Đánh giá thực trạng tài chính và một số giải pháp cải thiện tình hình tài chính tại công ty cổ phần cơ khí và khoáng sản hà giang

I Học viên tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Tùng Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 II Học viên tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC .II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT V DANH MỤC CÁC BẢNG VI DANH MỤC CÁC HÌNH VII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 TCDN VÀ QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 TCDN VÀ CÁC QUYẾT ĐỊNH TCDN 1.1.2 QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 13 1.2 1.1.2.1 Khái niệm, nội dung quản trị TCDN 13 1.1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản trị TCDN 15 1.1.2.3 Vai trò quản trị tài doanh nghiệp 18 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP .19 1.2.1 KHÁI NIỆM, MỤC TIÊU ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 19 1.2.2 NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 20 1.2.2.1 Phân tích tình hình huy động vốn doanh nghiệp .20 1.2.2.2 Phân tích hoạt động tài trợ vốn .21 1.2.2.3 Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng nguồn vốn 22 1.2.2.4 Tình hình đầu tư sử dụng vốn doanh nghiệp 23 1.2.2.5 Khái quát tình hình kinh doanh doanh nghiệp .23 1.2.2.6 Các hệ số cấu nguồn vốn tài sản 24 1.2.2.7 Phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp .25 1.2.2.8 Đánh giá hệ số khả toán doanh nghiệp 27 1.2.2.9 Các hệ số phản ánh hiệu suất hoạt động .29 1.2.2.10 Các hệ số khả sinh lời 32 1.2.2.11 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 34 1.2.2.12 Phương pháp phân tích DUPONT .35 Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 III Học viên tài Luận văn tốt nghiệp 1.2.2.13 1.3 Các tiêu vốn cổ phần .37 TĨM TẮT TỒN BỘ CHƯƠNG I 39 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỞ PHẦN CƠ KHÍ VÀ KHỐNG SẢN HÀ GIANG TRONG THỜI GIAN QUA 40 2.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ KHỐNG SẢN HÀ GIANG 40 2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY .40 2.1.2 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 42 2.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRONG THỜI GIAN QUA .45 2.2.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN CỦA CƠNG TY 45 2.2.2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI TRỢ 48 2.2.3 PHÂN TÍCH DIỄN BIẾN NGUỒN VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN 51 2.2.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH ĐẦU TƯ VÀ SỬ DỤNG VỐN CỦA CÔNG TY 56 2.2.5 PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY .60 2.2.6 HỆ SỐ CƠ CẤU NGUỒN VỐN VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 62 2.2.6.1 Cơ cấu tài sản .62 2.2.6.2 Cơ cấu nguồn vốn 67 2.2.7 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ CỦA CÔNG TY 70 2.2.8 ĐÁNH GIÁ CÁC CÁC CHỈ TIÊU KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY .72 2.2.9 HỆ SỐ HIỆU SUẤT HOẠT ĐỘNG .76 2.2.9.1 Vòng quay hàng tồn kho 76 2.2.9.2 Kỳ thu tiền bình quân 79 2.2.9.3 Vòng quay vốn lưu động 80 2.2.9.4 Hiệu suất sử dụng vốn cố định 81 2.2.9.5 Hiệu suất sử dụng tài sản cố định 82 2.2.9.6 Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh 83 2.2.10 HỆ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỜI .85 2.2.10.1 Tỉ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu hay hệ số lãi ròng (ROS) 85 2.2.10.2 Tỉ suất lợi nhuận trước lãi vay thuế vốn kinh doanh (BEP) 86 2.2.10.3 Tỉ suất lợi nhuận trước thuế vốn kinh doanh 87 2.2.10.4 Tỉ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh (ROA) 88 2.2.10.5 Tỉ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) 89 Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 IV Học viên tài Luận văn tốt nghiệp 2.2.11 TÍCH 2.3 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ TƯƠNG TÁC GIỮA CÁC HỆ SỐ TÀI CHÍNH (PHƯƠNG PHÁP PHÂN DUPONT) 90 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NĂM 2013 94 2.3.1 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC CỦA CƠNG TY KHỐNG SẢN HÀ GIANG 94 2.3.2 NHỮNG MẶT HẠN CHẾ, TỒN TẠI CỦA CÔNG TY TRONG NĂM QUA .96 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN CƠ KHÍ VÀ KHỐNG SẢN HÀ GIANG 98 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN TỚI 98 3.1.1 BỐI CẢNH KINH TẾ XÃ HỘI NĂM 2013 .98 3.1.2 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN TỚI .101 3.2 