Hoàn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện

Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp SV: Hoàng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa Hoàng Lương Nhân SV: Hoàng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa MỤC LỤC SV: Hoàng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AASC BCTC HTK KSNB KTV TK TNHH TSCĐ SV: Hoàng Lương Nhân : : : : : : : : Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Báo cáo tài Hàng tồn kho Kiểm sốt nội Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Doanh thu Công ty năm gần 28 Bảng 2.2 Chấp nhận khách hàng xem xét rủi ro hợp đồng kiểm tốn Bảng 2.3.Thơng tin khách hàng X Bảng 2.4 Tìm hiểu đánh giá mơi trường kiểm sốt X Bảng 2.5 Các sách kế tốn áp dụng tn thủ Chế độ Chuẩn mực kế toán áp dụng Bảng 2.6.Tìm hiểu phận kế tốn khách hàng X Bảng 2.7 Bảng câu hỏi đánh giá HTK khách hàng X Bảng 2.8 Trích bảng đánh giá ban đầu RRKS Bảng 2.9 Thử nghiệm chi tiết kiểm sốt tăng HTK SV: Hồng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ngày thích nghi phát triển làm cho kinh tế nước ta liên tục tăng trưởng nhiều năm gần Đặc biệt với kiện Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO đặt hội thách thức cho kinh tế nước nhà Cùng với bùng nổ thị trường chứng khốn kiểm tốn trở thành đòi hỏi tất yếu kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng kinh doanh tham gia vào thị trường chứng khốn Trước tình hình trên, kiểm tốn đời phát triển nhu cầu tất yếu cho việc kiểm tra tính trung thực báo cáo tài (BCTC) qua tạo niềm tin cho nhà đầu tư, tư vấn đóng góp ý kiến điều chỉnh nghiệp vụ, nâng cao hiệu lực quản lý Ở Việt Nam kiểm toán quan tâm Đến nước ta có 150 cơng ty kiểm tốn hoạt động, số lượng chất lượng hoạt động kiểm toán ngày tăng lên, đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp người sử dụng thơng tin Trong q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chu kỳ mua hàng toán số chu kỳ quan trọng doanh nghiệp với số lượng nghiệp vụ nhiều, giá trị lớn, liên quan đến nhiều tiêu trình bày báo cáo tài đơn vị Do vậy, quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán bước cơng việc vơ quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Khi tiến hành kiểm toán BCTC, kiểm toán viên (KTV) tiến hành nhiều bước cơng việc, cơng việc quy trình SV: Hồng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đơn vị kiểm toán Lý mà KTV phải nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB kiểm tốn BCTC góp phần giúp KTV đưa ý kiến tư vấn giúp khách hàng khắc phục nhược điểm hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Sau thời gian thực tập AASC, nhận thức tầm quan trọng việc nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm toán BCTC, em định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện” làm đề (i) tài luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài: Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm: Làm rõ nội hàm lý luận quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống (ii) KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC; Làm rõ thực trạng quy trình trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ (iii) mua hàng toán kiểm toán BCTC AASC thực hiện; Đánh giá thực trạng đưa số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hiệu quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC AASC thực Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC AASC thực Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp luận chung: Việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu cụ thể: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp như: Phân tích, tổng hợp lý thuyết, thống kê, so sánh, nghiên cứu tài liệu, Kết cấu đề tài: Ngoài Mở đầu Kết luận, luận văn chia làm chương: SV: Hoàng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC AASC thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC AASC thực CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁI QT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH 1.1 NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Mỗi doanh nghiệp muốn hoạt động hiệu không ngừng lớn mạnh phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) tốt Đây điều mà tất nhà quản lý quan tâm mong muốn.Vậy hệ thống KSNB gì? Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315: “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” nêu rõ “Kiểm sốt nội bộ: quy trình Ban quản trị, Ban Giám SV: Hoàng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan” Thuật ngữ “kiểm sốt” hiểu khía cạnh nhiều thành phần KSNB Theo giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” Học viện Tài chính, hệ thống KSNB hiểu là: “Hệ thống bao gồm tồn sách, bước kiểm sốt thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm mục đích quản lý điều hành hoạt động đơn vị” Như hệ thống KSNB doanh nghiệp tự thiết lập nhằm đạt mục tiêu quản lý, điều hành KSNB chức bên tổ chức, hoạt động liên tục với hình thành phát triển doanh nghiệp Nếu không xây dựng vận hành hệ thống KSNB hoạt động doanh nghiệp không kiểm sốt, dẫn đến hiệu hoạt động khơng cao, mà báo cáo tài (BCTC) lập khơng tin cậy 1.1.2 Mục đích việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội đơn vị Mỗi nhà quản lý muốn doanh nghiệp kiểm soát theo cách khác Nhưng nhìn chung, việc thiết lập hệ thống KSNB nhằm mục đích sau đây: Thứ nhất: Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thơng tin Đây mục đích quan trọng mà nhà quản lý quan tâm Mọi hệ thống KSNB phải đạt mục tiêu này.Tài sản nguồn lực kinh tế doanh nghiệp, sổ sách kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, bảo vệ tài sản sổ sách cần thiết quan trọng Ngày nhiều doanh nghiệp có thơng tin kinh tế tài cần giữ bí mật, chẳng hạn như: bí kinh doanh, bí mật kinh doanh, Do hệ thống KSNB tốt để đảm bảo thơng tin đơi vấn đề sống với doanh nghiệp Thứ hai: Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật SV: Hoàng Lương Nhân Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tiến hành khuôn khổ pháp luật Để trì đảm bảo hoạt động mà đơn vị tiến hành không vi phạm pháp luật, cần có hệ thống KSNB theo dõi, giám sát thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật tất hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành Thứ ba: Nhằm tăng cường tính hiệu lực, hiệu mặt điều hành sử dụng nguồn lực đơn vị Các nguồn lực khan nên phải quản lý sử dụng nguồn lực cách vừa tiết kiệm lại hiệu Hệ thống KSNB giám sát chặt chẽ quy trình sử dụng nguồn lực Khơng giám sát, hệ thống KSNB tốt hạn chế trình sử dụng nguồn lực nhằm tăng cường tính hiệu lực, hiệu mặt điều hành sử dụng nguồn lực Thứ tư: Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy lập BCTC trung thực, hợp lý Ngày nhiều đối tượng muốn quan tâm đến thông tin doanh nghiệp công khai, để đưa định kinh tế đắn Một số điều quan tâm tính trung thực thơng tin Nếu đơn vị muốn có BCTC vậy, trước tiên họ phải có thơng tin kinh tế ghi chép trung thực tin cậy Đó mục đích đơn vị thiết lập hệ thống KSNB 1.1.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB cấu tạo ba phận, mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm sốt 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm đến việc thiết kế vận hành q trình KSNB gồm hệ thống kế tốn nguyên tắc, quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể Một mơi trường kiểm sốt tốt chưa thể đảm bảo toàn hệ thống KSNB tốt Song mơi trường kiểm sốt khơng thuận lợi ảnh hưởng lớn đến hiệu lực hiệu 10 SV: Hoàng Lương Nhân 10 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa TNHH Hãng kiểm toán AASC có chiến lược nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế Định hướng phát triển công ty tương lai - Đa dạng loại hình dịch vụ, đặc biệt dịch vụ tư vấn - Nâng cao chất lượng loại hình dịch vụ mà trọng tâm dịch vụ kiểm toán - Giữ vững nâng cao chất lượng nhân lực công ty - Mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh xây dựng mối quan hệ với hãng kiểm toán quốc tế - Giữ vững vị trí cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện