCT 03/09 Diễn giãi Thành tiền TK 111 TK 112 TK 331 Số CT 01/N 38.750.000 Mua hàng chưa tốn 05/09 TKCó 331 38.750.000 02/N 22.500.000 Mua hàng TGNH 112 … … Tổng cộng 22.500.000 … … … … 13.626.890.000 3.525.361.000 6.610.845.000 3.490.684.000 10 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Số: 06 Chứng từ Số hiệu tài khoản Diễn giải Số tiền Số Ngày Nợ Có 146 01/09 Phí chuyển tiền 6422 112 108.000 142 04/09 Mua nhiên liệu 6421 111 12.269.999 ………………… 09 09 ………… 30/09 Phân bổ khấu hao 6421 TSCĐ Bộ phận bán hàng 2141 30/09 Phân bổ khấu hao 6422 TSCĐ Bộ phận quản lý 2141 Cộng x 31.616.268 16.893.110 x 251.900.958 30 Mẫu số S02c2-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Đơn vị : Cty TNHH Trọng Thức Địa : 990-992 Ngơ Quyền SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ ) Tháng: 09/2012 Tên TK: chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Chứng từ Ngày tháng A Số tiền Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ B C D E -SDĐK CTGS12 CTGS13 KHTSCĐ BTTTL BPBBH CTGS06 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 Tiền Việt Nam Tiền gửi NH Khấu hao TSCĐ HH Phải trả người lao động Bảo hiểm xã hội Xác định KQKD Cộng số phát sinh - SDCK - Số phát sinh tháng 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 Có 1111 112 2141 334 3383 911 28.406.252 2.199.408 45.028.138 157.041.000 19.226.160 251.900.958 - 31 - 251.900.958 251.900.958 - 2.2.2.6 Kế toán doanh thu tài chi phí tài  Sổ sách, chứng từ sử dụng: + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Chứng từ ghi sổ + Sổ 32 Đơn vị : Cty TNHH Trọng Thức Địa : 990-992 Ngô Quyền SỔ CÁI Mẫu số S02c2-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) ( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ ) Tháng: 09/2012 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu A B Số tiền Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ C D E -SDĐK Số phát sinh tháng 30/09 30/09 30/09 30/09 CTGS14 CTGS15 CTGS16 CTGS07 30/09 30/09 30/09 30/09 Tiền gửi NH Phải thu khách hàng Phải trả người bán Xác định KQKD Cộng số phát sinh - SDCK Có 112 131 331 911 154.788.002 154.788.002 - 33 74.768 37.065.234 117.648.000 154.788.002 - Mẫu số S02c2-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Đơn vị : Cty TNHH Trọng Thức Địa : 990-992 Ngô Quyền SỔ CÁI Tháng: 09/2012 Tên TK: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Chứng từ Ngày tháng A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng B C D E 30/09 30/09 CTGS13 CTGS13 30/09 30/09 30/09 CTGS08 30/09 -SDĐK SPS tháng Tiền gửi NH ACB Tiền gửi NH Sacombank Xác định KQKD Cộng số phát sinh - SDCK Số tiền Nợ Có - 112 112 274.448.867 66.246.313 911 340.695.180 340.695.180 - 34 340.695.180 - 2.2.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác  Chứng từ sử dụng: o Hóa đơn GTGT o PT, PC, GBN, GBC o Biên lý, nhượng bán TSCĐ o Các chứng từ khác  Sổ sách sử dụng:  Chứng từ ghi sổ  Sổ 35 Đơn vị: Công ty TNHH Trọng Thức Địa : 990 – 992 Ngô Quyền- ĐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Số: 09 Chứng từ Số Số hiệu tài khoản Diễn giải Ngày Nợ Có Số tiền 0017668 01/09 Tiền chiết khấu HĐ 0017668 331 711 6.616.953 0018798 Tiền chiết khấu HĐ 0018798 331 711 7.175.149 30/09 ……………………… Cộng …………… x x 33.411.186 36 Mẫu số S02c2-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Đơn vị : Cty TNHH Trọng Thức Địa : 990-992 Ngô Quyền SỔ CÁI Tháng: 09/2012 Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Chứng từ Ngày tháng A 30/09 30/09 Số tiền Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ B C D E CTGS16 30/09 CTGS09 30/09 -SDĐK SPS tháng Phải trả người bán Xác định KQKD Cộng số phát sinh - SDCK Có - 331 911 33.411.186 33.411.186 33.411.186 - 37 33.411.186 - 2.2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI ĐƠN VỊ Đơn vị: Công ty TNHH Trọng Thức Địa : 990 – 992 Ngô Quyền- ĐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Số: 10 Chứng từ Số Ngày 30/09 Số hiệu tài khoản Diễn giải Số tiền Nợ Có Kết chuyển doanh thu 511 911 14.527.166.371 30/09 Kết chuyển doanh thu tài 515 911 154.788.002 30/09 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 33.411.186 