1. Trang chủ
  2. » Thể loại khác

KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO – GIÁ THÀNH – GIÁ VỐN

5 190 1

Đang tải... (xem toàn văn)

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 5
Dung lượng 370,54 KB

Nội dung

Các thủ tục kiểm toán NỘI DUNG CỦA CHU TRÌNH • Hàng tồn kho : • Lưu ý vấn đề phân loại các khoản mục HTK Hàng ở trong kho Hàng ở ngoài kho Hàng của DN •Nguyên vật liệu •CCDC •Thành phẩ

Trang 1

KIỂM TOÁN CHU TRÌNH

HÀNG TỒN KHO – GIÁ

THÀNH – GIÁ VỐN

Copyright 2008 PresentationFx.com | Redistribution Prohibited | Image © woodsy/sxc.hu | This text section may be deleted for presentation

KẾT CẤU CHƯƠNG

1 Nội dung của chu trình

2 Đặc điểm và khả năng xảy ra sai phạm

3 Hệ thống KSNB đối với chu trình

4 Mục tiêu kiểm toán

5 Nguồn tài liệu kiểm toán

6 Các thủ tục kiểm toán

NỘI DUNG CỦA CHU TRÌNH

• Hàng tồn kho :

• Lưu ý vấn đề phân loại các khoản mục HTK

Hàng ở trong kho Hàng ở ngoài kho

Hàng của

DN

•Nguyên vật liệu

•CCDC

•Thành phẩm

•Hàng hóa

•Hàng gửi bán

•Hàng đi đường

•HH bất động sản

Hàng không

phải của DN

• Hàng nhận gửi bán

• Hàng nhận gia công, giữ

hộ, nhận ký cược,

Trang 2

Mối quan hệ giữa HTK và GVHB

Hàng tồn kho cuối kỳ

Hàng tồn kho đầu

kỳ

Hàng mua trong kỳ

Giá vốn hàng bán

=

Các chức năng của chu trình

• Chức năng nhập mua vật tư, hàng hóa

• Chức năng xuất kho

• Chức năng sản xuất

• Chức năng lưu kho

CÁC KHOẢN MỤC TRONG BCTC LIÊN QUAN

ĐẾN CHU TRÌNH

CÁC KHOẢN MỤC TRONG BCTC LIÊN QUAN

ĐẾN CHU TRÌNH

Dự phòng giảm giá HTK X X

Trang 3

ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC /CHU TRÌNH

• HTK thường có giá trị lớn & chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng TS

của DN

• HTK có nhiều chủng loại, được cất trữ ở các địa điểm khác nhau ->

khó quản lý

• Số lượng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến HTK nhiều, quy mô

nghiệp vụ lớn

• HTK, giá thành, giá vốn được sử dụng để đánh giá các chỉ tiêu quan

trọng của DN

• Có nhiều phương pháp tính giá HTK , giá trị sản phẩm dở dang, giá

thành, PP tính khá phức tap

• HTK cần được quản lý theo nhiều phương diện : số lượng / chất

lượng/ giá trị HTK có khả năng bị giảm giá trị so với giá trị trên sổ

sách do những nguyên nhân như hao hụt, giảm chất lượng, hư hỏng,

lỗi thời,…

• Dự phòng giảm giá HTK được coi là một khoản chi phí hợp lý và đây

là chi phí ước tính

Gian lân/sai sót trong tính giá

• Trong báo cáo kiểm toán năm 2010, Công ty cổ phần Hóa dầu

Petrolimex (PLC) đã ghi nhận số chênh lệch giữa giá hạch toán và

giá thực tế của thành phẩm, hàng hóa (do chưa điều chỉnh củanăm

2009) vào báo cáo kết quả kinh doanh năm 2010 với số tiền khoảng

55 tỷ đồng Do vậy, kết quả kinh doanh năm 2010 của công ty đã

bao gồm số tiền 55 tỷ đồng từ năm 2009 chuyển sang

• Doanh nghiệp cũng có thể tăng ước tính các chi phí trích trước

Ngày 4/3/2011, CIG thông báo kết quả kinh doanh năm 2010 đã

kiểm toán Theo đó, doanh thu không thay đổi nhưng giá vốn hàng

bán giảm 1 tỷ đồng Nguyên nhân là đơn vị kiểm toán đã loại ra

khoản chi phí trích trước

• Nhà đầu tư có thể nhận ra dấu hiệu của thủ thuật nói trên thông qua

việc xem xét các tỷ lệ như giá vốn trên doanh thu hay chi phí trên

doanh thu khi các chỉ số này có sự thay đổi lớn so với cùng kỳ

Hỏi đáp nhanh:

1 Chênh lệch giữa khoản dự phòng giảm giá HTK phải

trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số đã trích lập ở kỳ

trước được ghi nhận như thế nào?

