Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB). Trên những nét chung nhất, HTKSNB của DN thường bao gồm: Môi trường kiểm soát, hệ thống quản lý rủi ro; Hệ thống thông tin và truyền thông. Trong đó, cốt lõi là Hệ thống kế toán, Các quy chế, thủ tục kiểm soát và Hệ thống giám sát và thẩm định việc quản lý rủi ro. Có thể nói, để ổn định và phát triển trong điều kiện hiện nay thì việc xây dựng HTKSNB hướng tới quản lý rủi ro, cần được coi là vấn đề ưu tiên hàng đầu. Tuy nhiên, thực tế hiện nay, ở Việt Nam cho thấy, ở phần lớn các DN chưa thực sự quan tâm về quản lý rủi ro khi xây dựng HTKSNB. Nhiều DN không nhận thức rõ về rủi ro tiềm ẩn hay hiện hữu, nên không xây dựng chính sách quản lý rủi ro. Không ít DN không phân công trách nhiệm rõ ràng, không quy định rõ người chịu trách nhiệm quản lý rủi ro ở cấp độ toàn DN và từng bộ hoặc chưa có biện pháp đánh giá rủi ro theo một hệ thống thống nhất mà còn thực hiện manh mún, nhỏ lẻ và không đồng bộ giữa các bộ phận trong DN. Đặc biệt, còn khá nhiều DN thiếu sự trao đổi thông tin về rủi ro trong DN, nên chưa có được biện pháp thích hợp để ngăn chặn và chống đỡ rủi ro. Do những hạn chế thiếu sót đó đã ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả kinh doanh của nhiều DN, nhiều DN đã lâm vào tình trạng thua lỗ kéo dài, thậm chí phá sản. Qua những phân tích trên cho thấy, sự cần thiết cấp bách của việc xây dựng HTKSNB gắn với quản lý rủi ro, nhằm tăng khả năng dự báo, đánh giá, ngăn chặn và quản lý có hiệu quả rủi ro trong DN. DN cần có các quy định cụ thể về xây dựng và hướng dẫn thực hiện một HTKSNB hiệu lực, hiệu quả gắn liền với chức năng đánh giá và quản lý rủi ro.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO - LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: KẾ TỐN Mã ngành: 60340301 ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ GVHD : PGS.TS Huỳnh Đức Lộng HVTH : Lê Hoàng Vũ MSHV : 1641850093 LỚP : 16SKT22 TP HCM, tháng 12/2018 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tp HCM, ngày …… tháng …… năm 2018 Giáo viên hướng dẫn PHẦN MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ VÀ TÍNH CẤP THIẾT ĐỀ TÀI 1.1 Đặt vấn đề Hiện nay, có nhiều quan điểm khác hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) Trên nét chung nhất, HTKSNB DN thường bao gồm: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống quản lý rủi ro; Hệ thống thông tin truyền thơng Trong đó, cốt lõi Hệ thống kế toán, Các quy chế, thủ tục kiểm soát Hệ thống giám sát thẩm định việc quản lý rủi ro Có thể nói, để ổn định phát triển điều kiện việc xây dựng HTKSNB hướng tới quản lý rủi ro, cần coi vấn đề ưu tiên hàng đầu Tuy nhiên, thực tế nay, Việt Nam cho thấy, phần lớn DN chưa thực quan tâm quản lý rủi ro xây dựng HTKSNB Nhiều DN không nhận thức rõ rủi ro tiềm ẩn hay hữu, nên khơng xây dựng sách quản lý rủi ro Khơng DN khơng phân cơng trách nhiệm rõ ràng, không quy định rõ người chịu trách nhiệm quản lý rủi ro cấp độ toàn DN chưa có biện pháp đánh giá rủi ro theo hệ thống thống mà thực manh mún, nhỏ lẻ không đồng phận DN Đặc biệt, nhiều DN thiếu trao đổi thông tin rủi ro DN, nên chưa có biện pháp thích hợp để ngăn chặn chống đỡ rủi ro Do hạn chế thiếu sót ảnh hưởng khơng nhỏ đến hiệu kinh doanh nhiều DN, nhiều DN lâm vào tình trạng thua lỗ kéo dài, chí phá sản Qua phân tích cho thấy, cần thiết cấp bách việc xây dựng HTKSNB gắn với quản lý rủi ro, nhằm tăng khả dự báo, đánh giá, ngăn chặn quản lý có hiệu rủi ro DN DN cần có quy định cụ thể xây dựng hướng dẫn thực HTKSNB hiệu lực, hiệu gắn liền với chức đánh giá quản lý rủi ro 1.2 Tính cấp thiết đề tài Kiểm soát nội (KSNB) trình thực Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên, thiết lập nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt mục tiêu đơn vị : - Tính hữu hiệu hiệu kinh doanh - Sự trung thực đáng tin cậy Báo cáo tài (BCTC) - Sự tuân thủ luật quy định hành Hệ thống KSNB công cụ chủ yếu để thực chức kiểm soát quy trình quản lý đơn vị Hệ thống KSNB cung cấp thông tin cho bên bên ngồi tổ chức Cơng ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú công ty đa nghành, hoạt động chủ yếu lĩnh vực trồng chế biến mủ cao su, chăn nuôi gia