Xuất phát từ yêu cầu nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC hướng tới hội nhập ngày Trong giai đoạn hội nhập mạnh mẽ kinh tế quốc dân, kinh tế nước ta nói chung lĩnh vực tài nói riêng việc nâng cao lực cạnh tranh nhu cầu tất yếu cơng ty kiểm tốn độc lập Ở Việt Nam nay, Cơng ty kiểm tốn ngày tăng số lượng quy mơ Do đó, để tồn phát triển cơng ty phải tự nâng cao khả cạnh tranh chất lượng dịch vụ kiểm tốn Các thơng tư, nghị định, chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn…sẽ ln có thay đổi, cập nhật việc áp dụng chúng kiểm tốn tất yếu phải làm Do đó, công ty phải thường xuyên theo dõi thay đổi để đưa chu kỳ kiểm toán phù hợp nhất, đảm bảo ý kiến kiểm toán cách đáng tin cậy 79 SV: Hoàng Lương Nhân 79 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa Xuất phát từ thực trạng AASC quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm tốn BCTC AASC cơng ty có uy tín lĩnh vực kiểm tốn Việt Nam Với mong muốn cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán đa dạng chất lượng cao cơng ty ngày phải nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn nhằm giảm thiểu tối đa rủi ro Trong thời gian qua quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm toán BCTC AASC tỏ rõ ưu điểm, khẳng định tính khoa học nhiên phải cần bổ sung, hồn thiện nhằm đáp ứng nhiều loại khách hàng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Để cho kiểm tốn thành cơng đòi hỏi cơng ty kiểm tốn phải có nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán cách xác, nhanh chóng Từ tạo điều kiện thuận lợi cho bước công việc sau kiểm tốn Để làm điều việc làm cần thiết phải nâng cao trình độ KTV AASC nhìn nhận rõ ràng rằng: Quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB, có KSNB chu kỳ mua hàng – toán phần việc quan trọng quan tâm hàng đầu kiểm toán BCTC Việc nghiên cứu, đánh giá khơng tìm sai phạm, yếu để đưa báo cáo kiểm toán trung thực hợp lý mà giúp KTV AASC đưa tư vấn thực hữu ích nhằm hồn thiện hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn khách hàng Từ góp phần tạo niềm tin tin tưởng cho khách hàng AASC Như xuất phát từ lý kể việc hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung việc hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn kiểm tốn BCTC nói riêng nhu cầu tất yếu Một quy trình kiểm tốn khoa học, hiệu 80 SV: Hoàng Lương Nhân 80 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa lợi cạnh tranh cho AASC, giúp cơng ty phát huy nội lực, nâng cao uy tín, chất lượng giảm thiểu rủi ro 3.3 YÊU CẦU, NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN 3.3.1 Yêu cầu hồn thiện Việc hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán theo yêu cầu sau: Thứ nhất: Dù hoàn thiện theo hướng theo phương pháp phải dựa chuẩn mực chuyên môn nghề nghiệp kiểm tốn Các chuẩn mực chun mơn định hướng bản, dẫn cho KTV làm việc, việc hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán phải vào chuẩn mực chuyên môn, dựa dẫn chuẩn mực để có điều chỉnh phù hợp với chuẩn mực, phù hợp với tình hình thực tế AASC áp dụng thích hợp cho kiểm tốn Thứ hai: Quy trình sau hồn thiện phải khoa học, hợp lý, dễ dàng áp dụng xử lý thực tế làm việc với khách hàng Hoàn thiện quy trình phải khoa học, hợp lý hơn, tránh trường hợp quy trình sau trở nên lằng nhằng khó xử lý áp dụng với khách hàng Hoặc áp dụng KTV lại trở nên lúng túng quy trình đánh giá q phức tạp có bước công việc không cần thiết, tốn thời gian chi phí kiểm tốn Thứ ba: Việc hồn thiện quy trình phải tham khảo, chọn lọc từ cơng ty kiểm tốn uy tín giới Việt Nam Đây xu chung phát triển kinh tế, hội nhập đón đầu thành tựu kinh tế giới Các cơng ty kiểm tốn giới uy tín Việt Nam quan tâm đến việc hồn thiện quy trình kiểm tốn, học hỏi ưu điểm họ cần thiết Tuy nhiên việc tham khảo phải mang 81 SV: Hoàng Lương Nhân 81 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa tính chọn lọc, tức áp dụng thực phù hợp với AASC, đội ngũ nhân AASC Thứ tư: Hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm tốn