Đề tài nghiên cứu khoa học - Xây dựng quy trình hoạt động kiểm toán mẫu áp dụng trong đào tạo Cử nhân Kế toán - Kiểm toán

LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các cá nhân được luật pháp đảm bảo quyền tự do kinh doanh, hoạt động trong khuôn khổ Luật pháp, tuân thủ luật pháp và được luật pháp bảo vệ. Hạch toán kế toán, với chức năng phản ảnh và tổng hợp, cung cấp thông tin về tài chính cho cơ quan nhà nước, cho các nhà đầu tư, cho các đối tượng có lợi ích trực tiếp hoặc gián tiếp … làm căn cứ để đề ra các quyết định quản lý, các quyết định kinh doanh. Những thông tin do kế toán cung cấp phải toàn diện, kịp thời và phải là những thông tin tin cậy được kiểm tra, đánh giá và xác nhận bởi các tổ chức, các chuyên gia độc lập. Vì vậy, kiểm toán đã hình thành và đảm nhiệm chức năng kiểm tra, kiểm soát về tài chính trong nhà nước pháp quyền ở Việt Nam. Hơn nữa, kiểm toán đã trở thành một khoa học quản lý, một hoạt động dịch vụ mang tính chuyên môn cao. Hoạt động kiểm toán, trực tiếp là việc kiểm tra, đánh giá xác nhận thông tin kinh tế tài chính phải thực hiện theo quy định của pháp luật, theo quy trình và thủ tục được luật hóa. Ý kiến của kiểm toán phải được minh chứng bằng những bằng chứng mang tính pháp lý cao và tin cậy. Cho đến nay, Nhà nước đã ban hành Luật kiểm toán nhà nước (2005, sửa đổi bổ sung 2013), Luật kiểm toán độc lập (2011), Luật kế toán (2015) có điều khoản quy định về kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ. Xuất phát từ những yêu cầu trên và thực tế tại các doanh nghiệp kiểm toán, việc nghiên cứu và xây dựng quy trình hoạt động kiểm toán mẫu kiểm toán báo cáo tài chính trong đào tạo cử nhân Kế toán - Kiểm toán là cần thiết, có tính thời sự trong điều kiện hiện nay, do đó nhóm tác giả chọn chủ đề "Xây dựng quy trình hoạt động kiểm toán mẫu áp dụng trong đào tạo Cử nhân Kế toán - Kiểm toán " làm chủ đề nghiên cứu khoa học cấp trường năm 2018 của nhóm giảng viên Khoa Kế toán - Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội. Hiện nay đã có tác giả xây dựng bộ tài liệu thực hành kiểm toán, nhưng phần hướng dẫn các kỹ năng thực hành theo từng giai đoạn, các phần hành trong quy trình kiểm toán chưa được đề cập kỹ, đặc biệt kiến thức, kỹ năng cơ bản của người làm kiểm toán viên tham gia đoàn kiểm toán và xử lý tình huống kiểm toán tại các đơn vị thì rất hạn chế hoặc chưa được đề cập. Do đó đề tài này của Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội có cách đi riêng và phương pháp tiếp cận cụ thể hơn, sát với thực tế tại các công ty Kiểm toán độc lập. 2. Mục tiêu của đề tài - Đổi mới phương pháp giảng dạy, gắn lý thuyết với thực hành về kiểm toán; - Tạo mô hình đào tạo lý thuyết gắn liền với thực tiễn, giúp sinh viên làm quen dần và định hình được công việc kiểm toán từ khi lập kế hoạch kiểm toán; thực hiện kiểm toán; lập báo cáo về kết quả kiểm toán... - Nghiên cứu, tổng hợp và chọn lọc các vấn đề về liên quan đến các tình huống kiểm toán tại các doanh nghiệp được kiểm toán; - Tập hợp tài liệu, xây dựng bộ tài liệu hoàn chỉnh về quy trình kiểm toán mẫu phục vụ cho công tác giảng dạy, học tập của giảng viên và sinh viên khi đang học tập tại trường. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu về xây dựng Quy trình hoạt động Kiểm toán mẫu bao gồm: - Tiêu chuẩn của Kiểm toán viên, - Điều kiện đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán, - Phạm vi hoạt động của doanh nghiệp kiểm toán, - Đăng ký hành nghề kiểm toán, - Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp - Quy trình kiểm toán, - Báo cáo kiểm toán, - Hồ sơ kiểm toán, - Hoạt động thuộc lĩnh vực kiểm toán độc lập của tổ chức nghề nghiệp về kiểm toán, Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu các nội dung - Luật kiểm toán độc lập (2011), Luật kế toán (2015); Luật kiểm toán nhà nước 2015 số 81/2015/QH13; Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn..., - Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán thực tế của một số doanh nghiệp kiểm toán đang khảo sát. - Nghiên cứu Hồ sơ kiểm toán toán mẫu do Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA) phát hành. - Kết quả khảo sát nhu cầu của người học Kế toán - Kiểm toán tại trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Thời gian nghiên cứu: Năm 2018. 