cầm, xây dựng cơng trình, đầu tư kinh doanh địa ốc vv…Những năm gần đây, tình giá mủ giới biến động có xu hướng tăng giảm thất thường ảnh hưởng nhiều đến nghành nghề cơng ty chế biến mủ cao su, nhiên hệ thống KSNB công ty lại chưa trọng dẫn đến doanh thu cơng ty năm 2014-2016 có xu hướng giảm Và khôi phục lại năm 2017 vừa qua Tuy nhiên, để giúp công ty phát triển bền vững, tránh khỏi sai sót khâu quản lý, cơng ty cần có hệ thống quản lý tốt mà cụ thể hệ thống kiểm sốt nội giúp cơng ty kiểm sốt hoạt động cách có hiệu khắc phục số yếu tồn Qua đó, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú” với mong muốn nghiện cứu giúp cơng ty hồn thiện hệ thống KSNB MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI - Mục tiêu tổng qt hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú - Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú - Đưa giải pháp để hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú Cụ thể, nghiên cứu lý luận chung hệ thống KSNB hệ thống KSNB Qua đó, tác giả đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu thực Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú từ năm 2015 đến 2017 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Để thực mục tiêu nghiên cứu trên, đề tài có nhiệm vụ thực nội dung nghiên cứu sau: Thứ nhất, nghiên cứu lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp; nghiên cứu lý thuyết COSO 1992, 2004, 2013 2016; nghiên cứu phận cấu thành hệ thống KSNB khu vực công Thứ hai, nghiên cứu phận cấu thành hệ thống KSNB Doanh nghiệp, lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú; nghiên cứu tình hình kết hoạt động Công ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú; phân tích thực trạng mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng Cơng ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú; đánh giá ưu, nhược điểm hoạt động KSNB Công ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú Thứ ba, nghiên cứu đề xuất giải pháp để hồn thiện mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát Công ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng phương pháp định tính nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài cụ thể sau: - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập, phân loại, phân tích tổng hợp tài liệu kiểm soát nội khu vực cơng, sở hệ thống hóa vấn đề kiểm soát nội đơn vị - Luận văn thực phương pháp khảo sát, thống kê để đánh giá thực trạng công tác kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú - Luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, suy luận để đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Cao Su Đồng KẾT CẤU LUẬN VĂN Chương 1: Tổng quan nghiên cứu trước Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN -Về lý thuyết: hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty - Về thực tiễn: Những phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Nêu lên thực trạng đề suất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC Trên giới Việt Nam, có nhiều tác giả nghiên cứu khía cạnh khác hệ thống kiểm soát nội Ở chương này, tác giả thực việc hệ thống hóa, phân tích đánh giá nghiên cứu thực có liên quan đến HTKSNB, hữu hiệu HTKSNB nhân tố tác động đến hữu hiệu HTKSNB Qua xác định khe hổng nghiên cứu đưa định hướng nghiên cứu luận án 1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.1.1 Các nghiên cứu hệ thống KSNB giới Nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng quản trị Trên sở báo cáo COSO năm 1992, tổ chức COSO tiến hành nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM) Trong nghiên cứu này, ERM xây dựng gồm phận bao gồm: môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Vào năm 2004, COSO thức ban hành ERM làm tảng việc quản trị rủi ro doanh nghiệp Ngoài ra, nghiên cứu tác giả như: Merchant, K.A (1985); Anthonny, R.N Dearden, J.Bedford (1989); Laura F.Spira Micheal Page (2002); Yuan Li, Yi Liu, Younggbin Zhao (2006) cho KSNB có mối quan hệ với cơng tác quản trị doanh nghiệp, điều thể cụ thể việc: KSNB có vai trò định hướng thị trường doanh nghiệp KSNB có tác động đến hoạt động phát triển sản phẩm doanh nghiệp Tác giả William & Kwasi, (2013) thực nghiên cứu tính hiệu