BCTC phải đơi với việc khơng ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân AASC Bất kì ngành nghề, lĩnh vực vậy, người nhân tố tiên Không thể phủ nhận AASC có đội ngũ nhân tốt, việc khơng ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cần thiết tất yếu, để giúp AASC không ngừng lớn mạnh vươn tầm giới, cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn lớn mạnh khác 3.3.2 Ngun tắc hồn thiện Để hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội nói chung hệ thống kiểm soát nội chu kỳ mua hàng - tốn nói riêng phải tn thủ nguyên tắc sau:  Đảm bảo tính đầy đủ toàn diện Việc hoàn thiện, nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm toán BCTC phải phản ánh tổng quát, đầy đủ, toàn diện vấn đề kiểm toán BCTC Nguyên tắc đòi hỏi việc xây dựng hồn thiện đối tượng, mục tiêu, nội dung, trình tự phương pháp kiểm toán phải đảm bảo đầy đủ vấn đề bản, cần thiết thiếu kiểm toán, tránh trường hợp thiên lệch sâu vào lĩnh vực cụ thể Điều đòi hỏi việc hồn thiện, nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán KTV  Đảm bảo tuân thủ Luật, thông lệ, chuẩn mực, quy định kiểm tốn Việc hồn thiện, nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn 82 SV: Hồng Lương Nhân 82 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa nói riêng phải dựa luật kiểm tốn, sở, thơng lệ chuẩn mực kiểm toán BCTC ban hành thừa nhận Việt Nam Nguyên tắc nhằm đảm bảo tính thống q trình kiểm tốn, nhận thức hoạt động kiểm tốn Nếu khơng có thống ảnh hưởng công tác quản lý kiểm tốn tầm vĩ mơ lẫn vi mô Như vậy, công việc kết kiểm tốn khơng đảm bảo tính kiểm sốt, đánh giá kết so sánh Đồng thời không đảm bảo mục đích kiểm tốn cung cấp thơng tin cậy, kịp thời điều kiện nay, xu hướng hội nhập khu vực giới  Đảm bảo tính khả thi, dễ áp dụng Việc hồn thiện, nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn phải đảm bảo tính ứng dụng, dễ đào tạo chuyển giao Muốn hoàn thiện phải đảm bảo tính đầy đủ, chi tiết xắp xếp theo trình tự khoa học, dễ hiểu, dễ làm, dễ vận dụng Nguyên tắc giúp vận dụng quy trình vào thực tế thuận lợi, dễ  hiểu, dễ làm, tránh hiểu sai, trùng lặp vận dụng khơng phù hợp Đảm bảo tính đồng Tính đồng việc hoàn thiện pháp luật quy định chuẩn mực kiểm tốn; hồn thiện tổ chức việc nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn; hồn thiện đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm tốn; Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn; hồn thiện tổ chức việc nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán thực tiễn  Đảm bảo hài hòa chất lượng hiệu Việc hoàn thiện nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán phải đảm bảo chất lượng hiệu công tác kiểm toán KTV Chất lượng hiệu hai 83 SV: Hoàng Lương Nhân 83 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa mặt kiểm toán Nếu tăng khối lượng kiểm toán đảm bảo chất lượng khơng đảm bảo tính kinh tế, hiệu cơng tác kiểm tốn Nếu giảm khối lượng kiểm tốn đảm bảo tính kinh tế, hiệu khơng đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tốn Do vậy, việc hồn thiện, nâng cao chất lượng quy trình nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán phải đảm bảo khái quát hết vấn đề trọng yếu sau kết thúc kiểm toán, đảm bảo vấn đề kiểm toán trọng yếu đủ đại diện cho tổng thể Đồng thời, chứng thu mẫu kiểm toán ý kiến nhận xét cho tổng thể dựa mẫu phù hợp có độ tin cậy cao 3.4 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB CHU KỲ MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thứ nhất: Áp dụng phương pháp mô tả hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán cách linh hoạt Phải có kết hợp đa dạng phương pháp mô tả hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán như: Bảng tường thuật, bảng hỏi, lưu đồ, Sự kết hợp phương pháp giúp KTV có nhìn nhận cách đa dạng hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn khách hàng, việc đánh giá mang tính khách quan Từ nâng cao hiệu việc đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán khách hàng Thứ hai: Tăng cường việc