3.1.2.1 Mục tiêu phát triển 101 3.1.2.2 Định hướng hoạt động công ty thời gian tới 102 CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ KHỐNG SẢN HÀ GIANG 104 3.2.1 XÁC ĐỊNH CHÍNH SÁCH TÀI TRỢ, XÂY DỰNG CƠ CẤU NGUỒN VỐN HỢP LÝ THEO HƯỚNG TĂNG TỶ TRỌNG VỐN CHỦ SỞ HỮU, GIẢM BỚT VỐN VAY 104 3.2.2 TÍCH CỰC TRONG VIỆC THU HỒI NỢ VÀ THANH TOÁN CÁC KHOẢN NỢ 105 3.2.3 LẬP KẾ HOẠCH CHI TIẾT CHI PHÍ GIÁ VỐN ĐƠN VỊ VÀ THEO DÕI TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH CHI PHÍ 107 3.2.4 QUẢN LÝ DỰ TRỮ HÀNG TỒN KHO 108 3.2.5 KHAI THÁC VÀ SỬ DỤNG CÓ HIỆU QUẢ TSCĐ ĐÃ ĐẦU TƯ 109 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 111 3.3.1 ĐỐI VỚI SẢN XUẤT KINH DOANH 111 3.3.2 ĐỐI VỚI CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ 112 KẾT LUẬN CHUNG 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 V Học viên tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHYT BHTN BHXH CPBH CPQLDN DTT ĐVT ĐT&PT GDP GVHB HTK VKD VCĐ VLĐ VCSH SXKD TSCĐ TSLĐ TSNH TSDH LNTT LNST Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu Đơn vị tính Đầu tư phát triển Tổng sản phẩm quốc nội Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Vốn kinh doanh Vốn cố định Vốn lưu động Vốn chủ sở hữu Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Tài sản lưu động Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình biến động nguồn vốn năm 2013 45 Bảng 2.2: Hoạt động tài trợ tài sản vốn lưu động 49 Bảng 2.3: Bảng kê diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 52 Bảng 2.4: Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 53 Bảng 2.5: Tình hình biến động tài sản năm 2013 56 Bảng 2.6: Tình hình biến động doanh thu, chi phí lợi nhuận 60 Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 VI Học viên tài Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.7: Cơ cấu tài sản công ty 62 Bảng 2.8: Bảng phân tích cấu tài sản công ty 64 Bảng 2.9: Cơ cấu nguồn vốn cơng ty 67 Bảng 2.10: Phân tích cấu nguồn vốn cơng ty 69 Bảng 2.11: Phân tích tình hình cơng nợ cơng ty 70 Bảng 2.12: Bảng tính hệ số khả tốn 73 Bảng 2.13: Hệ số khả toán lãi vay cơng ty 75 Bảng 2.14: Tình hình ln chuyển hàng tồn kho 77 Bảng 2.15: Hệ số hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 79 Bảng 2.16: Tình hình luân chuyển vốn lưu động 80 Bảng 2.17: Hiệu suất sử dụng vốn cố định 81 Bảng 2.18: Hiệu suất sử dụng tài sản cố định 82 Bảng 2.19: Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh 83 Bảng 2.20: Tỉ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu 85 Bảng 2.21:Tỉ suất lợi nhuận trước thuế lãi vay vốn kinh doanh 86 Bảng 2.22: Tỉ suất lợi nhuận trước thuế vốn kinh doanh 87 Bảng 2.23: Tỉ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh 88 Bảng 2.24: Tỉ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu 89 Bảng 2.25: Phân tích hệ số phương pháp DUPONT 90 Bảng 3.1: Các tiêu chủ yếu kế hoạch năm 2014 102 DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty 44 Hình 2.2: Sơ đồ quy trình kỹ thuật sản xuất 45 Hình 2.3: Sơ đồ Dupont 84 Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tài nguyên khoáng sản Việt Nam đa dạng chủng loại tương đối phong phú Theo kết điều tra đánh giá, thăm dò khống sản nước ta đến phát 5.000 mỏ điểm quặng với 60 loại khoáng sản khác Tài nguyên khoáng sản nước ta phần lớn có quy mơ trung bình nhỏ, số loại khống sản có tiềm đủ điều kiện để tổ chức khai thác, chế biến quy mô công nghiệp như: bauxit, titan-zircon, đất hiếm, apatit… cần đánh giá xác trữ lượng; Than, dầu khí với trữ lượng biết số khoáng sản kim loại có quy mơ trung bình nhỏ như: sắt, đồng, chì, kẽm, mangan, cromit, thiếc, volfram, vàng, bạc… khai thác vài chục năm cạn kiệt Khoáng sản phi kim lọai vật liệu xây dựng đá vôi, nguyên liệu xi măng, đá hoa trắng, cát trắng nhiều, đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước, có giá trị xuất Một số loại khống sản có ít, có giá trị kinh tế, cần tiếp tục nghiên cứu, đánh giá như: molypden, antimon, kim loại hiếm, đá quý rubi, saphia Trong q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, nhiều lọai khống sản khai thác, chế biến để phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước phần cho xuất Hoạt động khoáng sản bước hướng tới gắn kết chặt chẽ mục tiêu lợi nhuận, kinh tế với trách nhiệm bảo vệ mơi trường, an tồn lao động, bảo vệ tài ngun khống sản Ngành khai khống đóng góp GDP năm khoảng 