HTKSNB ngân hàng khu vực phía đơng Ghana đưa kết luận rằng: HTKSNB hỗ trợ nhà quản lý việc đạt mục tiêu đơn vị Mơ hình mối liên hệ KSNB với việc đạt mục tiêu Hệ thống kiểm soát nội * Kiểm soát quản lý * Kiểm soát kế toán nội Đạt mục tiêu công ty * Tiến hành kinh doanh cách có trật tự hiệu * Kiểm tốn nội * Đảm bảo an tồn tài sản * Phòng ngừa phát gian lận sai sót * Đảm bảo xác đầy đủ sơ kế toán chuẩn bị kịp thời thơng tin tài đáng tin cậy (Nguồn: mơ hình William & Kwasi, 2013) Các tác giả Varipin Mongkolsamai & Phapruke Ussahawanitchakit, (2012) nghiên cứu ảnh hưởng chiến lược KSNB đến hiệu hoạt động doanh nghiệp niêm yết Thái Lan nhấn mạnh rằng: có bốn nhân tố tác động đến chiến lược KSNB, bao gồm: (1) Tầm nhìn điều hành minh bạch, (2) Kiến thức nhân viên, (3) Sự đa dạng giao dịch kinh doanh, (4) Nhu cầu bên liên quan • Nghiên cứu HTKSNB theo hướng kiểm toán độc lập kiểm toán nội bộ: Trong lĩnh vực kiểm tốn nội bộ, số cơng trình nghiên cứu đề cập đến mối quan hệ KSNB kiểm tốn nội bộ, điển hình sách tác giả Victor Z.Brink Herbert Witt (1941) “Kiểm toán nội đại - đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt” Ngồi ra, hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA) đưa định nghĩa mục tiêu KSNB bao gồm: độ tin cậy tính trung thực thơng tin; tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp quy định; bảo vệ tài sản; sử dụng hiệu kinh tế nguồn lực; hoàn thành mục tiêu cho hoạt động chương trình Các tác giả Karagiogos, Drogalas, Dimou, (2014) nghiên cứu tính hiệu HTKSNB ngành ngân hàng Hy Lạp cho ngân hàng tồn thành cơng tất thành phần KSNB đóng góp vai trò quan trọng hiệu kiểm toán nội Mối quan hệ KSNB với hiệu KTNB Kiểm soát nội Hiệu kiểm tốn nội * Mơi trường kiểm soát * Đánh giá rủi ro * Hoạt động kiểm sốt * Hệ thống thơng tin truyền thơng * Giám sát (Nguồn: mơ hình Karagiogos, Drogalas, Dimou, 2014) Nghiên cứu tác động HTKSNB tới giá trị doanh nghiệp Các tác giả Ge & McVay, (2005) thực nghiên cứu hệ thống KSNB theo yêu cầu đạo luật SOX điểm yếu HTKSNB có ảnh hưởng đến giá trị công ty niêm yết thị trường chứng khoán Các tác giả Shenkir & Walker, (2006) nghiên cứu cho thực hiệu đạo luật SOX, HTKSNB doanh nghiệp phải bao gồm đầy đủ yếu tố, dựa phân tích tồn diện rủi doanh nghiệp Kết nghiên cứu cho thấy cơng ty thu lợi nhuận cơng ty khác cơng ty có nhiều nhược điểm KSNB Tác giả Doyle, (2005) nghiên cứu chứng minh doanh nghiệp có doanh thu thấp có yếu KSNB Ngoài ra, nghiên cứu cho HTKSNB yếu có tác động tiêu cực đến hoạt động đầu tư vào doanh nghiệp BCTC doanh nghiệp công bố thông qua phản ứng thị trường Tác giả Hammersley, (2007) thực khảo sát thực nghiệm 102 cơng ty (báo cáo có điểm yếu HTKSNB) nhận thấy có sụt giảm niềm tin nhà đầu tư thị trường công ty Tác giả cho HTKSNB yếu nguyên nhân sụt giảm thị giá cổ phiếu doanh nghiệp • Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ: Năm 2009, tác giả Angella Amudo & Eno L Inanga thực nghiên cứu đánh giá HTKSNB từ Uganda Nghiên cứu thực nước thành viên khu vực Ngân hàng Phát triển châu Phi Nghiên cứu phát triển mơ hình chuẩn việc đánh giá HTKSNB dự án khu vực công Uganda tài trợ Ngân hàng Phát triển Châu Phi Mơ hình thực nghiệm Amudo Inanga phát triển dựa vào khn khổ KSNB COSO COBIT, (như hình 1.5) bao gồm: - Các biến độc lập thành phần KSNB (bổ sung thêm biến công nghệ thông tin theo COBIT): (1) mơi trường kiểm sốt, (2) đánh giá rủi ro, (3) hệ thống thông tin truyền thơng, (4) hoạt động kiểm sốt, (5) giám sát, (6) công nghệ thông tin Kết nghiên cứu cho thấy thiếu hụt số thành phần KSNB dẫn đến kết vận hành HTKSNB chưa đạt hữu hiệu Tuy nhiên, tác giả nghiên cứu nêu rõ kết điều tra Uganda Việc áp dụng kết nghiên cứu tùy thuộc vào hoàn cảnh đặc điểm quốc gia cụ thể Kết nghiên cứu có biến đổi áp dụng vào quốc gia có khác biệt hồn cảnh đặc điểm tương ứng Nghiên cứu thực nghiệm tác giả Sultana Haque (2011) từ ngân hàng tư nhân niêm yết Bangladesh cho để xác định khả đảm bảo hoạt động đơn vị phù hợp với mục tiêu đề cần đánh giá cấu trúc kiểm soát nội đơn vị Nghiên cứu phát triển mơ hình từ khn khổ KSNB theo báo cáo COSO (hình 1.6) sau: - Các biến độc lập thành phần KSNB : (1) mơi trường kiểm sốt, (2) đánh giá rủi