Chi phí th kho, văn phòng, chi nhánh, địa điểm kinh doanh hợp lý – Doanh nghiệp phát sinh chi phí th kho, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh thủ tục hồ sơ cần đủ để chi phí hợp lý? – Có phải đăng ký với sở kế hoạch đầu tư không? tiền thuê nhà, thuê đất để làm trụ sở văn phòng, nhà xưởng hạch tốn vào chi phí hợp lý năm tính thuế doanh nghiệp hay khơng? *** Theo đó: +++ Trường hợp 1: Cá nhân khơng kinh doanh cho thuê doan nghiệp Chỉ cần nộp thuế thay khơng cần hóa đơn Th nhà làm kho, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh cá nhân có doanh thu lớn > 100 triệu/năm khơng cần hóa đơn tài (Áp dụng 1/1/2015) mà hợp đồng thuê có thỏa thuận bên thuê người nộp thuế thay cho bên cho thuê: – Công ty tự trích nộp 5% thuế GTGT 5% thuế TNCN, thuế môn để nộp vào NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ***Các hồ sơ chứng từ để thuế chấp nhận chi phí trừ sau: – Hợp đồng thuê nhà… – Chứng từ toán tiền: tiền mặt hay chuyển khoản hợp lệ – Chứng từ khấu trừ thuế để Cơng ty tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN – Biên bàn giao nhà… – Nộp thuế môn – Chứng từ khấu trừ thuế để Cơng ty tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN = => Như vậy: = > Trường hợp Công ty thuê nhà cá nhân với giá trị lớn 100 triệu/năm (LỚN HƠN 100 TRIỆU/NĂM), hợp đồng thuê có quy định việc Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thay cho chủ nhà miễn yêu cầu hóa đơn hạch tốn tiền th nhà vào chi phí hợp lý Thay vào đó, Cơng ty tự trích nộp 5% thuế GTGT 5% thuế TNCN, thuế môn để nộp vào NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC – Trường hợp cá nhân cho thuê nhà đề nghị quan thuế cấp hóa đơn lẻ để xuất giao cho Công ty Hồ sơ chứng từ đầy đủ làm để Cơng ty tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN +++ Trường hợp 2: Cá nhân không kinh doanh Nếu tổng tiền thuê nhà < 100tr/năm: miễn thuế TNCN, GTGT, MƠN BÀI khơng cấp hóa đơn ***Căn cứ: – Điều 13 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ – Tại Điều Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 thuế TNCN từ năm 2015 trở – Điều 03 Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 lệ phí mơn áp dụng 01/01/2017 ***Theo đó: –– Về hóa đơn: Trường hợp tổ chức khơng phải doanh nghiệp, hộ cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng thuộc trường hợp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng quan thuế khơng cấp hóa đơn –– Về thuế TNCN thuế GTGT: Đối với cá nhân cho thuê tài sản mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế giá trị gia tăng nộp thuế thu nhập cá nhân tổng doanh thu phát sinh năm dương lịch hợp đồng cho thuê tài sản.” – Ví dụ: Cơng ty ABC th nhà bà Nga thành lập tháng 6/2015, có ký hợp đồng thuê nhà với cá nhân/hộ gia đình bà Nga với mức giá triệu đồng/tháng (96 triệu đồng/năm) cá nhân/hộ gia đình bà Nga phát sinh hợp đồng cho thuê tài sản cá nhân/hộ gia đình khơng phải nộp thuế GTGT thuế TNCN –– Về Miễn lệ phí mơn : Các trường hợp miễn lệ phí mơn bài, gồm Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điểm cố định theo hướng dẫn Bộ Tài Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình ni trồng, đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá = > Như vậy: Từ năm 2017 Nếu DN bạn thuê nhà mà tổng số tiền thuê nhà < 100 tr/năm < 8,4 triệu/tháng: Thì khơng cần phải có hóa đơn, bạn phải làm hồ sơ gồm : – Hợp đồng thuê nhà kèm CMT photo chủ nhà – Biên bàn giao nhà – Chứng từ toán tiền: tiền mặt hay chuyển khoản hợp lệ – Bảng kê 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) +++ Trường hợp 3: Nếu tổng tiền thuê nhà > 100tr/năm mà doanh nghiệp không thực nộp thay thuế cho chủ nhà: cá nhân phải mua hóa đơn, nộp thuế GTGT, Thuế TNCN ***Hồ sơ: – Hợp đồng thuê nhà kèm CMT photo chủ nhà – Biên bàn giao nhà – Chứng từ toán: > 20 tr phải chuyển khoản – Hóa đơn bán lẻ quan thuế cấp cho chủ nhà xuất cho doanh nghiệp – Nếu tổng số tiền nhà mà > 100.000.000/năm > 8,4 triệu/tháng: Thì hộ gia đình, cá nhân cho thuê phải khai, nộp thuế Sau quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân Dựa vào hóa đơn DN hạch tốn vào chi phí = > Các loại thuế chủ nhà phải chịu: 5% thuế GTGT 5% thuế TNCN, thuế môn +++ Ngoài Doanh nghiệp cần đăng ký thủ tục với sở kế hoạch – – – Doanh nghiệp thuê nhà để làm văn phòng thuê kho để hàng, có đầy đủ chứng từ the quy định chi phí th (văn phòng, kho) hạch tốn vào chi phí hợp lý tính thuế, doanh nghiệp phải làm thủ tục Xin giấy phép mở chi nhánh, địa điểm kinh doanh, kho bãi Sở Kế Hoạch Đầu Tư Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuê để làm địa điểm kinh doanh, chi nhánh, văn phòng đại diện…có phát sinh chi phí khơng làm đầy đủ thục đăng ký với SKHĐT thông báo với quan thuế chi phí phát sinh khơng tính chi phí hợp lý Trường hợp doanh nghiệp thuê nhà, thuê đất trả tiền trước nhiều năm phí th nhà, th đất phân bổ cho năm theo số năm trả tiền trước ***Chi tiết tại: Công văn 327TCT/NV5 ngày 20/1/2003 chi phí th kho, văn phòng Cơng văn số 2697/CT-TTHT ngày 27/3/2015 Cục Thuế TP HCM sách thuế trả lời cho Cơng ty TNHH TM An Trần ... thuê nhà để làm văn phòng thuê kho để hàng, có đầy đủ chứng từ the quy định chi phí th (văn phòng, kho) hạch tốn vào chi phí hợp lý tính thuế, doanh nghiệp phải làm thủ tục Xin giấy phép mở chi. .. quan thuế chi phí phát sinh khơng tính chi phí hợp lý Trường hợp doanh nghiệp thuê nhà, thuê đất trả tiền trước nhiều năm phí th nhà, thuê đất phân bổ cho năm theo số năm trả tiền trước ** *Chi tiết... nhánh, địa điểm kinh doanh, kho bãi Sở Kế Hoạch Đầu Tư Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuê để làm địa điểm kinh doanh, chi nhánh, văn phòng đại diện…có phát sinh chi phí không làm đầy đủ thục