Từ khi đất nước ta bước sang nền kinh tế thị trường và thực hiện hạch toán kinh tế độc lập. Trong vòng xoáy của cơ chế thị trường mở cửa hiện nay, các Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải có phương hướng sản xuất kinh doanh có hiệu quả, điều đó thể hiện ở việc đổi mới cách quản lý trên cơ cở các công cụ quản lý thích hợp, mà kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén nhất không thể thiếu được trong việc quản lý tài chính đối với các Doanh nghiệp, để từ đó có những biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh đưa Doanh nghiệp không ngừng phát triển về mọi mặt. Sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu là yếu tố đầu vào đóng vai trò hết sức quan trọng, là một trong những điều kiện cần để tiến hành sản xuất kinh doanh. Việc hạch toán nguyên liệu, vật liệu giúp cho các nhà quản lý nắm rõ được tình hình sử dụng nguyên liệu, vật liệu ở Doanh nghiệp của mình, từ đó có những biện pháp thích hợp để đem lại hiệu quả trong công tác quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật liệu nói riêng và công tác quản lý sản xuất kinh doanh nói chung. Đối với một Doanh nghiệp sản xuất vật chất thì chi phí nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm. Vì vậy muốn tạo ra được sản phẩm tốt, có chất lượng cao thì việc quản lý nguyên liệu, vật liệu phải được thực hiện từ khâu thu mua đến khi đưa vào tiến hành sản xuất kinh doanh. Và để góp phần làm tăng sức cạnh tranh cho Doanh nghiệp thì việc hạ chi phí nguyên vật liệu là một trong những biện pháp cơ bản để giảm bớt chi phí và hạ giá thành sản phẩm để từ đó làm tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp, có ý nghĩa rất quan trọng đối với Doanh nghiệp. Qua đó đòi hỏi kế toán phải hạch toán vật liệu cho phù hợp với điều kiện sản xuất của Doanh nghiệp, đảm bảo được yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Tổng công ty xây lắp Dầu khí Nghệ An nhờ được sự giúp đỡ của anh chị trong phòng kế toán và đặc biệt là cô giáo hướng dẫn cô LÊ THỊ DINH đã giúp đỡ tôi trong việc đi sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu” tại Công ty CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN.
Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Lê Thị Dinh cô giúp việc định hướng đề tài, tìm hiểu tài liệu, tìn hiểu khung làm việc luồng cơng việc Cơ giúp đỡ nhiều kỹ viết, trình bày khóa luận Tơi xin lần xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giáo Lê Thị Dinh người hướng dẫn tận tình bảo cho tơi suốt q trình hồn thành khóa luận Đồng thời tơi xin gửi lời cản ơn chân thành đến thầy cô trường ĐH Công nghệ Vạn Xuân, đặc biệt thầy cô khoa kinh tế Các thầy tận tình dạy dỗ tạo điều kiện cho học tập đạt kết tốt ngày hôm nay, xin chân thành cảm ơn thầy cô Cuối xin cảm ơn tới gia đình, bố mẹ, bạn bè tơi ln cổ vụ động viên, tạo điều kiện giúp đỡ q trình thực khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, tháng 06 năm 2013 Sinh Viên Khóa luận tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… ………………… Khóa luận tốt nghiệp DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG CTY CP TỔNG CTY XL DẦU KHÍ NA Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN CTY VLXD Miền Trung Cơng ty vật liệu xây dựng Miền Trung ĐG Đơn Giá GTGT Thuế giá trị gia tăng NK Nhật ký NVL Nguyên vật liệu NV Nguồn Vốn SL Số Lượng SXKD VLXD Sản Xuất Kinh Doanh Vật Liệu Xây Dựng TK Tài Khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TS Tài Sản TT Thành Tiền VLXD Vật liệu xậy dựng XDCB Xây dựng i Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi phương pháp nghiên cứu .1 Kết cấu chương CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU .3 1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu.3 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Yêu cầu quản lý 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán .3 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3 Hạch toán kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thương xuyên 1.3.