ro, (3) hệ thống thông tin truyền thông, (4) hoạt động kiểm soát, (5) giám sát - Biến phụ thuộc: Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội - Biến điều tiết: Ủy quyền, mối quan hệ cộng tác - Biến điều tiết: Ủy quyền, mối quan hệ cộng tác Kết nghiên cứu mơ hình thực có ý nghĩa biến độc lập có mối quan hệ với mục tiêu kiểm soát ngân hàng, cụ thể thành phần HTKSNB (biến độc lập) hoạt động tốt đảm bảo hợp lý mục tiêu kiểm soát đảm bảo hữu hiệu HTKSNB (Sultana & Haque, 2011) Nghiên cứu môi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt cho một yếu tố quan trọng HTKSNB đơn vị, mơi trường kiểm sốt cấu thành văn hóa đơn vị, có tác động đến ý thức kiểm soát thành viên đơn vị, yếu tố hạt nhân cho yếu tố khác HTKSNB (Ramos, 2004) Tác giả Ramos cho môi trường kiểm soát cấu thành từ nhiều nhân tố, bao gồm: yếu tố văn hóa doanh nghiệp, yếu tố 10 Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty có xây dựng quy tắc đạo đức ứng xử khơng? Cơng ty có thiết lập mục tiêu tuân thủ pháp luật, quy định nhà nước khơng? Ban lãnh đạo có thực thi tính trực giá trị đạo đức công việc không? Nhân viên có hài lòng minh bạch thông tin công ty không? Nhà quản lý có đặt yêu cầu tạo áp lực khiến nhân viên phải làm trái quy định không? Chính sách nhân đảm bảo lực Việc tuyển dụng cơng ty có đảm bảo cơng khai thống quy trình khơng? Khi tuyển dụng nhân cơng ty có trọng đến việc xem xét chuyên môn, đạo đức nhân viên không? Việc phân công nhiệm vụ công ty có đảm bảo người việc khơng? Cơng ty có sách hỗ trợ phát triển lực nhân viên tham gia lóp tập huấn, đào tạo khơng? Cơng ty có đào tạo đầy đủ nghiệp vụ cần 10 thiết cho nhân viên khơng? Các nhân viên có tham gia lớp tập huấn 11 có thay đổi cơng việc khơng? Cơng ty có xây dựng quy chế khen thưởng, 12 kỹ luật rõ ràng khơng? Nhân viên ưong cơng ty đảm nhiệm 13 nhiều công việc khác không? Hội đồng quản trị ban kiểm soát 15 Các thành viên hội đồng quản trị có đủ kiến thức kinh nghiệm để điều hành công ty khơng? Ban lãnh đạo có họp định kỳ để thiết lập sách, xem xét đánh giá hoạt động doanh nghiệp không? 16 Ban lãnh đạo có cung cấp thơng tin 14 79 đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu quản lý, hoạt động tình hình tài công ty không? Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 17 Ban kiểm sốt có độc lập với phận khác công tỵ khơng? Ban giám đốc có thường xun theo dõi 18 đánh giá tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, tĩnh hình hoạt động cơng ty khơng? 19 Ban giám đốc có thường xuyên tổ chức họp nội cơng ty khơng? Ban Giám đốc có thận trọng với 20 định kinh doanh không? Nhà quản lý có thường xun trao đổi cơng 21 việc với cấp khơng? • 22 Trong cơng ty có thường xảy biển động nhân vị trí quản lý không? Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm 23 Cơng ty có xây dựng sơ đồ tố chức cho tồn cơng ty khơng? 24 Sơ đồ cấu tổ chức có cập nhật kịp thời khơng? Định kỳ cơng ty có điều chỉnh lại cấu tổ 25 chức cho phù họp vớ môi trường kinh doanh thay đổi không? Quyền hạn trách nhiệm có phân 26 cơng rõ ràng cho phận bàng văn không? B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Xác định mục tiêu 27 28 29 30 Cơng ty có lập kế hoạch kinh doanh hàng năm mục tiêu cụ thể cho phòng ban hay khơng? Mục tiêu hàng năm có truyền đạt đến nhân viên công ty không? Công ty có nhắc nhở nhân viên hồn thành mục tiêu khơng? Cơng ty có triển khai nội dung kế hoạch thực 80 chi tiết mục tiêu đến CB CNV khơng? Nhận dạng rủi ro Cơng ty có xây dựng chế để nhận diện 31 rủi ro từ bên ngồi khơng? (như: sách pháp luật, biến động kinh tế ) Cơng ty có xây dựng chế để nhận diện 32 rủi ro từ bên không? (như: thay đổi nhân sự, hệ thống thơng tin ) Cơng ty có xem xét rủi ro biến động 33 nguồn nhân lực không? Cơng ty có xem xét rủi ro biển động cung 34 cấp nguyên vật liệu không? Công ty cỏ xem xét rủi ro biến động tỷ giá 35 khơng? Cơng ty có xem xét rủi ro biến động giá 36 bán khơng? Cơng ty có xem xét rủi ro sản phấm 37 chất lượng không? Phân tích đánh giá rủi ro Cơng ty có biện pháp để đơi phó với rủi ro khơng? Cơng ty có lập quy trinh đánh giá xử lý 39 rủi ro khơng? Cơng ty có áp đụns phưcmg tiện kỹ 40 thuật việc đánh eiá định lượng rủi ro không? C HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 38 41 42 43 Ban giám đơc có thương xuyên kiêm tra hoạt độne phận cơng ty khơng? Tât quy trình hoạt độns cơng ty có qua phê duyệt trường phận ban giám đốc khơng khơng? Cơng ty có thường xun đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cá nhân phận theo quy trình đề không? Phân chia trách nhiệm họp lý 44 Ban giám đôc công ty chịu trách nhiệm việc phân chia công việc cụ thể đến 81 nhân viên thuộc phòng ban phải khơng? Việc phân chia cơng việc cơng ty có đảm bảo ngun tắc bất kiêm nhiệm khơng? Kiêm sốt q trình xử lý thơng tin Mọi hoạt động cơng ty có phản ánh 46 chứng từ kiểm soát chặt chẽ khơng? Cơng ty có quy định cụ thể việc ln chuyển 47 chứng từ, việc phân quyền kiểm tra chứng từ khơng? Các chứng từ số sách có lưu trữ đầy 48 đủ an tồn khơng? 49 Cơng ty có sử dụng phân mềm quản lý cho tất phòng ban khơng? Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản, 50 hàng tồn kho đối chiểu số lượng sổ sách không? Công ty có đưa biện pháp để giám sát, bảo 51 dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát không? Kiêm sốt quy trình mua ngun vật liệu Cơng ty có tác bạch đề nghị mua hàng, xét 52 duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đon đặt hàng không? Công ty có tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp 53 giá, chất lượng, thời gian giao hàng trước mua hàng khơng? Cơng ty có theo dõi hàng hố đặt mua 54 kiểm sốt giao hàng khơng? 55 Tất hàng mua nhập kho có lập phiếu nhập kho đầy đủ khơng? Cơng ty có tiến hành kiểm kê định kỳ (hoặc 56 đột xuất có dấu hiệu bất thường) khơng? Kiểm sốt quy trình bán hàng 45 57 58 Khi nhận đon hàng, hợp đồng cơng ty có xem qua khả đáp ứng đơn đặt hàng, họp đồng kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, thời gian giao hàng không? Cơng ty có triển khai đơn hàng, họp đồng đến phận liên quan khơng? 82 Cơng ty có theo dõi đơn hàng, họp đông tiến độ sản xuất khơng? Cơng ty có đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt 60 xuất hàng khơng? Cơng ty có quy trình xử lý theo dõi khiếu 61 nại khách hàng khơng? Kiêm sốt quy trình tiền lương 59 Bộ phận tuyển dụng phận tính lương cho nhân viên có tách bạch rõ ràng khơng? Bộ phận tính lưong có cập nhật kịp thời 63 biến động nhân mức lương không? Cơng ty có ban hành sách bảo mật tiền 64 lương cho nhân viên khơng? Cơng ty có nộp đầy đủ khoản bảo hiểm 65 trích theo lương theo quy định khơng? Kiêm sốt quy trình sản xuất 62 Cơng ty có xây dựng quy trình sản xuất chuẩn cho loại sản phẩm không? 67 Tất nguvên vật liệu đưa vào sản xuất có đảm bảo chất lượng khơng? 68 Cốc phân xưởng có làm theo quy trình sản xuất cho loại sản phẩm khơng? 69 Kê hoạch sản xuất có tiến độ với thời gian giao hàng không? Trong trình sản xuất phát thành phẩm chưa đạt chất lượng phận kiểm tra 70 chất lượng có cho nhập kho thành phẩm khơng? Kho thành phẩm có đảm bảo yêu cầu 71 chất lượng không? (như nhiệt độ ánh sánh, độ ẩm ) D THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 66 72 73 74 75 Cơng ty có xây dựng vvebsite khơng? Tất nhân viên có biết mục tiêu cơng ty khơng? Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin chế độ sách nhà nước khơng? Cơng ty có tiếp nhận, đóng góp ý kiến nhân viên hay thư tố cáo, nặc danh 83 không? Thông tin truyền đạt đến phận, cá nhân có xác, kịp thời khơng? Cơng ty có thu nhận xử lý kịp thời phản 77 ảnh khách hàng không? E GIÁM SÁT 76 78 79 80 81 Ban lãnh đạo cơng ty có thường xun thực giám sát công ty không? Ban lãnh đạo trưởng phòng ban có thường xun tổ chức họp giao ban theo định kỳ khơng? Cơng ty có kiểm toán độc lập kiểm tra từ quan chức khác khơng? Định kỳ cơng ty có đánh giá xếp loại nhân viên lực hành vi làm việc nhân viên không? (tháng, năm) 84 PHỤ LỤC 02 KẾT QUẢ KHẢO SÁT Trả lời Stt Nội dung Có SL Tỷ lệ 90 100% 90 100% 73 Không SL Tỷ lệ 81.1% 13 14.4% 42 46.7% 48 53.3% 55 61.1% 35 38.9% Khơng có ý kiến SL Tỷ lệ A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty có xây dựng quy tắc đạo đức, ứng xử khơng? Cơng ty có thiết lập mục tiêu tuân thủ pháp luật, quy định nhà nước khơng? Ban lãnh đạo có thực thi tính trực giá trị đạo đức cơng việc khơng? Nhân viên có hài lòng minh bạch thông tin công ty không? Nhà quản lý có đặt yêu cầu tạo áp lực khiến nhân viên phải làm trái quy định không? 