Chuyen de ke toan thue TNDN

Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẦN 1: CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH Biên soạn: LS ĐỖ TRỌNG HIỀN 0909 164 167 – 0917 303 340 hien.lawyer2015@gmail.com http://dogialuat.vn/ http://nghiepvuketoan.vn/ LƯU HÀNH NỘI BỘ - V3.2 TP.HCM Tháng 12/2018 http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com VĂN BẢN PHÁP QUY 1.1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 14/2008/QH12, ngày 03/06/2008; hiệu lực từ ngày 01/01/2009; 1.2 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 32/2013/QH13, ngày 19/06/2013; hiệu lực từ ngày 01/01/2014; 1.3 Văn hợp Thuế TNDN số 04/VBHN-VPQH, ngày 11/07/2013, hiệu lực từ ngày 11/07/2013 1.4 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Thuế số 71/2014/QH13, ngày 26/11/2014; hiệu lực từ ngày 01/01/2015; 1.5 Văn hợp Thuế TNDN số 14/VBHN-VPQH, ngày 11/12/2014, hiệu lực từ ngày 11/12/2014 1.6 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi, sửa đổi, bổ sung bởi: 1.6.1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 riêng quy định Điều Nghị định áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; 1.6.2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 1.6.3 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2018 http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com 1.7 Văn hợp Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN số 09/VBHN-VPQH, ngày 07/05/2018, hiệu lực từ ngày 07/05/2018 1.8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 02 tháng năm 2014, sửa đổi, bổ sung bởi: 1.8.1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; 1.8.2 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014; 1.8.3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTCngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 1.8.4 Thông tư liên tịch số 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC ngày 28 tháng năm 2016 Bộ Khoa học Công nghệ Bộ Tài hướng http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com dẫn nội dung chi quản lý phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2016 1.8.5 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thơng tư thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2016 1.9 Văn hợp Thông tư hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 11/VBHN-BTC, ngày 15/05/2017, hiệu lực từ ngày 15/05/2017; 1.10 Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, ngày 22/12/2014, hiệu lực từ ngày 05/02/2015 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN 2.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 2.2 Các loại chi phí thuế TNDN: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài hành KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 3.1 Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 3.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com 3.3 Xác định chi phí thuế TNDN hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 3.3.1 Xác định chi phí thuế TNDN hành: - Để xác định thuế TNDN hành, cần xác định thu nhập chịu thuế - Thu nhập chịu thuế, thơng thường tính dựa vào lợi nhuận kế toán với điều chỉnh khoản cần thiết theo quy định luật thuế TNDN để xác định lợi nhuận thuế TNDN 3.3.2 Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Hàng quý, Doanh ngiệp tự xác định số thuế TNDN tạm nộp (Theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC, kể từ ngày 15/11/2014 (tức quý 4/2014), DN khơng phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, nộp tiền có phát sinh chậm ngày thứ 30 quý tiếp theo) + Số thuế