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp tiếp cận: Trong quá trình phân tích, đề tài nghiên cứu đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính - nghiên cứu tình huống tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập, thực hiện kiểm toán tại các doanh nghiệp. * Cơ sở lý thuyết: Những kiến thức cơ bản về Kiểm toán nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính, quy trình và phương pháp Kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng. * Dữ liệu cho nghiên cứu: Bao gồm dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp. - Dữ liệu thứ cấp là các dữ liệu liên quan tình hình chung của doanh nghiệp, các công ty kiểm toán… - Dữ liệu sơ cấp là các dữ liệu thu thập được từ việc trao đổi, thảo luận với các chuyên gia kế toán - kiểm toán, các giảng viên có kinh nghiệm. * Phương pháp thu thập dữ liệu: - Đối với dữ liệu thứ cấp, các tác giả thu thập từ các nguồn dữ liệu: Một là, thông qua các cuốn giáo trình, sách, tài liệu, tìm hiểu các vấn đề cơ bản về kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập; Hai là, tập thể tác giả tiến hành thu thập hệ thống văn bản hiện hành của Nhà nước liên quan đến công tác kiểm toán độc lập, kiểm soát nội bộ; Tiến hành phỏng vấn kiểm toán viên và kế toán tại các doanh nghiệp, để phân tích, đánh giá và đưa ra nhận xét; Tham khảo các công trình nghiên cứu liên quan để kế thừa và phát huy những giá trị đã đạt được, hoàn thiện hạn chế của những đề tài đã nghiên cứu. 5. Ý nghĩa của đề tài Đề tài xây dựng được quy trình hoạt động kiểm toán mẫu với những tình huống thực tế về kiểm toán; những quy định về pháp luật kiểm toán; xử lý tình huống và hướng dẫn thực hành về kiểm toán tại công ty kiểm toán làm nền tảng cho công tác giảng dạy và học tập của sinh viên chuyên ngành kế toán - kiểm toán, gắn với môn học hành nghề kiểm toán, kiểm toán báo cáo tài chính trong chương trình đào tạo của sinh viên Kế toán - kiểm toán. Từ đó nâng cao chất lượng đào tạo ngành Kế toán – Kiểm toán, khẳng định uy tín của nhà trường và tạo sự khác biệt thực sự với những trường đại học khác. Sau khi đọc và học xong tài liệu này, sinh viên được trang bị đầy đủ kiến thức thực tế để tự tin làm các công việc của kiểm toán, phục vụ công tác sau này. Với tư cách là giảng viên, đang làm việc và tham gia trực tiếp vào công tác giảng dạy, đề tài nghiên cứu là tài liệu hữu ích cho tập thể giảng viên tham gia giảng dạy tại Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội. 6. Kết cấu của đề tài Phần thứ nhất: Một số vấn đề cơ bản về Quy trình hoạt động kiểm toán mẫu áp dụng trong đào tạo cử nhân Kế toán – Kiểm toán Phần thứ hai: Quy trình hoạt động kiểm toán mẫu áp dụng trong đào tạo cử nhân Kế toán, Kiểm toán - Thực trạng và giải pháp Phần thứ ba: Sản phẩm nghiên cứu và thực nghiệm áp dụng sản phẩm nghiên cứu vào công tác đào tạo cử nhân chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - o0o - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ (CẤP TRƢỜNG NĂM 2018) XÂY DỰNG QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN MẪU ÁP DỤNG TRONG ĐÀO TẠO CỬ NHÂN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN HÀ NỘI – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - o0o - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ (CẤP TRƢỜNG NĂM 2018) XÂY DỰNG QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN MẪU ÁP DỤNG TRONG ĐÀO TẠO CỬ NHÂN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài: TS Nguyễn Đăng Huy Phó chủ nhiệm đề tài: ThS Nguyễn Tiến Thanh Thành viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh ThS Phạm Xuân Hƣờng ThS Nguyễn Thị Nguyệt ThS Vũ Thị Thêu Hƣơng Thƣ ký đề tài ThS Hoàng Thị Oanh HÀ NỘI – 2018 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN MẪU ÁP DỤNG TRONG ĐÀO TẠO CỬ NHÂN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 1.1 HỎI ĐÁP NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN VÀ NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN 1.2 HỎI ĐÁP VỀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN 24 1.3 HỎI ĐÁP VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 42 1.4 HỎI ĐÁP VỀ HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN 99 1.5 HỎI ĐÁP VỀ TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN 114 1.6 HỎI ĐÁP VỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN 121 TÓM TẮT PHẦN THỨ NHẤT 128 PHẦN THỨ HAI: QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN MẪU ÁP DỤNG TRONG ĐÀO TẠO CỬ NHÂN KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP 129 2.1 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN MẪU TRONG ĐÀO TẠO CỬ NHÂN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 129 2.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG 131 2.3 GIẢI PHÁP XÂY DỤNG QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN MẪU ÁP DỤNG TRONG ĐÀO TẠO CỬ NHÂN KẾ TOÁN KIỂM TỐN 132 2.3.1 Lập kế hoạch Kiểm tốn Báo cáo tài 132 2.3.2 Thực kế hoạch Kiểm toán Báo cáo tài 145 2.