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu .5 1.3.2 Kế toán xuất nguyên vật liệu 1.4 Đánh giá đề tài nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu 10 TÓM TẮT CHƯƠNG .13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 14 2.1 Tổng quan Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 14 2.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 14 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 17 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .17 2.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN qua năm từ 2009 – 2010 21 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 24 ii Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 31 2.2.1 Giới thiệu chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu 31 2.2.2 Tổ chức công tác nguyên vật liệu Công ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 34 TÓM TẮT CHƯƠNG .50 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 51 3.1 Nhận xét chung thực trạng tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 51 3.1.1 Ưu điểm 51 3.1.2 Nhược điểm .51 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần thực kế tốn ngun vật liệu cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN .52 PHẦN KẾT LUẬN 56 Kết luận 56 Kiến nghị .56 Hướng phát triển đề tài thời gian tới .57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MUC MẪU BIỂU, SƠ ĐỒ, BẢNG SỬ DỤNG DANH SÁCH MẪU BIỂU STT TÊN MẪU BIỂU TRANG 2.1 Giấy đề nghị mua vật tư 39 2.2 Hợp đồng kinh tế 40 2.3 Hóa đơn TGTGT 42 2.4 Phiếu nhập kho 43 2.5 Phiếu cung ứng vật tư 46 2.6 Phiếu xuất kho 47 2.7 Thẻ kho 49 2.8 Sổ chi tiết TK 331 50 2.9 Nhật ký chung 51 2.10 Sổ TK 152 52 2.11 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 53 12 Sổ TK 621 54 DANH MỤC SƠ ĐỒ iv Khóa luận tốt nghiệp STT TÊN SƠ ĐỒ TRANG 1.1 Hạch toán nhập nguyên vật liệu 1.2 Hạch toán xuất nguyên vật liệu 1.3 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn ngun vật liệu 10 2.4 Sơ đồ máy quản lý 18 2.5 Bộ máy kế tốn cơng ty 25 2.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hinh thức kế tốn máy vi tính 29 2.7 Sơ đồ hạch tốn kế tốn 31 2.8 Quy trình ghi sổ 38 DANH MỤC BẢNG v Khóa luận tốt nghiệp STT TÊN BẢNG TRANG 2.1 Tình hình sử dụng lao động qua năm 21 2.2 Tổng hợp số liệu tài sản nguồn vốn năm 2008-2010 23 2.3 Tổng hợp số liệu tài năm 2008 -2010 24 2.4 Số danh điểm vật liệu 34 2.5 Tổng hợp nhập xuất tồn 55 vi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Từ đất nước ta bước sang kinh tế thị trường thực hạch tốn kinh tế độc lập Trong vòng xoáy chế thị trường mở cửa nay, Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương hướng sản xuất kinh doanh có hiệu quả, điều thể việc đổi cách quản lý cở công cụ quản lý thích hợp, mà kế tốn cơng cụ quản lý sắc bén thiếu việc quản lý tài Doanh nghiệp, để từ có biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đưa Doanh nghiệp không ngừng phát triển mặt Sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu yếu tố đầu vào đóng vai trò quan trọng, điều kiện cần để tiến hành sản xuất kinh doanh Việc hạch toán nguyên liệu, vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm rõ tình hình sử dụng nguyên liệu, vật liệu Doanh nghiệp mình, từ có biện pháp thích hợp để đem lại hiệu công tác quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật liệu nói riêng cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh nói chung Đối với Doanh nghiệp sản xuất vật chất chi phí ngun vật liệu ln chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì muốn tạo sản phẩm tốt, có chất lượng cao việc quản lý ngun liệu, vật liệu phải thực từ khâu thu mua đến đưa vào tiến hành sản xuất kinh doanh Và để góp phần làm tăng sức cạnh tranh cho Doanh nghiệp việc hạ chi phí ngun vật liệu biện pháp để giảm bớt chi phí hạ giá thành sản phẩm để từ làm tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng Doanh nghiệp Qua đòi hỏi kế tốn phải hạch tốn vật liệu cho phù hợp với điều kiện sản xuất Doanh nghiệp, đảm bảo yêu cầu quản lý Doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu thời gian thực tập Công ty Cổ phần Tổng công ty xây lắp Dầu khí Nghệ An nhờ giúp đỡ anh chị phòng kế tốn đặc biệt cô giáo hướng dẫn cô LÊ THỊ DINH giúp đỡ việc sâu nghiên cứu đề tài: "Tổ chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu” Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN Mục tiêu nghiên cứu - Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu - Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty - Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Phạm vi phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp - Phạm vi thời gian: Thời gian sử dụng tài liệu công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An từ năm 2009 - 2010 - Phạm vi không gian: Công ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHÊ AN Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu đề tài, luận văn sử dụng phương pháp thu thập số liệu phương pháp xử lí số liệu Phương pháp thu thập số liệu (Sử dụng số liệu thứ cấp): - Thu thập số liệu từ phòng kế tốn (Chủ yếu số liệu năm 2009, 2010 ) Tham khảo sách báo, tài liệu liên quan Phương pháp xử lí số liệu: - Phương pháp so sánh, đối chiếu số liệu - Phương pháp tổng hợp kết hợp phương pháp khác để làm rõ đối tượng nghiên cứu Kết cấu chương Ngoài phần mở đầu phần kết luận gồm có chương - Chương 1:Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu - Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUN VẬT LIỆU Khóa luận tốt nghiệp CƠNG TY CP TỔNG CTY XL DẦU KHÍ NGHỆ AN Mẫu số 02-NT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Số: 30/03 Ngày 20 tháng 03 năm 2011 TK nợ : 621 TK có : 152 - Họ tên người nhận: Nguyễn Ngọc Văn - Đ/c phận: VP vật tư -Lý xuất kho: Xuất vật tư làm cơng trình trạm trộn bê tơng Hưng Đông -Xuất kho: - Địa điểm: ……… ST T Tên vật tư Đơn Vị Số Lượng Xi măng Nghi Sơn PCB 40 Tấn 148,78 959,090 Đơn Giá Tổng cộng Thanh Tiền 142,693,544 142,693,544 Tổng số tiền chữ: Một trăm mười bốn triệu.sáu trăm chín mươi ba nghìn Năm trăm mười bốn đồng chẵn Ngày20 tháng03 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) Người nhận (Ký, họ tên) Phiếu xuất kho mã hoá chi tiết theo thứ vật liệu để nhập vào chương trình cài sẵn, tiến hành phiếu nhập kho: Vào hình nhập liệu, ta chọn nhập chứng từ, sau dùng chuột nhấn vào xuất vật tư hình xuất vật tư ra, ta điền đủ thông tin liên quan đến xuất vật liệu: Tháng, ngày, chứng từ, số liệu, mã vật tư, số lượng, phát sinh có Sau kiểm tra thấy đầy đủ thông tin nhập xong ta nhấn để ghi in 44 Khóa luận tốt nghiệp Căn vào phiếu xuất kho kế toán định khoản sau: Nợ TK 621: 142,693,544 Có TK 152: 142,693,544 - Vào thẻ kho Sau nhận phiếu nhập kho xuất kho xi măng, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ, vào thẻ kho; cuối ngày tính số tồn kho để ghi vào cột tồn thẻ kho hết tháng sau: Mẫu biểu 2.7: Thẻ kho Công ty Cổ phần Tổng cơng ty xây lắp Dầu khí Nghệ An Kho: Vật tư, kho trạm trộn Hưng đông THẺ KHO Tháng năm 2011 Xi măng - Đơn vị tính: Chứng từ Số lượng Diễn giải Sỗ liệu Ngày ghi sổ Nhập Nhập Xuất Xuất Tồn Tồn dầu tháng 20/03/2011 Nhập mua C.ty KDVT Tổng 148.78 hợp Nghệ An 20/03 20/03/2011 20/03 Xuất sử dụng cho thi công 148.78 Tổng cộng 148.78 148.7 148.78 Tồn cuối kỳ Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập biểu 45 Khóa luận tốt nghiệp - Vào sổ chi tiết Trường hợp mua vật liệu chưa trả tiền nghiệp vụ thường xảy Cơng ty Vì vậy, đòi hỏi kế tốn phải theo dõi chặt chẽ tình hình tốn với người bán qua tài khoản 331 việc lập sổ chi tiết toán cho người bán, nhằm tránh tình trạng nhầm lẫn tốn, kế tốn kiểm tra giám sát khoản công nợ với người bán Tháng 3/2011 Công ty có sổ chi tiết TK 331 sau: Mẫu biểu 2.8 : Sổ chi tiết toán với người bán XN SXKDVLXD –CTYCP TỔNG CTY XL DẦU KHÍ NA SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331: - phải trả người bán Khách hàng: MIYUNG Từ ngày:01/03/2011 Đến ngày: 31/03/2011 Số dư có đầu kỳ: 1380 783 470 Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng p/s nợ p/s có Ngày Số chứng từ 20/03/2011 PN 30/03 Nhập xi măng nghi 1521 sơn …… 142.693.544 20/03/2011 PN 30/03 Nhập xi măng nghi 1331 sơn …… 14.269.357 31/03/2011 PN 37/03 Nhập xi măng nghi 1521 sơn PCB 40 rời …… 69.438.818 31/03/2011 PN 37/03 Nhập xi măng nghi 1331 sơn PCB 40 rời …… 6.943.818 Tổng số phát sinh nợ : Tổng số phát sinh có : 233.344.900 Số dư cuối kỳ : 1614128370 Lập, ngày … tháng … năm … KẾ TOÁN TRƯỞNG (Chữ ký, họ tên) NGƯỜI LẬP BIỂU (Chữ ký, họ tên) Cách ghi sổ tiến hành theo chế độ kế toán sở liệu phương pháp ghi sổ 46 Khóa luận tốt nghiệp - Số dư đầu kỳ: Căn vào số dư cuối tháng trước để ghi Nợ hay ghi Có - Số phát sinh: Bên Nợ vào chứng từ tốn cho khách hàng; bên Có vào hoá đơn chưa toán Vào số nhật ký chung Căn vào phiếu nhập , phiếu xuất, thẻ kho ta tiến hành lập sổ nhật ký chung sau Trích sổ nhật ký chung tháng 03 năm 2011 Mẫu biểu 1.9: Nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2011 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 20/03 20/03 20/03 Số phát sinh Nợ Nguyễn Quốc Lập tạm ứng 152 mua xăng dầu Tiền việt nam Có 2.000.000 111 2.000.000 Nhập xi măng Nghi Sơn 1521 PCB40 142 693.544 Thuế gtgt 133 14.296.357 Phải trả người bán 3311 156.962.901 Xuất xi măng nghi sơn 1521 PCB40 142 693.544 Chí phí NVL trực tiệp Cộng phát sinh - Số hiệu TK 621 142 693.544 315,925,802 315,925,802 Vào sổ Căn vào số phát sinh Nợ, Có TK 152, TK 621 sổ Nhật ký chung để vào Sổ TK 152( Mẫu biểu 2.10), TK 621( Mẫu biểu 2.12) Mở Sổ TK 152 Mẫu biểu 2.10: Sổ 152 47 Khóa luận tốt nghiệp XNSXKDVLXD- CTY CP TỔNG CTY XL DẦU KHÍ NA SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 – Nguyên vật liệu Từ ngày: 20/02/2011 đến ngày: 31/03/2011 Số dư có đầu kỳ: 153.656.658.026 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐU Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 20/03 PC 234/03 Nguyễn Ngọc Văn- Nguyễn ngọc văn 1111 NV002 toán tiền mua xi măng 3.100.000 20/03 PC 234/03 Nguyễn Quốc Lập- Nguyễn Quốc 1111 NQLAP Lập tạm ứng tiền mua xi măng 00 2.000.0 20/03 PN 30/03 Cty CPVLXD Miền Nhập xi măng 3311 142.693 Trung MIYUNG nghi sơn 544 20/03 PN12A/0 Cty TNHH