TNDN tạm nộp xác định phải nộp hàng quý ghi nhận: Nợ TK821 (8211) Có 333 (3334) + Số thuế TNDN tạm nộp nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) Nợ TK333 (3334) Có TK 111, 112, Hiện DN đa số nộp thuế qua trang web https://nopthue.gdt.gov.vn liên kết với tài khoản ngân hàng DN hoàn tất thủ tục nộp tiền thuế qua mạng - Cuối năm tài chính, sau xác định tiêu thuế TNDN thực tế phải nộp năm, tiến hành so sánh số thuế TNDN thực tế phải nộp năm với số thuế TNDN tạm phải nộp năm ghi nhận: http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com + Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế TNDN tạm phải nộp năm: Nợ TK821 (8211) Có TK333 (3334) Kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm Nợ TK911 (9111) Có TK821 (8212) + Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp năm: Nợ TK333 (3334) Có TK821 (8211) Kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ghi nhận năm Nợ TK821 (8211) Có TK911 (9111) - Xác đinh số tiền chậm nộp thuế TNDN hành + Nếu TỔNG số thuế tạm nộp (các quý năm) thấp số thuế TNDN phải nộp theo tờ khai tốn năm từ 20% trở lên ngồi việc DN phải nộp số tiền thuế thiếu, DN phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế TNDN tạm nộp với số thuế phải nộp theo tờ khai tốn thuế TNDN năm Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý (30/01/xx) đến ngày thực nộp số tiền thuế TNDN thiếu so với số tiền thuế TNDN toán Số tiền chênh lệch lại DN tính chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán (thường 01/04/xx) đến ngày thực nộp số thuế http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com + Nếu TỔNG số thuế tạm nộp (các quý năm) thấp số thuế TNDN phải nộp theo tờ khai toán năm 20% ngồi việc DN phải nộp số tiền thuế thiếu, DN phải nộp tiền chậm nộp số tiền thiếu số thuế TNDN tạm nộp với số thuế phải nộp theo tờ khai tốn thuế TNDN năm Số tiền chênh lệch lại DN tính chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán (thường 01/04/xx) đến ngày thực nộp số thuế - Thời hạn nộp tiền thuế TNDN: Thông tư 156/2013/TT-BTC Điều 10, Khoản quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế sau: “ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo quý chậm ngày thứ 30 (ba mươi) quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế đ) Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính.” Thơng tư 156/2013/TT-BTC, Điều 26 quy định thời hạn nộp thuế sau: Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Như vậy: + Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm nộp theo quý có phát sinh phải nộp ngày thứ 30 (ba mươi) quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế + Thời hạn nộp tiền thuế TNDN phải nộp theo toán năm chậm ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính.” - Mức phạt chậm nộp tiền thuế Khoản Điều Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Số tiền phạt = Số tiền chậm nộp x 0.03% x số ngày chậm nộp Ngoài Quy định xư phạt VPHC lĩnh vực thuế + Chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp thuế 90 ngày bị cưỡng chế thi hành (Điều 18) + Biện pháp cưỡng chế: Trích tiền từ tài khoản ngân hàng DN phong tỏa tài khoản ngân hàng thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng (Điều 19) 3.4 Thí dụ xác định chi phí thuế TNDN hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Tại Công ty TNHH Đỗ Gia Luật, năm 201x có thơng tin liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh sau: Quý ĐVT triệu đồng Khoản mục Số phát sinh Doanh thu bán hàng 10.000 Giá vốn hàng bán 6.000 Chi phí bán hàng 500 Chi phí quản lý