Phân biệt chi phí kế tốn chi phí tính thuế TNDN Sự khác quy định - Chi phí kế tốn: áp dụng theo luật kế tốn - Chi phí tính thuế: áp dụng theo luật thuế Lưu ý: Trên thực tế chi phí kế tốn thường lớn chi phí tính thuế TNDN có khoản chi luật kế toán chấp nhận chưa đủ chứng từ đủ pháp lý để ghi nhận chi phí hợp lý tính thuế TNDN Cách xử lý phần chênh lệch hướng dẫn phần viết Chia sẻ Một số trường hợp cụ thể: a Các khoản chi phí khơng có hóa đơn, có hóa đơn bán lẻ - Theo luật kế tốn: tính vào chi phí kế tốn, hạch tốn ghi nhận theo số thực chi Ví dụ: Cơng ty Nam Hồng tháng 6/2016 có phát sinh nghiệp vụ mua văn phòng phẩm cửa hàng kinh doanh Hùng Thủy giá trị triệu đồng, cơng ty Nam Hồng tốn tiền mặt Cửa hàng Hùng Thủy viết hóa đơn bán lẻ cho công ty Nam Hồng Theo Luật kế tốn, khoản chi phí hợp lý, cơng ty Nam Hồng hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Nợ TK 6421: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận - Theo luật thuế: Các khoản chi phí khơng có hóa đơn GTGT, có hóa đơn bán lẻ khơng tính chi phí trừ trừ trường hợp Cơng ty có lập bảng kê mẫu 01/TNDN – bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ khơng có hóa đơn học kế tốn thực hành đâu tốt hà nội b Chi phí khấu hao tài sản cố định • Trường hợp 1: Thời gian tính khấu hao - Theo luật kế tốn: Tài sản cố định trích khấu hao theo thời gian ước tính - Theo luật thuế: số năm trích khấu hao tài sản cố định phải theo quy định Thông tư 45/2013/TT-BTC Lưu ý: Để hạn chế khác báo cáo tài báo cáo thuế, thông thường, doanh nghiệp thường lựa chọn số năm tính khấu hao tài sản cố định theo Thơng tư 45/2013/TT-BTC để hạch tốn kế tốn • Trường hợp 2: Khấu hao tương ứng với phần nguyên giá 1,6 tỷ tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn…) học kế toán tổng hợp đâu tốt - Theo luật kế tốn: Ngun giá tơ xác định theo giá mua thực tế cộng thêm phần thuế GTGT tương ứng với giá trị 1,6 tỷ đồng Khấu hao tơ tính theo ngun giá chi phí kế tốn hợp lý - Theo luật thuế: Phần Khấu hao tương ứng với nguyên giá 1,6 tỷ khơng tính chi phí hợp lý Ví dụ: Cơng ty Nam Hồng tháng 5/2016 có mua ô tô chỗ, nguyên giá 1,8 tỷ đồng để đưa đón ban giám đốc cơng tác Theo TT45/2013, thời gian tính khấu hao tơ năm + Theo luật kế tốn: Cơng ty Nam Hồng định khoản sau: Nợ TK 211: 1.800.000.000 + 20.000.000 = 1.820.000.000 Nợ TK 133: 160.000.000 Có TK 331: 1.980.000.000 Hàng năm, Cơng ty trích khấu hao: Nợ TK 642: 1.820.000.000/8 = 227.500.000 Có TK 214: 227.500.000 Kết chuyển chi phí sang TK 911 để xác định lợi nhuận + Theo luật thuế: Công ty Nam Hồng tính vào chi phí trừ phần khấu hao tương ứng với giá trị 1,8 tỷ sau: 1.600.000.000/8 = 200.000.000 c Chi phí phạt vi phạm hành như: vi phạm luật giao thơng, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, vi phạm pháp luật thuế… - Theo luật kế tốn: tính vào chi phí kế tốn, hạch toán ghi nhận vào sổ sách kế toán - Theo luật thuế: khơng tính chi phí hợp lý, trừ tính thuế TNDN Ví dụ: Công ty Nam Hồng tháng 6/2016 bị phạt vi phạm giao thơng 500.000 đồng + Theo luật kế tốn: Cơng ty vào giấy nộp tiền vào