Cộng x x 14.715.365.559 38 Đơn vị: Công ty TNHH Trọng Thức Địa : 990 – 992 Ngô Quyền- ĐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Số: 11 Chứng từ Số Số hiệu tài khoản Diễn giải Ngày Nợ Số tiền Có 30/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 14.105.506.304 30/09 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 251.900.958 30/09 Kết chuyển chi phí tài 911 635 340.695.180 30/09 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 821 4.315.779 30/09 Kết chuyển lãi 911 421 12.947.338 x x Cộng 39 14.715.365.559 Đơn vị : Cty TNHH Trọng Thức Địa : 990-992 Ngô Quyền Ngày tháng A 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 SỔ CÁI Mẫu số S02c2-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) Tháng: 09/2012 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ TK Diễn giải đối Ngày Số hiệu ứng tháng B CTGS04 CTGS07 CTGS 05 CTGS08 CTGS06 CTGS09 K/C K/C C 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 D -SDĐK Số phát sinh DTBH,CCDV DTHĐTC Giá vốn H.Bán Chi Phí tài Chi phí quản lý KD Thu nhập khác Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận chưa phân phối Cộng số phát sinh - SDCK E Số tiền Nợ Có - 511 515 632 635 642 711 821 421 14.527.166.371 154.788.002 14.105.506.304 340.695.180 251.900.958 33.411.186 4.315.779 12.947.338 14.715.365.559 - 40 14.715.365.559 - BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 09/2012 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng Tháng trước A B C 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 14.527.166.371 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3.Doanh thu (10=01-02) 10 14.527.166.371 4.Gía vốn hàng bán 11 14.105.506.304 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 421.660.067 6.Doanh thu hoạt động tài 21 154.788.002 7.Chi phí tài 22 340.695.180 - Trong chi phí lãi vay 23 340.695.180 8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 251.900.958 9.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (16.148.069) 10 Thu nhập khác 31 33.411.186 11.Chi phí khác 32 12.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 33.411.186 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 17.263.117 14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 4.315.779 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 41 12.947.338 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN HÀNG HĨA, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRỌNG THỨC Ưu điểm  Tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ KT  Phản ánh số liệu trung thực, hợp lý, rõ ràng đầy đủ  Doanh thu, chi phí hạch tốn xác tạo điều kiện cho BGĐ định KD hợp lý  Giảm khôi lượng công việc, nắm bắt thông tin kịp thời Nhược điểm  Khoản nợ phải thu khó đòi gây ảnh hưởng đến vốn ln chuyển,ngân sách cơng ty  Chưa có biện pháp kiểm soát chặt chẽ hàng tồn kho  Giá bán không cố định,là kẻ hở để NVBH thu lợi cá nhân  Chưa mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản mục chi phí  Trong tháng không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu chứng tỏ chưa áp dụng tốt sách khuyến khích tiêu thụ hàng hóa la ngun nhân ảnh hưởng đến hiệu tiêu thụ 42 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty • Đưa sách chiết khấu tốn, chiết khấu thương mại cho khách hàng • Đẩy mạnh việc thu nợ để tránh lâm vào tình hình thiếu vốn • Lập dự phòng để phần giảm bớt rủi ro 43 TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐƠNG Á KHOA TÀI CHÍNH-KẾ TỐN Trân trọng cám ơn quý thầy cô bạn ý theo dõi! 44 ... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SXKD 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TY TẠI CƠNG TNHH TRỌNG THỨC 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SXKD TẠI CÔNG TY... máy quản lý Giám đốc Phòng kế tốn Bộ phận mua hàng Bộ phận Quản lý kho Bộ phận Bán hàng Sơ đồ 02 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Tiền mặt, Ngân hàng Kế tốn Vật tư Hàng hóa Kế. .. TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SXKD TẠI CƠNG TY TNHH TRỌNG THỨC • Tài khoản sử dụng: - TK 156: Hàng hóa TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632: Giá vốn hàng bán TK 515: Doanh