10% - 11%, thu ngân sách nhà nước khoảng 25%, ngành đáp ứng kịp thời nguyên liệu (than đá, thiếc, kẽm, sắt, đồng, apatit v.v.) cho ngành kinh tế sử dụng ngun liệu khống (nhiệt điện, ximăng, hóa chất, luyện kim ) Cơng nghiệp khai khống góp Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp phần quan trọng nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước Việc khai thác tài nguyên cách hợp lý cùng với việc phát triển sản xuất nhiệm vụ đầy thách thức khó khăn doanh nghiệp ngành khống sản Vì việc phân tích thực trạng tài để từ có giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nhiệm vụ hàng đầu doanh nghiệp sản xuất khoáng sản thời kỳ Với bề dày lịch sử phát triển, công ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang xác định vai trò trách nhiệm việc tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thời kỳ Vượt qua khó khăn kinh tế thị trường, công ty đạt thành tựu định hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo đà cho phát triển ổn định lâu dài tương lai Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên sau q trình thực tập cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang, em chọn nghiên cứu đề tài luận văn “Đánh giá thực trạng tài số giải pháp cải thiện tình hình tài cơng ty Cở phần Cơ khí Khống sản Hà Giang” Đối tượng mục đích nghiên cứu Đề tài sâu tìm hiểu vấn đề liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp lý luận chung tài doanh nghiệp, tiêu đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang Đề tài nghiên cứu thực trạng tài giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang nhằm mục đích: Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tài doanh nghiệp, quản trị tài doanh nghiệp đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp - Tập trung nghiên cứu tình hình tài Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khoáng sản Hà Giang để thấy rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng thực trạng tài cơng ty, sở đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty để giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu Phạm vi nghiên cứu - Về khơng gian : Nghiên cứu tình hình tài giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang số 390, đường Nguyễn Trãi, thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang - Về thời gian : Từ 10/02/2014 đến 22/05/2014 - Về nguồn số liệu : Các số liệu lấy từ sổ sách kế tốn, báo cáo tài năm 2011, 2012 2013 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp vận dụng chủ yếu so sánh tổng hợp số liệu thực tế thu thập được, số liệu báo cáo tài chính… Ngồi ra, sử dụng phương pháp khác như: phương pháp thay liên hoàn, phương pháp cân đối phân tích… Kết cấu luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp Chương 2: Đánh giá thực trạng tài Cơng ty Cở phần Cơ khí Khống sản Hà Giang thời gian qua Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp Chương 3: Các giải pháp chủ yếu nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty Cở phần Cơ khí Khống sản Hà Giang Do thời gian thực tập, điều kiện nghiên cứu trình độ kiến thức hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý quý thầy cô, bạn sinh viên tập thể cán công nhân viên công ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.S Mai Khánh Vân, q thầy khoa Tài doanh nghiệp, cùng anh chị phòng kế tốn cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Sinh viên thực hiên Nguyễn Thanh Tùng Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 101 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp - Chỉ số giá vàng giảm Tỷ giá ngoại tệ ổn định, dự trữ ngoại hối tăng cao - Lực lượng lao động độ tuổi lao động ước tính đến 01/01/2014 47,49 triệu người, tăng 409,2 nghìn người so với cùng thời điểm năm 2013, nam chiếm 53,9%; nữ chiếm 46,1% Tỷ lệ thất nghiệp niên độ tuổi 15-24 năm 2013 ước tính 6,36%, Tỷ lệ thất nghiệp lao động từ 25 tuổi trở lên năm 2013 ước tính 1,21% Nhìn chung, tỷ lệ thất nghiệp có xu hướng tăng lên sản xuất gặp khó khăn làm ảnh hưởng đến việc làm người lao động - Ước tính năm 2013, tổng số doanh nghiệp đăng ký thành lập 76955 doanh nghiệp, tăng 10,1% so với năm 2012 với tổng vốn đăng ký 398,7 nghìn tỷ đồng, giảm 14,7% Số doanh nghiệp gặp khó khăn phải giải thể ngừng hoạt động năm 60737 doanh nghiệp, tăng 11,9% so với năm trước, số doanh nghiệp giải thể 9818 doanh nghiệp, tăng 4,9%; số doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng hoạt động 10803 doanh nghiệp, tăng 35,7%; số doanh nghiệp ngừng hoạt động không đăng ký 40116 doanh nghiệp, tăng 8,6% - Tổng thu ngân sách Nhà nước năm 2013 ước tính đạt 790,8 nghìn tỷ đồng, 96,9% dự tốn năm, tổng chi ngân sách Nhà nước năm 2013 ước tính đạt 986,2 nghìn tỷ đồng, 100,8% dự tốn năm - Tính chung năm 2013, kim ngạch hàng hóa xuất đạt 132,2 tỷ USD, tăng 15,4% so với năm 2012 (Kim ngạch xuất năm 2011 tăng 34,2%; năm 2012 tăng 18,2%), kim ngạch hàng hóa nhập năm 2013 đạt 131,3 tỷ USD, tăng 15,4% so với năm trước (Kim ngạch nhập năm 2011 tăng 25,8%; năm 2012 tăng 6,6%) Trong mười tháng năm nay, xuất siêu hàng hóa thực 763 triệu USD Tháng Mười Hai xuất siêu ước tính 100 Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 102 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp triệu USD Tính chung năm 2013, xuất siêu 863 triệu USD, 0,7% tổng kim ngạch hàng hóa xuất Khái quát lại: Điểm sáng tranh kinh tế-xã hội nước ta năm 2013 là: Kinh tế vĩ mô giữ ổn định Lạm phát kiểm sốt mức thấp Sản xuất cơng nghiệp có dấu hiệu phục hồi dần, ngành công nghiệp chế biến, chế tạo Xuất tăng nhanh, cân đối thương mại theo hướng tích cực Tăng trưởng tín dụng vào tháng cuối năm có cải thiện rõ rệt Thu hút đầu tư nước ngồi có nhiều chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, năm qua kinh tế - xã hội nước ta bất cập khó khăn, thách thức tiếp tục phải đối mặt năm 2014: Lạm phát mức an tồn tiềm ẩn nhiều nguy Cân đối ngân sách tiếp tục gặp khó khăn điều kiện tốc độ phục hồi sản xuất kinh doanh nước chậm Sức cầu kinh tế yếu Khả hấp thụ vốn doanh nghiệp thấp Hàng tồn kho giảm mức cao Xuất mặc dù có nhiều cải thiện ưu thuộc khu vực có vốn đầu tư nước ngồi với mặt hàng gia công chủ yếu, giá trị gia tăng thấp Tốc độ cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước diễn chậm Năng lực quản lý, điều hành sản xuất nhiều doanh nghiệp yếu dẫn đến hiệu sản xuất thấp thua lỗ phải đương đầu với khó khăn, thử thách 3.1.2 Mục tiêu phát triển định hướng hoạt động công ty thời gian tới 3.1.2.1 Mục tiêu phát triển Mục tiêu cụ thể năm 2013 công ty thể qua số tiêu chủ yếu sau : Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 103 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp Bảng 3.1 Các tiêu chủ yếu kế hoạch năm 2014 TT Chỉ tiêu chủ yếu Doanh thu Sản phẩm chủ yếu - Quặng Antimon khai thác hàm lượng ≥ 14% - Sản xuất Antimon kim loại Nộp ngân sách Lao động bình quân Thu nhập bình quân người lao động/tháng Lợi nhuận trước thuế Kế hoạch năm ĐVT 2013 Tỷ đồng 151.2 Tấn Tấn 9,350 800 Tỷ đồng 26.2 Người 228 Triệu đồng Tỷ đồng 56 (Nguồn: Theo tài liệu phòng Tài - kế tốn) Ghi chú: Giá bán kim loại tạm tính 9000USD/tấn 189,000,000đ/tấn 3.1.2.2 Định hướng hoạt động công ty thời gian tới  Về ngắn hạn: Công ty nhận định điều kiện kinh tế nhiều biến động, chưa khỏi tình trạng suy thối, thị trường kim loại màu giới năm 2013 giảm nhiều, so với trước kim loại antimon mức trung bình cao, khó xác định khả xu hướng năm giá bán trì, tăng hay giảm so với năm 2013 Đến quý I năm 2014 giá bán bình quân kim loại antimon 9.248 USD/tấn, thấp giá bán bình quân năm 2013 tiếp tục giảm thêm 4,63% Tình hình sản xuất khai thác quặng mỏ antimon Mậu Duệ xuống sâu, chi phí bốc xúc cho đơn vị sản phẩm quặng ngày tăng cao Đồng thời năm 2014 phải tăng cường khối lượng bốc xúc để hoàn thành hạng mục xây dựng mỏ bốc xúc hạ tải đảm bảo an tồn hành lang phía tây mỏ, thi cơng hồn chỉnh đập thượng lưu, đập hạ lưu bãi thải số I số hoạt động khác làm cho giá thành khai thác quặng tăng cao Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 104 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp  Về dài hạn: + Chiến lược phát triển người: Tuyển chọn lao động phù hợp với vị trí tuyển dụng cũng phải sử dụng lao động cách hợp lý, bồi dưỡng cán bộ, nâng cao trình độ, cập nhật tri thức, thông tin tránh nguy tụt hậu Cùng với việc bảo đảm lợi ích cho người lao động xây dựng công khai quỹ tiền lương, quỹ phúc lợi, thực đầy đủ sách bảo hộ người lao động, trích lập dự phòng trợ cấp việc làm, tổ chức thi, chương trình nhằm nâng cao nhận thức đời sống người lao động… + Chiến lược phát triển sản phẩm: Công ty đã, tiếp tục phát triển theo hướng chiến lược công nghệ thể tính đại ưu việt sản phẩm Tạo bước đột phá lĩnh vực khoa học nhằm tìm tính sản phẩm, nâng cao giá trị