KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MARKETING CHƯƠNG KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN MỤC TIÊU Sau học xong chương này, sinh viên có thể: – Hệ thống hóa nắm nội dung văn pháp qui liên quan đến thuế TNCN – Tổ chức chứng từ kế tốn, ghi sổ kế tốn trình bày thuế TNCN BCTC – Lập tờ khai thuế TNCN NỘI DUNG Những vấn đề thuế TNCN Kế toán thuế TNCN Những vấn đề thuế TNCN • Giới thiệu hệ thống văn pháp quy • Đối tượng nộp thuế • Căn tính thuế • Khấu trừ thuế • Hồn thuế • Đăng ký thuế • Kỳ tính thuế • Kê khai thuế Giới thiệu hệ thống văn pháp quy • Luật thuế TNCN 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 • Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 • Thơng tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 • Thơng tư 02/2010/TT-BTC ngày 22/01/2010 • Thơng tư 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 • Thơng tư 13/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011 • Luật thuế số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 • Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 • Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 • Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 • Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 • Thơng tư 92/2015/TT-BTC nagy2 15/06/2015 Đối tượng nộp thuế • Cá nhân cư trú: thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi chi trả thu nhập; • Cá nhân không cư trú: thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập Cá nhân cư trú Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Có nơi thường xuyên VN:  Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật  Có nhà thuê để VN theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế  Nếu có mặt < 183 ngày khơng chứng minh đối tượng cư trú nước cá nhân đối tượng cư trú VN Cá nhân khơng cư trú Khơng có mặt VN từ 183 ngày trở lên phải chứng minh đối tượng cư trú nước Thu nhập chịu thuế • • • • • • • • • • Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận q tặng Thu nhập từ tiền lương tiền cơng • Thu nhập từ tiền lương, tiền công: khoản nhận từ người sử dụng lao động hình thức tiền, khơng tiền, khơng bao gồm khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng trừ theo quy định • Tiền thù lao nhận hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng mơi giới; tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định pháp luật chế độ nhuận bút; tiền tham gia hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác Đăng ký thuế • Đối tượng đăng ký thuế • Hồ sơ đăng ký thuế – Tổ chức, cá nhận trả thu nhập – Cá nhân có thu nhập chịu thuế • Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế Đối tượng đăng ký thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập • Các tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh • Các quan quản lý hành nhà nước cấp • Các tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp • Các đơn vị nghiệp • Các tổ chức quốc tế tổ chức nước ngồi • Các Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện tổ chức nước ngồi • Các đơn vị trả thu nhập khác Hồ sơ đăng ký thuế Đối với tổ chức kinh doanh, hồ sơ đăng ký thuế thực theo quy định Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế việc đăng ký thuế Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng chứng khoán) cá nhân có thu nhập chịu thuế khác, hồ sơ đăng ký thuế gồm: • Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 01/ĐK-TNCN • Bản chứng minh thư nhân dân hộ chiếu Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế Cơ quan thuế địa phương nơi đơn vị đặt trụ sở Kỳ tính thuế Cá nhân cư trú Tính thuế theo năm dương lịch Cá nhân khơng cư trú Tính thuế theo lần phát sinh Kê khai thuế TNCN Tổ chức, trả thu nhập Kê khai tháng/quý Kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Kê khai tốn năm 53 Hệ thống biểu mẫu • Kê khai tháng/quý: • Nộp tờ khai theo mẫu 02/KK-TNCN (Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) • Thời hạn nộp: chậm 20 ngày tháng sau ngày 30 quý  Kê khai toán thuế TNCN  Tờ khai toán theo mẫu 05/KK-TNCN  Bảng kê thu nhập có ký hợp đồng mẫu 05A/KK-TNCN  Bảng kê thu nhập không ký hợp đồng mẫu 05B/KK-TNCN  Thời hạn nộp: chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài 54 Tờ khai thuế theo tháng, quý 55 Tờ toán thuế TNCN 56 Kế tốn thuế TNCN • Ngun tắc kê khai, nộp thuế toán thuế thu nhập:  DN chi trả thu nhập phải thực kê khai, nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ nguồn  Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước chi trả TN cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào NSNN  Doanh nghiệp chi trả TN có trách nhiệm tính số tiền thù lao hưởng, tính thuế TNCN thực khấu trừ tiền thuế TNCN nộp vào Ngân sách Nhà nước  Khi khấu trừ thuế TNCN, DN phải cấp “chứng từ khấu trừ thuế thu nhập” cho cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế, quản lý, sử dụng toán biên lai thuế theo chế độ qui định 57 Sơ đồ hạch toán TK 111, 112 TK 3335 334 Bài tập thực hành Trích bảng lương tháng 08/2017 Cơng ty XYZ sau: (đvt: 1.000đ) Họ tên Mức lương Phụ cấp trách nhiệm Phụ cấp độc hại Lương Trợ cấp ốm đau Tiền ăn ca Số người phụ thuộc A 35.000 3.000 4.000 1.500 3.000 1.000 B 28.000 3.500 5.000 2.000 1.000 C 33.000 4.500 2.000 2.000 1.000 D 45.000 5.000 1.000 E 38.000 3.200 1.000 2.000 1.200 1.800 1.000 59 Bài tập thực hành Trích bảng lương tháng 08/2017 Công ty XYZ LĐ không TX: (đvt: 1.000đ) Họ tên K L M N LĐ không TX CN không cư trú x x X X Thu nhập chịu thuế 7.000 20.000 5.500 4.500 Ghi LĐ thời vụ Chuyên gia LĐ thời vụ 60 Bài tập thực hành (tt) • Biết khoản bảo hiểm bắt buộc 10,5%, tiền ăn ca theo qui định LÀ 800.000đ/ tháng • Mỗi nhân viện chi thêm tiền đồng phục năm 2017 tháng 08/2014 trđ/ người • Nhân viên D đóng góp quỹ hưu trí tháng 08/2017 trđ • Vé máy bay khừ hồi nước nhân viên A chi tháng 8/2017 10 trđ • Tiền học phí học kỳ năm 2017 nhân viên A, chi tháng 08/2017 trđ • Tiền nhà cho nhân viên A tháng 08/2017, thực chi 08/2017 trđ • Vé hội viên chơi tennis tháng cuối năm nhân viên D, chi tháng 08/2017 trđ Yêu cầu: tính số thuế TNCN phải nộp cho nhân viên định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giả định cơng ty nộp tồn số thuế TGNH thời gian qui định 61 Bài tập thực hành Sử dụng liệu tập số 7, lập tờ khai thuế TNCN tháng 08/2017 62 ... Thu nhập chịu thu  Thu nhập chịu thu = Tổng thu nhập – Thu nhập miễn thu - Các khoản trừ (tiền ăn ca, đồng phục, BHXH chi trợ cấp) Thu suất Cá nhân lao động thường xuyên Bậc thu Phần thu. .. Thu nhập chịu thu • • • • • • • • • • Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu. .. vấn đề thu TNCN Kế toán thu TNCN Những vấn đề thu TNCN • Giới thiệu hệ thống văn pháp quy • Đối tượng nộp thu • Căn tính thu • Khấu trừ thu • Hồn thu • Đăng ký thu • Kỳ tính thu • Kê