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 168 TÓM TẮT PHẦN THỨ HAI 173 PHẦN THỨ BA: SẢN PHẨM NGHIÊN CỨU VÀ THỰC NGHIỆM ÁP DỤNG SẢN PHẨM NGHIÊN CỨU VÀO CÔNG TÁC ĐÀO TẠO CỬ NHÂN CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 174 3.1 SẢN PHẨM NGHIÊN CỨU 174 3.2 THỰC NGHIỆM VÀ KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM 174 3.2.1 Mục đích thực nghiệm 174 3.2.2 Đối tƣợng thực nghiệm 175 3.2.3 Phƣơng pháp tiến hành 175 3.2.4 Kết thực nghiệm 175 KẾT LUẬN 176 PHỤ LỤC DANH MỤC THUẬT NGŨ ĐƢỚC SỬ DỤNG TRONG TÀI LIỆU DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài Bảng CĐKT Bảng Cân đối kế toán BC KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CMKT Chuẩn mực kế toán CTKiT Chƣơng trình kiểm tốn CTKTM Chƣơng trình kiểm tốn mẫu HSKiT Hồ sơ kiểm toán Giấy CNĐKDN Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy CNĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy CNĐT Giấy chứng nhận đầu tƣ Cty Công ty DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc ĐTNN Đầu tƣ nƣớc HĐQT Hội đồng quản trị BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban quản trị HĐTV Hội đồng thành viên UBCKNN Uỷ ban Chứng khoán Nhà nƣớc KSCL Kiểm soát chất lƣợng KSNB kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên Từ viết tắt Tên đầy đủ BKS Ban kiểm soát HĐKiT Hợp đồng kiểm toán HTK Hàng tồn kho KH Khách hàng LĐ Lao động BĐS Bất động sản SPDD Sản phẩm dở dang SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng Thƣ QL Thƣ quản lý TXN Thƣ xác nhận CNTT Công nghệ thông tin HTTT Hệ thống thông tin TNCB Thử nghiệm LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân đƣợc luật pháp đảm bảo quyền tự kinh doanh, hoạt động khuôn khổ Luật pháp, tuân thủ luật pháp đƣợc luật pháp bảo vệ Hạch toán kế toán, với chức phản ảnh tổng hợp, cung cấp thơng tin tài cho quan nhà nƣớc, cho nhà đầu tƣ, cho đối tƣợng có lợi ích trực tiếp gián tiếp … làm để đề định quản lý, định kinh doanh Những thơng tin kế tốn cung cấp phải toàn diện, kịp thời phải thông tin tin cậy đƣợc kiểm tra, đánh giá xác nhận tổ chức, chuyên gia độc lập Vì vậy, kiểm tốn hình thành đảm nhiệm chức kiểm tra, kiểm soát tài nhà nƣớc pháp quyền Việt Nam Hơn nữa, kiểm toán trở thành khoa học quản lý, hoạt động dịch vụ mang tính chun mơn cao Hoạt động kiểm toán, trực tiếp việc kiểm tra, đánh giá xác nhận thông tin kinh tế tài phải thực theo quy định pháp luật, theo quy trình thủ tục đƣợc luật hóa Ý kiến kiểm toán phải đƣợc minh chứng chứng mang tính pháp lý cao tin cậy Cho đến nay, Nhà nƣớc ban hành Luật kiểm toán nhà nƣớc (2005, sửa đổi bổ sung 2013), Luật kiểm tốn độc lập (2011), Luật kế tốn (2015) có điều khoản quy định kiểm soát nội kiểm toán nội Xuất phát từ yêu cầu thực tế doanh nghiệp kiểm toán, việc nghiên cứu xây dựng quy trình hoạt động kiểm tốn mẫu kiểm tốn báo cáo tài đào tạo cử nhân Kế toán - Kiểm toán cần thiết, có tính thời điều kiện nay, nhóm tác giả chọn chủ đề "Xây dựng quy trình hoạt động kiểm tốn mẫu áp dụng đào tạo Cử nhân Kế toán - Kiểm toán " làm chủ đề nghiên cứu khoa học cấp trƣờng năm 2018 nhóm giảng viên Khoa Kế tốn - Trƣờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Hiện có tác giả xây dựng tài liệu thực hành kiểm toán, nhƣng phần hƣớng dẫn kỹ thực hành theo giai đoạn, phần hành quy trình kiểm tốn chƣa đƣợc đề cập kỹ, đặc biệt kiến thức, kỹ ngƣời làm kiểm tốn viên tham gia đồn kiểm tốn xử lý tình kiểm tốn đơn vị hạn chế chƣa đƣợc đề cập Do đề tài Khoa Kế tốn Trƣờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội có cách riêng phƣơng pháp tiếp cận cụ thể hơn, sát với thực tế công ty Kiểm toán độc lập Mục tiêu đề tài - Đổi phƣơng pháp giảng dạy, gắn lý thuyết với thực hành kiểm tốn; - Tạo mơ hình đào tạo lý thuyết gắn liền với thực tiễn, giúp sinh viên làm quen dần định hình đƣợc cơng việc kiểm toán từ lập kế hoạch kiểm toán; thực kiểm toán; lập báo cáo kết kiểm toán - Nghiên cứu, tổng hợp chọn lọc vấn đề liên quan đến tình kiểm toán doanh nghiệp đƣợc kiểm toán; - Tập hợp tài liệu, xây dựng tài liệu hồn chỉnh quy trình kiểm tốn mẫu phục vụ cho công tác giảng dạy, học tập giảng viên sinh viên học tập trƣờng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu xây dựng Quy trình hoạt động Kiểm tốn mẫu bao gồm: - Tiêu chuẩn Kiểm toán viên, - Điều kiện đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán, - Phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm toán, - Đăng ký hành nghề kiểm toán, - Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán đạo đức nghề nghiệp - Quy trình kiểm