sản phẩm cũng chất lượng sản phẩm đem lại lợi ích cho cơng ty + Chiến lược đầu tư phát triển sở sản xuất: Tiến hành đầu tư theo giai đoạn đảm bảo doanh nghiệp hoạt động liên tục trước đón đầu xu phát triển cơng nghiệp giới theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa Tiếp tục thay máy móc, thiết bị lạc hậu, xây lại nhà xưởng cũ nát, lý số tài sản lỗi thời, hỏng, không sử dụng Phát triển bền vững ổn định Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 105 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp 3.2 CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ KHỐNG SẢN HÀ GIANG 3.2.1 Xác định sách tài trợ, xây dựng cấu nguồn vốn hợp lý theo hướng tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, giảm bớt vốn vay Mục tiêu sách kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn định khác tựu chung lại, mục tiêu cao tối đa lợi ích chủ sở hữu – tức tối đa tỷ suất lợi nhuận vốn sở hữu phạm vi mức độ rủi ro cho phép Trong kinh tế thị trường, vốn yếu tố quan trọng hàng đầu, định đến thành bại doanh nghiệp Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có lượng vốn tiền tệ định Mặt khác năm tới, công ty thực chiến lược mở rộng quy mô đầu tư theo chiều sâu, mở rộng quy mô khai thác, nâng cao lực sản xuất chất lượng sản phẩm Do công ty cần phải chủ động xây dựng kế hoạch huy động vốn sử dụng vốn, đồng thời xác định cấu vốn, cấu nguồn vốn hợp lý cũng sách tài trợ cân đối nguồn vốn dài hạn tài sản dài hạn nhằm đảm bảo nguyên tắc cân tài Trong năm 2013 công ty trả lãi vay khoản vay nợ từ năm trước khoản vay Đặc biệt cuối năm, xảy tình hình tài trợ mạo hiểm vi phạm nguyên tắc cân tài gây nhiều rủi ro cho doanh nghiệp Trong năm công ty nên đặt mục tiêu, kế hoạch nhằm: + Xây dựng kế hoạch huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ tối ưu theo hướng giảm nguồn vốn ngắn hạn, tăng thêm tài sản ngắn hạn nhằm đưa nguồn vốn lưu động thường xuyên gần điểm cân tồi ưu Mỗi nguồn vốn có chi phí sử dụng vốn khác nhau, doanh nghiệp cần tính tốn xem xét lợi ích Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 106 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp thu để lựa chọn nguồn tài trợ với chi phí sử dụng vốn hợp lý, phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp cho chi phí thấp + Cần tiến hành lập kế hoạch phân bổ sử dụng nguồn vốn huy động cho đem lại hiệu cao tránh bị ứ đọng vốn Sử dụng vốn huy động cách linh hoạt tiết kiệm tận dụng tối đa nguồn vốn nhàn rỗi có chi phí sử dụng thấp + Sử dụng nguồn lợi nhuận để lại cách tối ưu có hiệu Nguồn vốn có ý nghĩa lớn cơng ty làm ăn có lãi bổ sung nguồn vốn Nếu làm ăn thua lỗ không bổ sung mà làm giảm nguồn vốn Để tăng lợi nhuận công ty cần tăng nguồn thu giảm thiểu chi phí khơng cần thiết 3.2.2 Tích cực việc thu hồi nợ toán khoản nợ Trong năm 2013, hệ số phải phải thu, phải trả giảm Hệ số thu hồi nợ giảm hệ số hoàn trả nợ lại tăng, dẫn đến kỳ thu hồi nợ tăng lên kỳ hoàn trả nợ lại giảm xuống Như vậy, số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng giảm đáng kể Do đó, để thu nhanh chóng số vốn bị ứ đọng, hạn chế rủi ro tốn, cơng ty cần trọng tới số biện pháp sau: + Thường xuyên đối chiếu công nợ, tiếp tục đẩy mạnh công tác thu hồi khoản phải thu đến hạn, đơn đốc khách hàng trả tiền hạn Có biện pháp khuyến khích khách hàng tốn trước hạn hạn Để thu hút khách hàng doanh nghiệp nên có khoản chiết khấu theo tỷ lệ thích hợp (chiết khấu toán) Vấn đề đặt với ban quản trị phải nghiên cứu cho với tỷ lệ chiết khấu công ty nhanh chóng thu tiền hàng mà khơng cần phải vay vốn để đáp ứng nhu cầu sản xuất chờ đợi khách hàng toán nốt khoản tồn đọng Việc xác định tỷ lệ Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 107 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp chiết khấu tốn cũng đòi hỏi tính hợp lý cần đặt mối quan hệ với lãi suất ngân hàng lẽ cho khách hàng chậm trả thời gian vốn cơng ty bị chiếm dụng mà cơng ty phải vay ngân hàng để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, tỷ lệ chiết khấu phải nhỏ lãi suất ngân hàng + Tiến hành phân loại nợ, đồng thời có biện pháp đôn đốc, theo dõi khoản nợ khó đòi Cơng ty cần đặc biệt quan tâm đến cơng tác lập dự phòng khoản phải thu khó đòi để phát sinh khoản phải thu khó đòi tình hình tài cơng ty không bị ảnh hưởng Công tác thu hồi nợ nên tiến hành đặn, không nên dồn dập vào cuối năm làm cho vốn