4.4% 14 15.6% Chính sách nhân đảm bảo lực Việc tuyển dụng công ty có đảm bảo cơng khai thống quy trình khơng? 33 36.7% 57 63.3% Khi tuyển dụng nhân cơng ty có trọng đến việc xem xét chuyên môn, đạo đức nhân viên không? 71 78.9% 19 21.1% Việc phân công nhiệm vụ cơng ty có đảm bảo người việc khơng? 42 46.7% 48 53.3% Cơng ty có sách hỗ trợ phát triển lực nhân viên tham gia lớp tập huấn, đào tạo không? 43 47.8% 47 52.2% 36 40.0% 40 44.4% 68 75.6% 22 24.4% 44 48.9% 46 51.1% 10 11 12 Cơng ty có đào tạo đầy đủ nghiệp vụ cần thiết cho nhân viên khơng? Các nhân viên có tham gia lớp tập huấn có thay đổi cơng việc khơng? Cơng ty có xây dựng quy chê khen thưởng, kỹ luật rõ ràng không? 85 13 Nhân viên cơng ty đảm nhiệm nhiều cơng việc khác không? 56 62.2% 28 31.1% 6.7% 14 Các thành viên hội đồng quản trị có đủ kiến thức kinh nghiệm để điều hành công ty không? 76 84.4% 14 15.6% 15 Ban lãnh đạo có họp định kỳ để thiết lập sách, xem xét đánh giá hoạt động doanh nghiệp không? 68 75.6% 12 13.3% 10 11.1% 16 Ban lãnh đạo có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu quản lý, hoạt động tình hình tài cơng ty khơng? 79 87.8% 4.4% 7.8% 52 57.8% 38 42.2% 87 96.7% 3.3% 89 98.9% 1.1% 75 83.3% 10 11.1% 5.6% 65 72.2% 25 27.8% 37 41.1% 53 58.9% 90 100.0% Hội đồng quản trị ban kiểm sốt Ban kiểm sốt có độc lập với phận khác công ty không? Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 17 18 19 20 21 Ban giám đốc có thường xun theo dõi đánh giá tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, tình hình hoạt động cơng ty khơng? Ban giám đốc có thường xuyên tổ chức họp nội công ty không? Ban Giám đốc có thận trọng với định kinh doanh khơng? Nhà quản lý có thường xun trao đổi cơng việc với cấp khơng? Trong cơng ty có thường xảy biến động nhân vị trí quản lý không? Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm Cơng ty có xây dựng sơ đồ tổ chức 23 cho tồn cơng ty khơng? 22 24 Sơ đồ cấu tổ chức có cập nhật kịp thời không? 68 75.6% 22 24.4% 25 Định kỳ cơng ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức cho phù hợp với môi trường kinh doanh thay đổi không? 72 80.0% 18 20.0% 26 Quyền hạn trách nhiệm có phân cơng rõ ràng cho phận văn không? 39 43.3% 51 56.7% 86 B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Xác định mục tiêu 27 Cơng ty có lập kế hoạch kinh doanh hàng năm mục tiêu cụ thể cho phòng ban hay không? 90 100.0% 28 Mục tiêu hàng năm có truyền đạt đến nhân viên cơng ty khơng? 15 16.7% 75 83.3% 29 Cơng ty có nhẳc nhở nhân viên hồn thành mục tiêu khơng? 62 68.9% 28 31.1% 30 Cơng ty có triển khai nội dung kế hoạch thực chi tiết mục tiêu đến CB CNV không? 67 74.4% 23 25.6% 69 76.7% 21 23.3% 63 70.0% 27 30.0% 71 78.9% 12 13.3% Nhận dạng rủi ro 31 32 33 Cơng ty có xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên ngồi khơng? (như: sách pháp luật, biến động kinh tế ) Cơng ty có xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên không? (như: thay đổi nhân sự, hệ thống thơng tin ) Cơng ty có xem xét rủi ro biến động nguồn nhân lực không? 34 Công ty có xem xét rủi ro biến động cung cấp nguvên vật liệu không? 56 62.2% 34 37.8% 35 Công ty có xem xét rủi ro biến động tỷ giá khơng? 74 82.2% 16 17.8% 36 Cơng ty có xem xét rủi ro biến động giá bán không? 82 91.1% 8.9% 57 63.3% 33 36.7% 38 42.2% 52 57.8% Cơng ty có xem xét rủi ro sản phẩm chất khơng? Phân tích đánh giá rủi ro Cơng ty có biện pháp để đổi 38 phó với rủi ro khơng? 37 7.8% 39 Cơng ty có lập quy trình đánh giá xử lý rủi ro không? 43 47.8% 41 45.6% 6.7% 40 Cơng ty có áp dụng phương tiện kỳ thuật việc đánh giá định lượng rủi ro không? 50 55.6% 31 34.4% 10.0% 67 74.4% 17 18.9% 3.3% C HOẠT DỘNG KIỂM SOÁT 41 Ban giám đốc có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận công ty không? 87 42 Tất quy trình hoạt động cơng ty có qua phê duyệt trưởng phận ban giám đốc không? 90 100.0% 70 77.8% 20 22.2% 44 Ban giám đốc công ty chịu trách nhiệm việc phân chia công việc cụ thể đến nhân viên thuộc phòng ban phải khơng? 