sử dụng bảng câu hỏi việc mô tả mơi trường kiểm sốt chu kỳ mua hàng – toán khách hàng Bảng câu hỏi phương pháp hữu hiệu quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn nói riêng lại chưa KTV AASC 84 SV: Hoàng Lương Nhân 84 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa trọng thực mơ tả mơi trường kiểm sốt khách hàng KTV sử dụng bảng câu hỏi với Ban Giám đốc Kế tốn trưởng để có nhận định nhanh chóng mơi trường kiểm soát chu kỳ mua hàng - toán khách hàng, dễ dàng nhận thấy hạn chế môi trường kiểm sốt chu kỳ Nếu mơi trường kiểm sốt đánh giá thơng qua tài liệu sẵn có trao đổi với khách hàng khó có nhìn đầy đủ mơi trường kiểm soát khách hàng Thứ ba: Chú trọng vào việc xem xét, đánh giá việc ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn khách hàng Để đánh giá phần mềm ứng dụng hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán khách hàng KTV cần có kiến thức cơng nghệ thông tin Mà xuất phát điểm KTV AASC đa số cử nhân kinh tế, kiến thức công nghệ thông tin chưa đủ để đánh giá hệ thống công nghệ thông tin khách hàng Do AASC cần trọng vào đào tạo nghiệp vụ cho KTV, đồng thời đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp để đánh giá hệ thống cơng nghệ thơng tin kiểm sốt khách hàng 3.4.2 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán Cần có áp dụng đầy đủ kỹ thuật đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán giai đoạn Việc áp dụng đầy đủ kỹ thuật giai đoạn quan trọng việc đưa nhìn xác RRKS hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán khách hàng Để nâng cao hiệu tồn quy trình kiểm tốn, bước công việc cần thực cách đầy đủ, xác nhanh chóng, khơng phân biệt khách hàng lớn hay nhỏ 85 SV: Hoàng Lương Nhân 85 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa Cần có phần mềm cơng nghệ thơng tin chuyên biệt để hỗ trợ quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán AASC Xuất phát từ thực trạng AASC nay, chưa có nhiều ứng dụng cơng nghệ thông tin đánh giá Việc ứng dụng phần mềm đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán cần thiết, AASC cần phần mềm riêng biệt thiết kế phù hợp với quy trình cơng ty, nhằm giúp KTV đánh giá nhanh chóng, kịp thời Phần mềm đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán cơng cụ đắc lực giúp KTV AASC sử dụng đa dạng phương pháp đánh giá, q trình làm việc nhanh chóng, thuận tiện 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán KTV cần đánh giá mức thỏa mãn kiểm soát chu kỳ mua hàng – toán kết đánh giá cần gửi văn thức tới khách hàng bao gồm: Kết đánh giá tư vấn KTV AASC Kết đánh giá KTV AASC kết đạt sau trình làm việc nghiêm túc dựa quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm tốn BCTC cơng ty Kết thể chi tiết giấy tờ làm việc AASC, qua cấp soát xét đầy đủ Thiết nghĩ kết gửi văn cho đơn vị kiểm toán, giúp nhiều cho khách hàng công ty Mỗi kiểm toán BCTC chu kỳ mua hàng – toán AASC khơng việc đưa ý kiến đánh giá BCTC đơn vị có trung thực, hợp lý khơng, mà tư vấn KTV cho khách hàng Bất kì công ty vậy, họ mời KTV làm việc, họ chờ đợi tư vấn KTV, tin cậy vào kinh nghiệm KTV làm việc với nhiều khách hàng có quy mơ lớn nhỏ, để giúp đỡ hồn thiện hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn nói 86 SV: Hồng Lương Nhân 86 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa riêng Mặt khác việc tư vấn văn thức với ý kiến tư vấn rõ ràng, giúp ích cho KTV nhiều lần kiểm tốn sau Nếu ban lãnh đạo cơng ty có thái độ cầu tiến, họ có sửa đổi phù hợp theo tư vấn KTV, năm sau làm việc với đơn vị đó, KTV thấy họ có điều chỉnh theo tư vấn mình, KTV trơng đợi lớn vào hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán khách hàng Trước đây, lĩnh vực kiểm tốn đời, vai trò kiểm tốn bó hẹp chức xác nhận, chưa tập trung nhiều vào tư vấn Ngày nay, với đời nhiều cơng ty kiểm tốn, cạnh tranh trực tiếp với nhau, cơng ty kiểm tốn phải đáp ứng nhu cầu khách hàng Đem lại hài lòng cho khách hàng sức mạnh cạnh tranh cho cơng ty kiểm tốn số nhu cầu cần tư vấn khách hàng Các đơn vị