bị chiếm dụng lâu gây lãng phí + Về việc ký kết hợp đồng với khách hàng công ty cần đưa thảo luận thống điều khoản toán với khách hàng quy định rõ thời gian trả tiền, phương thức toán, ngân hàng nhận toán Đặc biệt phải có điều khoản cam kết khơng thực nghĩa vụ toán Bên vi phạm hợp đồng bên hồn tồn chịu trách nhiệm bồi thường trách nhiệm phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Song điều khoản phải phù hợp với sách, chế độ hành + Với khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng lớn có uy tín tốn với cơng ty nên có sách bán chịu đắn để củng cố mối quan hệ làm ăn kinh tế lâu dài Nhưng trước đưa sách bán chịu, công ty phải thận trọng kiểm tra số dư tài khoản, uy tín đối tác doanh nghiệp khác, ràng buộc khách hàng khoản ký quỹ, ký cược Ngồi cơng ty phải thường xun theo dõi, quản lý việc thu hồi nợ, khoản nợ hạn cần tìm hiểu nguyên nhân để có biện pháp xử lý gia hạn nợ, giảm nợ trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 108 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp + Đối với khoản nợ công ty: Nợ phải trả chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn Cuối năm 2013 63.6 (tỷ đồng) chiếm 19.0% tổng nguồn vốn Trong vay nợ ngắn hạn 21.67 (tỷ đồng), giảm 33.5% so với năm 2012 Điều giúp cho doanh nghiệp tăng khả đảm bảo toán, biểu cụ thể qua hệ số toán có gia tăng Chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp đem lại nhiều thuận lợi cho công ty cũng đòi hỏi cơng ty phải có kế hoạch toán cho người bán cụ thể, gây dựng uy tín lòng tin nhà cung cấp cơng ty Có vậy, cơng ty giảm phần vốn bị chiếm dụng khoản mục trả trước cho người bán Ngồi ra, cơng ty huy động thêm vốn chủ sở hữu tìm đến nguồn tài trợ có chi phí thấp không nên huy động vốn từ vay dài hạn để trả nợ trước mắt Vì vậy, cơng ty rơi vào tình trạng cân mặt tài chính, gánh nặng nợ tiếp tục tồn dài hạn Giải pháp tốt tăng doanh thu từ tăng lợi nhuận cho cơng ty, tích cực thu hồi nợ để trả nợ đầu tư Trong điều kiện nguồn tiêu thụ sản phẩm quặng bị thu hẹp nay, để thực tốt giải pháp khơng phải chuyện đơn giản Trong cấu nợ phải trả công ty chủ yếu nợ dài hạn nên công ty linh hoạt việc sử dụng vốn vay tín dụng nhà cung cấp nhiên việc sử dụng nguồn vốn cách hợp lý điều cần thiết chi phí sử dụng vốn nguồn vốn cao, bên cạnh kết hợp với việc bước đẩy tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu lên cao Như vậy, mặt mở rộng quy mô vốn, mặt khác giảm bớt gánh nặng nợ cho công ty 3.2.3 Lập kế hoạch chi tiết chi phí giá vốn đơn vị theo dõi tình hình thực kế hoạch chi phí Tiết kiệm chi phí giá vốn hàng bán mục tiêu cơng ty Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 109 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp năm 2014 nhằm gia tăng lợi nhuận hiệu kinh doanh Tiết kiệm chi phí giá vốn khơng phải vấn đề đơn giản ảnh hưởng nhiều tới chất lượng sản phẩm nhiên tiết kiệm chi phí khơng có nghĩa cắt giảm chi phí, cắt giảm chất lượng sản phẩm - Công ty cần lập kế hoạch cụ thể chi tiết chi phí thành phần dự án bao gồm nguyên vật liệu, nhân công, khấu hao tài sản cố định chi phí khác Căn theo mức đơn giá kỹ thuật trung bình ngành khống sản đơn giá kỹ thuật công ty đưa cập nhật theo thời giá để so sánh hình thành đơn giá chuẩn cho cơng trình - Thường xuyên theo dõi, giám sát tình hình sử dụng vật tư cũng quản lý chi phí chi tiêu khác Nếu có biến động lớn cần có điều tra làm rõ, chi phí sử dụng mục đích hay chưa, đưa biện pháp xử lý tức tránh để gia tăng chi phí giá vốn - Liên hệ nhà cung cấp có sách bán hàng chiết khấu giá tốt Đơi cần thăm dò thị trường để biết mức giá bình quân đâu nhà cung cấp có mức chào giá tốt - Đổi mới, nâng cấp máy móc thiết bị cũng giúp cho chi phí giá vốn giảm Khi suất lao động tăng chi phí khấu hao phân bổ cho đơn vị sản phẩm giảm xuống giúp giảm chi phí giá vốn 3.2.4 Quản lý dự trữ hàng tồn kho Việc quản lý hàng tồn kho cho vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn bình thường khơng bị gián đoạn vừa giảm tổng chi phí tồn kho dự trữ mức thấp vấn đề cần thiết đặt nhà quản trị Đối với cơng ty cổ phần khí khống sản Hà Giang hàng tồn kho chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng tài sản lưu động (hàng tồn kho công ty chủ yếu sản phẩm quặng Antimon, Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 110 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp cơng cụ dụng cụ nguyên