tốn, - Báo cáo kiểm tốn, - Hồ sơ kiểm toán, - Hoạt động thuộc lĩnh vực kiểm toán độc lập tổ chức nghề nghiệp kiểm toán, Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nội dung - Luật kiểm toán độc lập (2011), Luật kế toán (2015); Luật kiểm toán nhà nƣớc 2015 số 81/2015/QH13; Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam văn hƣớng dẫn , - Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán thực tế số doanh nghiệp kiểm toán khảo sát - Nghiên cứu Hồ sơ kiểm toán toán mẫu Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA) phát hành - Kết khảo sát nhu cầu ngƣời học Kế toán - Kiểm tốn trƣờng Đại học Kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Thời gian nghiên cứu: Năm 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp tiếp cận: Trong trình phân tích, đề tài nghiên cứu sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính - nghiên cứu tình doanh nghiệp kiểm toán độc lập, thực kiểm toán doanh nghiệp * Cơ sở lý thuyết: Những kiến thức Kiểm toán nói chung kiểm tốn báo cáo tài chính, quy trình phƣơng pháp Kiểm tốn báo cáo tài nói riêng * Dữ liệu cho nghiên cứu: Bao gồm liệu thứ cấp liệu sơ cấp - Dữ liệu thứ cấp liệu liên quan tình hình chung doanh nghiệp, cơng ty kiểm toán… - Dữ liệu sơ cấp liệu thu thập đƣợc từ việc trao đổi, thảo luận với chuyên gia kế toán - kiểm toán, giảng viên có kinh nghiệm * Phương pháp thu thập liệu: - Đối với liệu thứ cấp, tác giả thu thập từ nguồn liệu: Một là, thơng qua giáo trình, sách, tài liệu, tìm hiểu vấn đề kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập; Hai là, tập thể tác giả tiến hành thu thập hệ thống văn hành Nhà nƣớc liên quan đến cơng tác kiểm tốn độc lập, kiểm soát nội bộ; Tiến hành vấn kiểm toán viên kế toán doanh nghiệp, để phân tích, đánh giá đƣa nhận xét; Tham khảo cơng trình nghiên cứu liên quan để kế thừa phát huy giá trị đạt đƣợc, hoàn thiện hạn chế đề tài nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Đề tài xây dựng đƣợc quy trình hoạt động kiểm tốn mẫu với tình thực tế kiểm tốn; quy định pháp luật kiểm tốn; xử lý tình hƣớng dẫn thực hành kiểm toán cơng ty kiểm tốn làm tảng cho cơng tác giảng dạy học tập sinh viên chuyên ngành kế tốn - kiểm tốn, gắn với mơn học hành nghề kiểm tốn, kiểm tốn báo cáo tài chƣơng trình đào tạo sinh viên Kế tốn - kiểm tốn Từ nâng cao chất lƣợng đào tạo ngành Kế tốn – Kiểm tốn, khẳng định uy tín nhà trƣờng tạo khác biệt thực với trƣờng đại học khác Sau đọc học xong tài liệu này, sinh viên đƣợc trang bị đầy đủ kiến thức thực tế để tự tin làm cơng việc kiểm tốn, phục vụ cơng tác sau Với tƣ cách giảng viên, làm việc tham gia trực tiếp vào công tác giảng dạy, đề tài nghiên cứu tài liệu hữu ích cho tập thể giảng viên tham gia giảng dạy Khoa Kế tốn Trƣờng Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Kết cấu đề tài Phần thứ nhất: Một số vấn đề Quy trình hoạt động kiểm tốn mẫu áp dụng đào tạo cử nhân Kế toán – Kiểm toán Phần thứ hai: Quy trình hoạt động kiểm tốn mẫu áp dụng đào tạo cử nhân Kế toán, Kiểm toán - Thực trạng giải pháp Phần thứ ba: Sản phẩm nghiên cứu thực nghiệm áp dụng sản phẩm nghiên cứu vào công tác đào tạo cử nhân chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán PHẦN THỨ NHẤT: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN MẪU ÁP DỤNG TRONG ĐÀO TẠO CỬ NHÂN KẾ TỐN – KIỂM TỐN Kế tốn Kiểm tốn kinh tế thị trƣờng, ngồi vai trò cung cấp thông tin tin cậy cho quản lý cho định kinh tế-tài chính, đƣợc thừa nhận dịch vụ thiếu kinh tế mở Do vậy, trƣớc nhu cầu nhân có lực Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam nay, việc xây dựng đƣa nội dung Quy trình hoạt động kiểm tốn mẫu vào chƣơng trình đào tạo cử nhân Kế tốn – Kiểm toán cần thiết Trƣớc hết, cần làm rõ khái niệm Quy trình Hoạt động kiểm tốn Quy trình Quy trình (tiếng Hán: 規程- tiếng Anh: Procedure) trình tự (thứ tự, cách thức) thực hoạt động quy định, mang tính chất bắt buộc, đáp ứng mục tiêu cụ thể hoạt động quản trị (theo Wikimedia) Hoạt động kiểm toán Luật Kiểm toán độc lập dành riêng chƣơng (chƣơng V) để quy định Hoạt động kiểm toán gồm mục sau: Mục Hoạt động doanh nghiệp kiểm toán: Phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam; Nhận dịch vụ kiểm toán; Hợp đồng kiểm toán; Nghĩa vụ bảo mật; Phí dịch vụ kiểm tốn; Quy trình kiểm toán Mục Báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính; Báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm tốn khác; Ý kiến kiểm toán Mục Hồ sơ kiểm toán: Thu thập tài liệu, thông tin cần thiết hồ sơ kiểm toán; Bảo quản, lƣu trữ hồ sơ kiểm toán Mục Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Luật Kiểm toán độc lập quy định Quản lý nhà nƣớc hoạt động kiểm toán độc lập nhƣ sau: 10 Chi phí thuế thu nhâp doanh nghiệp hành (Mã số 51) Chỉ tiêu - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu Kỳ Kỳ trƣớc 1.072.190.232 thuế năm hiệnchi hành - Điều chỉnh phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trƣớc vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.072.190.232 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52) Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trƣớc - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ƣu đãi thuế chƣa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại VIII Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hƣởng đến báo cáo lƣu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ nhƣng không đƣợc sử dụng Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trƣớc - Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu - Các giao dịch phi tiền tệ khác Các khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ nhƣng khơng đƣợc sử dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền tƣơng đƣơng tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ nhƣng không đƣợc sửthu dụng có Số tiền vay thực kỳ:sự hạn chế pháp luật ràng buộc khác -mà Tiền thu nghiệp từ vay theo khếhiện ƣớc thông thƣờng; doanh phải thực - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thƣờng; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu chuyển đổi; - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ƣu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền thu từ vay dƣới hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ƣớc thông thƣờng; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thƣờng; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ƣu đãi phân loại nợ phải trả; 19/20 Công ty Cổ phần A Địa chỉ: - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng -khốn; Tiền trả nợ vay dƣới hình thức khác IX- Những thơng tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: Thơng tin bên liên quan: Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định chuẩn mực kế tốn số 28 "Báo cáo phận": Thơng tin so sánh (những thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kếtin tốn trƣớc): Thông hoạt động liên tục: Những thông tin khác: Lập, Ngày Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc tháng (Ký,năm họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề: - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế tốn: CƠNG TY CỔ PHẦN A BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÃ ĐƢỢC KIỂM TỐN Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/N Mục lục BÁO CÁO CỦA BAN GÁM ĐỐC BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban giám đốc Công ty Cổ phần A (sau gọi tắt “Cơng ty”) trình bày Báo cáo Báo cáo tài Cơng ty cho năm tài kết thúc ngày 31/12/N Khái qt Cơng ty cổ phần A thành lập vào tháng 02/2010 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 01136374xx Sở Kế hoạch Và đầu tƣ TP Hà Nội cấp ngày 19/02/2010 Công ty cổ phần A hoạt động chủ yếu lĩnh vực sau: - Chuyên sản xuất, thiết kế, gia công hàng may mặc cho thị trƣờng nƣớc quốc tế; - Chuyên sản xuất gia công may mặc xuất theo đơn đặt hàng, mặt hàng may mặc bao gồm: quần áo thể thao, áo t-shirt, quần short, quần thời trang, áo jacket,… - Cung cấp dịch vụ thiết kế, tƣ vấn thời trang … theo yêu cầu khách hàng - Hoạt động cho th nhà xƣởng Trụ sở cơng ty nhà máy may đại chuyên làm hàng may nƣớc xuất hoạt động xã Nguyên Khê - thị trấn Đông Anh - Hà Nội với 300 cán công nhân viên Các kiện sau ngày khóa sổ kế tốn lập Báo cáo tài Khơng có kiện trọng yếu xảy sau ngày khóa sổ kế tốn lập Báo cáo tài đòi hỏi đƣợc điều chỉnh hay cơng bố Báo cáo tài Các thành viên Hội đồng quản trị Ban giám đốc năm tài Hội đồng quản trị - Ông Nguyễn Văn Thắng Chủ tịch - Ơng Nguyễn Xn Hoan Phó Chủ tịch - Bà Phan Ngọc Mai Thành viên - Bà Bùi Thị Thảo Thành viên Ban giám đốc Ông Nguyễn Văn Thắng Giám đốc Ơng Trần Cơng Thủy Phó Giám đốc Ơng Phạm Minh Đức Phó Giám đốc Ơng Vũ Văn Hải Phó Giám đốc Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán B thực kiểm toán Báo cáo tài cho Cơng ty Cơng bố trách nhiệm Báo Giám đốc Báo cáo tài Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập Báo cáo tài phản ánh trung thực, hợp lý tình hình hoạt động, kết hoạt động kinh doanh tình hình lƣu chuyển tiền tệ Cơng ty năm tài kết thúc ngày 31/12/N Trong q trình lập Báo cáo tài chính, Ban Giám đốc Cơng ty cam kết tuân thủ yêu cầu sau: - Lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách quát; - Đƣa đánh giá dự đoán hợp lý thận trọng; - Lập trình bày Báo cáo