kiểm toán, đặc biệt đơn vị hoạt động lĩnh vực sản xuất không mong muốn hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn hiệu hoạt động kém, hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán tốt điều kiện quan trọng, họ ngày quan tâm đến hiệu hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – tốn Do đó, KTV AASC cần có văn thức, thể kết đánh giá tư vấn hợp lý cho khách hàng 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.5.1 Đối với quan quản lý Nhà nước Các quan quản lý Nhà nước ta cần xây dựng hành lang pháp lý tạo nên khung luật lệ chặt chẽ kịp thời cho hoạt động kiểm toán luật, pháp lệnh kiểm toán độc lập quy định nguyên tắc tổ chức, đối tượng, nội dung kiểm toán Đối với vấn đề đối tượng kiểm tốn cần có quy định chặt chẽ BCTC phải KTV độc lập xác định trước cơng bố Nâng 87 SV: Hồng Lương Nhân 87 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa cao tính pháp lý báo cáo kiểm tốn, cần có thống văn pháp luật Nhà nước, thống phải xuyên suốt từ Trung ương đến địa phương, tổ chức kinh doanh quan quản lý điều hành Các KTV kế tốn doanh nghiệp đơi gặp khó khăn thực thi luật kế toán thiếu văn hướng dẫn chi tiết Do cần sớm ban hành văn hướng dẫn áp dụng, thi hành luật kế tốn cách nhanh chóng, thuận lợi Hiện Việt Nam, ngành nghề kế toán, kiểm toán phát triển với gia nhập nhiều công ty kiểm tốn lớn, nhỏ Tuy nhiên Bộ Tài Chính cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời nên thành lập quan chuyên đánh giá chất lượng công ty thực lĩnh vực Như vậy, môi trường pháp lý tốt tạo điều kiện thuận lợi cho tất thành viên xã hội đương nhiên hệ thống kiểm toán vào văn bản, chế độ ban hành để thực chức mình, nâng cao tính chuẩn xác số liệu kiểm tốn Khi kết kiểm tra thuế, kiểm toán, tra trở nên thống nhất, giảm thiểu thủ tục phiền hà cho doanh nghiệp, nâng cao hiệu công tác kiểm tra Nhà nước 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp Hiệp hội nghề nghiệp VACPA (Hội KTV hành nghề Việt Nam) cần tiếp tục xây dựng, hoàn thiện khơng ngừng hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn nói chung chuẩn mực kiểm tốn có liên quan đến quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm tốn BCTC nói riêng Tổ chức buổi Hội thảo, trao đổi nghiệp vụ, chuyên môn cơng ty kiểm tốn độc lập để nắm bắt thực tiễn thực quy trình cơng ty kiểm tốn, từ có bổ sung, đổi cho phù hợp 88 SV: Hoàng Lương Nhân 88 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa Việc thay đổi sách kế tốn cần nghiên cứu tìm hiểu kỹ lưỡng, có thời gian để doanh nghiệp nắm bắt, tránh tình trạng ổn định, không quán với tạo khó khăn doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi hạch toán kế toán thời gian ngắn 3.5.3 Đối với Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Khơng ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân kiểm tốn Nhân kiểm tốn hay nói cách khác sức mạnh cạnh tranh cơng ty kiểm toán đội ngũ KTV Ta biết, AASC cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam, có thứ hạng thị trường kiểm tốn, cơng ty có nhiều KTV có thâm niên kinh nghiệm hoạt động kiểm toán Việt Nam Ngồi đội ngũ KTV lâu năm AASC có đội ngũ KTV trẻ, đào tạo Nâng cao chất lượng nhân sự, nâng cao lực chuyên môn KTV ưu tiên hàng đầu để nâng cao chất lượng kiểm tốn Các KTV AASC phải khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Đặc biệt người thực quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán KTV người trực tiếp đưa nhận định RRKS Vì nhận xét mang tính chủ quan KTV, phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm nghề nghiệp, khả xét đốn lực chun mơn KTV Nếu công việc giao cho KTV kinh nghiệm, khơng có trình độ chun mơn cao nhận xét họ đưa khó lòng mang tính tồn diện có độ tin cậy thấp Học hỏi kinh nghiệm từ cơng ty kiểm tốn có uy tín giới Việt Nam AASC cơng ty kiểm tốn Việt Nam cần học hỏi kinh nghiệm từ cơng ty kiểm tốn có uy tín giới Ta biết kiểm 89 SV: Hoàng Lương Nhân 89 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa toán Việt Nam đời muộn nhiều so với