DN 1.000 Lãi chia từ góp vốn liên doanh 100 2.600 Lợi nhuận kế toán Thu nhập miễn thuế 100 2.500 Lợi nhuận thuế Thuế TNDN phải nộp (thuế suất 20%) 500 Ký hiệu a1 b1 c1 d1 e1 f1= a1-b1-c1-d1+e1 g1 (Ô C2 tờ khai năm) h1=f1-g1 i1 Thuế TNDN tạm nộp quý Q1/201x Nợ TK821 (8211): 500 Có TK333 (3334): 500 Nộp tiền thuế TNDN thời hạn TGNH Nợ TK333 (3334): 500 http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Có TK112 (1121): 500 Kết chuyển cuối kỳ Nợ TK911: 500 Có TK 821 (8211): 500 Quý ĐVT triệu đồng Khoản mục Số phát sinh Doanh thu bán hàng 12.000 Giá vốn hàng bán 7.000 Chi phí bán hàng 700 Chi phí quản lý DN 1.300 Nộp tiền phạt VPHC 30 Lãi chia từ góp vốn liên doanh 2.970 Lợi nhuận kế toán Các khoản chi không trừ xác định TNCT 30 Thu nhập miễn thuế 3.000 Lợi nhuận thuế Thuế TNDN phải nộp (thuế suất 20%) 600 Ký hiệu a2 b2 c2 d2 x2 e2 f2= a2-b2-c2-d2-x2+e2 y2 g2 (Ô C2 tờ khai năm) h2=f2+y2-g2 i2=h2*20% Thuế TNDN tạm nộp quý Q2/201x Nợ TK821 (8211): 600 Có TK333 (3334): 600 Nộp tiền thuế TNDN thời hạn TGNH Nợ TK333 (3334): 600 Có TK112 (1121): 600 Kết chuyển cuối kỳ http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Nợ TK911: 600 Có TK 821 (8211): 600 Quý Khoản mục Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN ĐVT triệu đồng Số phát sinh 15.000 8.000 1.000 2.000 Trong HĐCT khơng quy định Nộp tiền phạt VPHC Lãi chia từ góp vốn liên doanh Lợi nhuận kế tốn Các khoản chi khơng trừ xác định TNCT Thu nhập miễn thuế Lợi nhuận thuế Thuế TNDN phải nộp (thuế suất 20%) Ký hiệu a3 b3 c3 d3 100 d3.1 x3 e3 4.000 f3= a3-b3-c3-d3-x3+e3 100 y3=d3.1 Ô B4 TKQT g3 (Ô C2 tờ khai năm) 4.100 h3=f3+y3-g3 820 i3=h3*20% Thuế TNDN tạm nộp quý Q3/201x Nợ TK821 (8211): 820 Có TK333 (3334): 820 Nộp tiền thuế TNDN thời hạn TGNH Nợ TK333 (3334): 820 Có TK112 (1121): 820 Kết chuyển cuối kỳ http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Nợ TK911: 820 Có TK 821 (8211): 820 Quý Khoản mục Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Trong HĐCT khơng quy định Chi phí tài Nộp tiền phạt VPHC Lãi chia từ góp vốn liên doanh Lợi nhuận kế tốn Các khoản chi khơng trừ xác định TNCT Thu nhập miễn thuế Lợi nhuận thuế Thuế TNDN phải nộp (thuế suất 20%) ĐVT triệu đồng Số phát sinh 18.000 16.000 3.000 4.000 Ký hiệu a4 b4 c4 d4 d4.1 600 o4 x4 e4 (5.600) f4= a4-b4-c4-d4-x4+e4 - y4=d4.1 Ô B4 TKQT g4 (Ô C2 tờ khai năm) (5.600) h4=f4+y4-g4 i4=h3*20% Thuế TNDN tạm nộp quý Q4/201x phát sinh lỗ nên khơng tạm nộ Cuối năm tài chính, sau lập tờ khai QT thuế TNDN http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Số thuế TNDN tạm tính phải nộp ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Lợi nhuận tính thuế Thuế TNDN tạm tính Q1 2.500 500 Q2 3.000 600 Q3 4.100 820 Q4 (5.600) Tổng 4.000 1.920 Tổng LN thuế QT 4.000 800 Thuế TNDN QT 1.120 Chênh lệch thực tế nhỏ tạm tính (Nộp thừa NSNN) Tổng hợp bút tốn Nợ 8211 Có 3334 1.920 Nợ 3334 Có 1121 1.920 Nợ 3334 Có 8211 1.120 Nợ 9111 Có 8211 800 Số tiền nộp thừa NSNN mang sang niên độ sau để tiếp tục tính tạm tính hồn theo quy định http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com 3.5 Thí dụ xác định chi phí thuế TNDN hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Số liệu Q1, Q2, Q3 không thay đổi Số liệu Q4 thay đổi sau: Quý Khoản mục Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN ĐVT triệu đồng Số phát sinh 18.000 12.000 1.500 3.000 Trong HĐCT khơng quy định Chi phí tài Nộp tiền phạt VPHC Lãi chia từ góp vốn liên doanh Lợi nhuận kế tốn Các khoản chi không trừ xác định TNCT Thu nhập miễn thuế Lợi nhuận thuế Thuế