tài sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành; - Lập Báo cáo tài dựa sở hoạt động kinh doanh liên tục, trừ trƣờng hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh Ban Giám đốc Công ty đảm bảo sổ kế tốn đƣợc lƣu giữ để phản ánh tình hình tài Cơng ty, với mức động trung thực, hợp lý thời điểm đảm bảo Báo cáo tài tuân thủ quy định hành Nhà nƣớc Đồng thời trách nhiệm việc đảm bảo an toàn tài sản Cơng ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn, phát hành vi gian lận vi phạm khác Ban Giám đốc công ty cam kết Báo cáo tài phản án trung thực hợp lý tình hình tài cảu Công ty thời điểm ngày 31/12/N, nhƣ kết hoạt động kinh doanh tình hình lƣu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam tuân thủ quy định hành có liên quan Phê duyệt Báo cáo tài Chúng tơi, Hội đồng quản trị Cơng ty cổ phần A phê duyệt Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/N Hà Nội, ngày 20/2/N+1 Thay mặt hội đồng quản trị Vy Chủ tịch kiêm Giám đốc NgThang Nguyễn Văn Thắng DANH MỤC THUẬT NGŨ ĐƢỚC SỬ DỤNG TRONG TÀI LIỆU TT Thuật ngữ Giải thích Bằng chứng Là tất tài liệu, thơng tin kiểm toán viên thu thập kiểm toán liên quan đến kiểm toán dựa tài liệu, thơng tin này, kiểm tốn viên đƣa kết luận từ hình thành ý kiến kiểm toán Bằng chứng kiểm toán bao gồm tài liệu, thông tin chứa đựng tài liệu, sổ kế tốn, kể báo cáo tài tài liệu, thơng tin khác Bằng chứng kiểm tốn phải đảm bảo tính đầy đủ tính thích hợp: Tính đầy đủ chứng kiểm toán: Là tiêu chuẩn đánh giá số lƣợng chứng kiểm toán Số lƣợng chứng kiểm toán cần thu thập chịu ảnh hƣởng đánh giá kiểm toán viên rủi ro có sai sót trọng yếu chất lƣợng chứng kiểm tốn; Tính thích hợp chứng kiểm toán: Là tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo phù hợp đáng tin cậy để hỗ trợ cho kiểm toán viên đƣa kết luận làm sở hình thành ý kiến kiểm toán Báo cáo kiểm Là văn kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam lập sau kết thúc việc kiểm toán, đƣa ý kiến báo cáo tài nội dung khác đƣợc kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán Các yếu tố dẫn Là kiện điều kiện phản ánh động áp đến rủi ro có lực phải thực hành vi gian lận tạo hội thực gian lận hành vi gian lận Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Là đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi, khơng có tƣ cách pháp nhân, đƣợc doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi bảo đảm chịu trách nhiệm nghĩa vụ, cam kết chi nhánh Việt Nam Là quy định hƣớng dẫn nguyên tắc, nội dung áp dụng tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam Chuẩn mực Là quy định hƣớng dẫn yêu cầu, nguyên tắc, thủ kiểm toán tục kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nƣớc Việt Nam phải tuân thủ Cơ sở dẫn liệu Là khẳng định Ban Giám đốc đơn vị đƣợc kiểm toán cách trực tiếp dƣới hình thức khác khoản mục thơng tin trình bày báo cáo tài đƣợc kiểm toán viên sử dụng để xem xét loại sai sót xảy Đảm bảo hợp Trong bối cảnh kiểm toán báo cáo tài chính, đảm bảo lý hợp lý đảm bảo mức độ cao nhƣng tuyệt đối Doanh nghiệp Là doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm kiểm toán toán theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan 10 Đơn vị đƣợc Là doanh nghiệp, tổ chức đƣợc doanh nghiệp kiểm toán, chi kiểm toán nhánh doanh nghiệp kiểm toán nƣớc ngồi Việt Nam thực kiểm tốn theo hợp đồng kiểm toán 11 Gian lận Là hành vi cố ý hay nhiều ngƣời Ban quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất bất hợp pháp 12 Hành nghề Là hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán kiểm toán viên kiểm toán hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam Hồ sơ kiểm Là tập hợp tài liệu kiểm toán kiểm toán viên thu thập, toán phân loại, sử dụng lƣu trữ theo trật tự định làm chứng cho kiểm toán cụ thể Tài liệu hồ sơ 13 kiểm toán đƣợc thể giấy, phim ảnh, phƣơng tiện tin học hay phƣơng tiện lƣu trữ khác theo quy định pháp luật hành Kiểm sốt nội Là quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt đƣợc mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, 14 hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Thuật ngữ “kiểm soát” đƣợc hiểu khía cạnh nhiều thành phần kiểm soát nội Kiểm toán báo Là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi cáo tài nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam kiểm tra, đƣa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh 15 trọng yếu báo cáo tài đơn vị đƣợc kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán 16 Kiểm toán độc Là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi lập nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam kiểm tra, đƣa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm toán 17 Kiểm toán Là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi hoạt động nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam kiểm tra, đƣa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận tồn đơn vị đƣợc kiểm tốn 18 Kiểm toán nội Là hoạt động đơn vị đƣợc kiểm toán thực tổ chức bên cung cấp, với chức chủ yếu kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm sốt nội 19 Kiểm toán Là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi tuân thủ nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nƣớc ngồi Việt Nam kiểm tra, đƣa ý kiến việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị đƣợc kiểm toán phải thực 20 Kiểm toán Là ngƣời đƣợc cấp chứng kiểm toán viên theo quy định viên pháp luật ngƣời có chứng nƣớc ngồi đƣợc Bộ Tài cơng nhận đạt kỳ thi sát hạch pháp luật Việt Nam Kiểm toán 21 viên hành nghề Là kiểm toán viên đƣợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Lấy mẫu kiểm Là việc áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử tốn 100% tổng số phần tử tổng thể kiểm toán cho tất đơn vị lấy mẫu có hội đƣợc lựa chọn nhằm cung cấp 22 cho kiểm toán viên sở hợp lý để đƣa kết luận toàn tổng thể Mức trọng yếu Là mức giá trị kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thơng tin hay sai sót đƣợc đánh giá hồn cảnh cụ thể Mức trọng yếu ngƣỡng, 23 điểm chia cắt nội dung thơng tin cần phải có Tính trọng yếu thông tin phải đƣợc xem xét phƣơng diện định lƣợng định tính 24 Rủi ro có sai Là rủi ro báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng sót trọng yếu yếu trƣớc kiểm toán Tại cấp độ sở dẫn liệu, rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm hai phận: Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có, khả sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dƣ tài khoản hay thơng tin thuyết minh chứa đựng sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trƣớc xem xét đến kiểm sốt có liên quan; Rủi ro kiểm soát: Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dƣ tài khoản hay thơng tin thuyết minh mà kiểm soát nội đơn vị ngăn chặn không phát sửa chữa kịp thời Rủi ro kiểm Là rủi ro kiểm toán viên đƣa ý kiến kiểm toán khơng phù tốn hợp báo cáo tài đƣợc kiểm tốn chứa đựng sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán hệ rủi ro có sai sót 25 trọng yếu (gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát) rủi ro phát 26 Rủi ro kinh Là rủi ro phát sinh từ điều kiện, kiện, tình huống, việc doanh thực hay khơng thực hành động có ảnh hƣởng đáng kể mà dẫn đến ảnh hƣởng bất lợi tới khả đạt đƣợc mục tiêu thực đƣợc chiến lƣợc kinh doanh đơn vị, rủi ro phát sinh từ việc xác định mục tiêu chiến lƣợc kinh doanh không phù hợp Rủi ro lấy mẫu Là rủi ro mà kết luận kiểm toán viên dựa việc kiểm tra mẫu khác so với kết luận đƣa kiểm tra toàn tổng thể với thủ tục kiểm tốn Rủi ro lấy mẫu dẫn tới hai loại kết luận sai nhƣ sau: Kết luận kiểm sốt 27 có hiệu cao so với hiệu thực kiểm soát (đối với thử nghiệm kiểm sốt), kết luận khơng có sai sót trọng yếu thực tế lại có (đối với kiểm tra chi tiết) Kiểm toán viên quan tâm chủ yếu đến loại kết luận sai ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu kiểm tốn dẫn đến ý kiến kiểm tốn khơng phù hợp; Kết luận kiểm sốt có hiệu so với hiệu thực kiểm sốt (đối với thử nghiệm kiểm sốt), kết luận có sai sót trọng yếu thực tế lại khơng có (đối với kiểm tra chi tiết) Loại kết luận sai ảnh hƣởng đến hiệu kiểm toán thƣờng dẫn tới cơng việc bổ sung để chứng minh kết luận ban đầu không 28 29 Rủi ro Là rủi ro kiểm tốn viên đến kết luận sai lấy mẫu nguyên nhân không liên quan đến rủi ro lấy mẫu Rủi ro phát Là rủi ro mà q trình kiểm tốn, thủ tục mà kiểm toán viên thực nhằm làm giảm rủi ro kiểm tốn xuống tới mức thấp chấp nhận đƣợc nhƣng khơng phát đƣợc hết sai sót trọng yếu xét riêng lẻ tổng hợp la ̣i Sai sót Là khác biệt giá trị, cách phân loại, trình bày thuyết minh khoản mục báo cáo tài với giá trị, cách phân loại, trình bày thuyết minh khoản mục 30 theo khn khổ lập trình bày báo cáo tài đƣợc áp dụng Sai sót phát sinh nhầm lẫn gian lận Sai sót khơng 31 đƣợc điều chỉnh 32 Là sai sót mà kiểm tốn viên phát tổng hợp lại q trình kiểm tốn nhƣng khơng đƣợc điều chỉnh Tài liệu kiểm Là ghi chép lƣu trữ giấy phƣơng tiện khác toán thủ tục kiểm toán thực hiện, chứng kiểm toán liên quan thu thập kết luận kiểm toán viên 33 Tài liệu, sổ kế Là ghi chép ban đầu chứng từ, tài liệu kèm nhƣ toán séc, chứng từ chuyển khoản điện tử; hóa đơn; hợp đồng; Sổ Cái sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ hàng ngày điều chỉnh khác cho báo cáo tài khơng đƣợc phản ánh chứng từ ghi sổ hàng ngày; tài liệu nhƣ bảng phân bổ chi phí, bảng tính tốn, đối chiếu thuyết minh 34 35 Thái độ hồi Là thái độ ln nghi vấn, cảnh giác tình cụ nghi nghề thể dấu hiệu sai sót nhầm lẫn hay gian lận, nghiệp đánh giá cẩn trọng chứng kiểm toán Thử nghiệm Là thủ tục kiểm toán đƣợc thiế t kế nhằ m phát sai sót trọng yếu ở cấ p đô ̣ sở dẫn liệu Các thử nghiệm bao gồm: Kiểm tra chi tiết (các nhóm giao dịch, số dƣ tài khoản thơng tin thuyết minh); Thủ tục phân tích 36 Thử nghiệm Là thủ tục kiểm toán đƣợc thiế t kế nhằ m đánh giá tính hƣ̃u hiê ̣u kiểm soát hoạt động kiểm soát việc ngăn ngừa, phát sửa chữa sai sót trọng yếu ở cấ p ̣ sở dẫn liệu Thủ tục đánh Là thủ tục kiểm toán đƣợc thực để thu thập hiểu biết giá rủi ro đơn vị đƣợc kiểm tốn mơi trƣờng đơn vị, có kiểm sốt nội bộ, nhằm xác định đánh giá rủi ro có sai sót 37 trọng yếu gian lận nhầm lẫn cấp độ báo cáo tài cấp độ sở dẫn liệu Tính độc lập Gồm: Độc lập tƣ tƣởng: Là trạng thái tƣ tƣởng cho phép đƣa kết luận mà không bị tác động yếu tố có ảnh hƣởng đến xét đốn chuyên môn, cho phép cá nhân hành động cách trực vận dụng đƣợc tính khách quan nhƣ thái độ hồi nghi nghề nghiệp mình; Độc lập hình thức: Là việc tránh kiện tình nghiêm trọng 38 tới mức bên thứ ba phù hợp có đầy đủ thơng tin nhận thấy kết luận cách tƣơng đối chắn tính trực, tính khách quan thái độ hoài nghi nghề nghiệp doanh nghiệp kiểm tốn thành viên nhóm thực dịch vụ đảm bảo kiểm toán bị ảnh hƣởng 39 Trọng yếu Là thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế tốn) báo cáo tài Thơng tin đƣợc coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin thiếu tính xác thơng tin ảnh hƣởng đến định kinh tế ngƣời sử dụng báo cáo tài 40 Xét đoán Là vận dụng kỹ năng, kiến thức kinh nghiệm phù hợp chuyên môn tài chính, kế tốn, kiểm tốn, chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp để đƣa định hành động phù hợp hoàn cảnh cụ thể kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO STT Nội dung Quyết định 480/QĐ-TTg Chiến lƣợc kế toán - kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030 Quyết định 2261/QĐ-BTC việc phê duyệt kế hoạch triển khai “Chiến lƣợc kế toán - kiểm tốn đến năm 2020, tầm nhìn 2030” 16 Luật kế tốn 88/2015/QH13 (có hiệu lực thi hành từ 01/01/2017) Nghị định 174/2016/NĐ-CP hƣớng dẫn luật kế toán Nghị định 105/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Hệ thống 26 chuẩn mực Kế toán Việt Nam ban hành từ năm 2000 đến năm 2005 Thông tƣ 200/2014/TT-BTC hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Văn hợp 11/VBHN-VPQH năm 2015 hợp Luật kiểm toán độc lập Văn hợp 30/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tƣ hƣớng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán Nghị định 84/2016/NĐ-CP tiêu chuẩn, điều kiện kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán đƣợc chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Thơng tƣ 157/2014/TT-BTC quy định kiểm soát chất lƣợng dịch vụ kiểm tốn Thơng tƣ 214/2012/TT-BTC ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống 10 chuẩn mực đợt (ban hành kèm theo 05 thông tƣ) Chƣơng trình kiểm tốn mẫu áp dụng cho Kiểm tốn Báo cáo tài (cập nhật năm 2016) Giáo trình Kiểm tốn 17 Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài 18 Giáo trình Pháp luật kiểm tốn chuẩn mực kiểm tốn 19 Giáo trình Hành nghề Kiểm toán 20 Một số Website: www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/lvtc/ktkt vaa.net.vn/; vacpa.org.vn; auditboy.com; 10 11 12 13 14 15 Cơ quan/Đơn vị Chính phủ Năm 18/03/2013 Bộ Tài 10/09/2013 Quốc hội 20/11/2015 Chính phủ Chính phủ 30/12/2016 16/09/2013 Bộ Tài Bộ Tài 22/12/2014 Quốc hội VP Quốc hội 29/03/2011 31/12/2015 Bộ Tài 29/10/2015 Chính phủ 01/07/2016 Bộ Tài 23/10/2014 Bộ Tài 06/12/2012 Bộ Tài 2015 VACPA 2016 Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội 2015 Bộ Tài VAA VACPA 2015 2017 2018 ... Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Kết cấu đề tài Phần thứ nhất: Một số vấn đề Quy trình hoạt động kiểm toán mẫu áp dụng đào tạo cử nhân Kế toán – Kiểm toán Phần thứ hai: Quy trình hoạt động kiểm. .. "Xây dựng quy trình hoạt động kiểm tốn mẫu áp dụng đào tạo Cử nhân Kế toán - Kiểm toán " làm chủ đề nghiên cứu khoa học cấp trƣờng năm 2018 nhóm giảng viên Khoa Kế tốn - Trƣờng Đại học Kinh doanh... ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - o0o - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ (CẤP TRƢỜNG NĂM 2018) XÂY DỰNG QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN MẪU ÁP DỤNG TRONG ĐÀO TẠO CỬ