vật liệu) nên đòi hỏi công tác quản lý hàng tồn kho cần phải trọng điểm sau: + Kho bãi thường xuyên vệ sinh sẽ, không giột nát, khô + Sắp xếp gọn gàng sản phẩm tồn kho, tránh vỡ vụn, sứt mẻ, tránh thất thoát, hàng tồn kho công cụ dụng cụ cần bảo quản cẩn thận để sẵn sàng sử dụng tốt cần + Thực bảo vệ nghiêm ngặt, tránh trộm, cắp Bên cạnh đó, để vừa giảm lượng hàng tồn kho chi phí dự trữ hàng tồn kho mức thấp mà đảm bảo việc thực sản xuất hàng ngày công ty diễn liên tục, công ty cũng cần: + Xác định đắn lượng nguyên vật liệu, hàng hóa cần mua kỳ lượng tồn kho dự trữ thường xuyên + Tiếp tục thường xuyên theo dõi biến động thị trường vật tư, hàng hóa từ dự đoán điều chỉnh việc dự trữ vật tư hàng hóa cách hợp lý + Tổ chức tốt việc dự trữ bảo quản nguyên nhiên vật liệu, hàng hóa không để xảy mát hư hỏng gây lãng phí cho doanh nghiệp + Thường xuyên kiểm tra nắm vững tình hình dự trữ hàng tồn kho, phát kịp thời ứ đọng vật tư, hàng hóa có biện pháp giải phóng ứ đọng vốn Quản lý hàng tồn kho theo danh mục khoa học, lượng xuất ra, nhập vào cần cán quản lý cập nhật ghi chép đầy đủ 3.2.5 Khai thác sử dụng có hiệu TSCĐ đầu tư Trong chế thị trường nay, khả cạnh tranh định chất lượng hàng hóa đơn vị chi phí thấp Đầu tư TSCĐ làm gia tăng lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua góp phần làm tăng doanh thu doanh nghiệp Vài năm trở lại đây, công ty bước đại hóa cơng nghiệp sản xuất đầu tư đổi thêm số trang thiết bị công nghệ phục vụ cho sản xuất Tuy nhiên việc sử dụng vốn dài hạn đầu tư chủ yếu cho TSCĐ làm tổng chi phí tăng lên nhiều doanh thu có tăng khơng kịp với tốc độ tăng chi phí Kết quả, hàng loạt Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 111 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp tiêu lợi nhuận tỷ suất lợi nhuận năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 Để sử dụng khai thác có hiệu máy móc thiết bị , cơng ty cần ý đồng yếu tố từ máy móc thiết bị, nguyên nhiên vật liệu, đến nâng cao trình độ, kỹ kỹ xảo người lao động, đổi tổ chức sản xuất quản lý Trong thời gian tới, công ty thực đồng nhiều giải pháp cụ thể như: + Tận dụng trang thiết bị máy móc đại có cơng ty, ngồi tiến hành bảo dưỡng máy móc theo định kỳ thay cho việc phát sinh cố công ty cử cán kỹ thuật đến sửa chữa nhằm đảm bảo trục trặc sửa chữa kịp thời giúp cho dây chuyền sản xuất hoạt động thông suốt liên tục tiết kiệm thời gian công sức cho người trực tiếp lao động sản xuất + Thường xuyên tiến hành đánh giá đánh giá lại TSCĐ có đồng thời lựa chọn phương pháp khấu hao phù hợp Đối với TSCĐ nhanh chóng lạc hậu cần sử dụng phương pháp khấu hao nhanh có điều chỉnh nhằm nhanh chóng thu hồi số vốn đầu tư + Đẩy mạnh phong trào phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất Để nâng cao lực cơng nghệ, công ty cần phải xây dựng mối quan hệ với quan nghiên cứu, ứng dụng khoa học kỹ thuật ngồi nước để phát triển cơng nghệ theo chiều sâu bước hồn chỉnh cơng nghệ đại + Tích cực đào tạo đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, khoa học quản lý, công nhân lành nghề sở đảm bảo bồi dưỡng vật chất thỏa đáng cho họ Tăng cường nâng cao trình độ cho đội ngũ cán cơng nhân kỹ thuật để có đủ kiến thức điều khiển, làm chủ công nghệ Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 112 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp + Nâng cao trình độ quản lý, trọng đến vai trò quản lý kỹ thuật 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Đối với sản xuất kinh doanh a, Đối với khai thác quặng - Đẩy nhanh tốc độ thi công đập hạ lưu thượng lưu bãi thải số I để mở rộng khu vực đổ đất đá thải cho năm 2014 năm - Thực thi công bốc xúc đất đá thải tầng, moong hợp lý, hạn chế bốc xúc chân bờ động, đồng thời phải tính tốn hợp lý bốc xúc đất đá bờ tĩnh tạo cân đảm bảo an tồn khơng để sạt lở mùa mư bão - Tiếp tục trì khai thác chọn lọc gương, tăng cường công tác bới tuyển vừa đảm bảo tận thu tài nguyên, cung cấp đủ lượng quặng cho nhà máy Luyện hoạt động b, Đối với thiêu, luyện - Giám sát chặt chẽ quy trình thiêu, luyện nhằm hạn chế thất thoát, tổn hao sản xuất, nâng cao hiệu suất thu hồi sản xuất Phấn đấu nâng cao hệ số thu hồi trực tiếp khâu thiêu luyện đạt từ 68 đến 70% - Tăng cường quản lý chặt chẽ định mức tiêu hao vật tư, nguyên, nhiên liệu sản xuất Giảm mức độ tăng chi phí chế biến - Tổ chức trì sản xuất cụm lò thiêu nhằm đủ bọt cho