TNDN phải nộp (thuế suất 20%) Ký hiệu a4 b4 c4 d4 d4.1 600 o4 x4 e4 900 f4= a4-b4-c4-d4-x4+e4 - y4=d4.1 Ô B4 TKQT g4 (Ô C2 tờ khai năm) 900 h4=f4+y4-g4 180 i4=h3*20% Thuế TNDN tạm nộp quý Q4/201x Nợ TK821 (8211): 180 Có TK333 (3334): 180 Nộp tiền thuế TNDN thời hạn TGNH Nợ TK333 (3334): 180 http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Có TK112 (1121): 180 Cuối năm tài chính, sau rà sốt số liệu, kế tốn phát hiện: + Chi phí hóa đơn chứng từ không quy định: 2.500 + Doanh thu tài chưa ghi nhận: 500 Số liệu sau lập tờ khai toán năm Số thuế TNDN tạm tính phải nộp ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Lợi nhuận tính thuế Thuế TNDN tạm tính Q1 2.500 500 Q2 3.000 600 Q3 4.100 820 Q4 900 180 Tổng 10.500 2.100 Quyết tốn Giảm chi phí khơng trừ tính thuế TNDN 2.500 Tăng DT tài 500 Tổng LN thuế QT 13.500 2.700 Thuế TNDN QT 600 Chênh lệch thực tế lớn tạm tính (Nộp thiếu NSNN) 20% thuế TNDN theo QT 540 Chênh lệch từ 20% trở lên 60 Tổng hợp bút tốn Nợ 8211 Có 3334 2.100 Nợ 3334 Có 1121 2.100 Nợ 9111 Có 8211 2.100 Nợ 8211 Có 3334 600 Nợ 9111 Có 8211 600 Như đến ngày cuối nộp tốn năm (thơng thường 31/03/20xx) DN phải nộp thêm số tiền thuế TNDN phát sinh là: Nợ TK334 (3334): 600 http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Có TK112 (1121): 600 Trường hợp DN khơng nộp tiền hạn tính phạt chậm nộp từ ngày 01/04/20xx đến ngày thực tế nộp Ngồi ra, DN tự tính số tiền chậm nộp thuế khoản chênh lệch 20% với tỉ lệ 0,03%/ ngày kể từ sau ngày hết hạn nộp báo cáo quý (31/01/20xx đến ngày 31/03/20xx) 3.6 Thí dụ xác định chi phí thuế TNDN hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Số liệu Q1, Q2, Q3 khơng thay đổi Số liệu Q4 thí dụ khơng thay đổi Cuối năm tài chính, sau rà sốt số liệu, kế tốn phát hiện: + Chi phí hóa đơn chứng từ khơng quy định: 2.000 + Doanh thu tài chưa ghi nhận: 500 Số liệu sau lập tờ khai toán năm http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật Luật Sư ĐỖ TRỌNG HIỀN – 0909 164167 – 0917 303340 – hien.lawyer2015@gmail.com Số thuế TNDN tạm tính phải nộp ĐVT: Triệu đồng Khoản mục Lợi nhuận tính thuế Thuế TNDN tạm tính Q1 2.500 500 Q2 3.000 600 Q3 4.100 820 Q4 900 180 Tổng 10.500 2.100 Quyết toán Giảm chi phí khơng trừ tính thuế TNDN 2.000 Tăng DT tài 500 Tổng LN thuế QT 13.000 2.600 Thuế TNDN QT 500 Chênh lệch thực tế lớn tạm tính (Nộp thừa NSNN) 20% thuế TNDN theo QT 520 Chênh lệch từ 20% trở lên (nhỏ hơn) Tổng hợp bút tốn Nợ 8211 Có 3334 2.100 Nợ 3334 Có 1121 2.100 Nợ 9111 Có 8211 2.100 Nợ 8211 Có 3334 500 Nợ 9111 Có 8211 500 Như đến ngày cuối nộp tốn năm (thơng thường 31/03/20xx) DN phải nộp thêm số tiền thuế TNDN phát sinh là: Nợ TK334 (3334): 500 Có TK112 (1121): 500 Trường hợp DN không nộp tiền hạn tính phạt chậm nộp từ ngày 01/04/20xx đến ngày thực tế nộp Do 20% = 520 lớn số tiền chênh lệch = 500 nên DN khơng tính số tiền thuế chậm nộp http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền CTB Đỗ Gia Luật ... (5.600) h4=f4+y4-g4 i4=h3*20% Thuế TNDN tạm nộp quý Q4/201x phát sinh lỗ nên không tạm nộ Cuối năm tài chính, sau lập tờ khai QT thuế TNDN http://nghiepvuketoan.vn youtube: Luật sư Đỗ Trọng Hiền... cần thiết theo quy định luật thuế TNDN để xác định lợi nhuận thuế TNDN 3.3.2 Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Hàng quý, Doanh ngiệp tự xác định số thuế TNDN tạm nộp (Theo điều 17 Thông... khai thuế TNDN tạm tính q, nộp tiền có phát sinh chậm ngày thứ 30 quý tiếp theo) + Số thuế TNDN tạm nộp xác định phải nộp hàng quý ghi nhận: Nợ TK821 (8211) Có 333 (3334) + Số thuế TNDN tạm nộp