NSNN hạch tốn khoản chi phí nộp phạt sau: Nợ TK 642: 500.000 Có TK 111: 500.000 Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận + Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí khỏi chi phí hợp lý tính thuế TNDN d Chi phí tiền lương chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH thành viên - Theo luật kế tốn: tính vào chi phí kế toán, hạch toán ghi nhận vào sổ sách kế tốn - Theo luật thuế: khơng tính chi phí hợp lý, trừ tính thuế TNDN Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt, năm 2015 có tổng chi phí lương giám đốc 100 triệu đồng + Theo luật kế tốn: Cơng ty bảng lương hạch toán khoản lương sau: Nợ TK 642: 100.000.000 Có TK 334: 100.000.000 Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận + Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí khỏi chi phí hợp lý tính thuế TNDN e Phần chi trang phục cho người lao động tiền triệu đồng/người/năm - Theo luật kế tốn: tính vào chi phí kế tốn, hạch toán ghi nhận vào sổ sách kế tốn - Theo luật thuế: khơng tính chi phí hợp lý, trừ tính thuế TNDN Lưu ý: Nếu chi trang phục vật khấu trừ tồn chi phí có đủ hóa đơn, chứng từ Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt, năm 2015 có tổng chi phí lương giám đốc 100 triệu đồng + Theo luật kế toán: Cơng ty bảng lương hạch tốn khoản lương sau: Nợ TK 642: 100.000.000 Có TK 334: 100.000.000 Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận + Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí khỏi chi phí hợp lý tính thuế TNDN f Chi phí lãi vay đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế - Theo luật kế tốn: tính tồn phần chi phí trả lãi theo lãi suất thực tế, hạch toán ghi nhận vào sổ sách kế toán - Theo luật thuế: tính vào chi phí hợp lý phần chi phí lãi vay khơng vượt mức 150% lãi suất Ngân hàng nhà nước công bố thời điểm vay Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt năm 2015 vay 500 triệu vốn sản xuất kinh doanh bà Lan với lãi suất 1.5%/tháng, lãi suất theo Ngân hàng nhà nước 9%/năm + Theo luật kế tốn: Cơng ty hạch tốn khoản chi phí lãi vay sau: Nợ TK 635: 500.000.000 x 1.5% = 7.500.000 Có TK 112: 7.500.000 Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận + Theo luật thuế: Cơng ty tính vào chi phí trừ phần chi phí lãi vay tương ứng với lãi suất 150% lãi suất bản, tương ứng với số tiền là: 500.000.000 x (9% x 150%)/12 = 5.625.000 (đồng) Cách xử lý khoản chênh lệch chi phí kế tốn chi phí thuế TNDN - Nhập khoản chi phí kế tốn lớn chi phí thuế TNDN vào tiêu [B4] tờ khai toán thuế TNDN ... (đồng) Cách xử lý khoản chênh lệch chi phí kế tốn chi phí thuế TNDN - Nhập khoản chi phí kế tốn lớn chi phí thuế TNDN vào tiêu [B4] tờ khai toán thuế TNDN ... luật kế tốn: tính vào chi phí kế tốn, hạch tốn ghi nhận vào sổ sách kế tốn - Theo luật thuế: khơng tính chi phí hợp lý, trừ tính thuế TNDN Lưu ý: Nếu chi trang phục vật khấu trừ tồn chi phí có... luật thuế: Cơng ty phải loại khoản chi phí khỏi chi phí hợp lý tính thuế TNDN f Chi phí lãi vay đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế - Theo luật kế tốn: tính tồn phần chi phí