giới, đời muộn nên kinh nghiệm làm kiểm tốn so với cơng ty lớn giới chưa thể nói nhiều, nói cách khác kiểm tốn Việt Nam non trẻ, học hỏi kinh nghiệm cần thiết Giúp AASC cạnh tranh ngày tốt hơn, AASC có đội ngũ KTV có chun mơn, đào tạo ngơi trường chun kế tốn, kiểm toán nước ta, KTV hàng đầu Việt Nam, tảng thực vững để AASC học hỏi, áp dụng kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn uy tín Sự hồn thiện quy trình kiểm tốn nào, phải học hỏi, kết hợp kinh nghiệm từ cơng ty kiểm tốn khác, cộng thêm sẵn có AASC Như quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán đơn vị kiểm toán AASC hoàn chỉnh khoa học 90 SV: Hoàng Lương Nhân 90 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa KẾT LUẬN Hệ thống kiểm sốt nội nói chung hệ thống kiểm sốt nội chu kỳ mua hàng – tốn nói riêng ngày có vai trò quan trọng doanh nghiệp Nó hỗ trợ cho kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán yếu tố quan trọng việc đánh giá hệ thống quản lý đơn vị kiểm tốn Hồn thiện quy trình nghiên đánh giá hệ thống kiểm sốt nội chu kỳ mua hàng – toán giúp cho việc đánh giá chu kỳ mua hàng – toán doanh nghiệp KTV hiệu tìm ưu nhược điểm hệ thống quản lý chu kỳ mua hàng – toán đơn vị kiểm tốn, từ đưa ý kiến hữu ích giúp cho đơn vị kiểm tốn hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu kỳ mua hàng – toán ngày hữu hiệu, nâng cao suất hiệu làm việc toàn đơn vị Trong luận văn tốt nghiệp, em trình bày sở lý luận quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán kiểm toán BCTC thực trạng thực quy trình Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Qua đó, em đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB Chu kỳ mua hàng – tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực Tuy nhiên, hạn chế kiến thức tài liệu, kinh nghiệm làm việc thực tế nên viết em đưa vấn đề chung quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng – toán việc đánh giá chúng kiểm toán BCTC Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến NCS.,ThS Đỗ Thị Thoa người hướng dẫn trực tiếp em hoàn thành luận văn Em xin gửi lời cảm ơn 91 SV: Hoàng Lương Nhân 91 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa tới anh chị KTV Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, đặc biệt anh chị phòng Kiểm tốn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trình thực tập AASC, trình hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 04 năm 2016 Sinh viên Hoàng Lương Nhân 92 SV: Hoàng Lương Nhân 92 Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS., ThS Đỗ Thị Thoa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), “37 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC (2015), “Hồ sơ kiểm toán” ThS Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi (Đồng chủ biên) (2013), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính- Kiểm tốn chu kỳ chủ yếu”, Nhà xuất Tài ThS Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi (Đồng chủ biên) (2009), “Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội TS Lưu Đức Tuyên TS Phạm Tiến Hưng (Đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Thịnh Văn Vinh TS Mai Vinh (Đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn đầu tư xây dựng ngân sách”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến (Đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội http://www.aasc.com.vn http://www.kiemtoan.com 10 http://www.vacpa.vn 93 SV: Hoàng Lương Nhân 93 Lớp: CQ50/22.03 ... 2: Thực trạng quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC AASC thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu. .. 1.3 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU KỲ MUA HÀNG – THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.3.1 Ý nghĩa việc nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán. .. hệ thống KSNB chu kỳ (iii) mua hàng toán kiểm toán BCTC AASC thực hiện; Đánh giá thực trạng đưa số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hiệu quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu kỳ mua