64 71.1% 26 28.9% 45 Việc phân chia cơng việc cơng ty có đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm không? 62 68.9% 21 23.3% Cơng ty có thường xun đánh giá mức độ hồn thành công việc 43 cá nhân phận theo quy trình đề khơng? Phân chia trách nhiệm họp lý 7.8% Kiểm soát trình xử lý thơng tin 46 Mọi hoạt động cơng ty có phản ánh chứng từ kiểm sốt chặt chẽ khơng? 86 95.6% 4.4% 47 Cơng ty có quy định cụ việc ln chuyển chứng từ, việc phân quyền kiểm tra chứng từ không? 83 92.2% 7.8% 48 Các chứng từ sổ sách có lưu trữ đầy đủ an tồn không? 48 53.3% 28 31.1% 14 13.3% 57 63.3% 22 24.4% 11 10.0% 50 Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản, hàng tồn kho đối chiếu số lượng sổ sách không? 62 68.9% 28 31.1% 51 Cơng ty có đưa biện pháp để giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát không? 76 84.4% 10 11.1% 4.4% 52 Thời gian trút mủ có đảm bảo mủ từ cạo đến vận chuyển nhà máy không giờ? 72 80.0% 18 20.0% 53 Sau trút, nguyên liệu phải lọc qua rây, đường kính lổ rây lọc theo quy định xếp trật tự điểm giao nhận không? 56 62.2% 24 26.7% 10 8.9% Cơng ty có sử dụng phân mềm quản lý cho tất phòng ban khơng? Kiêm sốt vật chât phân tích rà sốt 49 Kiểm sốt quy trình thu gom, bảo quản, vận chuyển mủ nước 88 54 55 56 Cơng ty có thường xun kiểm tra thử mẫu mủ nước tiếp nhận nhà máy không? Nguyên liệu mủ nước chế biến cao su có bảo quản quy trình khơng? Cơng ty có nghiệm thu mủ nguyên liệu trước đưa vào chế biến? 59 65.6% 31 34.4% 80 88.9% 10 11.1% 90 100.0% 90 100.0% 87 96.7% 3.3% 85 94.4% 5.6% 90 100.0% 90 100.0% 0.0% Kiểm sốt quy trình bán hàng 57 58 59 60 Khi nhận đơn hàng, hợp đồng cơng ty có xem qua khả đáp ứng đơn đặt hàng, hợp đồng kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, thời gian eiao hàng khơng? Cơng ty có triển khai đơn hàng, hợp đồng đến phận liên quan không? Công ty có theo dõi đơn hàng, hợp đồng tiến độ sản xuất khơng? Cơng ty có đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt xuất hàng không? Công ty có quy trình xử lý theo dõi khiếu nại khách hàng khơng? Kiếm sốt quy trình tiền lương 61 62 Bộ phận tuyến dụng vả phận tính lương cho nhân viên có tách bạch rõ ràng khơng? 64 71.1% 19 21.1% 63 Bộ phận tính lương có cập nhật kịp thời biến động nhân mức lương không? 84 93.3% 6.7% 64 Cơng ty có ban hành sách bảo mật tiền lương cho nhân viên không? 79 87.8% 11 12.2% 65 Cơng ty có nộp đầy đủ khoản bảo hiểm trích theo lương theo quy định khơng? 90 100.0% 90 100.0% 81 90.0% 6.7% 83 92.2% 7.8% Kiểm sốt quy trình sản xt Cơng ty có xây dựng quy trình sản 66 xuất chuẩn cho loại sản phẩm không? Tất nguyên vật liệu đưa vào sản 67 xuất có đảm bảo chất lượng khơng? 68 Các phân xưởng có làm theo quy trình sản xuất cho loại sản phẩm khơng? 4.4% 3.3% 89 69 Kế hoạch sản xuất có tiến độ với thời gian giao hàng khơng? 78 86.7% 12 13.3% 70 Trong trình sản xuất phát thành phẩm chưa đạt chất lượng phận kiểm tra chất lượng có cho nhập kho thành phẩm không? 11 12.2% 79 87.8% 71 Kho thành phẩm có đảm bảo u cầu chất lượng khơng? (như nhiệt độ, ánh sánh, độ ẩm ) 57 63.3% 33 36.7% 90 100.0% 30 33.3% 60 66.7% 38 42.2% 52 57.8% D THỐNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 72 Cơng ty có xây dựng website khơng? Tất nhân viên có biết mục tiêu 73 cơng ty khơng? Cơng ty có thường xun cập nhật 74 thơng tin chế độ sách nhà nước khơng? 75 Cơng ty có tiếp nhận, đóng góp ý kiên nhân viên hay thư tố cáo, nặc danh không? 53 58.9% 27 30.0% 76 Thông tin truyền đạt đến phận, cá nhân có xác, kịp thời không? 67 74.4% 23 25.6% 60 66.7% 30 33.3% 55 61.1% 35 38.9% 10.0% Cơng ty có thu nhận xử lý kịp thời phản ảnh khách hàng khơng? E GIÁM SÁT Ban lãnh đạo cơng ty có thường xuyên 78 thực giám sát công ty khơng? 77 79 Ban lãnh đạo trưởng phòng ban có thường xuyên tổ chức họp giao ban theo định kỳ khơng? 90 100.0% 80 Cơng ty có kiểm toán độc lập kiểm tra từ quan chức khác không? 90 100.0% 81 Định kỳ công ty có đánh giá xếp loại nhân viên lực hành vi làm việc nhân viên không? (tháng, năm) 76 84.4% 10 7.8% 5.6% 90 DANH SÁCH CÁN BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ THAM GIA KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 Họ Tên Nguyễn Thanh Hải Phạm Văn Luyện Đặng Gia Anh Nguyễn Tấn Đức Trần Kim Thanh Huỳnh Minh Tâm Phạm Ngọc Huy Trần Vĩnh Tuấn Phạm Phi Điểu Nguyễn Tiến Đại Nguyễn Văn Thái Nguyễn Tấn Kiến Phan Văn Thành Nguyễn Thanh Bình Đỗ Tấn Hưng Phạm Nguyễn Tuấn Hồng Thị Phương Thảo Phạm Văn Hòa Phan Văn Hà Huỳnh Tấn Đạt Nguyễn Thị Thương Nguyễn Phúc Chung Phạm Văn Đồng Nguyễn Vũ Hương Giang Nguyễn Minh Tuấn Nguyễn Văn Long Phạm Ngọc Huy Nguyễn Thị Thu Hà Võ Duy Hướng Nguyễn Mộng Ngọc Nguyễn Thị Xuân Mai Vũ Minh Hùng Lê Ngọc Mai Nguyễn Văn Long Võ Thị Kim Cúc Bùi Khắc Tiến Trần Đình Quyết Nguyễn Thị Quyên Đào Duy Tâm Lê Đình Hải Nguyễn Văn Hà Nguyễn Cao Cường Phòng Ban Chủ tịch HĐQT Phó Tổng Giám đốc Cty Phó Tổng Giám đốc Cty Uỷ viên Uỷ viên Trưởng Ban kiểm soát Ban kiểm soát Ban kiểm soát Trưởng phòng kế hoạch Phó phòng kế hoạch Trưởng phòng kỹ thuật Phó phòng kỹ thuật Phó phòng kỹ thuật Trưởng phòng kinh doanh Phó phòng kinh doanh Chun viên P kinh doanh Chuyên viên P kinh doanh Trưởng Phòng TC- HC Phó Phòng TC- HC Phó Phòng TC- HC Chuyên viên Phòng TC- HC Chuyên viên Phòng TC- HC Chuyên viên Phòng TC- HC Chuyên viên Phòng TC- HC Chuyên viên Phòng TC- HC Chuyên viên Phòng TC- HC Trưởng phòng kế tốn Phó Phòng Kế Tốn Phó Phòng Kế Toán Kế Toán Kế Toán Kế Toán Kế Toán Kế Tốn Thủ quỹ Trưởng phòng tra Phó phòng tra Phó phòng tra Trưởng phòng kiểm phẩm Phó phòng kiểm phẩm Tổ trưởng phân xưởng Tổ phó phân xưởng Số điện thoại 0913 880 009 0913 639 996 0918 035 111 0913 777 563 0913 925 946 0909 273 874 0913 704 949 0918 358 882 0913 756 602 0978 848 688 0913 658 312 0903 102 369 0986 195 798 0913 937 003 0933 006 633 0919 351 352 0975 915 230 0983 896 571 0982 819 202 0919 939 939 0982 158 158 0982 149 425 0918 495 458 0977 215 156 0977 268 248 0986 816 816 0913 937 003 0918 491 456 0168 6255 000 0977 595 777 0986 185 273 0972 910 510 0982 891 890 0986 816 815 0968 835 686 0918 101 220 0934 737 737 0977 123 159 0979 819 214 0985 915 916 0913 880 033 0913 700 739 91 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 Bùi Văn Nghiệp Dương Quốc Lâm Dương Văn Thành Bùi Thanh Hồng Nguyễn Thị Thương Nguyễn Văn Lực Nguyễn Hữu Ninh Nguyễn Thanh Tùng Cao Nhật Minh Đà Thị Hoan Nguyễn Thị Ngọc Bích Lưu Thị Thanh Thất Nguyễn Thành Công Lê Văn Trường Phan Thị Thoa Lâm Thị Xô Nguyễn Văn Ân Đỗ Quang Huấn Vũ Thị Hà Hoàng Xuân Hùng Hà Duy Khánh Nguyễn Văn Quyết Trần Thị Lan Nguyễn T Hồng Phượng Phạm Thị Thanh Hòa Lê Đức Đẳng Trương Thị Hồng Lê Hữu Thọ Nghiêm Thị Vân Cao Tiến Dũng Hoàng Hải Hiền Nguyễn Thế Quân Vũ Đức Tiến Lê Hữu Thọ Lê Duy Hùng Lê Xuân Thuật Trần Thị Hồng Bùi Quốc Trọng Bùi Thị Hằng Vũ Phạm Lan Anh Nguyễn Xuân Giáp Vũ Anh Tuấn Nguyễn Thị Tâm Nguyễn Thị Ngân Hà Văn Đạo Lê Sỹ Thế Tổ trưởng phân xưởng Tổ phó phân xưởng Tổ trưởng phân xưởng Tổ phó phân xưởng Tổ trưởng phân xưởng Tổ phó phân xưởng Tổ trưởng phân xưởng Tổ phó phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Nhân viên phân xưởng Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân 0913 636 334 0915 438 148 0983 954 663 0988 422 468 0989 764 545 0906 769 128 0919 508 379 0919 035 006 0915 030 775 0903 683 505 0986 300 820 0962 174 234 0902 644 538 0912 153 189 0913 642 155 0979 116 016 01686 232 565 0988 092 798 0946 976 679 0915 516 062 0918 214 175 0978 505 364 0989 298 085 0914 978 050 0909 986 699 0988 514 161 0918 604 412 0918 451 149 0915 440 300 0985 250 350 0984 517 025 0909 550 784 0982 773 835 0985 500 799 0944 787 676 0985 250 350 0915 848 694 0987 110 248 0918 250 579 0988 487 686 0989 180 181 0918 800 247 0972 240 304 0942 085 001 0972 139 376 0988 600 645 92 89 90 Lê Văn Phương Hoàng Thị Hiếu Công nhân Công nhân 0916 119 579 0913 639 908 93 ... TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CAO SU ĐỒNG PHÚ 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty Tên công ty : Công ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú. .. trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN -Về lý thuyết: hệ thống. .. Cơng ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú với mong muốn nghiện cứu giúp cơng ty hồn thiện hệ thống KSNB MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI - Mục tiêu tổng quát hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Cao Su Đồng Phú