Yên Hạ Nhập xi - YENHA trạm trộn măng 3311 1.800.000 21/03 PN 12/03 Cty CP Hương Trà Nhập phụ gia 3311 –KLTRA trạm vũng 84.018.00 22/03 PN 13/03 Cty TNHH Nhập phụ gia 3311 293.318 thành viên Quỳnh trạm vũng 182 Hoa- QHOA …… ……………… …… ……………… Tổng số phát sinh nợ : 4.772.917 578 Tổng phát sinh có : 1.5647.435 245 Số dư nợ cuối kỳ : 4.491.146 389 … ………… …… Ngày ….tháng… năm… KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ Phân bổ chi phí nguyên vật liệu vào chi phí cách hạch tốn sau: 48 Khóa luận tốt nghiệp Mẫu biểu 2.11: Bảng phân bổ nguyên vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Trích tháng 03 năm 2011 TT TK ghi có 152.1 152.2 …… Cộng TK ghi nợ Xuất xi măng Nghi Sơn : Tk : 621 142.693.544 142.693.544 Xuất xăng cho CB công tác:TK: 642 2.000.00 2.000.000 Cộng : 142.693.544 2.000.00 144.693.544 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Mẫu biểu 2.12: Sổ 621 SỔ CÁI TK 621 Trích tháng 03 năm 2011 Tài khoản 621 - CPNVLTT Chứng từ Diễn giải Số Ngày 20/03 Xuất xi măng Nghi Sơn PCB40 Cộng số phát sinh Trang sổ NKC TK đối ứng Số phát sinh Nợ 152 142.693.544 Có 142.693.544 Cuối tháng để tiện theo dõi việc nhập, xuất, tồn vật tư kế tốn lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn 49 Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.5: Tổng hợp nhập xuất tồn XN SXKD VLXD – CTY CP TỔNG CTY XL DẦU KHÍ NGHỆ AN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Đến ngày 31/03/2011 T T Tên VT Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Số lượng Xi măng Hoàng Mai PC40 Tấn 256.838 Đá 1x2 M3 Cát vàng M3 Xi măng Nghi Sơn Tấn PCB40 16 Cước vận chuyển 17 Xi măng Hoàng Mai Đồng Tấn Tổng cộng Giá trị Nhập kỳ Số lượng Xuất kỳ Số lượng Giá trị Giá trị Tồn cuối kỳ Số lượng Giá trị 13.278.306 2.370 2.140.068.532 2.039 1.925.375.920 257.169 227.978.918 37.308 672.609.408 7.720 1.706.178.045 10.646 2.253.622.632 34.382 125.164.821 5.175 323.842.753 9.140 995.981.814 9.347 1.161.372.714 4.968 158.451.853 0 148,78 5.340.574 267 312.832 396 1.942.032.12 71.905 142,693,544 148,78 142,693,544 0 0 267 396.000.000 357 343.623.000 38 8.293.534.91 79.524 8.048.335.72 305.212 5.340.574 52.505.502 2.187.363.818 Vinh, ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc XN 50 Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT CHƯƠNG Trong chương sâu nghiên cứu thực trạng hoạt động Công ty Đề tài giới thiệu đầy đủ tổng quan công ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp đàu khí nghệ An Khóa luận đưa kết Cơng ty đạt tồn Công ty máy kế tốn nói chung, chế độ hình thức kế toán áp dụng cách đánh giá, phân loại, đặc điểm nguyên vật liệu nói riêng Khóa luận vào phân tích, thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty giới thiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc hạch toán kế toán nhập xuất nguyên vật liệu công ty Từ thực trạng trình bày ta có nhận xét chung sỗ giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty chương 51 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 3.1 Nhận xét chung thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 3.1.1 Ưu điểm - Nhìn chung cơng tác kếtốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty đảm bảo xác đầy đủ Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn việc tập hợp xác, thuận tiện, theo dõi chi tiết cụ thể khoản mục, loại cụ thể - Cơng tác kế tốn Cơng ty có phân tích khách quan, khoa học tập hợp tương đối đầy đủ, xác khoản chi phí sản xuất Cũng từ tảng mà kế tốn phản ánh điểm tốt chưa tốt công tác quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu Tìm biện pháp để quản lý chi phí sản xuất tiết kiệm hiệu kèm theo việc hạ giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận cho Cơng ty, vấn đề quan tâm hàng đầu Công ty 3.1.2 Nhược điểm Việc tổ chức hoạch tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An có số nhược điểm cần khắc phục sau: - Xác định đối tượng tập hợp nguyên vật liệu chưa hợp lý Về việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, số cơng trình Cơng ty chưa hạch tốn hết tất lượng nguyên vật liệu cung cấp cho cơng trình Do việc nắm bắt số liệu báo cáo vật tư nhập xuất tồn chậm, chưa kịp thời - Công ty chưa trọng vào công tác xếp bảo quản nguyên vật tư, thiết bị phục vụ thi công kho nên vật tư bị thất vật tư nhiều lãng phí - Việc phân loại NVL công ty không tiến hành, cơng dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng NVL hạch tốn ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập số điểm danh NVL - Việc áp dụng phần mềm máy vi tính vào đơn vị bên cạnh ưu điểm có nhược điểm lỗi phần mềm máy vi tính thường xuyên xảy gây ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn có cố hệ thống phần mềm kế tốn đơn vị khơng cập nhật có cố hỏng ổ cứng coi toàn số liệu bị 52 Khóa luận tốt nghiệp Do áp dụng phần mềm có trình độ kỹ thuật cao nên đòi hỏi cơng tác tuyển chọn nhân lực phải có trình độ chun mơn, hiểu biết tin học thường xuyên có kế hoạch đào tạo cán nâng cao trình độ nghiệp vụ xử lý - Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, quy mơ hoạt động dàn trải, nhiều cơng trình thi công xa trụ sở quan, mà máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo kiểu trực tuyến khó khăn cho cơng tác tổ chức điều hành 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần thực kế tốn ngun vật liệu cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN Qua nghiên cứu tìm hiểu thực tế Công ty kết hợp lý luận thực tiễn, nhận thấy Công ty công tác nguyên liệu, vật liệu có điểm chưa thật hợp lý Và sau có số giải pháp nhằm góp phần thực cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu sau: - Xác định lại đối tượng tập hợp nguyên liệu, vật liệu Trong thời gian thực tế đơn vị thấy Công ty tổng hợp kinh phí dự tốn cho hạng mục cơng trình Đây sở tốt để Lãnh đạo Cơng ty nắm bắt khoản chi phí chi cho hạng mục cơng trình Theo Công ty nên xác định lại nguyên liệu, vật liệu hạng mục cơng trình, phần việc thi công Khi thi công xong phần việc, hạng mục cơng trình có ghi dự tốn, Cơng ty đề nghị chủ đầu tư tiến hành thủ tục nghiệm thu, bàn giao giá thành phần việc xác định Cơng ty đánh giá cơng tác quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu phần việc, kịp thời có biện pháp giảm thiểu chi phí phần việc khác cơng trình Ví dụ cụ thể là: Cơng ty ln hạch tốn tất nguyên vật liệu vào tk 152 cơng ty có loại xi măng xi măng Nghi Sơn PCB40 xi măng bỉ sơn cơng ty cho vào tài khoản 152 Mà hai lại xi măng không giống nên ta khơng thể hạch tốn Theo tơi công ty nên phân loại rõ ràng, chi tiết cho loại xi măng để tiện cho việc theo dõi tập hợp xi măng Nghi Sơn PCB40 ta định khoản 15211 xi măng bỉ sơn ta đinh khoản la 15212 ta phân biết lại xi măng với không bị nhầm lẫn việc tập hợp dễ dàng - Công ty nên trọng công tác bảo quản vật tư, thiết bị phục vụ thi công kho vật tư Nâng cấp cải tạo lại nhà kho, ý công tác xếp bảo quản vật tư, thiết bị, khơng để thất thốt, lãng phí; thời gian lưu kho loại vật tư hợp lý, xuất chủng loại, khối lượng theo lệnh cán kỹ thuật, phù hợp tiến độ cơng trình Đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu, thiết bị thi công phục vụ tốt cho cơng 53 Khóa luận tốt nghiệp tác sản xuất kinh doanh Công ty Thủ kho phải thực ghi chép, bảo quản tốt sổ sách, chứng từ, báo cáo kịp thời số liệu theo quy định phòng kế tốn Ví dụ: cơng ty xuất xi măng Nghi Sơn PCB40 làm cơng trình trạm trộn bê tông Hưng Đông với số lượng 148,78 với đơn giá 959,090 nghìn đồng Và xuất xi măng bỉ sơn làm bê tơng cơng trình nghi phú với số lượng 72,40 với giá 959,092 nghìn đồng mà kế toán định khoản sau: Nợ tk 621: 148,78 x959,090 + 72,40 x 959,092 =142,762,849 Có tk 152: 142,762,849 Không đinh khoản rõ ràng thi công cho hạng cơng trình với loại xi măng làm cho việc bảo quản vật tư thiết bị thất nhiều Như theo tơi ta cần định khooản chi tiết và rõ ràng cho cơng trình hạng mục cơng trình loại nguyên vật liệu để biết nguyên vật liệu dư lại mà ghi chép vào sổ sách, chứng từ , báo cáo kịp thời theo số liệu Như ta cần định khoản vi dụ sau: Khi xuất xi măng Nghi Sơn PCB40 làm cơng trình trạm trộn bê tơng Hưng Đơng với số lượng 148,78 với đơn giá 959,090 nghìn đồng Nợ tk 621 – A: 148,78 x 959,090 = 142.693.410 Có Tk 15211: 142.693.410 Xuất xi măng bỉ sơn làm bê tông cơng trình nghi phú với số lượng 72,40 với giá 959,092 nghìn đồng Nợ tk 621- B: 72,40 x 959,092 =69.438.260 Có Tk 15212: 69.438.260 - Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn điều đáng khích lệ, nhiên việc áp dụng tiến khoa học cơng nghệ đòi hỏi người phải có trình độ mặt Theo tơi Cơng ty nên ý thường xuyên nâng cao trình độ tin học đặc biệt ứng dụng tin học cơng tác kế tốn cho đội ngũ nhân viên tài kế tốn Kế tốn khơng hồn tồn phụ thuộc vào máy mà cần phát huy tính động, sáng tạo Kế tốn khơng đơn cập nhật chứng từ vào máy mà phải biết kiểm tra, phân tích đối chiếu số liệu, kế tốn nên cập nhật số vấn đề quan trọng lưu máy để tránh trường hợp cố lỗi phần mềm làm hay xoá trắng liệu máy Ngồi phòng Tài kế tốn cần phải có phương pháp khắc phục đề phòng xảy cố mát số liệu không ảnh hưởng đến công tác báo cáo tài bảo tồn số liệu - Để đảm bảo an tồn cho q trình hoạt động sản xuất kinh doanh theo em Cơng ty nên mở mục hạch toán thiệt hại xây dựng để tạo chủ động cho Cơng ty có điều kiện bất trắc xảy 54 Khóa luận tốt nghiệp TĨM TẮT CHƯƠNG Trên sở lý thuyết trình bày chương tới việc tìm hiểu tình hình thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu chương 2, chương khóa luận đưa giải pháp nhằm hồn thiện phần cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Khóa luận nhận xét chung, ghi nhận ưu điểm số nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Từ đó, khóa luận đề xuất giải pháp khắc phục nhược điểm Đặc biệt, chương khóa luận đề xuất giải pháp nhằm giúp Công ty xác định đối tượng tập hợp ngun vật liệu hợp lí 55 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN KẾT LUẬN Kết luận Với giúp đỡ, quan tâm nhiệt tình giảng viên hướng dẫn, góp ý anh chị Phòng Kế tốn – tài Cơng ty CP Tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An thời gian thực tập, tơi hồn thành khố luận tốt nghiệp Tơi có dịp sâu ngiên cứu tình hình thực tế, cơng tác kế tốn Cơng ty, cơng tác kế tốn ngun vật liệu Qua trình học tập lý thuyết nhà trường thực tế nghiên cứu công ty cổ phẩn tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An tơi thấy cơng tác kế tốn việc làm cần thiết mà doanh nghiệp phải làm, giúp nhà quản trị quan chức nắm bắt tình hình hoạt động công ty nghĩa vụ mà công ty phải thực với nhà nước Trong hệ thống kế tốn chia nhiều lĩnh vực khác tơi thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề quan trọng đòi hỏi nhà quản lý phải trọng nghiên cứu để đưa phương án tối ưu việc quản lý sử dụng vốn Bởi nguyên vật liệu yếu tố hàng đầu quan trọng tạo nên thực thể sản phẩm, ảnh hưởng đến thành cơng hay thất bại công ty Sử dụng nguyên vật liệu nhằm giảm thiểu chi phí lại tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp điều khó cho nhà quản lý Vì cần có biện pháp tốt cách hạch tốn nguyên vật liệu việc sử dụng bảo quản nguyên vật liệu để trì sản xuất kinh doanh phát triển công ty Mặc dù vậy, trình độ kiến thức thân hạn chế, nên khố luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế định, tơi mong nhận đóng góp bảo thầy cô, anh chị bạn để tơi có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho cơng tác thực tế sau Cuối cùng, lần xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cán nhân viên phòng tài kế tốn, phòng ban có liên quan Cơng ty CP tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An đặc biệt đến giảng viên hướng dẫn thực tập Lê Thị Dinh giúp tơi hồn thành khố luận Kiến nghị Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An, tơi thu hoạch nhiều kiến thức thực tế bổ ích q báu Mặt khác, tơi nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Vì vậy, đòi hỏi nhân viên kế tốn khơng nắm vững lý thuyết mà phải biết trau dồi thực 56 Khóa luận tốt nghiệp tế để vận dụng cách khoa học lý luận vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn Đối với tơi viết kết bước đầu nghiên cứu, tổng hợp lý thuyết thực tế Vì vậy, khơng thể tránh khỏi thiếu sót sơ xuất Do vậy, tơi mong nhận ý kiến bổ sung đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty cổ phần tổng cơng ty xây lắp dầu khí Nghệ An để viết đầy đủ hoàn thiện Hướng phát triển đề tài thời gian tới Sau tháng thực tập Công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An q trình nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cho thấy Cơng ty phát huy nhiều mặt mạnh, đóng góp phần định vào thành công Công ty Bên cạnh khơng tránh khỏi mặt hạn chế Để khắc phục phần điểm chưa hoàn thiện, tơi xin đưa số ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm phần cơng tác kế toán nguyên vật liệu Ý kiến dựa thực tế Công ty vận dụng đổi chế độ kế toán, hy vọng có tác dụng với cơng tác kế tốn Cơng ty 57 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguồn: Ngô Thế Chi Trương Thị Thuỷ (2010), kế tốn tài chính, NXB tài Hà Nội Kế toán doanh nghiệp.TT Tác giả HVTC-PGS.TS Ngô Thế Chi- TS TrươngThi.Thúy 22 chuẩn mực kế tốn kế tốn tài cho doanh nghiệp PGS.TS Võ Văn Nhị trường ĐH Kinh tế T.P Hồ Chí Minh Thông tư hướng dẫn Một số chuyên đề thực tập tốt nghiệp Một số báo cáo thực tập năm trước Chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty TƠNG CTY XL DẦU KHÍ NGHỆ AN Nguồn: www.ketoan.org/qua-trinh-ghi-so/vn) Nguồn Chung http://webketoan.vn/forum/threads/14353-So-do-ke-toan-Nhat-Ky- 10 Nguồn: www.ketoan.org/ketoan/ketoannguyenvatlieu 11 Nguồnhttp://www.voer.edu.vn/bai-viet/kinh-te/ke-toan-tong-hop-nguyenvat-lieu.html 12 Tài liệu phòng kế tốn Cơng ty CP TỔNG CTY XL DẦU KHÍ NGHỆ AN CUNG CẤP 58 ... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 14 2.1 Tổng quan Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 14 2.1.1 Quá trình... thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ 13 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY... PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN 2.1 Tổng quan Cơng ty CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN Tên giao dịch nước