2 Chi phí NVL, nhân công vượt trên mức bình thường

và CP SXC cố định không phân bổ có được tính vào

giá trị HTK ko?

3 Khi nhận được hóa đơn mua hàng nhưng hàng chưa

về, kế toán phải hạch toán kịp thời vào tk 151?

4 Không hạch toán vào giá gốc HTK đối với khoản chi

công tác phí của cán bộ thu mua?

Trang 4

HTKSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH

• Hệ thống quản lý kho ( Mua hàng- nhập kho/ Bán hàng –

xuất kho/ Hàng tồn kho/ Phòng kế toán)

Cơ cấu

TC

• Sử dụng nhân viên có đủ phẩm chất để tham gia quản lý

kho

• Thay đổi luân phiên nhiệm vụ trong quản lý hàng kho

CS nhân

sự

• Có hệ thống quy định của đơn vị trong quản lý hàng kho

• Chuẩn mực kế toán về HTK VAS02, TT 228-2009 về dự

phòng

Quy

định,

chế độ

• Hệ thống chứng từ sổ sách đầy đủ ( Chi tiết – Tổng hợp)

• Thường xuyên thực hiện kiểm kê kho

• Hệ thống báo cáo quản trị về HTK

HT Kế

toán

• Tách biệt giữa các chức năng quản lý vật chất - quản lý giá trị

• Thủ tục kiểm soát hàng ra - vào

• Hệ thống thông tin kế toán cung cấp thông tin cập nhật về HTK

Thủ tục

& ng.tắc

KS

Mục tiêu kiểm toán

• Các nghiệp vụ liên quan đến HTK, giá thành , giá vốn có

không?

Hiện hữu

& phát

sinh

• Các nghiệp vụ liên quan đến HTK, giá thành , giá vốn đã phát

sinh và tồn tại ngoàithực tếthì có được phản ánh trọn vẹn và

đầy đủtrong sổ sáchkhông?

Trọn vẹn

và đầy đủ

• Các khoản mục HTK đã khai báo trong sổ sách có thực sự thuộc về

doanh nghiệp không ( quyền đối với TS)?

Quyền và

nghĩa vụ

• Các khoản mục HTK, giá thành, giá vốn có được tính toán chính xác

không?

• Có sự thống nhất giữa số liệu sổ TH – sổ chi tiết – BCTC không?

• PP trích lập DP, PP tính giá HTK, PP tính giá thành có được áp

dụng nhất quán, phù hợp không?

Đánh giá

& đo

lường

• Các khoản mục có được phân loại và ghi chép vào đúng các TK

không?

• Các khoản mục HTK, giá thành, giá vốn có được trình bày trên các

BCTC phù hợp với các chuẩn mục, chế độ hiện hành không?

Phân loại

và trình

bày

NGUỒN TÀI LIỆU CHO KIỂM TOÁN

Bên

trong

đơn

vị

Tài

kế

toán

Chứng từ

• Phiếu nhập kho, Phiếu Xuất kho,

• Phiếu tính giá thành

• Biên bản kiểm kê,

Sổ

sách

TH • Sổ cái các TK 15x, 611, 631 632

C.tiết • Sổ chi tiết HTK

• Sổ chi tiết tính giá thành, giá vốn hàng bán

Báo

cáo

BCTC • Bảng CĐKT, BCKQKD, TMBCTC

BCQT • Báo cáo quản lý HTK

• Báo cáo phân tích CP-LN,

Tài liệu khác • Quy định, chính sách trong quản lý HTK

Bên ngoài đơn vị

• Thư xác nhận cho các trường hợp HTK gửi ở các đơn vị khác hoặc các đơn vị khác gửi tại kho DN

Trang 5

6 Thủ tục kiểm toán

Tài liệu tham khảo:

- Mẫu D530, 531, 532, 533

- Mẫu 230,

LƯU Ý CÁC TH:

• Kiểm kê trước hoặc sau ngày kết thúc kì kế toán

• HTK nhưng không nằm trong kho của DN

• Các TH tính giá thành “đặc biệt”

• Xem xét giá trị HTK so với giá thị trường

• PP đối chiếu GVHB

VD về mẫu giấy tờ làm việc

Ngày đăng: 08/03/2019, 15:10

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w