sản xuất 800 kim loại theo kế hoạch c, Các phòng ban chức - Nâng cao chất lượng nhân sự, đặc biệt nhân quản lý để phát huy vai trò tham mưu kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty thơng qua chương trình đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên sách đãi ngộ phù hợp với cấp bậc vị trí - Thực cung ứng đảm bảo theo kế hoạch vật tư, nguyên liệu phục vụ sản xuất kịp thời, đảm bảo chất lượng giá thành hợp lý cho phận sản xuất Công ty - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động phòng ban, Phân xưởng chi nhánh để kịp thời hiệu chỉnh, giúp giảm thiểu rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu sử dụng vốn đơn vị Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 113 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp - Tiếp tục rà soát, chỉnh sửa, bổ xung xây dựng nội quy, quy chế cho phù hợp với quy định pháp luật điều kiện thực tế công ty 3.3.2 Đối với dự án đầu tư - Tiếp tục triển khai dự án thực đảm bảo tiến độ khống chế phát sinh tăng chi phí đầu tư - Thực tốt nhiệm vụ khác Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị giao cho - Ngoài ra, với hỗ trợ thành viên HĐQT, Cơng ty tìm kiếm thêm dự án, hạng mục đầu tư lự chọn đối tác có tiềm để cùng hợp tác đầu tư sở đảm bảo lợi ích doanh nghiệp quyền lợi cổ đông Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 114 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN CHUNG Chính thức hoạt động hình thức pháp lý công ty cổ phần từ tháng năm 2006, Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang khẳng định vai trò, vị kinh tế nước ta nói chung ngành khai khống nói riêng Trong điều kiện kinh tế thị trường nhiều biến động nay, việc nắm rõ thực trạng tài thực trạng sản xuất kinh doanh cơng ty từ có chiến lược, kế hoạch phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty điều quan trọng nhà quản trị Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn này, em thực việc nghiên cứu, vận dụng lý luận, kiến thức học đồng thời tiếp cận với tình hình thực tế Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang để đưa đánh giá tình hình hoạt động sản xuất cơng ty thời gian qua cũng biện pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty năm Tuy nhiên, khả năng, kiến thức kinh nghiệm thân hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, giải pháp cần nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn ThS Mai Khánh Vân cùng cán phòng Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang tận tình bảo, giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 15/05/2013 Sinh viên thực tập Nguyễn Thanh Tùng Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 115 Học viên tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Bùi Văn Vần - TS Vũ Văn Ninh (đồng chủ biên) (2013), “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, NXB Tài Chính PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ – TS Nghiêm Thị Thà (chủ biên) (2010), “Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp”, NXB Tài Chính TS Trần Ngọc Thơ (chủ biên), (2003), “Tài doanh nghiệp đại”, NXB Thống Kê Nguyễn Hải Sản (chủ biên), (2001), “ Quản trị Tài doanh nghiệp”, NXB Thống kê năm 2001 Tạp chí nghiên cứu khoa học sinh viên, tạp chí nghiên cứu Tài - kế tốn, học viện Tài Chính Các trang web kinh tế: http://www.cophieu68.com/, http://cafef.vn/, http://vneconomy.vn/ Một số luận văn, chuyên đề cùng đề tài đề tài khác vốn cố định, vốn lưu động, vốn kinh doanh, lợi nhuận… Báo cáo tài năm 2011, 2012, 2013 Công ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh thường niên năm 2013 phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 Cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang Nguyễn Thanh Tùng Lớp: CQ 48/11.10 ... trình thực tập cơng ty Cổ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang, em chọn nghiên cứu đề tài luận văn Đánh giá thực trạng tài số giải pháp cải thiện tình hình tài cơng ty Cơ phần Cơ khí Khống sản Hà Giang ... 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỞ PHẦN CƠ KHÍ VÀ KHỐNG SẢN HÀ GIANG TRONG THỜI GIAN QUA 40 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ KHỐNG SẢN HÀ GIANG. .. trưởng thực trạng tài cơng ty, sở đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty để giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu Phạm vi nghiên cứu - Về không gian : Nghiên cứu tình hình tài