Bảng 2.22: Giấy tờ làm việc “Chọn mẫu kiểm tra chứng từ các nghiệp vụ về chi phí bán hàng”
MỤC LỤC
DANH MỤC SƠ ĐỒ
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1. Tính cấp thiết của đề tài
2. Mục đích nghiên cứu đề tài
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn
5. Phương pháp nghiên cứu
5. Kết cấu của luận văn
Chương 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN
1.1. Khái quát chung về khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2. Khái quát về kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện
1.2.1.2. Mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với khoản mục CPBH và CPQLDN
1.2.2. Căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.3. Các sai sót thường gặp khi kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
Bảng 1.1. Xác định mức trọng yếu
Chương 2
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Sơ đồ 2.2. Các dịch vụ Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cung cấp
Biểu 2.2: Thứ tự xếp hạng các công ty kiểm toán
Sơ đồ 2.3. Quy trình kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện
2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CP ABC
Cuộc kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện (sau đây gọi tắt là “AASC”) bắt đầu từ khi khách hàng có nhu cầu kiểm toán gửi thư mời kiểm toán. Vào ngày 06/01/2016, Công ty CP ABC có gửi thư mời kiểm toán đến Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC niên độ kế toán 2015 bao gồm 4 báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC. Đây là khách hàng quen thường xuyên và AASC cũng đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC niên độ kế toán 2014 cho công ty vào năm trước. Công ty CP ABC hài lòng với dịch vụ mà AASC cung cấp nên năm nay tiếp tục mời Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2015. AASC đánh giá rủi ro liên quan đến khách hàng cũng như cập nhật những thay đổi về khách hàng để đưa đến quyết định xem có ký hợp đồng kiểm toán với Công ty CP ABC trong năm nay hay không. Nội dung này được trình bày tại giấy tờ làm việc 4.01 dưới đây:
Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc “Đánh giá khách hàng hiện tại”
Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc “Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh”
Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc “Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc “Đánh giá rủi ro đối với khoản mục CPBH và CPQLDN”
Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc “Xác định mức trọng yếu ở giai đoạn lập kế hoạch”
Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc “Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh”
Bảng 2.9. Giấy tờ làm việc “Chương trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng”
Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp số liệu chi phí bán hàng”
Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc “Tổng hợp đối ứng chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng theo từng loại chi phí cấu thành”
Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí bán hàng vừa theo từng loại chi phí cấu thành, vừa theo từng tháng"
Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng loại chi phí cấu thành”
Bảng 2.19: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng tháng”
Bảng 2.20: Giấy tờ làm việc “Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp vừa theo từng loại chi phí, vừa theo từng tháng”
Bảng 2.21: Giấy tờ làm việc “Kiếm tra các biến động bất thường về chi phí bán hàng ”
Bảng 2.23: Giấy tờ làm việc “Kiểm tra tính đúng kỳ các nghiệp vụ về chi phí bán hàng”
Bảng 2.24: Giấy tờ làm việc “Kiểm tra các biến động bất thường về chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bảng 2.25: Giấy tờ làm việc “Chọn mẫu kiểm tra chứng từ các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.2.4. Kết thúc kiểm toán
Bảng 2.27: Giấy tờ làm việc “Kiến nghị các bút toán điều chỉnh về chi phí bán hàng”
Bảng 2.28: Giấy tờ làm việc “Kiến nghị các bút toán điều chỉnh về chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bảng 2.29: Tổng hợp số liệu sau kiểm toán về chi phí bán hàng
Bảng 2.30: Tổng hợp số phát sinh sau kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chương 3
NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN
3.1.3. Nguyên nhân của những hạn chế
3.2. Sự cần thiết, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện
3.2.2. Yêu cầu hoàn thiện
3.2.3. Nguyên tắc hoàn thiện
3.3. Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện
3.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch
3.2.2. Trong giai đoạn thực hiện
3.2.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
3.4.1. Điều kiện khách quan
3.4.1.1. Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính và Hội Kiểm toán viên hành nghề
3.4.1.2. Về phía khách hàng của công ty kiểm toán
3.4.1.3. Về phía các trường đào tạo
3.4.2. Điệu kiện chủ quan
KẾT LUẬN
PHỤ LỤC
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN